1.
AUDITORA ESPECIAL
Es la acumulacin y el examen sistemtico y objetivo de
evidencia, con el propsito de expresar una opinin
independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento jurdico
administrativo y otras normas legales aplicables, obligaciones
contractuales, y si correspondiere, establecer la existencia de
indicios de responsabilidad por la funcin pblica.
Debe obtenerse evidencia competente y suficiente como base
razonable para sustentar los hallazgos y conclusiones del
auditor gubernamental. Emergente de la auditora especial
realizada, la cual puede conllevar o no la elaboracin de
recomendaciones de control interno, se puede determinar la
existencia de indicios de responsabilidad por la funcin pblica,
hallazgos que se deben mencionar en un informe por separado.
Deben considerarse en las auditoras con indicios de
responsabilidad los documentos de sustento debidamente
legalizados por la autoridad competente que constituyen
evidencias tiles y necesarias para fines de una accin legal.
A la conclusin del trabajo de campo y con carcter previo a la
redaccin del borrador del informe de auditora debe obtenerse,
opinin legal escrita sobre la existencia de indicios de
responsabilidad por la funcin pblica, resultantes de los
hallazgos de auditora.
El contenido del informe debe hacer referencia a:
Los antecedentes que dieron lugar a la auditora especial.
Objetivo del examen, que es la expresin de una opinin
independiente sobre el cumplimiento del ordenamiento
jurdico administrativo y otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales.
El objeto del examen puede ser muy variable, desde una
transaccin hasta un rea operativa o administrativa.
El alcance indicar que el examen se efectu de acuerdo
con las Normas de Auditora Gubernamental, y el grado
de cobertura, incluyendo el perodo, dependencias y
reas geogrficas examinadas.
La metodologa, explicando las tcnicas .y procedimientos
empleados para la acumulacin de evidencia y, de ser
aplicables, los mtodos de muestreo y los criterios de
seleccin, as como el ordenamiento jurdico
administrativo y otras normas legales aplicables y
obligaciones contractuales considerada.
El informe debe exponer:
Los hallazgos de auditora correspondientes al tipo de
informe, incluyendo informacin para facilitar su
comprensin y para que su exposicin sea convincente y
objetiva.
Si corresponde, los indicios de responsabilidad por la
funcin pblica emergentes de los hallazgos de auditora,
indicando los nombres y apellidos de los responsables,
incluyendo apellidos maternos, nmeros de documento
de identidad y cargos y, en caso de responsabilidades
civiles, los montos del presunto dao econmico al
Estado.
Asimismo, el plazo y condiciones para la presentacin de
los descargos de las personas involucradas en los indicios
de responsabilidad por la funcin pblica, de acuerdo con
las disposiciones de la Ley N 1178 y sus reglamentos.
Las conclusiones y recomendaciones correspondientes.
Asimismo, para la ejecucin de la Auditora Especial se
deber aplicar la siguiente normativa especfica:
Tareas a ser aplicadas por las Unidades de Auditora
Interna ante los indicios de responsabilidad por la funcin
pblica identificados en las auditoras realizadas,
aprobadas mediante Resolucin N CGR/140/2008 de
fecha 1 de julio de 2008.
Resolucin N CGR/069-A/2008 de fecha 20 de marzo de
2008, mediante la cual se aprueba el instructivo I/CI-014
de aplicacin de la Sentencia Constitucional N
0021/07 en su segunda versin.
Cuyo objeto es el de cumplir y aplicar la Sentencia
Constitucional No. 0021/07 de fecha 10 de Mayo de 2007
emitida por el Tribunal Constitucional, sometiendo a
Procedimiento de Aclaracin todos los informes de
auditora que establezcan indicios de responsabilidad
penal y civil "significativa", conforme los artculos 39 y 40
del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la
Contralora General del Estado (CGR) aprobado mediante
D.S. N 23215.
Gua para la elaboracin de Informes de Auditoria Interna
con indicios de responsabilidad por la funcin pblica,
aprobadas mediante Resolucin CGR/036/2005 de fecha
10 de marzo de 2005, documento que a la fecha se
encuentra en proceso de revisin por parte de la Entidad
Fiscalizadora.
Manual de Normas de Auditora Gubernamental aprobado
mediante Resolucin CGR/026/2005 de fecha 24 de
febrero de 2005. Normas de Auditora Especial M/CE/10-E.
