TABLA DE CONTENIDO

REFERENCIAS LEGISLATIVAS1

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Texto Ordenado en 19971
TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . 17

OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO INSCRIPCION, EFECTOS Y

DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1 OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 17
Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 17
Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . 3 Sus obligaciones. Operaciones con otros
responsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . 18
Operaciones con consumidores finales . . . . . . . . . 18
EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Operaciones de responsables no inscriptos . . . . . . . 18
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 Incumplimiento de obligacin de facturar el impuesto . . 18
Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . 9
TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . 18
LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 EXPORTADORES . . . . . . . . . . . . . . 18
Dbito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Rgimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Crdito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Habitualidad en la compraventa de bienes usados a TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . 20
consumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Mercado de cereales a trmino . . . . . . . . . . . . . 12 DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . 20
Comisionistas o consignatarios . . . . . . . . . . . . . 12
Intermediarios que acten por cuenta y en nombre TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . 22
de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 22
Rgimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Ley N 23.871 (Parte pertinente) . . 22

TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Determinacin de la base de
Rgimen de Promocin de Inversiones . . . . . . . . . 22
imposicin . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Ley N 23.349 . . . . . . . . . . . . . 23
Perodo Fiscal de Liquidacin . . . . . . . . . . . . . . 14
Artculos 2 a 11 . . . . . . . . . . . . . . . 23
TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 15
Ley N 25.988 (Parte Pertinente) . . . 26
TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Artculo sin nmero incorporado a
TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . 17 continuacin del artculo 24 de la ley.
Norma complementaria . . . . . . . . . . . 26
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 17
Ley N 25.453 (Parte Pertinente) . . . 27

I.V.A. por lo percibido . . . . . . . . . . . . 27

I
 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO29
Decreto N 692/98 . . . . . . . . . . . 29 Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . . 37
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Intereses de prestamos para la vivienda . . . . . . . . 38
Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
I OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO Inters de prstamos a provincias o municipios . . . . . 38
DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 29 Locacin de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . . . 38
mbito de aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 Establecimientos geritricos . . . . . . . . . . . . . . . 39
Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . . . 29 Cobertura mdica. Cajas de previsin . . . . . . . . . . 39
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en el Exportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Destinacin suspensiva de exportacin temporaria.
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en Reimportacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Exenciones en razn de un destino determinado . . . . 39
Importacin definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . 30
III LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . 39
Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . . . 30
Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 BASE IMPONIBLE
Servicio de alumbrado pblico . . . . . . . . . . . . . . 30 Conceptos que no integran el precio neto gravado . . . 39
Prestaciones. Operaciones comprendidas . . . . . . . . 30 Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . . . 31 Precio neto. Definicin. Alcance . . . . . . . . . . . . . 40
Intereses originados en operaciones exentas o no Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el
gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 impuessto que incluyen el valor de bienes gravados . . 40
Locacin de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . . . 31 Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . 40
Fondos comunes de inversin. Sociedades Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . . 40
Administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 DBITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Acciones, ttulos pblicos y dems ttulos valores . . . . 31 Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . . 40
Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 CRDITO FISCAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Restricciones para su cmputo. Casos en que no
Herederos y legatarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 opera la limitacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Responsables por prestaciones de servicios y Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
locaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 Actividades especiales. Montos de operaciones no
Agrupamientos no societarios . . . . . . . . . . . . . . 32 coincidentes con la base imponible. Clculo del
Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . . 32 prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . 33 Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . 41
Canje de producto primarios . . . . . . . . . . . . . . . 33 Documentacin del crdito . . . . . . . . . . . . . . . 41
Provisin de energa elctrica, agua o gas, regulada Locatarios de inmuebles. Cmputo del crdito fiscal . . 41
por medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 Planes de reintegro de asistencia mdica. Cmputo
Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . . . 33 del crdito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
Endoso o cesin de documentos . . . . . . . . . . . . . 33 Donaciones y entregas a ttulo gratuito. Reintegro . . . 41
Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDORES
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en FINALES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
el pas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . . 41
Intereses que se convengan y facturen discriminados SERVICIOS DE TURISMO . . . . . . . . . . . . . . . 42
del precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 REGIMEN ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Importe debitado en la cuenta del prestatario . . . . . . 34 SALDOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Intereses resarcitorios y/o punitorios . . . . . . . . . . . 34 OPERACIONES DE IMPORTACIN. BASE
Servicios de embarque . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Seas o anticipos que congelan precio . . . . . . . . . 34 Determinacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Facultades de la Direccin General de Aduanas . . . . 42
Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . . 43
II EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 34 PRESTACIONES REALIZADAS EN EL EXTERIOR Y
UTILIZADAS EN EL PAS
Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 Perodo de liquidacin y pago . . . . . . . . . . . . . . 43
Oro amonedado o en barras . . . . . . . . . . . . . . . 35
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera . 35
IV TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.
Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . . 35
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en
V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 44
el pas. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Prestaciones sanitarias, mdicas y paramdicas . . . . 35 Productores primarios. Iniciacin de actividades . . . . 44
Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley N
21.526 que acten como operadores del mercado de VI INSCRIPCIN, EFECTOS Y
capitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36 OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 44
Espectculos de carcter deportivo amateur . . . . . . 36 INSCRIPCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44

II
 Categorizacin de responsables . . . . . . . . . . . . . 44 Requisitos identificatorios de los certificados . . . . . . 46
Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 46
OBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Transgresiones al rgimen . . . . . . . . . . . . . . . 46
Operaciones con consumidores finales y con sujetos Normas complementarias . . . . . . . . . . . . . . . . 46
exentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
Autorizacin a discriminar el impuesto en casos en IX OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 47
que no debera hacerse. Condiciones . . . . . . . . . . 44 Medios de comunicacin. Actividades especficas . . . 47
Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 47
Emisoras de radiodifusin y servicios
VII- EXPORTADORES. REGIMEN complementarios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 47
ESPECIAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 47
Compensacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO
Exportadores beneficiarios de regmenes que otorgan ORIGINADOS EN CONTRATACIONES
la liberacin del impuesto en el mercado interno . . . . 45 ANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 1974 . . . . . . . 47
Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 Liquidacin del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas en el FECHA DE CONTRATACIN . . . . . . . . . . . . . . 48
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADO
EN CONTRATACIONES DEL AO 1974 . . . . . . . . 48
VIII- CONSORCIOS O VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS EN
COOPERATIVAS DE EXPORTACION . . . 46 CONTRATACIONES ANTERIORES AL 1 DE ENERO
COMPAAS DE COMERCIALIZACIN DE 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
INTERNACIONAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Bienes destinados a exportacin. Plazos y requisitos . . 46 CAMBIO DE RGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Inscripcin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y DE CANJE . 48
Proveedores de sujetos acogidos al rgimen . . . . . . 46 ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . . 48
Operaciones con sujetos acogidos al rgimen. Saldos Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 48
a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

NORMAS COMPLEMENTARIAS49
Inscripcin y Categorizacin de Venta de bienes gravados en remates
Responsables. Liquidacin e Ingreso o subastas judiciales o
del Impuesto . . . . . . . . . . . . . 49 extrajudiciales. Norma aclaratoria. . . . . 56
Nota Externa N 1/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56
Inscripcin. Inicio de Actividades.
Cancelacin de Inscripcin. Gravamen a los servicios de
Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . 49 radiodifusin. Cmputo como pago a
Resolucin General N 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 49 cuenta. Norma aclaratoria . . . . . . . . . 56
Nota Externa N 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56
Responsables no inscriptos. Cambio
de condicin. Aclaracin . . . . . . . . . . 51 Sistema aplicativo I.V.A. Versin
Nota Externa N 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 51 5.2" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Resolucin General N 2210 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 56
Responsables no inscriptos.
Exteriorizacin y acreditacin . . . . . . . 51 Resolucin General N 715. Norma
Resolucin General N 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 51 complementaria . . . . . . . . . . . . . . . 57
Resolucin General N 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 57
Resolucin General N 211. Normas
complementarias y modificatorias. . . . . 52 Sistema IVA Versin 3.0".
Resolucin General N 241 (A.F.I.P.) Regmenes de retencin y/o
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
percepcin de tarjetas de crdito.
Emisin de constancia mensual . . . . . . 58
Ley N 25.063. Responsables
incorporados al tributo . . . . . . . . . . . 52 Resolucin General N 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58

Resolucin General N 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 52

Cooperativas de trabajo inscriptas en
el Registro Nacional de Efectores de
Determinacin e ingreso del
Desarrollo Local y Economa Social.
gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Declaracin jurada . . . . . . . . . . . . . 58
Resolucin General N 715 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 53
Resolucin General N 1968 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 58

III
 Declaraciones Juradas. Vencimientos Exencin a la explotacin de
ao 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 congresos, etc. y la locacin de
Resolucin General N 2373 espacios en los mismos por
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59 residentes extaranjeros. Listado de
pases que cumplen con la
Declaracin Jurada. Informacin del reciprocidad . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Dbito Fiscal a sujetos no Resolucin N 1.050/2007 (S.T.) . . . . . . . . . . . . 84
categorizados y monotributistas . . . . . 59
Nota Externa N 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 59 Liquidacin mensual y pago anual.
Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 84
Construcciones de inmuebles Resolucin General N 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 84
destinados a vivienda. Intereses y
comisiones de prstamo personales a Malla antigranizo. Exencin. Saldo a
consumidores finales y transporte favor. Solicitud de acreditacin,
terrestre de pasajeros de corta, media devolucin o transferencia . . . . . . . . . 87
y larga distancia . . . . . . . . . . . . . . . 60 Resolucin General N 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87
Decreto N 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Malla antigranizo. Resolucin General
Decreto N 324/96. Normas de N 1680. Norma complementaria . . . . . . 87
aplicacin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Resolucin General N 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87
Decreto N 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Malla antigranizo. Nueva versin del
Obras sobre inmueble propio. Seas programa aplicativo . . . . . . . . . . . . . 88
o anticipos que congelan precio . . . . . . 61 Resolucin General N 1757 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 88
Resolucin General N 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 61
Actividad Financiera . . . . . . . . . 89
Actividad Agropecuaria . . . . . . . 62
Entidades financieras. Condicin de
Reduccin de alcuota . . . . . . . . . . . 62 los sujetos a quienes presten
Decreto N 499/98; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62 servicios. Su acreditacin. . . . . . . . . . 89
Resolucin General N 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 89
Despojos comestibles de animales
bovinos. Enumeracin . . . . . . . . . . . 62 Entidades financieras. Rgimen de
Resolucin General N 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 62 informacin . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
Resolucin General N 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 90
Reduccin de alcuota. Fertilizantes
qumicos para uso agrcola. Alcance. Intereses de prstamos para la
Registracin . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 compra, construccin o mejora de la
Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . 63 vivienda. Exencin . . . . . . . . . . . . . 91
Resolucin General N 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 91
Fertilizantes qumicos para uso
agrcola. Acreditacin, devolucin o Regmenes Especiales de Ingreso . 94
transferencia de los saldos a favor.
Intercambio de informacin . . . . . . . . 77 Rgimen de retenciones. Operaciones
que generen Crdito Fiscal. . . . . . . . . 94
Resolucin Conjunta Nros 2006 y 69/2006 (A.F.I.P. y
S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 Resolucin General N 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 94

Fertilizantes qumicos para uso Resolucin General N 18. Norma

agrcola. Solicitudes de acreditacin, complementaria . . . . . . . . . . . . . . 106
devolucin o transferencia del saldo a Resolucin General N 726 (A.F.I.P.) (Parte
favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78 Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Resolucin General N 2125 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 78
Resolucin General N 18.
Venta de bfalos. Alcuota aplicable. Organismos y jurisdicciones de la
Norma aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . 83 Administracin Nacional, Provincial y
del Gobierno de la Ciudad de Buenos
Nota Externa N 6/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 83
Aires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Exencin a la explotacin de Resolucin General N 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 107
congresos, ferias y exposiciones y la
locacin de espacios en los mismos Resolucin General N 18.
por residentes extaranjeros . . . . . . . . 83 Intermediarios en prestaciones de
servicios a nombre propio por cuenta
Resolucin General Conjunta Nros 2223 y 223/2007
(A.F.I.P. y S.T.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Resolucin General N 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 108

IV
Resolucin General N 18. Nmina de Resolucin General N 1686 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 153
exportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 109
Resolucin General N 39 (A.F.I.P.)
Operaciones de compraventa de miel
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109 a granel. Rgimen de retencin . . . . . 156
Resolucin General N 1363 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 156
Operaciones realizadas con
responsables no categorizados. Comercializacin de leche fluida sin
Tasas de retencin aplicables . . . . . . 111 procesar de ganado bovino. Rgimen
Nota Externa N 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 111 de retencin . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Resolucin General N 1428 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 158
Empresas proveedoras de gas,
electricidad o prestatarias de Operaciones de compraventa,
servicios de telecomunicaciones. matanza y faenamiento de ganado
Rgimen de retencin. . . . . . . . . . . 111 porcino. Rgimen de pago a cuenta y
Resolucin General N 3130; (D.G.I.) . . . . . . . . . 111 retencin. . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
Resolucin General N 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . 161
Sistemas de tarjetas de crdito y/o
compra. Comerciantes y prestadores Servicio Nacional de Sanidad
de servicios adheridos. Rgimen de Animal/Direccin General Impositiva . . 166
retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Resolucin Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. y
Resolucin General N 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 113 D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166

Operaciones de compraventa de lana Honorarios Profesionales. Rgimen

sucia. Rgimen de retencin . . . . . . . 114 de retencin. Requisitos, plazos y
Resolucin General N 1774 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 114
condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Resolucin General N 1105 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 167
Operadores de caa de azcar.
Rgimen de retencin. . . . . . . . . . . 116 Operaciones canceladas mediante la
Resolucin General N 2393 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 116
emisin de documentos. Emisin del
certificado de retencin. Ingreso e
Operadores de algodn en bruto y informacin de los importes retenidos . 169
fibra de algodn. Rgimen de Resolucin General N 2426 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 169
retencin . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Resolucin General N 2394 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 119
Rgimen de Percepcin. . . . . . . . . . 171
Resolucin General N 2408 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 171
Comercializacin de granos no
destinados a la siembra y legumbres Rgimen de percepcin. Sujetos no
secas. Rgimen de retencin . . . . . . 123 categorizados . . . . . . . . . . . . . . . 173
Resolucin General N 2300 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 123 Resolucin General N 2126 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 173

Operaciones Primarias de Granos. Sujeto no categorizado. Norma

Liquidacin al Productor. Base complementaria. . . . . . . . . . . . . . 174
Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 Resolucin General N 1712 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 174
Circular N 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Resoluciones Generales Nros. 212 y
Operaciones de compraventa, 213. Normas complementarias y
matanza y faenamiento de ganado modificatorias. . . . . . . . . . . . . . . 174
bovino. Rgimen Aplicable . . . . . . . . 147 Resolucin General N 241 (A.F.I.P.) (Parte Pertinente) 174
;
Resolucin General N 4059 (D.G.I.) . . . . . . . . . 147
Operaciones de venta de gas licuado
Resolucin General N 4059. Norma de petrleo (GLP) comercial. Rgimen
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 153 de percepcin . . . . . . . . . . . . . . . 174
Resolucin General N 4111 (D.G.I.); Resolucin General N 820 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 174
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
Sistemas de vales de almuerzo y/o
Resolucin General N 4059. Rgimen alimentarios de la canasta familiar.
de pago a cuenta. Comprobante de Regmenes de retencin e informacin . 177
pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153 Resolucin General N 4167 (D.G.I.)
Resolucin General N 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 153 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

Operaciones de compraventa de
animales de la especie equina con
destino a faena. Rgimen de retencin . 153

V
 Compraventa de cheques de pago Registro de Importadores y
diferido y certificado de aval en Exportadores. Requisito de
Bolsas de Comercio y mercados acreditacin del domicilio fiscal . . . . . 232
autorregulados. Rgimen de Resolucin General N 2285 (A.F.I.P.)
percepcin y de retencin . . . . . . . . 179 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Resolucin General N 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 179
Resolucin General N 1351. Norma
Factura Conformada. Regmenes aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
especiales de ingreso y retenciones. . . 181 Nota Externa N 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 232
Resolucin General N 3511 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Pagos a los exportadores mediante
transferencia bancaria. Requisitos . . . 233
Entidades Financieras. Rgimen de Resolucin General N 1423 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 233
Retencin sobre Comisiones
Liquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 181 Rgimen especial para P.y M.ES.
Resolucin General N 3649; (D.G.I.) . . . . . . . . . 181 Exportadoras. Padrn . . . . . . . . . . 234
Resolucin General N 1483 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 234
Usuarios del servicio de molienda de
trigo. Rgimen de pago a cuenta. Rgimen especial de importacin
Gua Fiscal Harinera" . . . . . . . . . . 182 temporaria de mercaderas
Resolucin General N 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 182 destinadas a ser sometidas a un
proceso de perfeccionamiento
Regmenes de retencin, percepcin industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
y/o pagos a cuenta. Solicitud de Resolucin General N 2147 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 235
exclusin total o parcial. . . . . . . . . . 186
Resolucin General N 2226 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 186 Rgimen de Aduana en Factora.
Importaciones definitivas.
Importaciones. Exportaciones . . . . 195 Cancelaciones no bancarias . . . . . . . 244
Resolucin General N 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 244
Operaciones de exportacin y
asimilables. Crditos fiscales Solicitudes de devolucin o
vinculados. Solicitudes de
transferencia. Cancelacin de deudas
acreditacin, devolucin o
de seguridad social . . . . . . . . . . . . 245
transferencia. . . . . . . . . . . . . . . . 195
Resolucin General N 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 245
Resolucin General N 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 195
Operaciones de Exportacin. Crditos
Resolucin General N 616. Norma fiscales originados en insumos
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 211
importados. Solicitudes de
Resolucin General N 691 (A.F.I.P.) devolucin. Pago anticipado.
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Requisitos, formalidades y
Operaciones de exportacin y condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 246
asimilables. Solicitudes de Resolucin General N 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . 246
acreditacin, devolucin o
transferencia. Programa aplicativo . . . 212 Gravamen liberado en adquisiciones
de materias primas, semielaboradas o
Resolucin General N 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212
bienes de uso destinados a
Operaciones de exportacin y Exportacin . . . . . . . . . . . . . . . . 247
asimilables. Solicitudes de Resolucin General N 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247
acreditacin, devolucin o
transferencia. Requisitos, Resolucin General N 3417.
formalidades y condiciones . . . . . . . 212 Exportadores Sector Crnico. . . . . . . 247
Resolucin General N 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247
Resolucin General N 2000 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212

Resolucin General N 2000 y su Administracin Nacional de Aduanas.

modificacin. Norma aclaratoria . . . . . 230 Agente de retencin y/o percepcin
del I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Nota Externa N 3/2006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 230
Decreto N 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Registro de Importadores y
Exportadores. Implementacin del Exportadores. Rgimen opcional de
requisito de solvencia econmica y devolucin anticipada. Regmenes de
constitucin de garantas . . . . . . . . 230 pago a cuenta, retencin y
percepcin. R.G. N 3591. Exclusin
Resolucin General N 2220 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 230
de ciertos responsables. . . . . . . . . . 248

VI
Resolucin General N 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . 248 Resolucin N 803/2006 (M.E.yP.).) . . . . . . . . . . 266

Administracin Nacional de Aduanas. Operaciones con Tarjetas de Dbito.

Rgimen de percepcin. . . . . . . . . . 249 Delganse facultades en la A.F.I.P. . . . 267
Resolucin General N 3431 (D.G.I.) . . . . . . . . . 249 Decreto N 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 267

Certificado de validacin de datos de Operaciones con Tarjetas de Dbito.

importadores (C.V.D.I.). Regmenes de Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . 267
percepcin . . . . . . . . . . . . . . . . . 251 Decreto N 1.548/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . 267
Resolucin General N 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 251
Tarjetas de dbito. Rgimen de
Resolucin General N 3431. Normas retribucin a los consumidores
complementarias. . . . . . . . . . . . . . 255 finales. Implementacin . . . . . . . . . 268
Resolucin General N 3507 (D.G.I.) . . . . . . . . . 255 Resolucin General N 1166 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 268

Resolucin General N 3431. Tarjetas de dbito. Rgimen de

Prestadores de Servicios Postales / retribucin a los consumidores
P.S.P. (Courriers). Su exclusin. . . . . . 256 finales. Operaciones excluidas . . . . . 271
Resolucin General N 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 256 Resolucin General N 1195 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271

Operaciones de importacin Tarjetas de dbito. Rgimen de

definitiva. Subfacturacin. Rgimen retribucin a los consumidores
de percepcin . . . . . . . . . . . . . . . 256 finales. Norma complementaria . . . . . 271
Resolucin General N 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 256 Resolucin General N 1203 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271

Importacin Definitiva para Consumo. Operaciones con tarjetas de crdito.

Decreto N 779/2006. Su Devoluciones del impuesto . . . . . . . 271
reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . 257 Resolucin N 207/2003 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 271
Resolucin General N 2133 (A.F.I.P.) (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257 Operaciones con tarjetas de crdito.
Resolucin 324/2003. Norma
Importacin definitiva de bienes. Plan complementaria . . . . . . . . . . . . . . 273
de facilidades de pago . . . . . . . . . . 258 Resolucin N 27/2007 (S.F.) . . . . . . . . . . . . . 273
Resolucin General N 1635 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 258
Tarjetas de crdito. Rgimen de
Importacin definitiva de bienes. Plan retribucin a los consumidores
de facilidades de pago . . . . . . . . . . 260 finales. Implementacin . . . . . . . . . 273
Resolucin General N 1834 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 260 Resolucin General N 1486 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Importacin definitiva de bienes. Plan
de facilidades de pago. Formalidades, Operaciones efectuadas en y desde
plazos y dems condiciones . . . . . . . 262 las zonas francas. Ley N 24.331. . . . . 276
Resolucin General N 2049 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 262 Circular N 1345 (D.G.I.) (Parte Pertinente) . . . . . . 276

Devolucin parcial a quienes efectuen Importacin definitiva de bienes.

sus operaciones con tarjetas de Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 276
dbito y devolucin a los exportadores . 264 Resolucin General N 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276
Decreto N 1.387/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 264
R.G. N 3920. Norma Complementaria . . 276
Exportaciones. Devoluciones del Resolucin General N 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276
impuesto. Decreto N 261/2002. . . . . . 264
Resolucin N 29/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . . 264 Diferimiento del gravamen en las
operaciones de importacin de cosas
Exportaciones. Devoluciones del muebles. R.G. N 3920 . . . . . . . . . . 276
impuesto. Resolucin N 29/2002. Circular N 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . 266
Resolucin N 49/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . 266 Importacin definitiva de bienes de
capital. Plan de facilidades de pago. . . 277
Exportaciones. Desgrvase del Resolucin General N1306 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 277
derecho de exportacin el valor
agregado correspondiente a la Prestaciones realizadas en el exterior,
industrializacin del trigo, en la que se utilicen o exploten en el pas . . . 278
exportacin de harina de trigo y sus Resolucin General N 549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 278
subproductos . . . . . . . . . . . . . . . 266
VII
 Resolucin General N 549. Norma Otras Disposiciones . . . . . . . . . 302
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 279
Resolucin General N 585 (A.F.I.P.)
Saldos de libre disponibilidad.
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Requerimiento a la A.F.I.P. de su
reconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 302
Decreto N 2633/92. Servicios de Resolucin N 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 302
exportacin. . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Circular N 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 279 Contribucin patronal. Crdito Fiscal . . 302
Decreto N 814/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . . 302
Cumplimiento de exportadores
respecto de sus obligaciones Contribucin patronal. Crdito Fiscal.
tributarias y de la seguridad social . . . 280 Aclaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 303
Resolucin N 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 280 Decreto N 1350/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 303

Programa Nacional de Atencin Redcense los porcentajes

Mdica de la Repblica Argentina. establecidos en el Anexo I del Decreto
Decreto N 454/95. Franquicias para N 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 304
operaciones de importacin. . . . . . . . 280 Ley N 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Ley N 24.689 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 280
Decreto N 814/2001. Cmputo de las
Actividad minera. Ley N 24.196. contribuciones en el impuesto al valor
Derecho a los beneficios de agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . 280 Resolucin General N 1069 (A.F.I.P.)
Resolucin N 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . 280 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

Inversiones mineras. Solicitud de Cmputo como crdito fiscal en el

devolucin de los crditos fiscales . . . 281 impuesto al valor agregado.
Resolucin General Conjunta N 1641 y 11/2004
Aplicacin diferida para determinados
A.F.I.P. y S.M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281 sectores econmicos . . . . . . . . . . . 304
Resolucin General N 1506 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 304
Inversiones mineras. Resolucin
General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) Aplicacin diferida para determinados
y 11/2004 (S.M.). Programa aplicativo. . . 288 sectores econmicos . . . . . . . . . . . 305
Resolucin General N 1761 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 288 Nota Externa N 6/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 305

Rgimen de Financiamiento para el Seas o anticipos a cuenta que

Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288 congelan precio. Determinacin del
precio neto gravado. . . . . . . . . . . . 305
Beneficiarios . . . . . . . . . . . . . . . 288
Resolucin General N 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . 305
Ley N 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Venta de automotores a
Reglamntase la Ley N 24.402 . . . . . 289 discapacitados. Suscricin de
Decreto N 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 certificados de eximicin del
impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 306
Ley N 24.402. Empresas no mineras.
Resolucin General N 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306
Sistema de imputacin de la
devolucin del I.V.A. por Importacin definitiva de bienes de
exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 292 uso. Facilidades de pago para los
Decreto N 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292 Estados Nacional y Provinciales . . . . . 306
Resolucin General N 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306
Regmenes de financiamiento o
devolucin anticipada. Ley N 24.402. Posiciones Arancelarias de la
Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . 292 Nomenclatura Comn del Mercosur
Resolucin General N 4210 (D.G.I.) (Parte Pertinente) 292 (parte pertinente) . . . . . . . . . . . . . 307
Planilla anexa al inciso e) del artculo 28 de la ley del
Regmenes de financiamiento o gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
devolucin anticipada. R.G. N 4210. Planilla anexa al inciso f) del artculo 28 de la ley del
Norma complementaria. . . . . . . . . . 301 gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
Resolucin General N 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . 301
Registro de fabricantes de los bienes
Documentacin e informacin a comprendidos en la planilla anexa al
presentar . . . . . . . . . . . . . . . . . 301 inciso e) del artculo 28 de la ley . . . . . 316
Resolucin Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. y Resolucin N 72/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 316
S.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301

VIII
Bienes de capital. Saldo a favor. Promocin de inversiones en bienes
Solicitud de acreditacin. Requisitos, de capital y obras de infraestructura.
plazos y dems condiciones . . . . . . . 319 Adecuacin de los cupos fiscales
Resolucin General N 2302 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 319 anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Decreto N 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 349
Ventas de bienes de capital.
Solicitudes de acreditacin, Obras de infraestructura pblica.
devolucin o transferencia del saldo a Rgimen de devolucin anticipada del
favor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349
Resolucin General N 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 322 Resolucin N 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . 349

Reintegro por ventas de bienes de Promocin de inversiones en bienes

capital. Resolucin General N 1168. de capital y obras de infraestructura.
Nueva versin del programa aplicativo . 328 Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 351
Resolucin General N 1882 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 328 Resolucin N 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 351

Solicitudes de acreditacin, Ley N 25.924. Requisitos para la

devolucin o transferencia de los obtencin de los beneficios . . . . . . . 354
saldos a favor. Procedimiento de Resolucin N 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 354
intercambio de informacin . . . . . . . 329
Resolucin Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292 Tratamiento fiscal de las inversiones
(S.I.C.yM. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329 en bienes de capital nuevos . . . . . . . 356
Resolucin N 242/2005 (M.E.yP.)
Crditos impositivos a favor de (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
contribuyentes y/o responsables.
Transferencia y su posterior Promocin de inversiones en bienes
utilizacin . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 de capital y obras de infraestructura.
Resolucin General N 1466 A.F.I.P. . . . . . . . . . 331 Ley N 25.924. Presentacin de
proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
Resolucin General N 1466. Resolucin N 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 357
Aclaracin . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Nota Externa N 5/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 333 Promocin de inversiones en bienes
de capital y obras de infraestructura.
Importacin definitiva de bienes de Ley N 25.924. Rgimen transitorio . . . 362
capital. Plan de facilidades de pago Resolucin N 266/2004 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 362
para P.y M.ES. . . . . . . . . . . . . . . . 334
Resolucin General N 1484 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 334 Promocin de inversiones en bienes
de capital y obras de infraestructura.
Incentivos para la adquisicin y Ley N 25.924. Registro de Proyectos . . 376
construccin de vivienda nica, Resolucin N 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . 376
familiar y permanente . . . . . . . . . . . 335
Ley N 26.158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335 Rgimen de devolucin anticipada.
Ley N 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 377
Rgimen de Regulacin y Promocin Resolucin N 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 377
para la Produccin y Uso
Sustentables de Biocombustibles . . . . 338 Ley N 25.924. Devolucin anticipada
Ley N 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338 del impuesto al valor agregado.
Presentacin de empresas . . . . . . . . 379
Promocin del Microcrdito para el Resolucin N 140/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 379
Desarrollo de la Economa Social . . . . 341
Ley N 26.117 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 341 Promocin de inversiones en bienes
de capital y obras de infraestructura.
Promocin de inversiones en bienes Ley N 25.924. Asignacin del cupo
de capital y obras de infraestructura. fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . 379
Amortizacin acelerada . . . . . . . . . 343 Resolucin N 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 379
Ley N 25.924 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 343
Ley N 25.924. Resolucin N
Promocin de inversiones en bienes 448/2005. Presentacin de empresas
de capital y obras de infraestructura. interesadas . . . . . . . . . . . . . . . . 380
Reglamentacin . . . . . . . . . . . . . . 346 Resolucin N 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 380
Decreto N 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 346

IX
 Ley N 25.924. Rgimen de Resolucin N 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 406
acreditacin y/o devolucin
anticipada del gravamen . . . . . . . . . 382 Bienes de capital, informatica y
Resolucin General N 1943 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 382
telecomunicaciones. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 407
Rgimen de acreditacin y/o Resolucin N 57/2002 (S.I.C.yM.)
devolucin del Ttulo IV de la Ley N (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
25.988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385
Bienes de capital, informtica y
Decreto N 379/2005 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 385
telecomunicaciones. Restriccin de
Beneficios de la Ley N 25.988. las solicitudes de fraccionamiento del
Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . 387 bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 408
Resolucin N 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 408
Resolucin N 379/2005 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 387

Ley N 25.988. Rgimen especial de Bienes de capital, informtica y

acreditacin y/o devolucin del telecomunicaciones. Costo de las
gravamen. Solicitud de beneficio . . . . 391 tareas de verificacin y control . . . . . 409
Resolucin N 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 409
Resolucin General N 1927 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 391

Ley N 25.988. Resolucin General N Bienes de capital, informtica y

1927. Norma complementaria. . . . . . . 394 telecomunicaciones. Costo de
verificacin y control . . . . . . . . . . . 409
Resolucin General N 2096 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 394
Resolucin N 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 409
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Rgimen de Regmenes de Crdito Fiscal. Decreto
incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398 N 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 410
Resolucin General N 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 410
Decreto N 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 398

Bienes de capital, informatica y Produccin de pelculas, programas

telecomunicaciones. Norma y/o grabaciones destinadas a ser
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 399 exhibidas en emisoras de televisin
abierta, por cable y/o por sistema
Decreto N 502/2001 (P.E.N.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399
satelital. Tratamiento . . . . . . . . . . . 412
Ley N 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Incorporacin de Videopelculas. Su tratamiento. . . . . . 413
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399 Circular N 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 413
Decreto N 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 399
Seguros de sepelio . . . . . . . . . . . . 413
Bienes de capital, informatica y Nota Externa N 10/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 413
telecomunicaciones. Incorporacin de
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Honorarios regulados judicialmente.
Decreto N 1554/2001 (P.E.N.)
Aplicacin del impuesto . . . . . . . . . 413
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401 Resolucin General N 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . 413

Bienes de capital, informatica y Honorarios regulados judicialmente.

telecomunicaciones. Norma Requisitos, plazos y dems
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 401 condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . 413
Decreto N 594/2004 (P.E.N.) Resolucin General N 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 413
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
Venta e Importacin de Obras de Arte.
Bienes de capital, informatica y Reduccin de la Alcuota . . . . . . . . . 415
telecomunicaciones. Incorporacin de Decreto N 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
Decreto N 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 402 Obras de Arte. Declaracin Jurada
ante la Direccin de Artes Visuales . . . 415
Bienes de capital, informatica y Resolucin N 2470/98 (S.C.) . . . . . . . . . . . . . 415
telecomunicaciones. Acreditacin
para solicitar el incentivo . . . . . . . . . 402 Venta e importacin de obras de arte.
Resolucin N 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . . 402 Reduccin de alcuotas y exclusin
de regmenes de percepcin . . . . . . . 416
Produccin de bienes de capital no Resolucin General N 234 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 416
seriados.Solicitud de bono fiscal . . . . 406
Fomento del libro y la lectura . . . . . . 417
X
Ley N 25.446 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417 Resolucin General N 3631 (D.G.I.).
Rgimen especial de ingreso. Norma
Actores, autores, directores, complementaria . . . . . . . . . . . . . . 429
promotores y tcnicos especializados Resolucin General N 2171 (AF.I.P.) . . . . . . . . 429
de espectculos teatrales. Exencin . . 417
Ley N 25.037 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417 Sustitucin de Beneficios
Promocionales, Regmenes de
Asociaciones sindicales. Exencin . . . 417 retencin, percepcin y pago a cuenta.
Resolucin Conjunta N. 103/2001 y General N 1027 Ley N 23.658, Decreto N 2054/92. . . . . 429
(S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417
Resolucin General N 3735 . . . . . . . . . . . . . 429
Operaciones de conversin de deuda Rgimen de sustitucin del sistema
por Prstamos Garantizados o Bonos de utilizacin de beneficios
Nacionales Garantizados . . . . . . . . . 417 promocionales. Empresas
Decreto N 1.505/2001 (Parte Pertinente) . . . . . . . 417 promovidas y sus proveedores.
Medidas cautelares. Informacin a
Financiamiento de la vivienda y la
suministrar. . . . . . . . . . . . . . . . . 430
construccin. Fondos fiduciarios. . . . . 418
Resolucin General N 3763 (D.G.I.) . . . . . . . . . 430
Ley N 24.441 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 418
Resolucin General N 3763. Norma
Contrato de Leasing . . . . . . . . . . . 418 complementaria. . . . . . . . . . . . . . 431
Decreto N 1.038/2000 (Parte Pertinente) . . . . . . . 418
Resolucin General N 3775 (D.G.I.) . . . . . . . . . 431
Contrato de Leasing. Tratamiento
Rgimen de sustitucin del sistema
impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
de utilizacin de beneficios
Ley N 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421 tributarios. Costo fiscal terico
demeritado del ejercicio fiscal 1992
Fondos Comunes de Inversin.
1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431
Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 424
Resolucin General N 3899 . . . . . . . . . . . . . 431
Ley N 24.083 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 424
Rgimen de Sustitucin de Beneficios
Fondos Comunes de Inversin.
Promocionales. Suspensin parcial
Reglamentacin de la Ley N 24.083 . . . 424
de beneficios. Acreditacin en la
Decreto N 194/98 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 424 cuenta corriente computarizada . . . . . 432
Resolucin General N 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 432
Agua Ordinaria Natural. Tratamiento . . 425
Resolucin General N 4190; (D.G.I.) . . . . . . . . . 425 Regmenes de Promocin Industrial.
Supresin de franquicia.
Locacin de inmuebles . . . . . . . . . . 425
Otorgamiento de Certificados de
Resolucin General N 1032 (A.F.I.P.) (Parte
Crdito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 434
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425
Resolucin General N 3905 (D.G.I.) . . . . . . . . . 434
Locacin de Inmuebles. Contratos de
Pastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . 427 Rgimenes de promocin industrial.
Supresin de franquicia. Adelanto
Resolucin General N 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427
anticipado de Bonos de
Decreto N 435/90. Empresas Consolidacin de Deudas y/o
Promovidas y Proveedores. Certificados de Crdito Fiscal . . . . . . 435
Informacin a suministrar. . . . . . . . . 427 Resolucin General N 4212 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435
Resolucin General N 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427
Titulares de proyectos promovidos.
Rgimen de Promocin Industrial. Ley
Remanente de Bonos de Crdito
N 23.658. Bonos de Crdito Fiscal.
Fiscal. Solicitud de utilizacin. . . . . . . 438
IVA Compras. Rgimen especial de
ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427 Resolucin General N 1332 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 438

Resolucin General N 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427

Programa de las Naciones Unidas
para el Desarrollo (P.N.U.D.).
Resolucin General N 3631.
Compras, locaciones o prestaciones.
Regmenes de pagos a cuenta.
Reintegro del impuesto. Rgimen
Comprobantes F. 517. Su utilizacin. . . 428
aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441
Resolucin General N 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . 428
Resolucin General N 3349 (D.G.I.) . . . . . . . . . 441

XI
 Corporacin Financiera Internacional. Servicios del transporte organizado
Compras, locaciones o prestaciones para el turismo. Tratamiento . . . . . . . 446
de servicios. Reintegro del impuesto. Ley N 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
Resolucin General N 3349. . . . . . . . 442
Resolucin General N 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442 Servicio de transporte de pasajeros
involucrado en los servicios de
Organizacin Internacional del turismo. Exencin . . . . . . . . . . . . . 446
Trabajo, Oficina para Argentina, Circular N 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446
Paraguay y Uruguay. Compras,
locaciones o prestaciones de Servicio de transporte para el turismo.
servicios. Reintegro del impuesto. Definicin . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Resolucin General N 3349. . . . . . . . 442 Resolucin N 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Resolucin General N 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442
Turistas Extranjeros. Devolucin del
Organizacin de las Naciones Unidas Impuesto al Valor Agregado . . . . . . . 447
para el Desarrollo de la Educacin, la Decreto N 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447
Ciencia y la Cultura (UNESCO).
Reintegro del impuesto. Resolucin Reintegro del gravamen a turistas
General N 3349. . . . . . . . . . . . . . . 443 extranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 448
Resolucin General N 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443 Resolucin General N 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 448

Organizacin Internacional para las Resolucin General N 380. Norma

Migraciones. Compras, locaciones y complementaria . . . . . . . . . . . . . . 449
prestaciones de servicios. Reintegro Resolucin General N 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 449
del impuesto. Resolucin General N
3349. Su aplicacin. . . . . . . . . . . . . 443 Responsables que revisten el carcter
Resolucin General N 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443 de locatarios de inmuebles. Cmputo
del gravamen facturado por
CEPAL. Compras, locaciones y determinadas prestaciones. . . . . . . . 450
prestaciones de servicios. Reintegro Resolucin General N 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450
del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443
Resolucin General N 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443 Instrumentacin donaciones
provenientes de gobiernos extranjeros . 450
INTAL. Compras, locaciones y Resolucin General N 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450
prestaciones de servicios. Reintegro
del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443 Rgimen de Reintegro a Misiones
Resolucin General N 4290 . . . . . . . . . . . . . . 443 Diplomticas. Requisitos, plazos y
dems condiciones. . . . . . . . . . . . . 453
Convenios de Cooperacin Resolucin General N 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . 453
Internacional. Compras locaciones o
prestaciones. Reintegro del Impuesto. Artculo 45 de la Ley del Impuesto al
Rgimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 444 Valor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 455
Resolucin General N 3290 . . . . . . . . . . . . . . 444 Resolucin General N 3746 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455
Resolucin General N 3290. Norma
complementaria. . . . . . . . . . . . . . 444 Bonos de Consolidacin de Deudas
Resolucin General N 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . 444 Previsionales. Cancelacin de
obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 455
Operaciones de compraventa de Resolucin General N 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . 455
hacienda reproductora y ganado
equino. Ferias y Exposiciones. Bonos de Consolidacin de Deudas
Adquirentes del exterior. Rgimen Previsionales. Cancelacin de
aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . 445 obligaciones fiscales. Norma
Resolucin General N 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . 445 aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 456
Circular N 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 456
Transporte internacional de pasajeros
y cargas. Locaciones y/o prestaciones Convenio entre el Gobierno Nacional
por servicios de alojamiento y y La Pampa. Construccin y
alimentacin de las tripulaciones. operacin de un sistema de
Impuesto facturado . . . . . . . . . . . . 446 acueductos. Acreditacin, devolucin
Resolucin General N 74 . . . . . . . . . . . . . . . 446 o transferencia de crditos fiscales . . . 456
Resolucin General N 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456

XII
Tratado de Yacyret. Obras en Reglamentacin de la Ley N 25.080 . . . 468
Misiones. Exencin. Compensacin Decreto N 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468
y/o devolucin . . . . . . . . . . . . . . . 456
Resolucion General N 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456 Ley N 25.080. Solicitud de devolucin
del gravamen. Disposiciones a cumplir . 473
Honorarios de letrados y peritos . . . . 458 Resolucin Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001
Ley N 24.475 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458 (S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 473

Exencin. Ley N 24.475. Honorarios Ley N 25.080. Norma complementaria . 475

de letrados y peritos . . . . . . . . . . . 458 Resolucin General N 1042 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 475
Decreto N 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
Ley N 25.080. Devolucin del
Ley de promocin de la industria del impuesto al valor agregado . . . . . . . 476
software. . Tratamiento fiscal para el Resolucin N 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . 476
sector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458
Ley N 25.922 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458 Prestacin de servicios de mediacin
obligatoria. Honorarios extrajudiciales . 479
Promocin de la industria del Resolucin General N 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 479
software. Reglamentacin . . . . . . . . 460
Decreto N 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 460 Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . 479
Ley N 24.631 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 479
Promocin de la Industria del
Software. Ingreso del gravamen. Programa de sorteos y premios
Resolucin General N 715. Norma denominados I.V.A. Solidario. . . . . . 480
complementaria. . . . . . . . . . . . . . 464 Decreto N 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 480
Resolucin General N 2029 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 464
Responsables que opten por
Ley de Inversiones para Bosques mantener su condicin de No
Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 465 Inscriptos. Monto de operaciones y
Ley N 25.080 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 465 coeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 481

XIII
 REFERENCIAS LEGISLATIVAS
Decreto N 280/97 (B.O. 15/04/96): Ley N 25.239 (B.O. 31/12/99) Dto. N 2396 (B.O. 14/11/91)
Este decreto ordeno el texto legal Ley N 25.360 (B.O. 12/12/2000) Dto. N 210 (B.O. 05/02/92)
Ley N 23.349 (B.O. 25/08/86). Ley N 25.401 (B.O. 04/01/2001) Dto. N 355 (B.O. 28/02/92)
Ley N 23.447 (B.O. 13/02/87) Ley N 25.405 (B.O. 06/04/2001) Dto. N 356 (B.O. 28/02/92)
Ley N 23.621 (B.O. 01/11/88) Ley N 25.406 (B.O. 06/04/2001) Dto. N 879 (B.O. 09/06/92)
Ley N 23.658 (B.O. 10/01/89) Ley N 25.525 (B.O. 09/01/2002) Dto. N 2632 (B.O. 31/12/92)
Ley N 23.765 (B.O. 09/01/90) Ley N 25.710 (B.O. 08/01/2003) Dto. N 2633 (B.O. 31/12/92)
Ley N 23.871 (B.O. 31/10/90) Ley N 25.717 (B.O. 10/01/2003) Dto. N 846 (B.O. 29/04/93)
Ley N 23.872 (B.O. 08/01/91) Ley N 26.049 (B.O. 02/08/2005) Dto. N 1684 (B.O. 17/08/93)
Ley N 23.905 (B.O. 18/02/91) Dto. N 692 (B.O. 17/06/98) Dto. N 644 (B.O. 23/07/97)
Ley N 23.966 (B.O. 20/08/91) Dto. N 966 (B.O. 08/08/88) Dto. N 1228 (B.O. 27/10/98)
Ley N 24.073 (B.O. 13/04/92) Dto. N 1689 (B.O. 24/11/88) Dto. N 223 (B.O. 19/03/99)
Ley N 24.367 (B.O. 29/09/94) Dto. N 53 (B.O. 09/01/90) Dto. N 679 (B.O. 25/06/99)
Ley N 24.391 (B.O. 30/11/94) Dto. N 2231 (B.O. 26/10/90) Dto. N 290 (B.O. 03/04/2000)
Ley N 24.402 (B.O. 09/12/94) Dto. N 2531 (B.O. 05/12/90) Dto. N 532 (B.O. 06/07/2000)
Ley N 24.452 (B.O. 02/03/95) Dto. N 2596 (B.O. 14/12/90) Dto. N 615 (B.O. 01/05/2001)
Ley N 24.468 (B.O. 23/03/95) Dto. N 357 (B.O. 18/02/91) Dto. N 616 (B.O. 01/05/2001)
Ley N 24.475 (B.O. 31/03/95) Dto. N 446 (B.O. 22/03/91) Dto. N 733 (B.O. 05/06/2001)
Ley N 24.587 (B.O. 22/11/95) Dto. N 501 (B.O. 27/03/91) Dto. N 802 (B.O. 19/06/2001)
Ley N 24.631 (B.O. 27/03/96) Dto. N 707 (B.O. 17/04/91) Dto. N 1008 (B.O. 14/08/2001)
Ley N 24.689 (B.O. 16/09/96) Dto. N 1669 (B.O. 23/08/91) Dto. N 1159 (B.O. 12/09/2001)
Ley N 24.760 (B.O. 13/01/97) Dto. N 1701 (B.O. 30/08/91) Dto. N 1351 (B.O. 30/10/2001)
Ley N 24.920 (B.O. 31/12/97) Dto. N 1702 (B.O. 30/08/91)
Ley N 25.063 (B.O. 30/12/98) Dto. N 2289 (B.O. 06/11/91)

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 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Texto Ordenado en 1997

TITULO I1
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

Objeto No se considerarn ventas las transferencias que se rea-

Artculo 1 2Establcese en todo el territorio de la Nacin licen como consecuencia de reorganizaciones de socie-
un impuesto que se aplicar sobre: dades o fondos de comercio y en general empresas y
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el explotaciones de cualquier naturaleza comprendidas en
territorio del pas efectuadas por los sujetos indicados en el artculo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
los incisos a), b), d), e) y f) del artculo 4, con las previsio- texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estos
nes sealadas en el tercer prrafo de dicho artculo; supuestos, los saldose impuestos existentes en las empre-
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios inclui- sas reorganizadas, sern computables en la o las entida-
das en el artculo 3, realizadas en el territorio de la des continuadoras.
4
Nacin. En el caso de las telecomunicaciones interna- Igual tratamiento que el dispuesto en el prrafo anterior
cionales se las entender realizadas en el pas en la ser aplicable a los casos de transferencias en favor de
medida en que su retribucin sea atribuible a la empresa descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cnyuges) cuando
ubicada en l. tanto el o los cedentes como el o los cesionarios sean
En los casos previstos en el inciso e) del artculo 3, no sujetos responsables inscriptos en el impuesto.
se consideran realizadas en el territorio de la Nacin Tratndose de transferencias reguladas, a travs de medido-
aquellas prestaciones efectuadas en el pas cuya utiliza- res, las cuotas fijas exigibles con independencia de las efec-
cin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el exterior; tivas entregas tendrn el tratamiento previsto para las ventas.
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo La venta por incorporacin de bienes de propia produccin,
3, realizadas en el exterior cuya utilizacin o explotacin a que se refiere el primer prrafo de este inciso en su parte
efectiva se lleve a cabo en el pas, cuando los prestatarios final, se considerar configurada siempre que se incorporen
sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y a las prestaciones o locaciones, exentas o no gravadas, cosas
revistan la calidad de responsables inscriptos. muebles obtenidas por quien realiza la prestacin o loca-
L: 2, 3, 4, 5, 7, 8, 25, 27 cin, mediante un proceso de elaboracin, fabricacin o
D: art. sin N antes del art. 1, 1, 1er. art. sin N a cont. del art. 1, transformacin, an cuando esos procesos se efecten en
2do. art. sin N a cont. del art. 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, el lugar donde se realiza la prestacin o locacin y stas se
art. sin N a cont. del art. 12, art. sin N a cont. del art. 21, art. sin N a cont. del art. 65, lleven a cabo en forma simultnea.
art. sin N a cont. del art. 77 b) La desafectacin de cosas muebles de la actividad gra-
vada con destino a uso o consumo particular del o los
Artculo 2 A los fines de esta ley se considera venta; titulares de la misma.
a)3 Toda transferencia a ttulo oneroso, entre personas de c) Las operaciones de los comisionistas, consignatarios u
existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entida- otros que vendan o compren en nombre propio pero por
des de cualquier ndole, que importe la transmisin del cuenta de terceros.
dominio de cosas muebles (venta, permuta, dacin en L: 1, 3, 4, 5, 10 D: 3

pago, adjudicacin por disolucin de sociedades, apor-

tes sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro Artculo 3 5Se encuentran alcanzadas por el impuesto
acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropia- de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de
cin), incluidas la incorporacin de dichos bienes, de servicios que se indican a continuacin:
propia produccin, en los casos de locaciones y presta- a) Los trabajos realizados directamente o a travs de terceros
ciones de servicios exentas o no gravadas y la enajena- sobre inmueble ajeno, entendindose como tales las cons-
cin de aqullos, que siendo susceptibles de tener trucciones de cualquier naturaleza, las instalaciones civiles,
individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo comerciales e industriales, las reparaciones y los trabajos de
al momento de su transferencia, en tanto tengan para el mantenimiento y conservacin. La instalacin de viviendas
responsable el carcter de bienes de cambio. prefabricadas se equipara a trabajos de construccin.
b) Las obras efectuadas directamente o a travs de terceros
sobre inmueble propio.

1 Texto ordenado por Decreto N 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrn la vigencia que en cada caso indican las
normas que la conforman.
2 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
3 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90.
4 Fuente: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95).
5 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86)

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 1

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
c) La elaboracin, construccin o fabricacin de una cosa las provincias o municipalidades, o por los sujetos
mueble an cuando adquiera el carcter de inmueble comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del art-
por accesin por encargo de un tercero, con o sin aporte culo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
de materias primas, ya sea que la misma suponga la ordenado en 1986 y sus modificaciones.
obtencin del producto final o simplemente constituya 17. Efectuadas por tintoreras y lavanderas.
una etapa en su elaboracin, construccin, fabricacin o 18. De inmuebles para conferencias, reuniones, fiestas
puesta en condiciones de utilizacin. y similares.
1
Lo dispuesto en este inciso no ser de aplicacin en los casos 19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquera de
en que la obligacin del locador sea la prestacin de un animales.
servicio no gravado que se concreta a travs de la entrega de 20. 6 Involucradas en el precio de acceso a lugares de
una cosa mueble que simplemente constituya el soporte entretenimientos y diversin, as como las que pudieran
material de dicha prestacin. El decreto reglamentario esta- efectuarse en los mismos (salones de baile, discotecas,
blecer las condiciones para la procedencia de esta exclusin. cabarets, boites, casinos, hipdromos, parques de di-
d) La obtencin de bienes de la naturaleza por encargo de versiones, salones de bolos y billares, juegos de cual-
un tercero. quier especie, etc.), excluidas las comprendidas en el
e)2 Las locaciones y prestaciones de servicios que se artculo 7, inciso h), apartado 10.
indican a continuacin, en cuanto no estuvieran inclui- 21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que
das en los incisos precedentes: se realicen sin relacin de dependencia y a ttulo
1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones oneroso, con prescindencia del encuadre jurdico
de t, confiteras y en general por quienes presten que les resulte aplicable o que corresponda al con-
servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales trato que las origina.
-propios o ajenos-, o fuera de ellos. Se encuentran incluidas en el presente apartado entre
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de otras:
trabajo, establecimientos sanitarios exentos o esta- a) Las que configuren servicios comprendidos en las
blecimientos de enseanza -oficiales o privados re- actividades econmicas del sector primario.
conocidos por el Estado- en tanto sean de uso b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de
exclusivo para el personal, pacientes o acompaan- las agencias de turismo.
tes, o en su caso, para el alumnado, no siendo de c) Los servicios de computacin incluido el software
aplicacin, en estos casos, las disposiciones del inci- cualquiera sea la forma o modalidad de contratacin.
so a) del artculo 2, referidas a la incorporacin de d) Los servicios de almacenaje.
bienes muebles de propia produccin. e) Los servicios de explotacin de ferias y exposicio-
2. 3 Efectuadas por hoteles, hosteras, pensiones, hospeda- nes y locacin de espacios en las mismas.
jes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares. f) Los servicios tcnicos y profesionales (de profe-
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por siones universitarias o no ), artes, oficios y cual-
hora. quier tipo de trabajo.
4. 4Efectuadas por quienes presten servicios de teleco- g) Los servicios prestados de organizacin, gestora
municaciones, excepto los que preste Encotesa y los y administracin a crculos de ahorro para fines
de las agencias noticiosas. determinados.
5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad h) Los servicios prestados por agentes auxiliares de
excepto el servicio de alumbrado pblico. comercio y los de intermediacin (incluidos los
6 5Quienes presten los servicios de provisin de agua inmobiliarios) no comprendidos en el inciso c) del
corriente, cloacales y de desage, incluidos el desa- artculo 2.
gote y limpieza de pozos ciegos. i) La cesin temporal del uso o goce de cosas mue-
7. De cosas muebles. bles, excluidas las referidas a acciones o ttulos
8. De conservacin y almacenaje en cmaras refrigera- valores.
doras o frigorficas. j) La publicidad.
9. De reparacin, mantenimiento y limpieza de bienes k) 7La produccin y distribucin de pelculas cine-
muebles. matogrficas y para video.
10. De decoracin de viviendas y de todo otro inmueble l. 8Las operaciones de seguros, excluidos los seguros
(comerciales, industriales, de servicio, etc.). de retiro privado, los seguros de vida de cualquier
11. Destinadas a preparar, coordinar o administrar los tipo y los contratos de afiliacin a las Aseguradoras
trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en el de Riesgos del Trabajo y, en su caso, sus reaseguros
inciso a). y retrocesiones.
12. Efectuadas por casas de baos, masajes y similares. Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan
13. Efectuadas por piscinas de natacin y gimnasios. comprendidos los servicios conexos o relacionados con ellos
14. De boxes en studs. y las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos de
15. Efectuadas por peluqueras, salones de belleza y la propiedad intelectual, industrial o comercial, con exclusin
similares. de los derechos de autor de escritores y msicos.
16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes L: 1, 2, 4, 5, 6, 7, 10, 20, 21 D: 3, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 16, 26, 60, 71
y similares. Se excepta el estacionamiento en la va
pblica (parqumetros y tarjetas de estacionamiento)
cuando la explotacin sea efectuada por el Estado,

1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
2 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).
3 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
4 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
5 Fuente: Ley N 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a partir del 11/03/91 segn lo dispuesto por el Decreto N 357/91 (B.O. del 05/03/91).
6 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
7 Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
8 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

2 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
Sujeto Nacimiento5del Hecho Imponible
Artculo 4 1Son sujetos pasivos del impuesto quienes: Artculo 5 El hecho imponible se perfecciona:
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, reali- a) 6;;7En el caso de ventas inclusive de bienes registra-
cen actos de comercio accidentales con las mismas o bles, en el momento de la entrega del bien, emisin de
sean herederos o legatarios de responsables inscriptos; la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere
en este ltimo caso cuando enajenen bienes que en anterior, excepto en los siguientes supuestos:
cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen. 1. Que se trate de la provisin de agua salvo lo pre-
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros, visto en el punto siguiente, de energa elctrica o de
ventas o compras. gas reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre, imponible se perfeccionar en el momento en que se
por su cuenta o por cuenta de terceros. produzca el vencimiento del plazo fijado para el
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que pago del precio o en el de su percepcin total o
se refiere el inciso b) del artculo 3, cualquiera sea la parcial, el que fuere anterior.
forma jurdica que hayan adoptado para organizarse, 2. Que se trate de la provisin de agua regulada por
incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este medidor a consumidores finales, en domicilios des-
inciso, se entender que revisten el carcter de empresas tinados exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el
constructoras las que, directamente o a travs de terce- hecho imponible se perfeccionar en el momento en
ros, efecten las referidas obras con el propsito de que se produzca la percepcin total o parcial del
obtener un lucro con su ejecucin o con la posterior precio.
venta, total o parcial del inmueble.
e) Presten servicios gravados. En los casos en que la comercializacin de productos
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas. primarios provenientes de la agricultura y ganadera;
g) 2Sean prestatarios en los casos previstos en el inciso d) avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obten-
del artculo 1. cin de huevos frescos, miel natural y cera virgen de
abeja; silvicultura y extraccin de madera; caza y pesca
3
Quedan incluidos en las disposiciones de este artculo y actividades extractivas de minerales y petrleo crudo
quienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias de y gas, se realice mediante operaciones en las que la
empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria, con- fijacin del precio tenga lugar con posterioridad a la
sorcios, asociaciones sin existencia legal como personas entrega del producto, el hecho imponible se perfeccio-
jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente nar en el momento en que se proceda a la determinacin
individual o colectivo, se encuentren comprendidos en al- de dicho precio.
guna de las situaciones previstas en el prrafo anterior. El
PODER EJECUTIVO reglamentar la no inclusin en esta Cuando los productos primarios indicados en el prrafo
disposicin de los trabajos profesionales realizados ocasio- anterior se comercialicen mediante operaciones de canje
nalmente en comn y situaciones similares que existan en por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se
materia de prestaciones de servicios. reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los
hechos imponibles correspondientes a ambas partes se
Adquirido el carcter de sujeto pasivo del impuesto en los casos perfeccionarn en el momento en que se produzca dicha
de los incisos a), b), d), e), y f), sern objeto del gravamen todas entrega. Idntico criterio se aplicar cuando la retribucin
las ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad deter- a cargo del productor primario consista en kilaje de carne.
minante de su condicin de tal, con prescindencia del carcter En el supuesto de bienes de propia produccin incorpo-
que revisten las mismas para la actividad y de la proporcin de rados a travs de locaciones y prestaciones de servicios
su afectacin a las operaciones gravadas cuando stas se exentas o no gravadas, la entrega del bien se considerar
realicen simultneamente con otras exentas o no gravadas, configurada en el momento de su incorporacin.
incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones
individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por de obras y servicios, en el momento en que se termina
accesin al momento de su enajenacin. la ejecucin o prestacin o en el de la percepcin total o
Mantendrn la condicin de sujetos pasivos quienes hayan parcial del precio, el que fuera anterior, excepto:
sido declarados en quiebra o concurso civil, en virtud de 1. Que las mismas se efectuaran sobre bienes, en cuyo caso
reputarse cumplidos los requisitos de los incisos preceden- el hecho imponible se perfeccionar en el momento de
tes, con relacin a las ventas y subastas judiciales y a los la entrega de tales bienes o acto equivalente, configu-
dems hechos imponibles que se efecten o se generen en rndose este ltimo con la mera emisin de la factura.
ocasin o con motivo de los procesos respectivos. Ello sin 2. 8Que se trate de servicios cloacales, de desages o de
perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del artculo 16 e provisin de agua corriente, regulados por tasas o
inciso b) del artculo 18 de la Ley N 11.683, texto ordenado tarifas fijadas con independencia de su efectiva pres-
en 1978 y sus modificaciones. tacin o de la intensidad de la misma, en cuyo caso
el hecho imponible se perfeccionar, si se tratara de
4
..... prestaciones efectuadas a consumidores finales, en
L: 1, 2, 3, 27, 36, 43 D: 13, 14, 15, art. sin N a cont. del 15, 16, 69 domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en
el momento en que se produzca la percepcin total o
parcial del precio y si se tratara de prestaciones a
otros sujetos o domicilios, en el momento en que se
1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
2 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
3 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
4 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
5 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
6 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92)
7 Texto del primer prrafo segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
8 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 3

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
produzca el vencimiento del plazo fijado para su e) En el caso de obras realizadas directamente o a travs de
pago o en el de su percepcin total o parcial, el que terceros sobre inmueble propio, en el momento de la
fuere anterior. transferencia a ttulo oneroso del inmueble, entendin-
3. 1Que se trate de servicios de telecomunicaciones dose que sta tiene lugar al extenderse la escritura tras-
regulados por tasas o tarifas fijadas con inde- lativa de dominio o al entregarse la posesin, si este acto
pendencia de su efectiva prestacin o de la intensi- fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por
dad de la misma o en funcin de unidades de medida subasta pblica, la transferencia se considerar efectua-
preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible se da en el momento en que quede firme el auto de aproba-
perfeccionar en el momento en que se produzca el cin del remate.
vencimiento del plazo fijado para su pago o en el de Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin
su percepcin total o parcial, el que fuere anterior. cuando la transferencia se origine en una expropiacin,
4. Que se trate de casos en los que la contraprestacin supuesto en el cual no se configurar el hecho imponible
deba fijarse judicialmente o deba percibirse a travs a que se refiere el inciso b) del artculo 3.
de cajas forenses, o colegios o consejos profe- Cuando la realidad econmica indique que las operaciones
sionales, en cuyo caso el hecho imponible se perfec- de locacin de inmuebles con opcin a compra configuran
cionar con la percepcin, total o parcial del precio, desde el momento de su concertacin la venta de las obras
o en el momento en que el prestador o locador haya a que se refiere este inciso, el hecho imponible se conside-
emitido factura, el que sea anterior. rar perfeccionado en el momento en que se otorgue la
5. Las comprendidas en el inciso c). tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos
6. 2Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros, previstos en el artculo 10, que el precio de la locacin
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccionar integra el de la transferencia del bien.
con la emisin de la pliza o, en su caso, la suscrip- f) En el caso de importaciones, en el momento en que sta
cin del respectivo contrato. En los contratos de sea definitiva.
reaseguro no proporcional, con la suscripcin del g) En el caso de locacin de cosas muebles con opcin a
contrato y con cada uno de los ajustes de prima que compra, en el momento de la entrega del bien o acto
se devenguen con posterioridad. En los contratos de equivalente, cuando la locacin est referida a:
reaseguro proporcional el hecho imponible se per- 1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consu-
feccionar en cada una de las cesiones que informen midores finales o a ser utilizados en actividades
las aseguradoras al reasegurador. exentas o no gravadas.
7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones finan- 2. Operaciones no comprendidas en el punto que ante-
cieras, en cuyo caso el hecho imponible se perfec- cede, siempre que su plazo de duracin no exceda de
cionar en el momento en el que se produzca el un tercio de la vida til del respectivo bien.
vencimiento del plazo fijado para el pago de su En el supuesto de no cumplirse los requisitos estableci-
rendimiento o en el de su percepcin total o parcial, dos en los puntos precedentes, se aplicarn las disposi-
el que fuere anterior. ciones del inciso d) de este artculo.
8. 4Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyo h) 6En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso
caso el hecho imponible se perfeccionar en el mo- d), del artculo 1, en el momento en el que se termina la
mento en que se produzca el vencimiento de los prestacin o en el del pago total o parcial del precio, el
plazos fijados para el pago de la locacin o en el de que fuere anterior, excepto que se trate de colocaciones
su percepcin total o parcial, el que fuere anterior. o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho impo-
Cuando como consecuencia del incumplimiento en nible se perfeccionar de acuerdo a lo dispuesto en el
los pagos de la locacin se hayan iniciado acciones punto 7, del inciso b), de este artculo.
judiciales tendientes a su cobro, los hechos imponi-
bles de los perodos impagos posteriores a dicha Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes,
accin se perfeccionarn con la percepcin total o cuando se reciban seas o anticipos que congelen precios,
parcial del precio convenido en la locacin. el hecho imponible se perfeccionar, respecto del importe
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el recibido, en el momento en que tales seas o anticipos se
momento de la aceptacin del certificado de obra, par- hagan efectivos.
cial o total, o en el de la percepcin total o parcial del L: 1, 2, 3, 10, 11, 12, 23 D: 16, 17!/L=D692_98_17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 45, 49
precio o en el de la facturacin, el que fuera anterior.
d) 5En los casos de locacin de cosas y arriendos de circuitos Artculo 6- 7 En los casos previstos en el inciso a) y en el
o sistemas de telecomunicaciones, en el momento de de- apartado 1 del inciso b) del artculo anterior, se considerarn
vengarse el pago o en el de su percepcin, el que fuera como actos equivalentes a la entrega del bien o emisin de
anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las la factura respectiva, a las situaciones previstas en los apar-
locaciones, servicios y prestaciones comprendidos en el tados 1, 3, 4 y 5 del artculo 463 del Cdigo de Comercio.
apartado 21 del inciso e) del artculo 3 que originen
contraprestaciones que deban calcularse en funcin a mon- En todos los supuestos comprendidos en las normas del artculo
tos o unidades de ventas, produccin, explotacin o ndices 5 citadas en el prrafo anterior, el hecho imponible se perfec-
similares, cuando originen pagos peridicos que corres- cionar en tanto medie la efectiva existencia de los bienes y
pondan a los lapsos en que se fraccione la duracin total stos hayan sido puestos a disposicin del comprador.
del uso o goce de la cosa mueble. L: 5

1 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
3 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
4 Texto segn Decreto N 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia a partir del 01/05/2001.
5 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
6 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
7 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).

4 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

TITULO II
EXENCIONES

Exenciones1 f) 5 artculo 20 El agua ordinaria natural, la leche fluida o

Artculo 7 Estarn exentas del impuesto establecido por en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el
la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el comprador sea un consumidor final, el Estado Nacional,
inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas que las provincias, municipalidades o la Ciudad Autnoma
tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este art- de Buenos Aires u organismos centralizados o descen-
culo y las locaciones y prestaciones comprendidas en el tralizados de su dependencia, comedores escolares o
mismo, que se indican a continuacin: universitarios, obras sociales o entidades comprendidas
a) 2Libros, folletos e impresos similares, incluso en fasc- en los incisos e), f), g) y m) del artculo 20 de la Ley de
culos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
o parte de una obra, y la venta al pblico de diarios, modificaciones, y las especialidades medicinales para
revistas, y publicaciones peridicas, excepto que sea uso humano cuando se trate de su reventa por drogueras,
efectuada por sujetos cuya actividad sea la produccin farmacias u otros establecimientos autorizados por el
editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o organismo competente, en tanto dichas especialidades
el medio utilizado para su difusin. hayan tributado el impuesto en la primera venta efectua-
La exencin prevista en este inciso no comprende a los da en el pas por el importador, fabricante o por los
bienes gravados que se comercialicen conjunta o com- respectivos locatarios en el caso de la fabricacin por
plementariamente con los bienes exentos, en tanto ten- encargo.
gan un precio diferenciado de venta y no constituyan un g) 6Aeronaves concebidas para transporte de pasajeros y/o
elemento sin el cual estos ltimos no podran utilizarse. cargas destinadas a esas actividades as como tambin
Se entender que los referidos bienes tienen un precio las utilizadas en la defensa y seguridad, en este ltimo
diferenciado, cuando posean un valor propio de comer- caso incluidas sus partes y componentes.
cializacin, aun cuando el mismo integre el precio de los Las embarcaciones y artefactos navales, incluidas sus
bienes que complementan, incrementando los importes partes y componentes, cuando el adquirente sea el Esta-
habituales de negociacin de los mismos. do Nacional u organismos centralizados o descentrali-
b) 3Sellos de correo, timbres fiscales y anlogos, sin obli- zados de su dependencia.
terar, de curso legal o destinados a tener curso legal en h) Las prestaciones y locaciones comprendidas en el apartado
el pas de destino; papel timbrado, billetes de banco, 21 del inciso e) del artculo 3, que se indican a continuacin:
ttulos de acciones o de obligaciones y otros ttulos 1. 7 Las realizadas por el Estado Nacional, las provin-
similares, excluidos talonarios de cheques y anlogos. cias, las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad
La exencin establecida en este inciso no alcanza a los Autnoma de Buenos Aires y por instituciones per-
ttulos de acciones o de obligaciones y otros similares tenecientes a los mismos o integrados por dos (2) o
que no sean vlidos y firmados. ms de ellos, excluidos las entidades y organismos a
c) 4Sellos y plizas de cotizacin o de capitalizacin, bille- que se refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016,
tes para juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o entendindose comprendidos en la presente exen-
autorizados) y sellos de organizaciones de bien pblico cin a los fideicomisos financieros constituidos en
del tipo empleado para obtener fondos o hacer publici- los trminos de la Ley N 24.441, creados por los
dad, billetes de acceso a espectculos teatrales compren- artculos 3 y 9 de la Ley N 25.300.
didos en el artculo 7, inciso h), apartado 10, puestos en No resultan comprendidos en la exclusin dispuesta
circulacin por la respectiva entidad emisora o presta- en el prrafo anterior los organismos que vendan
dora del servicio. bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso
d) Oro amonedado, o en barras de buena entrega de a los que alude en general el artculo 1 de la Ley
999/1000 de pureza, que comercialicen las entidades N 22.016 en su parte final, cuando los mismos se
oficiales o bancos autorizados a operar. encuentren en cualquiera de las situaciones contem-
e) Monedas metlicas (incluidas las de materialespreciosos),que pladas en los incisos a) y b) del Decreto N 145 del
tengan curso legal en el pas de emisin o cotizacin oficial. 29 de enero de 1981, con prescindencia de que
persigan o no fines de lucro con la totalidad o parte
de sus actividades, as como las prestaciones y loca-
ciones relativas a la explotacin de loteras y otros

1 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del
31/10/90), excepto los incisos a), b), e) y h) que tienen vigencia a partir del 31/10/90.
2 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/09/2001.
3 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
4 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
5 Texto segn Ley N 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006.
6 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
7 Texto segn Ley N 26.112 (B.O. del 06/07/2006), con los siguientes efectos:
- En el caso del Gobierno de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, desde la fecha en que dicha jurisdiccin fue creada en sustitucin de la
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires;
- En el caso de los fideicomisos financieros creados por los artculos 3 y 9 de la Ley N 25.300, desde la fecha de su constitucin, excepto
cuando se trate de prestaciones realizadas por los mismos con anterioridad al 06/07/2006 aplicando un criterio distinto al dispuesto por ella,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 06/07/2006..

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 5

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
3
juegos de azar o que originen contraprestaciones de La exencin se limita exclusivamente a los importes
carcter tributario, realizadas por aquellos organis- que deban abonar a los prestadores los colegios y
mos, an cuando no encuadren en las situaciones consejos profesionales, las cajas de previsin social
previstas en los incisos mencionados. para profesionales y las obras sociales, creadas o
2. 1 reconocidas por normas legales nacionales o provin-
3. Los servicios prestados por establecimientos educa- ciales as como todo pago directo que a ttulo de
cionales privados incorporados a los planes de ense- coseguro o en caso de falta de servicios deban efectuar
anza oficial y reconocidos como tales por las los beneficiarios.
4
respectivas jurisdicciones, referidos a la enseanza La exencin dispuesta precedentemente no ser de
en todos los niveles y grados contemplados en dichos aplicacin en la medida en que los beneficiarios de
planes, y de postgrado para egresados de los niveles la prestacin no fueren matriculados o afiliados di-
secundario, terciario o universitario, as como a los rectos o integrantes de sus grupos familiares en el
de alojamiento y transporte accesorios a los anterio- caso de servicios organizados por los colegios y con-
res, prestados directamente por dichos estableci- sejos profesionales y cajas de previsin social para
mientos con medios propios o ajenos. profesionales o sean adherentes voluntarios a las
La exencin dispuesta en este punto, tambin com- obras sociales, sujetos a un rgimen similar a los
prende: a) a las clases dadas a ttulo particular sobre sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso ser de
materias incluidas en los referidos planes de ense- aplicacin el tratamiento dispuesto para estas lti-
anza oficial y cuyo desarrollo responda a los mis- mas.
mos, impartidas fuera de los establecimientos Gozarn de igual exencin las prestaciones que brin-
educacionales aludidos en el prrafo anterior y con den o contraten las cooperativas, las entidades mu-
independencia de stos y, b) a las guarderas y jardi- tuales y los sistemas de medicina prepaga, cuando
nes materno-infantiles. correspondan a servicios derivados por las obras
4. Los servicios de enseanza prestados a discapacitados sociales.
por establecimientos privados reconocidos por las res- 8. Los servicios funerarios, de sepelio y cementerio
pectivas jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha retribuidos mediante cuotas solidarias que realicen
actividad, as como los de alojamiento y transporte las cooperativas.
accesorios a los anteriores prestados directamente por 9. 5
los mismos, con medios propios o ajenos. 10. 6 Los espectculos de carcter teatral comprendidos
5. Los servicios relativos al culto o que tengan por en la Ley N 24.800 y la contraprestacin exigida
objeto el fomento del mismo, prestados por institu- para el ingreso a conciertos o recitales musicales
ciones religiosas comprendidas en el inciso e) del cuando la misma corresponda exclusivamente al ac-
artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, ceso a dicho evento.
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. 11. 7Los espectaculos de carcter deportivo amateur, en
6. 2Los servicios prestados por obras sociales creadas o las condiciones que al respecto establezca la regla-
reconocidas por normas legales nacionales o provin- mentacin, por los ingresos que constituyen la con-
ciales, por instituciones, entidades y asociaciones traprestacin exigida para el acceso a dichos
comprendidas en los incisos f), g) y m) del artculo espectculos.
20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto 12. 8 Los servicios de taxmetros y remises con chofer,
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por institu- realizados en el pas, siempre que el recorrido no
ciones polticas sin fines de lucro y legalmente reco- supere los cien kilometros (100 km.).
nocidas, y por los colegios y consejos profesionales, La exencin dispuesta en este punto tambin com-
cuando tales servicios se relacionen en forma directa prende a los servicios de carga de equipaje conduci-
con sus fines especficos. do por el propio viajero y cuyo transporte se
7. Los servicios de asistencia sanitaria, mdica y para- encuentre incluido en el precio del pasaje.
mdica: a) de hospitalizacin en clnicas, sanatorios 13. El transporte internacional de pasajeros y cargas,
y establecimientos similares; b) las prestaciones ac- incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que
cesorias de la hospitalizacin; c) los servicios prestados tendr el tratamiento del artculo 43.
por los mdicos en todas sus especialidades; d) los 14. La locacin a casco desnudo (con o sin opcin de
servicios prestados por los bioqumicos, odontlogos, compra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques
kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc.; e) los destinados al transporte internacional, cuando el loca-
que presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) dor es un armador argentino y el locatario es una
todos los dems servicios relacionados con la asistencia, empresa extranjera con domicilio en el exterior, opera-
incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambu- ciones que tendrn el tratamiento del artculo 43.
lancias o vehculos especiales.

1 Eliminado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
3 Texto segn Ley N 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a partir del 01/01/99. Adems esta norma aclara que las entidades y los
beneficiarios de las prestaciones incluidas en la exencin, que hubieran pagado este gravamen en relacin a dichas prestaciones, no podrn
solicitar la repeticin, la devolucin o la compensacin de las sumas abonadas.
4 Texto segn Ley N 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a partir del 01/01/99. Adems esta norma aclara que las entidades y los
beneficiarios de las prestaciones incluidas en la exencin, que hubieran pagado este gravamen en relacin a dichas prestaciones, no podrn
solicitar la repeticin, la devolucin o la compensacin de las sumas abonadas.
5 Eliminado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
6 Texto segn Ley N 26.115 (B.O. del 19/07/2006).
7 Incorporado por Decreto N 845/2001 (B.O. del 25/06/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/05/2001. Cuando se trata de prestaciones realizadas entre el 01/05/2001 y el 25/06/2001, en las que por aplicacin de lo dispuesto por el
Decreto N 493 se hubiese trasladado el impuesto y no se acreditare su restitucin, la exencin tendr efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 25/06/2001.
8 Texto segn Decreto N 802/2001 (B.O. del 19/06/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/07/2001.

6 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
15. Los servicios de intermediacin prestados por agen- 10. 5 Los intereses de las operaciones de microcr-
cias de lotera, prode y otros juegos de azar explota- ditos contempladas en la Ley de Promocin del
dos por los Fiscos nacional, provinciales y Microcrdito para el Desarrollo de la Econo-
municipales o por instituciones pertenecientes a los ma Social.
mismos, a raz de su participacin en la venta de los 17. Los servicios personales domsticos.
billetes y similares que acuerdan derecho a intervenir 18. 6Las prestaciones inherentes a los cargos de director,
en dichos juegos. sndicos y miembros de consejos de vigilancia de
16.1 Las colocaciones financieras que se indican a con- sociedades annimas y cargos equivalentes de admi-
tinuacin: nistradores y miembros de consejos de adminis-
1. Los depsitos en efectivo en moneda nacional o tracin de otras sociedades, asociaciones y
extranjera, en sus diversas formas, efectuados fundaciones y de las cooperativas.
en instituciones regidas por la Ley N 21.526, La exencin dispuesta en el prrafo anterior ser
los prstamos que se realicen entre dichas ins- procedente siempre que se acredite la efectiva pres-
tituciones y las dems operaciones relaciona- tacin de servicios y exista una razonable relacin
das con las prestaciones comprendidas en este entre el honorario y la tarea desempeada, en la
punto. medida que la misma responda a los objetivos de la
2. 2... entidad y sea compatible con las prcticas y usos del
3. 3 Los intereses pasivos correspondientes a reg- mercado.
menes de ahorro y prstamo; de ahorro y capi- 19. Los servicios personales prestados por sus socios a
talizacin; de planes de seguro de retiro las cooperativas de trabajo.
privado administrados por entidades sujetas al 20. Los realizados por becarios que no originen por su
control de la Superintendencia de Seguros de realizacin una contraprestacin distinta de la beca
la Nacin; de planes y fondos de jubilaciones asignada.
y pensiones de las mutuales inscriptas y auto- 21. 7Todas las prestaciones personales de los trabajado-
rizadas por el Instituto Nacional de Accin res del teatro comprendidos en el artculo 3 de la Ley
Mutual y de compaas administradoras de N 24.800
fondos de jubilaciones y pensiones y los im- 22. 8 La locacin de inmuebles destinados exclusiva-
portes correspondientes a la gestin adminis- mente a casa habitacin del locatario y su familia, de
trativa relacionada con las operaciones inmuebles rurales afectados a actividades agrope-
comprendidas en este apartado. cuarias y de inmuebles cuyos locatarios sean el Es-
4. Los intereses abonados a sus socios por las coope- tado Nacional, las Provincias, las Municipalidades o
rativas y mutuales, legalmente constituidas. la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, sus respecti-
5. Los intereses provenientes de operaciones de vas reparticiones y entes centralizados o descentra-
prstamos que realicen las empresas a sus em- lizados, excluidos las entidades y organismos
pleados o estos ltimos a aquellas efectuadas comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016.
en condiciones distintas a las que pudieran La exencin dispuesta en este punto tambin ser de
pactarse entre partes independientes, teniendo aplicacin para las restantes locaciones excepto las
en cuenta las prcticas normales del mercado. comprendidas en el punto 18., del inciso e), del
6. Los intereses de las obligaciones negociables artculo 3, cuando el valor del alquiler, por unidad
colocadas por oferta pblica que cuenten con y locatario, no exceda el monto que al respecto
la respectiva autorizacin de la Comisin Na- establezca la reglamentacin.
cional de Valores, regidas por la Ley 23. El otorgamiento de concesiones.
N 23.576. 24. 9 Los servicios de sepelio. La exencin se limita
7. Los intereses de acciones preferidas y de ttulos, exclusivamente a los importes que deban abonar a
bonos y dems ttulos valores emitidos o que se los prestadores, las obras sociales creadas o recono-
emitan en el futuro por la Nacin, provincias y cidas por normas legales nacionales o provinciales.
municipalidades. 25. 10 Los servicios prestados por establecimientos geri-
8. Los intereses de prstamos para vivienda concedi- tricos. La exencin se limita exclusivamente a los
dos por el Fondo Nacional de la Vivienda y los importes que deban abonar a los prestadores, las obras
correspondientes a prstamos para compra, cons- sociales creadas o reconocidas por normas legales na-
truccin o mejoras de viviendas destinada a casa- cionales o provinciales.
habitacin, en este ltimo caso cualquiera sea la 26. 11Los trabajos de transformacin, modificacin, re-
condicin del sujeto que lo otorgue. paracin, mantenimiento y conservacin de aerona-
9. 4Los intereses de prstamos u operaciones banca- ves, sus partes y componentes, contempladas en el
rias y financieras en general cuando el tomador inciso g) y de embarcaciones, siempre que sean
sea el Estado Nacional, las Provincias, los Muni- destinadas al uso exclusivo de actividades comercia-
cipios o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. les o utilizadas en la defensa y seguridad, como as

1 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
2 Eliminado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
3 Fuente: Decreto 1157/92 (B.O. del 15/07/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)- con vigencia a partir del 16/07/92 y
aplicacin para los hechos imponibles que se configuren a partir del 01/07/92.
4 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/09/2001.
5 Texto segn Ley N 26.117 (B.O. del 21/06/2006), con vigencia a partir del 21/07/2006.
6 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
7 Texto segn Decreto N 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
8 Texto segn Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001,
excepto para aquellos casos en los que habindose trasladado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los respectivos adquirentes o
locatarios, en cuyo caso surtir efectos a partir del 05/06/2001.
9 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
10 Fuente: Ley N 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a partir del 01/05/92.
11 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 7

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
tambin de las dems aeronaves destinadas a otras Artculo ... 3Respecto de los servicios de asistencia sani-
actividades, siempre que se encuentren matriculadas taria, mdica y paramdica y de los espectculos y reuniones
en el exterior, los que tendrn, en todos los casos, el de carcter artstico, cientfico, cultural, teatral, musical, de
tratamiento del artculo 43. canto, de danza, circenses, deportivos y cinematogrficos
Tratndose de las locaciones indicadas en el inciso excepto para los espectculos comprendidos en el punto
c) del artculo 3 la exencin slo alcanza a aquellas 10, del inciso h) del primer prrafo del artculo 74 y para los
en las que la obligacin del locador sea la entrega de servicios brindados por las obras sociales creadas o recono-
una cosa mueble comprendida en el prrafo anterior. cidas por normas legales nacionales o provinciales a sus
27. 1Las estaciones de radiodifusin sonora previstas en afiliados obligatorios y por los colegios y consejos profe-
la Ley N 22.285 que, conforme los parmetros sionales y las cajas de previsin social para profesionales, a
tcnicos fijados por la autoridad de aplicacin, ten- sus matriculados, afiliados directos y grupos familiares, no
gan autorizadas emisiones con una potencia mxima sern de aplicacin las exenciones previstas en el punto 6,
de hasta 5 KW. del inciso h) del primer prrafo del artculo 7, ni las dis-
Quedan comprendidas asimismo en la exencin a- puestas por otras leyes nacionales generales, especiales o
quellas estaciones de radiodifusin sonora que se estatutarias, decretos o cualquier otra norma de inferior
e n c u en tr e n a lc a n z a d a s po r la R esolu ci n jerarqua, que incluya taxativa o genricamente al impuesto
N 1.805/64 de la Secretara de Comunicaciones. de esta ley, excepto las otorgadas en virtud de regmenes de
28. 2 La explotacin de congresos, ferias y exposiciones promocin econmica, tanto sectoriales como regionales y
y la locacin de espacios en los mismos, cuando a las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones
dichas prestaciones sean contratadas por sujetos re- y aseguradoras de riesgo del trabajo.
sidentes en el exterior y los ingresos constituyan la
contraprestacin exigida para el acceso a los eventos Tendrn el tratamiento previsto para los sistemas de medi-
sealados por parte de participaciones que tengan la cina prepaga, las cuotas de asociaciones o entidades de
referida vinculacin territorial. cualquier tipo entre cuyas prestaciones se incluyan servicios
Los sujetos del impuesto al valor agregado compren- de asistencia mdica y/o paramdica en la proporcin atri-
didos en el prrafo anterior, podrn computar contra buible a dichos servicios.
el impuesto que en definitiva adeudaren por sus 5
operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, Sin perjuicio de las previsiones del primer prrafo de este
servicios y locaciones les hubiera sido facturado, de artculo, en ningn caso sern de aplicacin respecto del
acuerdo a los objetos previstos en el presente apar- impuesto de esta ley las exenciones genricas de impuestos,
tado. en cuanto no lo incluyan taxativamente.
Si dicha compensacin no pudiera realizarse o slo
6
se efectuare parcialmente, el saldo resultante le ser La limitacin establecida en el prrafo anterior no ser de
acreditado contra otros impuestos a cargo de la Ad- aplicacin cuando la exencin referida a todo impuesto
ministracin Federal de Ingresos Pblicos o en su nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha
defecto, le ser devuelto o se permitir su transferen- de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho
cia a favor de terceros, en los trminos del segundo prrafo, incluida la dispuesta por el artculo 3, inciso d) de
prrafo del artculo 29 de la Ley N 11.683, texto la Ley N 16.656, que fuera incorporada como inciso s) del
ordenado en 1998 y sus modificaciones. artculo 19 de la Ley N 11.682 (t.o. en 1972 y sus modifi-
A los efectos del presente apartado, se considerarn caciones).
residentes en el exterior a quienes revistan esa cali- L: 7 D: 31, Art. sin N a cont. del art. 40
dad a los fines del impuesto a las ganancias.
Todas las exenciones previstas precedentemente, Artculo 8 7Quedan exentas del gravamen de esta ley:
slo sern procedentes cuando los referidos eventos a) Las importaciones definitivas de mercaderas y efectos de
hayan sido declarados de inters nacional, y exista uso personal y del hogar efectuadas con franquicias en
reciprocidad adecuada en el tratamiento impositivo materia de derechos de importacin, con sujecin a los
que dispensen los pases de origen de los expositores regmenes especiales relativos a: despacho de equipaje e
a sus similares radicados en la Repblica Argentina. incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmi-
La exencin establecida en este artculo no ser procedente grantes; cientficos y tcnicos argentinos; personal del
cuando el sujeto responsable por la venta o la locacin, la servicio exterior de la Nacin; representantes diplomticos
realice en forma conjunta y complementaria con locaciones de acreditados en el pas y cualquier otra persona a la que se
servicios gravadas, salvo disposicin expresa en contrario. le haya dispensado ese tratamiento especial.
L: 1, 2, 3, 8, 9, 15, 16, 17, 45, 48 b) 8Las importaciones definitivas de mercaderas, efectuadas
D: Art. sin N a cont. del art. 1, 27, 28, art. sin N a cont. del art. 28, 29, con franquicias en materia de derechos de importacin, por
art. sin N a cont. del art. 29!/L=D692_98_29_CONT01, 30, 31, art. sin N a cont. del art. 31, 33, lasinstitucionesreligiosasy porlascomprendidasenelinciso
art. sin N a cont. del art. 33, 34, 35, art. sin N a cont. del art. 35, 36!/L=D692_98_36, f) del artculo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
art. sin N a cont. del art. 37, 38, 39, art. sin N a cont. del art. 39, 40, ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo prin-
art. sin N a cont. del art. 40, 41, 42, 43, 77 cipal sea-3:
1. La realizacin de obra mdica asistencial de beneficien-
cia sin fines de lucro, incluidas las actividades de
cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala
y discapacidad.
1 Texto segn por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto N 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder
Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99).
2 Texto segn Ley N 26.079 (B.O. del 12/01/2006), con vigencia a partir del 13/01/2006.
3 Texto segn Decreto N 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
4 La Ley N 26.115 (B.O. del 19/07/2006) elimin de este prrafo la expresin teatrales.
5 Texto segn Ley N 25.920 (B.O. del 09/09/2004), con vigencia a partir del 09/09/2004.
6 Texto segn Ley N 25.920 (B.O. del 09/09/2004), con vigencia a partir del 09/09/2004.
7 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
8 Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95.

8 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
2. La investigacin cientfica y tecnolgica, aun cuando tador o locatario de los mismos se lo cambiara, nacer para
la misma est destinada a la actividad acadmica o dicho adquirente, importador o locatario, la obligacin de
docente, y cuenten con una certificacin de califica- ingresar dentro de los DIEZ (10) das hbiles de realizado
cin respecto de los programas de investigacin, de el cambio, la suma que surja de aplicar sobre el importe de
los investigadores y del personal de apoyo que par- la compra, importacin o locacin -sin deduccin alguna-
ticipen en los correspondientes programas, extendi- la alcuota a la que la operacin hubiese estado sujeta en su
da por la Secretara de Ciencia y Tecnologa oportunidad de no haber existido el precitado tratamiento.
dependiente del Ministerio de Cultura y Educacin.
c) Las importaciones definitivas de muestras y encomien- En los casos en que este ltimo consistiese en una rebaja de
das exceptuadas del pago de derechos de importacin; tasa, la alcuota a emplear ser la que resulte de detraer de la
d) Las exportaciones. que hubiera correspondido, de no existir la afectacin a un
e)1 Las importaciones de bienes donados al Estado Nacio- destino determinado, aquella utilizada en razn del mismo.
nal, provincias o municipalidades, sus respectivas repar-
ticiones y entes centralizados y descentralizados. No se considerar que implica cambio de destino la reventa que
f) 2Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del artculo se efecte respetando aqul que hubiere dado origen al trato
1, cuando el prestatario sea el Estado Nacional, las preferencial. En estos casos el nuevo adquirente asumir las
provincias, las municipalidades o la Ciudad Autnoma mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores.
de Buenos Aires, sus respectivas reparticiones y entes
centralizados o descentralizados. Los ingresos previstos por este artculo sern computables en
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones estable- las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida
cidos en los regmenes a que se hace mencin en los incisos que lo autoricen las normas que rigen el crdito fiscal. De no
a), b) y c), dar lugar a que renazca la obligacin de los serlo, las sumas a ingresar debern actualizarse mediante la
responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel general,
corresponda en el momento en que se verifique dicho in- referido al mes en que se efectu la compra, importacin o
cumplimiento. locacin, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por
L: 1, 7, 9, 12, 13, 14, 36, 43, 45, 48 D: 41, 42, 43 la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes inme-
diato anterior a aqul en que se deba realizar el ingreso.
Artculo 9 3Cuando la venta, la importacin definitiva, L: 7, 8, 47 D: 43
la locacin o la prestacin de servicios, hubieran gozado de
un tratamiento preferencial en razn de un destino expresa-
mente determinado y, posteriormente, el adquirente, impor-

TITULO III
LIQUIDACION

Base Imponible
4
Cuando se comercialicen productos primarios mediante o-
Artculo 10 El precio neto de la venta, de la locacin o peraciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios
de la prestacin de servicios, ser el que resulte de la factura gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los
o documento equivalente extendido por los obligados al primeros, el precio neto computable por cada parte intervi-
ingreso del impuesto, neto de descuentos y similares efec- niente se determinar considerando el valor de plaza de los
tuados de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de aludidos productos primarios para el da en que los mismos
efectuarse descuentos posteriores, stos sern considerados se entreguen, vigente en el mercado en el que el productor
segn lo dispuesto en el artculo 12. Cuando no exista realiza habitualmente sus operaciones.
factura o documento equivalente, o ellos no expresen el
valor corriente en plaza, se presumir que ste es el valor Son integrantes del precio neto gravado -aunque se facturen o
computable, salvo prueba en contrario. convengan por separado- y an cuando considerados inde-
pendientemente no se encuentren sometidos al gravamen:
Tratndose de las locaciones a que se refiere el artculo 5, en 1. Los servicios prestados juntamente con la operacin
los puntos 1 y 2 del primer prrafo de su inciso g), el precio gravada o como consecuencia de la misma, referidos a
neto de venta estar dado por el valor total de la locacin. transporte, limpieza, embalaje, seguro, garanta, coloca-
cin, mantenimiento y similares.
En los supuestos de los casos comprendidos en el artculo 2. 5 Los intereses, actualizaciones, comisiones, recupero de
2, inciso b), y similares, el precio computable ser el fijado gastos y similares percibidos o devengados con motivo
para operaciones normales efectuadas por el responsable o, de pagos diferidos o fuera de trmino.
en su defecto, el valor corriente en plaza. Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los
conceptos aludidos que se originen en deudas resultantes

1 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
2 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98) , con vigencia a partir del 01/01/99.
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
5 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 9

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
2
de las Leyes N 13.064; 21.391; 21.392 y 21.667 y el Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con
Decreto N 1652 del 18 de setiembre de 1986 y sus posterioridad a la suscripcin de los contratos de reaseguros
respectivas modificaciones, y sus similares emergentes proporcional y no proporcional, respectivamente, la base im-
de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas ponible la constituir el monto de dichas cesiones o ajustes.
con iguales alcances.
3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las En ningn caso el impuesto de esta ley integrar el precio
prestaciones gravadas del artculo 3. neto al que se refiere el presente artculo.
4. El precio atribuible a la transferencia, cesin o concesin L: 2, 3, 5, 11$!/L=L23349_11, 12, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25
de uso de derechos de la propiedad intelectual, industrial D: 44, 45, 46, 47, 48, 49, art. sin N a cont. del art. 49
o comercial que forman parte integrante de las presta-
ciones o locaciones comprendidas en el apartado 21 del Dbito Fiscal3
inciso e) del artculo 3. Cuando segn las estipulaciones Artculo 11 A los importes totales de los precios netos
contractuales, dicho precio deba calcularse en funcin de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios
de montos o unidades de venta, produccin, explotacin gravados a que hace referencia el artculo 10, imputables
y otros ndices similares, el mismo, o la parte pertinente al perodo fiscal que se liquida, se aplicarn las alcuotas
del mismo, deber considerarse en el o los perodos fijadas para las operaciones que den lugar a la liquidacin
fiscales en los que se devengue el pago o pagos o en que se practica.
aqul o aqullos en los que se produzca su percepcin,
si fuera o fueran anteriores. Al impuesto as obtenido se le adicionar el que resulte de
aplicar a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonifica-
En el caso de obras realizadas directamente o a travs de ciones o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho
terceros sobre inmueble propio, el precio neto computable perodo, la alcuota a la que en su momento hubieran estado
ser la proporcin que, del convenido por las partes, corres- sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presu-
ponda a la obra objeto del gravamen. Dicha proporcin no mir, sin admitirse prueba en contrario, que los descuentos,
podr ser inferior al importe que resulte atribuible a la bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio
misma, segn el correspondiente avalo fiscal o, en su neto y al impuesto facturado.
defecto, el que resulte de aplicar al precio total la proporcin 4
de los respectivos costos determinados de conformidad con Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la activi-
las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias, dad que origina operaciones gravadas obras adquiridas a los
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. responsables a que se refiere el inciso d) del artculo 4, o
realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a travs de
En el supuesto contemplado en el prrafo precedente, si la terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el
venta se efectuara con pago diferido y se pactaran expresamen- crdito fiscal previsto en el artculo 12, deber adicionarse
te intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese al dbito fiscal del perodo en que se produzca la transferen-
diferimiento, stos no integrarn el precio neto gravado. No cia o desafectacin, el crdito oportunamente computado,
obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos en tanto tales hechos tengan lugar antes de transcurridos
del precio cuyo pago debiera efectuarse antes del momento en diez (10) aos, contados a partir de la fecha de finalizacin
el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del artculo de las obras o de su afectacin a la actividad determinante
5 debe considerarse perfeccionado el hecho imponible, los de la condicin de sujeto pasivo del responsable, si sta
mismos incrementarn el precio convenido a fin de establecer fuera posterior.
el precio neto computable. 5
A los efectos indicados en el prrafo precedente el crdito
En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el fiscal computado deber actualizarse, aplicando el ndice
impuesto, que incluyan el valor atribuible a bienes cuya ena- mencionado en el artculo 47 referido al mes en que se
jenacin se encuentra gravada, incluidos aquellos que siendo efectu dicho computo, de acuerdo con lo que indique la
susceptibles de tener individualidad propia se hayan transfor- tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSI-
mado o constituyan inmuebles por accesin al momento de su TIVA para el mes en el que deba considerarse realizada la
transferencia, el precio neto computable ser la proporcin que, transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del
del convenido por las partes, corresponda a los bienes objeto artculo 5, o se produzca la desafectacin a la que alude el
del gravamen. Dicha proporcin no podr ser inferior al im- prrafo precedente.
porte que resulte de aplicar al precio total de la operacin la L: 4, 5, 10, 12, 18, 20, 23, 47 D: 19, 50
proporcin de los respectivos costos determinados de confor-
midad con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Crdito Fiscal
6
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. Artculo 12 Del impuesto determinado por aplicacin
de lo dispuesto en el artculo anterior los responsables
1 restarn:
En el caso de operaciones de seguros o reaseguros, la base
imponible estar dada por el precio total de emisin de la a) El gravamen que, en el perodo fiscal que se liquida, se les
pliza o, en su caso, de suscripcin del respectivo contrato, hubiera facturado por compra o importacin definitiva de
neto de los recargos financieros. bienes, locaciones o prestaciones de servicios -incluido el
proveniente de inversiones en bienes de uso- y hasta el
lmite del importe que surja de aplicar sobre los montos
totales netos de las prestaciones, compras o locaciones o,

1 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
2 Fuente: Decreto N 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a partir del 01/04/92.
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto
N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
5 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
6 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).

10 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
en su caso, sobre el monto imponible total de importa- tador de servicios los repectivos hechos imponibles de
ciones definitivas, la alcuota a la que dichas operaciones acuerdo a lo previsto en los artculo 5 y 6, excepto cuando
hubieran estado sujetas en su oportunidad. dicho crdito provenga de las prestaciones a que se refiere
Slo darn lugar a cmputo del crdito fiscal las compras el inciso d), del artculo 1, en cuyo caso su cmputo
o importaciones definitivas, las locaciones y las presta- proceder en el perodo fiscal inmediato siguiente a aquel
ciones de servicios en la medida en que se vinculen con en el que se perfeccion el hecho imponible que lo origina.
las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su L: 3, 5, 6, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 41, 43
aplicacin. D: 19, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61

1
No se consideran vinculadas con las operaciones gravadas: Artculo 13 5Cuando las compras, importaciones defini-
1. 2 Las compras, importaciones definitivas y locaciones tivas, locaciones y prestaciones de servicios que den lugar
(incluidas las derivadas de contratos de leasing) de al crdito fiscal se destinen indistintamente a operaciones
automviles, en la medida que su costo de adquisi- gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apro-
cin, importacin o valor de plaza, si son de propia piacin a unas y otras no fuera posible, el cmputo respec-
produccin o alquilados (incluso mediante contratos tivo slo proceder respecto de la proporcin corres-
de leasing), sea superior a la suma de veinte mil pesos pondiente a las primeras, la que deber ser estimada por el
($ 20.000) neto del impuesto de esta ley, al mo- responsable aplicando las normas del artculo anterior.
mento de su compra, despacho a plaza, habilitacin
o suscripcin del respectivo contrato, segn deba Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o
considerarse, en cuyo caso el crdito fiscal a compu- ao calendario -segn se trate de responsables que lleven
tar no podr superar al que correspondera deducir anotaciones y practiquen balances comerciales o no cumplan
respecto de dicho valor. con esos requisitos, respectivamente- debern ajustarse al de-
La limitacin dispuesta en este punto no ser de terminar el impuesto correspondiente al ltimo mes del ejerci-
aplicacin cuando los referidos bienes tengan para el cio comercial o ao calendario considerado, teniendo en cuenta
adquirente el carcter de bienes de cambio o consti- a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas
tuyan el objetivo principal de la actividad gravada y no gravadas realizadas durante su transcurso.
(alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y
similares). La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo,
2. 3 al igual que el monto de las operaciones de cada uno de los
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se meses del ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario
refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e) considerado, se actualizarn mediante la aplicacin del n-
del artculo 3. dice mencionado en el artculo 47 referido, respectivamen-
4. Las compras e importaciones definitivas de indumen- te, al mes en que se efectu la estimacin y a cada uno de
taria que no sea ropa de trabajo y cualquier otro ele- ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por
mento vinculado a la indumentaria y al equipamiento la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al
del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo. que corresponde imputar la diferencia determinada.
6
Los adquirentes, importadores, locatarios o prestatarios En los casos en que las compras, importaciones definitivas,
que, en consecuencia de lo establecido en el prrafo locaciones y prestaciones que otorgan derecho a crdito fiscal,
anterior, no puedan computar crdito fiscal en relacin sean destinadas parcialmente por responsables personas fsicas
a los bienes y operaciones respectivas tendrn el trata- a usos particulares y siempre que ello no implique el retiro a
miento correspondiente a consumidores finales. que se refiere el inciso b) del artculo 2, tales responsables
En ningn caso dar lugar a cmputo de crdito fiscal debern estimar la proporcin del crdito que no resulta com-
alguno el gravamen que se hubiere liquidado a los adqui- putable en funcin de dichos usos, ajustando esa estimacin en
rentes de acuerdo con lo dispuesto en el Ttulo V, salvo la oportunidad indicada en el segundo prrafo, tomando en
cuando se trate del caso previsto en el segundo prrafo cuenta la afectacin real operada hasta ese momento.
del artculo 32 del referido Ttulo;
7
b) El gravamen que resulte de aplicar a los importes de los Si la restante proporcin del crdito fiscal se hubiera com-
descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o resci- putado totalmente en razn de vincularse a operaciones
siones que, respecto de los precios netos, se otorguen en el gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado
perodo fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de sern objeto del tratamiento dispuesto en el tercer prrafo.
servicios y obras gravadas, la alcuota a la que dichas En cambio, si slo se hubiera computado parte de esa propor-
operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aqullos cin por vincularse a operaciones gravadas y operaciones
estn de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste debern
y contabilicen. A tales efectos rige la presuncin estableci- tomarse en cuenta al realizar el que debe practicarse de acuerdo
da en el segundo prrafo in fine del artculo anterior. con lo establecido en el segundo prrafo.
L: 2, 12, 15, 16, 17, 43, 47 D: 53, 54, 55, 56
4
En todos los casos, el cmputo del crdito fiscal ser proce-
dente cuando la compra o importacin definitiva de bienes,
locaciones y prestaciones de servicio, gravadas, hubieren per-
feccionado, respecto del vendedor, importador, locador o pres-

1 Fuente: Ley N 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del 01/04/95.
2 Texto segn Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos para las adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos,
efectuados a partir del 01/06/2001, inclusive.
3 Eliminado por Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos para las adquisiciones, locaciones o importaciones y para los gastos,
efectuados a partir del 1 de junio de 2001, inclusive.
4 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
5 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
6 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
7 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
8 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 11

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
Artculo 14 1 Sin perjuicio de la aplicacin de las normas En ningn caso el crdito de impuesto a computar, conforme
referidas al crdito fiscal previstas en los artculos 12 y 13, a lo establecido en el presente artculo, podr exceder el
cuando el pago del precio respectivo no se efectivice dentro importe que resulte de aplicar la aludida alcuota sobre el
de los quince (15) das posteriores a la fecha prevista en el noventa por ciento (90%) del precio neto en que el reven-
ltimo prrafo del primero de los artculos citados, su dedor efecte la venta.
cmputo slo ser procedente en el perodo fiscal en el que
se instrumente la obligacin de pago respectiva mediante Cuando por aplicacin de las disposiciones del prrafo anterior
la suscripcin de cheques de pago diferido, pagar, facturas se determine un excedente en el crdito fiscal oportunamente
conformadas, letras de cambio o contratos de mto o, en su computado, dicha diferencia integrar el dbito fiscal del mes
defecto, a partir de los ciento ochenta (180) das de la al que corresponda la operacin de venta que le di origen.
mencionada fecha. L: 10, 11, 12, 47 D: 59
Facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL, a dejar sin
efecto la limitacin precedente cuando razones de ndole Mercado de6 cereales a trmino
econmica as lo aconsejen. Artculo 19 Los mercados de cereales a trmino sern
tenidos por adquirentes y vendedores de los bienes que en
Artculo 15 2Quienes fueran responsables del gravamen definitiva se comercialicen como consecuencia de las ope-
al tiempo que produjeran sus efectos normas por las que se raciones registradas en los mismos.
eliminaran exenciones o se establecieran nuevos actos gra- En ambos supuestos, para la aplicacin del gravamen se con-
vados, no podrn computar el impuesto que les hubiera sido siderar como valor computable el precio de ajuste tomado
facturado como consecuencia de hechos imponibles verifi- como base para el clculo de las diferencias que correspondiere
cados con anterioridad a la iniciacin de tales efectos, por liquidar respecto del precio pactado y de los descuentos, quitas
bienes involucrados en operaciones que resultaran gravadas o bonificaciones que se practiquen, conceptos que se sumarn
en virtud de los mismos. o restarn, segn corresponda, del aludido precio de ajuste, a
L: 7, 12, 13 D: 44, a 61 efectos de establecer el precio neto de la operacin.
Artculo 16 3Quienes asumieran la condicin de respon- 7 ;8
.....
sables del gravamen en virtud de normas que derogaran
exenciones o establecieran nuevos actos gravados, no po- En todo lo que no se oponga a lo previsto en este artculo,
drn computar el impuesto que les hubiera sido facturado sern de aplicacin las restantes disposiciones de la ley y su
como consecuencia de hechos imponibles anteriores a la decreto reglamentario.
fecha en que aquellas produjeran efectos. L: 10, 11, 12
L:7, 12, 13, 15 D: 44 a 61
Comisionistas o consignatarios
Artculo 17 4Quienes fueran responsables del gravamen 9;10
Artculo 20 Quienes vendan en nombre propio bienes
a la fecha en que produjeran sus efectos normas por las que de terceros -comisionistas, consignatarios u otros-, conside-
se dispusieran exenciones o se excluyeran operaciones del rarn valor de venta para tales operaciones el facturado a los
mbito del gravamen, no debern reintegrar el impuesto que compradores, siendo de aplicacin a tal efecto las disposi-
por los bienes en existencia a dicha fecha, hubieran compu- ciones del artculo 10. El crdito de impuesto que como
tado oportunamente como crdito. adquirentes les corresponda, se computar aplicando la
L: 7, 12, 13, 15 D: 18, a 33 pertinente alcuota sobre el valor neto liquidado al comiten-
te, quien ser considerado vendedor por dicho importe,
Habitualidad en la compraventa de bienes salvo que este ltimo fuese un responsable no inscripto, en
usados a consumidores
5
finales cuyo caso no habr lugar a dicho crdito.
Artculo 18 Los responsables cuya actividad habitual
sea la compra de bienes usados a consumidores finales para Para el cmputo de los valores referidos no se considerar
su posterior venta o la de sus partes, podrn computar como el impuesto de esta ley.
crdito de impuesto el importe que surja de aplicar sobre el
precio total de su adquisicin, el coeficiente que resulte de Sern tenidos por vendedores de los bienes entregados a su
dividir la alcuota vigente a ese momento por la suma de comitente, quienes compren bienes en nombre propio por
CIEN (100) ms dicha alcuota. cuenta de ste, considerndose valor de venta el total facturado
al comitente y aplicndose a tales efectos las disposiciones del
El referido cmputo tendr lugar siempre que el consumidor artculo 10. Su crdito de impuesto por la compra se computar
suscriba un documento que, para estos casos, sustituir el de conformidad con lo dispuesto en el artculo 12.
empleo de la factura y en el que deber individualizarse
correctamente la operacin, de acuerdo a los requisitos y En ambos casos son los de aplicacin las dems disposicio-
formalidades que al respecto establezca la DIRECCION nes referidas al cmputo del crdito fiscal que no se opusie-
GENERAL IMPOSITIVA. ran a lo previsto en el presente artculo.
L: 3, 10, 11, 12, 13 D: 60

1 Este artculo fue derogado por la Ley N 24.760 (B.O. del 13/01/97), igualmente se publica porque el decreto que ordeno el texto legal, tomo
como corte para su realizacin una fecha anterior a la de publicacin de esta ley.
2 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
3 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
4 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
5 Fuente: Decreto N 1684 (B.O. del 17/08/93), con vigencia a partir del 17/08/93.
6 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
7 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
8 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).
9 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
10 Fuente 1 prrafo: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90).

12 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
Intermediarios que acten por cuenta y en de servicios, vinculadas a la explotacin, en la medida en
nombre de terceros
1
que se opere tal vinculacin. Dicho cmputo estar sujeto a
Artculo 21 Cuando los intermediarios que acten por las disposiciones que rigen el crdito fiscal.
4
cuenta y en nombre de terceros, efecten a nombre propio Si los aludidos ingresos procedieren de actividades exentas
gastos reembolsables por estos ltimos que respondan a o no alcanzadas por el impuesto, el dbito fiscal resultante
transacciones gravadas y no beneficiadas por exenciones, de la referida liquidacin especial no podr ser trasladado
deben incluir a dichos gastos en el precio neto de la opera- al precio de los bienes o servicios derivados de la explota-
cin a que se refiere el artculo 10, facturando en forma cin, debiendo en estos casos tenerse en cuenta tal circuns-
discriminada los dems gastos reembolsables que hubieran tancia en la determinacin de los costos, plazos y dems
realizado. Asimismo, a fin de determinar el impuesto a su condiciones inherentes al otorgamiento de la concesin.
cargo computarn el crdito fiscal que aquellas transaccio- Cuando la exencin o no sujecin contemplada en este
nes originen, con arreglo a lo dispuesto en el artculo 12. prrafo tenga un alcance parcial, el tratamiento previsto ser
aplicable en la medida que corresponda.
En el supuesto previsto en el prrafo precedente, los respon-
5
sables inscriptos que encomendaron la intermediacin, En el caso que los ingresos procedentes de la explotacin
computarn, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo constituyan para el concesionario otros hechos gravados, la
citado en ltimo trmino en dicho prrafo, el importe discri- liquidacin practicada segn los prrafos anteriores sustitui-
minado en la factura o documento equivalente en concepto r a la prevista para estos ltimos. De estar estos ltimos
de impuesto de la presente ley. sujetos a una alcuota distinta a la de los hechos imponibles
L: 3, 10, 11, 12, 20 motivo de la referida liquidacin especial, sta deber prac-
ticarse utilizando la mayor de las alcuotas.
Servicios de2 turismo 6
Artculo 22. Cuando los responsables que presten servi- Si la diferencia de alcuotas sealada en el prrafo anterior
cios de turismo proporcionen a los usuarios de tales servi- slo se diera parcialmente y la mayor correspondiera a deter-
cios, cosas muebles que provean en el extranjero empresas minadas ventas o prestaciones derivadas de la explotacin, la
o personas domiciliadas, residentes o radicadas en el exte- misma recaer sobre los ingresos atribuibles a dichas opera-
rior y/o prestaciones o locaciones efectuadas fuera del terri- ciones, siendo de aplicacin para el resto de la liquidacin la
torio nacional, deben considerar como precio neto de tales alcuota comn a ambos hechos imponibles. Asimismo, cuan-
operaciones el determinado con arreglo a lo dispuesto en el do los bienes o servicios derivados de la explotacin estn
artculo 10, menos el costo neto de las cosas, prestaciones y alcanzados, total o parcialmente, por una alcuota inferior a la
locaciones antes indicadas y el de los pasajes al exterior o, que deba utilizarse en la liquidacin especial, la diferencia
en su caso, la fraccin del pasaje que corresponda al trans- resultante no podr ser trasladada a sus precios, sindole de
porte desde el pas al extranjero, importe que se discriminar aplicacin a la misma las previsiones sealadas para el caso de
globalmente en la factura como bienes y servicios no actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, a los
computables para la determinacin del impuesto al valor efectos del otorgamiento de la concesin.
agregado. L: 3, 4, 5, 10, 11, 12, 13 D: 62
Cuando no se efecte dicha discriminacin, el impuesto se
calcular sobre el total de la contraprestacin, determinada Saldos a favor
7;8
segn lo dispuesto en el ya citado artculo 10. Artculo 24 El saldo a favor del contribuyente que
Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos -en resultare por aplicacin de los dispuesto en los artculos
virtud del artculo 7, inciso h), apartado 12- el importe de precedentes incluido el que provenga del cmputo de
tales boletos ser igualmente deducible de la base imponible crditos fiscales originados por importaciones definitivas
a condicin de su explcita discriminacin en la factura que slo deber aplicarse a los dbitos fiscales correspondientes
se extienda por tales servicios. a los ejercicios fiscales siguientes. Los herederos y legata-
L: 3, 7, 10, 11 D: 61 rios a que se refiere el inciso a) del artculo 4 tendrn
derecho al cmputo en la proporcin respectiva, de los saldo
Rgimen especial
3
determinados por el administrador de la sucesin o el alba-
Artculo 23 Cuando la contraprestacin por hechos im- cea, en la declaracin jurada correspondiente al ltimo
ponibles previstos en el inciso a) del artculo 3 comprenda perodo fiscal vencido inmediato anterior al de la aproba-
una concesin de explotacin, la base imponible para la cin de la cuenta particionaria.
determinacin del dbito fiscal ser la suma de ingresos que
perciba el concesionario, ya sea en forma directa o con La disposicin precedente no se aplicar a los saldos de
motivo de la explotacin, siendo de aplicacin las exclusio- impuesto a favor del contribuyente emergentes de ingresos
nes que al concepto de precio neto gravado se instituyen en directos, los que podrn ser objeto de las compensaciones y
esta ley. acreditaciones previstas por los artculos 35 y 36 de la Ley
En el supuesto contemplado de este artculo, el nacimiento del N 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones),
hecho imponible se configurar en el momento de las respec- o en su defecto, les ser devuelto o se permitir su transfe-
tivas percepciones y a los fines de la liquidacin del gravamen rencia a terceros responsables en los trminos del segundo
tambin resultar computable el crdito fiscal emergente de prrafo del citado artculo 36.
compras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones

1 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
2 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
5 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
6 Fuente: Decreto N 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley N 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a partir del 01/07/92.
7 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
8 Fuente 1 prrafo: Ley N 24.587 (B.O. del 22/11/95).

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 13

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
Los saldos a favor a que se refiere el primer prrafo del presente Artculo ... 2
artculo, se actualizarn automticamente a partir del ejercicio
fiscal en que se originen y hasta el ejercicio fiscal al que
correspondan las operaciones que generen los dbitos fiscales
que los absorban1.
L: 4, 10, 11, 12, 47 D: 63

Determinacin de la base de imposicin

En importaciones
3
Lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser de aplicacin
Artculo 25 En el caso de importaciones definitivas, la para los sujetos que desarrollen las actividades y en las
alcuota se aplicar sobre el precio normal definido para la condiciones que determine el Poder Ejecutivo Nacional, en
aplicacin de los derechos de importacin al que se agrega- cuyo caso liquidarn e ingresarn el gravamen resultante por
rn todos los tributos a la importacin, o con motivo de ella. perodo fiscal anual.
L: 1, 10, 26, 27 D: 2, 42, 64, 65 Cuando se trate de responsables cuyas operaciones corres-
pondan exclusivamente a la actividad agropecuaria, los mis-
Artculo 26 4No corresponder el ingreso del gravamen mos podrn optar por practicar la liquidacin en formamensual
cuando se trate de reimportacin definitiva de cosas mue- y el pago por ejercicio comercial si se llevan anotaciones y se
bles a las que les fuera aplicable la exencin de derechos de practican balances comerciales anuales y por ao calendario
importacin y dems tributos prevista en el artculo 566 del cuando no se den las citadas circunstancias. Adoptado el
Cdigo Aduanero, aprobado por Ley N 22.415. procedimiento dispuesto en este prrafo, el mismo no podr ser
En tal caso el monto que se hubiera reintegrado en concepto variado hasta despus de transcurridos tres (3) ejercicios fisca-
del presente impuesto a raz de la reimportacin ser compu- les, incluido aquel en que se hubiere hecho la opcin, cuyo
table como crdito de impuesto en la declaracin corres- ejercicio y desistimiento deber ser comunicado a la Adminis-
pondiente al ejercicio fiscal de la reimportacin, en la medida tracin Federal de Ingresos Pblicos en el plazo, forma y
que lo permitan las normas que rigen el crdito fiscal. condiciones que dicho organismo establezca. Los contribuyen-
L: 25 D: 42 tes que realicen la opcin de pago anual estarn exceptuados
del pago del anticipo.
5
Artculo ... En el caso de las prestaciones a que se refiere En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se
el inciso d), del artculo 1, la alcuota se aplicar sobre el liquidar y abonar juntamente con la liquidacin y pago de
precio neto de la operacin que resulte de la factura o los derechos de importacin.
documento equivalente extendido por el prestador del exte- En los casos y en la forma que disponga la citada Adminis-
rior, siendo de aplicacin en estas circunstancias las dispo- tracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el
siciones previstas en el primer prrafo del artculo 10. mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pbli-
L: 1, 10 D: 1er. art. sin N a cont. del art. 65, 2do. art. sin N a cont. del art. 65 cos, la percepcin del impuesto tambin podr realizarse me-
diante la retencin o percepcin en la fuente. Asimismo, el
citado Organismo, con relacin a los sujetos indicados en el
segundo prrafo, podr exigir el ingreso de importes a cuenta
Perodo Fiscal
6
de Liquidacin del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo con lo
Artculo 27 El impuesto resultante por aplicacin de los establecido en el artculo 21 de la Ley N 11.683, texto orde-
artculos 11 a 24 se liquidar y abonar por mes calendario nado en 1998 y sus modificaciones.
sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario L: 1, 3, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 D: art. 2 sin nmero a cont. del 65
oficial.

1 Este prrafo no tiene efectos segn la Ley N 23.928 (B.O. del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad- con vigencia a partir del 02/04/91.
2 Derogado por Ley N 26.346 (B.O. del 15/01/2008), con vigencia a partir del 15/01/2008, y efectos respecto de los crditos fiscales cuyo
derecho a cmputo se genere a partir del 01/01/2008, inclusive.
3 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
4 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
5 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
6 Texto segn Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000

14 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

TITULO IV
TASAS

Artculo 28 1;2;La alcuota del impuesto ser del veintin 6. 10

Harina de trigo, comprendida en la Partida 11.01
por ciento (21%).3 de la Nomenclatura Comn del Mercosur (N.C.M.).
7. 11Pan, galletas, facturas de panadera y/o pastelera y
4
Esta alcuota se incrementar al veintisiete por ciento galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente
(27%) para las ventas de gas, energa elctrica y aguas con harina de trigo, sin envasar previamente para su
reguladas por medidor y dems prestaciones comprendidas comercializacin, comprendidos en los artculos
en los puntos 4, 5 y 6 del inciso e) del artculo 3, cuando la 726, 727, 755, 757 y 760 del Cdigo Alimentario
venta o prestacin se efecte fuera de domicilios destinados Argentino.
exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en ...) 12Las ventas, las locaciones del inciso d) del artculo 3
su caso, terrenos baldos y el comprador o usuario sea un y las importaciones definitivas de cuero bovino fresco o
sujeto categorizado en este impuesto como responsable salado, seco, encalado, piquelado o conservado de otro
inscripto o se trate de sujetos que optaron por el Rgimen modo pero sin curtir, apergaminar ni preparar de otra
Simplificado para Pequeos Contribuyentes. forma, incluso depilado o dividido, comprendidos en las
Facltase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un vein- posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del
ticinco por ciento (25%) las alcuotas establecidas en los Mercosur, 4101.10.00, 4101.21.10, 4101.21.20,
prrafos anteriores. 4101.21.30, 4101.22.10, 4101.22.20, 4101.22.30,
4101.29.10, 4101.29.20, 4101.29.30, 4101.30.10,
Estarn alcanzados por una alicuota equivalente al cincuen- 4101.30.20 y 4101.30.30.
ta por ciento (50 %) de la establecida en el primer prrafo. b) 13 Las siguientes ventas, obras, locaciones y prestaciones
5
de servicios vinculadas con la obtencin de bienes com-
a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artculo 3 y prendidos en los puntos 1, 3 y 5 del inciso a):
las importaciones definitivas de los siguientes bienes: 1. Labores culturales preparacin, roturacin, etcte-
1. 6Animales vivos de las especies de ganados bovinos, ra, del suelo.
ovinos, camlidos y caprinos, incluidos los conve- 2. Siembra y/o plantacin.
nios de capitalizacin de hacienda cuando corres- 3. Aplicaciones de agroqumicos.
ponda liquidar el gravamen. 4. Fertilizantes y su aplicacin.
2. 7Carnes y despojos comestibles de los animales 5. Cosecha.
mencionados en el punto anterior, frescos, refrigera- c) Los hechos imponibles previstos en el inciso a) del
dos o congelados que no hayan sido sometidos a artculo 3 destinados a vivienda, excluidos los realiza-
procesos que impliquen una verdadera coccin o dos sobre construcciones preexistentes que no consti-
elaboracin que los constituya en un preparado del tuyan obras en curso y los hechos imponibles previstos
producto. en el inciso b) del artculo 3 destinados a vivienda;
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o d) Los intereses y comisiones de prstamos otorgados por
congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos las entidades regidas por la Ley N 21.526, cuando los
que impliquen una verdadera coccin o elaboracin tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos
que los constituya en un preparado del producto. en el impuesto y las prestaciones financieras compren-
4. 8Miel de abejas a granel. didas en el inciso d) del artculo 1 cuando correspondan
5. 9Granos cereales y oleaginosos, excluido arroz y a prstamos otorgados por entidades bancarias radicadas
legumbres secas porotos, arvejas y lentejas.
1 Texto segn Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 La Ley N 23.966 (B.O. del 20/08/91) estableci la alcuota del 18% excepto para los hechos imponibles del 2 prrafo que ser del 27% (Esta
alcuota ha sido reestablecida (del 25% al 27%) como consecuencia de la finalizacin implcita de la vigencia del Decreto N 1702/91, por lo tanto
se retrotrae la alcuota a la establecida por la ley citada en primer trmino, con vigencia a partir del 01/03/92). Por Decreto N 1701/91 (B.O. del
30/08/91) se redujeron hasta el 31/12/91 las alcuotas al 16% y 25% respectivamente. Por Decreto N 356 (B.O. del 28/02/92) se prorrog hasta el
29/02/92 la reduccin de alcuotas dispuesta por el Decreto N 1701. Por Decreto N 1702/91 (B.O. del 30/08/91) se redujo hasta el 31/12/91 la
alcuota aplicable a la prestacin de servicios telefnicos al 11%.
La Ley N 24.468 (B.O. del 23/03/95) cre un fondo especial para el equilibrio fiscal, que ser constituido por un adicional con asignacin
especfica de tres puntos sobre la alcuota del I.V.A., que regir por el trmino de un ao a partir del 01/04/95, elevando la tasa al 21%.
La Ley N 24.631 (B.O. del 27/03/96) estableci la alcuota del 21% excepto para los hechos imponibles del 2 prrafo que ser del 27%, con
vigencia a partir del 01/04/96.
3 Por Decreto N 2.312/2002 (B.O. del 15/11/2002) se reduj la alcuota general al 19%, para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir
del 18/11/2002 y hasta el 17/01/2003, ambas fechas, inclusive.
4 Texto segn Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
5 Por Decreto N 2.312/2002 (B.O. del 15/11/2002) se reduj tambin la alcuota dispuesta en este prrafo al 9,5%, para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir del 18/11/2002 y hasta el 17/01/2003, ambas fechas, inclusive.
6 Texto segn Ley N 25.951 (B.O. del 29/11/2004), con vigencia a partir del 30/11/2004.
7 Texto segn Ley N 25.951 (B.O. del 29/11/2004), con vigencia a partir del 30/11/2004.
8 Incorporado por Ley N 25.525 (B.O. del 09/01/2002).
9 Texto segn Ley N 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003.
10 Texto segn Ley N 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006.
11 Texto segn Ley N 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a partir del 01/11/2006.
12 Texto segn Ley N 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003.
13 Texto segn Ley N 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003. Los textos en negrita fueron vetados por el Decreto N
51/2003.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 15

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
en pases en los que sus bancos centrales u organismos La reduccin de alcuota prevista precedentemente para
equivalentes hayan adoptado los estndares internacio- la locacin de espacios publicitarios, alcanza asimismo
nales de supervisin bancaria establecidos por el Comit a los ingresos que obtengan todos los sujetos intervinien-
de Bancos de Basilea; tes en tal proceso comercial, slo por dichos conceptos
e) 1 2Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y en tanto provengan del mismo.
y las importaciones definitivas, que tengan por objeto h) 6Los servicios de taxmetros, remises con chofer y todos
los bienes comprendidos en las posiciones arancelarias los dems servicios de transporte de pasajeros, terres-
de la Nomenclatura Comn del Mercosur con las ex- tres, acuticos o areos, realizados en el pas, no alcan-
cepciones previstas para determinados casos, incluidos zados por la exencin dispuesta por el punto 12. del
en la Planilla Anexa al presente inciso. inciso h) del artculo 7.
Los fabricantes o importadores de los bienes a que se Lo dispuesto precedentemente tambin comprende a los
refiere el prrafo anterior, tendrn el tratamiento previs- servicios de carga del equipaje conducido por el propio
to en el artculo 43 respecto del saldo a favor que pudiere viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el
originarse, con motivo de la realizacin de los mismos, precio del pasaje.
por el cmputo del crdito fiscal por compra o importa- i) 7Los servicios de asistencia sanitaria mdica y paramdi-
ciones de bienes, prestaciones de servicios y locaciones ca a que se refiere el primer prrafo del punto 7, del
que destinaren efectivamente a la fabricacin o impor- inciso h), del artculo 7, que brinden o contraten las
tacin de dichos bienes o a cualquier etapa en la conse- cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de
cucin de las mismas. medicina prepaga, que no resulten exentos conforme a
El tratamiento previsto en el prrafo anterior se aplicar lo dispuesto en dicha norma.
hasta el lmite que surja de detraer del saldo a favor de j) 8 Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio
la operacin, el saldo a favor que se habra determinado efectuadas por las Cooperativas de Trabajo, promocio-
si se hubieran generado los dbitos fiscales utilizando la nadas e inscriptas en el Registro Nacional de Efectores
alcuota establecida en el primer prrafo de este artculo. de Desarrollo Local y Economa Social del Ministerio
3
A los fines de efectivizar el beneficio previsto en el segun- de Desarrollo Social, cuando el comprador, locatario o
do prrafo de este inciso, las solicitudes se tramitarn prestatario sea el Estado Nacional, las provincias, las
conforme a los registros y certificaciones que establecer municipalidades o la Ciudad Autnoma de Buenos Ai-
la Secretara de Industria, dependiente del Ministerio de res, sus respectivas reparticiones y entes centralizados o
Economa, respecto de la condicin de fabricantes o impor- descentralizados excluidos las entidades y organismos
tadores de los bienes sujetos al beneficio y los costos lmites comprendidos en el artculo 1 de la Ley N 22.016
para la atribucin de los crditos fiscales de cada uno de k) 9 Las ventas de propano, butano y gas licuado de petr-
ellos, as como a los dictmenes profesionales cuya presen- leo, para uso domiciliario exclusivamente, su impor-
tacin disponga la Administracin Federal de Ingresos tacin y las locaciones del inciso c) del artculo 3 de la
Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de presente ley, para la elaboracin por cuenta de terceros.
Economa, respecto a la existencia y legitimidad de los l) 10 Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3
dbitos y crditos fiscales relacionados con el citado bene- y las importaciones definitivas que tengan por objeto los
ficio. Facltase a los citados organismos para establecer los fertilizantes qumicos para uso agrcola.
requisitos, plazos y condiciones para la instrumentacin del Los fabricantes o importadores de los bienes a que se refiere
procedimiento dispuesto. el prrafo anterior tendrn el tratamiento previsto en los
f) 4Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y prrafos segundo, tercero y cuarto del inciso e) precedente,
las importaciones definitivas, que tengan por objeto los respecto del saldo a favor que pudiere originarse con
bienes comprendidos en las posiciones arancelarias de la motivo de la realizacin de los mismos, por el cmputo del
Nomenclatura Comn del Mercosur, incluidas en la pla- crdito fiscal por compra o importaciones de bienes, pres-
nilla anexa al presente inciso. taciones de servicios y locaciones que se destinaren efec-
g) 5 Las ventas excluidas las comprendidas en el inciso a) tivamente a la fabricacin o importacin de dichos bienes
del primer prrafo del artculo 7, las locaciones del o a cualquier etapa en la consecucin de las mismas, siendo
inciso c) del artculo 3 y las importaciones definitivas la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos
de diarios, revistas y publicaciones peridicas. En el del Ministerio de Economa y Produccin la que deber
supuesto de editores que encuadren en las previsiones tomar la intervencin que le compete a efectos de lo
del artculo 1 de la Ley N 25.300 y cuya facturacin en dispuesto en el citado cuarto prrafo.
el ao calendario inmediato anterior al perodo fiscal de Facltase a la Administracin Federal de Ingresos P-
que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, blicos para establecer un procedimiento optativo de
sea inferior a cuarenta y tres millones doscientos mil determinacin estimativa, con ajuste anual, del monto
pesos ($ 43.200.000), el tratamiento dispuesto en este de la devolucin.
inciso tambin ser de aplicacin para la locacin de L: 1, 2, 3, 11, 45, 48
espacios publicitarios. D: 66, 1er. art. sin N a cont. del art. 66, 2do. art. sin N a cont. del art. 66

1 Incorporado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/05/2001 y para los saldos a favor que se originen en el cmputo de crditos fiscales por compras o importaciones de bienes, prestaciones de
servicios y locaciones que se realicen a partir del 01/05/2001.
2 Texto segn Decreto N 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.
3 Incorporado por Decreto N 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia a partir del 05/06/2001.
4 Incorporado por Decreto N 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/10/2001.
5 Texto segn Ley N 25.866 (B.O. del 21/01/2004), con vigencia a partir del 01/02/2004.
6 Incorporado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
7 Incorporado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000
8 Incorporado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
9 Incorporado por Ley N 26.020 (B.O. del 08/04/2005). El texto en negrita fue vetado por Decreto N 297/2005 (B.O. del 08/04/2005).
10 Incorporado por Ley N 26.050 (B.O. del 31/08/2005), con vigencia a partir del 31/08/2005 y efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 01/09/2005.

16 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

TITULO V
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS1

Artculo 29 2 Artculo 33 6
Artculo 30 3 Artculo 34 7

Artculo 31 4 Artculo 35 8
Artculo 32 5

TITULO VI
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA

Artculo 36 9Los sujetos pasivos del impuesto menciona- b) Quienes slo realicen operaciones exentas en virtud de
do en el artculo 4, debern inscribirse en la DIRECCION las normas de los artculos 7 y 8.
GENERAL IMPOSITIVA en la forma y tiempo que la Los deberes y obligaciones previstos en esta ley para los
misma establezca, salvo cuando, tratndose de responsables responsables inscriptos sern aplicables a los obligados a
comprendidos en el Ttulo V, hagan uso de la opcin que el inscribirse, desde el momento en que renan las condiciones
mismo autoriza. que configuran tal obligacin.
10
No estn obligados a la inscripcin a que se refiere el prrafo .....
anterior, aunque podrn optar por hacerlo: L: 4, 7, 8, 37, 43 D: 69, 70, 71
a) Los importadores, nicamente en relacin a importacio-
nes definitivas que realicen.

RESPONSABLES INSCRIPTOS

Sus obligaciones. Operaciones con otros sobre la operacin el cual se calcular aplicando sobre el
responsables11inscriptos precio neto indicado en el artculo 10, la alcuota corres-
Artculo 37 Los responsables inscriptos que efecten pondiente.
ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a
otros responsables inscriptos, debern discriminar en la
factura o documento equivalente el gravamen que recae

1 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
2 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
3 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
4 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
5 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
6 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
7 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
8 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
9 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
10 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
11 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 17

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
1
En estos casos se deber dejar constancia en la factura o Tratndose de las operaciones a que se refiere el primer
documento equivalente de los respectivos nmeros de ins- prrafo de este artculo, slo se podrn considerar opera-
cripcin de los responsables intervinientes en la operacin. ciones con consumidores finales aqullas que renan las
No obstante lo dispuesto en los prrafos primero y segundo condiciones que al respecto fije la reglamentacin.
de este artculo, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA L: 37 D: 71
podr disponer otra forma de documentar el gravamen ori-
ginado por la operacin, cuando las caractersticas de la Operaciones5 de responsables no inscriptos
prestacin o locacin as lo aconsejen. Artculo 40
L: 10, 11, 28, 36, 39, 41 D: 71
Incumplimiento de obligacin de facturar el
Operaciones2 con responsables no inscriptos impuesto 6
Artculo 38 Artculo 41 El incumplimiento de las obligaciones
establecidas en el artculo 37 har presumir, sin admitir
Operaciones 3con consumidores finales prueba en contrario, la falta de pago del impuesto, por lo que
Artculo 39 Cuando un responsable inscripto realice el comprador, locatario o prestatario no tendr derecho al
ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a crdito a que hace mencin el artculo 12.
consumidores finales, no deber discriminar en la factura o
documento equivalente el gravamen que recae sobre la Lo dispuesto precedentemente no implica disminucin al-
operacin. El mismo criterio se aplicar con sujetos cuyas guna de las obligaciones de los dems responsables intervi-
operaciones se encuentran exentas. nientes en las respectivas operaciones.
L: 11, 12, 37 D: 71
4
.....
Registraciones
7
Artculo 42 La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
dispondr las normas a que se deber ajustar la forma de emisin
de facturas o documentos equivalentes, as como las registracio-
nes que debern llevar los responsables, las que debern asegurar
la clara exteriorizacin de las operaciones a que correspondan,
permitiendo su rpida y sencilla verificacin.

TITULO VII
EXPORTADORES

Rgimen Especial
8
de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Artculo 43 Los exportadores podrn computar contra el Ministerio de Economa, para el mes en el que se efecte la
impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones exportacin.
gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones
9
que destinaren efectivamente a las exportaciones o a cual- Si la compensacin permitida en este artculo no pudiera
quier etapa en la consecucin de las mismas, les hubiera sido realizarse o slo se efectuara parcialmente, el saldo resul-
facturado, en la medida en que el mismo est vinculado a la tante les ser acreditado contra otros impuestos a cargo de
exportacin y no hubiera sido ya utilizado por el respon- la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
sable, as como su pertinente actualizacin, calculada me- autrquica en el mbito del Ministerio de Economa o, en su
diante la aplicacin del ndice de precios al por mayor, nivel defecto, le ser devuelto o se permitir su transferencia a
general, referido al mes de facturacin, de acuerdo con lo favor de terceros responsables, en los trminos del segundo
que indique la tabla elaborada por la Administracin Federal prrafo del artculo 29 de la Ley N 11.683, texto ordenado

1 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
2 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
3 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
4 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
5 Derogado por Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
6 Texto segn Ley N 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder
Ejecutivo Nacional, la que no podr superar los ciento ochenta (180) das contados desde la fecha de publicacin oficial.
7 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
8 Texto segn Ley N 25.406 (B.O. del 06/04/2001), con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/01/2001. A partir
del 1 de enero de 2003, el Poder Ejecutivo Nacional deber extender a todo el pas, el rgimen establecido por el sptimo prrafo de este
artculo.
9 Texto segn Decreto N 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2001.

18 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
en 1998 y sus modificaciones. Dicha acreditacin, devolu- al servicio de desayuno incluido en el precio del hospedaje.
cin o transferencia proceder hasta el lmite que surja de Quedan comprendidas en el rgimen previsto en este prrafo las
aplicar sobre el monto de las exportaciones realizadas en provincias de Catamarca, Formosa, Entre Ros, San Juan,
cada ejercicio fiscal, la alcuota del impuesto, salvo para Sannta Cruz, Misiones, Corrientes, Salta, La Rioja, Chubut,
aquellos bienes que determine el Ministerio de Economa, Jujuy, Neuqun, Mendoza, Ro Negro y Chaco.
respecto de los cuales los Organismos competentes que el
mismo fije, establezcan costos lmites de referencia, para los Idntico tratamiento al previsto en los dos prrafos prece-
cuales el lmite establecido resultar de aplicar la alcuota del dentes tendrn las compras, locaciones o prestaciones rea-
impuesto a dicho costo. lizadas en el mercado interno, cuando el adquirente, locata-
rio o prestatario utilice fondos ingresados como donacin,
Cuando la realidad econmica indicara que el exportador de en el marco de convenios de cooperacin internacional, con
productos beneficiados en el mercado interno con liberacio- los requisitos que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.
nes de este impuesto es el propio beneficiario de dichos L: 8, 11, 12, 13, 36, 37, art. sin N a cont. del art. 43, 46
tratamientos, el cmputo, devolucin o transferencia en los D: 34, 63, 74, 75, 76, 77, art. sin N a cont. del art. 77
prrafos precedentes se prev, no podr superar al que le
hubiera correspondido a este ltimo, sea quien fuere el que Artculo 1Los exportadores tendrn derecho a la acredi-
efectuare la exportacin. tacin, devolucin o transferencia a que se refiere el segun-
do prrafo del artculo precedente con el slo cumplimiento
El cmputo del impuesto facturado por bienes, servicios y de los requisitos formales que establezca la Administracin
locaciones a que se refiere el primer prrafo de este artculo Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el m-
se determinar de acuerdo con lo dispuesto en los artculos bito del Ministerio de Economa, ello sin perjuicio de su
12 y 13 de la presente ley. posterior impugnacin cuando a raz del ejercicio de las
facultades de fiscalizacin y verificacin previstas en los
Para tener derecho a la acreditacin, devolucin o transferencia artculos 33 y siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado
a que se refiere el segundo prrafo, los exportadores debern en 1998 y sus modificaciones, mediante los procedimientos
inscribirse en la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de auditora que a al fin determine el citado Organismo, se
entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa, compruebe la ilegitimidad o improcedencia del impuesto
en la forma y tiempo que la misma establezca, quedando sujeto facturado que diera origen a la aludida acreditacin, devo-
a los deberes y obligaciones previstos por esta ley respecto de lucin o transferencia.
las operaciones efectuadas a partir de la fecha del otorgamiento
de la inscripcin. Asimismo, debern determinar mensualmen- Las solicitudes que efecten los exportadores, en los trmi-
te el impuesto computable conforme al presente rgimen, nos del prrafo anterior, debern ser acompaadas por dic-
obtenido desde la referida fecha, mediante declaracin jurada tamen de contador pblico independiente, respecto de la
practicada en formulario oficial. razonabilidad y legitimidad del impuesto facturado vincu-
lado a las operaciones de exportacin.
Las compras efectuadas por turistas del extranjero, de bienes
gravados producidos en el pas que aquellos trasladen al Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan
exterior, darn lugar al reintegro del impuesto facturado por presumir connivencia, los exportadores sern solidariamen-
el vendedor, de acuerdo con la reglamentacin que al res- te responsables respecto del impuesto al valor agregado
pecto dicte el Poder Ejecutivo Nacional. falsamente documentado y omitido de ingresar, corres-
pondiente a sus vendedores, locadores, prestadores o, en su
Asimismo, darn lugar al reintegro mencionado en el prra- caso, cedentes del gravamen de acuerdo con las normas
fo anterior, las prestaciones comprendidas por el apartado 2 respectivas y siempre que los deudores no cumplieren con
del inciso e) del artculo 3 contratadas por turistas del la intimacin administrativa de pago, hasta el lmite del
extranjero en los centros tursticos ubicados en las provin- importe del crdito fiscal computado, o de la acreditacin,
cias con lmites internacionales. Para el caso de que las devolucin o transferencia originadas por dicho impuesto. A
referidas prestaciones se realizaren en forma conjunta o tal efecto ser de aplicacin el procedimiento previsto en los
complementaria con la venta de bienes, u otras prestaciones artculos 16 y siguientes de la Ley N 11.683, texto ordenado
o locaciones de servicios, stas debern facturarse en forma en 1998 y sus modificaciones.
discriminada y no darn lugar al reintegro previsto en este L: 43
prrafo, con excepcin de las prestaciones incluidas en el
apartado 1 del inciso e), del artculo 3, cuando estn referidas Artculo 44 2...

1 Texto segn Decreto N 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/08/2001.
2 Derogado por Ley N 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/02/2000

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 19

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

TITULO VIII
DISPOSICIONES GENERALES

Artculo 451A los efectos de esta ley no se admitirn 5

A los fines de la aplicacin de las actualizaciones a las que
tratamientos discriminatorios en lo referente a tasas o exen- se refiere el prrafo anterior, las mismas debern practicarse
ciones que tengan como fundamento el origen nacional o hasta la fecha prevista en el artculo 10 de la Ley N 23.928,
forneo de los bienes. cuando se trate del impuesto a ingresar o facturado, el ajuste,
L: 7, 8, 28 cmputo o reintegro de dbitos y crditos fiscales y los
saldos a favor o pagos a cuenta, a que se refieren los artculos
Artculo 4623Acurdase a las misiones diplomticas per- 9, 11, 13, 24, 32, 43 y 50.
manentes el reintegro del impuesto al valor agregado invo-
6
lucrado en el precio que se les facture por bienes, obras, En cambio, las referidas actualizaciones debern practicar-
locaciones, servicios y dems prestaciones, gravados, que se conforme lo previsto en el artculo 39 de la Ley
se utilicen para la construccin, reparacin, mantenimiento N 24.073, cuando las mismas deban aplicarse sobre las
y conservacin de locales de la misin, por la locacin de adquisiciones, operaciones o monto mnimo de las mismas,
estos ltimos y por la adquisicin de bienes o servicios que a que se refieren los artculos 13, 32 y 35.
destinen a su equipamiento y/o se relacionen con el desarro- L: 9, 13, 18, 24, 43
llo de sus actividades.
Artculo 487En los casos de operaciones con precios
El reintegro previsto en el prrafo anterior ser asimismo aplica- concertados a la fecha en que entraran en vigencia modifi-
blealosdiplomticos,agentesconsularesydemsrepresentantes caciones del rgimen de exenciones o de las alcuotas a las
oficiales de paises extranjeros, respecto de su casa habitacin que se liquida el gravamen, dichos precios debern ser
como as tambin de los consumos relacionados con sus gastos ajustados en la medida de la incidencia fiscal que sobre ellos
personales y de sustento propio y de su familia. tuvieran tales modificaciones.
8
El rgimen establecido en el presente artculo ser procedente En los casos a que se refiere el prrafo anterior, tambin
a condicin de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se proceder el ajuste que el mismo dispone cuando se incor-
comprometa a otorgar a las misiones diplomticas y repre- poren normas que establezcan nuevos hechos imponibles.
sentaciones oficiales de nuestro pas, un tratamiento preferen- L: 7, 8, 28
cial en materia de impuestos a los consumos acorde con el
beneficio que se otorga. Artculo 49 9

El reintegro que corresponda practicar ser procedente en Artculo 50 10El impuesto al valor agregado contenido en
tanto la respectiva documentacin respaldatoria sea certifi- las adquisiciones de papeles estucados o no, concebidos
cada por la delegacin diplomtica pertinente y se realizar para la impresin de libros, folletos e impresos similares,
por cuatrimestre calendario, de acuerdo a los requisitos, incluso en fascculos u hojas sueltas, a que hace referencia
condiciones y formalidades que al respecto establezca la el inciso a) del primer prrafo del artculo 7, que no resul-
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA. tare computable en el propio impuesto al valor agregado en
el ejercicio econmico de la adquisicin, podr ser aplicado
Artculo 474Las actualizaciones previstas en la presente hasta en un cincuenta por ciento (50 %) para cancelar
ley se efectuarn sobre la base de las variaciones del ndice obligaciones fiscales correspondientes a dicho ejercicio,
de precios al por mayor, nivel general, que suministre el relativas al impuesto a las ganancias y al impuesto a la
Instituto Nacional de Estadstica y Censos. La tabla respec- ganancia mnima presunta y sus respectivos anticipos, no
tiva, que deber ser elaborada mensualmente por la DIREC- pudiendo dar origen a saldos a favor del contribuyente que
CION GENERAL IMPOSITIVA, contendr valores men- se trasladen a ejercicios sucesivos. La imputacin a que se
suales para los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos refiere el prrafo anterior proceder nicamente por las
anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre ca- adquisiciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2001,
lendario desde el 1 de enero de 1975, y valores anuales inclusive.
promedio para los dems perodos y tomar como base el L: 7 D: 89
ndice de precios del mes para el cual se elabora la tabla.

1 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).

2 Fuente: Decreto 1684/93(B.O. del 17/08/93) con vigencia a partir 01/07/92.
3 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.
4 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
5 Este prrafo ha sido incorporado por el Decreto N 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley N 23.928 (B.O. del
28/04/91) - Ley de Convertibilidad.
6 Este prrafo ha sido incorporado por el Decreto N 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley N 24.073 (B.O. del
13/04/92).
7 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
8 Fuente: Ley N 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a partir del 01/12/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 2278/90 (B.O. del 31/10/90).
9 Eliminado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
10 Texto segn Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/05/2001.

20 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
1
Artculo Los responsables inscriptos que sean sujetos del transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo
gravamen establecido por el artculo 75 de la Ley N 22.285 trasladarse hasta su agotamiento, a futuros perodos fiscales
y sus modificaciones, podrn computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley.
del impuesto al valor agregado el ciento por ciento (100 %)
de las sumas efectivamente abonadas por el citado grava- Artculo 51 4El gravamen de esta ley se regir por las
men. disposiciones de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1978
D: art. sin N a cont. del art. 89 y sus modificaciones, y su aplicacin, percepcin y fiscali-
zacin estarn a cargo de la DIRECCION GENERAL IM-
Artculo 2Los empresarios o entidades exhibidoras, los POSITIVA, quedando facultada la ADMINISTRACION
productores y los distribuidores, de las pelculas que se NACIONAL DE ADUANAS para la percepcin del tributo
exhiban en espectculos cinematogrficos, que resulten res- en los casos de importacin definitiva.
ponsables inscriptos en el impuesto de la presente ley,
podrn computar como pago a cuenta del mismo, el grava- Artculo 525 El producido del impuesto establecido en la
men establecido por el inciso a) del artculo 24 de la Ley N presente ley, se destinar:
17.741 y su modificatoria, en los porcentajes en que los a) El ONCE POR CIENTO (11%) al Rgimen Nacional de
referidos sujetos participen del precio bsico de la localidad Previsin Social, en las siguientes condiciones:
o boleto a que se refiere el mencionado inciso. 1. El NOVENTA POR CIENTO (90%) para el finan-
ciamiento del Rgimen Nacional de Previsin So-
Los responsables inscriptos, que sean sujetos del gravamen cial, que se depositar en la cuenta de la
establecido por el inciso b) del artculo 24 de la Ley N SECRETARIA DE SEGURIDAD SOCIAL.
17.741 y su modificatoria, podrn computar como pago a 2. El DIEZ POR CIENTO (10%) para ser distribudo entre
cuenta del impuesto al valor agregado, el ciento por ciento las jurisdicciones provinciales y la CIUDAD AUTONO-
(100%) de las sumas efectivamente abonadas por el citado MA DE BUENOS AIRES, de acuerdo a un prorrateador
tributo. formado en funcin de la cantidad de beneficiarios a las
cajas de previsin o de seguridad social de cada una de
A los fines de lo previsto en los prrafos precedentes, el esas jurisdicciones al 31 de Mayo de 1991. Los importes
remanente no computado no podr ser objeto, bajo ninguna que surjan de dicho prorrateo sern girados directamente
circunstancia, de acreditacin con otros gravmenes a cargo y en forma diaria a las respectivas cajas con afectacin
de los contribuyentes ni de solicitudes de devolucin o especfica a los regmenes previsionales existentes. El
transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo prorrateoserefectuadoporlamencionada 6Subsecretara
trasladarse hasta su agotamiento, a futuros perodos fiscales sobre la base de la informacin que le suministre la
del impuesto de esta ley. Comisin Federal de Impuestos. Hasta el 1 de Julio de
1992, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del produ-
Artculo 3 Los titulares de estaciones de servicio y bocas cido por ste punto se destinar al Tesoro Nacional.
de expendio, los distribuidores, los fraccionadores y los Cuando existan Cajas de Previsin o de Seguridad Social
revendedores de combustibles lquidos que se encuentren en jurisdiccionesmunicipalesde lasprovincias, el impor-
obligados a realizar el ensayo para la deteccin del marcador te a distribuir a las mismas se determinar en funcin a
qumico en sus adquisiciones de combustibles conforme lo su nmero total de beneficiarios existentes al 31 de Mayo
establece el segundo artculo sin nmero incorporado a de 1991, en relacin con el total de beneficiarios de los
continuacin del artculo 9 de la Ley N 23.966, Ttulo III, regmenes previsionales, nacionales, provinciales y de la
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, podrn com- CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES.
putar como pago a cuenta del impuesto al valor agregado el El NOVENTA POR CIENTO (90%) de dicho im-
monto neto de impuestos correspondiente a las compras de porte se deducir del monto a distribuir de conformi-
los reactivos qumicos necesarios para la deteccin de mar- dad al punto 1., y el DIEZ POR CIENTO (10%), del
cadores qumicos, ambos homologados por la Adminis- determinado de acuerdo con el punto 2. Los importes
tracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en que surjan de esta distribucin sern girados a las
el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, los que jurisdicciones provinciales, las que debern distri-
no podrn superar el valor y debern reunir las condiciones buirlos en forma automtica y quincenal a las respec-
que establezca el Poder Ejecutivo Nacional a estos efectos. tivas Cajas Municipales.
b) El OCHENTA Y NUEVE POR CIENTO (89%) se
A los fines de lo previsto en el prrafo precedente, el distribuir de conformidad al rgimen establecido por la
remanente no computado no podr ser objeto, bajo ninguna Ley N 23.548
circunstancia, de acreditacin con otros gravmenes a cargo
de los contribuyentes ni de solicitudes de devolucin o

1 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
2 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.
3 Texto segn Ley N 26.111 (B.O. del 06/07/2006).
4 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).
5 Fuente: la Ley N 23.966 (B.O. del 20/08/91), con vigencia a partir del 01/09/91.
6 Entendemos que se refiere a la Secretara de Seguridad Social.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 21

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

TITULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artculo 53 1Facltase al PODER EJECUTIVO NACIO- Artculo 54 2El cmputo del crdito fiscal correspondiente
NAL para disponer las medidas que a su juicio resultaren a inversiones en bienes de uso efectuadas hasta la finalizacin
necesarias a los fines de la transicin entre las formas de del segundo ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario,
imposicin que sustituy la Ley N 20.631 y el gravamen por iniciado con posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se
ella creado. regir por las disposiciones del artculo 13 de la Ley de
Enloscasosenqueconarregloaregmenesquetenganporobjeto Impuesto al Valor Agregado vigente a dicha fecha o por las
la promocin sectorial o regional sancionados con anterioridad disposiciones del Decreto 16891 del 17 de noviembre de 1988,
al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos segn corresponda, y por lo establecido en los segundos prra-
preferenciales en relacin al gravamen derogado por la Ley N fos de los artculos 14 y 15 del texto legal citado, excepto en el
20.631, el PODER EJECUTIVO NACIONAL dispondr los caso de venta de los bienes y al tratamiento de los emergentes
alcances que dicho tratamiento tendr respecto del tributo (crea- de la facturacin de los conceptos a que se refiere el apartado
do por la citada ley), a fin de asegurar los derechos adquiridos, y 2, del quinto prrafo del artculo 10, aspectos stos que se
a travs de stos la continuidad de los programas emprendidos. regirn por lo dispuesto en el artculo 12.
Cuando dichos regmenes hubieran sido sancionados con Artculo 3
posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTI-
VO NACIONAL deber reglamentar la aplicacin autom- Artculo 4En los casos en que el Poder Ejecutivo haya
tica de tales tratamientos preferenciales en relacin al im- hecho uso de la facultad de reduccin de alcuotas que
puesto de la presente ley, fijando los respectivos alcances prevea el tercer prrafo del artculo 28, vigente hasta el 27
en atencin a las particularidades inherentes al nuevo gra- de marzo de 1997, podr proceder al incremento de las
vamen. Igual tratamiento se aplicar al rgimen instaurado alcuotas reducidas, hasta el lmite de la establecida con
por la Ley N 19.640. carcter general en dicho artculo.

Ley N 23.871 (Parte pertinente)5

TITULO II

Rgimen de Promocin de Inversiones de uso efectuadas a partir de la fecha de publicacin de esta

Artculo 4 El cmputo del crdito fiscal previsto en el ley en el Boletn Oficial, se regir por las disposiciones de
artculo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto dicho artculo, no siendo de aplicacin a tal efecto lo esta-
sustituido por Ley N 23.349 y modif.), correspondiente a blecido en el artculo 51 de la citada norma legal.
inversiones en bienes

1 Fuente: Ley N 23.349 (B.O. del 25/08/86).

2 Fuente: Ley N 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a partir del 01/02/90 segn lo dispuesto por el Decreto N 53/90 (B.O. del 09/01/90).
3 Eliminado por Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/05/2001. Esta eliminacin fue ratificada por la Ley N 25.453 (B.O. del 31/07/2001).
4 Incorporado por Ley N 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
5 Publicada en el Boletn Oficial del 31/10/90.

22 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

Ley N 23.349 1
Artculos 2 a 11

Artculo 2 En virtud de lo establecido por la presente Artculo 6 Quedan exentos del impuesto al valor agre-
ley, derganse las normas dictadas por el PODER EJECU- gado los hechos imponibles emergentes de los servicios de
TIVO NACIONAL en ejercicio de las facultades otorgadas telecomunicaciones comprendidos en el artculo 1 de la
por el artculo 31, incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto Ley N 22.285.
al Valor Agregado, texto ordenado en 1977 y sus modifica-
ciones. Lo dispuesto en el prrafo precedente resultar de aplica-
cin, siempre que los responsables beneficiados retroacti-
Artculo 3 Los responsables cuya fecha de inicio del vamente no hubieran percibido de sus respectivos locatarios
ejercicio sea anterior a la de entrada en vigencia de esta ley, o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o
debern practicar una liquidacin especial -ajustada al texto habindolo percibido, acreditaran su restitucin.
legal que se sustituye- por el lapso comprendido entre dicha
fecha de inicio y el da anterior al de la vigencia de la Artculo 7 En el caso de las locaciones y prestaciones
presente, inclusive. de servicios a las que aluda el punto 18. de la planilla anexa
al artculo 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
Asimismo, los responsables que resulten includos en el rgi- vigente al 31 de Diciembre de 1983, deber considerarse
men simplificado, a efectos de practicar la liquidacin corres- que el valor atribuble a las menudencias y subproductos
pondiente al ao calendario de entrada en vigencia de esta ley, retenidos en pago de las mismas, no integraba el precio neto
debern proporcionar el dbito fiscal que corresponda por gravado de los hechos imponibles que para las partes se
aplicacin del artculo 27 de la Ley del Impuesto al Valor hubieren perfeccionado.
Agregado aprobado por el artculo 1 de la presente, en funcin
del tiempo transcurrido entre la fecha de dicha entrada en Lo dispuesto en el prrafo precedente resultar de aplicacin
vigencia y la finalizacin del citado ao calendario. siempre que los responsables beneficiados retroactivamente
no hubieran percibido de sus respectivos locatarios o adqui-
Artculo 4 Los responsables no inscriptos a que se rentes el gravamen del cual quedan liberados o habindolo
refera el artculo 17, inciso b) de la Ley N 20.631, texto percibido, acreditaran su restitucin.
ordenado en 1977 y sus modificaciones, a quienes se les
atribuye por esta ley la condicin de responsables inscriptos Artculo 8 Las disposiciones de la presente ley entrarn
podrn computar en la declaracin jurada del perodo fiscal en vigencia a partir del primer da del tercer mes posterior
de entrada en vigencia de la presente, el crdito por impuesto a la fecha de su publicacin, no obstante:
a que dieran lugar los bienes de cambio y/o materias primas a) Las disposiciones contenidas en los artculos 6 y 7 de
y/o productos semielaborados en existencia al comienzo de esta ley producirn efectos para los hechos imponibles
ese ejercicio fiscal, siguiendo a tal efecto las normas del verificados desde el 06/10/80, inclusive, y hasta la fecha
artculo 11 del texto que se aprueba por la presente ley. que en cada caso se indica:
1. La del artculo 6: hasta la fecha de entrada en vigor
Asimismo, tendrn derecho al cmputo del impuesto que se de la presente ley, inclusive.
les hubiera facturado en virtud de lo dispuesto en el segundo 2. La del artculo 7: hasta el 31 de Diciembre de 1983,
prrafo del artculo 20 de la Ley N 20.631, texto ordenado inclusive.
en 1977 y sus modificaciones -neto de las deducciones que b) La acreditacin o reintegro que corresponda a los expor-
correspondan por bonificaciones, descuentos y quitas- por tadores, del impuesto que por bienes, servicios y loca-
los bienes de cambio y/o materias primas y/o productos ciones destinados efectivamente a la exportacin o a
semielaborados en existencia al comienzo del ejercicio, cualquier etapa en la consecucin de la misma, les
citado en el prrafo anterior. hubiera sido facturado con anterioridad a la vigencia de
esta ley, se regir por aplicacin de lo dispuesto en la
Artculo 5Con el propsito de asegurar la efectividad de Ley N 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modifica-
los regmenes de promocin regional, sectorial o especial, ciones.
facltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL para acor- c) No producir efectos respecto de la derogacin de la Ley
dar el tratamiento previsto en el segundo prrafo del artculo N 12.143, contenida en la Ley N 20.631 (Texto orde-
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado aprobada por nado en 1977 y sus modificaciones).
el artculo 1 de la presente, a los saldos a favor de provee-
dores de empresas acogidas a los citados regmenes, que en Artculo 9 El producido del tributo aprobado por el
virtud de sus disposiciones se encuentren beneficiados con artculo 1 de esta ley, ser coparticipado con arreglo al
la exencin o liberacin del dbito fiscal emergente de las rgimen legal pertinente.
operaciones que realicen con dichas empresas. El tratamien-
to autorizado precedentemente, slo podr disponerse res- Artculo 10 Dentro de los ciento ochenta (180) das
pecto de los saldos que se originen en las mencionadas contados a partir de la fecha de publicacin de esta ley el
operaciones. PODER EJECUTIVO NACIONAL dictar el corres-
pondiente decreto reglamentario.

Artculo 11 De forma.
1 Publicada en el Boletn Oficial del 25/08/86.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 23

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
Planilla Anexa al inciso e) del artculo 281

7308.10.00(1) 8421.11.10 8429.11.10 8439.10.20 8445.19.29 8455.30.10 8463.20.10 8474.10.00

7308.20.00(1) 8421.11.90 8429.11.90 8439.10.30 8445.20.00 8455.30.20 8463.20.91 8474.20.10
7309.00.10 8421.12.90 8429.19.10 8439.10.90 8445.30.10 8455.30.90 8463.20.99 8474.20.90
7309.00.20 8421.19.10 8429.19.90 8439.20.00 8445.30.90 8456.10.11 8463.30.00 8474.31.00
7309.00.90 8421.19.90 8429.20.10 8439.30.10 8445.40.11 8456.10.19 8463.90.10 8474.32.00
8207.30.00 8421.21.00(3) 8429.20.90 8439.30.20 8445.40.12 8456.10.90 8463.90.90 8474.39.00
8401.10.00 8421.22.00 8429.30.00 8439.30.30 8445.40.18 8456.20.10 8464.10.00 8474.80.10
8401.20.00(1) 8421.29.20 8429.40.00 8439.30.90 8445.40.19 8456.20.90 8464.20.10 8474.80.90
8402.11.00 8421.29.30 8429.51.11 8440.10.11 8445.40.21 8456.30.11 8464.20.21 8475.10.00
8402.12.00 8421.39.10 8429.51.19 8440.10.19 8445.40.29 8456.30.19 8464.20.29 8475.21.00
8402.19.00 8421.39.30 8429.51.21 8440.10.20 8445.40.31 8456.30.90 8464.20.90 8475.29.10
8402.20.00 8422.19.00 8429.51.29 8440.10.90 8445.40.39 8456.90.00 8464.90.11 8475.29.90
8403.10.90 8422.20.00 8429.51.91 8441.10.10 8445.40.40 8457.10.00 8464.90.19 8476.21.00
8404.10.10 8422.30.10 8429.51.92 8441.10.90 8445.40.90 8457.20.10 8464.90.90 8476.29.00
8404.10.20 8422.30.21 8429.51.99 8441.20.00 8445.90.10 8457.20.90 8465.10.00 8476.81.00
8404.20.00 8422.30.22 8429.52.11 8441.30.10 8445.90.20 8457.30.10 8465.91.10 8476.89.10
8405.10.00 8422.30.23 8429.52.12 8441.30.90 8445.90.30 8457.30.90 8465.91.20 8476.89.90
8406.10.00 8422.30.29 8429.52.19 8441.40.00 8445.90.40 8458.11.10 8465.91.90 8477.10.11
8406.81.00 8422.30.30 8429.52.20 8441.80.00 8445.90.90 8458.11.91 8465.92.11 8477.10.19
8406.82.00 8422.40.10 8429.52.90 8442.30.10 8446.10.10 8458.11.99 8465.92.19 8477.10.21
8407.90.00 8422.40.20 8429.59.00 8442.30.20 8446.10.90 8458.19.10 8465.92.90 8477.10.29
8408.90.10 8422.40.30 8430.10.00 8442.30.90 8446.21.00 8458.19.90 8465.93.10 8477.10.91
8408.90.90 8422.40.90 8430.20.00 8443.11.10 8446.29.00 8458.91.00 8465.93.90 8477.10.99
8410.11.00 8423.20.00 8430.31.10 8443.11.90 8446.30.10 8458.99.00 8465.94.00 8477.20.10
8410.12.00 8423.30.11 8430.31.90 8443.12.00 8446.30.20 8459.10.00 8465.95.11 8477.20.90
8410.13.00 8423.30.19 8430.39.10 8443.13.10 8446.30.30 8459.21.10 8465.95.12 8477.30.10
8413.11.00 8423.30.90 8430.39.90 8443.13.21 8446.30.40 8459.21.91 8465.95.91 8477.30.90
8413.40.00 8423.81.10 8430.41.10 8443.13.29 8446.30.90 8459.21.99 8465.95.92 8477.40.10
8414.30.99 8423.81.90 8430.41.20 8443.13.90 8447.11.00 8459.29.00 8465.96.00 8477.40.90
8414.40.10 8423.82.00 8430.41.30 8443.14.00 8447.12.00 8459.31.00 8465.99.00 8477.51.00
8414.40.20 8423.89.00 8430.41.90 8443.15.00 8447.20.21 8459.39.00 8467.11.10 8477.59.11
8414.40.90 8424.20.00 8430.49.10 8443.16.00 8447.20.29 8459.40.00 8467.11.90 8477.59.19
8414.80.11 8424.30.10 8430.49.20 8443.17.10 8447.20.30 8459.51.00 8467.19.00 8477.59.90
8414.80.12 8424.30.20 8430.49.90 8443.17.90 8447.90.10 8459.59.00 8467.29.93 8477.80.10
8414.80.13 8424.30.30 8430.50.00 8443.19.10 8447.90.20 8459.61.00 8467.81.00 8477.80.90
8414.80.19 8424.30.90 8430.61.00 8443.19.90 8447.90.90 8459.69.00 8467.89.00 8478.10.10
8414.80.31 8424.81.19 8430.69.11 8443.32.11 8448.11.10 8459.70.00 8468.20.00 8478.10.90
8414.80.32 8424.81.21 8430.69.90 8443.32.12 8448.11.20 8460.11.00 8468.80.10 8479.10.10
8414.80.33 8424.81.29 8432.10.00 8443.32.13 8448.11.90 8460.19.00 8468.80.90 8479.10.90
8414.80.38 8424.81.90 8432.21.00 8443.32.19 8448.19.00 8460.21.00 8469.00.10 8479.20.00
8414.80.39 8424.89.10 8432.29.00 8443.32.21 8449.00.10 8460.29.00 8470.50.11 8479.30.00
8414.80.90 8424.89.20 8432.30.10 8443.32.22 8449.00.20 8460.31.00 8470.50.19 8479.40.00
8415.10.90 8424.89.90 8432.30.90 8443.32.23 8449.00.80 8460.39.00 8470.50.90 8479.50.00
8415.81.90 8425.11.00 8432.40.00 8443.32.29 8450.20.10 8460.40.11 8470.90.10 8479.60.00
8415.82.90 8425.19.90 8432.80.00 8443.32.31 8450.20.90 8460.40.19 8470.90.90 8479.81.10
8415.83.00(2) 8425.31.10 8433.20.10 8443.32.32 8451.10.00 8460.40.91 8471.30.11 8479.81.90
8417.10.10 8425.31.90 8433.20.90 8443.32.33 8451.29.10 8460.40.99 8471.30.12 8479.82.10
8417.10.20 8425.39.10 8433.30.00 8443.32.34 8451.29.90 8460.90.11 8471.30.19 8479.82.90
8417.10.90 8425.39.90 8433.40.00 8443.32.35 8451.30.10 8460.90.12 8471.30.90 8479.89.11
8417.20.00 8425.41.00 8433.51.00 8443.32.36 8451.30.99 8460.90.19 8471.41.10 8479.89.12
8417.80.10 8425.49.90 8433.52.00 8443.32.39 8451.40.10 8460.90.90 8471.41.90 8479.89.21
8417.80.20 8426.11.00 8433.53.00 8443.32.40 8451.40.21 8461.20.10 8471.50.10 8479.89.22
8417.80.90 8426.12.00 8433.59.11 8443.32.51 8451.40.29 8461.20.90 8471.50.20 8479.89.40
8418.50.10 8426.19.00 8433.59.19 8443.32.52 8451.40.90 8461.30.10 8471.50.30 8479.89.91
8418.50.90 8426.20.00 8433.59.90 8443.32.59 8451.50.10 8461.30.90 8471.50.40 8479.89.92
8418.61.00 8426.30.00 8433.60.10 8443.32.91 8451.50.20 8461.40.10 8471.50.90 8479.89.99
8418.69.10 8426.41.10 8433.60.21 8443.32.99 8451.50.90 8461.40.91 8471.60.52 8480.41.00
8418.69.20 8426.41.90 8433.60.29 8443.39.10 8451.80.00 8461.40.99 8471.60.53 8480.49.10
8418.69.91 8426.49.10 8433.60.90 8443.39.21 8452.21.10 8461.50.10 8471.60.61 8480.49.90
8418.69.99 8426.49.90 8434.10.00 8443.39.28 8452.21.20 8461.50.20 8471.60.62 8480.50.00
8419.20.00 8426.91.00 8434.20.10 8443.39.29 8452.21.90 8461.50.90 8471.60.80 8480.60.00
8419.31.00 8426.99.00 8434.20.90 8443.39.30 8452.29.10 8461.90.10 8471.60.90 8480.71.00
8419.32.00 8427.10.11 8435.10.00 8443.39.90 8452.29.21 8461.90.90 8471.80.00 8480.79.00
8419.39.00 8427.10.19 8436.10.00 8443.91.91 8452.29.22 8462.10.11 8471.90.11 8501.33.10
8419.40.10 8427.10.90 8436.21.00 8443.91.92 8452.29.23 8462.10.19 8471.90.12 8501.33.20
8419.40.20 8427.20.10 8436.29.00 8443.91.99 8452.29.29 8462.10.90 8471.90.13 8501.34.11
8419.40.90 8427.20.90 8436.80.00 8444.00.10 8452.29.90 8462.21.00 8471.90.14 8501.34.19
8419.50.10 8427.90.00 8437.10.00 8444.00.20 8453.10.10 8462.29.00 8471.90.19 8501.34.20
8419.50.21 8428.10.00 8437.80.10 8444.00.90 8453.10.90 8462.31.00 8471.90.90 8501.52.10
8419.50.22 8428.20.10 8437.80.90 8445.11.10 8453.20.00 8462.39.10 8472.10.00 8501.52.20
8419.50.29 8428.20.90 8438.10.00 8445.11.20 8453.80.00 8462.39.90 8472.30.10 8501.52.90
8419.50.90 8428.31.00 8438.20.11 8445.11.90 8454.10.00 8462.41.00 8472.30.20 8501.53.10
8419.60.00 8428.32.00 8438.20.19 8445.12.00 8454.20.10 8462.49.00 8472.30.30 8501.53.90
8419.81.10 8428.33.00 8438.20.90 8445.13.00 8454.20.90 8462.91.11 8472.30.90 8501.61.00
8419.81.90 8428.39.10 8438.30.00 8445.19.10 8454.30.10 8462.91.19 8472.90.10 8501.62.00
8419.89.11 8428.39.20 8438.40.00 8445.19.21 8454.30.20 8462.91.91 8472.90.21 8501.63.00
8419.89.19 8428.39.90 8438.50.00 8445.19.22 8454.30.90 8462.91.99 8472.90.29 8501.64.00
8419.89.20 8428.40.00 8438.60.00 8445.19.23 8455.10.00 8462.99.10 8472.90.30 8502.11.10
8419.89.30 8428.60.00 8438.80.10 8445.19.24 8455.21.10 8462.99.20 8472.90.51 8502.11.90
8419.89.40 8428.90.10 8438.80.20 8445.19.25 8455.21.90 8462.99.90 8472.90.59 8502.12.10
8419.89.91 8428.90.20 8438.80.90 8445.19.26 8455.22.10 8463.10.10 8472.90.91 8502.12.90
8419.89.99 8428.90.90 8439.10.10 8445.19.27 8455.22.90 8463.10.90 8472.90.99 8502.13.11

1 Incorporada por el artculo 2 del Decreto N 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), modificada por el Decreto N. 509/2007 (B.O. del 23/05/2007) y
sustituido por el Decreto N 820/2007 (B.O. del 29/06/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007.

24 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
8502.13.19 8517.62.13 8530.10.90 8704.22.10 8905.90.00 9018.90.50(1) 9028.10.11
8502.13.90 8517.62.14 8530.80.10 8704.22.20 8906.10.00 9018.90.91(1) 9028.10.19
8502.20.11 8517.62.19 8530.80.90 8704.22.30 8906.90.00 9018.90.93 9028.30.11
8502.20.19 8517.62.21 8531.20.00 8704.22.90 8907.10.00 9018.90.94 9028.30.21
8502.20.90 8517.62.22 8536.50.10 8704.23.10 8907.90.00 9019.10.00(1)(8) 9028.30.31
8502.31.00 8517.62.23 8536.50.20 8704.23.20 9005.80.00 9019.20.10(1) 9030.10.10
8502.39.00 8517.62.24 8536.50.30 8704.23.30 9006.10.00 9019.20.20(1)(9) 9030.10.90
8502.40.10 8517.62.29 8536.50.90 8704.23.90 9006.30.00 9019.20.30(1) 9030.20.10
8502.40.90 8517.62.31 8536.90.40 8704.31.10 9007.19.00 9019.20.40(1) 9030.20.21
8504.21.00 8517.62.32 8537.10.11 8704.31.20 9007.20.91 9019.20.90(1) 9030.20.22
8504.22.00 8517.62.33 8537.10.19 8704.31.30 9007.20.99 9022.12.00 9030.20.29
8504.23.00 8517.62.39 8537.10.20 8704.31.90 9008.20.10 9022.13.11 9030.20.30
8504.33.00 8517.62.41 8537.10.30 8704.32.10 9008.20.90 9022.13.19 9030.31.00
8504.34.00 8517.62.48 8543.10.00 8704.32.20 9010.10.10 9022.13.90 9030.32.00
8504.40.40 8517.62.49 8543.20.00 8704.32.30 9010.10.20 9022.14.11 9030.33.11
8505.90.80(4) 8517.62.51 8543.30.00 8704.32.90 9010.10.90 9022.14.12 9030.33.19
8508.60.00 8517.62.52 8543.70.11 8704.90.00 9010.50.10 9022.14.13 9030.39.10
8510.20.00 8517.62.53 8543.70.12 8705.10.10 9011.10.00 9022.14.19 9030.39.90
8514.10.10 8517.62.54 8543.70.13 8705.10.90 9011.20.10 9022.14.90 9030.40.10
8514.10.90 8517.62.55 8543.70.14 8705.20.00 9011.20.20 9022.19.10 9030.40.20
8514.20.11 8517.62.59 8543.70.15 8705.30.00 9011.20.30 9022.19.91 9030.40.30
8514.20.19 8517.62.61 8543.70.19 8705.40.00 9011.80.10 9022.19.99 9030.40.90
8514.20.20 8517.62.62 8543.70.31 8705.90.10 9011.80.90 9022.21.10 9030.82.10
8514.30.11 8517.62.63 8543.70.32 8705.90.90 9012.10.10 9022.21.20 9030.82.90
8514.30.19 8517.62.72 8543.70.33 8706.00.10 9012.10.90 9022.21.90 9030.84.10
8514.30.21 8517.62.77 8543.70.34 8706.00.20 9014.10.00 9022.29.10 9030.84.20
8514.30.29 8517.62.78 8543.70.35 8706.00.90 (6) 9014.20.10 9022.29.90 9030.84.90
8514.30.90 8517.62.79 8543.70.36 8707.90.10 9014.20.20 9022.90.11 9030.89.10
8514.40.00 8517.62.91 8543.70.39 8707.90.90 9014.20.30 9022.90.12 9030.89.20
8515.11.00 8517.62.94 8543.70.40 8709.11.00 9014.20.90 9022.90.19 9030.89.30
8515.19.00 8517.62.95 8543.70.50 8709.19.00 9014.80.10 9022.90.80 9030.89.40
8515.21.00 8517.62.96 8543.70.91 8716.20.00 9014.80.90 9024.10.10 9030.89.90
8515.29.00 8517.69.00 8543.70.92 8716.31.00 9015.10.00 9024.10.20 9031.10.00
8515.31.10 8517.70.29(5) 8543.70.99 8716.39.00 9015.20.10 9024.10.90 9031.20.10
8515.31.90 8519.81.20 8601.10.00 8716.40.00 9015.20.90 9024.80.11 9031.20.90
8515.39.00 8521.10.10 8601.20.00 8716.80.00 9015.30.00 9024.80.19 9031.41.00
8515.80.10 8521.10.90 8602.10.00 8802.11.00 9015.40.00 9024.80.21 9031.49.10
8515.80.90 8521.90.10 8602.90.00 8802.12.10 9015.80.10 9024.80.29 9031.49.20
8517.12.11 8523.59.10 8603.10.00 8802.12.90 9015.80.90 9024.80.90 9031.49.90
8517.12.12 8525.50.11 8603.90.00 8802.20.10 9016.00.10(1) 9026.10.11 9031.80.11
8517.12.13 8525.50.12 8604.00.10 8802.20.21 9016.00.90(1) 9027.10.00 9031.80.12
8517.12.19 8525.50.19 8604.00.90 8802.20.22 9017.10.10 9027.20.11 9031.80.20
8517.12.21 8525.50.21 8605.00.10 8802.20.90 9018.11.00(1) 9027.20.12 9031.80.30
8517.12.22 8525.50.22 8605.00.90 8802.30.10 9018.12.10 9027.20.19 9031.80.40
8517.12.23 8525.50.23 8606.10.00 8802.30.21 9018.12.90(1) 9027.20.21 9031.80.50
8517.12.29 8525.50.24 8606.30.00 8802.30.29 9018.13.00 9027.20.29 9031.80.91
8517.12.32 8525.50.29 8606.91.00 8802.30.31 9018.14.10 9027.30.11 9031.80.99
8517.12.39 8525.60.10 8606.92.00 8802.30.39 8418.14.90 9027.30.19 9032.89.11
8517.12.41 8525.60.20 8606.99.00 8802.30.90 9018.19.10 9027.30.20 9032.89.30
8517.12.49 8525.60.90 8609.00.00 8802.40.10 9018.19.20 9027.50.10 9032.89.81
8517.12.90 8525.80.11 8701.10.00 8802.40.90 9018.19.30 9027.50.20 9032.89.82
8517.18.20 8525.80.12 8701.20.00 8802.60.00 9018.19.80 9027.50.30 9032.89.83
8517.61.19 8525.80.21 8701.30.00 8805.10.00(1) 9018.20.10 9027.50.40 9032.89.89
8517.61.20 8526.10.00 8701.90.10 8805.21.00(1) 9018.20.20 9027.50.50 9402.90.10
8517.61.30 8526.91.00 8701.90.90 8805.29.00(1) 9018.20.90(1) 9027.50.90 9402.90.20
8517.61.41 8528.41.10 8702.10.00 8901.10.00 9018.41.00(1) 9027.80.11 9406.00.10
8517.61.42 8528.41.20 8702.90.10 8901.20.00 9018.49.40 9027.80.12 9406.00.91(10)
8517.61.43 8528.49.21 8702.90.90 8901.30.00 9018.49.91 9027.80.13 9406.00.92
8517.61.49 8528.51.10 8704.10.10 8901.90.00 9018.50.10(1) 9027.80.14 9406.00.99(10)
8517.61.91 8528.51.20 8704.10.90 8902.00.10 9018.50.90(1) 9027.80.20
8517.61.92 8528.61.00 8704.21.10 8902.00.90 9018.90.10(1)(7) 9027.80.30
8517.61.99 8528.71.11 8704.21.20 8904.00.00 9018.90.31 9027.80.91
8517.62.11 8529.10.90 (5) 8704.21.30 8905.10.00 9018.90.39(1) 9027.80.99
8517.62.12 8530.10.10 8704.21.90 8905.20.00 9018.90.40(1) 9027.90.10

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 25

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
REFERENCIAS: (6) Excepto los de la Partida N 87.03.
(1) Excepto sus partes. (7) Excepto bolsas y tubuladuras de material plstico,
(2) Excepto unidades compactas prefabricadas, sin unidad incluso con vas de acceso lateral, dosificador mecnico
condensadora. automtico, dispositivo de obturacin y piezas insersoras
(3) Excepto los de uso domstico. en ambos extremos, presentado en una envuelta esteril.
(4) Unicamente cabezas elevadoras electromagnticas. (8) Excepto baeras para hidromasajes.
(5) nicamente reflectores parablicos de antenas. Unica- (9) Excepto de potencia inferior o igual A 125 W.
mente molinos de viento (10) Excepto las aptas para ser utilizadas como viviendas.

Planilla Anexa al inciso f) del artculo 281

3705.90.10 6909.12.20 6909.19.20 7116.20.20 7410.11.11 8541.10.29 8541.10.91 8541.10.92 8541.10.99 8541.21.10
7410.11.19 7410.21.20 8409.91.40 8443.99.11 8443.99.12 8541.21.20 8541.21.91 8541.21.99 8541.29.10 8541.29.20
8443.99.13 8443.99.19 8443.99.21 8443.99.22 8443.99.23 8541.30.11 8541.30.19 8541.30.21 8541.30.29 8541.40.11
8443.99.24 8443.99.25 8443.99.26 8443.99.27 8443.99.29 8541.40.12 8541.40.13 8541.40.14 8541.40.15 8541.40.16
8471.49.00 8471.60.54 8471.60.59 8471.71.11 8471.70.12 8541.40.19 8541.40.21 8541.40.22 8541.40.23 8541.40.24
8471.70.19 8471.70.21 8471.70.29 8471.70.32 8471.70.33 8541.40.25 8541.40.26 8541.40.27 8541.40.29 8541.40.31
8471.70.39 8471.70.90 8473.29.10 8473.29.90 8473.30.11 8541.40.32 8541.40.39 8541.50.10 8541.50.20 8541.60.10
8473.30.19 8473.30.31 8473.30.32 8473.30.33 8473.30.34 8541.60.90 8541.90.10 8541.90.20 8541.90.90 8542.31.10
8473.30.39 8473.30.41 8473.30.42 8473.30.43 8473.30.49 8542.31.20 8542.31.90 8542.32.10 8542.32.21 8542.32.29
8473.30.50 8473.30.92 8473.30.99 8473.40.10 8473.40.70 8542.32.91 8542.32.99 8542.33.11 8542.33.19 8542.33.20
8473.40.90 8473.50.10 8473.50.20 8473.50.31 8473.50.32 8542.33.90 8542.39.11 8542.39.19 8542.39.20 8542.39.31
8473.50.33 8473.50.34 8473.50.35 8473.50.39 8473.50.40 8542.39.39 8542.39.91 8542.39.99 8542.90.10 8542.90.20
8473.50.50 8473.50.90 8501.10.11 8504.31.91 8511.80.30 8542.90.90 8544.70.10 8544.70.20 8544.70.30 8544.70.90
8517.70.10 8517.70.21 8517.70.92 8517.70.99 8518.10.10 9001.10.11 9001.10.19 9001.10.20 9013.80.10 9030.90.90
8518.29.10 8523.29.11 8523.52.00 8529.90.11 8529.90.12 9032.89.21 9032.89.22 9032.89.23 9032.89.24 9032.89.25
8529.90.19 8529.90.20 8532.21.11 8532.21.19 8532.23.10 9032.89.29 9032.90.10 9032.90.99
8532.24.10 8532.25.10 8532.29.10 8532.30.10 8533.21.20
8534.00.00 8538.90.10 8540.40.00 8540.50.10 8540.50.20
8541.10.11 8541.10.12 8541.10.19 8541.10.21 8541.10.22

Ley N 25.9882 (Parte Pertinente)

Artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 24 de la ley. Norma complementaria

Sancionada: 16/12/2004 No ser de aplicacin el rgimen establecido en el prrafo

Promulgada: 29/12/2004 anterior cuando al momento de la solicitud de acreditacin
o devolucin, segn corresponda, los bienes de capital no
TTULO IV integren el patrimonio de los contribuyentes.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artculo 4 Prorrgase hasta el 31 de diciembre de 2005, Los bienes de capital comprendidos en el presente rgimen
inclusive, la suspensin del artculo incorporado sin nmero son aquellos que revisten la calidad de bienes muebles o
a continuacin del artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor inmuebles, amortizables para el impuesto a las ganancias.
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
que fuera dispuesta por el artculo 1 inciso a) de la Ley No podr realizarse la acreditacin prevista en este artculo
N 25.717. contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitu-
tiva o solidaria de los contribuyentes por deudas de terceros,
Artculo 5 Los crditos fiscales originados en la compra, o de su actuacin como agentes de retencin o de percep-
construccin, fabricacin, elaboracin o importacin defi- cin. Tampoco ser aplicable la referida acreditacin contra
nitiva de bienes de capital, realizadas a partir del 1 de gravmenes con destino exclusivo al financiamiento de
noviembre de 2000, inclusive, que al 30 de septiembre de fondos con afectacin especfica.
2004 conformaren el saldo a favor de los responsables, a que
se refiere el primer prrafo del artculo 24 de la Ley de Cuando los bienes de capital se hayan adquirido en los
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus trminos y condiciones establecidos en la Ley N 25.248,
modificaciones, les sern acreditados contra otros impues- los crditos fiscales correspondientes a los cnones y a la
tos, incluidos sus anticipos, a cargo de la Administracin opcin de compra, slo podrn computarse a los efectos de
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el m- este rgimen cuando al 30 de septiembre de 2004 se haya
bito del Ministerio de Economa y Produccin y, por el ejercido la citada opcin, encontrndose habilitado el cm-
remanente del saldo resultante de la referida acreditacin, puto del crdito fiscal correspondiente a la misma.
podr solicitarse su devolucin. El Poder Ejecutivo Nacio-
nal establecer el procedimiento y las condiciones que A efectos de lo dispuesto en este artculo, el impuesto al
debern observarse para acceder a la acreditacin y/o devo- valor agregado correspondiente a la compra, construccin,
lucin mencionadas, entre las cuales se considerar como fabricacin, elaboracin o importacin definitiva de bienes
factor esencial que el solicitante disponga la realizacin de de capital, se imputar contra los dbitos fiscales una vez
nuevas inversiones, ello sin perjuicio de las normas cuyo computados los restantes crditos fiscales relacionados con
dictado estime oportuno el citado organismo recaudador. la actividad gravada.

1 Incorporada por el Decreto N 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del
01/10/2001, modificado por el Decreto N 509/2007 (B.O: del 23/05/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007.
2 Publicada en el B.O. del 31/12/2004.

26 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997
Las acreditaciones o devoluciones previstas en este artculo a) Para lo establecido en el Ttulo I Impuesto a las Ganan-
no podrn realizarse cuando los referidos crditos fiscales cias: Respecto de las solicitudes de exportacin para
hayan sido financiados mediante el rgimen establecido por consumo que se registren en la Direccin General de
la Ley N 24.402. Aduanas de la Administracin Federal de Ingresos P-
blicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de
Artculo 6 A los fines del rgimen indicado en el artculo Economa y Produccin, desde el 1 de enero de 2005,
anterior establcese un cupo fiscal anual destinado a la inclusive.
acreditacin y devolucin previstas en el mismo, que ascen- b) Para lo establecido en el Ttulo II Impuesto Adicional
der a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000), los que de Emergencia sobre el Precio final de Venta de Ciga-
se asignarn de acuerdo con el mecanismo que establezca rrillos: Para los hechos imponibles que se perfeccionen
el Poder Ejecutivo nacional, teniendo en cuenta criterios a partir del 1 de enero de 2005, inclusive.
objetivos que, entre otros parmetros, debern contemplar c) Para lo establecido en el Ttulo III Impuesto sobre los
la antigedad del crdito. Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Ope-
ratorias: Para los hechos imponibles que se perfeccio-
De dicho cupo deber destinarse hasta un cincuenta por nen a partir del 1 de enero de 2005, inclusive.
ciento (50%) a las pequeas y medianas empresas. d) Para lo establecido en el artculo 4 del Ttulo IV Im-
puesto al Valor Agregado: Respecto de los crditos
El Poder Ejecutivo nacional informar trimestralmente a las fiscales cuyo derecho a cmputo se genere a partir del
Comisiones de Presupuesto y Hacienda de ambas Cmaras 1 de enero de 2005, inclusive.
del Congreso nacional sobre la distribucin del cupo esta- e) Para lo establecido en los Artculos 5 y 6 del Ttulo IV
blecido en el presente artculo. Impuesto al Valor Agregado: Respecto de los crditos
fiscales cuyo derecho a cmputo se hubiere generado
TTULO V hasta el 30 de septiembre de 2004, inclusive, y corres-
VIGENCIA pondan a inversiones en bienes muebles o inmuebles que
Artculo 7 Las disposiciones de la presente ley entrarn revistan a dicha fecha la calidad de amortizables para el
en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y impuesto a las ganancias.
surtirn efectos:
Artculo 8 De forma.

Ley N 25.4531 (Parte Pertinente)

I.V.A. por lo percibido

Sancionada: 30/07/2001 Artculo 2 Ratifcase desde su entrada en vigencia el

Promulgada: 30/07/2001 inciso l), del artculo 1 del Decreto N 493 de fecha 27 de
abril de 2001. Con carcter de exencin para el supuesto en
TTULO I que no se hubiere trasladado el gravamen en razn de
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO contrarse ya finalizadas y/o facturadas las operaciones, la
Artculo 1 2Facltase al Poder Ejecutivo Nacional para alcuota establecida por la norma que se ratifica se aplicar
modificar la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto respecto de los hechos imponibles que se perfeccionen a
ordenado en 1997 y sus modificaciones, exclusivamente en partir del primer da del mes siguiente al de la vigencia de
los aspectos necesarios tendientes a establecer que los dbi- la presente ley.
tos y crditos fiscales se imputen al perodo fiscal en que se
perciba y/o pague total o parcialmente el precio de las Artculo 21 De forma.
operaciones gravadas, de acuerdo a la definicin de percep-
cin y pago que el mismo establezca a tal fin.

1 Publicada en el B.O. del 31/07/2001.

2 Derogado por Ley N 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a partir del 10/01/2003.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 27

LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Texto Ordenado en 1997

28 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO

AL VALOR AGREGADO

Decreto N 692/981

Artculo 1 Aprubase la reglamentacin de la Ley de comprendidas en los artculos 5; 6; 8; 15; 16; 19; 22; 29;
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su 36; 39; 40; 51; 52; 62 y 88 del texto reglamentario que se
modificatoria, que como anexo forma parte del presente aprueba por el presente, realizadas con anterioridad a la
decreto. fecha de dicha publicacin aplicando criterios distintos a los
establecidos en las referidas normas, en las que habindose
Artculo 2 Dergase el Decreto N 2.407 de fecha 23 de trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en
diciembre de 1986 y sus modificatorios. su caso, no habindose incluido el impuesto en las transac-
ciones, no resulte posible su traslacin extempornea a los
Artculo 3 Las disposiciones de este decreto entrarn en respectivos adquirentes locatarios o prestatarios en razn de
vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial y encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en
surtirn efecto a partir de la entrada en vigencia de las las que se haya considerado otro momento como perfecciona-
normas que reglamentan con las excepciones dispuestas en miento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para
los Decretos Nros. 2.633 del 29 de diciembre de 1992, 846 los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
del 26 de abril de 1993 y 644 del 11 de julio de 1997 y salvo Artculo 4 De forma.
cuando se trate de ventas, obras, locaciones o prestaciones

I OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

mbito de2 aplicacin didas en los mismos efectuadas en las reas a que se refiere
Artculo... Las normas de la ley y este reglamento referi- el primer prrafo de este artculo cuya utilizacin o explo-
das a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el tacin efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso,
territorio del pas y a las obras, locaciones y prestaciones de para las efectuadas en el extranjero, cuya utilizacin o
servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las rela- explotacin efectiva, se lleve a cabo en ellas.
cionadas con la exploracin y explotacin de recursos natu-
rales vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma continen- Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso
tal y en la Zona Econmica Exclusiva de la Repblica c) de su artculo 1 y en el inciso d) de su artculo 8, se
Argentina o en las islas artificiales, instalaciones y estruc- considerarn, respectivamente, importacin, la introduc-
turas establecidas en dicha Zona. cin de bienes por parte de exportadores del extranjero a la
plataforma continental y la Zona Econmica Exclusiva de
Las operaciones que se efecten con quienes desarrollan la Repblica Argentina, incluidas las islas artificiales, ins-
actividades en las reas a que se refiere el prrafo anterior, talaciones y estructuras establecidas en las mismas y expor-
que den lugar a la salida de bienes o a la realizacin de obras, tacin, la salida al extranjero de bienes desde dichas reas.
locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio L: 1, 8
argentino hacia las mismas o para ser utilizadas en las
mismas, o a la introduccin en el territorio argentino o su OBJETO
utilizacin en el mismo de bienes procedentes de ellas o de
obras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en Cosas muebles de procedencia extranjera
ellas, se tratarn, en su caso, como efectuadas en el interior Artculo 1 A los efectos previstos en el inciso a) del
de la Repblica Argentina. artculo 1 de la ley, las cosas muebles de procedencia
extranjera slo se considerarn situadas o colocadas en el
Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b), del artculo territorio del pas cuando hayan sido importadas en forma
1 de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal, definitiva.
tambin ser de aplicacin para las prestaciones compren- L: 1

1 Publicado en el B.O. del 17/06/98.

2 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 29

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas discontinuo de tres (3) aos cumplido a la fecha en que se
en el exterior
1
extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la
Artculo... Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso posesin, si este acto fuera anterior, las mismas hubieran
b), del artculo 1 de la ley, no ser de aplicacin cuando los permanecido sujetas a arrendamiento, o derechos reales de
servicios se presten a las empresas de transporte internacio- usufructo, uso, habitacin o anticresis.
nal o estn destinados a las locaciones a casco desnudo y el Lo dispuesto en el prrafo anterior tambin ser de aplica-
fletamento al tiempo o por viaje de buques destinados al cin, cuando la venta la realice alguno de los integrantes de
transporte internacional, comprendidas, respectivamente, un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos
en los puntos 13) y 14), del inciso h), del artculo 7 de la en los que por igual perodo al previsto precedentemente,
misma norma. hubiera afectado el inmueble a casa habitacin.
L: 1, 7, 25 En las situaciones previstas en este artculo, en el perodo
fiscal en que se produzca la venta debern reintegrarse los
Prestaciones realizadas en el exterior y crditos fiscales oportunamente computados, atribuibles al
utilizadas 2en el pas bien que se transfiere.
Artculo... Lo dispuesto en el inciso d), del artculo 1 de L: 1, 3, 4
la ley, no ser de aplicacin cuando las prestaciones tengan
por objeto la realizacin de los servicios conexos al trans- Soporte material
porte internacional definidos en el artculo 34 de este regla- Artculo 6 La exclusin prevista en el segundo prrafo,
mento, ni cuando se trate de locaciones a caso desnudo (con del inciso c), del artculo 3 de la ley, ser de aplicacin
o sin opcin de compra) y el fletamento a tiempo o por viaje cuando la prestacin del servicio exenta o no alcanzada por
de buques destinados al transporte internacional cuando el el gravamen y el bien mediante el cual se materializa,
locador es un armador con domicilio en el exterior y el cumplan con las siguientes condiciones en forma concurren-
locatario es una empresa radicada en el pas. te:
L: 1 D: 34 a) que ambas obligaciones prestacin y entrega del bien
se perfeccionen en forma conjunta;
Importacin definitiva b) que exista entre ellas una relacin vinculante de orden
Artculo 2 A los fines de la ley y este reglamento se natural, funcional, tcnica o jurdica, de la que derive,
entender por importacin definitiva la importacin para necesariamente, la anexin de una a otra; y
consumo a que se refiere el Cdigo Aduanero. c) que la cosa mueble elaborada, constituya simplemente
L: 1, 25, 26, 27 D: 42, 64, 65 el soporte material de la obligacin principal.
L: 1, 3
Bienes susceptibles de tener individualidad
propia Servicio de alumbrado pblico
Artculo 3 A los fines de lo previsto en el inciso a) del Artculo 7 La excepcin dispuesta en el artculo 3, inciso
artculo 2 de la ley, se considerar venta la incorporacin e), punto 5, de la ley, respecto al servicio de alumbrado
de cosas muebles, de propia produccin, en los casos de pblico, no comprende el suministro de energa efectuado a
locaciones, prestaciones de servicios o realizacin de obras, los prestadores de dicho servicio.
exentas o no alcanzadas por el gravamen. L: 1, 3, 4
L: 1,2, 3
Prestaciones. Operaciones comprendidas
Obras efectuadas sobre inmueble propio Artculo 8 Las prestaciones a que se refiere el punto 21.,
Artculo 4 A los efectos de lo dispuesto por el inciso b), del inciso e), del artculo 3 de la ley, comprende a todas las
del artculo 3 de la ley, se entender por obras a aquellas obligaciones de dar y/o hacer, por las cuales un sujeto se
mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que, obliga a ejecutar a travs del ejercicio de su actividad y
de acuerdo con los cdigos de edificacin o disposiciones mediante una retribucin determinada, un trabajo o servicio
semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorizacin que le permite recibir un beneficio.
o aprobacin por autoridad competente.
No se encuentran comprendidas en lo dispuesto en el prrafo
Cuando por la ubicacin del inmueble no existiere tal obli- anterior, las transferencias o cesiones del uso o goce de
gacin, la calidad de mejora se determinar por similitud derechos, excepto cuando las mismas impliquen un servicio
con el tratamiento indicado precedentemente vigente en el financiero o una concesin de explotacin industrial o co-
mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Muni- mercial, circunstancias que tambin determinarn la aplica-
cipio o Provincia ms cercano. cin del impuesto sobre las prestaciones que las originan
L: 1, 3, 4, 5,10 cuando estas ltimas constituyan obligaciones de no hacer.
L: 1, 3
Artculo 5 No se encuentra alcanzada por el impuesto la
venta de las obras a que se refiere el inciso b) del artculo 3
de la ley, realizadas por los sujetos comprendidos en el
inciso d) del artculo 4, cuando por un lapso continuo o

1 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.

30 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Instrumentos y/o contratos derivados siones de la citada norma legal.
Artculo 9 Las prestaciones que se generen a raz de L: 1, 3
instrumentos y/o contratos derivados, incluida la concerta-
cin del instrumento, su posterior negociacin y las com- Fondos comunes de inversin. Sociedades
pensaciones o liquidaciones como consecuencia de su reso- Administrativas
3
lucin o en cumplimiento de sus estipulaciones, sin Artculo ... A efectos de lo dispuesto en el artculo 3,
transferencia de los activos o servicios subyacentes, no inciso e), punto 21., de la ley, se entender que las presta-
constituyen prestaciones comprendidas en el artculo 3 de ciones realizadas por las sociedades administradoras de los
la ley. fondos comunes de inversin comprendidos en el primer
prrafo del artculo 1 de la Ley N 24.083 y sus modifica-
En cambio, si como consecuencia de la resolucin del ciones, no resultan incluidas en las previsiones de la preci-
instrumento o a raz del cumplimiento de sus estipulaciones, tada norma legal del tributo.
se generasen hechos imponibles comprendidos en el artculo L: 1, 3
1 de la ley, stos quedarn sometidos a los tratamientos
dispuestos por la misma y por este reglamento que les Acciones, ttulos pblicos y dems ttulos
resulten aplicables. valores 4
Artculo 12 La exencin dispuesta en el apartado i), del
No obstante lo sealado en el primer prrafo, cuando un punto 21., del inciso e), del primer prrafo del artculo 3 de
conjunto de instrumentos derivados vinculados entre s, o la ley, comprende a las acciones, ttulos pblicos y dems
un elemento componente o varios de ellos de un mismo ttulos valores, con prescindencia de que en las operaciones
instrumento, denoten que de acuerdo con el principio de la realizadas los mismos constituyan o no bienes fungibles.
realidad econmica, las partes han realizado una transaccin
o prestacin gravada por el impuesto, se aplicarn las nor- Asimismo, la referida exclusin tambin ser de aplicacin
mas previstas en la ley y en este reglamento para esas a las cauciones que se realicen con los bienes indicados en
transacciones. el prrafo anterior, con la intervencin de entidades finan-
cieras regidas por la Ley N 21.526 o mercados autorregu-
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instru- lados burstiles, que revistan la calidad de tomadores o
mentos y/o contratos derivados, sea equivalente a otra tran- colocadores en dichas operaciones.
saccin u operacin financiera con un tratamiento estable- L: 1, 3
cido en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplicar las
normas de las transacciones u operaciones de las que resulte Operaciones
5
de seguro
equivalente. Artculo... La exclusin de las operaciones de seguros,
L: 1, 3 reaseguros y retrocesiones, a que se refiere el apartado 1),
del punto 21, del inciso e), del primer prrafo del artculo 3
Intereses originados en operaciones exentas o de la ley, slo comprende a los contratos que con ese fin
no gravadas1 suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estn regi-
Artculo 10 Los intereses originados en la financiacin dos por las normas de la Superintendencia de Seguros de La
o el pago diferido o fuera de trmino, del precio corres- Nacin, organismo dependiente del Ministerio de Econo-
pondiente a las ventas, obras, locaciones o prestaciones, ma.
resultan alcanzados por el impuesto an cuando las opera-
ciones que dieron lugar a su determinacin se encuentren Con respecto a los seguros de vida de cualquier tipo, la
exentas o no gravadas. exclusin prevista en la citada norma legal comprende,
L: 1, 2, 3, 7, 8 exclusivamente, a los que cubren riesgo de muerte y a los
de supervivencia.
Locacin de2 cajas de seguridad
6
Artculo 11 A efectos de lo dispuesto en el artculo 3, Tratndose de seguros que cubren riesgo de muerte, ten-
inciso e), punto 21, de la ley, se considera que el servicio drn el tratamiento previsto para stos, aun cuando incluyan
brindado mediante la denominada locacin de cajas de clusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez total y
seguridad, constituye una prestacin incluida en las previ- permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte
accidental o desmembramiento, o de enfermedades graves.

1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).

2 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
3 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
5 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
6 Incorporado segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 31

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
En relacin a los contratos de afiliacin a las Aseguradoras zados y facturados a ttulo personal por cada uno de los
de Riesgos del Trabajo, la citada exclusin comprende a responsables intervinientes, en tanto se trate de personas
todos los servicios que sean prestados por las mismas en fsicas.
virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de di-
chos contratos, incluidos los intereses por mora o pago fuera Sin embargo, cuando dichos trabajos o prestaciones, no sean
de trmino, en tanto estn regidos por las normas de la realizados en forma ocasional y a ttulo personal, revestir la
Superintendencia de Riesgos del Trabajo, organismo depen- calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa a los profe-
diente del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formacin de sionales o prestadores que los realizan, an en aquellos casos
Recursos Humanos. en los que la contraprestacin deba fijarse judicialmente y una
o ms personas fsicas, integrantes del agrupamiento, asuman
En los casos no comprendidos en la exclusin a la que se la representacin del mismo, circunstancia de la que deber
refieren los prrafos anteriores, la base imponible de la dejarse expresa constancia en el respectivo expediente, en la
operacin estar dada por el precio total de emisin de la forma y condiciones que al respecto establezca la Adminis-
pliza o, en su caso, suscripcin del respectivo contrato, tracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el
neto de los recargos financieros, los que, inde- mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pbli-
pendientemente y con prescindencia del tratamiento que cos, a fin de determinar la correcta incidencia del impuesto en
corresponda aplicar al contrato, resultan alcanzados por el la correspondiente regulacin de honorarios.
impuesto, perfeccionndose el respectivo hecho imponible L: 4
que los mismos originan conforme a lo dispuesto en el punto
7., del inciso b), del artculo 5 de la ley. Artculo... 1Se consideran prestaciones gravadas las que
efecten los miembros de los sujetos indicados en el segun-
Asimismo, cuando en cumplimiento de la obligacin asu- do prrafo del artculo 4 de la ley, en cumplimiento de las
mida por el asegurador, se opte por la reposicin del bien obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y que
siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos originen cargos a los mencionados sujetos o a sus miembros,
necesarios para su reparacin, dicha modalidad no configu- sin perjuicio del tratamiento tributario que corresponda a las
ra el presupuesto previsto en el inciso a), del artculo 1 de ventas, importaciones, locaciones o prestaciones realizadas
la ley, no obstante lo cual las adquisiciones realizadas con por dichos sujetos o miembros.
tal finalidad darn lugar al crdito fiscal previsto en su L: 4
artculo 12, no siendo de aplicacin, en estos casos, las
restricciones para el cmputo establecidas en el tercer p- Endoso o cesin
2
de documentos
rrafo del mismo. Artculo 16 En los casos de compra y descuento, me-
L: 1, 3, 12 diante endoso o cesin de documentos, tales como pagars,
letras, prendas, papeles comerciales, contratos de mutuo,
SUJETO facturas, etc., que incluyan intereses de financiacin, son
sujetos pasivos del impuesto por la prestacin corres-
Herederos y legatarios pondiente a estos ltimos, quienes resulten titulares del
Artculo 13 Tratndose de los herederos y legatarios a crdito al momento de producirse alguna de las circuns-
que hace referencia el inciso a) del artculo 4 de la ley y tancias previstas en el punto 7., del inciso b) del artculo 5
mientras se mantenga el estado de indivisin hereditaria, el de la ley.
administrador de la sucesin o el albacea, sern los respon-
sables del ingreso del tributo que pudiera corresponder, Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin cuando en
sindoles de aplicacin lo dispuesto en el artculo 16 de la la operacin acte como cedente o cesionario una entidad finan-
Ley N 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificacio- ciera sometida al rgimen de la Ley N 21.526 y sus modifica-
nes. ciones y el cedente o, en su caso, administrador o agente percep-
L: 4 D: 69 tor de la cartera designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en
el pas que asume formalmente la calidad de cobrador de los
Responsables por prestaciones de servicios y documentos negociados, ni cuando en la operacin realizada el
locaciones cesionario sea un sujeto radicado en el exterior.
Artculo 14- Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de
las prestaciones de servicios o locaciones indicadas en los Las entidades financieras comprendidas en el prrafo anterior,
incisos e) y f) del artculo 4 de la ley, tanto quienes las debern suministrar mensualmente a la Administracin Fede-
efecten directamente como quienes las realicen como in- ral de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
termediarios, en este ltimo supuesto siempre que lo hagan Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, confor-
a nombre propio. me a las normas que la misma establezca, la nmina de las
L: 4 D: 69 operaciones realizadas en las condiciones indicadas, informan-
do el nombre o denominacin del cedente, administrador o
Agrupamientos no societarios agente cobrador designado, el importe de los intereses de
Artculo 15 La exclusin dispuesta en el segundo prrafo financiacin incluidos en los documentos negociados y la
in fine, del artculo 4 de la ley, slo ser procedente fecha de vencimiento de los mismos.
cuando los trabajos profesionales o las restantes prestacio- L: 4, 5
nes de servicios encuadradas en la citada norma, sean reali-

1 Incorporado segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
2 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93).

32 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE a que alude el inciso b), del artculo 5 de la ley, se producir
al concretarse las mismas, momento en el que se perfeccio-
Canje de producto primarios nar el hecho imponible que generan.
Artculo 17 A efectos de lo dispuesto en el tercer prrafo, L: 5
del inciso a), del artculo 5 de la ley, se admitir que la
contraprestacin a cargo del productor primario no se reali- Servicios continuos
2
ce mediante la entrega de los bienes comprometidos, slo Artculo 21 Cuando por la modalidad de la prestacin
en aquellos casos en que se demuestre fehacientemente la no se fije expresamente el momento de su finalizacin
imposibilidad de su cumplimiento. como en el caso de los llamados servicios continuos,
se entender que la misma tiene cortes resultantes de la
Asimismo, en los casos en los que la operacin de canje no existencia de un perodo base de facturacin mensual, con-
abarque la totalidad de la transaccin, la referida norma slo siderndose, a los efectos previstos en el inciso b), del
ser aplicable respecto de la proporcin atribuible a la primera. artculo 5 de la ley, que el hecho imponible se perfecciona
L: 5, 23 a la finalizacin de cada mes calendario.
L: 5
Provisin de energa elctrica, agua o gas,
regulada por medidor Prestaciones realizadas en el exterior y
Artculo 18 Lo dispuesto en el primer prrafo del inciso utilizadas en
3
el pas
a) del artculo 5 de la ley, referido al perfeccionamiento del Artculo... En el caso en que por sus caractersticas sean
hecho imponible en los casos de provisin de energa elc- susceptibles de ser consideradas como servicios conti-
trica, agua o gas, regulada por medidor, slo ser de aplica- nuos, lo dispuesto en el artculo anterior, tambin ser de
cin cuando los plazos fijados para el pago correspondan a aplicacin a las prestaciones comprendidas en el inciso d),
vencimientos uniformes establecidos colectivamente para del artculo 1 de la ley.
los usuarios de los servicios, quedando excluidas las tran-
sacciones individuales que no renan esa caracterstica es- Cuando en las prestaciones a que se refiere el prrafo
pecfica, las que resultarn comprendidas en las disposicio- anterior, las prestatarias sean emisoras de radiodifusin y de
nes generales de la citada norma legal o, en su caso, en lo servicios complementarios regidas por la Ley N 22.285, el
previsto en este reglamento para los llamados servicios hecho imponible correspondiente a las contrataciones que
continuos. efecten con sujetos residentes o radicados en el exterior,
L: 5 por la produccin, realizacin o distribucin de programas,
pelculas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan en
Contratos a ensayo o prueba el pas, se perfeccionar con arreglo a lo establecido en
Artculo 19 En los casos de contratos celebrados a ensayo inciso d), del artculo 5 de la ley o en funcin a lo previsto
o prueba, las circunstancias previstas en el inciso a) y en el en el primer prrafo de este artculo, segn corresponda.
punto 1. del inciso b), del artculo 5 de la ley, se perfeccio- L: 1, 5
narn con la entrega provisional de los bienes.
Artculo... 4Cuando las prestaciones comprendidas en el
Si a la finalizacin del perodo de prueba se produjera la inciso d), del artculo 1 de la ley tengan por objeto la
devolucin total o parcial de los bienes o una reduccin del cobertura de riesgos ubicados en el pas, el hecho imponible
precio originalmente pactado, sern de aplicacin las dispo- se perfeccionar con la emisin de la pliza o, en su caso,
siciones previstas en el segundo prrafo del artculo 11 y en la suscripcin del respectivo contrato.
el inciso b) del artculo 12, de la ley.
5
L: 5, 11, 12 Asimismo, cuando dichas prestaciones correspondan a con-
tratos de reaseguro, el hecho imponible se perfeccionar de
Endoso o cesin
1
de documentos acuerdo con lo dispuesto por el punto 6, del inciso b), del
Artculo 20 En los casos de operaciones de compra y artculo 5, de la ley.
descuento, mediante endoso o cesin de documentos, tales L: 1, 5
como pagars, letras, prendas, papeles comerciales, contra-
tos de mutuo, facturas, etc., la finalizacin de la prestacin

1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).

2 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
3 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
4 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
5 Incorporado segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 33

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Intereses que se convengan y facturen En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses resarcito-
discriminados
1
del precio de venta rios y/o punitorios se hubieran capitalizado para el clculo del
Artculo 22 Tratndose de los intereses a que se refiere el nuevo monto adeudado, el hecho imponible correspondiente a
punto 2), del quinto prrafo, del artculo 10 de la ley incluidos dichos intereses se perfeccionar en el momento en que se
los comprendidos en el segundo prrafo, cuando se conven- produzca el vencimiento del plazo fijado para los nuevos
gan y facturen discriminados del precio de la venta, obra, rendimientos o en el de su percepcin, total o parcial, el que
locacin o prestacin, el hecho imponible que los mismos fuere anterior. A los efectos del clculo del impuesto, los
originan se perfeccionar de acuerdo a lo dispuesto en el punto intereses capitalizados se considerarn distribuidos proporcio-
7., del inciso b) del artculo 5 de la misma norma legal. nalmente a las nuevas condiciones pactadas.
L: 5
Identico tratamiento ser de aplicacin para los hechos impo-
nibles originados en los intereses a que se refiere el sptimo Servicios de4 embarque
prrafo del citado artculo 10 de la ley, correspondientes al Artculo... En el caso de los servicios prestados por el
pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o uso de aerostaciones, correspondientes a vuelos de cabotaje,
a travs de terceros sobre inmueble propio y en los recargos el hecho imponible se perfeccionar en la fecha de los
financieros de las plizas de seguro o reaseguro a que alude el respectivos embarques.
noveno prrafo de la misma norma legal, que no integran el L: 5
precio neto gravado de las referidas operaciones.
L: 5, 9, 10 Seas o anticipos que congelan precio
Artculo 25 Cuando las seas o anticipos que congelan
Importe debitado
2
en la cuenta del prestatario precio a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 5 de la
Artculo 23 A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a travs
artculo 5 de la ley, se considerarn percibidos los importes de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se
que se debiten en la cuenta del prestatario, excepto cuando perfeccionar sobre la totalidad de dichos pagos.
los mismos no signifiquen una real traslacin de recursos al
prestador, sino que constituyan un mero procedimiento No obstante, cuando el responsable considere que las seas o
formal requerido por normas de ndole legal o judicial, o anticipos recibidos equivalen a la proporcin atribuible a la
establecidas por organismos reguladores oficiales, en ejer- obra objeto del gravamen, podr solicitar autorizacin para no
cicios de facultades propias de su competencia. liquidar e ingresar el impuesto por el remanente del precio que
L: 5 no resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las forma-
lidades y requisitos que establezca la Administracin Federal
Intereses resarcitorios
3
y/o punitorios de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del
Artculo 24 Cuando como consecuencia del incumpli- Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
miento en el pago de la operacin gravada, se generen L: 5
intereses resarcitorios y/o punitorios, el perfeccionamiento
del hecho imponible atribuible a los mismos se producir en Consorcios
el momento de su percepcin. A estos efectos los intereses Artculo 26 A los efectos del inciso e), del artculo 5 de
se considerarn percibidos cuando se produzca una real la ley y del artculo 4 de este reglamento, en el caso de
traslacin de recursos en favor del perceptor motivada por consorcios propietarios de inmuebles organizados como
un pago en efectivo o en especie, o por un dbito en la cuenta sociedades civiles o comerciales que realicen las obras
del prestatario conforme lo establecido en el artculo ante- previstas en el inciso b), del artculo 3 de la ley, se consi-
rior. derar momento de la transferencia del inmueble, al acto de
adjudicacin de las respectivas unidades.
L: 3, 5, 10 D: 4, 21

II EXENCIONES

Artculo ... 5 6 Billetes de banco

L: 7 Artculo 27La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso
b), de la ley, referida a billetes de banco, comprende los
billetes a la orden de todas las clases emitidos por los

1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92) y modificado por Dec. N 846/93 (B.O. del 29/04/93).
2 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
3 Fuente: Decreto N 644/97 (B.O. del 23/07/97), con efecto desde la fecha de entrada en vigencia de las normas que reglamentan; excepto
cuando tratndose de refinanciaciones otorgadas con anterioridad al presente decreto, se hubiere percibido el impuesto y no se acreditare su
restitucin al prestatario del servicio, para las cuales tendr efectos a partir del 23/07/97.
4 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
5 Incorporado por Decreto N 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.
6 Derogado por Decreto N 1.031/2004 (B.O. del 12/08/2004), con vigencia a partir del 12/08/2004 y efectos para los hechos imponibles
perfeccionados a partir del 01/05/2001, excepto para aquellos casos en que se haya aplicado lo dispuesto por la norma que se deroga, y en los
que, encontrndose incluidas las operaciones y habiendo sido facturado el impuesto, no se acreditare su restitucin a los adquirentes, en cuyo
caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 12/08/2004.

34 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Estados o bancos de emisin autorizados, para ser utilizados El agua ordinaria natural a que se refiere el prrafo anterior
como signos fiduciarios tanto en los pases de emisin como es aquella que se vende fraccionada o envasada, ya sea en
en los dems pases. locales o negocios donde se concurre a adquirirla, como as
L: 7 tambin a travs de otras modalidades de comercializacin
que tengan como compradores a sujetos que revistan la
Oro amonedado o en barras calidad de consumidores finales.
Artculo 28 La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso
2
d) de la ley, tambin ser procedente cuando la comerciali- Asimismo, la leche fluida o en polvo, entera o descremada, sin
zacin de los bienes comprendidos en dicha norma sea aditivos y el pan comn, incluidos en la referida norma exentiva,
realizada por casas o agencias de cambio autorizadas a slo comprende a los productos definidos en los artculos 558;
operar por el Banco Central de la Repblica Argentina. 559; 562; 567; 568 y 569, aun cuando estn fortificados o
L: 7 enriquecidos con los nutrientes esenciales a los que aluden los
artculos 1363 y 1369, y en los artculos 726 y 727, respectiva-
Ttulos valores, acciones, divisas y moneda mente, del Cdigo Alimentario Nacional.
extranjera 1 3
Artculo ... Las exenciones dispuestas en los incisos b), Del mismo modo, se considera comprendida en la exencin
c), d) y e), del primer prrafo del artculo 7 de la ley, sern dispuesta, la reventa de especialidades medicinales para uso
procedentes an cuando los ttulos valores, acciones, divisas humano, efectuada por establecimiento debidamente autoriza-
o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a travs dos por la autoridad competente, que cumplan funciones simi-
de las llamadas operaciones de rueda continua. lares a las drogueras o farmacias, siempre que, tambin en
estos casos, se haya tributado el impuesto en la etapa de
Asimismo, las referidas exenciones tambin resultan com- importacin o fabricacin.
prensivas de las operaciones de pases que se realicen con L: 7
los bienes indicados en el prrafo anterior, con la interven-
cin de entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 Prestaciones realizadas en el exterior y
o mercados autorregulados burstiles, que revistan la cali- utilizadas en4 el pas. Exenciones
dad de tomadores o colocadores en las mismas. Artculo ... Las exenciones dispuestas en el inciso h),
L: 7 del primer prrafo, del artculo 7 de la ley, tambin sern
de aplicacin para las prestaciones comprendidas en el
Venta a consumidores finales. Leche fluida o inciso d), del artculo 1 de la misma norma.
en polvo. Reventa de especialidades L: 7
medicinales. Definiciones
Artculo 29 A los fines de la exencin prevista en el Artculo 30 5La excepcin dispuesta en el primer prrafo
artculo 7, inciso f) de la ley, se entender que los compra- del artculo incorporado a continuacin del artculo 7 de la
dores revisten la calidad de consumidores finales, cuando ley, respecto de las reuniones de carcter cientfico realiza-
por la magnitud de la transaccin pueda presumirse que la das por los Colegios Profesionales, resulta asimismo de
misma se efecta con dichos sujetos y en tanto la actividad aplicacin para similares prestaciones brindadas a sus afi-
habitual del enajenante consista en la realizacin de opera- liados directos por las asociaciones de profesionales univer-
ciones con los aludidos adquirentes, considerndose a tales sitarios cuya finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la
efectos que estos ltimos son aquellas personas fsicas que promocin de la investigacin y la difusin del conocimien-
adquieren los bienes alcanzados por la exencin para desti- to en las materias relacionadas con su especialidad, siempre
narlos exclusivamente a su uso o consumo particular y en que resulten comprendidas en el punto 6, del inciso h), del
tanto no los afecten en etapas ulteriores a algn proceso o primer prrafo del artculo 7 de la misma norma.
actividad. L: 7

Conforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera Prestaciones 6;7

sanitarias, mdicas y paramdicas
agua ordinaria natural a todas las aguas ordinarias natu- Artculo 31 La exencin de los servicios de asistencia
rales, sometidas o no a procesos de potabilizacin, no en- sanitaria, mdica y paramdica, dispuesta en el punto 7), del
contrndose incluidas en la exencin el agua de mar, las inciso h), del primer prrafo del artculo 7 de la ley, ser
aguas minerales, las aguas gaseosas o aquellas que hayan procedente cuando los mismos sean realizados directamente
sufrido procesos que alteren sus propiedades bsicas, como por el prestador contratado o indirectamente por terceros
as tampoco la provisin de agua mediante redes, regulada intervinientes, ya sea que estos ltimos facturen a la entidad
o no por medidores u otros parmetros, comprendida dentro asistencial, o al usuario del servicio cuando se trate de
de los denominados servicios pblicos. sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos contarse
con una constancia emitida por el prestador original, que
certifique que los servicios resultan comprendidos en el

1 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Texto segn Decreto N 532/2000 (B.O. del 06/07/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de publicacin, aplicando criterios distintos a los establecidos en el
mismo y en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles
que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
4 Incorporado por Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
5 Texto segn Decreto N 1.340/2002 (B.O. del 26/07/2002)
6 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93).
7 Texto segn Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 35

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
beneficio otorgado. Artculo... 1Los importes que deban abonar las Asegura-
A los efectos de la exclusin prevista en el tercer prrafo de doras de Riesgos del Trabajo, por las prestaciones sanitarias,
la norma legal citada precedentemente, no se considerarn mdicas y paramdicas, brindadas en el marco de sus con-
adherentes voluntarios. tratos de afiliacin, tendrn igual tratamiento que el previsto
a) El grupo familiar primario del afiliado obligatorio, in- para las obras sociales respecto de sus afiliados obligatorios.
cluidos los padres y los hijos mayores de edad, en este L: 7
ltimo caso hasta el lmite y en las condiciones que
establezcan las respectivas obras sociales. Artculo.... 2Los servicios prestados a sus afiliados obli-
b) Quienes estn afiliados a una obra social distinta a gatorios por la entidad que se financia con recursos prove-
aquella que les corresponde por su actividad, en funcin nientes del Fondo Especial del Tabaco creado por el artculo
del rgimen normativo de libre eleccin de las mismas. 22 de la Ley N 19.800, tendrn el tratamiento previsto para
Asimismo, a los fines previstos en el ltimo prrafo de la las obras sociales, en el punto 6 del inciso h), del primer
referida norma legal, se considerarn comprendidos en la prrafo, del artculo 7 de la ley, quedando alcanzados por
exencin los servicios similares, incluidos los de emergen- la exencin establecida en dicha norma los recursos prove-
cia, que brinden o contraten las cooperativas, las entidades nientes del mencionado Fondo.
mutuales y los sistemas de medicina prepaga, realizados
directamente, a travs de terceros o mediante los llamados Asimismo, la referida entidad gozar de la exencin esta-
planes de reintegro, siempre que correspondan a prestacio- blecida en el punto 7 del inciso h), del primer prrafo, del
nes que deban suministrarse a beneficiarios, que no revistan artculo 7 de la ley, respecto de los servicios de asistencia
la calidad de adherentes voluntarios, de obras sociales que sanitaria, mdica y paramdica que deban abonar a los
hayan celebrado convenios asistenciales con las mismas. prestadores por sus afiliados obligatorios.
Con respecto al pago directo que a ttulo de conseguro o en L: 7
caso de falta de servicios, deban efectuar los beneficios que
no resulten adherentes voluntarios de las obras sociales, la Cajas de valores. Entidades regidas por la
exencin resultar procedente en tanto dichas circuns- Ley N 21.526 que acten como operadores
tancias consten en los respectivos comprobantes que deben del mercado3 de capitales
emitir los prestadores del servicio. Artculo 32
A tal efecto, se entender que reviste la calidad de coseguro, el
pago complementario que deba efectuar el beneficiario cuando Espectculos
4
de carcter deportivo amateur
la prestacin se encuentra cubierta por el sistema an en los Artculo 33 La exencin dispuesta en el punto 11 del
denominados de reintegro, slo en forma parcial, cualquiera sea inciso h) del primer prrafo del artculo 7 de la ley, com-
el porcentaje de la cobertura, incluidos los suplementos origina- prende los ingresos que constituyan la contraprestacin
dos en la adhesin a planes de cobertura superiores a aquellos exigida para el acceso a los espectculos deportivos, cuyos
que correspondan en funcin de la remuneracin, ya sea que los protagonistas sean deportistas aficionados o amateurs, en-
tome a su cargo el propio afiliado o su empleador, como as tendindose por tales a aquellas personas fsicas que no
tambin el importe adicional que se abone por servicios o bienes perciben retribucin por practicar un deporte.
no cubiertos, pero que formen parte inescindible de la prestacin L: 7
principal comprendida en el beneficio.
En cuanto al pago por falta de servicios a que hace referencia Servicio de transporte
5
la norma exentiva, slo comprende aquellas situaciones en Artculo ... A los fines de la exencin dispuesta en el
las que el beneficiario abona una prestacin que, estando artculo 7, inciso h), punto 12), de la ley, se entender por
cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos y
brindada por l mismo, en cuyo caso deber contarse con la suburbanos, a los habilitados como tales por los organismos
constancia correspondiente que avale tal constancia. competentes en jurisdiccin nacional, provincial, municipal
L: 7 o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

1 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
3 Eliminado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Texto segn Decreto N 1.351/2001 (B.O. del 30/10/2001); con vigencia a partir del da 30/10/2001 y efecto a partir 01/05/2001, excepto
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 30/10/2001, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su
restitucin, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
5 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.

36 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
3
Asimismo, la exencin ser procedente en todos los casos Tambin se considerar comprendido en la exencin, el
previstos en la citada norma legal, cuando el tramo del transporte de gas, hidrocarburos lquidos y energa elctrica,
transporte utilizado por el pasajero no supere los cien (100) realizado a travs del territorio nacional mediante el empleo
kilmetros, an cuando el recorrido total del servicio sea de ductos y lneas de transmisin, cuando dichos bienes sean
mayor a dicha distancia. destinados a la exportacin.

En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional
medio transportador, o que habindolo ello no signifique continental y el rea aduanera especial establecida por la
una interrupcin en la continuidad del servicio, se conside- Ley N 19.640, se considerar comprendido en la exencin
rar que se trata de una nica prestacin, an cuando la establecida por la norma legal a que se refiere este artculo
misma se perciba mediante la emisin de ms de un billete en su primer prrafo.
de acceso, en cuyo caso la exencin resultar procedente Igual tratamiento se dispensar a la tarifa, fijada o a fijar por
siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuer-
totalidad, no supere la distancia indicada en el prrafo tos, correspondiente al servicio por el uso de aerostacin que
anterior. se perciba con motivos de vuelos internacionales en los
aeropuertos integrantes del Sistema Nacional de Aeropuer-
Del mismo modo, se considerarn servicios ininterrumpidos tos, ya sean consecionados o no, a que se refiere el Decreto
aquellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a N 375/97 y su modificatorio, ratificados por el Decreto
las caractersticas propias de la prestacin contratada (refri- N 842/97, no resultando de aplicacin en tales casos las
gerios, visitas tursticas guiadas o no, permanencia en disposiciones del artculo 43 de la Ley de Impuesto al Valor
destinos intermedios, etctera), o a razones de fuerza mayor. Agregado texto ordenado en 1997.
L: 7 L: 7

Artculo 341;2La exencin dispuesta en el artculo 7, Colocaciones4;5y prestaciones financieras

inciso h), punto 13), de la ley, comprende a todos los Artculo 35 La exencin dispuesta en el apartado 1.,
servicios conexos al transporte que complementen y tengan del punto 16), del inciso h), del artculo 7 de la ley, respecto
por objeto exclusivo servir al mismo, tales como: carga y de los depsitos en efectivo en moneda nacional o extranje-
descarga, estibaje con o sin contenedores eslingaje, dep- ra, slo comprende a aquellos que constituyan una coloca-
sito, provisorio de importacin y exportacin, servicios de cin o prestacin financiera, por la cual el depositante recibe
gra, remolque, practicaje, pilotaje y dems servicios suple- la correspondiente retribucin, hacindose extensivo dicho
mentarios realizados dentro de la zona primaria aduanera, tratamiento a las dems operaciones relacionadas con los
como as tambin, los prestados por los agentes de transpor- mismos, pero no a las que se originan en depsitos que no
te martimo, terrestre o areo, en su carcter de repre- revisten tal carcter, como en el caso de los consignados a
sentantes legales de los propietarios o armadores del exte- las denominadas cuentas corrientes que no devenguen
rior. No obstante, el tratamiento establecido por el artculo intereses.
43 de la ley, que prev la norma citada precedentemente, Con respecto a las diversas formas de depsitos a que se
ser de aplicacin en estos casos, cuando la franquicia refiere la norma legal citada precedentemente, se considera
contenida en el mismo haya sido considerada para la deter- que la misma comprende la captacin de fondos originada
minacin del precio de las referidas prestaciones. en las operaciones de mediacin en transacciones financie-
ras entre terceros, que realicen las entidades regidas por la
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin en la Ley N 21.526.
medida que dichos servicios conexos sean prestados a quie- Asimismo, la exencin acordada a los prstamos que se
nes realizan el transporte exento que los involucra, ya sea realicen entre las instituciones mencionadas en el prrafo
directamente por el prestador contratado o indirectamente por anterior, est referida a las denominadas operaciones de
terceros intervinientes en los casos en que se requiera para su call money, las colocaciones y en general todas las ope-
ejecucin la participacin de personal habilitado especialmente raciones y prestaciones que las mismas realicen con el
por Organismos competentes y estos ltimos facturen el servicio Banco Central de la Repblica Argentina y las dems ope-
al prestador original, o cuando sean facturados por los transpor- raciones definidas como prestamos entre entidades finan-
tistas en concepto de recupero de gastos. cieras por el mencionado Banco Central.
L: 7
Del mismo modo, la exencin ser precedente cualesquiera
sean las caractersticas que adopte el transporte a los efectos Artculo... 6La exencin dispuesta en el apartado 1., del
de cumplir con su objetivo (seguridad, resguardo, manteni- punto 16), del inciso h), del artculo 7 de la ley, referida a
miento o similares), en tanto resulten adecuadas al tipo de los prstamos que se realicen entre las instituciones regidas
bienes transportados. por la Ley N 21.526, resulta aplicable a las prestaciones
financieras comprendidas en el inciso d), del artculo 1 de

1 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93), con vigencia desde el 01/01/93.
2 Texto segn Decreto N 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya
trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 27/10/98.
3 Incorporado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,
en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las
transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso
tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
5 Texto segn Decreto N 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya
trasladado el impuesto a los prestatarios y no se acreditare su restitucin, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del 27/10/98.
6 Texto segn el Decreto N 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a partir del 27/09/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 37

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
la misma norma, cuando correspondan a prstamos otorga- por el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios o la
dos a dichas entidades por bancos del exterior radicados en Ciudad Autnoma de Buenos Aires, con entidades regidas
pases en los cuales sus bancos centrales u organismos por la Ley N 21.526.
equivalentes hayan adoptado los estndares internacionales L: 7
de supervisin bancaria establecidos por el Comit de Ban-
cos de Basilea, o a operaciones celebradas por las mismas Locacin de5 inmuebles
con bancos internacionales de fomento o similares. Artculo 38 No ser procedente la exencin mencionada
L: 1, 7 en el punto 22 del inciso h) del primer prrafo del artculo
7 de la ley, cuando se trate de locaciones temporarias de
Intereses de1prestamos para la vivienda inmuebles en edificios en los que se realicen prestaciones
Artculo 36 A efectos de lo dispuesto en el apartado 8, de servicios asimilables a las comprendidas en el punto 2
del punto 16, del inciso h), del artculo 7 de la ley, la del inciso e) del artculo 3 de la ley.
exencin ser procedente an cuando se trate de intereses La exencin dispuesta en el segundo prrafo del referido
correspondientes a la financiacin del precio pactado por la punto 22, ser de aplicacin cuando el precio del alquiler
compra, construccin o mejora de la vivienda o se originen por unidad, por locatario y por perodo mensual, determi-
en prstamos que se destinen a reemplazar, renovar o refi- nado de acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual
nanciar aquellos que hubieran tenido la citada afectacin y o inferior a mil quinientos pesos ($1.500). A estos efectos
siempre que se acredite que tienen por finalidad la cancela- deber adicionarse a dicho precio los montos que por cualquier
cin de estos ltimos. concepto se estipulen como complemento del mismo pro-
A los fines dispuestos en la mencionada norma legal y en el rrateados en los meses de duracin del contrato.
presente artculo, se entender por mejora a las obras que L: 7
renan los requisitos previos en el artculo 4 de este regla-
mento. Otorgamiento de concesiones
Asimismo, en todos los casos la documentacin que respal- Artculo 39 La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso
da la operacin deber contener una manifestacin expresa h), punto 23), de la ley, slo comprende a las concesiones
del prestatario en la que conste que el prstamo ser afectado pblicas, otorgadas por el Estado Nacional, las Provincias,
a una vivienda que constituye o constituir su propia casa los Municipios y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
habitacin, como as tambin, cuando se trate de mejoras, como as tambin por las instituciones pertenecientes a los
los elementos probatorios necesarios que acrediten su con- mismos, incluidos las entidades y organismos a que se
dicin de tal, de acuerdo a lo previsto en el prrafo anterior, refiere el artculo 1 de la Ley N 22.016.
debiendo en ambos casos ajustarse a la forma y condiciones L: 7
que establezca la Administracin Federal de Ingresos Pbli-
cos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Eco- Servicios de6sepelio
noma y Obras y Servicios Pblicos. Artculo ... La exencin de los servicios de sepelio,
L: 7 dispuesta en el punto 24), del inciso h), del primer prrafo
del artculo 7 de la ley, ser procedente cuando los mismos
Operaciones2 de pase sean realizados directamente por el prestador contratado o
Artculo 37 indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos
L: 7 ltimos le facturen a quienes le encomendaron el servicio,
o al usuario del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro,
Inters de prstamos a provincias o debiendo en todos los casos contarse con una constancia
municipios3 4 emitida por el prestador original, que certifique que los servi-
Artculo... ; La exencin prevista en el apartado 9 del cios resultan comprendidos en el beneficio otorgado.
punto 16 del inciso h) del primer prrafo del artculo 7 de
7
la ley, slo comprende a los intereses originados en prsta- El tratamiento previsto en el prrafo anterior, tambin ser
mos u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas de aplicacin cuando el servicio de sepelio sea facturado a
entidades aseguradoras regidas por las normas de la Super-

1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).

2 Eliminado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
4 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
5 Texto segn Decreto N 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.
6 incorporado por Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
7 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.

38 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
intendencia de Seguros de la Nacin, organismo depen- en el rgimen de exportacin temporaria, slo se verificar
diente del Ministerio de Economa y Obras y Servicios en forma total respecto del gravamen de la Ley de Impuesto
Pblicos, en la medida que stas cubran la citada prestacin al Valor Agregado, cuando:
en cumplimiento de contratos suscriptos con la respectivas a) las mercaderas reingresen en el mismo estado en que se
Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo contarse hallaban cuando fueron exportadas, considerndose
en estos casos con la constancia que certifique la vigencia de cumplida esta condicin an cuando, durante su perma-
los mismos. nencia en el exterior, hubiesen sido utilizadas, daadas,
L: 7 rotas, deterioradas o hubieran sufrido un tratamiento
indispensable para su conservacin o mantenimiento, o
Establecimientos geritricos b) la salida temporal del pas tuviera como nico objeto
Artculo 40 La exencin dispuesta en el artculo 7, inciso efectuar reparaciones u otros beneficios gratuitamente
h), punto 25), de la ley, resulta procedente respecto de los en el exterior, con cargo a la garanta otorgada en opor-
montos que para el pago de los servicios prestados por tunidad de la adquisicin de dichos bienes en el exterior
establecimientos geritricos tomen a su cargo las obras y comprendida en el respectivo precio de stos.
sociales comprendidas en la referida norma, ya sea que lo En los dems casos, del total del impuesto que resultare por
hagan en forma directa o a travs de los llamados regmenes aplicacin de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y de
de reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva docu- este decreto, slo gozar de exencin la parte del mismo
mentacin respaldatoria, extendida por dichas entidades, atribuible al valor de los bienes salidos bajo el rgimen
que avale tal circunstancia. temporal, entendindose que tal valor es el correspondiente
L: 7 a dichos bienes en el estado en que hubieran salido.
L: 2, 8, 9, 25, 26 D: 41, 43, 64, 65
Cobertura 1mdica. Cajas de previsin
Artculo ... Lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo Exenciones en razn de un destino determinado
incorporado a continuacin del artculo 7 de la ley, no ser Artculo 43 En todos los casos en que se acuerden exen-
de aplicacin cuando los servicios de asistencia sanitaria, ciones totales o parciales de la Ley de Impuesto al Valor
mdica y paramdica, resulten comprendidos en las cuotas Agregado en razn de un destino determinado, los vende-
o aportes obligatorios efectuados a las Cajas de Previsin y dores, locadores o, en su caso, la Direccin General de
Seguridad Social Provinciales para Profesionales. Aduanas, dependiente de la Administracin Federal de In-
L: 7 gresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Minis-
terio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, debern
Exportacin2 dejar expresa constancia en la factura o, en su caso, en el
Artculo 41 A los fines de lo previsto en el inciso d) del despacho a plaza o documentos equivalentes, que la opera-
artculo 8 de la ley, se entender por exportacin, la salida cin goza de franquicia impositiva, indicando la norma
del pas con carcter definitivo de bienes transferidos a ttulo pertinente y la alcuota del impuesto o la parte de la misma
oneroso, as como la simple remisin de sucursal o filia, a no aplicable en virtud de aqulla.
sucursal o filial o casa matriz y viceversa. Los vendedores o locadores debern conservar en su poder un
Se considerar configurada la salida del pas con el cumpli- duplicado conformado por el adquirente o locatario referido a
do de embarque, siempre que los bienes salgan efectivamen- los trminos de la precitada constancia, o bien un reconoci-
te del pas en ese embarque. miento firmado por ste de que las operaciones que se celebren
L: 3, 8 D: 42, 43 con posterioridad al mismo han de gozar de la franquicia
impositiva, indicando la norma pertinente y la alcuota del
Destinacin suspensiva de exportacin impuesto o la parte de la misma no aplicable. Este reconoci-
temporaria. Reimportacin miento tendr validez hasta que sea notificada su revocacin o
Artculo 42 La no sujecin a la imposicin de tributos se produzcan cambios en relacin a la franquicia, los que harn
que el artculo 356 del Cdigo Aduanero prev para la necesario un nuevo reconocimiento.
reimportacin, en cumplimiento de la obligacin asumida L: 7, 8, 9 D: 41, 42

III LIQUIDACION

BASE IMPONIBLE de las operaciones gravadas posteriores en las que pudieran

Conceptos que no integran el precio neto gravado incidir, siempre que en stas los mismos se consignen en las
Artculo 44 No integran el precio neto gravado a que se facturas por separado. Asimismo, no integrarn el precio
refiere el artculo 10 de la ley, los tributos que, teniendo neto de las operaciones gravadas, en la medida en que
como hecho imponible la misma operacin gravada, se incidan en las mismas y se consignen por separado, los
consignen en la factura por separado y en la medida en que gravamenes de la Ley de Impuestos Internos que recayeran
sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto sobre adquisiciones exentas del gravamen de la Ley de
se efecten a los respectivos fiscos. Impuesto al Valor Agregado.
En tales casos, dichos tributos tampoco integrarn el precio neto Tratndose de los gravamenes de la Ley de Impuestos Internos

1 Incorporado por Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
2 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 39

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
se entender a los fines del primer prrafo de este artculo, Operaciones2 en moneda extranjera
que stos tienen como hecho imponible la misma operacin Artculo 49 Las operaciones en moneda extranjera que
gravada, cuando el expendio a que se refiere dicha ley se no tengan tipo de cambio propio debidamente autorizado,
verifique respecto del mismo bien cuya operacin origina el se convertirn al tipo de cambio vendedor del Banco de la
gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado. Nacin Argentina, al cierre del da anterior a aqul en el que
En las operaciones a que se refiere el artculo 39 de la ley, se perfeccione el hecho imponible.
podr omitirse la discriminacin a que hacen referencia los L: 5
prrafos anteriores.
L: 10, 39 D: 71 Artculo ... 3A fines de lo dispuesto en el artculo 10 de
la ley, tratndose de locaciones de inmuebles gravadas, la
Obras sobre inmueble base imponible ser la que resulte de adicionar al precio
Artculo 45 En los casos previstos en el sexto prrafo del convenido en el respectivo contrato, los montos que por
artculo 10 de la ley, cuando se hayan recibido las seas o cualquier otro concepto se estipulen como complemento del
anticipos a que alude el ltimo prrafo del artculo 5 de mismo, excepto los importes correspondientes a gravme-
dicha norma, los mismos debern afectarse integramente a nes, expensas y dems gastos por tasas y servicios que el
la parte del precio atribuble a la obra objeto del gravamen. locatario tome a su cargo.
L: 5, 10 D: 17, 25 L: 10

Precio neto. Definicin. Alcance DBITO FISCAL

Artculo 46 La definicin de precio neto que surge por
aplicacin de las disposiciones de la Ley de Impuesto al Devoluciones. Rescisiones. Descuentos
Valor Agregado y este reglamento, slo tendrn efecto a los Artculo 50 Lo dispuesto en el segundo prrafo del
fines de la determinacin del gravamen creado por la misma. artculo 11 de la ley proceder en los casos de devoluciones,
L: 10 rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas
respecto de operaciones que hubieran dado lugar al cmputo
Transferencia de inmuebles no alcanzadas del crdito fiscal previsto en los artculos 12 y siguientes de
por el impuessto que incluyen el valor de la ley y en la proporcin en que oportunamente este ltimo
bienes gravados hubiere sido efectuado.
Artculo 47 En el supuesto previsto en el octavo prrafo L: 11, 12, 13, 18, 20
del artculo 10 de la ley, los bienes cuya enajenacin se
encuentra gravada son aquellos que, con prescindencia de CRDITO FISCAL
su accesin al inmueble, revisten para el responsable el
carcter de bienes de cambio o de bienes de uso. Restricciones para su cmputo. Casos en que
L: 10 no opera la limitacin
Artculo 51 A efectos de lo dispuesto en el punto 1., del
Endoso o cesin
1
de documentos inciso a) del tercer prrafo, del artculo 12 de la ley, se
Artculo 48 A los fines dispuestos en el artculo 10 de la considerar automovil a los vehculos definidos como
ley, en los casos de operaciones de compra y descuento, tales por el artculo 5, inciso a), de la Ley N 24.449. La
mediante el endoso o cesin de pagars, letras, prendas, definicin precedente no incluye a aquellos vehculos con-
papeles comerciales, contratos de mutuo, facturas, etc. la cebidos y destinados al transporte de enfermos ambulan-
base imponible ser la que resulte de la diferencia entre el cias.
valor final del crdito y el importante abonado por el adqui- Asimismo, en lo que hace a la excepcin establecida en la
rente. misma norma, deber entenderse que la expresin simila-
A tal efecto si no existieran intereses discriminados, el valor final res est dirigida a aquellos sujetos que se dediquen a la
del crdito ser el consignado en el instrumento negociado. comercializacin de servicios para terceros, mediante una
Cuando hubiera intereses discriminados, los mismos se sumarn remuneracin, en las condiciones y precios fijados por las
al valor referido precedentemente y en los casos en que no empresas para las que actan, quedando el riego de la
estuvieran determinados, su clculo se efectuar, con carcter operacin a cargo de stas.
definitivo, en base a las variables relevantes del momento en el L: 12 D: 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58
que se produzca el endoso o la cesin.
Artculo 52 La restriccin para el cmputo del crdito
El procedimiento dispuesto en el prrafo anterior no ser de fiscal dispuesta en el punto 3. del tercer prrafo, del incisa
aplicacin cuando el firmante del documento sea el propio a) del artculo 12 de la ley, no ser de aplicacin cuando los
endosante o cedente, aun cuando los intereses estn docu- locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestado-
mentados, considerndose en esta circunstancia que el he- res de los mismos servicios ah indicados, o cuando la
cho imponible correspondiente a los mismos se perfecciona contratacin de stos tenga por finalidad la realizacin de
en funcin de lo establecido en el punto 7, del inciso b), del conferencias, congresos, convenciones o eventos similares,
artculo 5 de la ley. directamente relacionados con la actividad especfica del
L: 5, 9 contratante.
Tampoco ser de aplicacin dicha restriccin para lo dispuesto
en el punto 4. de la citada norma legal, cuando la indumentaria
y accesorios comprendidos en el mismo, tengan para el adqui-
rente o importador el carcter de bienes de cambio, o por sus
caractersticas sean de utilizacin exclusiva en los lugares de
trabajo (guardapolvos, camisas con logos, guantes, mascaras,

1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).

2 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
3 incorporado por Decreto N 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a partir del 01/05/2001.

40 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
botas, etc.), excluidos, en este ltimo caso, aquellos elemen- tario de los mismos o su anterior locatario.
tos que sirvan, sean necesarios o se destinen, indistintamen- El cmputo a que se refiere el prrafo anterior, resultar
te, fuera y dentro del mbito laboral. procedente en la medida que el pago de las facturas involu-
L: 11, 12, 13 D: 53, 54, 55, 56, 57, 58 cradas se encuentre a cargo del locatario, siempre que tal
obligacin se halle expresamente estipulada en el contrato
Prorrateo de locacin vigente o, en su defecto, se hubiere convenido
Artculo 53 El prorrateo a que hace mencin el artculo con el locador mediante nota suscripta por ambos.
13 de la ley, deber efectuarse sobre la base del monto neto L: 12, 13 D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 58
de las respectivas operaciones del ejercicio comercial o ao
calendario correspondiente, segn se trate de responsables Planes de reintegro de asistencia mdica.
que lleven anotaciones y practiquen balances comerciales o Cmputo del
3
crdito fiscal
no cumplan con esos requisitos, respectivamente. Artculo ... Las entidades de asistencia sanitaria, mdica
L: 12,13 D: 51, 52, 54, 55, 56, 57, 58 y paramdica, incluidas las cooperativas, las entidades mu-
tuales y los sistemas de medicina prepaga, que tengan
Actividades especiales. Montos de incorporados a sus servicios los llamados planes de reinte-
operaciones no coincidentes con la base gro, podrn computar como crdito de impuesto el importe
imponible. Clculo
1
del prorrateo que surja de aplicar sobre el monto efectivamente reintegra-
Artculo 54 Cuando en funcin de las caractersticas de do, el coeficiente que resulte de dividir la alcuota vigente
la actividad, el monto de las operaciones, gravadas, exentas al momento de la facturacin por la suma de cien (100) ms
y no gravadas, que deben considerarse de acuerdo a lo dicha alcuota.
dispuesto en el artculo anterior, no sea coincidente con el El cmputo del crdito fiscal previsto en el prrafo anterior,
importe que resulte de aplicar a cada una de las mismas las ser procedente en tanto el reintegro corresponda a una pres-
disposiciones de la ley del tributo y este reglamento para la tacin gravada por el impuesto, el prestador revista la calidad
determinacin de la base imponible, este ltimo es el que de responsable inscripto en el mismo y el prestatario la de
deber considerarse a los efectos del prorrateo establecido consumidor final, debiendo constar en la factura o documento
en el artculo 13 de la citada norma legal. equivalente que se emita en la que no deber figurar discri-
L: 12,13 D: 51, 52, 53, 55, 56, 57, 58 minado el gravamen, los datos correspondientes a la entidad
ante la que deber presentarse para obtener el reintegro, la que
Inaplicabilidad del prorrateo deber conservar la misma en su poder a efectos de respaldar
Artculo 55 No ser de aplicacin el artculo 13 de la ley, la procedencia del referido cmputo.
en los casos en que exista incorporacin fsica de bienes o L: 12, 13
directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la propor-
cin en que deba realizarse la respectiva apropiacin. Si este Donaciones y entregas a ttulo gratuito.
conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior Reintegro
al de la compra, importacin, locacin o prestacin de Artculo 58 Si un responsable inscripto destinara bienes,
servicios, en el mismo deber practicarse el ajuste pertinen- obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados,
te, conforme al procedimiento previsto en el tercer prrafo para donaciones o entregas a ttulo gratuito, cualquiera sea
del citado artculo 13. su concepto, deber reintegrar en el perodo fiscal en que tal
L: 12,13 D: 51, 52, 53, 54, 56, 57, 58 hecho ocurra, el crdito por impuesto que hubiere compu-
tado segn las normas de la ley y este reglamento por
Documentacin del crdito los bienes y/o servicios y/o locaciones empleados en la
Artculo 56 Para los casos en que el gravamen que se le obtencin de los bienes, obras y/o locaciones y/o prestacio-
hubiere facturado al responsable por compra o importacin nes de servicios en cuestin, actualizado de acuerdo a las
definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios variaciones del ndice mencionado en el artculo 47 de la
incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso, ley, entre el mes en que se efecto su cmputo y aqul al
no d lugar al cmputo del crdito fiscal, como consecuen- que corresponda dicho reintegro, con las limitaciones esta-
cia de no haberse verificado la condicin prevista en el blecidas en el segundo prrafo de la citada norma legal.
ltimo prrafo del artculo 12 de la ley, la Administracin L: 12 D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57
Federal de Ingresos Pblico, entidad autrquica en el mbito
del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, COMPRA DE BIENES USADOS A
dispondr la forma en que deber documentarse el mismo CONSUMIDORES FINALES
al momento en que resulte procedente su aplicacin. Artculo 59 El crdito que resultare por aplicacin del
L: 12, 13 D: 51, 52, 53, 54, 55, 57, 58 artculo 18 de la ley se considerar, a todos los efectos, como
impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su
Locatarios de inmuebles. Cmputo del cmputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento
crdito fiscal2 rigen el crdito fiscal; a tales fines se entender como monto
Artculo 57 Los responsables inscriptos que sean loca- neto de la operacin, el precio neto que corresponda por
tarios de inmuebles en los que desarrollen actividades gra- aplicacin del citado artculo.
vadas, podrn computar como crdito fiscal, en los trminos L: 18
que al respecto establecen la ley y este reglamento, el
impuesto al valor agregado correspondiente a la provisin COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS
de agua corriente, gas o electricidad, la prestacin de servi- Artculo 60 El crdito de impuesto que como adquirentes
cios de telecomunicaciones u otras provisiones o prestacio- les corresponda a los responsables indicados en el primer
nes de similar naturaleza, que las empresas proveedoras o prrafo del artculo 20 de la ley, ser computable en la
prestadoras de tales bienes o servicios facturen por los medida en que el mismo sea consignado por separado, en la
citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propie-
1 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
2 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).
3 Incorporado por Decreto N 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 41

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
liquidacin que aquellos practiquen al comitente inscripto, SALDOS A FAVOR
e integre los montos que por la operacin se le abonaren a Artculo 63 El saldo a favor del contribuyente a que se
ste. refiere el primer prrafo del artculo 24 de la ley, slo podr
L: 20 aplicarse a los dbitos fiscales correspondientes a los ejer-
cicios fiscales siguientes del mismo contribuyente.
SERVICIOS1 DE TURISMO La limitacin establecida en el prrafo precedente no se
Artculo 61 Cuando los responsables de servicios de aplicar a los saldos acreedores emergentes de ingresos
turismo, incluyan en su prestacin el suministro de pasajes, directos o que surjan por aplicacin de lo dispuesto en el
ya sea por transportes realizados en el pas o hacia el artculo 43 de la ley.
exterior, que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en L: 24, 43 D: 75
los puntos 12) y 13), del inciso h), del artculo 7 de la ley,
podrn deducir, a los efectos de la determinacin de la base OPERACIONES DE IMPORTACIN.
imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a BASE IMPONIBLE
condicin de su explcita discriminacin en la factura que
se extienda por tales servicios. Dicha deduccin no podr Determinacin
superar el precio de plaza de los respectivos pasajes, de Artculo 64 A los fines del artculo 25 de la ley, se
acuerdo a las tarifas aprobadas por los organismos pertinen- entender por precio normal para la aplicacin de los dere-
tes. chos de importacin, el previsto como tal en el Cdigo
Aduanero.
En los casos en que el transporte sea realizado con medios La mencin de los tributos a que hace referencia el citado
propios por el mismo prestador del servicio de turismo, el importe artculo de la ley no comprende el impuesto creado por la
a deducir por tal concepto no podr exceder el valor corriente en misma, ni los gravmenes de la Ley de Impuestos Internos.
plaza de los pasajes por transportes de similares caractersticas. L: 25 D: 42, 65

2
Se entender como transportes de similares caractersticas, Facultades de la Direccin General de
a los clasificados como transportes para el turismo por Aduanas 3
normas internacionales o nacionales, considerndose en su Artculo 65 Cuando la legislacin aduanera habilite el
valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o acce- libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias
sorios que tengan por objeto servir o coadyuvar de modo con relacin a los elementos integrantes de la determinacin
necesario a este tipo de transporte; a la seguridad y atencin de los gravmenes a los que alude el artculo 25 de la ley, o
mdica de los pasajeros; al control de lista de los mismos; no se pudiere fijar criterio respecto de los mismos en el
al control de carga, descarga y transbordo de equipajes; y al tiempo requerido por el responsable, la Direccin General
cumplimiento de normas impuestas a los responsables del de Aduanas, dependiente de la Administracin Federal de
transporte turstico en resguardo de recursos naturales y Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Mi-
culturales durante su ejecucin, aunque fueren concurrentes nisterio de Economa y Produccin, queda facultada para
con funciones de interpretacin de la zona geogrfica y liquidar el gravamen con carcter provisorio 0sobre las
sitios culturales por los que se transite. bases declaradas por el importador, debiendo el mencionado
L: 22 Organismo Aduanero requerir al responsable en todos los
casos y sin excepcin alguna el otorgamiento de garantas por
REGIMEN ESPECIAL eventuales diferencias del mismo de acuerdo con los trminos
Artculo 62 El rgimen establecido en el artculo 23 de y condiciones que al efecto establezca la Administracin Fe-
la ley, no comprende a los contratos de concesin de los deral de Ingresos Pblicos mediante el dictado de la pertinente
servicios pblicos de telecomunicaciones, gas, electricidad, norma reglamentaria, ello sin perjuicio de las garantas y
agua corriente, cloacales y de desage, quedando subsumi- recaudos que pudieran corresponder en materia aduanera.
dos en los mismos los trabajos que pudieran encuadrar en el Dichas garantas comprendern tambin las diferencias de
inciso a) de su artculo 3, ejecutados con la finalidad de importes que, con relacin a los regmenes de percepcin
realizar la referida prestacin, por lo que los hechos impo- aplicables en materia de impuesto al valor agregado, pudieren
nibles originados en la explotacin se perfeccionarn con generarse con motivo de las referidas controversias.
arreglo a lo dispuesto en el artculo 5 de la misma norma
legal. Una vez fijados los criterios definitivos respecto de los elemen-
L: 3, 5, 23 tos a que hace referencia el prrafo anterior, la mencionada
Direccin General de Aduanas efectuar la liquidacin defini-
tiva y la percepcin a que la misma d lugar, debiendo dicha
Direccin proceder en caso de corresponder a la oportuna
devolucin de las garantas constituidas por el responsable en
cumplimiento de la obligacin dispuesta en el prrafo primero
del presente artculo, previa peticin expresa de aqul en tal
sentido.
Si de la referida liquidacin surgiera una diferencia en favor
del responsable, el citado organismo aduanero deber, pre-
via notificacin a aqul, remitir los antecedentes del caso a
1 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado por Decreto N 1229/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan. No obstante, si en los hechos imponibles perfeccionados antes del 27/10/98, el prestador hubiera trasladado al prestatario el
pertinente impuesto, surtirn efecto a partir del 27/10/98.
3 Texto segn Decreto N 779/2006 (B.O. del 20/06/2006)

42 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
la Direccin General Impositiva, dependiente de la Admi- factura o documento equivalente extendido por el prestador
nistracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica del exterior correspondiente a las primeras.
en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin, Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio comercial o
antes de vencido un (1) mes de practicada. ao calendario, segn se trate de responsable que lleven ano-
taciones y practiquen balances comerciales o no cumplan con
De mediar solicitud del responsable, la nombrada Direccin esos requisitos, respectivamente, debern ajustarse al determi-
General Impositiva deber proceder a la devolucin en la nar el impuesto correspondiente al ltimo mes del ejercicio
medida en que los importes no hubieran sido ya utilizados comercial o ao calendario considerado, teniendo en cuenta a
como cmputo de crdito fiscal. tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y
no gravadas realizadas durante su transcurso.
Si en la liquidacin definitiva surgiera un mayor ingreso a L: 1
cargo del responsable y la imputacin ya hubiese dado lugar
al cmputo de crdito fiscal, la diferencia entre el monto que PRESTACIONES REALIZADAS EN EL
hubiera correspondido computar de considerarse la declara- EXTERIOR Y UTILIZADAS EN EL PAS
cin definitiva y el ya computado en base a la provisoria, Perodo de2 liquidacin y pago
incidir en el ejercicio fiscal en que aqulla se practique. Artculo ... En el caso de las prestaciones a que se refiere
el inciso d), del artculo 1 de la ley, el impuesto se liquidar
Los importes que surjan de la liquidacin definitiva de la y abonar dentro de los diez (10) das hbiles posteriores a
citada Direccin General de Aduanas sern los que debern aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible
tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este regla- de acuerdo a lo previsto en el inciso h), del primer prrafo
mento. del artculo 5 de la misma norma, excepto cuando se trate
L: 25, 26 D: 2, 42, 64 de prestaciones financieras en las que el prestatario o inter-
mediario de las mismas sea una entidad regida por la Ley
Prorrateo de
1
la base imponible N 21.526, en cuyo caso el impuesto se liquidar y abonar
Artculo ... Cuando las prestaciones a que se refiere el por mes calendario en formulario oficial, en ambos casos en
inciso d), del artculo 1 de la ley, se destinen indistintamen- la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la
te a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autr-
gravadas y su apropiacin a unas u otras no fuera posible, quica en mbito del Ministerio de Economa y Obras y
la determinacin del impuesto se practicar aplicando la Servicios Pblicos.
alcuota sobre la proporcin del precio neto resultante de la L: 1, 5, 27

IV TASAS

Artculo 66 El requisito previsto en el segundo prrafo misma, ni cuando se trate de provisiones de gas utilizadas
del artculo 28 de la ley para que corresponda el incremento como insumo en la generacin de energa elctrica o pres-
de alcuota establecido en el mismo, relacionado con la taciones de servicio de valor agregado en telecomunicacio-
regulacin por medidor de las ventas de gas, energa elc- nes.
trica y agua, resulta comprensivo de todo instrumento que L: 28
cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus caractersticas
tecnolgicas o la ubicacin geogrfica de su instalacin. Artculo ... 4A efectos de lo establecido, en el inciso c),
3
El incremento de la alcuota dispuesto en la norma legal citada del cuarto prrafo del artculo 28 de la ley, sern de aplica-
en el prrafo anterior, no ser de aplicacin cuando la venta o cin las disposiciones del artculo 2, del Decreto N 1230
la prestacin fuera destinada a sujetos jurdicamente inde- del 30 de octubre de 1996.
pendientes que resulten revendedores o, en su caso, copresta- L: 28
dores, de los mismos bienes o servicios comprendidos en la

1 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Texto segn Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
3 Texto segn Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que
habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
4 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 43

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artculo ... 1A los fines dispuestos por el inciso g), del En el caso de iniciacin de actividades, los sujetos del grava-
artculo 28 de la ley, se considerar que cumplimentan el men podrn aplicar la tasa diferencial dispuesta en la citada
requisito previsto en dicha norma, los editores de diarios, norma legal durante los cuatro (4) primeros meses calendarios
revistas y publicaciones peridicas, cuya facturacin en el posteriores al de la referida iniciacin y a partir de ese momento
ao calendario inmediato anterior al perodo fiscal de que slo podrn mantener dicho tratamiento si su facturacin en
se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior los tres (3) primeros meses anteriores resulta inferior a la
a la suma fijada para el sector industrial por la Comisin proporcin de la suma prevista en el primer prrafo de este
Especial de Seguimiento creada por el artculo 105 de la Ley artculo, que corresponda por dicho perodo.
N 24.467. L: 28

V RESPONSABLES NO INSCRIPTOS

Actividades diferenciadas Productores primarios. Iniciacin de actividades

Artculo 672 En los casos previstos en el cuarto prrafo Artculo 68 En los casos previstos en el ltimo prrafo
del artculo 29 de la ley, deber considerarse como actividad del artculo 35 de la ley, la Administracin Federal de
diferenciada no gravada, la realizada en relacin de depen- Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el mbito del Mi-
dencia, aun cuando tenga una vinculacin tcnico profesio- nisterio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, a soli-
nal con las restantes actividades desarrolladas por el respon- citud del responsable, podr acordar plazos especiales a los
sable. efectos de determinar la condicin que el mismo deber
revestir frente al tributo.

VI INSCRIPCIN, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA

INSCRIPCIN Autorizacin a discriminar el impuesto en

casos en que3 no debera hacerse. Condiciones
Categorizacin de responsables Artculo 72 No obstante lo dispuesto en el artculo 39
Artculo 69 La Administracin Federal de Ingresos P- de la ley, cuando a los fines de la emisin de comprobantes
blicos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de fueran utilizados sistemas computarizados, electrnicos,
Economa y Obras y Servicios Pblicos, dictar las normas electromecnicos o mecnicos, con los cuales resulte difi-
a que debern ajustarse los sujetos pasivos del tributo men- cultoso cumplimentar el requisito dispuesto en la citada
cionados en el artculo 4 de la ley, a efectos de exteriorizar norma, el gravamen que recae sobre la operacin podr
su condicin de responsables inscriptos o de haber ejercido discriminarse, aun cuando las facturas o documentos equi-
la opcin prevista en el artculo 29 de la misma, asumiendo valentes sean extendidos a nombre de consumidores finales
la calidad de responsables no inscriptos. o de sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas o no
L: 4, 36 D: 13, 14, 69 alcanzadas por el impuesto, siempre que la referida calidad
del adquirente, locatario o prestatario y su identificacin se
Importadores imprima simultneamente con la emisin de la respectiva
Artculo 70 La liberacin dispuesta en el inciso a), del documentacin y dicho procedimiento haya sido autorizado
artculo 36 de la ley, se entender aplicable a los sujetos por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
pasivos del hecho imponible importacin definitiva y autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y Obras
exclusivamente en relacin con este hecho. y Servicios Pblicos, en la forma y condiciones que sta
L: 36 disponga.
L: 39
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS
OBLIGACIONES Presunciones
Artculo 73 Toda operacin gravada que realice un res-
Operaciones con consumidores finales y con ponsable inscripto con quien no acredite similar condicin
sujetos exentos o no alcanzados frente al impuesto, se presumir realizada a un responsable
Artculo 71 A los fines del artculo 39 de la ley, sern no inscripto que no acta como consumidor final, salvo que:
considerados consumidores finales quienes destinen bienes a) el adquirente o locatario declare expresamente su condi-
o servicios para uso o consumo privado. cin como consumidor final a travs de la aceptacin del
Tambin revestirn tal calidad los responsables no inscrip- comprobante o factura que para tales efectos se emitir
tos en relacin a los bienes de uso que destinen a su actividad de conformidad con lo que disponga la Administracin
gravada, entendindose por bienes de uso a aquellos cuyo Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el
perodo de vida til, a los efectos de los impuestos a las mbito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios
ganancias sean superior a dos (2) aos.
L: 36, 39

1 Incorporado por Decreto N 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.
2 Fuente: Decreto N 846/93 (B.O. del 29/04/93) .
3 Fuente: Decreto N 2633/92 (B.O. del 31/12/92).

44 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Pblicos, y siempre que el vendedor o locador no pudie- b) el adquirente o locatario compruebe su condicin de
ra razonablemente presumir que no se trata de un con- sujeto exento o no alcanzado por el gravamen, en la
sumidor final; o forma que establezca el citado organismo.
L: 37, 39

VII- EXPORTADORES. REGIMEN ESPECIAL

Exportador Exportadores beneficiarios de regmenes que

Artculo 74 A los fines de lo previsto en el artculo 43 de otorgan la liberacin del impuesto en el
la ley, se entender por exportador, a aqul por cuya cuenta mercado interno
se efecta la exportacin, se realice sta a su nombre o a Artculo 76 A los fines previstos en el tercer prrafo del
nombre de un tercero. artculo 43 de la ley, se presumir, sin admitirse prueba en
L: 43 D: 75, 76 contrario, que la situacin prevista en dicha norma se con-
figura cuando el beneficiario del rgimen que otorga la
Compensacin liberacin del impuesto en el mercado interno realice sus
Artculo 75 A los efectos de la determinacin del lmite exportaciones por intermedio de personas o sociedades que
previsto en el segundo prrafo del artculo 43 de la ley, el econmicamente puedan considerarse vinculadas con l, en
monto de las exportaciones se establecer, en todos los razn del orgen de sus capitales, de la direccin efectiva del
casos, conforme a la definicin de valor dada en los artculos negocio, del reparto de utilidades, o cualquier otra circuns-
735 a 750 del Cdigo Aduanero. tancia que indique la existencia de un conjunto econmico.
1
Cuando pueda demostrarse fehacientemente, en la forma y Asimismo no presumir la existencia de la vinculacin a
condiciones que al respecto resuelva la Administracin que se refiere el prrafo anterior, salvo prueba, en contrario,
Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el m- cuando la totalidad de las operaciones del aludido benefi-
bito del Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pbli- ciario o determinada categora de ellas sea absorbida por
cos, que el importe del aludido lmite, calculado de acuerdo dicho exportador, o cuando la casi totalidad de las compras
a lo prescripto en el prrafo anterior, es inferior al monto del de este ltimo o de determinada categora de ellas, sea
impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones des- efectuada al primero.
tinados efectivamente a las exportaciones o a cualquier L: 43 D: 74, 75
etapa en la consecucin de las mismas, realizadas en el
perodo fiscal, se considerar este ltimo en reemplazo de Transporte internacional
aqul. Artculo 77 En los casos previstos en el artculo 7, inciso
h), puntos 13 y 14, de la ley, se asimilar a la exportacin la
El remanente del saldo resultante de la compensacin dis- efectiva prestacin y facturacin de los respectivos servi-
puesta en el primer prrafo del citado artculo 43 originado cios.
en la aplicacin del referido lmite, podr trasladarse a los L: 7, 43
perodos fiscales siguientes, teniendo en cuenta para cada
uno de ellos, el mencionado lmite mximo aplicable. Prestaciones realizadas en el pas y utilizadas
L: 43 D: 63, 74, 76 en el exterior
2
Artculo ... Las prestaciones comprendidas en el segun-
do prrafo, del inciso b), del artculo 1 de la ley, tendrn el
tratamiento previsto en el artculo 43 de la misma norma.
L: 1, 43

1 Texto segn Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se
trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habindose
trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su
traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento como
perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Incorporado por Decreto N 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 45

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

VIII- CONSORCIOS O COOPERATIVAS DE EXPORTACION

COMPAAS DE COMERCIALIZACIN Certificados5

INTERNACIONAL Artculo 82

Bienes destinados a exportacin. Plazos y Requisitos identificatorios de los certificados

requisitos 1 Artculo 836

Artculo 78
Registro de 7certificados
Inscripcin 2 Artculo 84
Artculo 79
Consecuencias
8
por el incumplimiento de los plazos
Proveedores3 de sujetos acogidos al rgimen Artculo 85
Artculo 80
Transgresiones al rgimen
Operaciones con sujetos acogidos al rgimen. 9
Artculo 86
Saldos a favor
Artculo 814
Normas complementarias
10
Artculo 87

1 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
2 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
4 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
5 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
6 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
7 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
8 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
9 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
10 Derogado por Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.

46 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IX OTRAS DISPOSICIONES

Medios de comunicacin. Actividades otros gravmenes a cargo de los contribuyentes ni de soli-

especficas 1 citudes de devolucin o transferencia a favor de terceros
Artculo 88 responsables, pudiendo trasladarse hasta su agotamiento, a
futuros perodos fiscales del impuesto de esta ley.
Editoriales. 2Pagos a cuenta
Artculo 89 La aplicacin del impuesto al valor agrega- Artculo ... 5 Conforme lo dispuesto en el tercer artculo
do para cancelar obligaciones fiscales en los impuestos a las incorporado a continuacin del artculo 50 de la ley, el
ganancias y a la ganancia mnima presunta y sus corres- cmputo del pago a cuenta previsto en el mismo no podr
pondientes anticipos, prevista en el artculo 50 de la ley, ser superar los tres mil pesos ($ 3.000) por ao calendario y por
procedente en la proporcin que del impuesto determinado cada establecimiento en donde exista la obligacin de rea-
corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los lizar el ensayo para la deteccin de combustibles exentos
activos afectados a la actividad en la que son utilizados los por uso o por destino geogrfico.
bienes que originan el crdito.
L: 50 El cmputo del pago a cuenta a que se refiere el prrafo
anterior ser procedente siempre que los reactivos adquiri-
Emisoras de radiodifusin y servicios dos hayan sido entregados y las respectivas operaciones se
complementarios.
3 4
Pago a cuenta encuentren facturadas y abonadas.
Artculo ... En el caso de responsables inscriptos que
sean sujetos del gravamen establecido por el artculo 75 de la Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos,
Ley N 22.285, el remanente no computado luego de aplicar entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa
el procedimiento establecido por el artculo incorporado sin y Produccin, para dictar las normas complementarias a
nmero a continuacin del artculo 50 de la ley, no podr efectos del cmputo del referido pago a cuenta
ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditacin con

X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS

TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO servicios, que se vinculen con los hechos imponibles sea-
ORIGINADOS EN CONTRATACIONES lados en el prrafo anterior, se considerar como tasa que
ANTERIORES AL 1 DE ENERO DE 1974 corresponda aplicar, la indicada en ese prrafo.
Liquidacin del impuesto Cuando los mencionados hechos imponibles estuvieran a la
Artculo 90 Los hechos imponibles a que se refiere el fecha de contratacin fuera del mbito del impuesto a las
inciso a) del artculo 3 de la ley, que tuvieran origen en ventas o exentos del mismo por norma general o especial,
contrataciones anteriores al 1 de enero de 1974, sern se les acordar similar tratamiento, segn corresponda, en
liquidados a la tasa que para los mismos rigiera en el el impuesto al valor agregado.
impuesto a las ventas a la fecha de contratacin. Idntico tratamiento al dispuesto en los prrafos anteriores
A efectos de la limitacin del cmputo del crdito fiscal que se ser de aplicacin, cuando los citados hechos imponibles
estableca en el primer prrafo del inciso a) del artculo 8 de tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1 de
la Ley N 20.631, vigente con anterioridad a la modificacin enero de 1974 por obras parcialmente comprendidas en una
introducida por su similar N 21.376, tratndose de adquisicio- contratacin anterior a esa fecha, en que se hubiera fijado el
nes, importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de precio total e inamovible de la obra.

1 Eliminado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
2 Texto segn Decreto N 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrn efecto
para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la misma.
3 Incorporado por Decreto N 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las
que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose incluido el impuesto en las transacciones, no
resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya
considerado otro momento como perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrn efecto para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir de la misma.
4 Texto segn Decreto N 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a partir a partir de la entrada en vigencia de las normas que
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicacin, aplicando criterios distintos
a los establecidos en este decreto, en las que habindose trasladado el impuesto no se acreditare su restitucin o, en su caso, no habindose
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslacin extempornea, en razn de encontrarse ya finalizadas y facturadas
las operaciones, en cuyo caso tendrn efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir de la referida fecha de publicacin del
presente decreto.
5 Incorporado por Decreto N 1.633/2006 (B.O. del 14/11/2006); con efecto a partir de la entrada en vigencia el 14/11/2006 y tendrn efectos
para las adquisiciones de reactivos qumicos entregados, facturados y efectivamente abonados a partir de da de entrada en vigencia de la Ley
N 26.111, no pudiendo computarse por el ao calendario 2006 un monto superior a los mil quinientos pesos ($ 1.500) por establecimiento.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 47

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
FECHA DE CONTRATACIN FECHA CIERTA
Artculo 91 A los efectos del artculo anterior se consi- Artculo 94 A los fines de los dos (2) artculos anteriores
derar fecha de contratacin la del acto que la acredite en y sin perjuicio de lo dispuesto en el Cdigo Civil, tambin
forma fehaciente, de acuerdo con las normas complementa- se considerar fecha cierta la de la inutilizacin del estam-
rias que dicte la Administracin Federal de Ingresos Pbli- pillado del impuesto de sellos que llevara el documento,
cos, entidad autrquica en el mbito del Ministerio de Eco- siempre que hubiere sido efectuada por agentes oficiales.
noma y Obras y Servicios Pblicos.
Tratndose de licitaciones pblicas o privadas, se entender CAMBIO DE RGIMEN
como fecha de contratacin la de apertura de las propuestas Artculo 95 Los responsables comprendidos en el rgi-
salvo que, antes de procederse a la adjudicacin definitiva, men simplificado, que adquieran a partir de la entrada en
se hubieran acordado incrementos de precios, en cuyo caso vigencia de la Ley N 23.765, la calidad de responsables
se entender como fecha de contratacin la de adjudicacin. inscriptos, quedarn habilitados para deducir el crdito fis-
cal proveniente de adquisiciones de bienes de uso, en la
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO proporcin atribuible a los perodos fiscales iniciados a
ORIGINADO EN CONTRATACIONES partir de la referida vigencia y de acuerdo a lo dispuesto en
DEL AO 1974 el artculo 54 de la ley, no rigiendo a tales efectos el requisito
Artculo 92 Los hechos imponibles a que se refiere el de su facturacin discriminada.
inciso a) del artculo 3 de la ley, que tuvieran origen en
contratos con fecha cierta en el ao 1974, darn lugar al OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y
tratamiento que se establece en el artculo 90 de esta regla- DE CANJE
mentacin en la medida en que los mismos, por imperio de Artculo 96 Las disposiciones previstas en los prrafos
lo expresamente dispuesto en los mencionados contratos, segundo y tercero, del inciso a) del artculo 5 de la ley, sern
hubieran debido verificarse durante dicho ao. de aplicacin en la medida en que con anterioridad a su
Idntico criterio se aplicar para los hechos imponibles a entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respec-
que den lugar las subcontrataciones originadas en los men- tivo hecho imponible.
cionados contratos, en la medida en que aqullos, por impe-
rio de lo dispuesto en stos hubieran debido verificarse en ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO
el ao 1974.
Recibos con anterioridad al 31/10/90
VENTAS DE INMUEBLES ORIGINADAS Artculo 97 En el caso de seas o anticipos que congelan
EN CONTRATACIONES ANTERIORES precio, recibidos con anterioridad al 31 de octubre de 1990,
AL 1 DE ENERO DE 1974 correspondientes a operaciones en las que la entrega de los
Artculo 93 Los hechos imponibles a que se refiere el bienes o emisin de la factura se produzca a partir del 1 de
inciso b) del artculo 3 de la ley, que tuvieran origen en diciembre del mismo ao, sern de aplicacin, respecto de
contrataciones con fecha cierta anterior al 1 de enero de los mismos, las normas de actualizacin que dispona el
1974, quedarn fuera del mbito del gravamen. sptimo prrafo del artculo 9 de la ley vigente a la fecha
en que aqullos se hubieren hecho efectivos.
Asimismo, no corresponder la actualizacin indicada pre-
cedentemente, cuando las seas o anticipos a que alude el
prrafo anterior se hubieran hecho efectivos el 31 de octubre
de 1990 y la entrega del bien o su facturacin se produzca
durante el mes de noviembre del mismo ao.

48 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS

NORMAS COMPLEMENTARIAS

Inscripcin y Categorizacin de Responsables. Liquidacin e

Ingreso del Impuesto
Inscripcin. Inicio de Actividades. Cancelacin de Inscripcin. Requisitos, plazos y condiciones.

Resolucin General N 36551 (D.G.I.) computable a que diera lugar los bienes de cambio, materias
Buenos Aires, 17/03/93 primas y/o productos semielaborados en existencia a la
Artculo 1 Los responsables comprendidos en el Ley de finalizacin del perodo fiscal inmediato anterior, conforme
Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley el artculo...(IV), del Ttulo V del mismo texto legal y a las
N 23.349 y sus modificaciones, a los fines del cumplimiento normas de la presente resolucin general.
de las obligaciones derivadas de la misma, debern observar
los requisitos, plazos y dems condiciones que, para cada Artculo 4 Los productores primarios aludidos en el
situacin se establecen en la presente resolucin general. ltimo prrafo del artculo ... (VIII) del Ttulo V de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley
CAPITULO I INSCRIPCION N 23.349 y sus modificaciones, debern cumplimentar los
Artculo 2 Los sujetos que soliciten el alta en el tributo plazos dispuestos en dicho artculo y en la presente resolu-
debern cumplimentar los plazos que a continuacin se cin general. Sin perjuicio de lo expuesto, podrn solicitar
establecen: a esta Direccin General la modificacin de los mismos,
a) Los responsables indicados en los incisos b) y d) del artculo cuando la naturaleza de sus operaciones impliquen ventas
4, Ttulo I de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto estacionales.
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones que
inicien actividades: con antelacin al comienzo de las La aludida solicitud deber formalizarse mediante nota que
mismas. deber ser presentada dentro de los cinco (5) das hbiles
b) Quienes tuvieran la condicin de responsables no inscriptos del cuarto mes contados desde la fecha de inicio de activi-
conforme lo permiten las disposiciones de los artculos... dades, en la que se detallar:
(I) y ...(VIII) del Ttulo V de la Ley de Impuesto al Valor 1. Apellido y nombre, denominacin o razn social.
Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus 2. Domicilio.
modificaciones no pudiendo mantener la opcin que 3. Clave nica de identificacin tributaria (C.U.I.T.).
dichas normas prevn: hasta el primer da hbil del mes 4. Razones que fundamentan la ampliacin del plazo de
subsiguiente a aquel en el que concluya el ao calendario, inscripcin.
cuyas operaciones superen los importes dispuestos para 5. Detalle de las ventas efectuadas (discriminadas por mes).
determinar la obligacin de inscribirse, o hasta el primer 5.1. Nombre de los productos (indicando aqullos que
da hbil del quinto mes contado desde la fecha de inicio motivan ventas estacionales).
de las actividades, segn corresponda, conforme con los 5.2. Cantidades vendidas por producto.
artculos mencionados. 5.3. Precios parciales y totales por producto.
c) Los herederos o legatarios de responsables inscriptos, que 6. Existencia de productos a la finalizacin del tercer mes,
enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido contado desde el inicio de las actividades, discriminada
objeto del gravamen: hasta el primer da hbil posterior a por tipo, indicando cantidad de cada uno.
aqul en que se concluya la indivisin hereditaria.
Las responsabilidades atribuidas por el artculo 16 de la Sin perjuicio de los datos enumerados, los Jueces Adminis-
Ley N 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modifica- trativos intervinientes podrn requerir los elementos que
ciones, a los administradores legales o judiciales de las consideren necesarios para evaluar la procedencia de la
sucesiones, subsistirn hasta tanto se finalice el estado solicitud formulada.
de indivisin hereditaria, utilizando a tales fines la clave
nica de identificacin tributaria correspondiente al cau- La formulacin de la solicitud determinar la obligacin de
sante. inscripcin en el plazo que, a ese efecto, se autorice median-
te la correspondiente resolucin, la que se notificar con una
Artculo 3 El alta en el gravamen se solicitar mediante antelacin no menor de cinco (5) das hbiles respecto de
el formulario de declaracin jurada N 600/D con arreglo a ese plazo.
las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 2750
y sus modificaciones y 3142. CAPITULO II INICIO DE ACTIVIDADES.
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS.
Los responsables comprendidos en los artculos ... (I) y ... Artculo 5 A fin de establecer si se reunen los requisitos
(VIII) del Ttulo V de la Ley de Impuesto al Valor Agrega- para el mantenimiento de la condicin de responsables no
do, texto sustituido por la Ley N 23.349, artculo 1 y sus inscriptos, los sujetos comprendidos en las normas de los
modificaciones, que soliciten el alta en el gravamen, debe- artculos... (I) y (VIII) del Ttulo V de la Ley de Impuesto
rn presentar, asimismo, formulario de declaracin jurada al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y
N 531 mediante el cual determinarn el crdito fiscal sus modificaciones, debern comparar el monto de opera-
1 Publicada en el B.O. del 18/03/93.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 49

NORMAS COMPLEMENTARIAS
ciones gravadas, exentas y no gravadas correspondientes al Artculo 11 Los sujetos categorizados por este Organismo
primer trimestre de inicio de actividades neto de bonifi- como responsables inscriptos en el gravamen mediante la
caciones, descuentos concedidos y tributos que cumplan las Constancia de Responsable Inscripto (F. 435, 435/A, o
condiciones requeridas por el artculo 18 del Decreto N F. 435/B) o la Constancia Provisional de Inscripcin
2407/86 y sus modificaciones con la proporcin del im- (F. 435/C), como consecuencia de las normas indicadas en el
porte referido en el precitado artculo... (VIII), de acuerdo artculo anterior in fine, que hubieren resultado pasibles de
con la frmula siguiente: mantener la condicin de no inscriptos, considerando, incluso,
las operaciones del ao calendario 1992, segn lo dispuesto
X por el artculo ... (I), del Ttulo V de la Ley de Impuesto al Valor
M= 4 Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modifi-
caciones, podrn solicitar, en carcter de excepcin, la cance-
M = Monto a comparar. lacin de la precitada inscripcin cuando:
X = Monto anual establecido en el artculo ... (I) de la Ley 1. Hubieren realizado todas sus operaciones, hasta la vigen-
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la cia de la presente resolucin general, haciendo abstrac-
Ley N 23.349 y sus modificaciones. cin de la categorizacin como responsable inscripto y,
de corresponder,
CAPITULO III CANCELACION DE INSCRIPCION 2. Efecten el ingreso del impuesto a que se refiere el
Artculo 6 1Los responsables inscriptos en el Impuesto primer prrafo del artculo ... (II) del Ttulo V de la Ley
al Valor Agregado podrn solicitar la cancelacin de su de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la
inscripcin en el gravamen, cuando: Ley N 23.349 y sus modificaciones, que en su caso
a) Hayan cesado en sus operaciones gravadas, configurn- no hubiera formado parte de la facturacin corres-
dose tal cese a partir del momento en que se hubiere pondiente a la adquisicin de bienes y/o servicios, de
realizado la totalidad de los bienes vinculados con la acuerdo con lo establecido en el segundo prrafo del
actividad alcanzada por el impuesto. artculo ... (VI) del precitado Ttulo, con ms los intere-
b) Puedan adquirir la calidad de responsables no inscriptos ses resarcitorios que resulten procedentes.
que autorizan las normas del artculo ... (I), habiendo
cumplimentado las del artculo ... (III), ambos del Ttulo Artculo 12 La cancelacin de inscripcin autorizada en
V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto el artculo anterior, deber formalizarse mediante la presen-
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones. tacin del formulario de declaracin jurada N 436/E, hasta
A los efectos previstos en el prrafo anterior, para determi- el da 15 de abril de 1993, inclusive.
nar la procedencia de acceder a la cancelacin de la inscrip-
cin, el cmputo de operaciones a que se refiere el segundo Artculo 13 A los fines dispuestos en el punto 2. del
prrafo del precitado artculo ... (III), deber ser efectuado artculo 11, los responsables comprendidos en el mismo
considerando tres (3) aos calendario. En consecuencia, debern presentar juntamente con el formulario de declara-
nicamente podr ser computado el ao de alta en el grava- cin jurada N 436/E, nota de acuerdo al modelo que se
men cuando sta hubiera operado a partir del da 1 de enero indica en el Anexo que forma parte integrante de la presente
de dicho ao, inclusive. resolucin general informando el monto de las opera-
ciones de adquisicin de bienes y servicios realizadas y el
Artculo 7 2 importe del impuesto a ingresar indicado en dicho punto,
por el perodo comprendido entre el da de su categorizacin
Artculo 8 3 como responsable inscripto y el de presentacin del preci-
tado formulario, ambos inclusive.
Artculo 9 Los responsables inscriptos que soliciten la
cancelacin de la inscripcin por la causal prevista en el El ingreso del gravamen resultante deber cumplimentarse
artculo 6 inciso b), quedan obligados a comunicar median- hasta el da 15 de abril de 1993, inclusive, en las instituciones
te nota a sus proveedores, locadores y/o prestadores de bancarias habilitadas a tales efectos, conforme con las normas
servicios, la nueva condicin frente al gravamen, a partir de que regulan el cumplimiento fiscal de cada responsable.
la fecha en que adquieran la misma.
Artculo 14 El plazo dispuesto en el inciso b) del artculo 2
La precitada nota, deber estar firmada por el titular, presiden- para los responsables no inscriptos de acuerdo con lo dispuesto
te, gerente u otra persona autorizada, precedida por la frmula en el artculo ... (I) del Ttulo V de la Ley de Impuesto al Valor
establecida por el artculo 28, in fine, del decreto reglamen- Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modifi-
tario de la Ley N 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones. caciones, que deban solicitar el alta en el gravamen por haber
superado los importes establecidos en dicho artculo respecto
DISPOSICIONES TRANSITORIAS de las operaciones realizadas en el ao calendario 1992, podr
Artculo 10 Estn comprendidos -en su caso- en las dispo- ser cumplimentado, con carcter de excepcin, hasta el da 15
siciones del artculo 6, inciso b), de la presente resolucin de abril de 1993, inclusive.
general, los responsables que hubieran adquirido el carcter de
inscriptos con motivo de la generalizacin del impuesto al DISPOSICIONES GENERALES
valor agregado, establecido por las Leyes Nros. 23.765, 23.871 Artculo 15 Las presentaciones contempladas en esta resolu-
y el Decreto N 879 de fecha 3 de junio de 1992. cin general, se efectuarn en la dependencia de este Organismo
bajo cuya jurisdiccin se encuentre el control de las obligaciones
emergentes del impuesto al valor agregado del responsable.

1 La R.G. N 3937 (D.G.I.) (B.O. del 08/02/95) dispuso que a efectos de solicitar la cancelacin de inscripcin, tramitar la modificacin del
carcter que reviste frente al tributo o para informar cambios de datos, los contribuyentes y responsables que hubieren recibido las tarjetas
identificatorias R.G. Nros. 3798 (B.O. del 15/02/94) y 3830 (B.O. del 27/05/94) para la acreditacin de la inscripcin en el impuesto,
debern proceder a reintegrarlas a este Organismo. La devolucin se efectuar en el momento de cumplimentarse las presentaciones y
requisitos previstos en el artculo 7 de esta resolucin.
2 Derogado por R.G. N 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007).
3 Derogado por R.G. N 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007).

50 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 16 Aprubanse por la presente los formularios _______ $__________ $ _________ + $__________
de declaracin jurada Nros. 436/E y 531. _______ + $_____ ____ + $ _________ $__________RTO-
TAL $ + + + $+ + $
Artculo 17 De forma.
Importe de las retenciones y/o percepciones liquidadas por las adquisiciones
ANEXO (RESOLUCION GENERAL N 3655) de bienes y/o servicios: $..........
BUENOS AIRES, Importe IVA responsable no inscripto no liquidado a ingresar, neto de
retenciones y/o percepciones computables: $...........
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA Declaro bajo juramento que los datos precedentemente consignados son
Presente. correctos y completos y que esta declaracin se ha confeccionado sin omitir
ni falsear dato alguno, siendo fiel expresin de la verdad.
El que suscribe (1) ....................en su carcter de (2) .................... de la
FIRMA:
entidad (3) .............................................. con C.U.I.T. ............. declara en
cumplimiento de lo establecido en el artculo 13 de la Resolucin General (1) Apellido y nombres.
N 3655, los siguientes datos: (2) Responsable, presidente, gerente, socio, etc.
(3) Razn social o denominacin.
MES (4) + MONTO DE + IMPORTE IMPORTE (4) Considerar cada uno de los meses del perodo a que se refiere el primer
+ COMPRAS IVA IVA prrafo del artculo 13 de la Resolucin General N_3655
+ + Y/O + + RESP. INSC. +++ RESP. NO INSC. (5) Operaciones efectuadas nicamente con responsables inscriptos.
SERVICIOS(5) LIQU IDADO +++NO LIQUIDADO

Responsables no inscriptos. Cambio de condicin. Aclaracin

Nota Externa N 4/20041 (A.F.I.P.) facilidades de pago establecido en la Resolucin General

Buenos Aires, 06/07/2004 N 1624, sus modificatorias y complementarias.

Atendiendo a las inquietudes planteadas con relacin a la Los pequeos contribuyentes que no solicitaran la mencio-
baja retroactiva prevista en el ltimo prrafo del artculo 7 nada baja retroactiva hasta el 31 de julio de 2004, inclusive,
del Anexo de la Ley N 24.977, sus modificatorias y com- mantendrn la obligacin de ingresar las cuotas impagas
plementaria, texto sustituido por la Ley N 25.865, regla- resultantes desde su inscripcin hasta el mes de junio de
mentada en el artculo 53 de la Resolucin General N 1699, 2004, inclusive.
aclrase que la mencionada baja proceder a partir de la
fecha del ltimo cese de actividades y siempre que desde Asimismo, respecto de los sujetos que revestan la condicin
ese momento hasta la solicitud de la baja retroactiva no se de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agre-
hubiera realizado ninguna actividad incluida en el R.S.. gado, se aclara que los mismos no deben realizar trmite
alguno, con relacin a la baja de dicha condicin. De conti-
Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, de existir nuar con la actividad, corresponde la inscripcin como
deuda pendiente por actividades desarrolladas en forma responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, o de
continua o por haberse producido suspensiones transito- proceder, ejercer la opcin de adherir al R.S..
rias, con anterioridad a la fecha de dicho cese, la misma
podr regularizarse mediante el acogimiento al plan de De forma.

Responsables no inscriptos. Exteriorizacin y acreditacin

Resolucin General N 2112 (A.F.I.P.) c) haber obtenido, en el ao calendario inmediato anterior

Buenos Aires, 24/09/98 al perodo fiscal en que se ejerza la opcin, ingresos
brutos (gravados, exentos y no gravados, por el impuesto
Responsables no inscrptos. Condiciones. Acreditacin al valor agregado):
Artculo 1 A partir del 1 de noviembre de 1998, inclu- 1. Superiores a treinta y seis mil pesos ($ 36.000) y no
sive, slo podrn revestir la calidad de responsables no mayores de ciento cuarenta y cuatro mil pesos
inscriptos en el impuesto al valor agregado quienes renan, ($ 144.000), de tratarse de profesionales.
en forma concurrente, las siguientes condiciones: 2. No superiores a ciento cuarenta y cuatro mil pesos
a) Ser persona fsica o sucesin indivisa en este ltimo ($ 144.000), de tratarse del resto de los sujetos.
caso en calidad de continuadora de quienes desarro-
llaron las actividades citadas en el inciso siguiente, Artculo 2 A los fines de ejercer la opcin de asumir la
b) desarrollar exclusivamente alguna de las actividades que calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor
comprendidas en los incisos a) o e) del artculo 4 de la agregado, los sujetos aludidos en el artculo anterior deben
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en presentar el formulario de declaracin jurada N 560/F en la
1997 y sus modificaciones se enumeran en el inciso b) dependencia de la Direccin General Impositiva en cuya
del artculo 17 del Anexo de la Ley N 24.977 o las que jurisdiccin se encuentre su domicilio, atendiendo a lo
se excluyeren de acuerdo con lo previsto en el artculo establecido en la Resolucin General N 10.
18 del mismo texto legal, y

1 Publicada en el B.O. del 07/07/2004.

2 Publicada en el B.O. del 28/09/98.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 51

NORMAS COMPLEMENTARIAS
A tal efecto, corresponder indicar en el Rubro 6 del citado artculo 1, podrn optar por adherir de acuerdo con lo
formulario, en el espacio asignado a otros impuestos-de- establecido en la Resolucin General N 198 al rgimen
nominacin, la expresin I.V.A. RESPONSABLE NO simplificado para pequeos contribuyentes, de encuadrar en
INSCRIPTO - ARTCULO 29 LEY DE I.V.A. Y ARTCULO el mismo.
27 DECRETO N 885/98".
Sujetos alcanzados. no ejercicio de opciones.
Este Organismo remitir la Constancia de Inscripcin Obligaciones como responsables inscriptos
prevista en el artculo 12 de la Resolucin General N 10, al Artculo 5 -2A partir del 1 de noviembre de 1998,
domicilio declarado por el responsable, dentro de los treinta inclusive, los sujetos alcanzados por el impuesto al valor
(30) das hbiles administrativos de efectuada la corres- agregado que no ejerzan alguna de las opciones a que se
pondiente presentacin. refieren los artculos 2 y 4, quedan obligados a cumplir los
deberes y obligaciones establecidos por las disposiciones en
Artculo 3 La calidad de responsable no inscripto en el vigencia con relacin a los responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado se acreditar a partir del 1 de citado impuesto.
noviembre de 1998, inclusive ante los proveedores, locadores
o prestadores, nicamente mediante la entrega de fotocopia de El incumplimiento de las obligaciones como responsable
la constancia prevista en el artculo 2, en la primera operacin inscripto dar lugar a la aplicacin, en su caso, de lo dis-
que se realice, mientras no se modifique aquella calidad. puesto en el artculo 35, inciso f) y de las sanciones (multa,
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior y hasta clausura y dems) previstas en el artculo 40 y concordantes
que se reciba la referida constancia, la citada acreditacin de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998.
se efectuar entregando fotocopia del formulario de decla-
racin jurada N 560/F, intervenido por la dependencia Artculo 6 Dergase el artculo 5 de la Resolucin
receptora del mismo. General N 3.464 (D.G.I.), sus modificatorias y complemen-
tarias.
Artculo 4 Quienes al 31 de octubre de 1998 revistan
la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al Artculo 7 De forma.
valor agregado y no renan las condiciones indicadas en el

Resolucin General N 211. Normas complementarias y modificatorias.

Resolucin General N 2411 (A.F.I.P.) Concernientes al sector primario de la economa con

(Parte Pertinente) exclusin de la actividad agropecuaria.
Buenos Aires, 26/10/98 Intermediacin en la comercializacin de productos
agropecuarios.
Responsables no inscriptos. Condiciones. Acreditacin Comercializacin de productos agropecuarios en la me-
Artculo 1 Podrn revestir la calidad de responsables no dida que no sean realizadas por los propios productores
inscriptos en el impuesto al valor agregado los sujetos que inscriptos en el R.S. o por responsables que los destinen
hagan habitualidad en la venta de cosas muebles y/o presten a la venta a consumidores finales en su totalidad.
servicios gravados, siempre que desarrollen exclusivamente Intermediacin en la contratacin de integrantes de equi-
una o ms de las siguientes actividades: pos deportivos o de espectculos.
Intermediacin entre la oferta y la demanda de recursos La realizacin de actividades exentas o no gravadas por el
financieros. impuesto al valor agregado, adems de las indicadas prece-
Corretaje de ttulos. dentemente, no impide asumir la calidad de responsable no
Valores mobiliarios y cambio. inscripto.
Alquiler o administracin de inmuebles.
Almacenamiento o depsito de productos de terceros. Artculo 17 Las disposiciones de esta resolucin general
Propaganda y publicidad. modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Gene-
Despachante de aduana. rales Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan
Empresario, director o productor de espectculos. a la presente.
Profesionales cuando sus ingresos brutos anuales supe-
ren los TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000). Artculo 18 De forma.
Consultor.

Ley N 25.063. Responsables incorporados al tributo

Resolucin General N 3202 (A.F.I.P.) comprobantes establecido por la Resolucin General

Buenos Aires, 29/12/98 N 3419 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias
Artculo 1 Los sujetos que, como consecuencia de lo las facturas o documentos equivalentes tipo C que tuvie-
dispuesto por el artculo 1 de la Ley N 25.063, resulten a ran en existencia a la fecha en que adquieran el referido
partir del 1 de enero de 1999 incorporados al mbito de carcter.
aplicacin del impuesto al valor agregado y adquieran la
calidad de responsables inscriptos en ese tributo, podrn
seguir utilizando a los fines del rgimen de emisin de

1 Publicada en el B.O. del 28/10/98.

2 Publicada en el B.O. del 30/12/98.

52 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 2 A los fines establecidos en el artculo ante- Artculo 4 Los comprobantes tipo C que deban ade-
rior, la leyenda I.V.A. NO RESPONSABLE o I.V.A. cuarse a la nueva categorizacin podrn utilizarse exclusi-
EXENTO, se sustituir por la leyenda que identifique la vamente hasta el da 28 de febrero de 1999, inclusive, o hasta
nueva categorizacin en el gravamen. Asimismo, la letra el da en que se agote su existencia, el que fuera anterior.
C se sustituir, de corresponder, por la letra A o B.
Artculo 5 A partir del da 1 de marzo de 1999, inclu-
Artculo 3 Lo dispuesto en los artculos 1 y 2 ser sive, las facturas o documentos equivalentes clases A y
tambin de aplicacin con relacin a la documentacin a B que emitan los responsables comprendidos en el artcu-
que se refiere el artculo 7 de la Resolucin General lo 1, deben ajustarse en su totalidad a lo dispuesto en las
N 3419 (D.G.I.), sus complementarias y modificatorias. Resoluciones Generales Nros. 3419 (D.G.I.), sus modifica-
torias y complementarias y 100, su modificatoria y comple-
mentarias.
Artculo 6 De forma.

Determinacin e ingreso del gravamen

Resolucin General N 7151 (AF.I.P.) Directa (S.A.D.) de la dependencia que efecta el

Buenos Aires, 28/10/99 control de sus obligaciones.
Artculo 1 Los responsables inscriptos en el impuesto al 2. Contribuyentes no comprendidos en el inciso ante-
valor agregado, a los fines del cumplimiento de las obligaciones rior: En las instituciones bancarias habilitadas por
de determinacin e ingreso del gravamen, debern observar este Organismo, de acuerdo con el sistema OSI-
las disposiciones que se establecen en esta resolucin general. RIS, el sistema OSIRIS EN LNEA o mediante
Terminales de Autoservicio, dispuestos por las
Artculo 2 La determinacin a que se refiere el artculo Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias
anterior, as como la confeccin de la respectiva declaracin y complementaria, 474 y su modificatoria, y 664,
jurada mensual, debern realizarse mediante sistemas com- respectivamente.
putadorizados, utilizando la aplicacin denominada IVA
VERSIN 3.0", cuyas caractersticas, funciones y aspectos No sern admitidas las presentaciones que se realicen me-
tcnicos para su uso se especifican en el Anexo I de esta diante envo postal.
resolucin general.
En el momento de la presentacin se proceder a la lectura,
El funcionamiento de la aplicacin que se dispone por la validaciny grabacindelainformacin contenida en el archivo
presente requiere tener preinstalado el S.I.Ap. Sistema magntico, y se verificar si ella responde a los datos conteni-
Integrado de Aplicaciones Versin 3.0., aprobado por la dos en el formulario de declaracin jurada N 731.
Resolucin General N 462.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un pro-
Artculo 3 La solicitud de la aplicacin I.V.A. Versin 3.0" grama diferente del provisto o presencia de archivos defec-
se podr efectuar en la dependencia de este Organismo en tuosos, la presentacin ser rechazada, generndose una cons-
la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto, tancia de tal situacin, y en consecuencia no se habilitar, de
mediante la presentacin del formulario N 4001 y la entrega corresponder, el respectivo pago.
simultnea de un (1) disquete de tres pulgadas y media
(3) HD, sin uso. De resultar aceptada la informacin, se entregar un acuse
de recibo o tique acuse de recibo, segn la forma de
Asimismo, la aplicacin podr ser transferida de la pgina presentacin, que habilitar al responsable para efectuar el
Web (http://www.A.F.I.P..gov.ar). pago de la obligacin.
Captulo A Presentacin de Declaracin Jurada Captulo B Ingreso del impuesto
Artculo 4 Los sujetos indicados en el artculo 1 debe- Artculo 5 El ingreso del saldo de impuesto resultante
rn presentar: de la declaracin jurada se efectuar en las siguientes insti-
a) Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3") HD tuciones bancarias, segn se indica en cada caso:
rotulado con indicacin de: nombre del impuesto, ape- a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdic-
llido y nombres o denominacin, Clave nica de Iden- cin de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacio-
tificacin Tributaria (C.U.I.T.) y perodo fiscal (mes y nales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nacin
ao), y Argentina, habilitado a tal efecto en esa direccin.
b) El formulario de declaracin jurada N 731 que resulte b) Responsables comprendidos en el Captulo II de la
de la aplicacin provista por este Organismo, por ori- Resolucin General N 3423 (D.G.I.) y sus modificacio-
ginal. nes: en la institucin bancaria habilitada en la respectiva
La presentacin de los elementos detallados deber efec- dependencia.
tuarse conforme se indica: c) Dems contribuyentes y responsables: en las institucio-
1. Contribuyentes y responsables comprendidos en los nes bancarias habilitadas por este Organismo, conforme
sistemas diferenciados de control dispuestos por las a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 191,
Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) sus modificatorias y complementaria, 474 y su modifi-
Captulo II y sus respectivas modificatorias y catoria, y 664, que establecen, respectivamente, la utili-
complementarias: en el puesto Sistema de Atencin zacin de los sistemas OSIRIS y OSIRIS EN LINEA
y las TERMINALES DE AUTOSERVICIO.

1 Publicada en el B.O. del 02/11/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 53

NORMAS COMPLEMENTARIAS
A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyen- A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, la aplicacin
tes y/o responsables que se indican, debern concurrir con prev la determinacin del impuesto de cada uno de los
los elementos que en cada caso se establece: proyectos promovidos con la utilizacin de sus respectivos
1. Los sealados en los precedentes incisos a) y b): con el beneficios y de la actividad no amparada, generndose una
acuse de recibo emitido por el puesto Sistema de nica declaracin jurada con el saldo resultante de todas las
Atencin Directa (S.A.D.). actividades del responsable.
Como constancia de pago, el sistema emitir un compro-
bante F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a Artculo 9 A los fines establecidos en el artculo ante-
lo dispuesto por la Resolucin General N 3886 (D.G.I.). rior, los responsables debern identificar cada uno de los
2. Los mencionados en el inciso c): proyectos promovidos en sus respectivos mdulos de liqui-
2.1. Con la constancia de inscripcin, la tarjeta identi- dacin, asignando un Cdigo de Promocin.
ficatoria o cualquier otro certificado que, a ese efec-
to, haya emitido este Organismo, y Los cdigos asignados tendrn carcter permanente, identi-
2.2. Con el acuse de recibo o tique acuse de recibo ficando los respectivos proyectos en los perodos siguientes,
de la declaracin jurada, segn la forma de presen- hasta la conclusin del beneficio del rgimen de promocin
tacin. correspondiente.

Las entidades bancarias, contra el pago de la obligacin, Artculo 10 Las empresas titulares de proyectos promo-
entregarn como constancia un tique que lo acreditar. vidos debern informar a este Organismo el o los Cdigos
de Promocin que asignen, mediante una nota que se
Los ingresos debern efectuarse mediante depsito en efec- confeccionar de acuerdo con el modelo contenido en el
tivo o con cheque de la casa cobradora. Anexo II de la presente.

Artculo 6 La cancelacin de intereses resarcitorios, La asignacin de los cdigos se efectuar a partir de uno (1)
multas y/o pagos a cuenta de la obligacin fiscal del perodo, para el proyecto cuya vigencia est ms prxima a concluir,
deber efectuarse segn se indica en cada caso: asignndose un nmero correlativo y progresivo, en la forma
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las expuesta, a los dems proyectos.
Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.)
Captulo II y sus respectivas modificatorias y comple- Los cdigos asignados a la fecha de vigencia de la presente
mentarias: mediante el volante de pago F. 105, entrega- resolucin general de acuerdo con lo dispuesto por la
d o por la dependencia de este Organismo; la nica Resolucin General N 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y
constancia del pago realizado ser el comprobante F. complementarias se conservarn a los fines de la identifi-
107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por cacin de los proyectos promovidos.
la Resolucin General N 3886 (D.G.I.).
b) Dems responsables: mediante el formulario 799/A o Los cdigos que se asignen a partir de la fecha indicada
799/C cubierto en todas sus partes por original, que tendrn una numeracin consecutiva, a continuacin del
ser considerado como formulario de informacin para ltimo cdigo ya asignado, y se informarn mediante la nota
el banco correspondiente, no resultando comprobante de mencionada en el primer prrafo, la que se presentar en la
pago. El sistema emitir un tique que acreditar la can- dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable,
celacin. hasta la fecha dispuesta como vencimiento del primer perodo
declarado de acuerdo con las disposiciones de esta resolucin
Captulo C Vencimientos general, o hasta aqulla que corresponda al perodo en que
Artculo 7 La presentacin de la declaracin jurada y del se incorpore a la liquidacin del impuesto un nuevo proyec-
correspondiente disquete, as comoel pago del saldo resultante, to promovido.
debern efectuarse hasta los das del mes siguiente a aqul
al cual corresponda la determinacin realizada, segn el Captulo E Disposiciones generales
cronograma de vencimientos que se establezca para cada Artculo 11 Aprubanse la aplicacin denominada
ao calendario (respecto del ao 1999 rigen las fechas de I.V.A. - Versin 3.0", el formulario de declaracin jurada
vencimientos dispuestas por la Resolucin General N 183 N 731 y los Anexos I y II que forman parte de esta
y su complementaria). resolucin general.

Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas Artculo 12 Las disposiciones de esta resolucin general
precedentemente coincida con da feriado o inhbil, la misma, sern de aplicacin con relacin a las presentaciones de las
as como las posteriores, se trasladarn correlativamente al declaraciones juradas y el pago del saldo resultante, que se
o a los das hbiles inmediatos siguientes. efecten a partir del 15 de noviembre de 1999, inclusive.

Captulo D Titulares de proyectos promovidos No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los respon-
Artculo 8 Los titulares de proyectos promovidos debern sables podrn optar por generar las declaraciones juradas
determinar separadamente los resultados impositivos y la que se presenten hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,
utilizacin del beneficio que corresponda a cada uno de los mediante los programas aplicativos, versiones 2.0 2.01, en
proyectos promovidos comprendidos en el rgimen de tal caso, tenindose en cuenta tambin la normativa corres-
sustitucin del sistema de utilizacin de beneficios tributarios, pondiente.
dispuesto por el Ttulo II de la Ley N 23.658 y el Ttulo I
del Decreto N 2.054/92, y los dems no regulados por Artculo 13 La Resolucin General N 4067 (D.G.I.) y
dichas normas y, por otra parte, el resultado derivado de sus modificaciones ser aplicable, para los responsables que
las actividades que desarrollen no comprendidas en regme- ejerzan la opcin que establece el segundo prrafo del
nes promocionales. artculo 12, hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,
operando la derogacin de ella a partir del 1 de enero de
2000, inclusive.

54 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolu- Adems, se deber indicar si en la declaracin jurada se informarn:
cin General N 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y com- a) Proyectos promovidos industriales (Decretos Nros. 2.054/92; 804/96;
plementarias, debe entenderse referida a la presente resolucin 857/97).
general, para lo cual, cuando corresponda, debern conside- b) Proyectos promovidos no alcanzados por los Decretos Nros. 2.054/92;
rarse las adecuaciones normativas que resulten de aplica- 804/96; 857/97.
cin en cada caso. c) Operaciones como proveedor de empresas promovidas.
d) Operaciones de exportacin.
Lo expuesto en el prrafo anterior es aplicable a cada respon- e) Compra de bienes y servicios en el exterior.
sable a partir del 1 de enero de 2000, inclusive, o 15 de f) Operaciones incluidas en Tur IVA.
noviembre de 1999, inclusive, segn que hubiera ejercido o no De acuerdo con la seleccin efectuada por el contribuyente de uno, varios,
la opcin que establece el segundo prrafo del artculo 12. o todos los puntos mencionados precedentemente, el sistema desplegar las
pantallas correspondientes para cada caso particular, en las que se incorpo-
Artculo 14 Cuando se deban efectuar rectificaciones de rar la informacin pertinente conforme a las disposiciones de la Ley del
declaraciones juradas del impuesto, correspondiente a reg- Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
menes de promocin comprendidos en la sustitucin de y sus normas reglamentarias y complementarias.RSUna vez cubiertos
beneficios que establece el Ttulo I del Decreto N 2.054/92, los campos correspondientes, el contribuyente o respon-
que hayan sido confeccionadas con el programa aplicativo sable estar habilitado para generar la declaracin jurada y el archivo
en sus versiones 2.0 2.01., esas declaraciones juradas magntico para presentar ante esta Administracin Federal.
rectificativas no obstante lo dispuesto en el primer y segundo
prrafo del artculo anterior tambin debern ser confec- Operaciones de exportacin:
cionadas con dichas versiones del mencionado programa. En el caso de los responsables que efecten simultneamente operaciones de
Lo expuesto tendr efectos cualquiera sea la fecha en la que exportacin y en el mercado interno, el sistema prev dos (2) procedimien-
se necesite efectuar las citadas rectificaciones. En tales tos para la imputacin del impuesto facturado por bienes, servicios y
casos, sern aplicables a dichas rectificaciones las normas locaciones que se destinen efectivamente a las exportaciones.
de la Resolucin General N 4067 (D.G.I.), sus modificatorias A ese efecto, en el mdulo correspondiente a operaciones de expor-
y complementarias. tacin se deber optar por atribuir el impuesto facturado vinculado a
operaciones de exportacin, de acuerdo con uno de los procedimientos que se
Artculo 15 De forma. indican a continuacin:
1. Cuando al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones,
Anexo I Resolucin General N 715 las operaciones de exportacin se encuentren concertadas o pueda
S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones determinarse fehacientemente que esas adquisiciones se destinarn a
IVA Versin 3.0 las mismas, se atribuir el impuesto facturado que se vincular con
Esta aplicacin deber ser utilizada por los contribuyentes del impuesto al dichas exportaciones en el momento mencionado. Consecuentemente,
valor agregado, a efectos de generar la declaracin jurada mensual. se detraer ese importe en la ventana Determinacin del
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse carga- impuestoS del total de crditos fiscales del mes, pre-
dos en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones y, al viamente computados en los campos de la pestaa Com-
acceder al programa, se deber ingresar la informacin correspondiente pras del tem Determinacin de dbitos, crditos e
para liquidar el impuesto. ingresos directos.
La veracidad de los datos que se ingresen ser responsabilidad del 2. Si al momento de adquirir bienes, contratar servicios o locaciones, no
contribuyente. pudiera identificarse el impuesto que se vincular a operaciones de
1. Descripcin general del sistema. exportacin y al mercado interno, se deber atribuir el impuesto
La funcin fundamental del sistema es generar la declaracin jurada vinculado a exportaciones al momento de perfeccionarlas. Es decir,
del impuesto al valor agregado, teniendo en cuenta las normas vigentes. que se detraer ese importe en la ventana Determinacin del
La aplicacin admite la alternativa de generar el archivo en disquete, impuesto del total de crditos fiscales que fueran computados en
como en las actuales versiones, para ser presentado ante esta Adminis- los campos de la pestaa Compras del tem Determinacin
tracin Federal, o en una carpeta para ser transferido electrnicamente, de dbitos, crditos e ingresos directos o incluidos en el
de acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 474 y su saldo a favor del perodo anterior, en el mes en que se perfeccione la
modificatoria. operacin de exportacin.
2. Requerimientos de hardware y software. Para cualquiera de los mtodos que se utilice, el sistema trasladar
2.1. PC 486 DX2 o superior. automticamente el impuesto facturado vinculado con exportaciones al
2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb. mdulo operaciones de exportacinS, a fin de efectuar la
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb. compensacin de dicho importe con el saldo a pagar prove-
2.4. Disco rgido con un mnimo de 5 Mb. disponibles niente del mercado interno, previo cmputo de los ingresos
2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes) directos.
2.6. Windows 95" o superior o NT.
2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado Empresas promovidas:
de Aplicaciones. Para este tipo de empresas, el sistema prev la carga de informacin
3. Metodologa general para la confeccin de la declaracin jurada. relacionada con cada proyecto promovido, los que se identificarn con un
Cdigo de Promocin que se consignar a partir de uno (1) en
La declaracin jurada que se confeccione deber contener los datos de la/s adelante, segn la asignacin que, respecto de cada proyecto, se deber
actividad/esno amparada/sporregmenes promocionales discriminados por informar a esta Administracin Federal.
cdigo de actividad y alcuota, y de corresponder, la informacin de los Asimismo, el contribuyente deber completar por cada proyecto los
proyectos promovidos comprendidos en el rgimen de sustitucin de siguientes campos:
utilizacin de beneficios tributarios, dispuesto por el Ttulo II de la Ley N a) N de ley promocional.
23.658 y el Ttulo I del Decreto N 2.054/92, y los dems no regulados por b) Organismo que otorga el beneficio.
dichas normas. c) Tipo de norma que otorga el beneficio.
Al ingresar a la aplicacin, se deber indicar: d) N de norma que otorga el beneficio.
a) Perodo fiscal, y Por otra parte, en la liquidacin de cada proyecto, en el tem Datos
b) Secuencia (original o rectificativa). descriptivos se indicar, de corresponder, si se trata de:
a) Proveedor de empresas promovidas.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 55

NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) Compra de bienes y servicios en el exterior. S-2Asimismo, se informa que esta empresa SI/NO (1) de-
Una vez concluida la identificacin del proyecto se debern incorporar los sarrolla actividad/es no promovida/s.
datos para la determinacin del saldo resultante y de la utilizacin del
beneficio que le corresponda a ese proyecto. Datos de la empresa:
1. Apellido y nombres, denominacin o razn social, domicilio:
Para el caso que resulte un saldo a favor del responsable, el contribuyente 2. C.U.I.T.:
deber determinar la parte liberada y la no liberada en la carpeta Utili- Datos del proyecto promovido (2):
zacin del beneficio. 1. Cdigo de Promocin Asignado.
2. Norma general (ley).
NOTA: Se hace notar que se debern considerar las instrucciones que el 3. Norma especfica (decreto, resoluciones emitidas por ministerios,
sistema brinda en la Ayuda de la aplicacin, a la que se accede con la secretaras, subsecretaras, conjuntas, generales, etctera).
tecla de funcin F1, las que podrn ser impresas, si el responsable lo 4. Autoridad que otorga los beneficios.
requiere. 5. Norma particular de origen (tipo, nmero y fecha de publicacin en el
Boletn Oficial).
Anexo II Resolucin General N 715 6. Perodo de vigencia de los beneficios.
Modelo de Nota de Asignacin de Cdigos de Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos y
Promocin que he confeccionado la misma sin falsear dato alguno que deba contener,
Lugar y Fecha: siendo fiel expresin de la verdad.
Firma y aclaracin (3)
Administracin Federal de Ingresos Pblicos
Dependencia jurisdiccional (1) Tachar lo que no corresponda.
(2) Se consignarn los datos diferenciados por cada proyecto promovido,
A los efectos dispuestos por el artculo 10 de la Resolucin General N 715, cuando sean ms de uno (1).
se informa el Cdigo de Promocin asignado a cada uno de los (3) Carcter que reviste (presidente, gerente, apoderado, contribuyente
proyectos promovidos. titular, etctera).

Venta de bienes gravados en remates o subastas judiciales o extrajudiciales. Norma aclaratoria.

Nota Externa N 1/20071 (A.F.I.P.) judiciales o extrajudiciales posea la condicin de respon-

Buenos Aires, 20/02/2007 sable inscripto en el impuesto al valor agregado, al precio
de venta a abonar por el adquirente deber adicionrsele el
Atendiendo a inquietudes planteadas con relacin al tema importe de dicho gravamen.
del asunto, se aclara que en los casos en que el titular de
bienes gravados vendidos mediante remates o subastas De forma.

Gravamen a los servicios de radiodifusin. Cmputo como pago a cuenta. Norma aclaratoria

Nota Externa N 4/20022 (A.F.I.P.) 2. No podr generar saldo a favor en el impuesto al valor
Buenos Aires, 02/05/2002 agregado,
A los fines del cmputo como pago a cuenta del impuesto 3. De existir remanente, se podr utilizar en los perodos
al valor agregado, del monto abonado en concepto de gra- fiscales siguientes en los que surja saldo a favor de esta
vamen a los servicios de radiodifusin dispuesto por el Administracin Federal, y
artculo 75 de la Ley N 22.285 y sus modificaciones, 4. Se consignar en el tem COMFER de la pantalla
conforme a lo previsto por el artculo incorporado a conti- Rgimen de pagos a cuenta, de la solapa Ingresos
nuacin del artculo 50 de la Ley de Impuesto al Valor directos del programa aplicativo denominado I.V.A.
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se Versin 3.3 Release 17".
considera necesario aclarar que el citado cmputo: De forma.
1. Deber efectuarse con carcter previo a la deduccin
de los ingresos directos del propio impuesto,

Sistema aplicativo I.V.A. Versin 5.2"

Resolucin General N 22103 (AF.I.P.) denominado I.V.A. Versin 5.2, cuyas caractersticas,
Buenos Aires, 20/02/2007 funciones y aspectos tcnicos para su uso se especifican en
el Anexo de la presente.
Artculo 1 Los contribuyentes y/o responsables del im-
puesto al valor agregado alcanzados por las disposiciones El referido programa aplicativo se podr transferir desde la
de la Resolucin General N 715, sus modificatorias y com- pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar),
plementarias, a efectos de cumplir con las obligaciones de a partir del da 1 de marzo de 2007, inclusive.
determinacin e ingreso del tributo, debern utilizar, en
sustitucin de la versin vigente, el programa aplicativo
1 Publicada en el B.O. del 22/02/2007.
2 Publicada en el B.O. del 06/05/2002.
3 Publicada en el B.O. del 23/02/2007.

56 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 2 A los fines de formalizar la presentacin del Artculo 8 De forma.
formulario de declaracin jurada determinativo del impuesto
al valor agregado, se deber utilizar exclusivamente el rgimen ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2210
especial de transferencia electrnica de datos dispuesto por la Sistema I.V.A. Versin 5.2.
Resolucin General N 1345, sus modificatorias y comple- El programa aplicativo denominado I.V.A. Versin 5.2
mentarias. mantiene las mismas caractersticas, funciones y aspectos
tcnicos para su uso que la versin anterior y que se especi-
Artculo 3 En el supuesto que el sistema para efectuar fican en el Anexo I de la Resolucin General N 715, sus
la transferencia electrnica no se encuentre operativo o modificatorias y complementarias.
cuando el archivo que contiene la informacin a transferir
tenga un tamao superior a 2 Mb. y por tal motivo no pueda Mediante esta nueva versin los titulares de estaciones de
ser remitido electrnicamente por el responsable debido a servicio y bocas de expendio, distribuidores, fraccionadores
limitaciones en su conexin, la presentacin del aludido y revendedores de combustibles lquidos que se encuentren
formulario de declaracin jurada acompaado del respec- obligados a realizar el ensayo para la deteccin del marcador
tivo soporte magntico, se realizar en la dependencia de qumico en sus adquisiciones de combustibles de tratarse
este Organismo en la que el contribuyente y/o responsable de declaraciones juradas correspondientes a los perodos
se encuentre inscripto. fiscales a partir de la vigencia de la Ley N 26.111, podrn
computar como pago a cuenta del impuesto al valor agrega-
Artculo 4 Aquellos sujetos que hayan presentado de- do, el monto neto de impuestos correspondiente a las com-
claraciones juradas en las que se hubieran computado como pras de los reactivos qumicos necesarios para la deteccin
pago a cuenta del impuesto al valor agregado el monto neto de marcadores qumicos, de acuerdo con los valores fijados
de impuestos correspondiente a las compras de reactivos en el Decreto N 1.633/2006.
qumicos conforme a lo previsto en la Ley N 26.111 y con
las limitaciones que dispone el Decreto N 1.633 del 9 de El detalle de dichos pagos a cuenta deber efectuarse en la
noviembre de 2006, debern formalizar una nueva presen- pantalla Rgimen de Pagos a Cuenta dentro de la pestaa
tacin del formulario de declaracin jurada determinativo Ingresos Directos, que forma parte de la pantalla Deter-
del respectivo perodo fiscal, generado a travs del progra- minacin de dbitos, crditos e ingresos directos, en la que
ma aplicativo denominado I.V.A. Versin 5.2. se consignarn:
Fecha del comprobante.
Artculo 5 Aprubanse el Anexo que forma parte de esta Tipo de comprobante.
resolucin general y el programa aplicativo denominado Nmero de comprobante.
I.V.A. Versin 5.2. Fecha en que se efectu el pago a cuenta.
Monto del pago a cuenta.
Artculo 6 Djase sin efecto el programa aplicativo Total de los pagos a cuenta.
denominado I.V.A. Versin 5.1, aprobado por la Reso-
lucin General N 2030, a partir de la aplicacin de la
presente. Nota: Se debern considerar las instrucciones que el sistema
brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que se
Artculo 7 Las disposiciones de esta resolucin general accede con la tecla de (F1), que se pueden imprimir.
sern de aplicacin para las declaraciones juradas que se
presenten a partir del da 3 de abril de 2007, inclusive.

Resolucin General N 715. Norma complementaria

Resolucin General N 8261 (AF.I.P.) Crdito fiscal de la pestaa Compras de la pantalla

Buenos Aires, 13/04/2000 Determinacin de dbitos, crditos e ingresos directos.
Artculo 1 Los responsables alcanzados por las disposi- c) Datos referidos a los crditos fiscales provenientes de
ciones de la Resolucin General N 715 y su complementaria, las importaciones cuando no se disponga del detalle
podrn informar en las declaraciones juradas los conceptos discriminado, imputables al mes declarado: en la panta-
que seguidamente se detallan, en la forma en que para cada lla Compra de bienes de la carpeta Compra de
caso se indica: bienes y servicios en el exterior, respecto de los si-
a) Dbitos generados por restitucin de crditos fiscales que guientes conceptos, se consignar:
correspondan a compras de bienes en el mercado local 1. En el campo Tipo de declaracin de importacin:
(excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones de ser- Sistema Manual, y
vicios: la informacin se efectuar globalizada en el campo 2. en el campo Nmero de detalle de importacin /
Por otros conceptos del tem Restitucin de crditos despacho de importacin: Cero (0).
fiscales de la pestaa Ventas de la pantalla Determi-
nacin de dbitos, crditos e ingresos directos. Artculo 2 Lo establecido por esta resolucin general es
b) Crditos fiscales generados por compras de bienes en el aplicable para la determinacin del impuesto a partir del
mercado local (excepto bienes de uso), locaciones y perodo fiscal marzo de 2000.
prestaciones de servicios: la informacin se incluir
globalizada en el campo Otros conceptos del tem Artculo 3 De forma.

1 Publicada en el B.O. del 17/04/2000.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 57

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Sistema IVA Versin 3.0". Regmenes de retencin y/o percepcin de tarjetas de crdito. Emisin
de constancia mensual

Resolucin General N 7961 (A.F.I.P.) Artculo 5 Los comerciantes, locadores o prestadores de

Buenos Aires, 09/03/2000 servicios mencionados en el artculo 1, debern consignar
Artculo 1 Las entidades que efecten los pagos de las en la declaracin jurada del impuesto de que se trate, los
liquidaciones correspondientes a los sujetos (comerciantes, datos que requiera la aplicacin de la constancia mensual
%-2locadores o prestadores de servicios) adheridos a los citada en el artculo anterior, a efectos del cmputo como
sistemas de pago mediante tarjetas de crdito, de compra y/o pago a cuenta del impuesto correspondiente, de las retenciones
de pago, debern emitirles una constancia que resuma las y/o percepciones sufridas.
retenciones y/o percepciones practicadas en cada mes ca-
lendario. Artculo 6 Aprubanse los Anexos I y II, que forman
parte de esta resolucin general.
La referida constancia mensual:
a) Sustituir: Artculo 7 Las disposiciones de la presente resolucin
1. A la informacin nominativa de las retenciones y/o general sern de aplicacin para las liquidaciones que se
percepciones practicadas (1.1.); presenten al cobro a partir del 1 de abril de 2000, inclusive.
2. Al Certificado de Retencin y, en su caso, a los Artculo 8 De forma.
comprobantes o documentacin habitual (1.2) que se
emitan y que deben informarse. ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 796
b) Constituir el nico documento vlido a los efectos del NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
cmputo del importe de las retenciones y/o percepciones Artculo 1
sufridas, como pago a cuenta del impuesto corres- (1.1.) Artculo 2, inciso b) de la Resolucin General N 738 y su
pondiente (1.3.). complementaria.
(1.2.) Artculo 11, incisos a) y b), de la Resolucin General N 738 y su
Artculo 2 A los fines dispuestos en el artculo anterior, modificatoria.
la constancia a emitir por las entidades pagadoras deber (1.3.) Resolucin General N 567 (Impuesto a las Ganancias.%-2 Sociedades y
contener, como mnimo, los datos que se indican en el empresas que practiquen balance comercial. Determinacin e ingreso del
Anexo II de la presente. impuesto) y N 715 y su complementaria (IVA Determinacin e
ingreso del gravamen).
Dicha constancia se entregar a los comerciantes, locadores Artculo 2
o prestadores de servicios (2.1.), dentro de los cinco (5) das (2.1) Adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crdito, de
hbiles administrativos contados desde la finalizacin del compra y/o de pago.
mes calendario de que se trate.
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 796
Artculo 3 Las liquidaciones emitidas en oportunidad de DATOS DE LA CONSTANCIA MENSUAL QUE DEBEN
practicarse las retenciones y/o percepciones debern contener EMITIR LOS AGENTES DE RETENCIN Y/O PERCEPCIND
la leyenda Documento no vlido para el cmputo del a) Fecha de emisin y numeracin consecutiva y progresiva de la
importe de las retenciones y/o percepciones como pago a constancia que se emite.
cuenta de los impuestos detallados precedentemente Reso- b) Mes calendario.
lucin General N 796". c) Denominacin o razn social, domicilio fiscal y Clave nica de
Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retencin y/o per-
Dicha leyenda no invalida al documento de que se trata, como cepcin.
comprobante respaldatorio de los crditos fiscales corres- d) Apellido y nombres, denominacin o razn social, domicilio fiscal y
pondientes a servicios prestados por la entidad pagadora. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del comerciante,
locador o prestador de servicios adherido.
Artculo 4 Los agentes de retencin y/o percepcin indica- e) Indicacin, respecto del sujeto mencionado en el inciso c) anterior, de la
rn en la declaracin jurada determinativa de las reten2ciones calidad que reviste con relacin al impuesto al valor agregado o, en su
y/o percepciones practicadas, los datos correspondientes caso, de su condicin de sujeto no categorizado.
por cada rgimen e impuesto a la constancia emitida. f) Fecha y nmero de cada liquidacin efectuada durante el mes.
g) Impuesto, nmero de la norma que regla el rgimen aplicable e importe
de las retenciones o percepciones practicadas.
h) Importe total por cada rgimen aplicado.

Cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y

Economa Social. Declaracin jurada

Resolucin General N 19682 (AF.I.P.) Artculo 1 3 Las cooperativas de trabajo inscriptas en el

Buenos Aires, 21/11/2005 Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Eco-
noma Social habilitado en la Secretara de Polticas Socia-
les y Desarrollo Humano del Ministerio de Desarrollo So-
1 Publicada en el B.O. del 14/03/2000.
2 Publicada en el B.O. del 23/11/2005.
3 Texto segn R.G. N 1991 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/01/2006). En el supuesto que las obligaciones de presentacin de las declaraciones juradas y
de pago, indicadas en el primer prrafo de este artculo, no hubieran sido satisfechas por los responsables al 13/01/2006, se considerarn
cumplidas en trmino siempre que las mismas se efectivicen hasta el 21/04/2006, inclusive

58 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
cial, debern presentar las declaraciones juradas del impues- La declaracin jurada determinativa del perodo fiscal en
to al valor agregado y, en su caso, ingresar el saldo resultan- que se exteriorice la primera operacin realizada con sujetos
te, correspondientes a los perodos fiscales vencidos entre no incluidos en el inciso j) del artculo 28 de la ley del
la fecha de su inscripcin en el mencionado registro y la gravamen, as como las correspondientes a los perodos
fecha en que efecten la primera operacin de venta, obra, fiscales posteriores, se presentarn conforme a las disposi-
locacin o prestacin de servicio realizada con personas ciones de la Resolucin General N 715 y sus complemen-
fsicas o jurdicas distintas a las indicadas en el inciso j) tarias, en las fechas previstas en el cronograma vigente.
del artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, con anterio- Artculo 2 De forma.
ridad al vencimiento fijado para la presentacin de la decla-
racin jurada en la que corresponda declarar tal operacin.

Declaraciones Juradas. Vencimientos ao 2008

Resolucin General N 23731 1. Rgimen de percepcin: Establecimiento de faena

(Parte Pertinente) y usuarios de servicio de faena. Resolucin General
Buenos Aires, 17/12/2007 N 4059 (D.G.I.), artculo 13.

Artculo 1 Establcense para el ao calendario 2008 las Todas las Fecha de

fechas de vencimiento general que, para cada una de las C.U.I.T. vencimiento
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan Primera semana
en el Anexo de la presente: Segunda semana Hasta el tercer da hbil
siguiente de la semana
5. Resolucin General N 4059 (D.G.I.) y sus modificacio- Tercera semana inmediata posterior
nes, artculos 13 y 16. Cuarta semana
7. Resolucin General N 4131 (D.G.I.) y sus modifica-
ciones, artculo 11. 2. Rgimen de pago a cuenta. Establecimiento de
9. Resolucin General N 715 y sus complementarias, faena, consignatarios de hacienda y de carne. Usua-
artculo 7. rios del servicio de faena (*). Resolucin General
Artculo 2 Aprubase el Anexo que forma parte de esta N 4059 (D.G.I.), artculo 16.
resolucin general.
Todas las Fecha de
Artculo 3 De forma. C.U.I.T. vencimiento

Ingreso por las Hasta el tercer da hbil

ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 2373 operaciones realizadas inmediato siguiente al del
A PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA entre los das 1 y 22 vencimiento del perodo
Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE
b) Operaciones de faena y compraventa de animales y
V IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolucio- carnes de la especie porcina.
nes Generales Nros. 715, artculo 7 y 1745, artculo 10 Rgimen de pago a cuenta. Establecimiento de faena, con-
signatarios de hacienda. Usuarios del servicio de faena (*).
Enero a diciembre 2008 Resolucin General N 4131 (D.G.I.), artculo 11.
Terminacin Fecha de Todas las Fecha de
C.U.I.T. vencimiento C.U.I.T. vencimiento
0o1 Hasta el da 18, inclusive Ingreso por las
2o3 Hasta el da 19, inclusive operaciones realizadas Hasta el da 28 del mismo mes
4o5 Hasta el da 20, inclusive entre los das 1 y 25 calendario
6o7 Hasta el da 21, inclusive
8o9 Hasta el da 22, inclusive
(*) Se ingresar con anterioridad al retiro de la carne faenada.
a) Operaciones de faena y compraventa de animales, carne,
cueros y dems subproductos de la especie bovina.

Declaracin Jurada. Informacin del Dbito Fiscal a sujetos no categorizados y monotributistas

Nota Externa N 1/992 (A.F.I.P.) estima oportuno dejar aclarado la forma de completar los
Buenos Aires, 28/01/99 campos de la Declaracin Jurada.
Con motivo de la entrada en vigencia de la Resolucin
General N 211 (recategorizacin en el impuesto al valor Habida cuenta de lo expresado, los dbitos fiscales por
agregado), y hasta tanto se tenga a disposicin un programa ventas gravadas a los sujetos mencionados en el asunto
aplicativo que contemple el nuevo cuadro normativo, se sern informados en el Campo 31" del Rubro II (Dbito
Fiscal Consumidores Finales), atento que las operaciones

1 Publicada en el B.O. del 18/12/2007.

2 Publicada en el B.O. del 02/02/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 59

NORMAS COMPLEMENTARIAS
con los Sujetos no Categorizados y los incorporados al
Rgimen Simplificado tienen el mismo tratamiento que los
Consumidores Finales.

Construcciones de inmuebles destinados a vivienda. Intereses y comisiones de prstamo personales

a consumidores finales y transporte terrestre de pasajeros de corta, media y larga distancia

Decreto N 324/961 unipersonales que presten el servicio pblico de trans-

Buenos Aires, 27/03/96 porte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media
Artculo 1 Establcese una alcuota equivalente al cin- y larga distancia.
cuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer d) los intereses y comisiones de prstamos otorgados por las
prrafo del artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor entidades regidas por la Ley N 21.526, en los que los
Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus tomadores sean empresas incluidas las explotaciones
modificaciones para: unipersonales que presten el servicio pblico de trans-
a) los hechos imponibles previstos en el inciso a) del porte automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y
artculo 3 del citado texto legal, destinados a vivienda, larga distancia.
excluidos los realisados sobre construcciones preexis-
tentes que no constituyan obras en curso; Artculo 2 Las disposiciones del presente decreto entra-
b) los hechos imponibles previstos en el inciso b) del rn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial
artculo 3 del citado texto legal, destinados a vivienda; y surtirn efecto para los hechos imponibles que se perfec-
c)2 cionen a partir del 1 de abril de 1996, inclusive.
d) los intereses y comisiones de prstamos otorgados por las
entidades regidas por la Ley N 21.526, en los que los Artculo 3 De forma.
tomadores sean empresas incluidas las explotaciones

Decreto N 324/96. Normas de aplicacin

Decreto N 1230/963 poco cuando los referidos trabajos consistan en la reali-

Buenos Aires, 30/10/96 zacin de obras de infraestructura complementarias de
Artculo 1 La aplicacin de la alcuota diferencial, equiva- barrios destinados a vivienda, ya sea que estn directa-
lente al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el mente afectadas a las mismas, como las redes cloacales,
primer prrafo del artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor elctricas, de provisin de agua corriente y la pavimen-
Agregado, texto sustituido por la Ley N 23.349 y sus modifi- tacin de calles, o cubran necesidades sociales como en
caciones, instituida por el Decreto N 324 del 27 de marzo de el caso de escuelas, puestos policiales, salas de primeros
1996, para los hechos imponibles previstos en su artculo 1, auxilios, centros comerciales y cualquier otra realizadas
se regir por las disposiciones del presente decreto. con fines de urbanizacin.
c) Atento a que la reduccin de la alcuota dispuesta para los
Artculo 2 A los fines de la reduccin de la alcuota trabajos sobre inmueble ajeno u obras sobre inmueble
dispuesta para los hechos imponibles previstos en los inci- propio definidos en el inciso a) de este artculo, ha sido
sos a) y b) del artculo 3 de la ley del tributo, debern tenerse establecida exclusivamente respecto de esos hechos impo-
en consideracin las siguientes normas: nibles, dicha reduccin no resulta aplicable a las ventas por
a) Se entender que los trabajos sobre inmueble ajeno u obras incorporacin de bienes de propia produccin que puedan
sobre inmueble propio, segn corresponda, estn destinados configurarse a raz de la realizacin de los mismo.
a vivienda, cuando por las caractersticas de la construccin Por lo tanto, la reduccin de la alcuota no alcanza a los
pueda considerarse que la misma ha sido concebida para ese bienes de propia produccin que se incorporen a trabajos
fin, quedando facultada la Direccin General Impositiva, realizados sobre inmueble ajeno, los que debern facturarse
dependiente del Ministerio de Economa y Obras y Servicios separadamente, no resultando aplicable a su respecto lo
Pblicos, para establecer las condiciones en que deber dispuesto en el encabezamiento y en el numeral 3) del quinto
acreditarse el cumplimiento de dicho requisito. prrafo del artculo 9 de la ley.
Dicha caracterizacin resultar comprensiva de las bauleras El mismo tratamiento, deber dispensarse a los bienes de
y cocheras cuando, en el caso de trabajos sobre inmueble propia produccin que se incorporen a obras realizadas sobre
ajeno, sean construidas como unidades complementarias de inmueble propio, supuesto en el que el precio neto determinado
las citadas viviendas y en el caso de obras sobre inmueble de acuerdo con lo dispuesto en los prrafos sexto y sptimo del
propio, sean vendidas en forma conjunta con las mismas. citado artculo de la ley, se reducir en el precio neto atribuible
b) La tasa diferencial no ser de aplicacin respecto de las a aquellos bienes, los que se facturarn en forma separada.
restantes construcciones que puedan integrar un edificio La facturacin separada establecida en los prrafos prece-
destinado a vivienda, tales como locales, oficinas o dentes, proceder aun cuando no deba discriminarse el
cocheras que no renan los requisitos previstos en el impuesto en la factura o documento equivalente.
segundo prrafo del inciso a) precedente, como as tam-

1 Publicado en el B.O. del 29/03/96.

2 Texto eliminado por Decreto N 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del da de su publicacin y con efecto para los prestamos
que se otorguen desde dicha fecha.
3 Publicado en el B.O. del 01/11/96.

60 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
1
Artculo 3 c) Los solicitantes de los prstamos debern dejar expresa
Artculo 4 Cuando se trate de intereses de prstamos que las constancia del cumplimiento de las condiciones requeridas
entidades financieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modi- en los incisos precedentes, mediante una presentacin que a
ficaciones,otorguenalasempresasincluidaslasexplotaciones tal efecto realizarn ante la entidad otorgante, la que revestir
unipersonales que presten el servicio pblico de transporte carcter de Declaracin Jurada a todos sus efectos.
automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y larga distan- d) En los casos en que el tomador del prstamo sea un
cia, para la aplicacin de la alcuota reducida deber atenderse a responsable no inscripto, tambin ser de aplicacin la
las regulaciones que se detallan a continuacin: tasa reducida para la determinacin del impuesto corres-
a) Se considerar como servicio pblico de transporte de pondiente al mismo, prevista en el primer prrafo del
pasajeros, al prestado por los taxis que cuenten con la licencia artculo... (II) del Ttulo V de la ley del tributo.
correspondiente y por aquellas empresas cuyas trazas y
cuadros tarifarios estn sujetos a aprobacin por parte de Artculo 5 Las disposiciones del presente decreto entra-
organismos nacionales, provinciales o municipales. rn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial
b) La reduccin de la alcuota ser de aplicacin cualquiera y surtirn efecto a partir de la entrada en vigencia de las
sea la afectacin que los tomadores le den al prstamo, normas que reglamentan.
en tanto est relacionada con su actividad especfica. Artculo 6 De forma.

Obras sobre inmueble propio. Seas o anticipos que congelan precio

Resolucin General N 7072 (A.F.I.P.) 1. Cantidad de cuotas, seas o anticipos cuyos importes
Buenos Aires, 19/10/99 deben percibirse antes de que se produzca la transfe-
Artculo 1 A los fines de solicitar la autorizacin prevista rencia a ttulo oneroso del inmueble y sus respectivas
en el artculo 25 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, fechas de vencimiento;
para no liquidar e ingresar el impuesto al valor agregado 2. Importe de cada cuota, sea o anticipo;
sobre el remanente del precio del inmueble no alcanzado por 3. Importe del inters contenido en cada uno de los
este gravamen, los responsables que reciban seas o anticipos conceptos mencionados en el punto precedente, de
que congelan precio correspondientes a obras sobre inmueble corresponder;
propio debern observar los requisitos, plazos y dems 4. Nmero de cuota, sea o anticipo, y su respectivo
condiciones que se establecen en esta resolucin general. vencimiento, desde el cual se solicita no liquidar e
ingresar el impuesto al valor agregado;
Artculo 2 Los responsables mencionados en el artculo g) Precio neto gravado de la obra alcanzada por el grava-
anterior debern presentar una nota con carcter de declara- men, conforme a lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley
cin jurada por duplicado, que contendr la siguiente infor- de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
macin: y sus modificaciones;
a) Lugar y fecha; h) Precio neto gravado anticipado hasta la cuota, sea o
b) Apellido y nombres, denominacin o razn social, do- anticipo, informada en el punto 4. del inciso f) precedente
micilio fiscal, Clave nica de Identificacin Tributaria y clculo efectuado para su determinacin;
(C.U.I.T.) y actividad, del solicitante; i) Firma del solicitante o de otra persona debidamente
c) Apellido y nombres, denominacin o razn social, do- autorizada, con aclaracin de su apellido y nombres, carcter
micilio y Clave nica de Identificacin Tributaria que reviste y tipo y nmero de documento de identidad.
(C.U.I.T.), Cdigo nico de Identificacin Laboral
(C.U.I.L.) o Clave de Identificacin (C.D.I.), del com- Artculo 3 La informacin dispuesta en el artculo pre-
prador del inmueble; cedente deber suministrarse con una antelacin mnima de
d) Datos del inmueble: sesenta (60) das hbiles administrativos, contados desde la
1. Ubicacin del inmueble (calle, ruta o camino; nme- fecha en que se produzca el vencimiento para el pago de la
ro o kilmetro; piso; departamento; barrio; localidad cuota, sea o anticipo, cuyo importe permitir cubrir el valor
o paraje ms cercano; partido o departamento y asignado a la obra objeto del gravamen.
provincia);
2.Datos catastrales; Artculo 4 Dentro de los sesenta (60) das hbiles admi-
3. Valuacin fiscal del terreno y del edificio, de poseerse; nistrativos, contados a partir de la fecha de presentacin de
4. Destino del inmueble segn sus caractersticas (casa la solicitud, el juez administrativo, interviniente extender,
habitacin, oficina, local comercial, etctera.); de resultar procedente, la constancia de autorizacin para no
e) Datos de la operacin: liquidar e ingresar el impuesto correspondiente al remanente
1. Precio de venta del inmueble, pactado por las partes; del precio del inmueble que no resulte alcanzado por el
2. Porcentaje del precio de venta, convenido por las gravamen.
partes, correspondiente a la obra gravada; A dicho fin podr requerir, durante el referido lapso, la
3. Porcentaje atribuible a la obra gravada segn avalo informacin o documentacin que resulte necesaria a efec-
fiscal, de poseerse; tos de expedirse.
4. Porcentaje atribuible a la obra gravada segn la propor-
cin de los respectivos costos determinados de acuerdo Artculo 5 La constancia de autorizacin, como su de-
con la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado negatoria, ser notificada al interesado, de acuerdo con lo
en 1997 y sus modificaciones, de corresponder; establecido en el artculo 100 de la Ley N 11.683, texto
f) Datos de las seas o anticipos que congelan precio; ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La autorizacin que se otorgue no impide la verificacin y

1 Texto eliminado por Decreto N 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a partir del da de su publicacin y con efecto para los prestamos
que se otorguen desde dicha fecha.
2 Publicada en el B.O. del 22/10/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 61

NORMAS COMPLEMENTARIAS
fiscalizacin posterior, respecto de los datos considerados Cuando las seas o anticipos que congelan precio cubran el
para resolver la solicitud. valor asignado a la obra gravada en el lapso comprendido
entre el 1 de noviembre de 1999, inclusive, y los sesenta
Artculo 6 Las presentaciones dispuestas en esta resolucin (60) das hbiles administrativos posteriores a dicha fecha,
general, se efectuarn ante la dependencia de esta Adminis- la solicitud deber formularse dentro del mes calendario en
tracin Federal de Ingresos Pblicos Direccin General que tal hecho ocurra. Para este caso, los jueces adminis-
Impositiva en la cual los responsables se encuentren ins- trativos debern expedirse antes de la fecha de vencimiento
criptos. para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto
al valor agregado correspondiente al perodo mensual de
Artculo 7 La presente resolucin general ser de apli- que se trate.
cacin a partir del da 1 de noviembre de 1999, inclusive. Artculo 8 De forma.

Actividad Agropecuaria
Reduccin de alcuota

Decreto N 499/981;2 III. Frutas, legumbres y hortalizas frescas.

Buenos Aires, 08/05/98 b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servi-
Artculo 1 3 Establcese una alcuota equivalente al cin- cios vinculadas a la obtencin de los productos enume-
cuenta por ciento (50%) de la fijada en el primer prrafo del rados en los puntos I. y III. del inciso anterior.
artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto I. Labores culturales (preparacin, roturacin, etctera
ordenado en 1997 y sus modificaciones, para las siguientes del suelo).
operaciones que realicen los responsables inscriptos con otros II. Siembra y/o plantacin.
responsables inscriptos y con responsables no inscriptos. III. Aplicacin de agroqumicos y/o fertilizantes.
a) Las ventas e importaciones definitivas de: IV. Cosecha.
I. Animales vivos de la especie bovina.
II. Carnes y despojos comestibles de animales de la espe- Artculo 2 Las disposiciones del presente decreto sern
cie bovina, que no hayan sido sometidos a procesos que de aplicacin para los hechos imponibles que se perfeccio-
impliquen una coccin o elaboracin. La Adminis- nen a partir del sexto da hbil posterior, inclusive, al de
tracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrqui- publicacin en el Boletn Oficial del presente decreto.
ca en el mbito del Ministerio de Economa y Obras y
Servicios Pblicos, determinar los despojos comesti- Artculo 3 De forma.
bles comprendidos en este punto.

Despojos comestibles de animales bovinos. Enumeracin

Resolucin General N 1594 (A.F.I.P.)

Buenos Aires, 30/06/98 VISCERAS:
Artculo 1 A los fines previsto en el Decreto N 499 de Pajarilla Librillo Chinchulines
fecha de 8 de mayo de 1998, modificado por el Decreto N Mondongo Cuajo Tripa gorda
Tripa orilla Tripn Tripa de salame
760 de fecha 30 de junio de 1998, resultaran alcanzados por Vejiga
la alcuota diferencial a que se refiere el inciso a), punto II,
del artculo 1 de la citada norma, la venta e importacin
definitiva delos despojos comestibles de animales bovinos GRASA COMESTIBLES:
Grasa corazn Tela vacuna Recortes de mondongo
que se determinan en el Anexo de la presente. Grasa de cabeza Grasa de pulmn
GRASA COMESTIBLES:
Artculo 2 Aprubase el Anexo que forma parte inte- Grasa de cogote Grasa de tripa salame Grasa de tapa
grante de esta resolucin general. Grasa de molleja de corazn Grasa centro de entraa Grasa de hgado
Artculo 3 De forma. Grasa de mondongo Grasa de rionada Grasa suprarrenales
Grasa de pncreas Grasa de roseta Grasa pelviana
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 159 Capadura
MENUDENCIAS:
Lengua sin epitelio Sesos Riones
Quijadas Pulmn Rabo
Corazn Molleja de corazn Carnes chicas
Higado Molleja de cogote Centro de entraa
Mdula

1 Publicada en el B.O. del 11/05/98.

2 El Decreto N 589/98 (B.O. del 22/05/98) suspendi la aplicacin de este decreto desde su vigencia y hasta el 30/06/98, comenzando a regir a
partir del 01/07/98, segn lo dispuesto por el Decreto N 760/98 (B.O. del 01/07/98).
3 Texto segn Decreto N 760/98 (B.O. del 01/07/98).
4 Publicada en el B.O. del 01/07/98.

62 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
SUBPRODUCTOS:
Sangre

Reduccin de alcuota. Fertilizantes qumicos para uso agrcola. Alcance. Registracin

Resolucin N 12/20051 (S.A.G.P.yA.) ciembre del ao calendario al cual corresponde la factura-

Buenos Aires, 16/12/2005 cin informada y el monto del impuesto al valor agregado
de los componentes del costo para cada producto informado.
Artculo 1 2 Lo establecido en el inciso l) del artculo 28
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en La presentacin se realizar conforme al modelo que como
1997 y sus modificaciones, tendr efectos respecto de los Anexo V forma parte de la presente, en la Direccin de Mesa
productos definidos como fertilizantes en el artculo 3 del de Entradas y Notificaciones dependiente de la Direccin
Decreto N 4.830 de fecha 23 de mayo de 1973, y clasificados General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la
como qumicos por su naturaleza en el Registro de la Coordi- Subsecretara de Administracin y Normalizacin Patrimo-
nacin de Registro de Agroqumicos y Biolgicos (COORA- nial de la Secretara Legal y Administrativa ante la Secreta-
BIO) del Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimen- ra de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos, ambas del
taria (SENASA), organismo descentralizado en la rbita de la Ministerio de Economa y Produccin, sita en Avenida
Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos del Paseo Coln N 982 Planta Baja de la Ciudad Autnoma
Ministerio de Economa y Produccin cuyo listado se agrega de Buenos Aires, mediante nota dirigida a la Subsecretara
como Anexo VI formando parte de la presente resolucin y de Agricultura, Ganadera y Forestacin. La misma deber
que tengan por destino el uso agrcola, as comode sus mezclas, tambin acompaarse en soporte magntico, con el formato
cuando stas se encuadren en los trminos de la Resolucin cuyas especificaciones sern determinadas oportunamente
N 708 de fecha 18 de septiembre de 1997 de la entonces por la mencionada Subsecretara.
Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentacin
del exMinisterio de Economa y Obras y Servicios Pblicos. Artculo 6 Los sujetos inscriptos en el citado Registro
debern informar con carcter de Declaracin Jurada las
Se entiende por uso agrcola a los efectos de la Ley modificaciones pertinentes que se produjeren dentro de los
N 26.050, la utilizacin de fertilizantes con destino a pro- siete (7) das hbiles de producidas la/s misma/s, con rela-
ducciones agropecuarias que generen bienes alimenticios y cin a:
agroindustriales. a) Cambio de razn social.
b) Cambio de objeto social.
Artculo 2 Estarn alcanzados por el beneficio estable- c) Cambio de Clave nica de Identificacin Tributaria
cido en el segundo prrafo del inciso l) del artculo 28 de la (C.U.I.T.).
Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en d) Cambio de localizacin de la/s planta/s elaboradora/s
1997 y sus modificaciones, los fabricantes locales que hacen y/o del domicilio administrativo, comercial y/o sucursa-
sntesis de fertilizantes qumicos que den cumplimiento a la les.
presente resolucin. e) Declaracin de concurso preventivo o quiebra.
Artculo 3 Crase el Registro de Fabricantes Locales que Cualquiera de estas modificaciones motivar la reinscrip-
hacen sntesis de fertilizantes qumicos, el cual operar en el cin en el Registro de Fabricantes Locales contemplado en
mbito de la Subsecretara de Agricultura, Ganadera y Fores- el artculo 3 de la presente resolucin. En el caso de
tacin de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y aquellos que no se hubieran reinscripto, la Autoridad de
Alimentos del Ministerio de Economa y Produccin. Aplicacin suspender su registracin hasta tanto el benefi-
ciario acredite dicho requisito acorde con las modificacio-
Artculo 4 La inscripcin en el Registro que se crea por nes que se hubieran producido. La referida suspensin ser
el artculo anterior y las sucesivas reinscripciones conforme comunicada en el plazo de cinco (5) das corridos a la
a lo establecido por el artculo 6 de la presente resolucin, Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autr-
constituyen una condicin previa para que la Adminis- quica en el mbito del Ministerio de Economa y Produc-
tracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en cin.
el mbito del Ministerio de Economa y Produccin habilite
el beneficio establecido por el segundo prrafo del inciso l) Artculo 7 Los Anexos II y III, debern ser acompaados
del artculo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, por una certificacin de Contador Pblico independiente.
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
En el caso del Anexo II la certificacin del profesional
Artculo 5 Para solicitar la inscripcin en el Registro deber consignar que los importes informados han sido
referido, los fabricantes locales que hacen sntesis de ferti- verificados en cuanto a su valor, procedencia y registracin.
lizantes qumicos debern efectuar una presentacin que
tendr carcter de Declaracin Jurada y cumplir los requi- En el caso del Anexo III, el profesional elaborar un informe
sitos de informacin contenidos en los Anexos I a IV, que especial en el que deber expedirse sobre la razonabilidad
forman parte integrante de la presente resolucin. de los valores de los componentes del costo unitario de los
productos beneficiados, el importe de crdito fiscal por el
La informacin a presentar contendr el detalle de productos impuesto al valor agregado originado por las adquisiciones
que fabrica la empresa, el monto de la facturacin del o importaciones definitivas de dichos componentes, la des-
ejercicio comercial o, en su caso, ao calendario, inmediato tinacin efectiva al proceso de fabricacin, y si tal crdito
anterior al de la presentacin, el nivel de empleo al da de fiscal se condice con la fabricacin del producto o cualquier
finalizacin del citado ejercicio comercial, o al 31 de di- etapa en la consecucin de la misma.
1 Publicada en el B.O. del 20/12/2005.
2 Texto segn Resolucin N 351/2006 (S.A.G.P.yA.) (B.O. del 05/07/2006).

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 63

NORMAS COMPLEMENTARIAS
La firma del Contador Pblico deber estar certificada por producto como de la persona fsica y/o jurdica que
la entidad en la cual se encuentre matriculado. realiza sntesis de fertilizantes qumicos.
6. Indicar el objeto social de la empresa, acompaando
El informe especial extendido por Contador Pblico inde- copia autenticada del Contrato Social o Estatuto.
pendiente, deber presentarse conforme a los procedimien- 7. Modalidad/es de comercializacin (venta directa y/o
tos de auditora vigentes. indirecta).
8. En caso de operar total o parcialmente a travs de
Artculo 8 La comprobacin de inconsistencias en las representante/s y/o concesionario/s, indicar respecto de
declaraciones juradas presentadas para la obtencin del los mismos:
beneficio fiscal por parte de la Administracin Federal de 8.1. Apellido y Nombre/Razn Social.
Ingresos Pblicos, dar lugar a la baja en el Registro que se 8.2. Clave nica de Identificacin Tributaria C.U.I.T.
crea mediante la presente resolucin. 8.3. Domicilio/s, telfono, fax.
9. Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones
Artculo 9 En el supuesto en que la Secretara de Agricul- ante el Registro, detallando:
tura, Ganadera, Pesca y Alimentos dispusiera la baja del 9.1. Apellido y Nombre.
Registro como consecuencia de la situacin prevista en el 9.2. Documento de Identidad.
artculo anterior o por cualquier otra causa, lo comunicar a la 9.3. Poder, o Contrato Social o Estatuto.
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a los fines de la 10. Facturacin de la empresa durante el ejercicio comer-
improcedencia del beneficio previsto en el segundo prrafo del cial o, en su caso, ao calendario inmediato anterior a la
inciso l) del artculo 28 de la Ley del Impuesto al Valor fecha de presentacin, discriminando la informacin
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. correspondiente a los ingresos originados por ventas de
productos fabricados en el pas comprendidos en la
Artculo 10 Sobre la base de la informacin aportada por categorizacin indicada en el artculo 1 de la presente
los sujetos beneficiarios en cumplimiento de la presentacin resolucin.
de la informacin prevista en el Anexo III, la Subsecretara 11. Cantidad de personal ocupado al da de finalizacin del
de Agricultura, Ganadera y Forestacin elaborar anlisis ejercicio comercial o al 31 de diciembre del ao inme-
estadsticos destinados a determinar los valores medios de diato anterior al de la fecha de presentacin de la ins-
incidencia del impuesto al valor agregado en la compra de cripcin o de la renovacin de la misma.
insumos y servicios, correspondientes a cada uno de los 12. Por ltimo deber consignarse el siguiente texto: De-
diferentes productos comprendidos en el artculo 1 de la claramos bajo juramento que la informacin consigna-
presente resolucin. da en la presente, Anexos I, II y III de la Resolucin N
.... de fecha ...... de ..... de 2005 de la Secretara de
Artculo 11 Facltase a la Subsecretara de Agricultura, Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos son correc-
Ganadera y Forestacin para celebrar convenios con Orga- tos y completos y han sido confeccionados sin omitir ni
nismos Provinciales, as como con Entidades y Asociacio- falsear dato alguno, siendo fiel expresin de la verdad.
nes Empresarias con la finalidad de establecer los mecanis-
mos que garanticen la publicidad, transparencia y eficacia Lugar y Fecha
en la tramitacin del presente rgimen. Firma
Aclaracin
Artculo 12 La presente resolucin tendr efecto para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de ANEXO II
septiembre de 2005.
DECLARACIN JURADA SOBRE LOS BIENES PRODUCIDOS POR LA EMPRESA, EL
Artculo 13 De forma. EMPLEO Y LA FACTURACIN DE LA MISMA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO
COMERCIAL O, EN SU CASO, AO INMEDIATO ANTERIOR AL DE PRESENTACIN
Empresa
ANEXO I C.U.I.T. N
Declaracin Jurada Cdigo de Pro- Descripcin de la Nmero de Precio de lista Valor de la
ducto interno de Mercadera Inscripcin Facturacin
la Empresa Registro (indicar perodo
La solicitud de inscripcin ante el Registro de Fabricantes COORABIO
SENASA
al que
corresponde en $)
Locales creado por el artculo 3, deber realizarse con I II II IV V
carcter de declaracin jurada e incluir los siguientes datos Seccin I: Detalle de los productos alcanzados por la reduccin de I.V.A. establecida en el in-
bsicos: ciso 1) del cuarto prrafo del artculo 28 de la ley de I.V.A..
1. Apellido y Nombre/Razn Social.
2. Clave nica de Identificacin Tributaria C.U.I.T.
3. Domicilio:
3.1. Legal.
3.2. Administrativo, comercial, sucursales.
3.3. Localizacin de la/s planta/s fabril/es de la empresa.
3.4. Telfono/fax, direccin de correo electrnico (email). Total Facturacin correspondiente a ventas de bienes comprendidos en Sec-
cin I.
4. Documentacin provincial o municipal que explicite el Seccin II: Facturacin por otros conceptos.
estado de habilitacin de/los establecimiento/s fabril/es Seccin III: Facturacin Total del Ao anterior al de presentacin.
radicado/s en la localizacin declarada en el punto 3.3. Seccin IV: Personal ocupado en la empresa, da de cierre del ltimo ejer-
5. Inscripcin en el Registro de la Coordinacin de Regis- cicio comercial o al 31 de diciembre del ao anterior al de presentacin de
la presente, segn corresponda.
tro de Agroqumicos y Biolgicos (COORABIO) del
Lugar y fecha Firma del representante legal o apoderado
Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimenta-
ria (SENASA), tanto respecto de la registracin del

64 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO III El soporte magntico que establece el artculo 5 de la
presente resolucin complementa los requisitos de las pre-
Fertilizantes Qumicos sentaciones y podr ser sometido a pruebas de validacin y
CONCEPTO Producto 1 Producto 2 Producto ... Producto N consistencia.
A. N de Inscripcin Registro CO-
ORABIO SENASA
En todos los casos se debern acompaar elementos tcni-
B. Cdigo Interno del Producto
cos que permitan identificar a los bienes: folletos y/o des-
C. Marca Comercial del Producto
cripcin tcnica, composicin, etctera.
D. Perodo de Realizacin de Ven-
tas desde
E. Valor Unitario del Costo de Pro- ANEXO V
duccin (Costo Lmite=Costo de In-
sumos, Servicios, Prestaciones, Neto
Modelo de Presentacin
de I.V.A.) (hoja con membrete de la empresa)
G. Composicin del I.V.A. Conte-
nido en el Costo Lmite
Referencia: Solicitud de Inscripcin en el Registro de
1. Crdito Fiscal al 10,50% ........%
Fabricantes Locales Resolucin N .... de fecha ... de .....
2. Crdito Fiscal al 21% ........%
de 2005 de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y
3. Crdito Fiscal al 27% ........%
Alimentos
Total 100%
Buenos Aires, de de
Aclaraciones sobre el contenido del Anexo III de la presente A la Subsecretara de Agricultura, Ganadera y Forestacin:
resolucin:
NN/NN en su/s carcter de (titular/es de la empresa, repre-
Incidencia del impuesto al valor agregado en los distintos sentante legal y/o apoderado), constituyendo domicilio es-
componentes del costo unitario de los productos alcanzados pecial (dentro del radio de la Ciudad Autnoma de Buenos
por la presente resolucin. Aires, donde sern vlidas todas las notificaciones) en
................................., me dirijo a esa Subsecretara, a efectos
Para el tem E Valor Unitario del Costo de Produccin, de solicitar la inscripcin en el Registro de Fabricantes
se deber informar el costo unitario de fabricacin del Locales, dispuesto por la Resolucin N ... de fecha ... de ...
producto, valuado al perodo de realizacin de ventas indi- de 2005 de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y
cado. Alimentos del Ministerio de Economa y Produccin.
A tales efectos, manifiesto en carcter de declaracin jurada
En el tem F Monto del I.V.A. contenido en el Costo que:
Lmite se indicar el monto de crdito fiscal contenido en La informacin consignada en la presente, es correcta y
el costo lmite informado, constituyndose en el valor lmite completa y ha sido confeccionada sin omitir ni falsear dato
de atribucin de crditos fiscales a la fabricacin o a cual- alguno, siendo fiel expresin de la verdad.
quier etapa en la consecucin de la misma, referenciado en Las copias que se acompaan a la presente (Inscripcin en
el segundo prrafo del artculo 28, inciso l) de la Ley del la Inspeccin General de Justicia del Ministerio de Justicia
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus y Derechos Humanos u Organismo Provincial equivalente,
modificaciones. Inscripcin en la Direccin General Impositiva de la Admi-
nistracin Federal fe Ingresos Pblicos entidad autrquica
Los costos unitarios informados en este Anexo, son los que en el mbito del Ministerio de Economa y Produccin y
se asignan para la determinacin del precio final del produc- Habilitacin Municipal) son copia fiel de su original y se
to, por parte del fabricante. encuentran vigentes.
En el tem G Composicin del I.V.A. contenido en el Costo Asumo el compromiso de informar cualquier modificacin
Lmite se detallar la composicin de los crditos fiscales que se produjere dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de
en el porcentaje (%) resultante de la aplicacin de las producida la misma.
distintas alcuotas del impuesto al valor agregado. A fin de acreditar la personera invocada acompao la
siguiente documentacin certificada por Escribano Pblico
ANEXO IV y legalizada por el Colegio de Escribanos/ Entidad Banca-
Instructivo de Presentacin ria/ Juez de Paz (segn corresponda): Estatuto o Contrato
Social (segn corresponda) y ltima Acta de Directorio con
La inscripcin ante el Registro creado por la presente reso- distribucin de cargos.
lucin se realizar mediante la presentacin de los Anexos Autorizo a realizar las tramitaciones correspondientes a
I, II y III en original y soporte magntico debidamente obtener la registracin solicitada, as como a retirar la cons-
integrados. tancia de inscripcin en el Registro a ...........................;
D.N.I. .............................
Todas las hojas debern estar firmadas por el titular o por el
apoderado de la empresa, con certificacin de la firma en el Firma Aclaracin
original por Entidad Bancaria, Juez de Paz, Secretario de
Juzgado o Escribano Pblico. Documentacin que deberan acreditar conforme al modelo
a) Anexos I, II y III de la presente resolucin: Completar
En el Anexo II constar el detalle de los bienes ofrecidos todos los datos que se solicitan.
por quienes fabriquen productos, tomando en consideracin b) Todas las hojas debern estar firmadas por el titular,
el precio de lista al contado en pesos vigente a la fecha de representante legal de la empresa o apoderado.
presentacin ante la Autoridad de Aplicacin. c) Se debern acompaar elementos tcnicos que permitan
identificar a los productos:
1. Folletos,
2. Descripcin tcnica,

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 65

NORMAS COMPLEMENTARIAS
3. Composicin qumica expresada en peso y en por- N INSCRIPCIN PRODUCTO
centaje, 11325 VERDE N
4. Contenido de nutrientes expresado en peso, 11358 PASA CLORURO DE POTASIO
5. Si es neutro, formador de cido o de lcali y su 11363 FOSFORO K
respectivo ndice, 11376 AGRO ROCA NITRATO DE CALCIO
6. Estado de agregacin cuando corresponda, 11405 FOLIAR BAYER
7. Croquis del establecimiento elaborador. 11441 STARTMIX 15
d) Diagrama del proceso de produccin. 11515 QUELA ZINC 4 S
e) Soporte magntico de la registracin: Con etiqueta 11518 FOSFATO DIAMONICO NIDERA
identificatoria, indicando razn social, nmero de Clave 11519 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA

nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), mes y ao. 11524 PASA NITRATO DE AMONIO

Se corroborar que el mismo se encuentre debidamente 11528 POTASIO CALCIO S

integrado ya que ser sometido a pruebas de validacin 11529 PASA FOSFATO MONOAMONICO

y consistencia. 11530 NITRATO DE AMONIO BUNGE

11534 NUTRIGERM
Importante:
11551 PREMEZCLAAA (MATERIA PRIMA)
La presentacin deber estar firmada por el/los titular/es
11561 NUTRIPLANT NITROGENADO
de la empresa (segn lo designe el Estatuto y/o Contrato
11563 NUTRIPLANT NITROFOSFORADO
Social), certificada/s la/s firma/s por Escribano Pblico
11564 NUTRIPLANT TRIPLE
y legalizada por el Colegio Pblico de Escribanos, En-
11592 NITRATO DE AMONIO ALECY
tidad Bancaria, Juez de Paz u Organismos Provinciales
11609 FCM SUPERFOSFATO
habilitados.
11611 FCM 15
1 11628 ISUSA NPK 45
ANEXO VI
11643 SULFATO DOBLE POTASIO Y MAGNESIO BUNGE
N INSCRIPCIN PRODUCTO 11644 ALECY 150 NPK
10004 MULTI-K CRISTALINO 11645 ALECY 160 NPK
10006 POTASOL 11667 FOSFATO DIAMONICO FERTISEM
10022 PASA FOSFATO DIAMONICO 11682 BASFOLIAR COMBI STIPP
10042 MULTI-K GRANULADO 11711 ORGAMIN
10060 PASAAMONIACO ANHIDRO 11718 DELENTE UREA
10062 NITRATO DE POTASIO (NUCLEO) 11721 NUTRA SPRAY ManZinc
10070 SAMPPI N 3 11730 WUXAL CALCIO
10167 PASA UREA CAMPANA 11733 SORBA SPRAY MG
10173 PECOM 18 (P-18) 11734 NUTRA PHOS 24
10230 NITROFOSKA FOLIAR LIQUIDO 11735 ULTRA PHOS 24
10243 KASSION 11747 FCM 36
10245 YOGEN N#1 11751 FCM 50
10246 YOGEN N#2 11754 UREA BUNGE
10247 YOGEN N#3 11761 DELENTE 15
10297 SUMI - EKIHI N 3 11765 FERTILIZANTE AZUL
10298 SUMI - EKIHI N 1 11806 FCM 34
10399 UREA 46% (NUCLEO) 11811 FERTICYGON TRIPLE 15
10414 NUTRISOL 15 11812 UREA GRANULADA NIDERA
10504 FOSFATO DIAMONICO ACA 11840 SULFATO DE AMONIO (MATERIA PRIMA)
10580 SUMI - EKIHI 11850 SOLUCIO DE CALCIO Y MAGNESIO
10699 MAGNISAL 11863 FERTIFOX POTENCIADO
10760 PARQUE 11864 FERTIFOX ACTIVADOR DE LA FLORACION
10853 FOSFATO MONOAMONICO (MATERIA PRIMA) 11865 FERTIFOX ACTIVADOR DE FOLLAJE
10971 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 11874 FCM 55
10980 ALECY 75 NPK 11898 SULFONITRATO N-14
10981 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 11905 ZORBA SPRAY ZBK
11004 FOSFATO DIAMONICO CARGILL 11915 NUTRA SPRAY ZN
11017 ALECY 70 NPK 11916 NUTRA-PHOS SUPER K
11018 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE 11920 NUTRA PHOS SUPER MG
11058 ALECY 105 NPK 11921 ZORBA SPRAY ZIP
11062 STARTMIX 34 11923 VN HIERRO MG
11083 ALECY 110 NPK 11925 QUELA FER - 10
11180 ALECY 115 NPK 11927 FERTILANTE
11216 ALECY 125 NPK 11944 FOSFATO DIAMONICO LA GERMINADORA
11221 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 11952 UREA LA GERMINADORA
11226 CLORURO DE POTASIO BUNGE 11954 FERAGRO BEST
11261 STARTMIX 7 11956 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO
11264 STARTMIX 4 11961 FOSFATO MONOAMONICO
11287 TRIPLE 15 CARGILL 11962 FERAGRO BEST FOLIAR
11288 ALECY 130 NPK 11965 NUTRA PHOS FE
11289 ALECY 135 NPK 11967 SULFATO DE AMONIO LA GERMINADORA
11290 ALECY 140 NPK 11968 SULFATO DE HIERRO LA GERMINADORA
11312 MULTI - MAP 11982 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE
11315 SULFATO DOBLE DE POTASIO Y MAGNESIO 11983 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA T

1 Texto segn Resolucin N 151/2007 (S.A.G.P.yA.) (B.O. del 14/05/2007).

66 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
11988 SULFATO DE COBRE LA GERMINADORA 12490 TROPICOTE TM
11997 BLOEMEN 12491 CALCINIT TM
12005 VIGORO GRANULADO 12505 ORGANUTSA REBAJE
12024 SULFATO DE HIERRO GRHESA 12509 BORTRAC HYDROPLUS
12050 CYGONFERTIL 12532 FOSFATO DIAMONICO YARA
12064 PASA FOSFATO DIAMONICO 12535 NITRATO DE AMONIO GRANULADO YARA
12080 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 12536 UREA YARA
12095 CESPED PARQUE 12540 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE
12106 CLORURO DE POTASIO GEROS 12542 NITRODOBLE
12107 SULFATO DE HIERRO PARQUE 12570 MULTI MKP
12119 FOLIUM 12574 NUTRIPLANT NITROGENADO
12123 VIGORO LIQUIDO 12580 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO - YARA
12138 SIEMPRE VERDE UREA 12583 FOSFOSOL
12140 FOSFO K 12586 ULTRASOL DESARROLLO
12141 SIEMPRE VERDE SULFATO DE HIERRO 12587 FERTILEADER BPK
12145 PARQUE VERDE 12589 ULTRASOL INICIAL
12146 PARQUE ROJO 12590 FERTILEADER MnZn
12157 ALECY 45 NPK 12591 ULTRASOL PRODUCCION
12188 UREA GRANULADA NIDERA 12595 ORGANUTSA 12
12217 SENIPHOS 12602 NPK3
12218 MOLYTRAC 250 12613 NP PLUS
12219 SPOPIT 12617 SULFATO DE POTASIO Y MAGNESIO NIDERA
12220 ZINTRAC HYDROPLUS 12634 ORGANUTSA 20
12224 UREA LA JARDINERA 12646 POLY FEED
12226 SULFATO DE HIERRO LA JARDINERA 12647 FERTILEADER Ca
12241 HIPERFOSFATO BUNGE 12654 NUQUIFOL
12258 LA JARDINERA TRIPLE COMPUESTO POTENCIADO 12677 TRIORGAN
12259 LEADER PZn 12687 POLY S CESPED
12264 NITRATO DE POTASIO SOQUIMICH 12693 LABRADOR MEZCLA N 3
12265 NITRATO DE SODIO SOQUIMICH 12704 SULFATO DE MAGNESIO AGRO ROCA
12266 NITRATO NATURAL DE POTASIO 12706 MATERIA PRIMA
12269 AZYFOZ K 12710 UREA YARA
12270 FERTILEADER 1 12711 ARRANCADOR ARROZ
12271 FERTILEADER 2 12721 MATERIA PRIMA
12273 NITRATO DE AMONIO NIDERA 12724 ARROZ CARGILL
12284 SIEMPRE VERDE TRIPLE QUINCE 12726 FERTIACTYL GZ
12295 GOTAFERTIL 3 12730 PETERS EXCEL USO GENERAL
12312 NUTREFOL 12737 NUTRIPLANT NITROGENADO
12313 CLORURO DE POTASIO CARGILL 12742 EL PROFESIONAL
12321 FOSFATO DIAMONICO (USUARIO) 12746 LABRADOR MEZCLA N 5
12332 KRACK 7 12752 AGRO ROCA NITRATO DE CALCIO
12348 UREA GRANULADA NIDERA 12753 AGROCAL
12354 VIAFLOR FERT. MANTENIMIENTO PERMANENTE 12757 PERCOMPLEX
12355 VITAFLOR FERT. ACTIVADOR DE FOLLAJE 12763 ZINQUEL
12356 NITRATO DE POTASIO CRISTAL 12764 MANQUEL
12383 PETERS PROFESIONAL USO GENERAL 12768 BORO 14,3% (MATERIA PRIMA)
12384 PETERS PROFESIONALACTIVADOR DE CRECIM. 12773 LEADER MANI
12385 ACIDO FOSFORICO 85 TRIAVET 12774 MULTICOTE 4
12391 MEZCLA YARA 6 12775 MULTIGREEN
12399 SULFATO DE AMONIO BUNGE 12788 PETERS PROFESIONALACTIVADOR DE CREC. UD
12402 OSMOCOTE FERTILIZANTE 12789 PETERS PROFESIONAL CON MICRONUTRIENTES
12403 OSMOCOTE FERTILIZANTE DE LIB. LENTA 12790 PETERS PROF. ACTIVADOR DE FLORACION U.D.
12404 UREA TRIAVET 12791 PETERS EXCEL USO DOMESTICO
12409 FOSFATO DIAMONICO TRIAVET 12808 HIPERFOS ALECY
12410 VITAFLOR ACTIVADOR DE FLORACION 12810 MULTICOTE 8
12421 VITAFLOR FERTILIZANTE SOLIDO FERT TRIPLE 12813 NITROSULF BUNGE
12422 VITAFLOR FS ACTIVADOR DE FOLLAJE UREA 46 12814 UAN ASP
12442 ULTRASOL MULTIPROPOSITO 12820 UREA GRANULADAASP (MAT. PRIMA/GRANEL)
12443 ULTRASOL CRECIMIENTO 12838 CLORURO DE POTASIO NIDERA
12451 UREA YARA 12840 MANTRAC HYDROPLUS
12453 USUARIO 12850 PROMI FERRO WG
12454 NITROMAX 12853 UREA GRANULADA BUNGE
12459 MANGANESO AGROSERVICIOS PAMPEANOS (M.P.) 12859 PHO - MO
12460 MAGNESIO AGROSERVICIOS PAMPEANOS (M.P.) 12860 PHOS - FOR - US
12462 VITAFLOR SULFATO DE HIERRO DARK GREEN 12865 ARBORE COBRE
12470 FOSFATO DIAMONICO ASP 12866 ARBORE HIERRO
12481 BIO ORGANUTSA 12867 ARBORE MAGNESIO
12482 ORGANUTSA 20 S 12868 CAB
12483 ORGANUTSA 24 K 12869 ARBORE MANGANESO
12484 ORGANUTSA 26 C 12874 MULTIDROP

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 67

NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
12875 SUPHUR PLUS 13193 ZINC 40 - ASP (MATERIA PRIMA)
12878 BASFOLIAR MG 40 13194 COBRE 20 - ASP (MATERIA PRIMA)
12879 ARBORE ZINC 13196 AZUFRE 90 - ASP (MATERIA PRIMA)
12884 UREA (USUARIO) 13197 UREA GRANULADAASP
12892 STARTER 13213 SULFOMAG PREMIUM
12894 BASFOLIAR CA SL 13222 FOSFATO DIAMONICO R ACA
12895 OLIGOMIX 13230 BORO FOLIAR 21 - ASP
12900 NITRATO DE AMONIO AGREVO (MATERIA PRIMA) 13231 COBRE FOLIAR 25 - ASP
12901 CO - MO 13232 SULPOMAG PREMIUM - ASP
12902 NITRATE BALANCER 13237 SUPERFOSAFATO TRIPLE DE CALCIO YARA
12903 MASTERMINS 13238 FOSFATO DIAMONICO YARA
12904 NITROPLUS 9 13240 FOSFITAL - EXTRA
12905 CITROLINO 13241 NITROSULFATO DE AMONICO NIDERA
12906 ARBORE BORO 13242 PASA PETROSUR NITRATO DE POTASIO
12907 BASFOLIAR ZN 55 13243 PASA NITRATO DE POTASIO
12908 BASFOLIAR ZN 35 - MN 15 13257 SULFATO DE MAGNESIO AGROSUMA
12909 CLORURO DE POTASIO (MATERIA PRIMA) 13258 HYDROCOMPLEX
12912 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 13261 SERRANA 30-00-20 (USUARIO)
12916 UREA CARREFOUR 13274 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP
12918 SULFATO DE HIERRO CARREFOUR 13292 FERTILIZANTE TE-26
12920 BASFOLIAR K 13295 FERTIZINC 50
12924 UREA YARA 13301 PASA FOSFATO DIAMONICO
12929 FOSFATO DIAMONICO CARREFOUR 13303 DAIMON LIQUIDO N 3
12932 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 13306 FERTIDEG
12937 MEZCLA YARA 15-06-15-06 13311 CLORURO DE POTASIO NIDERA
12956 FOSFATO MONOAMONICO YARA 13318 FOSFATO MONOAMONICO YARA
12960 ACTIVADOR DE FLORACION 13319 FOSFATO DIAMONICO YARA
12962 APERDIGONADO TRIPLE 15 CARREFOUR 13321 FERTILIZANTE LIQUIDO FOSFITO DE POTASIO
12967 PERBORIL 13322 DAIMON LIQUIDO N 1
12970 PORTA 15 13325 YPF FERTILIZANTES UREA
12975 EXCEL CAL-MAG 13334 FOSFATO DIAMONICO ASP
12990 FOSFATO MONOAMONICO CARGILL 13342 NEW PLANT SOLUBLE 1
12991 DELENTE SULFATO DE HIERRO 13343 NEW PLANT SOLUBLE 2
13003 HAKAPHOS BASE 13349 CITRAPLEX 20% MANGANESO
13014 UREA YARA 13350 CITRAPLEX 25% ZINC
13018 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE 13351 CITRAPLEX 20% HIERRO
13020 OSMOCOTE MINIPRIL 13352 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO
13027 B - 88 (USUARIO) 13353 UREA GRANULADA NIDERA
13054 NUTRI - JET (USUARIO) 13367 POLY - FEED DRIP INICIO
13055 UREA PERLADA NIDERA 13370 POLY FEED DRIP CRECIMIENTO
13057 NUTRIPLANT TRIPLE 15 13371 RIZOSPRAY SUPER FF
13058 UREA GRHESA 13378 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO
13060 NEW PLANT 13381 POLY FEED DRIP PRODUCCION
13068 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13385 FCM ARROCERO 1
13077 SULFATO DE AMONIO YARA 13392 CLORURO DE POTASIO (MATERIA PRIMA)
13094 ACA PLUS 13395 SOLPLUS
13095 ACA CONCENTRANTE 13408 SOL 32 - ASP
13096 AWAKEN 13410 SOLUAN 32
13099 FOSFATO MONOAMONICO AGROSUMA 13414 CHASE ORGANIC
13101 FOSFATO MONOPOTASICO AGROSUMA 13415 CHASE NITRO 4
13104 UREA NUTRIPLANT 13419 CHACE CA 10
13108 FOSFATO DIAMONICO ASP 13423 BIO - ORGANUTSA NITROPLUS
13109 UREA CIUDAD FLORAL 13426 ESPAFERT SK 54
13112 SULFATO DE HIERRO CIUDAD FLORAL ESCOBAR 13427 PASA SULFATO DE POTASIO
13119 CLORURO DE POTASIO ALECY 13429 NITRATO DE POTASIO YARA
13123 PASA FOSFATO NATURAL 13430 NITRATO DE POTASIO YARA
13131 UREA GRANULADA NIDERA 13431 STIMULATE MO
13146 OSMOCOTE PLUS 13432 FERTILIZANTE SERRANA CLORURO DE POTASIO
13148 TRIPLE 15 CIUDAD FLORAL ESCOBAR 13433 ESPAFERT ESTIM
13150 FUTUR 13434 FERTILIZANTE SERRANA COBERTURA
13162 UREA GRANULADAASP (NUCLEO/SOLO GRANEL) 13436 FERTILIZANTE SERRANA BASE 1
13167 KRIPTON 13440 FERTILIZANTE SERRANA DAP
13169 OXISULTAFO DE MN (NUCLEO) 13443 YPF FERTILIZANTES FOSFATO MONOAMONICO
13171 OXISULFATO DE ZN (NUCLEO) 13444 TRIPLE 15 BERTINAT
13177 OXISULFATO DE ZN Y CU (NUCLEO) 13445 UREA BERTINAT
13180 PASA FOSFATO NATURAL 13448 ESPAFERT FOSFITO K
13182 CONTAGRO 13449 ESPAFERT - N
13190 RIZOFERT 13450 MASTERMINS PLUS
13191 MULTI - CAL 13452 FERTIACTYL VITI
13192 BORO 10 - ASP (MATERIA PRIMA) 13453 ESPAFERT FOSFITO Ca

68 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
13454 SULFATO DE HIERRO BERTINAT 13575 UREA PERLADA NIDERA
13455 SUPERFOSFATO SIMPLE QUEBRACHITO 13576 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA
13457 SIRFLOR 13579 LEADER BMo
13460 YARA FOLIAR SOJA 13584 SULFATO DE POTASIO KEMI-KA
13461 YARA FOLIAR CEREALES 13585 NITRATO DE CALCIO BROMETAN
13462 CLORURO DE POTASIO YARA 13590 MAXZINC
13463 ESPAFERT FOS 75 13592 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE
13464 FCM SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO 13597 LEADER START
13465 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO 13598 FERTILEADER Mg
13466 FERTILIZANTE SERRANA SUPERFOSFATO 13599 FERTILEADER MAGICAL
13470 FOSFATO MONOAMONICO R ACA 13601 MAXZINC SEED
13471 SOLUBOR 13607 SULFAMM 26
13472 FERTILIZANTE SERRANA UREA (USUARIO) 13610 FERTIACTYL RECORD
13473 FERTILIZANTE SERRANA NITRATOS 13614 FERTIACTYL Fe4 EXTREME
13476 ESPAFERT FOSFITO MG 13615 FERTIACTYL KALIBOR
13477 UREAAGREVO (MATERIA PRIMA) 13620 FERTIACTYL TRIUM
13478 NITRATO DE AMONIO YARA 13631 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL
13479 CHASE SM 3 GE 13632 SUPERFOSFATO TRIPLE PROFERTIL
13483 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE 13636 FOSFATO DIAMONICO BERTINAT
13484 MEZCLA TABACALERA 2 13639 NITRATO DE AMONIO ALMIDAR
13486 MEZCLA TABACALERA 1 13642 NEW PLANT SOLUBLE 3
13488 SUPER SIMPLE ROULLIER 13660 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA
13489 ROULLIER 530 13661 FOSFATO ROULLIER
13490 ROULLIER 711 13663 CLORURO DE POTASIO SQM
13491 ROULLIER 1520 13664 SULFATO DE POTASIO SQM
13492 ESPAFERT - ABC 13668 SULFATO DE AMONIO PROFERTIL
13494 GRANUCAL FERTILIZANTE 13670 UREA GRANULADA PROFERTIL
13495 UREA YARA 13671 SULFATO DE AMONIO PROFERTIL
13500 ROULLIER 1525 13672 UREA GRANULADA PROFERTIL
13501 ROULLIER 1530 13673 UREA GRANULADA PROFERTIL
13502 SULFATO DE AMONIO 13674 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL
13505 SUPERFOSFATO SIMPLE NIDERA 13675 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL
13506 UREA GRANULADA NIDERA 13676 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL
13508 KSC SULFACID 13677 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL
13509 FOSDIAM 13678 COBRE FOLIAR 25 - PROFERTIL
13513 PASA SULFATO DE AMONIO 13679 BORO FOLIAR 21 - PROFERTIL
13517 MEZCLA YARA 42 13681 PASA COBRE (NUCLEO)
13524 YALBIN 13682 PECOM ZINC 7
13526 FCM FOSFORO 47 13685 BIOZYME TF
13527 UREA GRANULADA BUNGE 13687 SULFATO DE MAGNESIO ALMIDAR
13528 HIERRO LIQUIDO 13688 SULFATO DE AMONIO ACA
13531 FERTIACTYL MAGNUM 13696 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO
13532 SERRANA UREA PERLADA (USUARIO) 13697 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE
13534 SUPERFOSFATO TRIPLE YARA 13698 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO
13535 FOSFATO DIAMONICO YARA 13701 TRI-FOSFITO
13536 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 13702 AMONIACO ANHIDRO - PROFERTIL
13537 MG - PROFERTIL 13704 FCM 40
13538 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL 13705 CHASE CM5
13539 SUPERFOSFATO TRIPLE PROFERTIL 13707 BIOZYME TS
13541 ZN PROFERTIL 13709 UREA YARA
13542 Mn - PROFERTIL 13713 YPF FERTILIZANTES MAP
13543 S - PROFERTIL 13715 PASA FOSFATO DIAMONICO
13545 UREA GRANULADA PROFERTIL 13716 TIOSULFATO DE AMONIO - ASP
13546 B - PROFERTIL 13732 ARRANCADOR TURFMAX
13547 BORANDO 15 13733 MANTENIMIENTO TURFMAX
13548 FOSFOCAL 13734 NITRATO DE AMONIO FERTINORTE
13549 CuZn - PROFERTIL 13735 FOSFATO DIAMONICO T ACA
13551 AZUFRE LIQUIDO (CAMBIAR NOMBRE) 13736 EL COSECHERO
13554 UREA GRANULADAASP 13737 SULFATO DE POTASIO SQM
13555 UREA GRANULADA PROFERTIL 13738 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE
13557 V.F. 2 CALCIO B 13739 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE
13559 ROULLIER SUPER 13740 YPF FERTILIZANTES SULFOMAG
13560 RIEGOFOS 85 -ACIDO FOSFORICO 85% 13742 RAIZAL
13561 RIEGOFOS 80 - ACIDO FOSFORICO 80% 13746 SULFATO DE AMONIO PROFERTIL
13565 PHYTEX 400 SL (USUARIO) 13753 PASA SULFONITRATO DE AMONIO
13568 ELEMENTAL 13755 UREA GRANULADAASP
13571 KSC PHITACTYL I 13765 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO
13572 KSC PHITACTYL III 13766 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO
13573 KSC PHITACTYL II 13769 FOSFOSOL 80
13574 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 13770 MYR Zn - Mn

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 69

NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
13771 NITRATO DE CALCIO TRIAVET 13912 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO
13772 SULFATO DE POTASIO TRIAVET 13913 LABRADOR LIQUIDO SOJA
13775 UREA GRANULADA PROFERTIL 13918 FOSFATO MONOAMONICO TRIAVET
13779 SULFATO DE MAGNESIO SQM 13919 LEADER TONIC
13780 UREA GRANULADA CARGILL NITROGRAN 13920 SULFAMMO 26
13782 CLORURO DE POTASIO NIDERA 13921 ROULLIER 522 K
13783 UREA GRANULADA NIDERA 13922 ROULLIER 822 K
13784 SULFATO DE AMONIO GRANULAR NIDERA 13923 ROULLIER 222 K
13785 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13924 LITHOFERTIL 518 K
13786 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 13925 ROULLIER 2215
13787 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13926 B-PROFERTIL
13788 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 13927 ZN-PROFERTIL
13792 UREA SERRANA (USUARIO) 13929 MICROESSENTIAL S 15 CARGILL
13793 SERRANA 5-30-15 (USUARIO) 13930 FCM HYPERFOS
13796 KEMIFERRO 6 13935 UREA GRANULADA PROFERTIL
13798 ROULLIER SUPER 220 13936 CLORURO DE POTASIO - PROFERTIL
13799 ACIDO FOSFORICO 85 KEMIRA 13939 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO
13801 ANDALUZ 13940 UREA AG ACA
13812 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 13941 BORONAT 32AG
13813 UREA GRANULADA NIDERA 13945 CANON
13814 ROULLIER 2215 13952 BORO 10-ASP
13815 ROULLIER 25 13953 ROCA FOSFORICA NATURAL (USUARIO)
13816 ROULLIER 35 13956 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA
13817 KEMISTIM GLOBAL L 13957 ROULLIER SUPER 220
13818 KEMISTIM COMBI 42 13958 NITRATO DE POTASIO YARA
13819 SUPER FOSFATO TRIPLE YARA 13959 SULFATO DE POTASIO YARA
13820 BONUS - K 13960 MEZCLA YARA 51
13821 ACIDO FOSFORICO BROMETAN 13961 MEZCLA YARA 55
13825 FOSFATO MONOAMONICO ALECY 13962 MEZCLA YARA 54
13826 CLORURO DE POTASIO BUNGE 13963 MEZCLA YARA 53
13827 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 13964 MEZCLA YARA 52
13828 UREA GRANULADO BUNGE 13967 AQUASOL KS
13832 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE 13968 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA
13833 KEMISTAR AZUL 13969 LABRADOR - N
13835 RIEGO FERTIL 1 13971 SULFAMMO 26
13836 RIEGO FERTIL 3 13972 ROULLIER 1530
13837 MULTI-UREAFOSFATO 13973 DAP (USUARIO)
13838 MULTI - K GG PHAST 13975 LITHOTHAMNE
13842 ACIDO FOSFORICO AGROSUMA 13976 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO
13843 NITRATO DE POTASIO AGROSUMA 13977 SERRANA COBERTURA
13844 SUPERFOSFATO DE CALCIO YARA 13978 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO
13847 PASA UREA 46 13979 LITHOFERTIL 520 K
13849 KEMIFOSFITO K 13980 NAVARSOL
13850 RIEGO FERTIL 2 13984 UREA GRANULADA PROFERTIL
13851 SULFATO DE MAGNESIO ALECY 13985 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL
13854 FERTILEADER ALPHA 13986 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO
13855 SULFATO DE AMONIO GRANULAR NIDERA 13987 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO
13872 PETERS PROFESIONAL 13988 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE
13874 FOSFATO DIAMONICO ALECY 13990 SULFATO DE AMONIO GRANULAR NIDERA
13875 PASA FOSFATO DIAMONICO 13996 TURFMAX PLANTAS DE INTERIOR
13877 SUPERFOSFATO TRIPLE (MATERIA PRIMA) 13999 FOSFATO MONOAMONICO - ASP
13884 NUTRILENT NS 80 14002 FOSFATO MONOAMONICO CARGILL PLUS
13885 LABRADOR LIQUIDO TRIGO MAX 14003 SUPERFOSFATO TRIPLE YARA
13886 LABRADOR LIQUIDO MAIZ MAX 14008 NUTRIBATEL SL 202
13887 UAN 28 AGREFERT 14010 RIEGO FERTIL V
13888 FERTI - K 14011 PASA SULFATO DE AMONIO
13889 FCM SUPERPRADERA 14012 NITROFOSKAAZUL ESPECIAL
13895 FERTISAS 14014 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA E
13896 MI VIVERO CESPED 14017 EXPEL USO INDUSTRIAL USUARIO
13897 YPF FERTILIZANTES TRIPLE 15 14019 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA
13898 CLORURO DE POTASIO YARA 14023 FOSFATO MONOAMONICO AZUFRADO NIDERA
13899 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL 14024 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE
13900 SULFATO DE AMONIO -ASP 14025 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE
13901 FOSFATO MONOAMONICO - ASP 14026 BONUS - P
13902 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 14028 ISUSA NPK
13903 ACIDO BORICO SQM 14029 NAVARSOL P
13905 FERTICARE 48 TE 14031 UREAARROZ GUAVIRAVI (USUARIO)
13906 MI VIVERO PLANTAS 14032 FOSFATO MONOAMONICO USAACA
13910 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA 14037 MERCOFOS
13911 UREA GRANULADA BUNGE 14038 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO

70 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
14039 NA FERTIRRIEGO 14168 AFITAL FOSFITO DE COBRE
14040 AZUFERTIL FERTILIZANTE 14169 AFITAL FOSFITO DE CALCIO
14041 NITRATO DE POTASIO NUTRITERRA 14170 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE AMONIO
14042 FERTIACTYL CITRUS 14172 PASA UREA 46
14045 SUPERFOSFATO SIMPLE NIDERA 14173 UREA GRANULADA - PROFERTIL
14046 MULTI FEED ARROZ 14174 UREA GRANULADA - PROFERTIL
14048 FERION 138 14175 NITRATO DE POTASIO BUNGE
14049 UREAAGREFERT 14176 NITRATO DE POTASIO BUNGE
14050 NITRATO DE AMONIO (MATERIA PRIMA) 14178 FERTICARE 54 TE
14056 MULTIFERT G 14179 KINGLIFE FRIUT
14057 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA 14180 FOLIACON 22
14060 MULTIFERT L 14181 GREENPLANT
14065 NITRATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14182 HASCON M 10 ALTA DENSIDAD
14066 NITRATO DE AMONIO AGRO ROCA 14183 CALCIO GREEN
14067 UREAAGRO ROCA 14184 MAGIC P STAR
14068 CLORURO DE POTASIO AGRO ROCA 14185 SOLFOS
14069 SULFATO DE MAGNESIO AGRO ROCA 14187 UREA BUNGE
14070 FOSFATO MONOAMONICO YARA 14188 NITRATO DE AMONIO BUNGE
14072 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14189 COMPLEJO P-S AMONIADO BUNGE
14073 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO 14191 SERRANA
14077 FCM NITRATO DE AMONIO 14194 UREA GRANULADA PROFERTIL
14078 FCM CLORURO DE POTASIO 14196 UREA - USUARIO
14079 ISUSA 15-30 14198 KRISTASOL MULTIPROPOSITO
14080 MYCROBOR 14199 KRISTASOL INICIAL
14083 FOSFATO DIAMONICO ASP 14200 KRISTASOL KS
14087 FCM 53 14201 KRISTA K 45
14089 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL 14202 KRISTA SOP
14090 SULFATO DE POTASIO 14203 KRISTASOL PRODUCCION
14091 UREA GRANULADA NIDERA 14204 KRISTASOL DESARROLLO
14096 FOSFATO DIAMONICO - ASP 14213 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO
14097 FOSFATO MONOAMONICO - ASP 14214 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO
14100 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO 14221 UREA LOS GROBO
14101 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE AMONIO 14222 SULFATO DE AMONIO - ASP
14110 IMPAQTO AZUFRE 14223 SULFATO DE AMONIO - ASP
14111 SUPERFOSFATO SIMPLE QUEBRACHITO 14224 SULFATO DE AMONIO - ASP
14112 SULFATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14225 TENSO IRON
14114 UREA SYNTEK 14227 UREA YARA
14116 PETROBRAS SOLUCION BASE 14229 SULFATO DE AMONIO - PROFERTIL
14117 PASA AGUA AMONIACAL 14231 UAN CARGILL
14118 MEZCLA TABACALERA 4 14232 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE AMONIO
14119 ASUFRAR 14233 NITRATO DE POTASIO TRIAVET
14121 FOSFATO DIAMONICO YARA 14234 UFLEXX 4600
14122 MEZCLA TABACALERA 3 14235 UMAXX 152412 MINI
14123 AZUFERTIL 14236 UMAXX 24412 MINI
14124 NITRATO DE AMONIO NUTRITERRA 14237 UMAXX 19319
14125 NITRATO NATURAL DE POTASIO YARA 14238 PRO START 162410
14126 NITRATO DE POTASIO 14239 SULFATO DE AMONIO CARGILL
14127 FLORANID PERMANENT 16-7-15-2 14240 FOSFATO DIAMONICO EMERGER
14128 FLORANID MASTER EXTRA 19-5-10-2 14241 FOSFATO MONOAMONICO EMERGER
14129 FLORANID CESPED 20-5-8-2 14242 UREA GRANULADA QUEBRACHITO
14130 SULFATO DE AMONIO YARA 14245 SULFONITRATO DE AMONIO EMERGER
14131 AMKT 14246 NITROFOSKA LIQUIDO
14132 SULFATO DE AMONIO BUNGE 14247 KRISTASOL FLOATING
14133 ELPER BIOFER 14250 HAKAPHOS BASE
14134 JOSAPAR 1 (USUARIO) 14251 HAKAPHOS AMARILLO
14135 UREA ML 14252 HAKAPHOS VIOLETA
14136 MEZCLA 1 ML (USUARIO) 14253 HAKAPHOS VERDE
14138 SULFATO DE MAGENSIO KEMI-MG 14254 HAKAPHOS AZUL
14147 UREA CALIMBOY - (USUARIO) 14255 HAKAPHOS NARANJA
14148 MEZCLA NPK 1 CALIMBOY - (USUARIO) 14256 HAKAPHOS ROJO
14151 SERRANAFERTILIZANTES 18-46-0 (USUARIO) 14257 FETRILON COMBI 2
14153 SERRANA FERTILIZANTES UREA (USUARIO) 14258 BASAFER PLUS
14154 LBT-55 14259 BASFOLIAR MG BUFFER
14157 SERRANAFERTILIZANTES 5-30-15 (USUARIO) 14260 NITROFOSKA FERTIRRIEGO FOLIAR PS
14162 FOLIARSOL U 14261 KRISTA MAP
14163 AFITAL FOSFITO DE POTASIO 14263 BIOFOS PX
14164 SOLUAN 32 14267 SULFO - N 26
14165 PASA UREA 46 14268 CLORURO DE POTASIO YARA
14166 NITROFOSKA LIQUIDO 14271 CLORURO DE POTASIO YARA
14167 SUPER TRIPLE ACA USA 14272 GAMASOLUB HIERRO

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 71

NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
14275 IMEX SUPER K 14372 CHELAL HYDROOB
14276 BASIFERTIL CLASS 14373 CHELAL Mg
14278 PG MIX 14374 CHELAL Zn
14279 NITROCOMPLEX 14375 CHELAL Fe
14281 PASA UREA 46 14376 CHELAL OMNICAL
14282 PHYTOGARD POTASIO 14377 CHELAL B
14283 PHYTOGARD ZINC 14378 CHELAL KUBIG
14284 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE AMONIO 14379 PASA NITRATO DE AMONIO
14285 ISUSA 43 14380 NITRATO DE CALCIO AGROSUMA
14286 FOSFATO DIAMONICO LA TIJERETA 14381 ROULLIER SUPER 220 PLUS
14287 FOSFATO DIAMONICO SYNTEK 14382 SOLUAN
14288 CARGILL PARAGUAY 1 14385 TRIABON
14289 CARGILL PARAGUAY 2 14386 CEBADOR ACA 60 - 40
14290 CARGILL PARAGUAY 3 14387 CEBADOR ACA 50 - 50
14291 CARGILL PARAGUAY 4 14390 CEBADOR ACA 75 - 25
14292 FERTIDAP 14391 SUPERFOSFATO SIMPLE ACA
14293 UREA GRANULADA NIDERA 14392 SULFACAL MINERAL NATURAL
14294 SULFATO DE POTASIO YARA 14393 CARBOCAL-MINERAL-NATURAL
14296 NITRATO DE AMONIO AGREFERT (MAT. PRIMA) 14394 NUTRIPLUS HMZ
14297 UREAAGREFERT (MATERIA PRIMA) 14397 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO
14298 UMAXX 15034 MINI 14399 QUELATO DE ZINC ANDO
14299 FERTILIZANTE SERRANA 19 14400 RESCATADOR NITROGENO
14301 KELPAK 14401 IRONITE
14306 BASACOTE PLUS 12M 14402 LEADER FIX
14307 BASACOTE PLUS 9M 14403 BASFOLIAR ZN40 MN30FLO
14308 BASACOTE PLUS 6M 14405 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO
14309 BASACOTE PLUS 3M 14406 NITRAMON
14310 BASFOLIAR ZN35 MN25-FLO 14407 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO YARA
14311 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO 14408 NITRATO DE POTASIO - MATERIA PRIMA
14312 NP AZUFRADO NIDERA 14409 BUNGE FERTILIZANTES 05-25-25 (USUARIO)
14313 BASFOLIAR ZN100-FLO 14410 MYCROBOR - DF
14314 BASFOLIAR MG FLO 14413 NIPOSOL CRISTALINO
14315 AZU-VIE PLUS 14414 NIPOSOL GRANULADO
14319 NITRATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14415 SOLUAN PLUS
14320 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 14416 FERTISOL NK
14321 YPF FERT. MAP FOSFATO MONOAMONICO 14417 SULFATO TERRA CEFAS
14322 FERTINITRO 14418 SULFATO TERRA CALCIUM ESPECIAL
14324 SULFATO DE AMONIO EMERGER 14419 PATENTKALI
14328 SUDECAL 14424 PHYTON - F
14329 BASIFERTIL PLUS 14425 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE
14330 MEZCLA NPK 2 CALIMBOY (USUARIO) 14426 SULFATO DE POTASIO KEMI-KA
14332 ZINC QUEBRACHITO 14427 SULFATO DE CALCIO PROFERTIL
14333 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO 14429 SULFATO DE MAGNESIO NUTRITERRA
14334 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO 14430 RESCATADOR COMPLEJO
14336 NITRATO DE POTASIO PROFERTIL 14431 RESCATADOR CALCIO
14338 BASIFERTIL PREMIUM 14432 CARBONATO DE CALCIO CEFAS
14339 NITROFOSKA FERTIRRIEGO - FOLIAR LIQUI-DO 14438 UREAAGROSUMA
14342 ENTEC SOLUB 21 14439 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO
14343 PASA POLIFOSFATO DE AMONIO 14440 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO
14346 MATERIA PRIMA 14441 IQASOL TRIPLE 15
14349 SULFATO DE AMONIO ACA G 14442 IQASOL K
14350 FCM 7405 14443 ARRANCADOR MAIZ
14352 SERRANA FERTILIZANTES (USUARIO) 14444 ARRANCADOR SOJA PLUS
14353 SUDECAL 14445 DUPERIAL MEZCLA FISICA N 4 FERTISAS
14354 DURLOCK 14446 DUPERIAL SOJA N 1 FERTISAS
14355 FIGHTER 14449 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO
14356 AZUFRE MESSINA 14452 SUPERFOSFATO TRIPLE QUEBRACHITO
14357 KRISTA MAG 14456 SEQUESTRENE (USUARIO)
14358 NITRATO DE AMONIO NUTRITERRA 14457 MOLCOZIN FE
14361 HIDROSOLUBLE ZAFIRO MULTIESTADIO 14462 FERRITRAC
14362 HIDROSOLUBLE ZAFIRO CRECIMIENTO 14463 P-85
14363 HIDROSOLUBLE ZAFIRO ARRANCADOR 14464 ARRANCADOR SOJA 1
14364 HIDROSOLUBLE ZAFIRO DESARROLLADOR 14465 CLORURO DE POTASIO AGROSUMA
14365 HIDROSOLUBLE ZAFIRO MADURADOR 14466 NITRAMON
14366 BASFOLIAR BORO SL 14467 SAPIR
14367 CHELAL NOOR 14468 COMOFIX
14368 FRUCTOL 14469 BOROFIX
14369 KAPPA G 14470 SOP 52 SULFATO DE POTASIO
14370 CHELAL RD 14474 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP
14371 KAPPA V 14475 BASIFERTIL BASIC

72 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
14476 BASIFERTILAZOTE 14578 SULFATO DE AMONIO BUNGE
14478 NITRATO DE MAGNESIO AGROSUMA 14579 FOSFATO DE POTASIO ANDO (MATERIA PRIMA)
14480 FERTIPLUS 14580 FERTISAS 65
14482 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL 14588 SULFATO DE AMONIO CARGILL
14484 COMPLEJO N-P AZUFRADO BUNGE 14589 GP - 130
14485 YPF FERTILIZANTES NPAZUFRADO 14590 LEADER QUALITY
14486 NP - AZUFRADO NIDERA 14592 N.S.A. TRIGO
14487 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO 14593 N.S.A. SOJA
14488 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO 14594 N.S.A. MAIZ
14489 SOLUAN 14595 YPF FERTILIZANTES SUPER FOSFATO TRIPLE
14490 SOLUAN 14596 YPF FERTILIZANTES MAP SOLUBLE
14491 LABRADOR - N 14597 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP
14494 NUTRI - FORT 14598 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL
14495 SOLKS 14599 TRIPLE 16 EMERGER
14496 CLORURO DE POTASIO PROFERTIL 14600 P - POWER
14498 SUPERFOSFATO SIMPLE CALCIO POSSEHL INC 14601 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA M
14499 QUELAFOL PLUS 14603 UAN BUNGE
14503 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE 14605 TURFMAX TRIPLE 15
14504 UPPER 14606 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO POSSE-HL
14505 SOLMIX 14607 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA
14506 BASIFERTIL TOP 14608 UREA GRANULADA NIDERA
14508 COMPLEFIX 50 14610 FERTISIMPLE
14511 TEPROSYN Co. Mo. 14613 IMEX SUPER FOS
14513 ACTIVADOR SPECTRUM MEZCLA N 1 14614 IMEX SUPER NITRO
14514 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE MAGNESIO 14615 UREA GRANULADA BUNGE
14519 AMINOCOMPLEJO NUTRIFOLIAR 14616 NUTRIMAX BORO
14520 FOSFITO FOLIAR Ca NUTRIFOLIAR 14617 GENOFIX
14522 PASA UREA 46 14618 MANGFIX
14525 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE 14619 ZINCOFIX
14526 NITROFOSKA ELITE 14620 NEUTRAFIX
14527 SULFATO DE AMONIO COMPLEX 14621 FACYT MC
14528 NITRATO DE AMONIO COMPLEX 14625 KRISTA MAP
14530 ALGAREN MC 14626 PAUL TRIPLE 15
14531 GREENPLANT 13824 14627 HORTAL TRIPLE 15
14532 NITRODOBLE - S 14629 SUPER SIMPLE ROULLIER
14533 UREA GRANULADA PROFERTIL 14633 AGRO K
14534 PASA SULFATO DE AMONIO 14634 TRAZEX
14535 CLORURO DE POTASIO NIDERA 14635 FERTIGRO
14537 UAN CARGILL 14637 SULFURAR
14539 CABFIX 14638 HUMIFERT
14540 PHOSTROL 14645 FERTI ROS SOJA
14541 TURFMAX FOSFATO DIAMONICO 14646 FERTI ROS MAIZ
14542 BASIFERTIL STD 14647 FERTI ROS TRIGO
14545 NUTRIMAX ZINC 14648 NITROFOSKA TRIPLE QUINCE
14546 ZAFIRO MULTIESTADIOS GR 14649 NUTRIMIX
14547 ZAFIRO ARRANCADOR GR 14650 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE
14548 ZAFIRO MADURADOR GR 14651 FOSPOFIX
14549 COMPLEJO N-P AZUFRADO COMPLEX 14652 GREEN LIGHT 138
14550 UAN 31 COMPLEX 14656 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE
14551 TURFMAX UREA 14658 SOLPLUS
14552 MEZCLA NPK 2ARROZ GUAVIRAVI (USUARIO) 14659 NUTROLEN
14553 GREEN PLANT 26512 14660 MAINSTAY CALCIO
14554 OLIGOGREEN 14661 SULFATO DE AMONIO BUNGE
14555 TB HAS HIDRO 14662 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE
14556 FOSFATO DIAMONICO AGROCOMMERCE 14666 FERTIMAR XT
14557 GREEN PLANT 62136 14667 ENXOFREFIX
14558 VITORG 14668 FERTIFOX HIERRO QUELATADO
14561 NITRATO DE POTASIO BUNGE 14669 FITOALEXIN
14562 NITRATO DE POTASIO KEM - K 14670 BLOEMEN 17N
14563 SULFATO DE AMONIO NIDERA 14671 BLOEMEN 20N
14567 NP 32*5 NIDERA 14672 LICOLFOL N
14568 NITRO-FIX MC 14673 LICOLFOL NPK
14569 RIZOMICRO 14674 LICOLFOL MICRO
14570 NITRATO DE POTASIO BUNGE 14677 RESCATADOR POTASIO
14571 FOSFATO MONOAMONICO AGREFERT 14678 YPF FERTILIZANTES NP 326
14572 NUCLEO 42 (MATERIA PRIMA) 14679 DENTAMET BROMETAN
14573 UREA FADASA 14680 BASACOTE TABS 6M
14575 PLUSCALCIO 14681 YPF FERTILIZANTES CLORURO DE POTASIO
14576 FOSFATO DIAMONICO ANDO (MATERIA PRIMA) 14682 BIO BLOEMEN 15N
14577 FERT-CARE 50 14683 BLOEMEN 12

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 73

NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
14684 SULFATO DE AMONIO QUEBRACHITO 14781 G 25
14685 YPF FERTILIZANTES UAN 14782 BASIFERTIL OPTI PLUS
14686 YPF FERTILIZANTES UAN 14783 BASIFERTIL CLASS
14687 SULFOMAX 14784 FOSFATO MONOAMONICO ACA M
14688 SETT 14785 YPF FERTILIZANTES MAP FOSFATO MONOAMONIC
14690 AMINOQUELANT MINORS 14787 K - FOL
14694 MEJORCECE 14788 BIOTRON PLUS
14695 FERTICECE 14789 ACIDO FOSFORICO FERTI ROS
14696 ENEDOS 14790 NUTRIFOL
14697 AMINOQUELANT FE 14791 ACCION 3
14698 AMINOQUELANT B 14792 FERTINITRO
14699 ENTEC PERFEKT 14793 SULFAGRO
14700 ENTEC 26 14797 FOSFATO MONOAMONICO - ASP
14702 GP-800 14798 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP
14703 TECA STAR 14799 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP
14704 HAF BETA 14800 FERTIMAP
14705 TECA 14801 FERTIDAP
14706 HAF GAMMA 14802 NUTRIFOREST
14707 K-MAG PREMIUM 14803 ENTEC 131020
14708 MAXI - GROW EXCEL 14804 ENTEC 2515
14710 BASAPLANT 14805 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP
14714 SOLUAN 14806 STOLLER BORO
14715 SUPERFOSFATO TRIPLE QUEBRACHITO 14807 GOEMAR BM
14716 UREA MAX - PROFERTIL 14809 LEADER BMO
14718 SUPERFOSFATO SIMPLEAMONIADO MOSAIC 14810 FERTILILEADER MN ZN
14719 ACTIFER EDDHA 14811 FERTIACTYL GREEN EXTREME
14720 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 14812 ENTEC 201010
14722 BASIFERTIL FULL 14813 BASFOLIAR QUALITAT
14725 MYR K III 14816 CEBADOR ACA C 20-20 AZUFRADO
14726 ROOTEX 14817 ACIDO FOSFORICO BUNGE
14727 SUPERFOSFATO SIMPLE BUNGE 14818 CLORYMIN
14729 CLORURO DE POTASIO PROFERTIL 14819 COPPER PLUS
14731 FOSFONAT 14820 SULFOMAX AGREMAX
14732 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA B 14821 FERTYFOS
14733 PYFORT PLUS 14824 EL LATIGO
14736 SUPERFOSFATO SIMPLE PROFERTIL 14825 CORONA K
14737 ACIDO FOSFORICO NUTRITERRA 14826 DRIN BIOESTIMULANTE
14738 RIEGOFOS 75% 14827 CO-MO
14743 BEST PHOS STARTER 14828 CAB
14744 COMPLEJO N-P SUPER AZUFRADO BUNGE 14829 CLORURO DE POTASIO ARROZ GUAVIRAVI
14745 COMPLEJO N-P AZUFRADO BUNGE 14830 MRD ROCA FOSFORICA
14746 FUTUR FS 14831 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL
14747 AGRIFORM 14832 ENTEC 240807
14748 NEED-K 14833 FP 100
14749 MOLYSTAR 14834 LANDAMINE BMO
14750 KRAD 14835 LANDAMINE ZN
14751 NIEBLA FOLIAR NPS 14836 LANDAMINE CU
14752 NIEBLA FOLIAR NS 14840 SUPER FOSFATO SIMPLE SPECTRUM
14753 YPF FERTILIZANTE SPT SUPERFOSFATO TRIPLE 14841 MEZCLA COPRA N 1 (USUARIO)
14754 NITRATO DE AMONIO CALCAREO NIDERA 14842 UREA COPRA (USUARIO)
14756 SUPER K CRISTALINO 14843 GS IV
14757 SUPER K GRANULADO 14844 SUPER CLK-10
14758 AZU-VIE FORTE 14845 SUPER PLUS NP-10
14759 YESO AGRICOLA RECUPERAR 14846 SUPER PLUS U-10
14760 KRISTASOL VIEDO 14847 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL
14764 GOEMAR BM 14848 AGROBOR G-32
14765 SULFATO DE AMONIO CIAGRO 14849 NITRATO DE POTASIO ADVALEX
14766 SULFATO DE CALCIO CEFAS 14851 EUROFIX MAX
14767 NITROFOSKA FERTIRRIEGO FOLIAR PS 14852 LEADER FIX
14768 NITROFULL 14853 SULFATO DE MAGNESIO SULFARAM
14770 FARTUM FF 14854 LBF - 50
14771 TECA K 14855 ESTA KIESERITA gran
14772 HAF DELTA 14856 BASFOLIAR ZN 75 FIo
14773 MDR 5020 14858 NITRURIKALI Mg
14774 MRD 2500 14859 NITRURIKALI Ca y Mg
14775 MRD 2050 14860 NUTRO - MIN
14776 BIO NITROSEM NPK 14861 SOLTAR
14777 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE 14862 ZAFIRO ZINC
14778 ISLAMIN N90 14863 ZAFIRO HIERRO
14779 NEW - FOL S 14864 BIO-BLOEMEN 12N

74 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
14865 PRO - ORGANIC 14952 FOSFATO DIAMONICO NIDERA
14868 ZAFIRO COBRE 14954 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO
14869 ZAFIRO MANGANESO 14955 NITROFERTIL S
14871 URFOS T 61 14956 PHYSIO H
14872 BROMETAN NPK 56 TE 14957 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL
14873 SULFATO DE AMONIO (MATERIA PRIMA) 14960 FOSFATO MONOAMONICO - LOS GROBO
14874 NITRATOP EMERGER 14961 ROCA FOSFORICA (MATERIA PRIMA)
14876 SULFATO DE AMONIO FERTI ROS 14962 FERTISIMPLE
14877 PARQUE ACTIVADOR DE FOLLAJE 14963 LIDEROL AMONIO
14878 MEGAGREEN 14964 SUPER SIMPLE BUNGE
14881 SUL FULL 14965 EPSO TOP
14882 SULFATO DE CALCIO BUNGE 14967 SAM 21 SULFATO DE AMONIO
14883 RIEGOFOS 54% 14969 FOSFATO MONOPOTASICO AGROSUMA
14885 FOS - K 14970 FOSFATO MONOAMONICO AGROSUMA
14886 CEBADOR ACA NS LIQUIDO 14971 LEADER FULL
14887 MAX FITUS - K 14972 STOLLER MANGANESO
14888 BASICO MPPA 14973 SUPERFOSFATO SIMPLE MOSAIC
14889 SULFAMMO PLUS 14974 SUPERFOSFATO SIMPLEAMONIADO MOSAIC
14890 LEADER GREEN 14975 FERTIGRO POTASIO
14891 ESFERTIL - SULFATO DE CALCIO GRANULADO 14976 FERTIGRO MAGNESIO
14892 ESFERTIL - SULFATO DE CALCIO MOLIDO 14977 RAN-FOLIAR NPK
14893 PATENTKALI Gran 14978 FOSFORICO AMBIENTALIS
14894 SOLMIX 14980 PYFORT MAX
14895 YESO AGRICOLA YARA 14981 RIEGOFOS 54%
14896 NEW - FOL Fe 14983 UAN - PROFERTIL
14898 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO ACA B 14984 TIOSULFATO DE AMONIO - PROFERTIL
14899 SULFATO DE POTASIO NUTRITERRA 14985 UAN - PROFERTIL
14901 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO 14986 UAN - PROFERTIL
14902 LBF - 5010 14987 FERTIMAP
14903 LBF - 40 14988 FERTIDAP
14904 LBFG - 50 14989 UAN - ASP
14905 LBU - 60 14992 NITRATO DE CALCIO SCROLLING
14906 LBI - 50 14993 UREA SOLIDAGRO
14907 LBI - 5010 14994 NUTRIPLUS PCA
14908 TIOSULFATO DE AMONIO - ASP (SOLO GRANEL) 14995 SOLMIX 29-4S
14909 CHELAL HYDRO 14996 SOLMIX 27-6.5S
14910 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA 14997 ROCA FOSFORICA MOSAIC
14911 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO 14998 ARRANCADOR 204 S
14912 CANSOL 14999 ARRANCADOR 810 S
14913 QUI-MG SULFATO MAGNESIO HEPTAHIDRATADO 15000 ARRANCADOR 404 S
14914 NOMBRICO STAR 15001 ARRANCADOR 303 S
14915 HAF PLUS 15002 ARRANCADOR 205 S
14916 HAF POTASSIUM 15003 FOSFATO MONOAMONICO NIDERA
14917 HAF ALFA 15004 AMMONIAACTIVA
14918 NOMBRIKO K 15005 PERLKA MICROGRAN
14919 NOMBRICO SUPER 15008 UAN - PROFERTILA
14920 STARTER 15009 TIOSULFATO DE AMONIO PROFERTIL
14921 NUTRIMINS 15011 ARRANCADOR 307 S
14922 CITROLINO 15012 MATERIA PRIMA - FMA BR 110
14923 STOLLER COBRE 15014 BORO - FORT
14924 FOSFATO DIAMONICO BUNGE 15015 COBAL - MOLY
14926 NUTRIPLUS PCA NITRO 15016 BROMETAN NPK 45 TE
14927 MEZCLA PARA SOJA SERCA 15017 YPF FERTILIZANTES UAN
14928 PHOS-FOR-US 3-30 15018 YPF FERTILIZANTES UAN
14929 FOSFATO DIAMONICO NIDERA 15019 ACIDO FOSFORICO INOPHOS FCC
14930 TIMAC 30 15020 ACIDO FOSFORICO INOPHOS GRADO TECNICO
14931 YPF NITRATO DE POTASIO GRANULADO 15021 FOSFATO MONOAMONICO AZUFRADO EMERGER
14932 YPF FERTILIZANTES NITRATO DE POTASIO CRI 15022 PASTURAS MAX
14934 FERTITRIPLE 15023 MSQM 2B
14935 SULFATO DE AMONIO LIQUIDO LQ 15024 QUIMIORGEN PASTO
14937 KADIMA 15025 QUIMIFOL BORO - L
14939 BASFOLIAR 36 EXTRA 15029 N-P S HELM
14943 ENTEC SOLUB 14-48 15030 PERLKA STANDARD
14944 HUELLA FLUIDO JAI 15031 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO ACA Ma
14945 UREA POST - COSECHA 15032 ACIDO FOSFORICO AGROSUMA
14946 ARRANCADOR DS PASTURAS 15033 PASA FOSFATO MONOAMONICO
14947 ARRANCADOR DS SOJA 15034 PASA FOSFATO DIAMONICO
14948 ARRANCADOR DS AVENA 15036 TRIGO MAX
14949 ARRANCADOR DS MAIZ 15038 ECO-LOGIC PHOS
14950 NEW PLANT FERTIZANTE PARA PTAS ACUARIO 15040 ARRANCADOR 207 S

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 75

NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
15041 ARRANCADOR 305 S 15123 HAMMER
15042 MSQ M1 15125 SUPERSIMPLE ACA
15043 SULFATO DE MAGNESIO EMERGER 15126 SUPER-CAL
15044 MEZCLA YARA ALTO FOSFORO 15128 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE
15043 SULFATO DE MAGNESIO EMERGER 15130 SULFATO DE MAGNESIO SOLUBLE YARA
15044 MEZCLA YARA ALTO FOSFORO 15131 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP
15045 SULFATO DE MAGNESIO AGROSUMA 15132 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP
15046 UREAAGROSUMA 15133 AMEROPA - SOLUAN 32
15047 AZUGRAN NIDERA 15134 AMEROPA - FOSFATO DIAMONICO
15048 NH4 ACTIVO 15135 AMEROPA - FOSFATO MONOAMONICO 1252
15050 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE 15136 NITRATO DE POTASIO EMERGER
15051 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO BUNGE 15137 CALZUFRE - SOLO EXPORTACION
15052 BORO 15 - ASP (MATERIA PRIMA) 15142 SAP 42
15053 UREA PLUS 15143 NITROPLUS 18
15054 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO 15144 FERTILEADER Ca MIX
15055 MEZCLA YARA TABACALERA 15145 POTENCIAL
15056 SCaplus 15146 FOSFATO DIAMONICO AGROSUMA
15057 ROCA FOSFORICA MOSAIC 15147 SUPERFOSFATO TRIPLE AGROSUMA
15058 TSP HELM 15148 NITRATO DE POTASIO AGROSUMA
15059 SULFATO DE AMONIO MARKETING AGRICOLA 15149 FERTILEADER Ca MIX
15060 AMEPORA - NP+S 1434 15151 MAXIYESO FERTILIZANTE
15062 QUIMIFOL FLORADA 15154 CEBADOR ACA C-1434 AZUFRADO
15063 QUIMIFOL SOJA CO-MO 15155 RIEGOFERTIL II L
15064 QUIMIFOL P30W 15156 A HINCO S04
15065 FOSFATO MONOAMONICOAZUFRADO BUNGE 15157 RENDIDOR 15
15066 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL 15159 FOS-FOLIAR
15067 ZINC 20 - ASP (MATERIA PRIMA) 15160 NATUFERT
15068 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE 15162 SULFEX
15069 SSP HELM 15163 TOP-RAN
15070 UAN HELM 15164 SUPERFOSFATO SIMPLE ACA H
15071 SULFAPLUS 15165 SULFOCENTRO
15073 SOLUAN 15166 LITHAMMO
15074 STOLLER ZINC 15169 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO BUNGE
15077 CLORURO DE POTASIO ACA C 15170 MGFIX
15078 BASFOLIAR COMOL HC 15171 MACROFIX
15080 APORTE PENTA 15172 DAIMON SOJA
15081 NOCTIN MICRO 15173 GLYCINPHOS
15082 SUPER COOPER 15174 SULFO SHOCK
15083 UREA EMERGER 15175 NIPHOKAM 108
15084 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO EMERGER 15176 NITRATO DE POTASIO SOLUBLE VITRA
15085 CLORURO DE POTASIO EMERGER 15179 YPF FERTILIZANTES SULFATO DE POTASIO SOL
15086 PETROBRAS NPS 3530508 S 15180 ARRANCADOR MAX 0-253
15087 PETROBRAS NPS 43307 S 15181 ARRANCADOR MAX 3-259
15088 PETROBRAS NPS 63606 S 15182 ARRANCADOR MAX 3-273
15089 PETROBRAS NPS 739505 S 15183 ARRANCADOR MAX 2-266
15090 PETROBRAS NPS 842505 S 15184 BASIFERTIL TOP 2
15091 PASA FOSFATO MONOAMONICO 15185 LITHOFERTIL SD
15092 PETROBRAS NPK 52525 15186 BORAX DECAHIDRATADO
15093 PETROBRAS PS 03605 S 15187 FERTIBOR A
15094 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE 15188 EL TIGRE SULFATO DE HIERRO
15097 TIOSULFATO DE AMONIO JUAN MESSINA 15189 EL TIGRE FERTILIZANTE 15-15-15
15098 YPF SULFATO DE AMONIO 15190 SULFATO DE POTASIO - PROFERTIL
15100 QUIMIFOL SEED 15191 BIAGRO NODULO PLUS
15101 QUIMIFOL ARRANK 15192 FOSFATO MONOAMONICO VITRA
15102 QUIMIFOL FOSFITO 15193 SUPERFOSFATO TRIPLE VITRA
15103 QUIMIFOL ZNITRO 15194 FOSFONITRATO SOLUBLE VITRA
15104 QUIMIFOL ARROZ SUPER 15195 FOSFATO MONOAMONICO SOLUBLE VITRA
15105 PETROBRAS PS 033507 S 15196 FOSFOACTIV FOLIAR
15106 PETROBRAS NPS 9546025 S 15197 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA
15107 FYNOX 15198 GEUNOFORTAL
15108 SUPER SIMPLE ROULLIER 15199 CALBORON
15109 SUPERFOSFATO TRIPLE NIDERA 15200 CALFOMYTH
15110 MATERIA PRIMA - OXISULFATO DE ZINC 15201 SUPERFOSFATO SIMPLE NIDERA
15111 CLORURO DE POPTASIO GRANULADO EMERGER 15202 SULFATO DE AMONIO ASS 30%
15112 ACIDO FOSFORICO 15203 MYR P
15113 STOLLER HIERRO 15204 APORTE HEXA K
15114 STOLLER MAGNESIO 15205 POLY - NPK
15115 CALZUFRE SOLIDO GRANULADO 15207 SUPERFOSFATO SIMPLE DE CALCIO EMERGER
15121 BASFOLIAR AKTIV 15208 SUPERFOSFATO TRIPLE DE CALCIO ACC
15122 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 15209 SULFATO DE MAGENSIO ACC

76 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
N INSCRIPCIN PRODUCTO N INSCRIPCIN PRODUCTO
15210 COMPLEJO YARA N-P-K+S 15228 PETROBRAS NPK 151564
15211 MAGNE SOL 15229 CANON PRO
15212 AXION PLUS MICRO MC 15230 PHYTOGARD POTASIO
15213 TOPFIX 15231 PHYTOGARD ZINC
15214 MEZCLA YARA BASE 1 15232 UREA PERLADA VITRA
15215 MEZCLA YARA REPIQUE 2 15234 SSG MESSINA
15217 GYPSUMFERTIL 15235 SAM MESSINA
15218 PETROBRAS NS 270012 S 15236 OPTIBOR A
15219 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 15237 NEOBOR Q
15220 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL 92021 CHASE LI 533
15221 TECNOKEL MIX 92074 DRY SEED +
15222 TECNOKEL AMINO Fe 92075 SEED + EXTRA
15223 TECNOKEL AMINO Mg 92080 FERTIMAR NPK
15224 TECAMIN RAIZ 92086 AFITAL AMINO COMPLEJO
15225 AGRIFUL ANTISAL 92087 CHASE NPZN
15227 PETROBRAS NPK 20209 92088 CHASE ZNMN

Fertilizantes qumicos para uso agrcola. Acreditacin, devolucin o transferencia de los saldos a
favor. Intercambio de informacin

Resolucin Conjunta Nros 2006 y 69/20061 Artculo 3 La informacin recibida por la Administracin
(A.F.I.P. y S.A.G.P.yA.) Federal de Ingresos Pblicos, se relacionar mediante un pro-
Buenos Aires, 20/02/2006 ceso informtico con la consignada en las solicitudes de acre-
ditacin, devolucin o transferencia del saldo a favor del
Artculo 1 El procedimiento de intercambio de informa- impuesto al valor agregado, que debern presentarlos benefi-
cin necesario para la tramitacin de las solicitudes de ciarios, conforme a lo que disponga dicho organismo.
acreditacin, devolucin o transferencia de los saldos a
favor del impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo De constatarse inconsistencias respecto del conjunto de
dispuesto en el artculo 28, inciso l), de la ley del gravamen, datos conformados por la Clave nica de Identificacin
entre la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, enti- Tributaria (C.U.I.T.) del beneficiario, cdigo de producto y
dad autrquica en el mbito del Ministerio de Economa y perodo de realizacin, informados por la Secretara de
Produccin y la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos con los declara-
y Alimentos dependiente del Ministerio de Economa y dos por los beneficiarios, la solicitud ser considerada no
Produccin, se efectuar conforme a las disposiciones de la admisible por la Administracin Federal de Ingresos Pbli-
presente. cos.

Artculo 2 La Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca Igual tratamiento tendrn las solicitudes de los beneficiarios
y Alimentos remitir mensualmente a la Administracin Fede- que, al momento de su interposicin, se encuentren suspen-
ral de Ingresos Pblicos, la informacin detallada en los Ane- didos en el registro en virtud de lo prescripto en el artculo
xos II y III de la Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.y A.), dentro 6 de la Resolucin N 12/2005 de la Secretara de Agricul-
de los cinco (5) das posteriores a la finalizacin del mes de tura, Ganadera, Pesca y Alimentos, hasta tanto esta ltima
presentacin de la solicitud a que se refiere el artculo 5 de la informe su reinscripcin.
citada resolucin.
Cuando del control informtico antes indicado, se verifica-
Dicha informacin ser producida mediante la utilizacin ren inconsistencias en las declaraciones juradas presentadas
de un programa aplicativo a proveer por la Administracin para la obtencin del beneficio fiscal, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, cuyas caractersticas, funcio- Federal de Ingresos Pblicos informar dicha situacin a la
nes y aspectos tcnicos para su uso se establecern oportu- Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos, a
namente. La presentacin de la informacin producida me- los efectos previstos en el artculo 8 de la Resolucin
diante el mencionado programa aplicativo se efectuar por N 12/2005 (S.A.G.P.y A.).
transferencia electrnica de datos a travs de la pgina
web del citado organismo (http://www.afip.gov.ar), con- Artculo 4 La Administracin Federal de Ingresos P-
forme al procedimiento establecido en la Resolucin Gene- blicos enviar a la Secretara de Agricultura, Ganadera,
ral N 1345 (A.F.I.P.), sus modificatorias y complementa- Pesca y Alimentos en forma bimestral, un listado de los
rias. beneficios otorgados por el inciso l) del artculo 28 de la Ley
del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
Las suspensiones y las bajas del registro que disponga dicha sus modificaciones, a los efectos de que dicha Secretara
Secretara, en los supuestos contemplados en los artculos pueda realizar los controles de gestin especficos de su
6 y 9 de la referida Resolucin N 12/2005 (S.A.G.P.y A.), competencia.
sern informadas a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, dentro de los cinco (5) das posteriores contados Artculo 5 De forma.
a partir de la fecha en que las mismas se determinen,
mediante el procedimiento indicado en el prrafo anterior.

1 Publicada en el B.O. del 20/02/2006.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 77

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Fertilizantes qumicos para uso agrcola. Solicitudes de acreditacin, devolucin o transferencia
del saldo a favor

Resolucin General N 21251 (A.F.I.P.) elaborar utilizando el programa aplicativo denominado

Buenos Aires, 08/09/2006 I.V.A. Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de
Capital Versin 2.0, aprobado por la Resolucin General
Artculo 1 Los fabricantes inscriptos en el Registro de N 1882, debiendo considerar las pautas que se consignan
Fabricantes Locales creado por la Resolucin N 12/2005 en el Anexo II.
de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimen-
tos dependiente del Ministerio de Economa y Produccin La transferencia se efectuar conforme al procedimiento
y los importadores de fertilizantes qumicos para uso agr- establecido en la Resolucin General N 1345, sus modifi-
cola (1.1.), as como de sus mezclas (1.2.), a los fines de catorias y complementarias. Como constancia de la presen-
solicitar la acreditacin, devolucin o transferencia de los tacin realizada, el sistema emitir el formulario 1016.
saldos a favor, conforme lo dispuesto en el inciso 1) del
artculo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un
ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern observar programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la pre-
las formas, plazos y condiciones que se establecen en esta sentacin ser rechazada automticamente por el sistema.
resolucin general.
Artculo 5 En el supuesto que el archivo que contiene la
EXCLUSIONES informacin a transferir tenga un tamao de dos (2) Mb o
superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposi-
Artculo 2 Estn excluidos del rgimen reglado por la bilitados de remitirlo electrnicamente o en el caso de
presente, los sujetos indicados en el artculo 1, cuando: inoperatividad del sistema, debern suministrar la informa-
1. Hayan sido querellados o denunciados penalmente con cin mediante la entrega del archivo en soporte magntico
fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus modifica- acompaado del formulario de declaracin jurada N 414,
ciones o 24.769, segn corresponda, siempre que se les ambos generados por el respectivo programa aplicativo, en
haya dictado prisin preventiva o, en su caso, exista auto la dependencia de este organismo en la que se encuentren
de procesamiento vigente a la fecha de interposicin de inscriptos.
la solicitud.
2. Hayan sido querellados o denunciados penalmente, por En el momento de la presentacin se proceder a la lectura,
delitos comunes que tengan conexin con el incumpli- validacin y grabacin de la informacin contenida en el
miento de sus obligaciones impositivas o aduaneras, soporte magntico, y se verificar si responde a los datos
propias o de terceros. Cuando el querellante o denun- consignados en la referida declaracin jurada.
ciante sea un particular o tercero, la exclusin slo
tendr efectos cuando concurra la situacin procesal De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un
indicada en el punto 1 precedente. programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la
3. Estn involucrados en causas penales, en las que se haya presentacin ser rechazada, generndose un comprobante
dispuesto el procesamiento de funcionarios o exfuncio- de tal situacin.
narios estatales con motivo del ejercicio de sus funcio-
nes, siempre que concurra la situacin procesal indicada De resultar aceptada la informacin, se entregar el dupli-
en el punto 1 anterior. cado sellado del formulario de declaracin jurada corres-
pondiente y un acuse de recibo, como constancia de recep-
Tambin estarn excluidas las personas jurdicas, las agru- cin.
paciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo
cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos Artculo 6 Efectuada la transmisin a que hace referencia
que ejerzan la administracin social, como consecuencia del el artculo 4, el solicitante deber presentar una nota en los
ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados trminos de la Resolucin General N 1128, a efectos de
en alguno de los supuestos indicados en los puntos prece- aportar los elementos que se indican seguidamente:
dentes. a) Copia de la constancia de transmisin electrnica: Ffor-
mulario 1016.
REQUISITOS FORMALES b) El formulario de declaracin jurada N 414, generado
por el respectivo programa aplicativo.
Artculo 3 Ser condicin para el reconocimiento del c) Un informe especial extendido por contador pblico
beneficio previsto en el presente rgimen, que los contribuyen- independiente. A tal fin, sern de aplicacin los proce-
tes o responsables hayan dado cumplimiento a los requisitos dimientos de auditora dispuestos en la resolucin emi-
formales establecidos en el Apartado A) del Anexo IV de la tida por la Federacin Argentina de Consejos
Resolucin General N 2000 y su modificatoria (3.1.). Profesionales de Ciencias Econmicas o, en su caso, por
el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de la
SOLICITUD. INFORMACIN A SUMINISTRAR. Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
FORMAS Y CONDICIONES
Artculo 7 Las tareas de auditora que involucren accio-
Artculo 4 Los fabricantes y los importadores referidos nes sobre los proveedores generadores del impuesto factu-
en el artculo 1, debern solicitar el beneficio de acredita- rado, podrn no efectuarse respecto de:
cin, devolucin o transferencia, mediante la transferencia a) Las facturas o documentos equivalentes, correspondientes
electrnica de datos a travs del sitio web institucional a operaciones sobre las que se hubiesen practicado reten-
(http://www.afip.gov.ar), de la informacin que debern ciones a la alcuota general vigente o al cien por ciento

1 Publicada en el B.O. del 13/09/2006.

78 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
(100%) de las fijadas en el artculo 28 de la ley del b) El proveedor se encuentre beneficiado con la exclusin
gravamen, segn lo dispuesto en los regmenes de reten- del rgimen de retencin de que se trate, conforme lo
cin vigentes, siempre que las mismas se hubieren in- establecido en el punto 2 del inciso b) del mencionado
gresado o, en su caso compensado, o bien cuando se opte artculo.
por compensar los importes de dicha obligacin contra
los montos de la solicitud de reintegro conforme el Artculo 11 Podr interponerse una sola solicitud por mes
procedimiento dispuesto en el artculo 19 y siguientes de operaciones, a partir de la fecha en que se haya presen-
de la presente. En estos casos, el profesional intervinien- tado la declaracin jurada del impuesto al valor agregado,
te deber dejar expresa constancia en su informe de las del perodo fiscal en el cual las mismas se hubieran perfec-
facturas o documentos equivalentes que sern objeto de cionado.
la citada compensacin.
b) Las facturas o documentos equivalentes, sobre los que Cuando la solicitud se formule por aquellos casos en que la
no se hubiesen practicado retenciones en virtud de lo operacin de venta incluya anticipos que congelen precio,
dispuesto en: que se hayan efectivizado en perodos fiscales anteriores al
1. El artculo 5 inciso a), u 11 de la Resolucin General que corresponde la entrega del bien, y el fabricante inter-
N 18, sus modificatorias y complementarias, o en las ponga la solicitud por este ltimo perodo, deber acompa-
normas que reglamentan los regmenes de retencin ar la informacin adicional que se detalla en el Anexo IV
vigentes, con motivo de exclusiones subjetivas, pagos de la presente.
en especie, retencin mnima, etctera, o
2. Las Resoluciones Generales Nros. 17, texto orde- Artculo 12 El importe de la acreditacin, devolucin o
nado en 2003, 69 y sus modificatorias y 75. transferencia solicitada no podr exceder el lmite estable-
c) El impuesto correspondiente a las importaciones defini- cido en el tercer prrafo del inciso e) del artculo 28 de la
tivas de cosas muebles. ley del gravamen.

La aplicacin de los mencionados procedimientos de audi- TRAMITACIN DE LAS SOLICITUDES

tora, con los alcances indicados, implicar que el profesio-
nal actuante se expida respecto de la razonabilidad y legiti- Artculo 13 Cuando las presentaciones sean incompletas
midad del impuesto facturado incluido en la solicitud. en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su
caso, se comprueben deficiencias formales en los datos que
Adems, dicho profesional deber dejar constancia en el deban contener, el juez administrativo interviniente reque-
citado informe del procedimiento de auditora utilizado, rir, dentro de los seis (6) das hbiles administrativos
indicando en su caso el uso de la opcin prevista en el inmediatos siguientes al de la presentacin realizada, que se
presente artculo. subsanen las omisiones o deficiencias observadas. Se otor-
gar al responsable un plazo no inferior a cinco (5) das
La firma del informe suscripto por el profesional intervi- hbiles administrativos, bajo apercibimiento de disponerse
niente deber estar autenticada por el consejo profesional o, el archivo de las actuaciones en caso de incumplimiento.
en su caso, entidad en la que se encuentre matriculado.
Transcurrido el plazo de seis (6) das hbiles administrativos
Artculo 8 Los papeles de trabajo correspondientes al antes sealado, sin que el juez administrativo hubiera efec-
informe emitido, se conservarn en archivo a disposicin de tuado el referido requerimiento, se considerar a la presen-
este organismo por el perodo dispuesto en el artculo 48 del tacin formalmente admisible.
Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones. Artculo 14 Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
anterior, el juez administrativo competente podr requerir,
Artculo 9 De efectuarse una solicitud rectificativa, la mediante acto fundado, las aclaraciones o documentacin
misma se considerar sustitutiva de la primera y deber estar complementaria que resulten necesarias. Si el requerimiento
acompaada de un nuevo informe profesional, en la medida no es cumplido dentro de los cinco (5) das hbiles adminis-
en que dicha declaracin jurada modifique el contenido del trativos inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo
informe emitido oportunamente. otorgado, el citado funcionario ordenar el archivo de las
solicitudes.
Asimismo se considerar, a todo efecto, la fecha corres-
pondiente a la presentacin rectificativa, mantenindose la Artculo 15 La procedencia de la solicitud ser analizada
fecha de presentacin originaria slo a los fines de las mediante la utilizacin de medios informticos que permi-
compensaciones con importes provenientes de regmenes tan validar los datos del proveedor y de los comprobantes
de retencin o percepcin del impuesto al valor agregado. que originan el crdito fiscal.

Artculo 10 Los profesionales actuantes debern consultar Cuando se detecten las siguientes inconsistencias, produci-
el Archivo de Informacin sobre Proveedores, conforme al rn los efectos que para cada caso se indican:
procedimiento dispuesto en el Anexo III de la presente. 1. Diferencias en la Clave nica de Identificacin Tribu-
taria (C.U.I.T.), en el cdigo de producto o en el perodo
No obstante lo dispuesto en el artculo 7, los procedimien- de realizacin para un determinado cdigo de producto,
tos de auditora relativos a los proveedores sern obligato- respecto de la informacin de la Secretara de Agricul-
rios siempre que la consulta efectuada por el profesional tura, Ganadera, Pesca y Alimentos: Provocarn la inad-
indique Retencin Sustitutiva cien por ciento (100%), misibilidad formal de las solicitudes, en virtud de lo
cuando: dispuesto en el artculo 3 de la Resolucin General
a) Se hubiesen practicado retenciones a la alcuota general N 2006 (A.F.I.P.) y Resolucin N 69 (S.A.G.P.y A.),
vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del resultando de aplicacin el tratamiento que se dispone
citado artculo, o en el artculo 13 de la presente.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 79

NORMAS COMPLEMENTARIAS
2. Diferencias entre el monto consignado en el Rubro 2 del IMPUESTO FACTURADO. AFECTACIN INDI-
formulario de declaracin jurada N 414 (sumatoria del RECTA. PROCEDIMIENTO APLICABLE
impuesto al valor agregado contenido en los costos
lmites de las cantidades de bienes realizados e informa- Artculo 18 Cuando las compras, locaciones y prestacio-
dos en el Rubro 3) y el costo lmite informado ante la nes de servicios que generan derecho al beneficio, se en-
Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimen- cuentren relacionadas indirectamente con las operaciones
tos: Proceder lo dispuesto en el artculo 14. de fabricacin de los bienes referenciados en el artculo 1,
corresponder realizar la apropiacin de los respectivos
Artculo 16 El juez administrativo efectuar la detrac- importes, aplicando el procedimiento utilizado para confec-
cin de los montos correspondientes a los importes consig- cionar el Anexo II de la Resolucin N 12/2005 de la Secre-
nados en la solicitud de acreditacin, devolucin o transfe- tara de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos.
rencia, cuando se verifique que:
1. Los agentes de retencin han omitido actuar en tal COMPENSACIN CON IMPORTES ORIGINADOS
carcter, respecto de los pagos correspondientes a adqui- EN REGMENES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
siciones que integren el saldo a favor comprendido en la DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
solicitud. A efectos de posibilitar un adecuado proceso
de la informacin y evitar inconsistencias, el solicitante Artculo 19 Los fabricantes y los importadores a que se
deber informar en el Sistema de Control de Retenciones refiere el artculo 1, que hubieran practicado retenciones o
(SI.CO.RE.) establecido por la Resolucin General efectuado percepciones del impuesto al valor agregado,
N 738, sus modificatorias y complementarias, los cr- conforme a los regmenes establecidos o que establezca este
ditos vinculados objeto de la retencin por los regmenes organismo, podrn compensar los importes de dichas obli-
correspondientes. gaciones con el monto del saldo a favor comprendido en el
2. Los proveedores informados integren la base de contri- presente rgimen.
buyentes no confiables o posean Clave nica de Identi-
ficacin Tributaria (C.U.I.T.) no vlida y/o inexistente. Para efectuar la referida compensacin debern consignar
3. Los proveedores informados, a la fecha de emisin de la marca de Exportador en la pantalla Datos de la
la factura o documento equivalente: Declaracin Jurada, en el programa aplicativo denomina-
a) Registran bajas de fecha anterior en el impuesto al do Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.).
valor agregado.
b) Registran altas de fecha posterior en el impuesto al Artculo 20 A los fines establecidos en el artculo 19,
valor agregado. corresponder imputar contra el monto total de la solicitud
c) No revisten la calidad de responsables inscriptos en que se interponga, en el curso de cada perodo fiscal, el
el gravamen. importe de las retenciones y/o percepciones practicadas
4. El impuesto facturado resulta ilegtimo o improcedente, cuyo ingreso deba ser realizado en el referido perodo fiscal,
como consecuencia de las acciones de verificacin y dejndose constancia de tal situacin en el formulario de
fiscalizacin a que se refiere el artculo 33 y concordan- declaracin jurada N 414.
tes de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones. El importe correspondiente a las retenciones y/o percepcio-
5. No se ha dado cumplimiento a la normativa vigente nes que se compensen, se considerar como anticipo del
sobre medios de pago autorizados, conforme lo previsto monto del saldo a favor admitido por este organismo.
por la Resolucin General N 1547 y sus modificatorias.
6. El informe especial a que hace referencia el artculo 6, Cuando el importe de las mencionadas retenciones y/o
contiene conceptos y montos observados, que han mo- percepciones resulte superior al monto por el cual se efecta
tivado una opinin profesional con salvedades. la solicitud, deber ingresarse la diferencia resultante, en la
forma y condiciones establecidas en la normativa vigente.
RESOLUCIN DE LA SOLICITUD. COMUNICA-
CIN DE PAGO Artculo 21 Cuando en el curso de un perodo fiscal, el
vencimiento para efectuar el ingreso de las retenciones y/o
Artculo 17 Una vez reunidos los elementos para pronun- percepciones practicadas opere con anterioridad a la solici-
ciarse y efectuadas las verificaciones correspondientes, el tud que se interponga en el mismo perodo, los responsables
juez administrativo competente se expedir respecto de la podrn no efectivizar el mencionado ingreso, a los fines de
procedencia de lo solicitado, dentro del plazo de veinte (20) efectuar la compensacin autorizada en el artculo 19.
das hbiles administrativos, contados desde la fecha en que
la solicitud interpuesta resulte formalmente admisible. De producirse la situacin indicada en el prrafo anterior,
los responsables quedarn obligados a informarla, mediante
De resolver favorablemente, emitir una comunicacin de presentacin de una nota de acuerdo con lo previsto por la
pago, o en su caso de acreditacin o transferencia en la que Resolucin General N 1128 acompaada del formulario
consignar: de declaracin jurada 574.
1. El importe del saldo a favor admitido.
2. Los importes y conceptos compensados de oficio. Dicha presentacin deber efectuarse dentro del plazo de
3. La fecha a partir de la cual surte efecto la solicitud de vencimiento fijado para el citado ingreso.
acreditacin, devolucin o transferencia.
4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la Artculo 22 De no efectuarse la compensacin prevista
detraccin total o parcial del importe del saldo a favor en el artculo 21, en el curso del respectivo perodo fiscal
declarado por el beneficiario. en virtud de no haber sido interpuesta la solicitud en dicho
perodo, los responsables debern ingresar dentro de los
Contra el citado acto administrativo, los fabricantes y los tres (3) das hbiles administrativos inmediatos siguientes a
importadores podrn interponer el recurso previsto en el la finalizacin del citado perodo fiscal, las sumas retenidas
artculo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley N 11.683, y/o percibidas, con ms los intereses resarcitorios devenga-
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. dos que resulten procedentes.

80 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
SOLICITUD DE TRANSFERENCIA rias, debern encontrarse cumplidas respecto del
impuesto al valor agregado facturado, con anterio-
Artculo 23 Los fabricantes y los importadores que soli- ridad a la interposicin de la correspondiente soli-
citen la transferencia del saldo a favor quedan obligados a citud. Las de los Captulos B y C de la citada
presentar, juntamente con los elementos indicados en el resolucin general, debern hallarse cumplidas has-
artculo 6, un formulario de declaracin jurada F. 356 por ta el sexto da hbil del mes de presentacin de la
cada cesionario. solicitud..
DISPOSICIONES GENERALES ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2125
Programa Aplicativo Denominado
Artculo 24 La comunicacin que se emita conforme a lo I.V.A. Solicitud de Reintegro por Venta
dispuesto en el artculo 17, no obsta el ejercicio de las de Bienes de Capital Versin 2.0
facultades de verificacin y fiscalizacin a que alude el Las caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para el uso
primer prrafo del artculo incorporado a continuacin del del citado programa aplicativo se encuentran detallados en
artculo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto el Anexo I de la Resolucin General N 1882, los que
ordenado en 1997 y sus modificaciones. debern observarse, considerando adems las siguientes
pautas:
Artculo 25 Las presentaciones a que se refiere esta
resolucin general, se efectuarn ante la dependencia de este En la pantalla principaL:
organismo en la que los sujetos mencionados en el artculo En el campo Perodo Fiscal de los Bienes de Capital
1 se encuentren inscriptos. Realizados, debern incorporar el perodo fiscal
(MM/AAAA) de realizacin de los bienes objeto del
Artculo 26 Aprubanse los Anexos I a IV que forman reintegro.
parte de la presente. En el campo Fecha de Inscripcin en el Registro
(Decreto N 733/2001), debern incorporar la fecha de
Artculo 27 De forma. inscripcin en el Registro de Fabricantes Locales.
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2125 En el rubro 3:
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales En el campo I.V.A. diez con cincuenta centsimos por
Artculo 1 ciento (10,50%) 1er prrafo inciso e) artculo 28,
(1.1) Se entiende por uso agrcola a los efectos de la Ley deber incorporarse el monto de I.V.A. al diez con
N 26.050, la utilizacin de fertilizantes con destino a cincuenta centsimos por ciento (10,50%) al que se
producciones agropecuarias que generen bienes alimen- refiere el inciso 1) del artculo 28 de la Ley de Impuesto
ticios y agroindustriales, conforme lo dispuesto en el al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modi-
artculo 1 in fine de la Resolucin N 351/2006 ficaciones.
(S.A.G.P.y A.). En el campo Cdigo del Bien, deber informarse el
(1.2.) Cuando las mezclas encuadren en los trminos de cdigo interno del producto con igual grado de detalle
la Resolucin N 708 del 18 de septiembre de 1997 de que lo informado a la Secretara de Agricultura, Gana-
la entonces Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca dera, Pesca y Alimentos.
y Alimentacin del exMinisterio de Economa y Obras En el campo Posicin S.I.M., el usuario deber agre-
y Servicios Pblicos. gar el nmero de inscripcin en el Registro COORABIO
SENASA correspondiente al producto informado, com-
pletando con ceros los tres primeros dgitos.
Artculo 3
(3.1.) Anexo IV Resolucin General N 2000 (A.F.I.P.) En el rubro 5:
Requisitos Formales a Cumplir artculo 1, incisos
a), b) y c). El campo c) Lmite 3er. Prrafo inciso e) artculo 28, corres-
Los sujetos indicados en el artculo 1 de la presente ponde al inciso 1) del artculo 28 de la Ley de Impuesto al Valor
resolucin general debern cumplir adems de los Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
requisitos enunciados en los Anexos I, II y III con las
obligaciones que se indican a continuacin: ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2125
A) Disposiciones enunciadas en: Procedimiento para la Consulta de Profesionales
a) El artculo 41 de la Resolucin General N 100, sus al Archivo de Informacin sobre Proveedores (Artcu-
modificatorias y complementarias. lo 10)
b) La Ley N 25.345 y sus modificatorias y en lo que A. Sujetos obligados
corresponda la Resolucin General N 1547 y su
modificatoria. Los profesionales actuantes que elaboren los informes es-
c) Las normas que regulan los regmenes de retencin peciales referidos en el artculo 6 de la presente resolucin
del impuesto al valor agregado vigentes. general, a efectos de cumplir con los procedimientos de
d) Los Captulos A Retenciones efectuadas entre auditora relacionados con los proveedores generadores de
los das 1 y 15 de cada mes calendario, B los crditos fiscales que forman parte del saldo a favor sujeto
Declaracin jurada y C Ingreso del saldo al beneficio, debern consultar el Archivo de Informacin
resultante de la Resolucin General N 738, sus sobre Proveedores.
modificatorias y complementarias, de corres-
ponder. B. Condiciones
e) El Ttulo III de esta resolucin general, de corres-
ponder. Los sujetos habilitados a la consulta debern revestir las
Las obligaciones dispuestas en los incisos a), b) y c) siguientes caractersticas:
precedentes y en el Captulo A de la Resolucin 1. Ser contadores pblicos independientes o asociaciones
General N 738, sus modificatorias y complementa- de profesionales.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 81

NORMAS COMPLEMENTARIAS
2. Estar inscriptos ante este organismo, con el cdigo de Mes y ao de consulta.
actividad correspondiente a su actividad profesional,
segn Resolucin General N 485. Las consultas por lote podrn efectuarse mediante la
agrupacin y transferencia de datos al sitio web URL:
C. Obtencin de clave de acceso y cdigo de usuario de la http://www.afipreproweb.gov.ar., de acuerdo con las espe-
consulta cificaciones tcnicas determinadas y especificadas en el
mencionado sitio.
A efectos de solicitar el cdigo de usuario y la clave de
acceso al sistema informtico donde se encuentra el citado F. Clasificacin
archivo, los sujetos indicados en el Apartado B debern
presentar una nota, en los trminos de la Resolucin General Como respuesta a la consulta efectuada, se acceder a la
N 1128, ante la dependencia de este organismo en la que clasificacin de cumplimiento tributario que se aplicar al
se encuentren inscriptos. La misma deber estar suscripta perodo de consulta.
por el responsable que solicite la acreditacin, devolucin
o transferencia y por los profesionales actuantes, cuya firma La misma se traduce en los siguientes cdigos de respuestas:
deber estar legalizada por el consejo profesional, colegio 1 . Retencin General Vigente Resolucin General
o entidad en que se encuentre matriculado. N 18, si el proveedor no registra incumplimientos en
sus obligaciones fiscales y/o previsionales, tanto infor-
Cuando los informes especiales antes mencionados sean suscrip- mativas como determinativas.
tos por contadores pblicos que desarrollan su actividad en 2. Retencin Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolu-
asociaciones de profesionales, stas podrn solicitar la clave de cin General N 18, si el proveedor registra incumpli-
acceso al sistema informtico y el cdigo de usuario corres- mientos en sus obligaciones fiscales y/o previsionales,
pondiente. En este caso, las citadas asociaciones debern infor- tanto informativas como determinativas.
mar la nmina de profesionales habilitados para su utilizacin. 3. Crdito Fiscal No Computable, si el proveedor no
reviste el carcter de responsable inscripto en el impues-
D. Consulta to al valor agregado al mes de consulta.
4. Retencin Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolu-
1. Objetivo cin General N 18, si se registran, como consecuencia
La consulta tiene por objeto brindar servicios informticos de acciones de fiscalizacin, irregularidades en la cade-
a los sujetos que deben confeccionar los informes especia- na de comercializacin del proveedor consultado. Los
les, permitindoles cumplir con los procedimientos de au- proveedores que hayan sido encuadrados en esta catego-
ditora y control. ra permanecern en ella por el lapso de tres (3) meses
calendario. A partir de la finalizacin del tercer mes
2. Oportunidad podrn quedar alcanzados por cualquiera de las catego-
Con el propsito de constatar el cumplimiento tributario ras establecidas en este inciso. En el caso de reinciden-
de los proveedores generadores de los crditos fiscales cia, el perodo indicado anteriormente se incrementar
contenidos en el saldo a favor sujeto al beneficio, la a doce (12) meses calendario.
consulta se efectuar por proveedor y para un mes de- 5. Retencin Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolu-
terminado, y tendr una validez de tres (3) meses calen- cin General N 18 (A.F.I.P.) Habilitado Factura
dario contados desde el primer da hbil del mes M, si no posee un nivel de solvencia adecuado o si
inmediato posterior a aquel en que se haya formulado la registra algn incumplimiento tributario, ambos en el
misma. marco de la Resolucin General N 1575, sus modifica-
torias y complementaria.
3. Acceso y servicios
La consulta se efectuar mediante una aplicacin dispo- G. Reporte
nible en el sitio web de este organismo, con la direc-
cin URL: http://www.afipreproweb.gov.ar. Al Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir como
ingresar a la misma y seleccionar la opcin Sistema de constancia un reporte que contendr la fecha de la misma y
Retenciones a Proveedores, el sistema solicitar que el un cdigo de validacin (o nmero de transaccin), a efectos
usuario habilitado ingrese su cdigo de usuario y clave de acreditar su veracidad. El reporte informar:
de acceso. 1. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y
Luego, al consultar el Sistema de Informacin sobre nombre y apellido del contador pblico actuante o de-
Proveedores y seleccionar la opcin Resolucin Ge- nominacin de la asociacin de profesionales.
neral N 1168 Auditores Contadores, el usuario con- 2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) y
tar con la siguiente informacin: nombre y apellido o razn social del proveedor consultado.
3. Mes y ao de consulta.
E. Datos a ingresar 4. Cdigo de respuesta obtenido.
Para consultar el archivo, luego de ingresar al precitado sitio H. Cdigo 3 Crdito Fiscal No Computable
web, el usuario deber seleccionar alguna de las siguien-
tes opciones: En cuanto a la calificacin del cdigo 3 Crdito Fiscal No
1. Parmetro de cumplimiento (puntual). Computable, y a los efectos de validar la condicin de ins-
2. Parmetro de cumplimiento (lote). criptos en el impuesto al valor agregado al momento de la
3. Consulta histrica sobre condicin para retencin (pun- facturacin del crdito, se deber utilizar la consulta disponible
tual). en el sitio web de este organismo (http://www.afip.gov.ar),
4. Consulta histrica sobre condicin para retencin (lote). accediendo a Consultas en lnea correspondiente al men
Seleccionada la opcin a consultar, el usuario deber Servicios y Consultas y consultando al proveedor en la
consignar los siguientes datos: opcin Padrn de inscriptos en I.V.A. que incluye la con-
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del sulta de autorizaciones de impresin de facturas A y B,
proveedor. para la validez de los comprobantes emitidos.

82 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO IV RESOLUCIN GENERAL N 2125 1. Perodo fiscal: Se debern consignar cada uno de los
Solicitud de Acreditacin, Devolucin o Transferencia perodos fiscales en los que se hubieran perfeccionado
del Saldo a Favor Informacin Adicional los hechos imponibles vinculados con la realizacin
(Artculo 11) de los fertilizantes o de sus mezclas objeto de la
Los contribuyentes incluidos en esta resolucin general solicitud.
que presenten la solicitud de acreditacin, devolucin o 2. Dbito fiscal computable de las operaciones del
transferencia del saldo a favor al momento de entrega de perodo: Se deber consignar, respecto del total del
los bienes, en las condiciones descriptas en el ltimo prra- dbito fiscal informado en la solicitud (Rubro 3) y
fo del artculo 11, debern regirse por las disposiciones del para cada uno de los perodos a informar aludidos
presente anexo. en punto 1, el total vinculado con operaciones de
venta de fertilizantes, o de sus mezclas, discrimina-
Para cada solicitud que encuadre en la situacin descripta do por alcuota.
en el prrafo anterior, los contribuyentes debern presentar
los datos que a continuacin se describen:

Venta de bfalos. Alcuota aplicable. Norma aclaratoria.

Nota Externa N 6/20071 (A.F.I.P.) clasificados como pertenecientes a la subfamilia de los

Buenos Aires, 28/05/2007 bovinos.

Atendiendo a inquietudes planteadas por entidades repre- Consecuentemente, dichas operaciones se encuentran al-
sentativas del sector ganadero, con relacin a la alcuota del canzadas a la alcuota del diez con cincuenta centsimos por
impuesto al valor agregado aplicable en la comercializacin ciento (10,50%), por encuadrarse en las previsiones del
de bfalos, se aclara que la Direccin de Ganadera depen- punto 1 del inciso a) del artculo 28 de la ley del gravamen.
diente de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca y
Alimentos, ha informado que dichos animales deben ser De forma.

Exencin a la explotacin de congresos, ferias y exposiciones y la locacin de espacios en los mismos

por residentes extaranjeros

Resolucin General Conjunta Nros 2223 y Las citadas representaciones diplomticas o consulares de-
223/20072 (A.F.I.P. y S.T.) bern entregar el mencionado certificado a la Secretara de
Buenos Aires, 13/03/2007 Turismo de la Presidencia de la Nacin, la que publicar
trimestralmente un listado actualizado de los pases que
Artculo 1 La exencin establecida en el primer prrafo cumplen la condicin requerida en el artculo anterior.
del Apartado 28 del inciso h) del artculo 7 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus Artculo 4 Los prestadores o locadores que realicen las
modificaciones (1.1.), alcanzar, nicamente, al monto que operaciones alcanzadas por la exencin, debern:
abone el sujeto residente en el exterior (1.2.), por participar a) Consignar la leyenda I.V.A. exento Ley N 26.079 en
como inscripto en el evento y, en su caso, al importe de la las facturas o documentos equivalentes que emitan por
locacin del espacio que hubiera contratado para el mismo. tales operaciones.
b) Conservar copia de la publicacin en el Boletn Oficial
Artculo 2 El beneficio referido en el artculo anterior ser de la norma que establezca el carcter de inters nacional
procedente en la medida que la legislacin vigente del pas de del evento.
origen del inscripto o expositor, ofrezca una adecuada recipro- c) Conservar copia de la publicacin en el Boletn Oficial
cidad de tratamiento fiscal, entendindose por tal, que la misma del listado a que se refiere el segundo prrafo del artculo
contemple la no gravabilidad o la exencin total o parcial de 3, vigente a la fecha del evento de que se trate.
los impuestos sobre los consumos, para igual actividad, pres-
tacin o eventos.
Artculo 5 La Administracin Federal de Ingresos P-
Artculo 3 A efectos de la acreditacin de la condicin blicos, establecer las formas, plazos y condiciones, que
de reciprocidad establecida por el artculo 2, las repre- debern observar los sujetos aludidos en el artculo 4, a los
sentaciones diplomticas o consulares acreditadas en la fines de la utilizacin del beneficio establecido en el tercer
Repblica Argentina debern emitir un certificado, de prrafo del Apartado 28 del inciso h) del artculo 7 de la
acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo II, con las Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
autenticaciones que correspondan por parte del Ministerio y sus modificaciones (5.1.).
de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto
de la Repblica Argentina. Artculo 6 Aprubanse los Anexos I y II, que forman
parte de la presente.
Artculo 7 De forma.

1 Publicada en el B.O. del 30/05/2007.

2 Publicada en el B.O. del 16/03/2007.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 83

NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO I Secretara de Turismo de la Presidencia de la Nacin
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artculo 1 S _________/_________ D
(1.1.)La explotacin de congresos, ferias y exposiciones
y la locacin de espacios en los mismos, cuando dichas De mi mayor consideracin:
prestaciones sean contratadas por sujetos residentes en
el exterior y los ingresos constituyan la contrapresta- Por intermedio de la presente, certifico que la legislacin
cin exigida para el acceso a los eventos sealados por vigente del pas que represento, prev para la explotacin
parte de participaciones que tengan la referida vincula- de congresos, ferias, exposiciones y eventos similares, un
cin territorial.. tratamiento impositivo que satisface la condicin de reci-
(1.2.) Quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto procidad exigida por el Apartado 28 del inciso h) del artculo
a las ganancias. 7 la Ley N 23.349 de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artculo 5
(5.1.) Si dicha compensacin no pudiera realizarse o slo Asimismo y bajo mi exclusiva responsabilidad me comprome-
se efectuare parcialmente, el saldo resultante le ser to a comunicar cualquier modificacin respecto de la informa-
acreditado contra otros impuestos a cargo de la Admi- cin sealada, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de
nistracin Federal de Ingresos Pblicos o en su defecto, producida la misma.
le ser devuelto o se permitir su transferencia a favor
de terceros, en los trminos del segundo prrafo del Se extiende la presente en cumplimiento de lo establecido
artculo 29 de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 en el artculo 3 de la Resolucin General Conjunta Nros.
y sus modificaciones.. 2223 (A.F.I.P.) y 223/2007 (S.T).

ANEXO II Firmante ____________________________________

Modelo de Certificado a Emitir por las Repre-
sentaciones Diplomticas o Consulares Apellido y nombres ____________________________
Buenos Aires,
Cargo y/o carcter que reviste _______________________
Seores

Exencin a la explotacin de congresos, etc. y la locacin de espacios en los mismos por residentes
extaranjeros. Listado de pases que cumplen con la reciprocidad

Resolucin N 1.050/20071 (S.T.) ANEXO

Buenos Aires, 29/11/2007 Pases que cumplen con la Reciprocidad de la Exen-
cin Establecida en el Primer Prrafo del Apartado 28
Artculo 1 Dse a publicidad el listado de los pases del inciso h) del artculo 7 de la
que cumplen con la reciprocidad de la exencin estable- Ley de Impuesto al Valor Agregado
cida en el primer prrafo del Apartado 28 del inciso h) Repblica Federativa de Brasil
del artculo 7 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado Estados Unidos Mexicanos
(t.o. 1997 y sus modificatorios) que, como Anexo, se Repblica Oriental del Uruguay
integra a la presente. Repblica de Bolivia
Reino Unido de Gran Bretaa
Artculo 2 Comunquese a la Administracin Federal de Repblica Portuguesa
Ingresos Pblicos. Repblica Francesa
Artculo 3 De forma.
Liquidacin mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones

Resolucin General N 17452 (A.F.I.P.) tuar el ingreso anual y observar los requisitos, plazos y
Buenos Aires, 24/09/2004 dems condiciones que se establecen en esta resolucin
general.
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES CAPTULO A EJERCICIO DE LA OPCIN.
Artculo 1 Los responsables inscriptos en el impuesto al EFECTOS
valor agregado que desarrollen exclusivamente actividades
agropecuarias, a los fines de la opcin prevista en el tercer Artculo 2 3Los responsables indicados en el artculo
prrafo del artculo 27 de la Ley de Impuesto al Valor anterior, que no se encuentren incorporados al rgimen
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, reglamentado por la Resolucin General N 597 y sus com-
quedan obligados a liquidar el gravamen, presentar las plementarias, que exterioricen el ejercicio de la opcin con
respectivas declaraciones juradas en forma mensual, efec- efectos a partir del perodo fiscal enero de 2005, inclusive,

1 Publicada en el B.O. del 12/12/2007.

2 Publicada en el B.O. del 28/09/2004.
3 Texto segn R.G. N 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).

84 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
debern presentar el formulario de declaracin jurada F. No obstante lo dispuesto precedentemente, los saldos resul-
460/F o F. 460/J, segn corresponda, de acuerdo con las tantes correspondientes a los perodos fiscales comprendi-
disposiciones de la Resolucin General N 10, sus modifi- dos en el citado lapso, debern ingresarse hasta las fechas
catorias y complementarias y proceder de la siguiente ma- de vencimiento general establecidas en el artculo 10.
nera:
a) Marcar con X en el campo Solicitud de Inscripcin o CAPTULO C LIQUIDACIN DEL IMPUESTO.
Modificacin de Datos, segn se trate de la inscripcin PRESENTACIN DE DECLARACIONES JURADAS
de un contribuyente o de un contribuyente ya inscripto,
respectivamente. Artculo 7 Los sujetos que hayan ejercido la opcin, a
b) En el rubro Datos Tributarios Impuestos, colocar los fines de cumplir con la obligacin de determinacin en
en los campos: forma mensual del gravamen, debern observar lo dispuesto
1. Denominacin: La leyenda I.V.A. Opcin I.V.A. en la Resolucin General N 715 y sus complementarias,
Anual Agropecuario. con las siguientes excepciones:
2. Cdigo Impuesto: La expresin 030. a) Las presentaciones de las declaraciones juradas del
3. Fecha de alta: La fecha a partir de la cual tendr impuesto se efectuarn segn se indica a continuacin:
efectos el ejercicio de la opcin, conforme lo que se 1. Contribuyentes y responsables comprendidos en
establece en el artculo 3. los sistemas diferenciados de control dispuestos por
las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423
Asimismo deber constar la firma del responsable o la (D.G.I.) Captulo II y sus respectivas modificato-
persona debidamente autorizada, con aclaracin de su ape- rias y complementarias: En el puesto Sistema de
llido y nombres, carcter que reviste y tipo y nmero de su Atencin al Contribuyente (S.A.C.) de la depen-
documento de identidad. dencia que efecta el control de sus obligaciones.
2. Contribuyentes no comprendidos en el apartado
Los contribuyentes y/o responsables que a la fecha de apli- anterior: Mediante transferencia electrnica de datos
cacin de la presente, se encuentren incorporados en el v a Internet a trav s de la pg in a web
rgimen no debern cumplir con lo establecido en el primer (http://www.afip.gov.ar). A esos efectos debern ob-
prrafo, a los efectos de la inclusin en el mismo. tener previamente la Clave Fiscal, por cualquiera
de los procedimientos habilitados por el organismo.
Artculo 3 La opcin producir efectos desde el mes b) Cuando como consecuencia de la liquidacin mensual
siguiente en que se formule la presentacin. practicada resulte un saldo a favor del organismo, se
completarn con ceros (00) los espacios asignados a
Cuando el comienzo de los efectos de la opcin no resulte Sumas ingresadas en forma no bancaria y Monto a
coincidente con el inicio del ejercicio comercial o del ao ingresar.
calendario, segn corresponda, dicha opcin regir por el
lapso que comprender los perodos fiscales que faltan para Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin cuando
completar el respectivo ejercicio comercial o ao calenda- se trate de la situacin prevista en el artculo 8.
rio, segn el caso. En tal situacin el pago deber entenderse
referido a dicho lapso. CAPTULO D INGRESO DEL IMPUESTO
CAPTULO B DESISTIMIENTO DE LA OPCIN. Artculo 8 El pago por ejercicio comercial o por ao
EFECTOS calendario, segn corresponda, se deber efectuar ingresando
individualmente el importe a favor del organismo resultante
Artculo 4 Los sujetos podrn solicitar el desistimiento de cada una de las declaraciones juradas del impuesto,
de la opcin slo despus de transcurridos tres (3) ejercicios correspondientes a los perodos fiscales mensuales.
comerciales o aos calendario, segn corresponda, incluido
aquel en el que se hubiera efectuado la opcin. Cuando de la liquidacin mensual correspondiente al ltimo
mes del ao calendario o ejercicio comercial, segn corres-
Artculo 5 A los fines de ejercer el desistimiento, los ponda, o al mes en que se formula el desistimiento de la
sujetos debern presentar los formularios de declaracin opcin, resulte un saldo a favor del contribuyente y/o res-
jurada descriptos en el artculo 2, en las mismas condicio- ponsable emergente de ingresos directos, podr utilizarlo de
nes, debiendo proceder de la siguiente forma: acuerdo con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo
a) Marcar con X en el campo Modificacin de Datos. 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado
b) En el rubro Datos Tributarios Impuestos, colocar en 1997 y sus modificaciones, para cancelar los saldos a
en los campos: favor de este organismo que correspondan a perodos fisca-
1. Denominacin: La leyenda Desistimiento I.V.A. les mensuales devengados durante la vigencia de la opcin,
Anual Agropecuario. con la respectiva imputacin a cada uno de ellos. A esos
2. Cdigo Impuesto: La expresin 030. fines se debern aplicar los requisitos y formalidades esta-
3. Fecha de alta: La fecha a partir de la cual surtir blecidos en la Resolucin General N 1658.
efectos el desistimiento de la opcin.
Asimismo, si de la liquidacin mensual referida en el prra-
Artculo 6 El desistimiento producir efectos a partir del fo anterior surgiera un saldo a favor del contribuyente y/o
mes siguiente a aquel en el que se formule la respectiva responsable, del previsto en el primer prrafo del citado
presentacin. artculo de la ley del gravamen, el mismo slo podr apli-
carse a los dbitos fiscales correspondientes a los perodos
Cuando el inicio de dichos efectos no resulte coincidente con fiscales siguientes.
el inicio del ejercicio comercial o ao calendario, segn corres-
ponda, la opcin regir por el lapso irregular, que comprender Artculo 9 El ingreso de cada uno de los saldos a favor
los perodos fiscales transcurridos desde el inicio de aqul hasta del organismo, no compensados, se efectuar en las institu-
el mes en que se formule el desistimiento, inclusive. ciones y en las formas que se indican en la Resolucin
General N 715 y sus complementarias.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 85

NORMAS COMPLEMENTARIAS
A tal fin, se debern imputar los pagos a cada perodo fiscal, Artculo 14 2 Las declaraciones juradas del impuesto
utilizando los siguientes cdigos: correspondientes a los perodos fiscales comprendidos en el
curso del trimestre que contenga el perodo fiscal diciembre
Cdigo de Concepto Subconcepto de 2004 de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 8 de
Impuesto
la Resolucin General N 597 y sus complementarias,
030 450 450 debern presentarse hasta la fecha de vencimiento general
del aludido perodo fiscal, segn se indica a continuacin:
Artculo 10 El vencimiento para el ingreso de cada uno de
los saldos resultantes, a que se refiere el artculo anterior,
operar en el mes inmediato siguiente a aquel en que se Mes de cierre Perodos fiscales ao 2004 que deben
del ejercicio
produzca el cierre del ejercicio comercial o la finalizacin del fiscal 2004 declararse
ao calendario, en las fechas de vencimiento general fijadas
de acuerdo con la terminacin de la Clave nica de Identifi- Enero Noviembre y diciembre
cacin Tributaria (C.U.I.T.), en el cronograma vigente. Febrero Diciembre

CAPTULO E REGMENES DE RETENCIN, PER- Marzo Octubre, noviembre y diciembre

CEPCIN Y/O PAGOS A CUENTA. SUS ALCANCES Abril Noviembre y diciembre

Artculo 11 El ejercicio de la opcin indicado en el Mayo Diciembre

artculo 1, no libera a los responsables del carcter de Junio Octubre, noviembre y diciembre
sujetos pasibles de los regmenes de retencin, percepcin
y/o pagos a cuenta del impuesto al valor agregado, ni de Julio Noviembre y diciembre
actuar como agentes en dichos regmenes. Agosto Diciembre

Tampoco los exime de actuar como agentes de retencin y/o Septiembre Octubre, noviembre y diciembre
percepcin, por las operaciones que realicen con otros suje- Octubre Noviembre y diciembre
tos que hicieron ejercicio de la opcin, quedando obligados
a cumplir las disposiciones de los respectivos regmenes de Noviembre Diciembre
retencin y/o percepcin del citado gravamen. Diciembre Octubre, noviembre y diciembre

TTULO II
DISPOSICIN ESPECFICA Lo dispuesto precedentemente no implica la modificacin de
Artculo 12 1Los sujetos que hayan ejercido la opcin de las fechas de vencimiento para el ingreso del impuesto por
liquidacin mensual y pago por ejercicio comercial o ao ejercicio comercial o por ao calendario, segn corresponda.
calendario con anterioridad al perodo fiscal diciembre de
2004, debern cumplir con las disposiciones establecidas en TTULO IV
los Captulos C y D del Ttulo I, con las adecuaciones que DISPOSICIONES COMUNES
se indican en el Ttulo III. Artculo 15 La presentacin de los formularios de decla-
racin jurada, indicados en los artculos 2 y 5, se efectuar
TTULO III ante la dependencia de esta Administracin Federal en la
DISPOSICIONES TRANSITORIAS cual el responsable se encuentre inscripto.
Artculo 13 Los sujetos que hayan ejercido la opcin de
acuerdo con lo establecido en la Resolucin General N 597 Artculo 16 3 Las disposiciones de esta resolucin gene-
y sus complementarias, para mantener su condicin en el ral, sern de aplicacin para la exteriorizacin del ejercicio
rgimen debern cumplir en tiempo y forma con la presen- de la opcin a partir del da 1 de diciembre de 2004 y surtir
tacin de la declaracin jurada, correspondiente al perodo efectos para el perodo fiscal enero de 2005 y siguientes, con
fiscal inmediato siguiente a la fecha de aplicacin de la excepcin de lo previsto en el artculo 14 en cuyo caso las
presente resolucin general. presentaciones referidas en el mismo debern efectuarse en
las fechas all aludidas.
En el supuesto de incumplimiento de lo dispuesto en el
prrafo anterior, a partir de dicho perodo debern efectuar Artculo 17 4 Djanse sin efecto la Resolucin General
la liquidacin y pago por mes calendario. N 597 y sus complementarias y la Nota Externa N 6/99,
desde la aplicacin de la presente resolucin general.
Los responsables comprendidos en este artculo, computarn
el plazo previsto en el artculo 4 a partir del ao calendario Artculo 18 De forma.
2004 o desde el ejercicio comercial cuyo cierre se produzca
en el citado ao, segn corresponda.

1 Texto segn R.G. N 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).

2 Texto segn R.G. N 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).
3 Texto segn R.G. N 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).
4 Texto segn R.G. N 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).

86 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Malla antigranizo. Exencin. Saldo a favor. Solicitud de acreditacin, devolucin o transferencia

Resolucin General N 16801 (A.F.I.P.) men, en tanto dichas operaciones se encuentren referidas a
Buenos Aires, 18/05/2004 los siguientes bienes:
a) Malla antigranizo elaborada,
PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIN DE LOS b) Materia prima apta para su elaboracin, o
BENEFICIOS FISCALES c) Materiales y/o elementos necesarios para su instalacin.
A Adquirentes Artculo 5 Los sujetos a que se refiere el artculo ante-
Artculo 1 Los productores agrcolas usuarios finales, rior, podrn solicitar la acreditacin, devolucin o transfe-
de la malla antigranizo elaborada, de la materia prima apta rencia de los saldos a favor del citado impuesto de acuerdo
para su elaboracin, as como de los elementos y materiales con lo dispuesto en el artculo 2, segundo prrafo del
aptos y necesarios para su instalacin, a efectos de gozar del Decreto N 1.552/2001, en tanto fueren proveedores de:
beneficio de exencin establecido en el artculo 11 de la Ley a) Malla antigranizo elaborada,
N 25.174, debern observar las disposiciones que se esta- b) Materia prima apta para su elaboracin.
blecen en el presente apartado.
A tal efecto los aludidos sujetos, debern observar las con-
Artculo 2 Previo a la adquisicin y/o importacin de diciones que se establecen en los artculos siguientes.
los bienes indicados en el artculo anterior, los mencionados
sujetos debern obtener el certificado extendido por el Ins- Artculo 6 2
tituto Nacional de Tecnologa Agropecuaria, ente autrqui-
co en el mbito de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Artculo 7 Los sujetos proveedores de los bienes indi-
Pesca y Alimentos del Ministerio de Economa y Produc- cados en el artculo 4, al momento de la emisin de la
cin, a que se refiere el artculo 3 del Anexo del Decreto factura o documento equivalente respaldatorio de la opera-
N 1.552/2001. cin, debern consignar en el mismo lo siguiente:
a) Nmero de certificado otorgado por el Instituto Nacio-
Dicho certificado duplicado y triplicado, deber ser en- nal de Tecnologa Agropecuaria, ente autrquico en el
tregado: mbito de la Secretara de Agricultura, Ganadera, Pesca
a) Al proveedor: en oportunidad de la adquisicin de los y Alimentos del Ministerio de Economa y Produccin.
bienes, o inciso e) del artculo 3 del Decreto N 1.552/2001.
b) A la Administracin Federal de Ingresos Pblicos b) La leyenda Operacin exenta de I.V.A. Ley N 25.174.
Direccin General de Aduanas: En oportunidad del des-
pacho a plaza de los bienes importados. Artculo 8 La obligacin de consignar el dato referido
en el inciso a) del artculo anterior en el respectivo compro-
Artculo 3 Cuando se trate de importacin de los bienes, bante, podr ser cumplida utilizando, con carcter alternativo
el importador estar obligado a: y opcional, un registro emitido mediante sistemas computa-
a) En la documentacin aduanera que respalda la importa- rizados, que ser confeccionado mensualmente y deber
cin: consignar el nmero de certificado aludido en el conservarse en archivo a disposicin del personal fiscaliza-
segundo prrafo del artculo anterior. dor de este organismo.
b) En el certificado mencionado: consignar la identificacin El ejercicio de la opcin anteriormente mencionada, se
de la documentacin aduanera que respalda la importacin. efectuar mediante la presentacin de una nota con carcter
de declaracin jurada en los trminos de la Resolucin
Asimismo, debern consignar en ambos documentos la General N 1128, con no menos de un (1) mes de anticipa-
leyenda Operacin exenta de I.V.A. Ley N 25.174. cin al momento de habilitacin del referido registro. Esta
alternativa deber ser mantenida, como mnimo, por el
B Proveedores trmino de un (1) ao.
Artculo 4 Los responsables inscriptos en el impuesto al Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deber
valor agregado, proveedores alcanzados por el beneficio procederse en forma anloga comunicando dicha renuncia
previsto en el artculo 2, primer prrafo del Decreto con no menos de un (1) mes de antelacin.
N 1.552/2001, computarn el crdito fiscal del impuesto al La informacin contenida en dicho registro deber estar
valor agregado, contenido en sus compras o importaciones ordenada por adquirente y respecto de cada uno de ellos, por
definitivas relacionadas con las operaciones exentas previs- nmero de factura o documento equivalente.
tas en el artculo 1 de dicha norma, sin considerar el
prorrateo establecido por el artculo 13 de la ley del grava- Artculo 9 De forma.

Malla antigranizo. Resolucin General N 1680. Norma complementaria

Resolucin General N 17253 (A.F.I.P.) lo normado en el artculo 2, segundo prrafo del Decreto
Buenos Aires, 17/08/2004 N 1.552/2001, debern observar las disposiciones de las
Resoluciones Generales Nros. 1680 y 1351, sus modifica-
Artculo 1 Los proveedores de malla antigranizo elabo- torias y complementarias, con las salvedades que se indican
rada y de la materia prima apta para su elaboracin, a fin de en la presente.
obtener la acreditacin, devolucin o transferencia de los
saldos a favor del impuesto al valor agregado, con arreglo a
1 Publicada en el B.O. del 20/05/2004.
2 Derogado por R.G. N 1725 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/08/2004).
3 Publicada en el B.O. del 17/08/2004.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 87

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 2 Para la acreditacin, devolucin o transferencia ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1725
de los saldos a que se hace referencia en el artculo anterior, Sistema Recupero de I.V.A. Regmenes Especiales Ver-
ser de aplicacin el procedimiento establecido en la Reso- sin 1.0
lucin General N 1351, sus modificatorias y complemen- La utilizacin del sistema Recupero de I.V.A. Regmenes
tarias, con excepcin de su Anexo V y de la exclusin Especiales Versin 1.0 requiere tener preinstalado el
objetiva dispuesta en el inciso b) de su artculo 4, as como sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplica-
las adecuaciones que procedan en virtud de las operaciones ciones Versin 3.1 Release 2. Est preparado para ejecu-
y bienes alcanzados por el rgimen. tarse en computadoras tipo AT 486 o superiores, con sistema
operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres
El lmite al que se refiere el artculo 6 de la mencionada pulgadas y media (3) HD (alta densidad), lectora/graba-
resolucin general, ser el que resulte de aplicar la tasa dora de CD ROM 2x o superior (requisito no indispensable),
general del tributo sobre el monto de venta exclusivamente 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un mnimo de
del producto beneficiado. 50 Mb disponibles.
Las facturas de ventas de los bienes sealados, sustituyen a El sistema permite:
los documentos aduaneros de exportacin a que se refiere 1. Cargar los datos a travs del teclado o por importacin
la Resolucin General N 1351, sus modificatorias y com- de los mismos desde un archivo externo.
plementarias. 2. Administrar la informacin por responsable.
3. Generar archivos para la presentacin en formato en-
Artculo 3 La solicitud de acreditacin, devolucin o criptado (disquetes de tres pulgadas y media (3 ) HD,
transferencia deber acompaarse con una copia certificada alta densidad o CD ROM).
de la constancia de aprobacin del control de calidad del 4. Imprimir la declaracin jurada que acompaa a los
producto, sea ste de fabricacin nacional o importado, soportes que el responsable presenta.
emitida por el Instituto Nacional de Tecnologa Industrial, 5. Emitir listados con los datos que se graban en los archi-
ente autrquico en el mbito de la Secretara de Industria, vos para el control del responsable.
Comercio y de la Pequea y Mediana Empresa, dependiente 6. Soportar impresoras predeterminadas por Windows.
del Ministerio de Economa y Produccin. 7. Generar soportes de resguardo de la informacin del
contribuyente.
Artculo 4 Se considerarn perfeccionadas las opera- 8. El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se
ciones que dan lugar a la solicitud indicada, cuando se emita accede con la tecla F1 o a travs de la barra de men,
factura de venta de los bienes beneficiados, en la medida que contiene indicaciones para facilitar el uso del pro-
que se encuentren debidamente relacionados con los certi- grama aplicativo.
ficados emitidos por el Instituto Nacional de Tecnologa
Agropecuaria, ente autrquico en el mbito de la Secretara La funcin principal del sistema es generar el Formulario
de Agricultura, Ganadera, Pesca y Alimentos, dependiente N 444/1 previsto como Declaracin Jurada Recupero de
del Ministerio de Economa y Produccin. I.V.A. Regmenes Especiales y la generacin de archivos
de presentacin en formato encriptado en disquete de tres
Artculo 5 Las mencionadas solicitudes debern ajustarse pulgadas y media (3) HD (alta densidad) o CD ROM.
a lo normado en el artculo 10 de la Resolucin General N
1351, sus modificatorias y complementarias, empleando el La informacin deber presentarse en uno o varios soportes
programa aplicativo denominado Recupero de I.V.A. (multivolumen) en caso de presentacin en disquetes. Si
Regmenes Especiales Versin 1.0 cuyas caractersticas, la presentacin es en CD ROM, se admitir un solo
funciones y aspectos tcnicos para su uso se consignan en soporte. Los mismos sern rotulados con indicacin de
el Anexo de la presente. apellido y nombres, denominacin o razn social, Clave
nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), perodo
Artculo 6 Dergase el artculo 6 de la Resolucin que se declara y carcter de la presentacin originaria (O)
General N 1680. o rectificativa (R).
Artculo 7 Aprubase el programa aplicativo denominado En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se
Recupero de I.V.A. Regmenes Especiales Versin 1.0 consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la
y el Anexo que forma parte de la presente. originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modifica-
ciones.
Artculo 8 De forma.
Malla antigranizo. Nueva versin del programa aplicativo

Resolucin General N 17571 (A.F.I.P.) nes y aspectos tcnicos para su uso se especifican en el
Buenos Aires, 22/10/2004 Anexo de esta resolucin general.

Artculo 1 Los sujetos alcanzados por la Resolucin El referido programa aplicativo podr ser transferido de la
General N 1725, a fin de solicitar la acreditacin, devo- pgina web de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
lucin o transferencia de los saldos a favor del impuesto al
valor agregado, previstas en la Ley N 25.174 y el Decreto Artculo 2 Aprubanse el Anexo que forma parte de esta
N 1.552/2001, debern utilizar a partir del da 1 de resolucin general y el programa aplicativo denominado Re-
noviembre de 2004, inclusive, exclusivamente el progra- cupero de I.V.A. Regmenes Especiales Versin 2.0.
ma aplicativo denominado Recupero de I.V.A. Regme-
nes Especiales Versin 2.0, cuyas caractersticas, funcio- Artculo 3 De forma.

1 Publicada en el B.O. del 27/10/2004.

88 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 1757 6. Soportar impresoras predeterminadas por Windows.
Sistema Recupero de I.V.A. 7. Generar soportes de resguardo de la informacin del
Regmenes Especiales Versin 2.0 contribuyente.
La utilizacin del sistema Recupero de I.V.A. Regmenes 8. Acceder mediente la tecla F1 o a travs de la barra de
Especiales Versin 2.0 requiere tener preinstalado el men a un mdulo de Ayuda, el que contiene indica-
sistema informtico S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplica- ciones para facilitar el uso del programa aplicativo.
ciones Versin 3.1 Release 2. Est preparado para
ejecutarse en computadoras tipo AT 486 o superiores, con La funcin principal del sistema es generar el Formulario
sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera N 444/1 previsto como Declaracin Jurada Recupero de
de tres pulgadas y media (3) HD (alta densidad), lecto- I.V.A. Regmenes Especiales y la generacin de archivos
ra/grabadora de CD ROM 2x o superior (requisito no indis- de presentacin en formato encriptado en disquete de tres
pensable), 32 Mb de memoria RAM y disco rgido con un pulgadas y media (3) HD (alta densidad) o CD ROM.
mnimo de 50 Mb disponibles.
La informacin deber presentarse en uno o varios soportes
El sistema permite: (multivolumen) en caso de presentacin en disquetes. Si la
1. Cargar los datos a travs del teclado o por importacin presentacin es en CD ROM, se admitir un solo soporte. Los
de los mismos desde un archivo externo. mismos sern rotulados con indicacin de apellido y nombres,
2. Administrar la informacin por responsable. denominacin o razn social, Clave nica de Identificacin
3. Generar archivos para la presentacin en formato en- Tributaria (C.U.I.T.), perodo que se declara y carcter de la
criptado (disquetes de tres pulgadas y media (3) HD, presentacin originaria (O) o rectificativa (R).
alta densidad o CD ROM).
4. Imprimir la declaracin jurada que acompaa a los En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se consig-
soportes que el responsable presenta. narn en ella todos los conceptos contenidos en la originaria,
5. Emitir listados con los datos que se graban en los archi- incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.
vos para el control del responsable.

Actividad Financiera
Entidades financieras. Condicin de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditacin.

Resolucin General N 35391 (D.G.I.) Artculo 3 Si los sujetos mencionados en el artculo 3

Buenos Aires, 25/06/92 anterior no cumplieran con la obligacin all establecida, las
Artculo 1 Las entidades financieras incluidas o no entidades que efectuaron el requerimiento debern presumir
dentro del mbito de la Ley N 21.526 y sus modificaciones, que se trata de responsables no inscriptos o consumidores
estn obligadas a solicitar a sus clientes, y estos ltimos a finales, segn corresponda, de acuerdo con lo estipulado en
cumplimentar, la informacin que acredite el carcter que el artculo sin nmero a continuacin del artculo 60 del
los mismos revisten frente al impuesto al valor agregado. Decreto N 2407/86, por el Decreto N 236/90, reglamenta-
rio de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto susti-
Artculo 2 El cliente deber cumplimentar la obligacin tuido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones.
a que se refiere el artculo 1, acreditando alguna de las
siguientes condiciones frente al impuesto al valor agregado: Artculo 4 A los fines indicados en el artculo 1, las
1. responsable inscripto; entidades financieras podrn efectuar por esta nica vez, el
2. sujeto exento; requerimiento sealado en el mismo, mediante la siguiente
3. sujeto no alcanzado. forma:
En todos los casos el carcter de responsable inscripto se a) Individualmente, por nota dirigida al domicilio de las
probar mediante fotocopia de los formularios Nros. 435, personas a quien se le deba requerir la informacin, o
435/A o la constancia de inscripcin, segn corresponda, b) A travs de su publicacin en diarios de la Capital
otorgada por esta Direccin General Impositiva, autenticada Federal y del Interior del pas, de distribucin masiva.
con la firma original del contribuyente, presidente, gerente, Las entidades aludidas fijarn en las respectivas comunica-
o debidamente autorizada. ciones las condiciones que se consideren necesarias a los
Los sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor fines del cumplimiento de lo dispuesto anteriormente.
agregado debern presentar fotocopia autenticada, en la
forma sealada en el prrafo anterior, del formulario Artculo 5 De forma.
N 600/D, en donde conste tales condiciones.

1 Publicada en el B.O. del 29/06/92.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 89

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Entidades financieras. Rgimen de informacin

Resolucin General N 6931 (A.F.I.P.) Las operaciones que se hayan realizado en moneda extran-
Buenos Aires, 01/10/99 jera, se convertirn a moneda de curso legal, al tipo de
Artculo 1 A los fines dispuestos en el ltimo prrafo del cambio comprador, conforme a la cotizacin que fije el Banco
artculo 16 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, las de la Nacin Argentina para el da en el cual se realizaron
entidades financieras, comprendidas en la Ley N 21.526 y las respectivas transacciones.
sus modificaciones, cuando acten como cedentes o cesio-
narios y el cedente, administrador o agente perceptor desig- Artculo 3 2La informacin requerida en el artculo
nado a tal efecto, sea un sujeto radicado en el pas que asume precedente deber suministrarse mediante la utilizacin del
formalmente la calidad de cobrador de los documentos programa aplicativo denominado A.F.I.P. D.G.I. Opera-
negociados, quedan obligadas a actuar como agentes de ciones de Compra y Descuento Mediante Endoso o Cesin
informacin conforme a los requisitos, plazos, formas y de Documentos Versin 2.0, cuyas caractersticas, fun-
dems condiciones que se establecen en la presente resolu- ciones y aspectos tcnicos para su uso, se especifican en el
cin%0 general. Anexo I.

Artculo 2 Los sujetos mencionados en el artculo anterior El referido programa aplicativo se podr transferir de la
debern suministrar, respecto de cada mes calendario, la pgina web de este organismo (http://www. afip.gov.ar).
siguiente informacin, como mnimo, por cada operacin
efectuada: Artculo 4 3Los responsables debern proporcionar la
a) Con relacin al sujeto cobrador de los documentos informacin mediante la presentacin del formulario de
negociados (cedente, administrador o agente perceptor declaracin jurada N 117, generado por el citado programa
designado): aplicativo, hasta el ltimo da hbil, inclusive, del mes
1. Apellido y nombres, denominacin o razn social; inmediato siguiente al del perodo mensual informado.
2. Domicilio constituido (calle, nmero, piso, departa-
mento, barrio, localidad, provincia y cdigo postal); Artculo 5 4La presentacin del formulario de declara-
3. De tratarse de responsables inscriptos ante esta Ad- cin jurada N 117, se efectuar mediante el procedimiento
ministracin Federal: Clave nica de Identificacin de transferencia electrnica de datos a travs de la pgina
Tributaria (C.U.I.T.). web de este organismo, establecido por la Resolucin
A tal efecto, el sujeto cobrador de los documentos General N 1345, sus modificatorias y complementarias.
negociados deber aportar a la respectiva entidad
financiera fotocopia de la constancia de inscripcin Cuando el archivo que contiene la informacin a transferir
emitida por este organismo, de acuerdo con lo dis- tenga un tamao de dos megabytes (2 Mb) o superior y
puesto por la Resolucin General N 663 Sistema por tal motivo los sujetos obligados se encuentren imposi-
de Acreditacin de la Inscripcin; bilitados de remitirlo electrnicamente o en el supuesto de
4. De efectuarse operaciones con personas fsicas no inoperatividad del sistema, en sustitucin del procedimiento
inscriptas ante esta Administracin Federal: Cdigo citado precedentemente, debern suministrar la informa-
nico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o Clave cin mediante la entrega del soporte magntico acompaa-
de Identificacin (C.D.I.); de no poseerse, tipo y do del formulario de declaracin jurada N 117, generados
nmero de documento de identidad expedido por por el respectivo programa aplicativo, en la dependencia de
autoridad nacional, salvo que, por ser extranjeros, no este organismo en la que se encuentran inscriptos.
tengan documento de identidad argentino, en tal caso
se deber indicar el nmero de pasaporte o, en su En el momento de la presentacin se proceder a la lectura,
caso, del documento de identidad extranjero y el validacin y grabacin de la informacin contenida en el
pas, cuya autoridad lo haya emitido; soporte magntico, y se verificar si responde a los datos
b) Clase de documento negociado o tipo de operacin consignados en la declaracin jurada generada por el apli-
efectuada; cativo.
c) Responsabilidad del cedente o endosante respecto al
pago del monto del crdito transferido; De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un
d) Monto total del documento negociado y fecha/s de programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la
vencimiento/s; presentacin ser rechazada, generndose un comprobante
e) Importe de los intereses de financiacin incluidos en los de tal situacin.
documentos negociados.
Cuando existan transferencias anteriores a la que se informa De resultar aceptada la informacin, se entregar el dupli-
por este rgimen deber tambin proporcionarse, respecto de cado sellado del formulario de declaracin jurada corres-
la operacin inmediata anterior, lo siguiente: pondiente y un acuse de recibo, como constancia de recep-
a) Los datos del cedente o endosante de acuerdo con lo cin.
solicitado en el inciso a) del prrafo precedente;
b) La fecha de transmisin del derecho.

1 Publicada en el B.O. del 06/10/99.

2 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
3 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
4 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
5 Texto segn Resolucin General N 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005).

90 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
1
Artculo 6 A partir de la primera presentacin que La veracidad de los datos que se ingresen ser respon-
corresponda efectuar, los agentes de informacin debern sabilidad del contribuyente.
cumplir con la obligacin de presentar el formulario de 1. Descripcin general del sistema
declaracin jurada N 117 aun cuando en el respectivo El sistema permite:
perodo mensual no hayan realizado operaciones alcanzadas 1. Cargar los datos a travs del teclado o por impor-
por este rgimen, en cuyo caso consignarn la leyenda Sin tacin de los mismos desde un archivo externo.
Movimiento. 2. Administrar la informacin por responsable.
3. Generar archivos para la transferencia electrnica
Artculo 7 2Los agentes de informacin que incurran en a travs de la pgina web de este organismo
el incumplimiento total o parcial del deber de suministrar la (http//www.afip.gov.ar).
informacin del presente rgimen, sern pasibles de las 4. Imprimir la declaracin jurada que acompaa a los
sanciones formales previstas en la Ley N 11.683, texto soportes que el responsable presenta.
ordenado en 1998 y sus modificaciones. 5. Emitir listados con los datos que se graban en los
archivos para el control del responsable.
Artculo 8 3El rgimen de informacin establecido en la 6. Soporte de las impresoras predeterminadas por
presente resolucin general ser de aplicacin respecto de Windows.
las operaciones realizadas a partir del da 1 de enero de 7. Generar soportes de resguardo de la informacin
2000, inclusive. del contribuyente.
Artculo 9 Djase sin efecto la Resolucin General N La funcin principal del sistema es generar el Formula-
3827 (D.G.I.) desde la fecha de publicacin de la presente rio N 117 para efectuar la transferencia electrnica de
en el Boletn Oficial. los datos requeridos por el mismo a travs de la pgina
web institucional.
Artculo 10 De forma.
4
En caso de efectuarse una presentacin rectificativa, se
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 693, consignarn en ella todos los conceptos contenidos en la
SU MODIFICATORIA Y SU COMPLEMENTARIA originaria, incluso aqullos que no hayan sufrido modi-
(Texto segn Resolucin General N 1895) ficaciones.
A.F.I.P. D.G.I. Operaciones de Compra y Descuento 2. Requerimientos de hardware y software
Mediante Endoso o Cesin de Documentos Versin 2.0 2.1. PC 486 DX2 o superior.
Este programa aplicativo deber ser utilizado por las enti- 2.2. Memoria RAM mnima: 16 Mb.
dades financieras alcanzadas por la Resolucin General N 2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
693 su modificatoria y su complementaria, para generar el 2.4. Disco rgido con un mnimo de 50 Mb. disponibles.
formulario de declaracin jurada N 117, que contendr la 2.5. Disquetera 3 HD (1.44 Mbytes).
informacin que mensualmente deben suministrar respecto 2.6. Windows 95 o superior o NT.
de las operaciones de compra y descuento, mediante endoso 2.7. Instalacin previa del S.I.Ap. Sistema Integrado
o cesin de documentos, que incluyan intereses de financia- de Aplicaciones Versin 3.1 Release 2.
cin, a travs de un proceso computarizado que comprende 2.8. Conexin a Internet a travs de cualquier medio
desde el ingreso de datos hasta la produccin del soporte telefnico, satelital, fibra ptica, cable mdem o ina-
magntico y el aludido formulario. lmbrico con su correspondiente equipamiento de
enlace y trasmisin digital.
Los datos identificatorios de cada responsable deben encon- 2.9. Instalacin previa de un navegador (Browser) In-
trarse cargados en el S.I.Ap. Sistema Integrado de Apli- ternet Explorer, Netscape o similar para leer e
caciones Versin 3.1 Release 2 y, al acceder al programa, interpretar pginas en formato compatibles.
se deber ingresar la informacin requerida por el aplicati- NOTA: El sistema prev un mdulo de Ayuda, al cual se
vo. accede con la tecla F1 o a travs de la barra de men, que
contiene indicaciones para facilitar el uso del programa
aplicativo.

Intereses de prstamos para la compra, construccin o mejora de la vivienda. Exencin

Resolucin General N 6805 (A.F.I.P.) cumplir con las disposiciones del artculo 36 del Decreto
Buenos Aires, 15/09/99 N 692/98 y sus modificaciones y con los procedimientos,
Artculo 1 A efectos de la exencin sobre los intereses requisitos, plazos y dems condiciones que se establecen en
correspondientes a prstamos para compra, construccin o la presente resolucin general.
mejoras de viviendas destinadas a casa habitacin Artculo
7, inciso h), punto 16., apartado 8, de la Ley de Impuesto CAPTULO A OTORGANTES DE LOS PRESTAMOS.
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modifica- OBLIGACIONES.
ciones, los tomadores de los prstamos y aquellos sujetos Artculo 2 Los prestadores comprendidos en la presente,
que los otorguen, cualquiera sea su condicin, debern cualquiera sea su condicin, a efectos de la exencin

1 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
2 Texto segn Resolucin General N 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005).
3 Texto segn R.G. N 723 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/11/99).
4 Texto segn R.G. N 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia para las declaraciones juradas informativas que se presenten a partir
del 01/07/2005, inclusive.
5 Publicada en el B.O. del 17/09/99.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 91

NORMAS COMPLEMENTARIAS
indicada en el artculo 1 de esta resolucin general podrn dispuestos en este artculo se encuentren en un anexo,
otorgar prstamos o financiacin nicamente por un monto integrante de la respectiva solicitud.
equivalente al importe de la inversin (precio de compra de
la vivienda o valor de la construccin o mejora a realizar) Artculo 4 Cuando la financiacin sea otorgada por la
en el momento de la respectiva solicitud, incrementado propia empresa constructora, la manifestacin del destino
hasta en un diez por ciento (10 %), inclusive. compra, construccin o mejora dispuesta en el artculo 3,
inciso e), punto 1; de la presente, deber constar en toda la
Artculo 3 Los responsables indicados en el artculo documentacin que respalda la respectiva operacin.
anterior habilitarn un formulario de solicitud de crdito que
contendr, como mnimo, la informacin que se detalla a Artculo 5 Los prestadores que lleven registraciones
continuacin: contables que les permitan confeccionar estados contables,
a) Ttulo del formulario: Solicitud de crdito. Financia- comprendidos o no en las disposiciones de la Ley N 21.526
cin por compra, construccin o mejoras de viviendas y sus modificaciones, contabilizarn los prstamos en cuen-
destinadas a casa habitacin; tas separadas, agregando a las cuentas que utilicen para ello
b) Datos del tomador del prstamo: la expresin I.V.A. Exento.
1. Apellido y nombre/s,
2. Domicilio constituido (calle, nmero, piso, departa- Artculo 6 El sujeto otorgante del prstamo o, en su caso,
mento, barrio, localidad, provincia y cdigo postal), de la financiacin deber probar el traslado efectivo del
3. Clave Unica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), beneficio al respectivo tomador, a requerimiento de ste o
Cdigo Unico de Identificacin Laboral (C.U.I.L.) o de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Clave de Identificacin (C.D.I.);
c) Datos del inmueble al que se destinarn los fondos: CAPTULO B TOMADORES DE LOS PRESTAMOS.
1. Ubicacin (calle, ruta o camino; nmero o kilmetro; OBLIGACIONES.
piso; departamento; barrio; localidad o paraje ms Artculo 7 Los tomadores de prstamos, o de la finan-
cercano; partido o departamento y provincia), ciacin, a fin de la exencin a que se refiere esta resolucin
2. Datos catastrales. general, podrn destinar los fondos a comprar o construir
3. Nmeros de cuentas para el pago de impuestos y/o una vivienda, o para realizar mejoras en ella, slo cuando se
tasas provinciales, municipales o de la Ciudad Au- trate de una vivienda que es o ser utilizada por el prestatario
tnoma de Buenos Aires que utilizan como base como su nica casa habitacin.
imponible el valor fiscal de la propiedad inmueble,
4. Superficie del terreno, Artculo 8 Los sujetos indicados en el artculo anterior,
5. Superficie que posee el edificio en el momento de para acreditar el beneficio a la exencin, tendrn que aportar
solicitarse el prstamo o financiacin, a la entidad financiera o prestador los siguientes elementos,
6. Descripcin de la construccin o mejora que se segn corresponda:
realizar, con indicacin de la cantidad de metros a) Para el caso de compra de un inmueble destinado a casa
cuadrados que se construirn, nombre, apellido y habitacin: boleto de compraventa o escritura traslativa
nmero de matrcula del profesional interviniente en de dominio;
el proyecto y/o del que realizar la direccin tcnica b) Para el caso de construccin de un inmueble destinado a
de la obra, y fecha probable de habilitacin; casa habitacin: boleto de compraventa o escritura trasla-
7. Monto probable de la inversin construccin o tiva de dominio del terreno, y los planos de las obras a
mejora certificado por alguno de los profesionales realizar certificados por un profesional relacionado con la
indicados en el punto anterior. industria de la construccin, cuya firma estar autenticada
8. Precio de compra de la vivienda, pactado. por la entidad en la cual se encuentre matriculado;
d) Identificacin de crditos similares obtenidos de otros c) Para el caso de realizacin de mejoras sobre un inmue-
sujetos: ble que constituye o constituir la casa habitacin del
1. Apellido y nombre/s, denominacin o razn social tomador del prstamo: boleto de compraventa o escritu-
del prestador ra traslativa de dominio del inmueble, y los planos de
2. Monto otorgado, las obras a realizar certificados por un profesional
3. Nmero de la respectiva solicitud de crdito; relacionado con la industria de la construccin, cuya
e) Manifestacin expresa del solicitante de que: firma estar autenticada por la entidad en la cual se
1. El prstamo, o la financiacin, ser afectado a la encuentre matriculado.
compra, construccin o mejoras de una vivienda que
constituye o constituir su nica casa habitacin. Cuando en los supuestos previstos en los incisos b) y c)
Asimismo, la citada declaracin deber constar en anteriores no existan el boleto de compraventa ni la escritura
los respectivos contratos de mutuo y/o escrituras traslativa de dominio, el tomador del crdito, o de la finan-
hipotecarias; ciacin, deber probar que tiene la posesin pblica, pac-
2. Se compromete a comunicar al prestador el cambio de fica y continua del inmueble en el que se efectuar la
destino del inmueble que justifica el tratamiento prefe- construccin o mejora.
rencial, dentro de los cinco (5) das hbiles adminis-
trativos de realizado el cambio, siempre que ste se Artculo 9 La presentacin del plano de las obras a
produzca antes de la cancelacin total del prstamo. realizar, de acuerdo con lo indicado en el artculo anterior,
podr ser reemplazado por una:
El formulario de solicitud de crdito indicado en este art- a) Nota, con carcter de declaracin jurada, en la cual el
culo nicamente podr utilizarse en las operaciones alcan- tomador de los fondos describir la construccin o me-
zadas por esta resolucin general. jora que se realizar, siempre que el prstamo sea otor-
gado por una entidad financiera comprendida en la Ley
Los modelos de formularios de solicitud de crdito, estable- N 21.526 y sus modificaciones, y su monto sea igual o
cidos por normas emanadas de las correspondientes autori- inferior a un mil quinientos pesos ($ 1.500); o
dades de control, utilizados en las operaciones comprendi-
das en la presente, sern vlidos siempre que los datos

92 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) Certificacin de la construccin o mejora que se realice, rodo fiscal en que se haya efectuado el pago, para el
siempre que el monto del prstamo sea igual o inferior prestatario que, en el momento en que efectu el cambio de
a veinte mil pesos ($ 20.000), extendida por un profesio- destino del bien para incorporarlo a su actividad, revesta el
nal relacionado con la industria de la construccin, cuya carcter de responsable inscripto en el impuesto al valor
firma estar autenticada por la entidad en la cual se agregado.
encuentre matriculado.
El eventual saldo a favor del responsable inscripto, resultan-
Artculo 10 La certificacin indicada en el inciso b) del te del mencionado cmputo, recibir el tratamiento estable-
artculo anterior deber presentarse en todos aquellos casos cido en el primer prrafo del artculo 24 de la Ley de
en que por la ubicacin del inmueble, u otras causas, no se Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
exija la presentacin ante la autoridad competente del res- modificaciones.
pectivo plano de la obra, aun cuando el monto del respectivo
prstamo o, en su caso, de la financiacin otorgada sea Respecto a los restantes prestatarios, el importe ingresado
superior a veinte mil pesos ($ 20.000). conforme a lo dispuesto en los artculos 11, inciso a), y 12
tendr el carcter de pago nico y definitivo.
Artculo 11 Cuando el prestatario cambie el destino del
inmueble que justific el tratamiento preferencial artculo Los sujetos no categorizados artculo 12, inciso b), de la
3, inciso e), punto 2., de la presente sern de aplicacin: presente podrn computar el monto ingresado en concepto
a) Para las cuotas vencidas: las disposiciones establecidas de la percepcin establecida por la Resolucin General
en el artculo 9 de la Ley de Impuesto al Valor Agrega- N 212 y su modificatoria, contra el dbito fiscal que deter-
do, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. minen por los perodos fiscales transcurridos desde el 1 de
Los prestatarios ingresarn el impuesto adeudado dentro noviembre de 1998, inclusive, hasta el perodo en que
de los diez (10) das hbiles administrativos de realizado formalicen su categorizacin en el impuesto al valor agre-
el cambio de destino, mediante depsito, en las institu- gado o su inclusin en el Rgimen Simplificado.
ciones y con los elementos de pago que, para cada caso,
se indican seguidamente: CAPTULO C REGIMEN OPCIONAL
1. Responsables que se encuentren bajo la jurisdiccin
de la Direccin de Grandes Contribuyentes Nacio- Artculo 14 Los tomadores de prstamos destinados a la
nales, como tambin aquellos comprendidos en el financiacin del precio pactado para la compra, construc-
Captulo II de la Resolucin General N 3423 cin o mejoras de viviendas destinadas a casa habitacin,
(D.G.I.) y sus modificaciones, en las instituciones podrn no cumplir con los requisitos y dems condiciones
bancarias habilitadas para ello en las dependencias que se establecen en los artculos 8, 9 y 10 del Captulo B
de este Organismo, mediante el volante de obliga- de la presente cuando el sujeto que se los otorgue sea una
cin F. 105, en el cual figurar, como impuesto: entidad comprendida en la Ley N 21.526 y sus modificato-
I.V.A., como concepto y subconcepto: pago a rias, y adems opte por liquidar al menos el noventa por
cuenta autorretencin; ciento (90 %) del monto del prstamo a los sujetos provee-
2. Dems responsables, en cualquiera de las institucio- dores de bienes y/o servicios del tomador del prstamo,
nes bancarias habilitadas, mediante el volante de en la construccin o mejoras de que se trate.
obligacin F. 799/E original- en el que indicarn,
como impuesto: I.V.A., como concepto y subcon- Artculo 15 Los pagos que, de conformidad con lo dis-
cepto: pago a cuenta autorretencin. puesto en el artculo anterior, se efecten por cuenta y orden
Dichos formularios no sern considerados compro- del tomador del prstamo debern realizarse con cheques
bantes de pago; como constancia del ingreso el sis- nominativos, del sujeto otorgante, emitidos a nombre del
tema emitir un tique; respectivo proveedor, con la clusula No a la orden y, al
b) Para las cuotas a vencer: las disposiciones de la Ley de dorso, una leyenda que identifique la factura o documento
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y equivalente que respalda la operacin realizada.
sus modificaciones.
Dicha documentacin respaldatoria (factura o documento
Artculo 12 Si, en el momento en que efectu el cambio de equivalente) emitida a nombre del solicitante del prstamo ser
destino del inmueble para incorporarlo a su actividad, el pres- intervenida por la entidad bancaria con una leyenda que iden-
tatario comprendido en el inciso a) del artculo precedente: tifique el cheque con el que se efectu el respectivo pago.
a) Reviste el carcter de responsable no inscripto frente al
impuesto al valor agregado: deber ingresar adems del El prestador archivar, en el legajo del tomador del crdito,
impuesto que resulte de aplicar la tasa general del gra- las fotocopias de las facturas o documentos equivalentes que
vamen el impuesto que corresponde al responsable no respaldan cada una de las operaciones realizadas.
inscripto, segn lo dispuesto en el artculo 30 de la Ley
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 CAPTULO D DISPOSICIONES GENERALES
y sus modificaciones;
b) No acredita su calidad de responsable inscripto, de Artculo 16 El tomador del prstamo, o de la financia-
responsable no inscripto, de exento o no alcanzado, en cin, a efectos de la exencin a que se refiere esta resolucin
el impuesto al valor agregado, o de pequeo contribu- general, antes de la recepcin total o parcial- de los fondos
yente en el Rgimen Simplificado: deber ingresar ade- o financiacin, queda obligado a aportar los elementos
ms del impuesto que resulte de aplicar la tasa general indicados en los artculos 8, 9 y 10 del Captulo B de la
del gravamen el monto correspondiente a la percepcin presente, de corresponder, y a consignar, en el formulario
del citado impuesto segn lo establecido en la Resolu- de solicitud de crdito, los datos establecidos en los incisos
cin General N 212 y su modificatoria. b), c) y e) del artculo 3, de corresponder.

Artculo 13 El impuesto ingresado, conforme a lo previsto en Artculo 17 Los sujetos que otorguen los prstamos
el inciso a) del artculo 11 de la presente, ser computable como comprendidos en la presente quedan obligados a conservar
crdito fiscal en la declaracin jurada correspondiente al pe- en archivo los elementos establecidos en esta resolucin

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 93

NORMAS COMPLEMENTARIAS
general que respalden los crditos otorgados, ordenados en Artculo 18 El incumplimiento, total o parcial, de las dispo-
forma cronolgica y por ao calendario, durante el plazo siciones establecidas en la presente Resolucin General dar
dispuesto en el artculo 48 del Decreto Reglamentario de la lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en la Ley N
Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificacio- 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
nes, para ponerlos a disposicin de este Organismo.
Artculo 19 Las disposiciones de esta resolucin general
Las entidades comprendidas en la Ley N 21.526 y sus sern de aplicacin para los prstamos, o la financiacin,
modificatorias podrn optar por utilizar otro criterio para que se otorguen desde el da 18 de octubre de 1999, excepto
ordenar los elementos indicados en el prrafo anterior. las establecidas:
a) En el artculo 5, que regirn desde el ejercicio comer-
En este caso, quedan obligadas a emitir mensualmente, cial o ao fiscal que se inicie a partir de la fecha de
mediante la utilizacin de sistemas computadorizados, un publicacin de la presente en el Boletn Oficial;
registro cronolgico que permita identificar a los elementos b) En el artculo 6, que regirn para los prstamos, o la
indicados en este artculo, y las carpetas Crediticia, Le- financiacin, otorgados, que a la fecha indicada en el inciso
gal y de Administracin de los respectivos prestatarios, anterior no se encuentren cancelados en su totalidad.
y acceder a ellos en forma inmediata.
Artculo 20 De forma.
Dicho registro deber conservarse ordenado en forma cro-
nolgica y por ao calendario.

Regmenes Especiales de Ingreso

Rgimen de retenciones. Operaciones que generen Crdito Fiscal.

Resolucin General N 181 (A.F.I.P.) Los responsables cuyas solicitudes de designacin resulten
Buenos Aires, 11/09/97 procedentes sern incorporados a la nmina a que se hace
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del im- referencia en el referido inciso c) o, en su caso, en el inciso
puesto al valor agregado aplicable a las operaciones que por su d), dentro de los treinta (30) das hbiles administrativos
naturaleza puedan dar lugar al crdito fiscal, tales como: posteriores a la fecha de presentacin de la mencionada
a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun solicitud.
cuando adquieran el carcter de inmuebles por accesin.
b) Locacin de obras y locaciones o prestaciones de servi- Los sujetos nominados en los precitados incisos a), b), c) y
cios contratadas. d) quedan obligados a consultar el Archivo de informacin
sobre Proveedores, que se crea mediante esta resolucin
CAPTULO A SUJETOS OBLIGADOS A general, y a cumplir con los requisitos y condiciones dis-
PRACTICAR LA RETENCIN. puestos en el Anexo IV de esta resolucin general.
Artculo 2 2 Debern actuar como agentes de retencin
en las operaciones indicadas en el artculo 1 los adquiren- A los fines dispuestos en el prrafo anterior, cuando se trate
tes, locatarios o prestatarios que se indican a continuacin: de operaciones comprendidas en la Resolucin General N
991, su modificatoria y complementaria, sern de aplicacin
a) Administracin Central de la Nacin y sus entes autr- las siguientes normas:
quicos y descentralizados, incluso cuando acten en a) Exceptase de efectuar la consulta al Archivo de infor-
carcter de consumidores finales y el impuesto al valor macin sobre Proveedores, y por lo tanto de aplicar la
agregado no se encuentre discriminado en el respectivo retencin a que alude la presente resolucin general, a
comprobante. los sujetos que realicen operaciones por las que adquie-
No corresponder practicar la retencin cuando los men- ran granos no destinados a la siembra cereales y
cionados sujetos efecten pagos mediante el rgimen de oleaginosos y legumbres secas porotos, arvejas y
caja chica. lentejas, a que se refiere el inciso a) del artculo 1 de
b) Sujetos que integren la nmina que se incluye en el la Resolucin General N 991, su modificatoria y com-
Anexo I de la presente. plementaria.
c) Exportadores incluidos en la nmina de la Resolucin b) Los sujetos que realicen operaciones de compra de caa
General N 39 y sus modificaciones. de azcar y/ o algodn en bruto, a que se refiere el inciso
d) Exportadores designados en la nmina que se incluye en b) del artculo 1 de la Resolucin General N 991, su
el Anexo V, de esta resolucin general. modificatoria y complementaria, debern aplicar exclu-
Los sujetos que estimen realizar operaciones de expor- sivamente la alcuota de retencin dispuesta en la men-
tacin y no se encuentren incluidos en los incisos a), b), cionada norma, teniendo en cuenta a tal efecto la
c) o d) precedentes, podrn solicitar ante este Organismo situacin que refleje el resultado de la consulta realizada
su designacin como agentes de retencin, cumpliendo en el Archivo de informacin sobre Proveedores de la
con los requisitos establecidos en el Anexo III, de la presente resolucin general.
presente.

1 Publicada en el B.O. del 23/09/97.

2 Texto segn R.G. N 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).

94 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 3 Las designaciones de nuevos agentes de b) Los beneficiarios de regmenes de promocin industrial que
retencin, as como las exclusiones de los oportunamente otorguen la liberacin del impuesto al valor agregado,
designados, sern dispuestas unilateralmente por este Orga- comprendidos en el rgimen de sustitucin de beneficios
nismo, ya sea en funcin del inters fiscal que a tal efecto promocionales reglado a travs del Ttulo I del Decreto
revistan o, en su caso, del comportamiento demostrado en N 2054 de fecha 10 de noviembre de 1992, reglamentario
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. del Ttulo II de la Ley N 23.658. A este fin, dichos
beneficiarios debern proceder conforme a lo establecido
Dichos actos administrativos tendrn vigencia a partir del en la Resolucin General N 3735 (D.G.I.).
primer da, inclusive, del mes inmediato siguiente al de la c) Los productores de caa de azcar inscriptos en los
publicacin en el Boletn Oficial de la resolucin general que registros respectivos, por las ventas que realicen tanto
d a conocer la correspondiente nmina, siempre que dicha de ese producto como de azcar elaborado.
publicacin se efecte hasta el da 15 del respectivo mes. d) Los sujetos que efecten transporte de cargas y de
Cuando la misma tenga lugar entre el da 16 y el ltimo da del combustibles lquidos pesados.
mes, ambos inclusive, la mencionada vigencia se producir el e) Los dadores de cosas muebles en los contratos de lea-
primer da del mes subsiguiente al de la citada publicacin. sing comprendidos en el Ttulo II de la Ley N 24.441
y su modificatoria, y en los Apartados I y III del Decreto
CAPTULO B - SUJETOS PASIBLES DE RETENCIN. N 627 de fecha 18 de junio de 1996 y su modificatorio.
Artculo 4 1 Son sujetos pasibles de retencin los ven- f) 4 IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. N 157[R.G.
dedores, locadores o prestadores, de las operaciones indica- N 00157] Los sujetos pasibles de retencin, compren-
das en el artculo 1, siempre que: didos en los regmenes establecidos en las normas que
a) revistan el carcter de responsables inscriptos en el se indican a continuacin:
impuesto al valor agregado, o 1. Resolucin General N 3316 (D.G.I.) y sus modifica-
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de ciones (honorarios profesionales abonados por va ju-
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, dicial o por intermedio de entidades profesionales).
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de 2. Resolucin General N 4131 (D.G.I.) (operaciones
pequeos contribuyentes inscriptos en el rgimen sim- de compraventa, matanza y faenamiento de ganado
plificado (Ley N 24.977). porcino).
c) 2 Se encuentren incluidos en la nmina publicada por este 3. Resolucin General N 129 (operaciones de compra-
Organismo a que se refiere el inciso d) del artculo 2. venta de granos de cereales y oleaginosas no desti-
A los fines indicados en el prrafo anterior, los sujetos all nados a la siembra, legumbres porotos, arvejas y
mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de lentejas, caa de azcar y algodn en bruto).
retencin, el carcter que revisten con relacin al impuesto g) 5Las ventas de frutas, legumbres y hortalizas, frescas,
al valor agregado (responsable inscripto, responsable no refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a
inscripto, exento o no alcanzado) o su condicin de peque- procesos que impliquen una verdadera coccin o elabora-
os contribuyentes inscriptos en el rgimen simplificado cin que las constituya en un preparado del producto.
(Ley N 24.977). h) 6 Las ventas de animales vivos de la especie bovina,
incluidos los convenios de capitalizacin de hacienda
La precitada obligacin deber cumplirse al inicio de la cuando corresponda liquidar el gravamen.
relacin con el respectivo agente de retencin, y la modifi- i) 7Las ventas de carnes y despojos comestibles de la
cacin del carcter o condicin se informar dentro del especie bovina, frescos, refrigerados o congelados, que
plazo de cinco (5) das hbiles de producida. no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una
verdadera coccin o elaboracin que los constituya en
CAPTULO C - SUJETOS EXCLUIDOS. un preparado del producto.
Artculo 5 Quedan excluidos de sufrir las retenciones CAPTULO D - OPORTUNIDAD EN QUE
establecidas en la presente resolucin general: CORRESPONDE PRACTICAR LA RETENCIN,
a) 3 Los sujetos obligados a actuar como agentes de reten- EXCEPCIONES.
cin conforme a lo dispuesto en los incisos a), b) y c) del Artculo 6 La retencin deber practicarse en el momento
artculo 2, as como los designados en tal carcter de en que se efecte el pago del precio de la operacin o de las
acuerdo con lo previsto en el artculo 3. seas o anticipos que congelen precios. A los fines indicados,
A fin de acreditar su inclusin como agentes de reten- el trmino pago deber entenderse con el alcance asignado
cin en las nminas pertinentes, los sujetos indicados en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de
exhibirn excepto los del inciso a) del artculo 2 Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997.
como nico medio vlido al efecto, la publicacin en el Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando
Boletn Oficial de la respectiva nmina. se utilice el rgimen de factura de crdito, instituido por el
La exhibicin de su condicin de agente de retencin artculo 2 de la Ley N 24.760, proceder aplicar lo norma-
publicada en el Boletn Oficial de los sujetos indicados do en el Ttulo II de la Resolucin General N 4343 (D.G.I.).
en el inciso d) del artculo 2, no los libera de la calidad
de sujetos retenidos en el impuesto al valor agregado.

1 Texto segn R.G. N 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia a para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
dcimo da hbil posterior, inclusive.
2 Incorporado por R.G. N 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).
3 Texto segn R.G. N 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).
4 Texto segn R.G. N 157 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/07/98.
5 Texto segn R.G. N 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/09/98.
6 Texto segn R.G. N 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
01/09/98.
7 Incorporado por R.G. N 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/09/98.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 95

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 7 No corresponder practicar la retencin, 2. no se computarn las retenciones de tributos que
cuando el importe de la operacin se cancele slo mediante corresponda practicar, las compensaciones, afecta-
la entrega de bienes o la prestacin de servicios. ciones y toda otra detraccin que por cualquier con-
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial cepto disminuya el citado importe.
y el importe total de la operacin se integre adems con la Estn excluidas de las condiciones dispuestas en el pre-
entrega de una suma de dinero (efectivo o cheque), la sente inciso las adquisiciones de productos agropecua-
retencin deber calcularse sobre dicho importe total. Si el rios realizadas a sus productores. Para este tipo de
monto de la retencin fuera superior a la mencionada suma operaciones ser de aplicacin lo establecido en el inciso
de dinero, el ingreso del mismo deber efectuarse hasta la a) inmediato anterior.
concurrencia con la precitada suma. A tal fin se considera productos agropecuarios a los
productos naturales ya sean vegetales de cultivo o de
CAPTULO E - DETERMINACIN DEL IMPORTE A crecimiento espontneo y animales de cualquier espe-
RETENER. cie obtenidos mediante nacimiento, cra, engorde o
Artculo 8 1El importe de la retencin a practicar se desarrollo de los mismos y sus correspondientes pro-
determinar aplicando sobre el precio neto que resulte de la ducciones.
factura o documento equivalente conforme a lo establecido
por el artculo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, Artculo 9 5 Cuando el impuesto al valor agregado no se
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los porcen- encuentre discriminado en la factura o documento equiva-
tajes que, para cada caso, se establecen a continuacin: lente, la retencin se determinar aplicando, sobre el impor-
a) diez con cincuenta centsimos por ciento (10,50%): te total consignado en esos documentos, los porcentajes que,
cuando se trate de construcciones de cualquier naturale- en sustitucin de los establecidos en los incisos a), b) y c)
za sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas, del artculo 8, respectivamente, se establecen a continua-
de los hechos imponibles previstos en el inciso b), del cin:
artculo 3 de la ley del gravamen, de la compraventa de a) Ocho con sesenta y ocho centsimos por ciento (8,68%);
cosas muebles y de las locaciones comprendidas en el b) Siete con sesenta centsimos por ciento (7,60%);
inciso c) del citado artculo 3. c) Trece con ochenta y ocho centsimos por ciento
Estn incluidas en el presente inciso las ventas por (13,88%).
incorporacin de bienes de propia produccin que se pue-
dan configurar a raz de la realizacin de trabajos sobre A los fines dispuestos en el prrafo anterior, cuando el
inmueble ajeno. importe total consignado en la factura o documento equiva-
b) ocho con cuarenta centsimos por ciento (8,40%): cuan- lente incluya, adems del impuesto al valor agregado, otros
do se trate de los conceptos que se encuentren gravados conceptos que no integren el precio neto gravado, indicado
con una alcuota equivalente al cincuenta por ciento en el artculo 8, el importe atribuible a dichos conceptos se
(50%) de la establecida en el primer prrafo del artculo detraer del mencionado precio total.
28 de la ley del gravamen.
c) diecisis con ochenta centsimos por ciento (16,80%): A tal efecto, corresponder dejar en la documentacin alu-
para las locaciones de obras y locaciones o prestaciones dida expresa constancia de la mencionada detraccin. De no
de servicios, no comprendidas en los incisos a) y b) existir tal constancia, la retencin se practicar sobre el
precedentes. importe total consignado en el respectivo comprobante.
2
Las alcuotas establecidas en el primer prrafo sern susti-
tuidas por el ciento por ciento (100%) de las fijadas en el Artculo 10 De efectuarse pagos parciales, el monto de
artculo 28 de la Ley del gravamen segn corresponda la retencin se determinar considerando el importe total de
cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos la respectiva operacin. Si la retencin a practicar resultara
obligados a consultar al Archivo de Informacin sobre superior al importe del pago parcial que se realice, la misma
Proveedores y: se imputar hasta la concurrencia de dicho pago; el exce-
a) 3Se verifique respecto de los proveedores la situacin dente de la retencin no practicada se afectar al o a los
descripta en los puntos 2. y 4. del inciso e) del Anexo IV sucesivos pagos parciales.
de la presente, o
b) 4 El importe de la factura o documento equivalente sea Artculo 11 6En las operaciones realizadas con los sujetos
menor o igual a diez mil pesos ($ 10.000) y el sujeto indicados en el inciso a) del artculo 4, no corresponder
obligado a efectuar la retencin realice o prevea realizar practicar retencin cuando el importe a retener resulte igual
operaciones de exportacin que den lugar a la acredita- o inferior a ciento sesenta pesos ($ 160).
cin, devolucin o transferencia del impuesto facturado,
segn lo establecido por la Resolucin General N 616 CAPTULO F - FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE
y sus modificaciones. LAS RETENCIONES.
Para determinar el importe indicado anteriormente: Artculo 12 Los agentes de retencin debern observar
1. se considerar que incluye los tributos (nacionales, las formas, plazos y dems condiciones que, para el ingreso
provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad e informacin de las retenciones practicadas y, de corres-
de Buenos Aires) que gravan la operacin y, en su caso, ponder, de sus accesorios, establece la Resolucin General
a las percepciones a que la misma estuviera sujeta; N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria
Sistema de Control de Retenciones.

1 Texto segn R.G. N 1439 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/02/2003), con vigencia para las operaciones y los pagos que se realicen a partir del
01/03/2003.
2 Incorporado por R.G. N 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia para los pagos que se realicen a partir del 01/09/99, an cuando
correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. La consulta al Archivo de Informacin de Provedores es obligatoria a partir del
20/08/99.
3 Texto segn R. G. N 670 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a partir 01/09/99.
4 Texto segn R.G. N 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 22/03/2000.
5 Texto segn R.G. N 768 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/01/2000), con vigencia para todos los pagos que se realicen a partir del 01/02/2000.
6 Texto segn R.G. N 257 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
19/11/98, inclusive.

96 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto en la citada reso- b) del artculo 4. Para ello aplicarn, sobre el precio neto
lucin general, los saldos a favor de los agentes de retencin de venta o en su caso sobre el importe total liquidado al
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas comitente, los porcentajes establecidos en los artculos 8
a los sujetos retenidos. 9, segn corresponda.
A tal efecto, los intermediarios debern consignar por sepa-
CAPTULO G - COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE rado, en la liquidacin efectuada a los comitentes, las sumas
LA RETENCIN. atribuidas a cada uno de ellos, y reducirn el monto que les
Artculo 13 El agente de retencin deber entregar al abonarn por las operaciones.
sujeto pasible de la misma en el momento en que se efecte La proporcin de la suma retenida asignada a cada comiten-
el pago y se practique la retencin un comprobante que te, conforme al procedimiento dispuesto precedentemente,
contendr, adems de los datos detallados en el artculo 16 tendr para stos el carcter de impuesto ingresado de
de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus modificato- acuerdo con lo indicado en el artculo 15.
rias y complementaria, numeracin propia, consecutiva y Por su parte, los antedichos intermediarios computarn,
progresiva, la que deber estar preimpresa por imprenta. como ingreso a cuenta del impuesto, la diferencia que
resulte entre el monto consignado en la constancia de reten-
Cuando el citado comprobante se emita mediante la utiliza- cin recibida de conformidad al artculo 13 y el atribuido a
cin de un sistema computarizado, su numeracin podr ser sus comitentes.
consignada en oportunidad de su emisin.
3
El procedimiento dispuesto en este artculo no ser de
Artculo 14 En los casos en que el sujeto pasible de la aplicacin cuando el comitente resulte ser un sujeto exclui-
retencin no recibiera el comprobante mencionado en el do totalmente de sufrir retenciones. Cuando la exclusin sea
artculo anterior, deber proceder conforme a lo establecido parcial, el intermediario efectuar la asignacin establecida
en el artculo 17 de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), en los prrafos precedentes, en forma proporcional al por-
sus modificatorias y complementaria. centaje no excluido.

CAPTULO H - CARCTER DE LA RETENCIN. CAPTULO J - DISPOSICIONES GENERALES.

Artculo 15 1 Cuando la retencin sea practicada a los Artculo 17 Las disposiciones de la presente resolucin
sujetos del inciso a) del artculo 4, el importe de la misma, general sern de aplicacin para las operaciones y sus res-
consignado en el comprobante indicado en el artculo 13, pectivos pagos, que se realicen a partir del 1 de noviembre
tendr el carcter de impuesto ingresado, y en tal concepto de 1997, inclusive, as como respecto de los pagos que se
ser computado en la declaracin jurada del perodo fiscal efecten a partir de la citada fecha, aun cuando los mismos
en el que se practic la retencin o, con carcter de excep- correspondan a operaciones realizadas hasta el 31 de octu-
cin, en la que corresponda presentar al primer vencimiento bre de 1997, inclusive.
que opere con posterioridad a dicha retencin, siempre que Los sujetos indicados en el Anexo I de la presente, as como
el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un los que en carcter de exportadores integrarn la nmina
perodo fiscal anterior. prevista en el artculo 2, inciso c), quedan obligados a
De tratarse de los sujetos pasibles de retencin indicados en actuar como agentes de retencin a partir del 1 de noviem-
el inciso b) del artculo 4, el cmputo se efectuar contra el bre de 1997, inclusive.
dbito fiscal que se determine por los perodos fiscales
transcurridos desde el 1 de noviembre de 1998, inclusive, Artculo 18 Toda cita efectuada en disposiciones vigen-
hasta el perodo en que formalicen su categorizacin en el tes respecto de la Resolucin General N 3125 (D.G.I.), sus
impuesto al valor agregado o su inclusin en el R.S.. modificatorias y complementarias, debe entenderse referida
En aquellos casos en que el precitado cmputo origine en la a esta resolucin general.
respectiva declaracin jurada un saldo a favor del respon-
sable, tendr el tratamiento de ingreso directo y podr ser Artculo 19 Djanse sin efecto a partir del 1 de noviem-
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 24, bre de 1997, inclusive, la Resolucin General N 3125
segundo prrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (D.G.I.) y sus modificatorias y complementarias que se
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. indican en el Anexo II de la presente, el artculo 1 de la
Resolucin General N 3475 (D.G.I.), el artculo 12 de la
CAPTULO I - COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS. Resolucin General N 3904 (D.G.I.) y su modificatoria, as
Artculo 16 2 Cuando se trate de operaciones realizadas como las resoluciones generales correspondientes a las n-
mediante los intermediarios previstos en el artculo 20, minas de empresas comprendidas en el rgimen de la citada
primer prrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, Resolucin General N 3125 (D.G.I.).
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto
retenido a dichos sujetos ser asignado por stos en forma Artculo 20 Aprubanse los Anexos I y II, que forman
proporcional a cada uno de los comitentes que revistan en parte integrante de la presente resolucin general.
el impuesto al valor agregado el carcter de responsables Artculo 21 De forma.
inscriptos o encuadren en la situacin prevista en el inciso

1 Texto segn R.G. N 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
dcimo da hbil posterior, inclusive.
2 Texto segn R.G. N 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del
dcimo da hbil posterior, inclusive.
3 Texto segn R.G. N 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia las operaciones y sus respectivos pagos que se efecten a partir del
15/12/1999.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 97

NORMAS COMPLEMENTARIAS
30593208563 AUDIVIC S.A.
ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 18 33615420269 AUSTRAL LNEAS AEREAS CIELOS DEL SUR S.A.
1 30500143297 AUTOMOVIL CLUB ARGENTINO
SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS 30677237119 AUTOPISTAS DEL SOL S.A.
C.U.I.T. DENOMINACIN 30574876474 AUTOPISTAS URBANAS S.A.
30529994393 3 M ARGENTINA S.A.C.I.F.I.A. 30606552390 AUTOSAL SOCIEDAD ANNIMA
30501044551 A A ABRASIVOS ARGENTINOS S.A.I.C. 30607371799 AUTOSERVICIO MAYORISTA DIARCO S.A.
30612032846 A.V.H. SAN LUIS S.R.L. 30514361572 AVCOLA CAPITAN SARMIENTO S.A.
30500003401 A.B.N. AMRO-BANK N.V. 30500017011 AXA SEGUROS SOCIEDAD ANNIMA
30500846301 ABBOTT LABORATORIES ARGENTINA S.A. 30503612891 BGH S.A.
30500907211 ABOLIO Y RUBIO S.A.C.I. Y G. 30708895780 BAGLEY ARGENTINA S.A.
30542851836 ABC S.A. 30501116242 BAGLEY SOCIEDAD ANNIMA
30650175170 ACEROS ZAPLA S.A. 30502034118 BAHCO ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30500739025 ACETATOS ARGENTINOS S.A. 30504475413 BAKER HUGHES ARGENTINA S.A.
30611437931 ACIFER S.A. 30522918012 BALSAMO S.A. COM IND FIN INM
30501199253 ACINDAR INDUSTRIA ARGENTINA DE ACEROS S.A. 30579975519 BANCA NAZIONALE DEL LAVORO S.A.
30539387053 ACOFAR COOPERATIVA FARMACEUTICA LTDA. 30574494725 BANCO ALMAFUERTE COOPERATIVO LIMITADO
30546792672 ACONQUIJA S.R.L. 30522714417 BANCO B.I. CREDITANSTALT SOCIEDAD ANNIMA
30683334169 ADAMS S.A. 30500010084 BANCO BANSUD S.A.
33999247089 ADMINISTRACIN PROVINCIAL DE ENERGA 30663205869 BANCO CAJA DE AHORRO S.A.
30663191310 AEC S.A. 30500011382 BANCO CENTRAL DE LA REPBLICA ARGENTINA
30641405554 AEROLNEAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANNIMA 30604731018 BANCO COMAFI S.A.
30501395389 AGA S.A. 30571421352 BANCO CREDICOOP COOPERATIVO LIMITADO
30515570507 AGAR CROSS S.A.C.I. 30500015418 BANCO CRDITO DE CUYO S.A.
30503858327 AGCO ARGENTINA S.A. 30542434666 BANCO DE BALCARCE COOPERATIVO LTDA.
30500031588 AGF ARGENTINA COMPANA DE SEGUROS S.A. 30500010602 BANCO DE CORRIENTES S.A.
30502621935 AGFA GEVAERT ARG S.A. 30671375900 BANCO DE FORMOSA S.A.
30525718626 AGRICULTORES FEDERADOS ARGENTINOS SOC. COOP. LTDA. 30500001735 BANCO DE GALICIA Y BUENOS AIRES S.A.
30643291653 AGROATAR S.A. 30651129083 BANCO DE INVERSIN Y COMERCIO EXTERIOR SOCIEDAD ANNIMA
30525289504 AGROCOM SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL 30999032083 BANCO DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES
INMOBILIARIA Y FINANCIERA 30500010912 BANCO DE LA NACIN ARGENTINA
30503087967 AGROMETAL SOC. ANOM. IND. 30500012516 BANCO DE LA PAMPA
30633934556 AGROVETERINARIA LAS PERDICES S.R.L. 33999242109 BANCO DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
30659563750 AGUAS ARGENTINAS S.A. 30999228565 BANCO DE LA PROVINCIA DE CRDOBA
30645168794 AGUAS DE CORRIENTES S.A. 30500098801 BANCO DE LA PROVINCIA DE SANTA CRUZ SOCIEDAD ANNIMA
30517050225 AGUAS MINERALES SOCIEDAD ANNIMA 30575655781 BANCO DE LA PROVINCIA DE TIERRA DEL FUEGO
30709514144 AGUAS SANTAFESINAS SOCIEDAD ANNIMA 30500014047 BANCO DE LA PROVINCIA DEL NEUQUEN
30709565075 AGUA Y SANEAMIENTOS ARGENTINOS SOCIEDAD ANNIMA (EN 30588337843 BANCO DE LA REPBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY S.A.
FORMACIN) 30500008527 BANCO DE MENDOZA S.A.
30500852131 AIR LIQUIDE ARGENTINA S.A. 30555205887 BANCO DE PREVISIN SOCIAL S.A.
30504065207 AKAPOL S.A.C.I.F.I.A. 30672875613 BANCO DE RO NEGRO S.A.
30500269827 AKZO NOBEL COATINGS S.A. 30500009442 BANCO DE SAN JUAN S.A.
30522041153 ALCATEL TECHINT S.A. 33686664649 BANCO DE SANTIAGO DEL ESTERO SOCIEDAD ANNIMA
30516842667 ALCON LABORATORIOS ARGENTINA S.A. 30576124275 BANCO DE VALORES S.A.
30537761365 ALEJANDRO GORALI S.A. MINERA IND. COM. FIN. E. INMOB. 30500012990 BANCO DEL CHUBUT S.A.
33521902839 ALEXVIAN S.A.C.I.F.I.A. 30677937560 BANCO DEL SOL S.A.
30643755021 ALFACAR S.A. 30517948205 BANCO DEL TUCUMN S.A.
30621973173 ALFRED C. TOEPFER INTERNATIONAL ARGENTINA S.R.L. 30500012443 BANCO DO BRASIL S.A. SUCURSAL BUENOS AIRES
30611724728 ALGODONERA DEL VALLE S.A. 30500015892 BANCO EMPRESARIO DE TUCUMN COOP. LTDO
30515930902 ALGODONERA SAN NICOLS S.A.I.C. 30500003886 BANCO EUROPEO PARA AMRICA LATINA S.A. BEALSA
30620868112 ALICA S.A. 30518954241 BANCO FINANSUR S.A.
30555388736 ALIJOR SOCIEDAD ANNIMA 30568917002 BANCO FLORENCIA SOCIEDAD ANNIMA
30621103632 ALIMENTOS ESPECIALES S.A. 30500003193 BANCO FRANCES DEL RO DE LA PLATA SOCIEDAD ANNIMA
30608819378 ALIMENTOS PILAR S.A. 30536621985 BANCO GENERAL DE NEGOCIOS S.A.
30558686487 ALKANOS S.A. 30500011072 BANCO HIPOTECARIO NACIONAL
30500844015 ALPESCA SOCIEDAD ANNIMA 30580189411 BANCO ITAU ARGENTINA S.A.
30578831319 ALTO PALERMO S.A. 30657441216 BANCO JULIO S.A.
33563240119 ALTO PARAN S.A. 30534487491 BANCO LINIERS SUDAMERICANO S.A.
30522780606 ALUAR ALUMINIO ARGENTINO SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL 30576095577 BANCO MACRO SOCIEDAD ANNIMA
Y COMERCIAL 30516420444 BANCO MARIVA S.A.
30657145005 ALUPLATA S.A. 30500006613 BANCO MERCANTIL ARGENTINO
30643755579 ALUSUD ARGENTINA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL 30538227168 BANCO MERCURIO S.A.
30500037217 ALLIANZ RAS ARGENTINA S.A. DE SEGUROS GENERALES 30600753386 BANCO MUNICIPAL DE LA PLATA
30500710507 ALLIED DOMECQ ARGENTINA S.A. 33999181819 BANCO MUNICIPAL DE ROSARIO
30639085143 AMERICAN AIRLINES INC. 30569151763 BANCO PIANO S.A.
30574816870 AMERICAN EXPRESS ARGENTINA S.A. 30663233706 BANCO PRIVADO DE INVERSIONES S.A.
30626219353 AMERICAN EXPRESS BANK LTD. S.A. 30500004874 BANCO QUILMES S.A.
30521494839 AMERICAN PLAST S.A. 30500013741 BANCO REGIONAL DE CUYO S.A.
33503831029 AMOCO ARGENTINA OIL COMPANY 30500008454 BANCO RO DE LA PLATA S.A.
30521765794 AMP SOCIEDAD ANNIMA ARGENTINA COMERCIAL INDUSTRIAL 33537186009 BANCO ROBERTS S.A.
FINANCIERA 30535610440 BANCO ROELA S.A.
30541716331 ANDRS LAGOMARSINO E HIJOS S.A. 30534672434 BANCO SAENZ S.A.
30500235566 ANGEL ESTRADA Y CA S.A.I. 30691808137 BANCO SAN MIGUEL DE TUCUMN S.A.
30539387983 ANGULO HERMANOS SOCIEDAD ANNIMA 33500005179 BANCO SUPERVIELLE SOCIETE GENERALE S.A.
33571752129 ANSALDO ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30500013679 BANCO TORNQUIST S.A.
30549547288 ANSELMO L. MORVILLO S.A. 30541883149 BANCO VELOX S.A.
30506317750 ANTONIO ESPOSITO S.A. 30604796357 BANELCO S.A.
30609726225 ARACUA SOCIEDAD ANNIMA 30500005862 BANK BOSTON NATIONAL ASSOCIATION
30502793175 ARCOR S.A.I.C. 30500050558 BANK OF AMERICA N.T. & S.A.
30543683546 ARCORE S.A.C.I. 30584727566 BANQUE NATIONALE DE PARIS
30610252334 ARCOS DORADOS S.A. 30536110840 BARDAHL LUBRICANTES ARGENTINA S.A.
33691550759 AREA CNQ 16 EL SAUCE DE PETROLERA SAN JORGE Y CFI SOCIEDAD 30501345195 BARUGEL AZULAY Y CA S.A.I.C.
DE HECHO 30517486678 BASF ARGENTINA S.A.
CONCESIONARIOS DE GRAL. 30503811061 BAYER ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30532847547 BAZAR AVENIDA S.A.
MOTORS ARGENTINA 30616253650
30628140983
BEIERSDORF S.A.
BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. CONST CIV JM ARAGON S.A. SITRA
30522211563 FIRST DATA CONO SUR S.A.
30502566829 ARGENTAL S.A.I.C.F.I. CUT.
30642760722 ARISCO SOCIEDAD ANNIMA 30501086246 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A.
30539762229 ARON RABE E HIJOS S.A. 30611260357 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. ORMAS S.A. UNIN TRANSITORIA DE
30617484559 AROS DANERI SOCIEDAD ANNIMA EMPRESAS
30666277550 ARRE BEEF S.A. 30680629729 BENTELER RB S.A.
30636989254 ARTE RADIOTELEVISIVO ARGENTINO S.A. 33580499789 BERGERCO S.A. ARGENTINA
33500426859 ARTES GRFICAS RIOPLATENSE SOCIEDAD ANNIMA 30635530665 BERTRAND FAURE ARGENTINA S.A.
30503948164 ASEA BROWN BOVERI S.A. 30515772436 BIC ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30500064478 ASEGURADORA DE CRDITOS Y GARANTAS S.A. 30501034769 BILEVICH Y CA SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL
30546109816 ASISTENCIA MDICA SOCIAL ARGENTINA A.M.S.A. 30598117094 BIO SIDUS SOCIEDAD ANNIMA
30500974016 ASOC. ARGENTINA DE LOS ADVENTISTAS DEL SPTIMO DA 30537478086 BJ SERVICES S.A.
30500120882 ASOCIACIN DE COOPERATIVAS ARGENTINAS COOP.LTDA. 33658615969 BLACK Y DECKER ARGENTINA S.A.
30533285119 ASOPROFARMA ASOCIACIN PROPIETARIOS DE FARMACIAS 30692311392 BLAISTEN S.A.
COOPERATIVA DE PROVISIN LTDA. 30629642672 BLANCO HNOS. S.R.L.
30505071316 ASTORI ESTRUCTURAS S.A. 30682963464 BMW DE ARGENTINA S.A.
30500719997 ASTRA COMPAA ARGENTINA DE PETRLEO SOCIEDAD ANNIMA 30553718410 BODEGAS CHANDON S.A.
30500658912 ATANOR SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES 30592846043 BODEGAS LAVAQUE S.A.
30651806883 ATLNTIDA COCHRANE SOCIEDAD ANNIMA 30615153741 BODEGAS Y VIEDOS GARBIN S.A.

1 Texto segn R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a partir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del
13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 928 (B.O. del 27/11/2000) 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del
08/05/2001), 1038 (B.O. del 12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del
01/02/2002), 1310 (B.O. del 05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del
14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del
12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del 19/03/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del
01/07/2004), 1700 (B.O. del 07/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1737 (B.O. del 08/09/2004), 1739 (B.O. del 13/09/2004), 1758 (B.O. del
27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1865 (B.O. del 13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del
07/09/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del 12/12/2005), 1984 (B.O. del 07/09/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2009 (B.O. del
01/03/2006), 2015 (B.O. del 15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2026 (B.O. del 12/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2062 (B.O. del
02/06/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2113 (B.O. del 14/08/2006), 2128 (B.O. del 18/09/2006), 2136 (B.O. del 04/10/2006), 2152 (B.O. del
07/11/2006), 2174 (B.O. del 20/12/2006), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2251 (B.O. del
07/05/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O: del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del
28/08/2007), 2336 (B.O. del 30/10/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del
22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2438 (B.O. del 02/05/2008) y 2454 (B.O. del 21/05/2008).

98 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
30550332244 BODEGAS Y VIEDOS LPEZ S.A.I. Y C. 30500032266 COMPAA ARGENTINA DE SEGUROS VICTORIA SOCIEDAD ANNIMA
30501623942 BODEGAS Y VIEDOS SANTA ANA S.A. 30501182504 COMPAA CASCO S.A.I.C.
30535621159 BOEHRINGER INGELHEIM S.A. 30692317021 COMPAA DE ALIMENTOS FARGO S.A.
30500179151 BOLDT SOCIEDAD ANNIMA 30580701589 COMPAA DE PERFORACIONES RO COLORADO S.A.
30537792104 BOLLAND Y COMPAA SOCIEDAD ANNIMA 30624418650 COMPAA DE RADIOCOMUNICACIONES MVILES S.A.
30501214589 BONAFIDE S.A.I.C. 30500036911 COMPAA DE SEGURO LA MERCANTIL ANDINA S.A.
30525340658 BORAX ARGENTINA S.A. 30663148776 COMPAA DE TRANSPORTE DE ENERGA ELCTRICA EN ALTA
30500001115 BOSTON COMPAA ARGENTINA DE SEGUROS S.A. TENSIN TRANSENER S.A.
30567976641 BRIDAS S.A.P.I.C. 30526058190 COMPAA ERICSSON S.A.C.I.
30500315683 BRIDGESTONE FIRESTONE ARGENTINA S.A.I.C. 30506733932 COMPAA GENERAL DE COMBUSTIBLES SOCIEDAD ANNIMA
30503771655 BRIKET S.A. 30525687569 COMPAA GENERAL DE COMERCIO E INDUSTRIA S.A.
30538058056 BRISTOL MYERS SQUIBB ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30500765670 COMPAA GENERAL DE FSFOROS SUD AMERICANA S.A.
30570955388 BUENOS AIRES CATERING S.A. 30501290323 COMPAA INTRODUCTORA DE BUENOS AIRES S.A.
30636172908 BUENOS AIRES EMBOTELLADORA S.A. 30617873024 COMPAA MINERA SAN LUIS S.A.
30506246055 BUFFALO S.A.C.I. 30535601719 COMPAA PAPELERA SARANDI S.A.I. Y C.
30555342914 BUHLER S.A. 30646154223 COMPAA TUCUMANA DE REFRESCOS S.A.
30506735463 BUNGE Y BORN S.A. 30568531392 COMPAAS ASOCIADAS PETROLERAS S.A.
30511707257 BURATOVICH HNOS. S.A.C.A.F. Y F. 30640003185 COMPAQ LATN AMRICA CO SUCURSAL ARGENTINA
30501177071 BURGWARDT Y CA S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL Y AGRO GANADERA 30569613392 CON SER S.A.
30501684399 BUYATTI S.A.I.C.A. 30595667840 CONCESIONARIA VIAL ARGENTINA ESPAOLA S.A. COVIARES S.A.
33663501769 CCB A SOCIEDAD ANNIMA 30585028556 CONCESIONARIA VIAL METROPOLITANA SOCIEDAD ANNIMA
30658720712 CNH ARGENTINA S.A. COVIMET S.A.
30570245690 COTECA S.A. 30664149113 CONSORCIO DE GESTION DEL PUERTO DE BAHIA BLANCA
30663288497 CTI COMPANA DE TELFONOS DEL INTERIOR S.A. 30636553804 CONSORCIO YACIMIENTO RAMOS
30678631635 CTI NORTE COMPANA DE TELFONOS DEL INTERIOR S.A. 30501111747 CONSTRUCCIONES CIVILES J.M. ARAGN S.A.I.C.
33702669869 C.T.I. PCS SOCIEDAD ANNIMA 30709881007 CONSTRUCCIONES TRMICAS S.A. EN FORMACIN
33640902189 CABAA Y ESTANCIA SANTA ROSA S.A. 30546752271 CONSTRUCTORA SUDAMERICANA S.A.C.I.F. INMOB. Y AGROP.
33504113049 CABOT ARGENTINA S.A.I.C. 30504536706 CONTRERAS HNOS. S.A. IND. COM. INMOB. FINAN. AGRIC. GAN. Y
30537745742 CABRALES S.A. MINERA
30561028660 CADASA S.R.L. 30617623745 CONVENOR SOCIEDAD ANNIMA
30501205091 CADBURY STANI S.A.I.C. 30504036827 COOMARPES LTDA.
30636438886 CAESAR PARK ARGENTINA S.A. 30526896110 COOP. AGR. GANADERA LTDA. DE ASCE
30501077131 CAFES LA VIRGINIA S.A. 30-51152149-8 COOP AGRCOLA GANADERA DE JUSTINIANO POSSE LIMITADA
30539072044 CAJA DE CRDITO BETAM 9 DE JULIO COOP. LTDA. 30528844746 COOP. AGRCOLA MIXTA DE MONTE CARLO LTDA.
30536209383 CAJA DE CRDITO COOPERATIVA LA CAPITAL DEL PLATA LIMITADA 30545833628 COOP. DE AGUA POTABLE Y OTROS SERVICIOS PBLICOS DE DOBLAS
30536744858 CAJA DE CRDITO VILLA REAL SOC. COOP. LTDA. LIMITADA
30663205621 CAJA DE SEGUROS S.A. 30519702718 COOP. FARMACEUTICA DE PROVISIN Y CONSUMO ALBERDI LTDA.
30500039678 CALEDONIA ARGENTINA COMPAA DE SEGUROS SOCIEDAD ANNIMA 30632050425 COOP. TAMBERA CENTRAL UNIDA LTDA.
30545721399 CALF COOPERATIVA PROVINCIAL DE SERVICIOS PBLICOS Y 30526111393 COOPERATIVA AGRARIA DE TRES ARROYOS
COMUNITARIOS DE NEUQUEN LTDA. 30525418762 COOPERATIVA AGRCOLA LIMITADA
30539523410 CALIFORNIA S.A. 30532438329 COOPERATIVA AGROPECUARIA
30640224602 CAMINOS DEL OESTE S.A. CONCESIONARIA DE RUTAS POR PEAJE 30502467979 COOPERATIVA CARNICEROS DE ROSARIO LTDA.
30657864427 CAMUZZI GAS DEL SUR S.A. 30545721089 COOPERATIVA DE ELECTRICIDAD BARILOCHE LTDA.
30657864281 CAMUZZI GAS PAMPEANA S.A. 30545732315 COOPERATIVA DE ELECTRICIDAD Y SERVICIOS ANEXOS LTDA. DE
30500561528 CANALE SOCIEDAD ANNIMA ZARATE
30535347057 CANEPA HNOS S.A. IND.COM. AGROP. Y FINAN. 30520939713 COOPERATIVA ELCTRICA DE AZUL LTDA.
30501010053 CANTERAS CERRO NEGRO S.A. 30545701959 COOPERATIVA ELCTRICA LUJANENSE LIMITADA
30500526552 CAPEA S.A.I.C.Y.F. 30530985624 COOPERATIVA FEDERAL AGRCOLA GANADERA DE SAN JUSTO LIMITADA
30629827060 CAPEX S.A. 30525705931 COOPERATIVA OBRERA LIMITADA DE CONSUMO Y VIVIENDA
30501389486 CAPUTO S.A. 30545716174 COOPERATIVA POPULAR DE ELECTRICIDAD DE SANTA ROSA LIMITADA
30506792165 CARGILL SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL 30577207190 COORDINACIN ECOLGICA REA METROPOLITANA SOCIEDAD
30616773115 CARLISA S.A. DEL ESTADO
30582264909 CARLOS GIUDICE S.A. 30654231016 CORANDES S.A.
30501730080 CARLOS MAINERO Y CA S.A.I.C.F.I. 30708574836 CORREO OFICIAL DE LA REPBLICA ARGENTINA SOCIEDAD
30584620389 CARREFOUR ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA ANNIMA
30586733334 CARTOCOR SOCIEDAD ANNIMA 30639431483 CORMEC CRDOBA MECNICA S.A.
30546676974 CASA DE MONEDA DE LA NACIN 30521387862 CORMORAN S.A. SERVICIO MAYORISTA
30525517094 CASA HUTTON S.A. COMERCIAL E INDUSTRIAL 30692261263 CORP. BANCA S.A.
33562805759 CASA LOZANO S.A. 30576614299 CORP. METROPOLITANA DE FINANZAS S.A. BANCO
30543855487 CASA NINE S.A.C.I.F. 30596224268 CORPORACIN GENERAL DE ALIMENTOS S.A.
30517582553 CASA SARMIENTO S.R.L. 30516984674 COSMTICOS AVON SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL
30523206318 CASARES GREY Y ASOCIADOS SOCIEDAD ANNIMA 30527151453 COTAGRO COOPERATIVA AGROPECUARIA LIMITADA
30529403522 CASTILLO S.A.C.I.F.I.A. 30548083156 COTO C.I.C.S.A.
33564962029 CATAMARCA RIOJA REFRESCOS S.A.C.I.F.I. 30616815985 COVISAN S.R.L.
33626521229 CAVAS DE SANTA MARA S.A. 33640168299 COVISUR S.A. CONCESIONARIA VIAL DEL SUR S.A.
30561689691 CELOMAT SOCIEDAD ANNIMA 30588223775 CREDENCIAL ARGENTINA S.A.
30504159007 CELULOSA DE CORONEL SUAREZ S.A. 30500933174 CROWN CORK DE ARGENTINA S.A.
30614103104 CEMENTO SAN MARTN S.A. 30593247739 CURCIJA SOCIEDAD ANNIMA
30526047792 CEMENTOS AVELLANEDA S.A. 30613268177 CURTIDOS SAN LUIS S.A.
30590360763 CENCOSUD S.A. 30531716104 CUYO Y NORTE ARGENTINO S.A.
30652254248 CENTRAL COSTANERA SOCIEDAD ANNIMA 30503613332 CYANAMID DE ARGENTINA S.A. SUC. BUENOS AIRES
30655992193 CENTRAL DOCK SUD SOCIEDAD ANNIMA 30521944214 CHEMOTECNICA S.A.
33650305499 CENTRAL PUERTO S.A. 30707550623 CHEVRON LUBRICANTES ARGENTINA S.A.
30656749365 CENTRAL TRMICA GEMES S.A. 30523479241 CHEVRON SAN JORGE S.R.L.
30660843619 CENTRAL TRMICA SAN NICOLS S.A. 30682945938 CHRYSLER ARGENTINA S.A.
30678213477 CENTRALES TRMICAS MENDOZA S.A. 30543055642 DACUNDA HNOS. S.A.
30519764608 CENTRO AUTOMOTORES S.A. 30686449781 DANONE S.A.
33585576889 CENTRO DISTRIBUIDOR DEL COMAHUE S.A.C.I.C.A. 30537926240 DARSIE Y CA. S.A.C.I.
30613755124 CEPAS ARGENTINAS S.A. 30580534909 DART ARGENTINA S.A.
33500908519 CERMICA ALBERDI S.A. 30560950108 DATA MEMORY S.A.
30502786594 CERMICA SAN LORENZO IND. Y COM. S.A. 30526133885 DAVID ROSENTAL E HIJOS S.A.C.I.F.
30576418090 CERMICA ZANON SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL 30564036311 DAVID Y LEONARDO ABBASSE S.A:
Y MINERA 30504877678 DECAVIAL S.A.I.C.A.C.
30661982000 CERVECERA ARGENTINA S.A. ISENBECK 30501156570 DECKER S.A.
30612635702 CERVECERA DEL RO PARAN S.A. 30515691495 DEGREMONT SOCIEDAD ANNIMA
33508358259 CERVECERA Y MALTERIA QUILMES S.A.I.C.A. Y G. 30516186670 DEHEZA S.A.I.C.F.I.
30614110852 CA. DE SERVICIOS HOTELEROS S.A. 33511608169 DEKALB ARGENTINA S.A.C.I.A.I.
30502026166 CA. ELABORADORA DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS S.A. 30578885567 DELASOIE Y EGGS SOCIEDAD ANNIMA
30538006404 CA FINANCIERA ARGENTINA 30533356296 DEMA S.A.
30505779858 CA INDUSTRIAL CERVECERA S.A. 30517418028 DEMIBELL SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL
30556081057 CA. REGIONAL ACEROS FORJADOS MERCEDES S.A.C.R.A.F.M.S.A. FINANCIERA E INMOBILIARIA
30503317814 CIADEA S.A. 30601534815 DEMINEX ARGENTINA S.A.
30505002845 CIBIE ARGENTINA S.A. 30609607935 DESCARTABLES ARGENTINOS S.A.I. Y C.
30654775598 CICAN S.A. 30550255339 DESTILERA ARGENTINA DE PETROLEO S.A.
33644208139 CIDEF ARGENTINA S.A. 30500013369 DEUTSCHE BANK ARGENTINA S.A.
30682363025 CIGNA ARGENTINA COMPAA DE SEGUROS S.A. 30645088502 DICO S.A.
30503703625 CINBA COMPAA INTERNACIONAL DE BEBIDAS Y ALIMENTOS 30585140054 DICRIS S.R.L.
SOCIEDAD ANNIMA 30650568601 DIE KOLNISCHE RUCK COMPANA DE REASEGUROS S.A.
30504115026 CINPLAST INDUSTRIA ARGENTINA DE PLSTICOS S.A. 30515658269 DIELO S.A.
30569618106 CRCULO DE INVERSORES SOCIEDAD ANNIMA DE AHORRO PARA 30500209840 DINAN S.A.C.I.F.I.
FINES DETERMINADOS 30579836268 DINERS CLUB ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30521070702 CISILOTTO HNOS. SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL 30546693968 DIRECCIN GENERAL DE FABRICACIONES MILITARES
FINANCIERA E INMOBILIARIA 30537079106 DISCO S.A.
30500005625 CITIBANK N.A. 30589508072 DISPROFARMA S.A.
30623150891 CITRUS ARGENTINOS S.R.L. 30658737607 DIST. CONFEC. JOHNSON S LTDA.
30502378674 CIUDADELA S.R.L. 33559147619 DISTRIBUIDORA AGLOLAM S.A.C.I.F.I.A.
30641240296 CLIBA S.A.B. ROGGIO S.A. ORMAS S.H. 30592175904 DISTRIBUIDORA BELGRANO NORTE S.R.L.
30605206782 CLOROX ARGENTINA S.A. 33657865589 DISTRIBUIDORA DE GAS CUYANA S.A.
30538070161 CO FA LO ZA LDA. COOPERATIVA DE FARMACIAS DE LOMAS 33657865279 DISTRIBUIDORA GAS DEL CENTRO S.A.
DE ZAMORA 30582563256 DIVERSEYLEVER ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30552483304 COAFI SOCIEDAD ANNIMA 30640745602 DLS ARGENTINA LIMITED SUCURSAL ARGENTINA
30503540963 COATS CADENA S.A. 30604356225 DOMEC SAN LUIS S.A.
30633075715 COBEL COMERCIO EXTERIOR S.A. 30547789713 DOS SANTOS PEREIRA Y CA. S.A.
30677737308 COCA COLA DE ARGENTINA S.A. 30621482099 DOVER S.A.
30525390086 COCA COLA FEMSA DE BUENOS AIRES S.A. 30516437339 DOW QUMICA ARGENTINA S.A.
30540889356 CODIMAT S.A. 30636021578 DOWELANCO ARGENTINA S.A.
30580646782 COFIBAL CA. FINANCIERA S.A. 30525550776 DROGUERA AMERICANA S.A.C.I.
33562829399 COFIRENE S.A. CORPORACIN FINANCIERA REGIONAL DEL 30516968431 DROGUERA BARRACAS S.R.L.
NOROESTE S.A. 30538880627 DROGUERA DEL SUD SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL
30604733169 COLGATE PALMOLIVE ARGENTINA S.A. 30586054933 DROGUERA KAS S.A.
30501196424 COLORN INDUSTRIA DE MATERIALES SINTTICOS S.A. 30567794845 DROGUERA SUIZO ARGENTINA S.A.
30517637498 COLUMBIA CA.FINANCIERA S.A. 30501126965 DU PONT ARGENTINA S.A.
30502405779 COMETARSA CONSTRUCCIONES METLICAS ARGENTINAS S.A.I.C. 30620972424 DULCIORA S.A.
30546660210 COMISIN NACIONAL DE ENERGA ATMICA 30602365464 DUNLOP ARGENTINA S.A.
30655373094 COMPAA ADMINIST. DEL MERCADO MAYORISTA ELCTRICO 33516294189 DYCASA DRAGADOS Y CONSTRUCCIONES ARGENTINA S.A.
SOC. ANNIMA 30557686726 E A BALBI E HIJOS S.A.
30500063625 COMPAA ARGENTINA DE SEGUROS VISIN S.A. 33501496079 E DANERI INDUSTRIAL Y COMERCIAL SOCIEDAD ANNIMA
30552587827 COMPAA ARGENTINA DE GRANOS S.A. 33504089229 EATON IND. Y COM S.A.
30532149793 COMPAA ARGENTINA DE LEVADURAS S.A.I.C. 30655116202 EDENOR S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 99

NORMAS COMPLEMENTARIAS
30655116512 EDESUR S.A. 30591858153 GLUCOVIL SOCIEDAD ANNIMA
30678571888 EG3 S.A. 30517059095 GOMER S.A.C.E.I.
30539864382 EL AMANECER S.A.C.I. Y A. 30630308557 GRAFFITI D ARCY MASIUS BENTON Y BOWLES S.A.
30500033254 EL COMERCIO CA DE SEGUROS S.A. 30628703511 GRANDES PINTURERIAS DEL CENTRO S A
30656528601 EL PORTON BUTA RANQUIL YPF MEXPETROL UNIN TRANSITORIA 30517307099 GRANJA TRES ARROYOS SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL
DE EMPRESAS EN FORMACIN AGROPECUARIA FIN E INMOB.
30500039430 EL SURCO S.A. 30605438608 GREIF ARGENTINA S.A.
30504141124 ELABORADORA ARGENTINA DE CEREALES S.A. 30500781293 GRIMOLDI SOCIEDAD ANNIMA
30645212572 ELECNOR ARGENTINA S.A. 30551535440 GROBOCOPATEL HERMANOS S.A.
30545836900 ELECTRICIDAD DE MISIONES S.A. 30500528849 GRUNBAUM RICO Y DAUCOURT S.A.I.C. Y F.
30540284659 ELECTRO TUCUMN S.A. 30575938899 GRUPO REPBLICA SOCIEDAD ANNIMA
30616034118 ELECTRODOS S.A. 30503692453 GUILFORD ARGENTINA S.A.
30572968010 ELECTROINGENIERA S.A. 30540248458 H B FULLER ARGENTINA S.A.I. Y C.
30662070072 ELECTRONIC DATA SYSTEMS EDS DE ARGENTINA S.A. 30621630225 H C A S.A.
30643586777 ELECTRONIC SYSTEMS S.A. 30503610988 HALLIBURTON ARGENTINA S.A.C.I.E.I.
30543659734 ELECTRNICA MEGATONE SOCIEDAD ANNIMA 30577364970 HARENGUS SOCIEDAD ANNIMA
30604356772 ELF LUBRICANTES ARGENTINA S.A. 30539120332 HARTENECK LPEZ Y CA
33597031349 ELVETIUM S.A. 33697235049 HAVANNA S.A.
30504970414 EMILIO ALAL S.A.C.I.F.I. 33605392569 HELAMETAL CATAMARCA SOCIEDAD ANNIMA
30501060794 EMI ODEON SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL 33519281959 HENKEL ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30503887947 EMPRESA CONSTRUCTORA DELTA S.A. 30542034552 HEWLETT PACKARD ARGENTINA S.A.C.E.I.
30631858690 EMPRESA DE CARGAS AEREAS DEL ATLNTICO SUD S.A. EDCADAS S.A. 30663461040 HIDROELECTRICA EL CHOCON S.A.
30658650242 EMPRESA DE DISTRIBUCIN ELCTRICA DE TUCUMN S.A. 30663516120 HIDROELECTRICA PIEDRA DEL AGUILA S.A.
30689541166 EMPRESA DE ENERGA RO NEGRO S.A. 30683048050 HIDROVIA S.A.
30661919406 EMPRESA DE TRANSPORTE DE ENERGA ELCTRICA POR DISTRIBUCIN 30503771345 HOCHTIEF CONSTRUCCIONES S.A.
TRONCAL DEL NOROESTE 30501445416 HOECHST MARION ROUSSEL SOCIEDAD ANNIMA
30682439536 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ELECTRICIDAD DE FORMOSA SOCIEDAD 30577546777 HONDA MOTOR DE ARGENTINA S.A.
ANNIMA 30517175621 HOTELES SHERATON DE ARGENTINA S.A.C.
30689977517 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGA ATLNTICA S.A. 30522250356 HREUK S.A.
30693834348 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGA NORTE S.A. 30518767395 HUMBERTO BATISTELLA SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL
30693834585 EMPRESA DISTRIBUIDORA DE ENERGA SUR S.A. INDUSTRIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA
30657877669 EMPRESA DISTRIBUIDORA LA PLATA SOCIEDAD ANNIMA EDELAP S.A. 30525322749 I R S.A. INVERSIONES Y REPRESENTACIONES S.A.
30663502820 EMPRESA FERROCARRIL GENERAL BELGRANO S.A. 30503961268 IBM ARGENTINA S.A.
30500740287 EMPRESA MATE LARANGEIRA MENDES S.A. 30501234091 ICI ARGENTINA S.A.I.C.
30999027489 EMPRESA PROVINCIAL DE ENERGA DE CRDOBA 30568457451 IECSA SOCIEDAD ANNIMA
30545788167 EMPRESA PROVINCIAL DE LA ENERGA DE SANTA FE 30500529071 IGGAM SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL
30545758314 EMPRESA SUBTERRNEOS DE BUENOS AIRES 30610889626 IMPECO SOCIEDAD ANNIMA
30709176672 ENERGA DE ENTRE ROS SOCIEDAD ANNIMA (ENER S.A.) 30642020427 IMPORTADORA MEDITERRANEA S.A.
30615565179 ENERGA MENDOZA SOCIEDAD DEL ESTADO 30691590220 IMPREGILO S P A IGLYS S.A. IECSA DYCA DYCASA UTE
30999250080 ENTE PROVINCIAL DE ENERGIA DEL NEUQUEN 33500355609 IMPRESORA INTERNACIONAL DE VALORES S.A.I.C.
30697260532 ENTERTAINMENT DEPOT S.A. 30626747171 IMPSAT S.A.
30614104712 EPSON ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30501213116 IN DE CO H MINOLI S.A.C.I.
30502085081 EQUIMAC S.A. COM E IND. 30503742035 INACEL S.A.
30594476960 ESPACIOS S.A. 30502304913 INDUSTRIA METALRGICA SUD AMERICANA I.M.S.A.S.A.C.I.
30500031723 ESPAA Y RO DE LA PLATA COMPAA ARGENTINA DE SEGUROS S.A. 30560524133 INDUSTRIAL HAEDO SOCIEDAD ANNIMA
30506038460 ESSEN ALUMINIO SOCIEDAD ANNIMA 30516747605 INDUSTRIAS DE MAZ S.A.
30506919009 ESSO S.A. PETROLERA ARGENTINA 30503720236 INDUSTRIAS JOHN DEERE ARGENTINA S.A.
30501835354 ESTABLECIMIENTO LAS MARIAS S.A. 30680622317 INDUSTRIAS LEAR DE ARGENTINA S.A.
30591195200 ESTABLECIMIENTO METALRGICO UNIVERSAL S.A.I.C. 30516938133 INDUSTRIAS MONTEFIORE S.A.I.C.
30500686304 ESTABLECIMIENTO MODELO TERRABUSI S.A.I.C. 30504579553 INDUSTRIAS PLSTICAS POR EXTRUSION S.A.I.C.F Y S.
33507391899 ESTANCIAS UNIDAS DEL SUD S.A. 30515969213 INDUSTRIAS QUMICAS Y MINERAS TIMBO S.A.
30611999700 ESTIRENOS S.A. 30503636057 INDUSTRIAS SIDERRGICAS GRASSI S.A.
30502245399 ESUCO S.A. 33636484259 ING. BANK N.V. SUCURSAL ARGENTINA
30500971041 ETERNIT ARGENTINA S.A. 30501091223 INGENIO Y REFINERIA SAN MARTN DEL TABACAL S.A.
30625037030 EUROLUBE S.A. 30580528933 INMOBAL NUTRER S.A.
30607361904 EXPRESO EL AGUILUCHO S.A. 30500060588 INSTITUTO COOPERATIVO DE SEGUROS SOCIEDAD COOPERATIVA
30519431617 EXPRINTER BANCO S.A. DE SEGUROS
33504222859 FACCA S.R.L. 30500034862 INSTITUTO ITALO ARGENTINO DE SEGUROS GENERALES S.A.
30682519416 FARMANET S.A. 30501317019 INSTITUTO SIDUS I.C.S.A.
30547732665 FERROCONS S.A. 30500532145 INTA INDUSTRIA TEXTIL ARGENTINA S.A.
30501544430 FIDEOS DON ANTONIO S A 30708696532 INTEGRACIN ELCTRICA SUR ARGENTINA S.A.
30504005085 FRIAR S.A. 30519868365 INTERBAIRES S.A.
30516621385 FRIGORFICO ENTRERRIANO DE PRODUCTORES AVCOLAS 30538274832 INTERCARGO S.A.C.
S.A.C.I.A.F.I.I.C.M. 30529923461 INTERIEUR FORMA S.A.
30500987878 FV S.A. 30529952089 INTERNATIONAL FLAVORS & FRAGRANCES S.A.C.I.
30684098906 FABI BOLSAS INDUSTRIALES S.A. 30548089405 INTERPACK S.A.
30591287334 FBRICA AUSTRAL DE PRODUCTOS ELCTRICOS SOCIEDAD ANNIMA 30586068160 INTERPUBLIC S.A. DE PUBLICIDAD
30655725829 FALABELLA S.A. 30529135943 INTI SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30597066763 FAMAR FUEGUINA S.A. 30585581247 INVAP SOCIEDAD DEL ESTADO
30538709995 FAMULARO S.A. 30582949413 ISHIHARA ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30525374609 FAPLAC S.A. 30585895268 IVECO ARGENTINA S.A.
30500842586 FATE S.A.I.C.I. 30502954926 J A ESNAOLA E HIJOS S.A.A.I.C.E.I.
30634595623 FECOVITA FEDERACIN DE COOPERATIVAS VITIVINCOLAS ARGENTINAS 30501242973 J G PADILLA Y CA. S.A.
33707366589 FEDERACIN PATRONAL SEGUROS S.A. 30529808069 J LLORENTE Y CA. S.A.
30552605744 FELIPE ESCRIBANO E HIJOS SOCIEDAD ANNIMA C.S.C.A.F. 30526183076 J WALTER THOMPSON ARGENTINA S.A.
30658313335 FERRERO ARGENTINA S.A. 30527990773 JOCKEY CLUB A.C.
30500702482 FERRO ENAMEL ARGENTINA S.A.I.C. Y M. 33503780769 JOHN WYETH LABORATORIOS S.A.
30644285584 FERROEXPRESO PAMPEANO SOCIEDAD ANNIMA CONCESIONARIA 30598498500 JOHNSON & JOHNSON MEDICAL SOCIEDAD ANNIMA
30517128194 FERROSIDER S.A. 30500572309 JOHNSON Y JOHNSON DE ARGENTINA S.A. COM E IND.
30655118043 FERROSUR ROCA S.A. 30501579471 JOS CARTELLONE CONST. CIVILES S.A.
30525341263 FERRUM S.A. DE CERMICA Y METALURGIA 33501983719 JOS HUESPE E HIJOS S.A.I.C.
30607988958 FERVA S.A.C.I. 30502256005 JOS J CHEDIACK SOCIEDAD ANNIMA
30682450963 FIAT AUTO ARGENTINA S.A. 30502680478 JOS M ALLADIO E HIJOS S.A.
33682472079 FIAT ENGINEERING S.R.L. 30501111127 JUAN MINETTI S.A.
30645473325 FIBRALTEX S.A. 30629421463 JUFEC S.R.L.
30502458937 FILTROS MANN S.A. 33523287589 JUKI S.A.C.I.F.I.A.
30529496709 FINCA FLICHMAN S.A. 30708772964 JUMBO RETAIL ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30530461722 FINMA S.A. 30500043357 JUNCAL COMPAA DE SEGUROS SOCIEDAD ANNIMA
30602260409 FITALSE S.A. 33613832039 JUPLAST SOCIEDAD ANNIMA
30546786222 FIVERCON SOCIEDAD ANNIMA COMPAA FINANCIERA 30657640790 KELLOGG ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30500609571 FLORA DANICA S.A.I.C. 30580951860 KEY ENERGY SERVICES S.A.
30678519681 FORD ARGENTINA S.C.A. 30556095597 KLAUKOL S.A.
30516544542 FORD CREDIT COMPAA FINANCIERA SOCIEDAD ANNIMA 30511608615 KLEPPE S.A.
33565168369 FORMOSA REFRESCOS SOCIEDAD ANNIMA 30526191710 KLOCKMETAL S.A.
30501557435 FORTUNATO BONELLI Y CA. S.A. 30525649691 KODAK ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30504155354 FRATELLI BRANCA DESTILERAS SOCIEDAD ANNIMA 30500542620 KRAFT SUCHARD ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30526874249 FRAVEGA S.A.C.I.E.I. 30604514009 KRONEN INTERNACIONAL S.A.
30504114658 FRENOS VARGA S.A. 30638764195 L EQUIPE MONTEUR S.A.
30519338706 FREUDENBERG S A TELAS SIN TEJER 33504047089 LA AGRCOLA REGIONAL COOPERATIVA LIMITADA
33501732139 FRIC ROT S.A.I.C. 30500623973 LA ARROCERA ARGENTINA S.A.
30505000869 FRIGORFICO DE AVES SOYCHU S.A.I.C.F.I.A. 30555495494 LA BRAGADENSE SOCIEDAD ANNIMA
30503348728 FRIGORFICO PALADINI SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL 30500036393 LA BS. AS. CA DE SEGUROS S.A.
FINANCIERA AGROP. E IN. 30508834973 LA CACHUERA S.A.
33500529909 FRIGORFICO RAFAELA S.A. 30525518910 LA CAMPAGNOLA SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL
30540080298 FRIGORFICO RIOPLATENSE S.A.I.C.I.F. 30676940118 LA COLINA S.A.
30596970156 FRIMETAL S.A. 30500050620 LA CONSTRUCCIN S.A. C..A. ARGENTINA DE SEGUROS
30540181361 FRONTERA S.A.I.C. 30501113413 LA DELICIA FELIPE FORT S.A.
30609724311 FRUTOS DE CUYO S.A. 30515419760 LA EQUITATIVA DEL PLATA S.A. DE SEGUROS
30500858482 GYM S.A. 30620920874 LA ESTRELLA SOCIEDAD ANNIMA DE SEGUROS DE RETIRO
30500987185 GADOR S.A. 30504924358 LA FARMACO ARGENTINA IND. Y COMERCIO S.A.
30516791922 GANADERA SALLIQUELO S.A. 30520739625 LA GALLEGA SUPERMERCADOS S.A.
30540088213 GARBARINO S A 33500038069 LA HOLANDO SUDAMERICANA COMPAA DE SEGUROS S.A.
33528807939 GARCA REGUERA S.A. COMER. IND. FINANC. E INMOBIL. 30504556693 LA INDUSTRIAL ALIMENTICIA S.A.
30657864117 GAS NATURAL BAN S.A. 30500106316 LA LEY S.A. EDITORA E IMPRESORA
30657865725 GASNOR S.A. 30500051163 LA MERIDIONAL CA ARG. DE SEGUROS S.A.
30539081086 GASTALDI HNOS S.A.I.C.F.E.I. 30501036672 LA PAPELERA DEL PLATA S.A.
30612191227 GATIVIDEO SOCIEDAD ANNIMA 30503861638 LA PIAMONTESA DE AVERALDO GIACOSSA Y CA. S.A.
30662071680 GENERAL MOTORS DE ARGENTINA S.A. 30541618232 LA REINA S.A.
30500781986 GERARDO RAMN Y CA S.A.I.C. 30500031278 LA REPBLICA CA ARGENTINA DE SEGUROS GENERALES S.A.
33519147349 GERLACH CAMPBELL CONSTRUCCIONES S.A.C. Y C. 30527196112 LA RURAL VIEDOS Y BODEGAS S.A. LTDA.
30586499498 GERMAIZ SOCIEDAD ANNIMA 30517530766 LA SALTEA S.A.
30504231581 GESTETNER S.A.C.I. 30500017704 LA SEGUNDA COOPERATIVA LTDA. DE SEGUROS GENERALES
30500969039 GIBAUT HERMANOS MANUFACTURA DE CUEROS SOC. ANNIMA 30500537023 LABINCA S.A.
30621428507 GILLETTE ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30516775617 LABORATORIO PFORTNER CORNEALENT S.A.C.I.F.
30503804316 GIORGI S.A.I.C.A Y F. 30504507323 LABORATORIOS ANDROMACO SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL
30536196206 GIVAUDAN ROURE S.A. COMERCIAL INMOBILIARIA
30500681973 GLAXO WELLCOME S.A. 33501707029 LABORATORIOS ARMSTRONG S.A.C.I.F.
30585180528 GLENCORE CEREALES S.A. 30516024840 LABORATORIOS BAGO S.A.
30700989050 GLOBAL FARM S.A.

100 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
30501521880 LABORATORIOS BETA SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL 30611371213 ORBIS MERTIG SAN LUIS S.A.I.C.
Y AGROPECUARIA 30523492728 ORGANIZACIN CLEARING ARGENTINO S.A.
30501596082 LABORATORIOS CASASCO S.A.I.C. 30536259194 ORGANIZACIN COORDINADORA ARGENTINA S.R.L.
30544640212 LABORATORIOS PHOENIX S.A. 30519739115 ORGANIZACIN VERAZ S.A. COMERCIAL DE MANDATOS E INFORMES
30502094196 LABORATORIOS RAFFO S.A. 30503667653 ORMAS S.A.I.C.F.
30602781190 LABORATORIOS RONTAG S. 30503697579 ORTIZ Y CA. S.A.
33500867979 LABORATORIOS TEMIS LOSTALO S.A. 30579383743 OSCAR GUERRERO S.A.
30504233630 LACTONA S.A. 30500914277 OSRAM ARGENTINA S.A.C.I.
30613985995 LARTIRIGOYEN Y CA. S.A. 30525308584 OSTRILION S.A. C.E.I.
30514392001 LAS CAMELIAS S.A. 30525540819 P R ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30546751046 LAS MARAS TASA SOCIEDAD ANNIMA 30622317857 P I L A R PROCESAMIENTO INDUSTRIAL DE LAMINADOS ARGENTINOS
30551528797 LAUTREC PUBLICIDAD S.A. RESIDUALES S.A.
30614194541 LAZZARO RIBOTTA S.R.L. 30523522961 PALAVERSICH Y CA. S.A.C.
30501250305 LEDESMA SOCIEDAD ANNIMA AGRCOLA INDUSTRIAL 30695542476 PAN AMERICAN ENERGY LLC SUCURSAL ARGENTINA
30504009048 LESTAR QUMICA S.A.C.I. 30697282196 PAN AMERICAN FUEGUINA S.R.L.
30612929455 LIBERTAD S.A. 30697281963 PAN AMERICAN SUR S.R.L.
30572183668 LIBERTADOR MOTORS S.A. 30613801819 PANASONIC ARGENTINA S.A.
30504078996 LIGGETT ARGENTINA S.A. 30501250925 PANIFICACIN ARGENTINA S.A.I.C.
30577922620 LNEAS AREAS PRIVADAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANNIMA 30540372892 PAPEL MISIONERO S.A.I.C.
30657866330 LITORAL GAS S.A. 30548274997 PAPEL PRENSA S.A.I.C.F. Y M.
30707210385 LOGISTICA LA SERENISIMA S.A. 30517652713 PAPELERA FRANCESA S.AC.I.F.I.
30500530851 LOMA NEGRA CA. INDUSTRIAL ARGENTINA S.A. 30538164271 PAPIERTTEI S.A.
30500833781 LONGVIE S A 30502469262 PARAFINA DEL PLATA S.A.C.I.F.
30503372777 LOS GALLEGOS MARTNEZ NAVARRO Y CA. S.A. 30659858874 PARQUE DE LA COSTA S.A.
30502284637 LOSA LADRILLOS OLAVARRIA S.A.I.C. 30504203405 PASA S.A.
30500059016 LUA COMPAA DE SEGUROS SOCIEDAD ANNIMA 30590203439 PECOM NEC S.A.
30621446580 PRESTOLITE INDIEL ARGENTINA S.A. 30500071369 PECUNIA S.A. COMPAA FINANCIERA
30657761512 LUCCHETTI ARGENTINA S.A. 30526554562 PEDRO GENTA Y COMPAA S.A.
30578587515 LUCIO DI SANTO S.A. 30503776770 PELIKAN ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30707202706 LLOYDS TSB BANK P.L.C. 30500548041 PEAFLOR S A
30658262765 MC MEAT S.A. 30537647716 PEPSI COLA ARGENTINA S.A.C.I.
30503832565 MERCK QUMICA ARGENTINA 30515584974 PEPSICO SNACKS ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30530589265 M ROYO S.A.C.I.I.F Y F. 30503719521 PERDRIEL S.A.
30541795762 M T MAJDALANI Y CA. S.A.C.I.F. 30504077078 PREZ COMPANC S.A.
30597928579 MACOSER S.A. 30502556653 PERKINS ARGENTINA S.A.I.C.
30647227119 MACROSA DEL PLATA S.A. 30501273887 PETERSEN THIELE Y CRUZ SOCIEDAD ANNIMA DE CONSTRUCCIONES
30504544997 MAGNETI MARELLI ARGENTINA S.A. Y MANDATOS
30502211036 MAIPU INVERSORA S.A. 30626427258 PETROKEN PETROQUMICA ENSENADA S.A.
30501773383 MANFREY COOPERATIVA DE TAMBEROS DE COMERCIALIZACIN 30523402826 PETROQUMICA BAHA BLANCA S.A.I.C.
E INDUSTRIA 30563598111 PETROQUMICA COMODORO RIVADAVIA S.A.
30573451763 MANLIBA SOCIEDAD ANNIMA 30583426406 PETROQUMICA CUYO SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30597188710 MANUFACTURA DE FIBRAS SINTTICAS S.A. 33556459199 PETROQUMICA RO TERCERO S.A.
30500007539 MAPFRE ARGENTINA SEGUROS S.A. 30503518518 PFIZER S.A.C.I.
30595016777 MAPRIMED S.A. 30598129246 PHARMA ARGENTINA S.A.
30548939689 MAQUIVIAL S.A. INDUSTRIAL 30500527230 PHILIPS ARGENTINA S.A. DE LMPARAS ELCTRICAS Y RADIO
30506954386 MARUBA S.C.A. 30529482643 PIANTONI HNOS. S.A.C.I.F.I. Y A.
30529278566 MARVAL & OFARRELL 30504163543 PIERO SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30583177724 MARY KAY COSMTICOS S.A. 30506898591 PILAGA S.A. GANADERA
30656553711 MASISA ARGENTINA S.A. 30577428618 PINTURERIAS PRESTIGIO SOCIEDAD ANNIMA
30610333822 MASIVOS S.A. 30569723023 PIONEER ARGENTINA S.A.
33500606989 MASSALIN PARTICULARES S.A. 30502414719 PIRELLI CABLES S.A.I.C.
30547242331 MASTELLONE HNOS. S.A. 33502232539 PIRELLI NEUMTICOS SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30659010611 MATRICERIA AUSTRAL SOCIEDAD ANNIMA 30528195403 PISTRELLI DAZ Y ASOCIADOS
30663005843 MAXICONSUMO S.A. 33519901299 PLAN ROMBO S.A. DE AHORRO PARA FINES DETERMINADOS
30612865333 MAYCAR SOCIEDAD ANNIMA 30568572099 PLUSPETROL ENERGY S.A.
30546741636 MBA BANCO DE INVERSIONES S.A. 30500584935 POL AMBROSIO Y CA. S.A.C.E.I.
30503370480 MC LEAN S.A.I.C. 30539206946 POLIGRAM DISCOS SOCIEDAD ANNIMA
30546771314 MEDICUS SOCIEDAD ANNIMA DE ASISTENCIA MDICA Y CIENTFICA 30560254195 POLISUR SOCIEDAD ANNIMA
30539300535 MENIPAL SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL Y AGRO 30547751252 POTIGIAN GOLOSINAS S.A.C.I.F.I.
PECUARIA 30596572711 PRAGMA PUBLICIDAD SOCIEDAD ANNIMA E F
30525698412 MERCADO A TRMINO DE BUENOS AIRES S.A. 30578780676 PRAXAIR ARGENTINA S.A.
30502987360 MERCEDES BENZ ARGENTINA S.A.F.I.C.I.M. 33522734549 PREPAN SOCIEDAD ANNIMA
30503704923 MERCK SHARP Y DOHME ARGENTINA INC. 30525733870 PRICE WATERHOUSE & CO
30502260169 METALRGICA TANDIL S.A.I.C. 30553613147 PRIDE INTERNATIONAL SOCIEDAD ANNIMA
30657863676 METROGAS S.A. 30515517932 PRINCZ S.A.I.C.F.E.I.
30663501212 METROVAS S.A. 30539353620 PRITTY S.A.
30500547290 MICROSULES Y BERNABO S.A. 30613372179 PROARMET S.A.
30501519940 MICHEL TORINO HNOS. S.A. 30538391146 PROCTER Y GAMBLE INTERAMERICAS INC.
30682032630 MILKAUT S.A. 30501460423 PRODESCA S.A.I. Y C.
33503850929 MILLAN S.A. 30629416249 PRODUCTOS DE MAZ SOCIEDAD ANNIMA
30663301744 MINERA ALUMBRERA LIMITED 30504213818 PRODUCTOS PULPA MOLDEADA S.A.I.C.E.F.
30654964730 MINIPHONE S.A. 30527444280 PRODUCTOS ROCHE S.A. QUMICA E INDUSTRIAL
30578036071 MIRGOR S.A.C.I.F.I.A. 30515719934 PRODUCTOS SUDAMERICANOS S.A.
30500850155 MOIS CHAMI S.A.C.I. 30691576511 PROFERTIL S.A.
30500768262 MOLFINO HNOS. S.A. 30607211872 PROFILO INDUSTRIA S.A.
30507950848 MOLINO CAUELAS SOCIEDAD ANNIMA COM. INM. Y AGROP. 30554258693 PROPATO HNOS. S.A.
30534040713 MOLINO CHACABUCO S.A. 30569769465 PROSAVIC S.R.L.
30682532374 MOLINO HARINERO DE RAMIREZ S.A. 30550921665 PROVINTER S.A.
30540385102 MOLINO NUEVO S.A. 30653215041 PUBLICOM S.A.
30659317814 MOLINO PEHUAJO S.A. 30644355981 PUESTO HERNNDEZ U.T.E.
30536412308 MOLINOS CABODI HNOS. S.A. 30593166488 PVC TECNOCOM S.A.
33528305909 MOLINOS FLORENCIA S.A. 30504131889 QUICKFOOD S.A.
30536928703 MOLINOS JUAN SEMINO S.A. 30501218851 QUMICA ESTRELLA S.A.C.I.E.I.
30500858628 MOLINOS RO DE LA PLATA S.A. 30535994540 QUMICA MONTPELLIER S.A.
30685344994 MOLINOS VIADA S.A. 30663137375 RPB S.A.
30519550071 MOLINOS Y ESTABLECIMIENTOS HARINEROS BRUNING SOCIEDAD 30534582761 RP SCHERER ARGENTINA S.A.
ANNIMA 33535338499 RADIO VICTORIA S.A. INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30503508725 MONSANTO ARGENTINA S.A.I.C. 30650309835 RADIOTRNICA DE ARGENTINA S.A.
30581385516 MONTEMAR COMPAA FINANCIERA S.A. 33500995209 RALSTON PURINA ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30504052687 MOO AZUL SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL IND. 30506291433 RAPI ESTANT S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL FINANCIERA E INMOBILIARIA
30581214436 MORGAN GUARANTY TRUST CO OF NEW YORK SUCURSAL BUENOS 30522881089 RASIC HERMANOS SOCIEDAD ANNIMA
AIRES 33630788779 RAYMOND AND ROY S.A.
30506726669 MURCHISON S.A. ESTIBAJES Y CARGAS 30641105909 RBK ARGENTINA S.A.
30522520086 MURESCO SOCIEDAD ANNIMA 30500750215 RECKITT & COLMAN ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30525309262 NCR ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30658233692 REFINERA DEL NORTE S.A.
30505397270 NECON SOCIEDAD ANNIMA 30659288113 REFINERA SAN LORENZO S.A.
30546764040 NESTLE ARGENTINA S.A. 30500795049 REFINERAS DE MAZ S.A.
30501090782 NEUMTICOS GOODYEAR S.R.L. 30505026310 REFRACTARIOS ARGENTINOS S.A.I.C.M.
34538950337 NEUQUEN REFRESCOS S.A.C.I.F.E. 30536623104 REGINALD LEE S.A.I.C.
30642617555 NEWSAN SOCIEDAD ANNIMA 30656130985 REPRESENTACIONES DE TELECOMUNICACIONES S.A.
30507339901 NIETO Y CA. S.A.I.C.A. 30515488479 REPSOL GAS SOCIEDAD ANNIMA
30500711732 NOBLEX ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL 30585808950 REPUBLIC NATIONAL BANK OF NEW YORK
30501112662 NOBLEZA PICCARDO S.A.I.C. Y F. 30503544098 RESERO S.A.
30504163098 NOREN PLAST S.A. 30678154926 REYNOLDS LATAS DE ALUMINIO ARGENTINA S.A.
30594680045 NORTE INDUMENTARIA S.A. 30612958528 RHEEM S.A.
30516620397 NOVARTIS ARGENTINA S.A. 33503357149 RHONE MERIEUX ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
33680059999 NUCLEOELCTRICA ARGENTINA S.A. 30612113331 RICOLTEX S.R.L.
33553566849 NUEVAS CRISTALERAS AVELLANEDA S.A.I.C. 30500526935 RIGOLLEAU S.A.
30707990844 NUEVO BANCO BISEL S.A. 33596133989 RINGER S.A.
30500006540 NUEVO BANCO DE AZUL S.A. 30584722513 RO CHICO S.A.
33707995519 NUEVO BANCO DE ENTRE ROS S.A. 30568226387 RODO HOGAR S.A.
30671859339 NUEVO BANCO DE LA RIOJA S.A. 30500938125 ROEMMERS S.A.I.C.F.
30692432661 NUEVO BANCO DE SANTA FE S.A. 30538474858 ROFINA S.A.I.C.F.
30670157799 NUEVO BANCO DEL CHACO S.A. 30542096825 ROMAN SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL
30653813402 NUEVO CENTRAL ARGENTINO S.A. 30500690530 ROUX OCEFA S.A.
30501602996 NYCOMED SOCIEDAD ANNIMA 30500000127 ROYAL & SUN ALLIANCE SEGUROS ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
30536536570 NYLOTEX S.A. 30501062150 S.A. CELULOSA ARGENTINA
30611059317 OBLAK PLSTICA S.A. 30501697466 S.A. ESTABLECIMIENTOS VITIVINCOLAS ESCORIHUELA
30501913568 OBRAS CIVILES S.A. INDUSTRIAL COMERCIAL FINANCIERA 30509284861 S.A. GAROVAGLIO Y ZORRAQUN
INMOBILIARIA 33500744559 S.A. GENARO GARCIA LTDA. C.I.F.E.I.
30630467620 OBRAS SANITARIAS MAR DEL PLATA S.E. 30506730038 S.A. IMPORTADORA Y EXPORTADORA DE LA PATAGONIA
30540681488 OGILVY Y MATHER ARGENTINA S.A. 33527801309 S A MIGUEL CAMPODONICO LTDA
30670904829 OHAKY S.R.L. 30503747533 SC JOHNSON Y SON ARG. S.A.I.C.
30658839523 OILTANKING EBYTEM S.A. 30525479591 SKF ARGENTINA S.A.
30658840165 OLEODUCTOS DEL VALLE SOCIEDAD ANNIMA 30529007163 S.A.I.A.R. S.A. IND. Y COM. DE ACEROS RHEEM
30525385171 OLIVETTI ARGENTINA S.A.C.E.I. 30500608656 S.A. LA HISPANO ARGENTINA CURTIEMBRE Y CHAROLERA
30500065393 OMEGA COOPERATIVA DE SEGUROS LTD. 30503926365 SACHS AUTOMOTIVE S.A.
30521029907 ONDABEL S.A. 30500977848 SADESA SOCIEDAD ANNIMA
30500597557 ORBIS MERTIG S.A.I.C. 30653399819 SADIA ARGENTINA S.A.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 101

NORMAS COMPLEMENTARIAS
33501088469 SAENZ BRIONES Y CA. S.A.I.C. 30636529164 TELEVISIN FEDERAL S.A.
30636243600 SAINT GOBAIN ISOVER ARGENTINA 30526451410 TERMAS VILLAVICENCIO S.A.I.C.
30518408689 SALTA REFRESCOS S.A.I.C. 30678191805 TERMINALES RO DE LA PLATA S.A.
30693896548 SAMROX S.R.L. 30624944255 TESORERA GENERAL DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
34500045339 SAN CRISTOBAL SOCIEDAD MUTUAL DE SEGUROS GENERALES 30589123286 TETRA PAK S.A.
30545852450 SANATORIO OTAMENDI Y MIROLI SOCIEDAD ANNIMA 30575559804 TEXCOM SOCIEDAD ANNIMA
30597532381 SANCHEZ Y SANCHEZ S.R.L. 30541427879 TEXTIL LARREA S.A.C.I.
30500049460 SANCOR COOPERATIVA DE SEGUROS LTDA 30570372242 TEXTIL NORESTE S.A.
30501677643 SANCOR COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADA 30587075195 TEXTILANA S.A.
30575735734 SANEAMIENTO Y URBANIZACION S.A. 30516246975 TEYMA ABENGOA SOCIEDAD ANNIMA
30502174904 SANTA LUCA CRISTAL S.A.C.I.F. 30579230335 THE BANK OF NEW YORK S.A.
30509009925 SANTIAGO EICHHORN E HIJOS S.R.L. 30500011838 THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD. SUCURSAL BUENOS AIRES
30522437650 SANTISTA TEXTIL ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30583137943 THE CHASE MANHATTAN BANK
30500553029 SAVA S.A.I.C.F.A. 33528036959 TA S.A.
30517424303 SCANIA ARGENTINA S.A. 30649705786 TIGRE ARGENTINA S.A.
33547603589 SCOP S.A. 30502671126 TIPOITI S.A.T.I.C.
33501016239 SCHERING ARGENTINA S.A.I.C. 30516079602 TIPSA SOCIEDAD ANNIMA
30503403079 SCHERING PLOUGH S.A. 30590547758 TISUBEL S.A.
30501779705 SCHIARRE S.A. 30537721274 TOMAS HNOS Y CA. S.A.
30526598780 SCHLUMBERGER ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30615265450 TOPSY SOCIEDAD ANNIMA
30592199544 SCHNEIDER ARGENTINA S.A. 30601591207 TORNEOS Y COMPETENCIAS SOCIEDAD ANNIMA
30525326701 SEAGRAM DE ARGENTINA S A 30643897349 TOTAL AUSTRAL S.A. YPF S A HUEMUL KOLVEL KAIKE UNIN
30501047690 SEALED AIR ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA TRANSITORIA DE EMPRESAS
30549486513 SEARCH ORGANIZACION DE SEGURIDAD S.A. 30569719344 TOTAL AUSTRAL SOCIEDAD ANNIMA SUCURSAL ARGENTINA
30556399898 SECIN S.A. 30554496101 TOTALGAZ ARGENTINA S.A.
30500055363 SEGUROMETAL COOPERATIVA DE SEGUROS LTDA. 33679139369 TOYOTA ARG ENTINA S.A.
30500050310 SEGUROS BERNARDINO RIVADAVIA COOPERATIVALIMITADA 30677753168 TRANPORTES METROPOLITANAS BELGRANO SUR S.A. EN FORMACIN
30639559099 SEMACAR SERVICIOS DE MANTENIMIENTO DE CARRETERAS S.A. 30666408485 TRANSBA S.A.
30641504269 SERENITY S.A. 30546969874 TRANSPORTADORA DE CAUDALES JUNCADELLA SOCIEDAD ANNIMA
30587893602 SERONO ARGENTINA S.A. 30657863056 TRANSPORTADORA DE GAS DEL NORTE S.A.
30590108169 SERPINA SOCIEDAD ANNIMA 30657862068 TRANSPORTADORA DE GAS DEL SUR S.A.
30545754734 SERVICIOS ENERGTICOS DEL CHACO EMPRESA DEL ESTADO 30523390739 TRANSPORTES ANDREANI S.A.
PROVINCIAL SECCHEEP 30519071521 TRANSPORTES FURLONG S.A.
30590535741 SERVICIOS ESPECIALES SAN ANTONIO S.A. 30593920956 TRANSPORTES GARGANO SOCIEDAD ANNIMA
30999254973 SERVICIOS PUBLICOS SOCIEDAD DEL ESTADO 30677743758 TRANSPORTES METROPOLITANOS GENERAL SAN MARTIN SOCIEDAD
30504744538 SEVEL ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA ANONIMA
30506726804 SHELL CA ARGENTINA DE PETRLEO S.A. 30537763104 TRANSPORTES VIDAL S.A.
30500719687 SHERWIN WILLIAMS ARGENTINA I.C.S.A. 30682361286 TRENES DE BUENOS AIRES S.A.
30607451369 SIAT SOCIEDAD ANNIMA 30612211678 TUBHIER SOCIEDAD ANNIMA
30656008764 SICAMAR METALES S.A. 30542033637 TUTELAR COMPAIA FINANCIERA SOCIEDAD ANNIMA
30517164530 SIDECO AMERICANA S.A. 30610972744 ULTRACOMB PUNTANA S.R.L.
30516888241 SIDERAR S.A. 30501092696 UNILEVER DE ARGENTINA S.A.
30550815997 SIDERCA S.A.I.C. 30501912405 UNIN AGRCOLA DE AVELLANEDA COOP. LTDA.
30615368292 SIDERSA S.A. 30500035788 UNIN BERKLEY COMPAA DE SEGUROS S.A.
30503376977 SIDRA LA VICTORIA S.A.C.I. Y A. 30657942258 UNIN GEOFSICA ARGENTINA S.A.
30503364898 SIEMENS SOCIEDAD ANNIMA 34525505539 UNISYS SUDAMERICANA SOCIEDAD ANNIMA
30575005159 SIGIS SOCIEDAD ANNIMA 30548577825 UNIVEN S.A.C.
30538878304 SIMKO S.A. 30581466796 UNIVERSAL ASSISTANCE SOCIEDAD ANNIMA
30500625194 SIMMONS DE ARGENTINA S.A.I.C. 30568175332 VALPAFE S.A.
30501778407 SINAX S.A. 30516014748 VLVULAS WORCESTER SE ARGENTINA S.A.I. Y C.
30564066784 SINTEPLAST SOCIEDAD ANNIMA 30500979824 VERNICA S.A.C.I.A.F.E.I.
30503245988 SIPAR LAMINACIN DE ACERO S.A.I. Y C. 33506249029 VCTOR M CONTRERAS Y CA. S.A.I.C.I.F.A.G.M.
30647739314 SIPETROL S.A. YPF S.A. UNIN TRANSITORIA DE EMPRESAS 30500834087 VIDRIERIA ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA
33645184489 SIRTI ARGENTINA S.A. 30539648817 VILLALONGA FURLONG S.A.C. Y F.
30596681146 SISTEMAIRE SOCIEDAD ANNIMA 30640648046 VIRGEN DE ITATI CONCESIONARIA DE OBRAS VIALES S.A.
30654424698 SKANSKA S.A. 30500977775 VIRGILIO MANERA S.A.I.C. Y F.
30500680438 SKW BIOSYSTEMS ARGENTINA S.A. 30500811435 VIRULANA SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL
30517130032 SMITHKLINE BEECHAM ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30598910045 VISA ARGENTINA S.A.
30663418579 SMURFIT KAPPA DE ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30572147084 VITOPEL SOCIEDAD ANNIMA
30500529454 SOCIEDAD ANNIMA ALBA FBRICA DE PINTURAS ESMALTES Y 30504018845 VOLKSWAGEN ARGENTINA S.A.
BARNICES 30682419578 VW COMPAA FINANCIERA S.A.
30587468790 SOCIEDAD ANNIMA GALILEO LA RIOJA 30678138300 WAL MART ARGENTINA S.A.
30527913493 SOCIEDAD ANNIMA MOLINOS FENIX 30601412620 WARNER MUSIC ARGENTINA S.A.
30609054642 SOCIEDAD ANNIMA SINTEPLAST SAN LUIS 30636344776 WHIRLPOOL ARGENTINA S.A.
30525556405 SOCIEDAD COOPERATIVA DE TAMBEROS DE LA ZONA DE ROSARIO LTDA. 33607209869 WHIRLPOOL PUNTANA S.A.
30545726722 SOCIEDAD COOPERATIVA POPULAR LIMITADA 30522228210 WIENER LABORATORIOS SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL INDUSTRIAL
30501300299 SOCIEDAD INDUSTRIAL ARGENTINA S.A.C.F.E.I. Y FINANCIERA
30629376077 SOCMA AMERICANA S.A. 30504021536 WITCEL SOCIEDAD ANNIMA
33505230499 SOGEFI FILTRATION ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30541682372 XEROX ARGENTINA I.C.S.A.
30504249227 SOL PETRLEO S.A. 33636804709 YACIMIENTO ENTRE LOMAS
30709864056 SOLUCIONES ENERGTICAS ARGENTINA S.A. EN FORMACIN 30637469076 YACIMIENTO HUANTRAICO
30502150819 SOLVAY INDUPA SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL Y COMERCIAL 30652671418 YACIMIENTO LA VENTANA ASTRA CAPSA SHELL CAPSA CONSORCIO
30519801732 SOLTEX SOCIEDAD ANNIMA INDUSTRIAL COMERCIAL Y AGROPECUARIA 30636798580 YACIMIENTO LINDERO ATRAVESADO
30502662496 SONY MUSIC ENTERTAINMENT ARGENTINA S.A. 30636888709 YACIMIENTO MANANTIALES BEHR RESTINGA ALI ASTRA CAPSA CA.
30522428163 SPM SISTEMA DE PROTECCIN MDICA S.A. NAVIERA PEREZ COMPANC S.A.
30537798765 STAFFORD MILLER ARGENTINA S.A. 30636798416 YACIMIENTO PIEDRA CLAVADA
30709447846 STANDARD BANK ARGENTINA S.A. 30644084570 YACIMIENTO VIZCACHERAS ASTRA CAPSA REPSOL ARGENTINA S.A.
30520574502 STANDARD WOOL ARGENTINA S.A. YPF S.A. U.T.E.
30640020551 STARTEL S.A. 30636818247 YACIMIENTOS REA CUENCA AUSTRAL 1 TIERRA DEL FUEGO
30556834128 STEIN FERROALEACIONES S.A.C.I.F.A. 30679634360 YACIMIENTOS CARBONFEROS RO TURBIO S.A.
30516336885 STENFAR S.A.L. 30574823761 YERBATERA MISIONES S.R.L.
30614330763 SU SUPERMERCADO S.A. 33555234649 YPF GAS SOCIEDAD ANNIMA
30501601213 SUCESORES DE ALFREDO WILLINER S.A. 30675950861 YPF SA PLUSPETROL EXPLORACIN Y PRODUCCIN SA NORCEN ARG
33500034179 SUD AMRICA COMPAA DE SEGUROS DE VIDA Y PATRIMONIALES S.A. S.A. CA. GRAL. DE COMBUSTIBLE
30502198471 SULFACID S.A.I.F. Y C. 30546689979 YPF SOCIEDAD ANNIMA
30576721710 SULLAIR ARGENTINA S.A. 30646328450 SYNGENTA AGRO SOCIEDAD ANNIMA
30517771488 SUPERMERCADOS ABUD S.R.L. 33502516499 ZUCAMOR S.A.
30649416229 SUPERMERCADOS EKONO S.A. 30515659184 ZUMOS ARGENTINOS S.A.
30648744435 SUPERMERCADOS HIPERMARC S.A. 30500049770 ZURICH IGUAZU COMPAA DE SEGUROS SOCIEDAD ANNIMA
30589621499 SUPERMERCADOS MAYORISTAS MAKRO S.A. 30-54121430-1 BARRENECHE Y CIA S A
30687310434 SUPERMERCADOS NORTE S.A. 30-50081389-6 CABANELLAS Y CIA S A C I
30504819988 SUPER S A SOC URUGUAYENSE DE PRODUCTORES DE ENTRE ROS 30-53512103-2 CARLOS BOERO ROMANO SOCIEDAD ANONIMA
SOC ANON 30-50076581-6 F Y A BASILE S A I C I
33503921249 SURREY S.A.C.I.F.I.A. 33-52779785-9 FORTUNATO TASSARA S A IND Y COM
30560378056 SWIFT ARMOUR S.A. 30-52543681-7 JOSE MINETTI Y CIA LTDA SACI
30654855168 SWISS MEDICAL S.A. 30-52990227-8 MARTELLETTI HNOS MOLINO ARGENTINO SRL
30503646605 SYNCRO ARGENTINA S.A.Q.I.C.I.F. 30-53510190-2 MOLINO ARGENTINO S A I C A G E I
33601360069 TTI TECNOLOGA TELECOMUNICACIONES E INFORMTICA S.A. 30-53598741-2 MOLINO CENTRAL NORTE SA
30503423347 TALLERES METALURGICOS CRUCIANELLI S.A. 30-59726456-5 MOLINO CHABAS S A
30506885597 TALLERES NAVALES DARSENA NORTE S.A.C.I.Y.N. TANDANOR S.A.C.I. Y N. 30-54193402-9 MOLINO MATILDE S A
30516077790 TANONI HNOS S.A. 30-53960599-9 MOLINO OSIRIS IND COM SOC ANONIMA
33600481989 TATEDETUTI SOCIEDAD ANNIMA 30-50184705-0 MOLINO VICTORIA S A
33502104999 TECNICAGUA S.A.I.C.A. 30-59226918-6 MOLINOS BALCARCE SOCIEDAD ANONIMA
30518855537 TECOTEX S.A.C.I.F.I. Y A. 30-70731342-7 MOLINOS CERRIBAL S A
30592665472 TECPETROL S.A. 30-60728546-9 MOLINOS HARINEROS CLABECQ S A
30606979564 TECSALCO SOCIEDAD ANNIMA 30-53758291-6 MOLINOS MARIMBO S A I C
30547981029 TECHINT S.A. 30-65853218-5 MOLINOS SAN JOSE S A
30707714227 TECHINT COMPAA TCNICA INTERNACIONAL S.A.C.E.I. - SADE 30-64450533-9 MOLINOS TRES ARROYOS S A
SKANSKA S.A. - UNIN TRANSITORIA DE EMPRESAS 30-51620527-6 MUSCARIELLO HERMANOS S A C I F
30500142061 TELAM S A INFORMATIVA Y PUBLICITARIA 30-70444524-1 TRIGALIA SA
30601606298 TELEARTE SOCIEDAD ANNIMA EMPRESA DE RADIO Y TELEVISIN
30639453738 TELECOM ARGENTINA STET FRANCE TELECOM S.A.
30678186445 TELECOM PERSONAL S.A.
30678814357 TELEFNICA COMUNICACIONES PERSONALES S.A.
30639453975 TELEFNICA DE ARGENTINA S.A.
30650450643 TELEFNICA DE ESPAA SA SUCURSAL ARGENTINA

102 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 18 1.2. La totalidad de declaraciones juradas cuando su categorizacin
A - R.G. (D.G.I.) MODIFICATORIAS como responsable inscripto en el mencionado gravamen sea
inferior a un (1) ao.
R.G. N FECHA CONCEPTO
3138 01/03/90 Modifica vencimientos. Para ambas situaciones se detallarn, de cada proveedor, los
3222 21/08/90 Exclusin de productores de caa de azcar. siguientes datos:
3265 30/11/90 Desagrega porcentajes (30 % y 60 %). Modifica Apellido y nombres, denominacin o razn social.

mnimo no sujeto a retencin, forma de

actualizacin y otras adecuaciones.
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.).

3299 01/02/91 Exclusin de compraventa de ganado y faenamiento Importe del impuesto al valor agregado facturado en cada perodo fiscal.

y comercializacin de carnes y subproductos. 2. El tipo de bienes objeto de la exportacin.

Procedi- miento de actualizacin. Importe anual 3. Los certificados de normas de calidad internacional obtenidos, de
computable.
3334 22/03/91 Modifica porcentajes. corresponder.
3351 03/05/91 Modifica rgimen de incorporaciones y 4. Los pases de destino de sus exportaciones.
exclusiones. 5. El porcentaje que prev exportar con relacin al total de operaciones
3375 21/06/91 Modifica vigencia del rgimen de incorporaciones
y exclusiones. gravadas, exentas y no gravadas.
3625 31/12/92 Adecua nuevo rgimen de retencin. 6. Fechas estimadas de las exportaciones.
3777 21/12/93 Deroga obligacin de informacin. c) Presenten una nota mediante la cual informen de corresponder las
3991 25/04/95 Exclusin de profesionales que perciban retenciones y/o percepciones sufridas, consignadas en las declaracio-
honorarios.
4306 12/03/97 Locaciones y obras sobre inmuebles ajenos y nes juradas a que se refiere el inciso b) anterior, detallando por cada
propios destinados a vivienda. Modificacin agente de retencin y/o percepcin:
porcentajes (40 %). Exclusin de contrato de
Leasing.
Apellido y nombres, denominacin o razn social.
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.).
B - R.G. (D.G.I.) COMPLEMENTARIAS Monto retenido y/o percibido en cada perodo fiscal.
Asimismo, cuando se trate de personas jurdicas cuya categorizacin
R.G. N FECHA CONCEPTO como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado sea
3139 01/03/90 Comisionistas, consignatarios u otros. inferior a doce (12) meses, debern informar del presidente, vicepre-
Procedimiento apliceble. sidente, directores, socios gerentes o persona debidamente autorizada
3141 09/03/90 Transporte de combustibles lquidos pesados. que represente a la sociedad, los siguientes datos:
Rgimen especial.
3169 11/05/90 Empresas obligadas: su encuadre como agentes de Apellido y nombres.
retencin, segn Decreto N 435/90, artculo 41. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) o Cdigo nico
3297 25/01/91 Modificacin R.G. N 3141. de Identificacin Laboral (C.U.I.L.), segn corresponda.
3404 13/09/91 Modificacin R.G. N 3139
3483 09/04/92 Importaciones definitivas de cosas muebles. Su 2; 3
tratamiento. Anexo IV Resolucin General N 18
3617 28/12/92 Transporte de carga. Alcuota diferencial. (Texto segun Resolucion General N 615) Procedimien-
Modificacin alcuota de la R.G. N 3141. to para la consulta al
3643 29/01/93 Administracin Central de la Nacin y sus entes
autrquicos y descentralizados. Procedimiento y archivo de informacion sobre proveedores
alcuotas aplicables. Los sujetos mencionados en el cuarto prrafo del artculo 2, a los efectos
3861 05/08/94 Modificacin R.G. N 3643. de practicar la retencin a sus proveedores, debern consult-
4202 30/07/96 Modificacin R.G. N 3643.
ar el Archivo de Informacin sobre Proveedores antes de
efectuar la cancelacin total o parcial del precio de las operaciones, el que
1
Anexo III Resolucion General N 18 a tales fines estar disponible a partir del 15 de julio de 1999.
Texto segn Resolucin General N 615)
Requisitos para ser nominado agente de retencin El archivo mencionado reflejar la situacin de los proveedores y la consulta
(Artculo 2) tendr validez para un mes determinado, siguiendo para ello el procedi-
Los sujetos que prevean realizar operaciones de exportacin y no se miento que a continuacin se indica:
encuentren incluidos en los incisos a), b) y c) del artculo 2 podrn a) Los citados sujetos concurrirn a partir del da 1 de julio de 1999, a la
solicitar su designacin como agentes de retencin, siempre dependencia de este Organismo en la que se encuentran inscriptos a
que cumplan concurrentemente con los requisitos y condi- efectos de solicitar mediante nota suscripta por el responsable o persona
ciones que a continuacin se indican: debidamente autorizada el cdigo de usuario y clave de acceso al sistema
a) Tener presentadas las declaraciones juradas del impuesto al valor agregado informtico donde se encuentra el citado archivo.
correspondientes a los ltimos doce (12) perodos fiscales o la totalidad b) La consulta se efectuar, por proveedor y para un mes de pago
de las mismas cuando su categorizacin como responsable inscripto en el determinado, mediante una aplicacin disponible en la pgina Web
mencionado gravamen sea inferior a un (1) ao, vencidas con anterioridad de la red Internet, que habilitar la Administracin Federal de
a la fecha de presentacin de la solicitud. Ingresos Pblicos cuya direccin es: URL: http://www.A.F.I.P.re-
b) Presenten una nota mediante la cual informen: proweb.gov.ar.
4
1. Los proveedores que en orden de importancia representan el c) A efectos de determinar el porcentaje de retencin a aplicar para los
ochenta por ciento (80%) del impuesto al valor agregado factura- pagos de un determinado mes calendario, la consulta deber efectuarse
do, segn surja de: desde el da 15 del mes inmediato anterior al pago y hasta el ltimo
1.1. Las doce (12) declaraciones juradas del impuesto al valor da, inclusive, del mes calendario de dicho pago.
agregado inmediatas anteriores a la fecha en que soliciten la d) A fin de poder consultar el archivo, se ingresarn los siguientes datos:
designacin como agente de retencin, o 1. Clave de acceso y Clave Unica de Identificacin Tributaria
(C.U.I.T.).
2. Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del proveedor.

1 Incorporado por R.G. N 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
2 Incorporado por R.G. N 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a partir del 01/09/99.
3 La R.G. N 726 (B.O. del 01/12/99) dispuso, en su artculo 2, que el Archivo de Informacin sobre Proveedores con las adecuaciones
resultantes de las modificaciones introducidas por la misma estar disponible para su consulta, a partir del da 3 de enero de 2000, inclusive.
A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de retencin que no cuenten con el cdigo de usuario y la clave de acceso al sistema
informtico donde se encuentra el citado archivo, debern solicitarlos a partir del da 3 de enero de 2000 en la dependencia de la A.F.I.P. en
la que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por ellos o por persona debidamente autorizada.
4 Texto segn Resolucin General N 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/03/2000, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 103

NORMAS COMPLEMENTARIAS
4
3. Mes y ao de pago de las operaciones. IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. N 2075[R.G.
La citada consulta podr efectuarse mediante la agrupacin y N 02075] IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. N
transferencia de datos va Internet a la pgina Web URL: 1676[R.G. N 01676] ANEXO V - RESOLUCIN GENERAL
http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.ar., de acuerdo con las especi- N 18,
ficaciones tcnicas que determinar esta Administracin Federal SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
de Ingresos Pblicos. (Texto segn Resolucin General N 1126)
1
e) Como consecuencia de la consulta realizada en la citada pgina Web, Nmina de Agentes de Retencion, inciso d) del artculo 2 de la Resolu-
se acceder entre las categoras que se enuncian seguidamente a cion General N 18, sus Modificatorias y Complementarias
C.U.I.T. DENOMINACIN
aquella que se aplicar en el momento en que se produzca el pago de 30-67957864-9 14 DE JULIO S.A.
la factura o documento equivalente: 30-69273757-8 ABB ELSTER SOCIEDAD ANONIMA
2
1. Retencin General vigente Resolucin General N 18, siempre
30708024429 ACEITES DEL VALLE TRADING S A
que no se trate de operaciones menores o iguales a diez mil pesos 30-63308055-7 ADVISER S.A.
30-55584098-1 AGRICOLA COMERCIAL SANCHEZ SANCHEZ SRL
($ 10.000) excepto adquisiciones de productos agropecuarios a 30-70079920-0 AGRICOLA DE LA PROVINCIA DE SAN JUAN SRL
sus productores y el consultante sea exportador o prevea realizar 30-54334908-5 AGRO ROCA SA
30-63840333-8 AGROEXPORT SA
operaciones de exportacin (que den lugar a la acreditacin, 30-69468021-2 AGROINDUSTRIAS CERRO TUPUNGATO SA
30-55145532-3 AGRORRES SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
devolucin o transferencia del impuesto facturado, segn lo 30-62121268-7 AGUSTINER SOCIEDAD ANNIMA
establecido por la Resolucin General N 616 y sus modificacio- 30-70744476-9 AIRES PATAGONICOS SOCIEDAD ANONIMA
20-04368353-6 ALONSO, ELIAS JAVIER
nes), en la que corresponder la retencin sustitutiva del 100%", 33-66204411-9 ALUFLEX SA
si el proveedor no registra incumplimientos respecto de la presen- 23-13879822-4 AMARILLA, ANGELA
30-67194443-3 ANGELES PRODUCCIONES
tacin de sus declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto 30-70732777-0 ANTIC VINOS U.T.E.
30-62031064-2 ANTONIO SANCHEZ B Y ANTONIO SANCHEZ S
informativas como determinativas. 30-61359031-1 ARGENCOS SOCIEDAD ANONIMA
2. Retencin Sustitutiva 100% Resolucin General N 30-68805117-3 ARGENSOJA S A
30-68139243-9 ARHEHPEZ SOCIEDAD ANONIMA
18, si el proveedor registra incumplimientos respecto de la 30-66804727-7 ARMACAT SA
30-57394109-4 ARMANDO BRUNETTI Y OTROS S.H. DE ARMANDO
presentacin de sus declaraciones juradas fiscales y/o previ- D. BRUNETTI, ROBERTO Y FRANCISCA BRUNET
sionales, tanto informativas como determinativas. 30586423513 ARNEG RAFFO S.A.
30-62905509-2 ARTANCO SOCIEDAD ANONIMA
3. Crdito Fiscal no computable, si el proveedor no reviste 30-68997843-2 ARTEPESCA SA
20-20049675-3 ASTETE, RICARDO JOSE
el carcter de responsable inscripto en el impuesto al valor 30-64778943-5 AUGUSTA MEGARA SOCIEDAD ANONIMA
agregado. 30-62148209-9 AVERY DENNISON DOVER S.A.
30-70067497-1 AYENHUE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
4. Retencin Sustitutiva 100% Resolucin General N 18, si se 30-69260429-2 BABARO SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
20-08227749-9 BARBADILLO, LUIS OSCAR
registran como consecuencia de acciones de fiscalizacin irre- 30-62451781-0 BARESI SRL
gularidades en la cadena de comercializacin del proveedor del 20-07305340-5 BARTUSCH, ERNESTO EMILIO
30708285664 BAUM S.R.L.
responsable obligado a consultar el Archivo de Informacin 30-70944916-4 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. ELECTROINGENIERA S.A.
CONSORCIO DE COOPERACIN
sobre Proveedores. 30-61801631-1 BERMEJO, JULIO Y BERMEJO, CARLOS
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categora 30-50670776-1 BERRUTI Y CHINI SOCIEDAD ANONIMA
20-07560701-7 BILO, ANTONIO
permanecern en ella por el lapso de tres (3) meses calendario. 30-69184891-0 BODEGA AUGUSTO PULENTA S.A.
30-50456099-2 BODEGAS Y VIEDOS AMADEO MARAON SA
A partir de la finalizacin del tercer mes podrn quedar alcanzados 30-64182050-0 BRAUER HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA
por cualquiera de las categoras establecidas en este inciso. 30-60878975-4 CALME SOCIEDAD ANONIMA
30-62116606-5 CAMARONERA PATAGONICA S A A P I C I Y E
En el caso de reincidencia, el perodo indicado anteriormente se 20-13779494-3 CARBAJO, VICENTE
30-61229536-7 CARBO SAN LUIS S.A.
incrementar a doce (12) meses calendario. 30-67005839-1 CARBOMADERA SRL
f) Finalizada la consulta, el sistema informtico emitir un reporte como 30-63900039-3
30-70303711-5
CARIBE SA
CARMABE SA
constancia que contendr un cdigo de validacin, a efectos de 30-70708578-5 CARNES DEL PLATA SOCIEDAD ANONIMA
20-10041499-7 CARRONI, DANEL DANTE
acreditar su veracidad. 20-04041600-6 CARVALAN, CARLOS AUGUSTO
El reporte informar: 30-57491398-1 CASA SANTA ROSA SRL
30-69959349-0 CASAS VIEJAS SOCIEDAD ANONIMA
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del agente de 30-69590843-8 CEBOLLAS DEL SUR SA
20-04614379-6 CELAURO, OSVALDO ALBERTO
retencin. 30-64339081-3 CELESTINO SOCIEDAD ANONIMA
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del proveedor 30-61872532-0
33-67092501-9
CERRO VANGUARDIA SOCIEDAD ANNIMA.
CHAJARI CITRUS IMPORTADORA Y EXPORTADORA SA
consultado. 30-70750385-4 CIA. DE FRUTAS Y VERDURAS S.R.L.
Mes y ao de pago de las operaciones. 20-06830459-9
30-70907034-3
CICCARELLI, PEDRO CARLOS
COMERCIAL INAL 2005 S.A.
Rgimen de retencin correspondiente o crdito fiscal no computable. 30-69228740-8
30-68835912-7
COMPAIA HUG MAR S A
COMPAIA MINERA DEL PACIFICO SA
3
La obligacin de consulta prevista en este Anexo alcanzar tambin a las 33-55177982-9 COOP DE COM Y TRANSF DE COLONIA
JULIA Y ECHARREN LTDA
operaciones celebradas con locadores y/o prestadores de obras y/o servicios. 30-53492494-8 COOP FRUTICULTORES ASOCIADOS DE
CIPOLLETTI FADEC LTDA.
33-54662883-9 COOPERATIVA ANDINA DE TRANSPORTE
AUTOMOTOR C A T A LTDA DE TRABAJO
30-50793729-9 COOPERATIVA FRUTICOLA Y DE CONSUMO
LA FLOR LTDA.
30-65448634-0 CORPORACION DE LOS ANDES SA
30-62286204-9 COSELAVA SA

1 Texto segn Resolucin General N 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/03/2000, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.
2 Texto segn R.G. N 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 22/03/2000.
3 Incorporado por Resolucin General N 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia para los pagos que se efecten a partir del 01/03/2000. inclusive,
aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Asimismo, la citada norma dipone, en su art. 3,
que sin perjuicio de lo establecido precedentemente, la consulta del Archivo de Informacin sobre Proveedoresser obligatoria a partir del
15/02/2000, inclusive.
4 Texto segn R.G. Nros 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del
14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del
12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del
31/08/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del
13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005, 1947 (B.O. del 04/10/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2015 (B.O. del
15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2136 (B.O. del
04/10/2006), 2152 (B.O. del 07/11/2006) 2183 (B.O. del 03/01/2007), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del
18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2276 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del 28/08/2007), 2336 (B.O. del
30/10/2007), 2401 (B.O. del 22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2434 (B.O. del 11/04/2008) y 2454 (B.O. del
21/05/2008).

104 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
30-68136732-9 COSTA MARINA SA 20-14560511-4 MEDINA, FELIPE SANTIAGO
30-63141535-7 COTA SA 30-69958414-9 MEGA ALIMENTOS SA
30-68134354-3 CRESTAS SA 30-70733628-1 MENDOZA DISTRIBUCIONES S.H. DE CAVIASSO D M Y
30-61288591-1 CRILEN SA HUETAGOYENA E D
33-62824259-9 CUEVAS DE ARTA SA 30-70869704-0 MENDOZA VINEYARDS S.A.
20-10586005-7 DAMINATO MIGUEL ANGEL 30-50402337-7 MERITO SAICYF
20-11860337-1 DAPROTIS, ANGEL GABRIEL 30-58329816-5 METALURGICA BONANO S.A.
30-70786888-7 DAUERN S.A. 30-65933367-4 MIELE SA
33-68923851-9 DE BLASI SA 30-70605572-6 MIELEX SA
20-93598046-2 DEBBAUDT, JEAN LOUIS VALERE ALPHONSE 30-63904772-1 MINERA PLUMERILLO GASSULL SRL
20-93684510-0 DELLA PITTIMA, GRACIANO 20-05444636-6 MONALDI, CARLOS HAROLDO
30-68136213-0 DELSAT GROUP S.A. 33-70701229-9 MOLIENDAS DEL SUR S.A.
30-68313711-8 DIBIAGI TRANSPORTE INTERNACIONAL SA 30-70830122-8 MONTE E POMEO SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
30-70819836-2 DISMAR AGRUPACIN EMPRESARIA 30-68288129-8 MOONRIVER SA
33-67276093-9 DON JAVIER SA 30-52810994-9 MUSTAD ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA
20-06931202-1 DOTTORI, HECTOR JUAN 30-70905521-2 M.Y.A. KALIMAR S.A.
30-67279603-9 ECOFRUT S A 30-69326024-4 NAFTILOS SUPPLIES SA
30-70703416-1 ECOTERRA S.A. 30-64203601-3 NATUFRUT S R L
33-54271944-9 EL CALAFATE SOCIEDAD COMERCIAL COLECTIVA 30-70701894-8 NATURAL PRODUCTS SRL
30-69575099-0 EL CONDOR DE LOS ANDES SRL 30-69719471-8 NORWESTERN ENTERPRISE S A
33-65133941-9 EL LUPULAR SRL 30-68650397-2 NOSKE KAESER LATINOAMERICANA SA
30-69024898-7 EL PROGRESO ANDALUZ SH DE GALDEANO ROGELIO 30-64617152-7 NUCLEX LA RIOJA SA
ANDRES SERGIO ANTONIO Y JUAN JOSE 30-69466667-8 NUEVO SOL SRL
30-56618129-7 EL VOLCAN SRL 30-70847475-0 NUR S.A.
30-69313567-9 ENAV S A 30-70323355-0 OFFAL EXP S A
30-70909972-4 ENERGA ARGENTINA SOCIEDAD ANNIMA 30-65668579-0 OLIVARES DE CUYO SA
30-64280754-0 ESPOSITO SOCIEDAD ANONIMA 33-69578951-9 OLIVE GROVE SRL
30-70931677-6 EURO LATINA SOCIEDAD ANNIMA 30-60964504-7 OMYA ARG. S.A.
30-67289017-5 EXPO IMPORT DEL SUR SRL 30-70264454-9 ORGANIC SUR SRL
30-70897757-4 EXPORTADORA LHAS S.R.L. 30707807810 OVOPROT INTERNATIONAL S.A.
30-70744136-0 EXPORTADORA VIDONI S.A. 33-68625252-9 PADOC SA
30-70051337-4 EURO TAPALQUE S.A. 30-70959384-2 PANAFISH S.A.
27-14252278-6 FERNANDEZ, MARIA ARACELI 30-68728524-3 PATAGONIA MINT SA
30-58559325-3 FIBRALIN SRL 30-69614288-9 PATAGONIA WINES & FOODS SA
30-69959752-6 FILUS SOCIEDAD ANNIMA 30-69096754-1 PATAGONIAN FRUITS TRADE SA
30-67194665-7 FINCA LA AMALIA SOCIEDAD ANONIMA 30-54333349-9 PATAGONICA NORTE SA
30-65782952-4 FINCAS DEL SUR S.A 20-06754316-6 PATINELLA, ANTONIO
27-13676534-0 FIORANO, SUSANA RITA 20-11751888-5 PECCE, RICARDO RAMON
30-50211225-9 FIPLASTO SA 30-58689370-6 PEDRO KUCHARUK E HIJOS S A C I A F
30-70792742-5 FISH COMPANY SOCIEDAD ANNIMA. 30-69078178-2 PESCA AUSTRAL SA
30-70158120-9 FISHER GROUP S A 30-68518543-8 PESQUERA ARGENTINA CORMORAN SA
30659688227 FIYOINT S A 30-70088287-6 PESQUERA CRUZ DEL SUR SA
20-06896536-6 FOGAL, SANTIAGO FAUSTINO 33-67874457-9 PESQUERA GALFRIO S.A.
30-57620989-0 FORESTADORA TAPEBICUA SOCIEDAD ANNIMA 30-70155848-7 PESQUERA LA RED SA
30-70734464-0 FRIGORIFICO DON LUIS S.R.L. 30-68901723-8 PESQUERA QUEQUEN SA
30-65873470-5 FRISAC ARGENTINA S.A. 30-62336688-6 PESQUERA SANTA MARGARITA S A
30-67641185-9 FRUIT PUREES Y CONCENTRATES SA 27-22786986-6 PESTRIN, FABIANA ANGELA
30-68960191-6 FRUTECO S A 30-51401692-1 PETTINELLI HERMANOS
30-51817668-0 FRUTICULTORES Y EMPACADORES DE 20-07573036-6 PLOS, ROBERTO ADOLFO
GRAL ROCA SOC AN 30-67822401-0 PLUSPETROL S.A.
30-70756443-8 FRUTUCUMAN S.A. 30-62124410-4 POLIRESINAS SAN LUIS S.A.
27-12168213-9 GARCIA, BEATRIZ GLADIS 30-60907521-6 POSEIDON S.A.
30-57018935-9 GERULA S.A. 30-69843305-8 PPS IMPORTADORA Y EXPORTADORA S A
30-70798043-1 GLADIADOR S.A. 30-67699641-5 PRINCIPE AGRICOLA COMERCIAL S R L
30-70743550-6 GOLD JUICE SA 30-70316063-4 PRODEMSUR SA
30-64225906-3 GOLDEN PEANUT ARGENTINA S.A 30-50351066-5 PRODUCTORES DE YERBA MATE DE SANTO PIPO S.C.L.
20-13435404-7 GOMEZ, IDALINA 30-70907588-4 PYDA SOCIEDAD ANNIMA
20-05968143-6 GOMEZ, ENRIQUE 30-68963398-2 QUALITY ASSURED ARGENTINA SA
30-68237534-1 GRINTEK SA. 20-92753189-6 QUILODRAN GODOY, LUIS HUMBERTO
33-69032909-9 GRUPO PRESTIGIO SOCIEDAD ANONIMA 30-66663085-4 QUIM MIT DE OLAVARRIA SA
30-68931603-0 GUDA SRL 30-51734503-9 QUIMICA OESTE SA
34-60569907-5 HAWLEY S.A. 30-68557117-6 R. CALVO E HIJOS SA
30-70064030-9 HARINOIL SOCIEDAD ANNIMA 33-68992541-9 RANA ARGENTINA SRL
30-65607990-4 HECTOR JUAN DOTTORI S.R.L. 20-08448492-0 RENIERO, CARLOS AGUSTIN
30-59835239-5 HIERROS SA 27-28097661-5 RENIERO, JOHANNA CAROLINA
30-67287172-3 IBERMAR SA 30-68926881-8 REUNIR SRL
30-61610611-9 ILVA SOCIEDAD ANNIMA 30-65409077-3 REYTER SRL
30-70800104-6 IL SOLE SOCIEDAD ANNIMA 33-70837439-9 RO ALARA S.A.
30551685191 INDUPESA S.A.I.C.F. 30-67285787-9 RIOMAR S A
30-52102662-2 IND QUIMICA ALIMENTARIA SA 20-23667120-9 RIQUELME, CARLOS GUSTAVO
30-66331962-7 INDUSTRIA ALIMENTARIA CORONEL VIDAL SA 30-70857744-4 RITERS S.A.
30-51962740-6 INDUSTRIAL PESQUERA NECOCHEA S A 27-04945826-1 RIVAROLA, HADA MARINA
30-65773589-9 INDUSTRIAS AUDIOVISUALES ARGENTINAS SA 30-60893286-7 ROBERTO LAZZAROTTI Y ALBERTO LAZZAROTTI
30-70789279-6 INDUSTRIAS SANTA MARIA DEL MAR S.R.L. 20-12826909-7 ROMBERG, LUIS RENATO
33-69732915-9 INFINEUM ARGENTINA S.A. 33-59663492-9 ROTTER SACIYA
30-70776557-3 INSER SOCIEDAD ANNIMA 30-62228846-6 S.A. BODEGA ENRIQUE VOLLMER-UCO VALLEY
30-64097653-1 INTER FARMA SA 30-55544988-3 S.A. NIETO CARBO Y A SENETINER ACI
30-69218565-6 INTERANDES SA 30-63849071-0 S A N E A SRL
30-64186991-7 ITALIANI E HIJOS SA 30-50492862-0 SAGIMA SA ICF
30-66616256-7 JAEL SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 30-69128859-1 SAINT GOBAIN CALMAR ARGENTINA S.A.
30-70740407-4 J.I. SA 33-52058804-9 SAINT MARTIN SA
30-56734867-5 J R I COMERCIAL S R L 30-69260689-9 SALAMAR SOCIEDAD ANONIMA
30-51096605-4 JOSE BARRESI SA CIAFI 30-70845260-9 SAN ANTONIO EXPORT S.A.
30-68416526-3 JUGOS LOURDES SOCIEDAD ANONIMA 30-67207594-3 SANCHEZ CAYETANO DEL MONTE MIGUEL
30-69472024-9 KALILE SOCIEDAD ANONIMA Y SANCHEZ CARLOS
30-70064597-1 L & G MERCOPESCA S.R.LIMITADA 30-68171106-2 SAN JUAN DE LOS OLIVOS SA
30-69262340-8 LACAR FISH SA 20-10689108-8 SANTOS, JORGE ENRIQUE
30-65283394-9 LAS 2 C SA 27-13500182-7 SCHMEDA, MARIA DEL HUERTO
30-70159178-6 LATIN FISH S A 30-61247112-2 SEGONA SA
33-70840826-9 LATITUD SUR S.A. 30-57879039-6 SERVICIOS PORTUARIOS INTEGRADOS SA
20-17696711-1 LOPEZ, DANIEL FRANCISCO 30-67971639-1 SESUR SRL
20-03357145-4 LOPEZ, EMILIO 30-61536829-2 SIDERSA SA
20-06886174-9 LORENZO, FEDERICO 30-61622021-3 SIDEX ARGENTINA SA
30-50018147-4 LORILLEUX ARGENTINA S.A. 30-59966140-5 SIMONE SOCIEDAD ANONIMA
30-53476302-2 LOS ALAMOS DE ROSAUER 30-70832133-4 SOCIEDAD AGRCOLA E INMOBILIARIA LAS PIEDRAS LIMITADA
SOC ANON AGROP IND INMOB Y COM 20-16775521-7 SOECHTING, HECTOR ENRIQUE
30-70806005-0 LOS DOS PROCERES S.R.L. 30-64401173-5 SOGICO SOCIEDAD ANONIMA
20-13879631-1 LUDWIG, ALFREDO ORLANDO 20-17749913-8 SORIA, LEANDRO JAVIER
30-54381775-5 LUIS J. CASAGRANDE S A I I C Y F 30-69317507-7 SOUTH AMERICA TRADING LEADER SATLSA
30-57972752-3 LUPASA SRL 30-67135037-1 SUPERMERCADO EL OSO SRL
33-65434662-9 MADEL COMPANY S.A. 30-67682762-1 SUR TRADE S.A.
30-53742827-5 MADRASSI Y COMPAIA SOCIEDAD ANONIMA 30-68960962-3 TASSILE VALENTIN Y TASSILE FERNANDO
30-67975365-3 MALLARSA S.A. 33-68561875-9 TATURIELLO S A
30615922982 MARBETAN S.A. 30-69025358-1 TECNOLOGIA INTERNACIONAL ROSSI SA
30-70740199-7 MAR DEL MAR EXPORT SA 30-61859821-3 TERMOTEX SA
30-70720411-3 MARATLANTICO S.A. 30-70809416-8 TERRA MITICA S.R.L.
33-69586970-9 MARBRAS SRL 30-59160863-7 TINTI CARLOS TINTI ALFIO Y TINTI FRANCO
30-62074449-9 MARDI SA 30-59084495-7 TOLL MADERAS S R L
30-70904786-4 MARGRANDE SOCIEDAD ANNIMA 33-67332520-9 TOP FRUITS INTERNACIONAL S.A.
30-51536215-7 MARISA S.A. 30-69554186-0 TRANSPORTADORA DE GAS DEL MERCOSUR SA
30-56149502-1 MARITIMA CHALLACO SRL 30-68420758-6 TRANSPORTES GRANADO SRL
30-66417491-6 MARITIMA MONACHESI SA 30-58860580-5 TRANSPORTES HERNANDEZ HNOS. SRL
30-69056590-7 MARITIMA SAN JOSE SA 30-70751468-6 TRES ENE S.A.
20-08725682-1 MARTIN, JUAN RAMON 30-69214914-5 TREVISUR SA
30-52023004-8 MASSUH SA 30-63937279-7 TRINACRIA SOCIEDAD ANONIMA
30-69345269-0 MATARASSO EXPORT SRL 30-61467163-3 TRUMPLER ARGENTINA SA
20-06890089-2 MATTOLINI, OSCAR LEANDRO 30-64806923-1 UNITED AIR LINES INC

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 105

NORMAS COMPLEMENTARIAS
30-69317705-3 UNITOR ARGENTINA SA 30-50581742-3 IND. DEL PLASTICO Y METALURGICA ALBANO COZZUOL S A
30-68515605-5 UROMAR SA 30-50639601-4 INDUSTRIAS J MATAS S.C.A.
30-51504889-4 VALENTIN TASSILE E HIJOS SRL 30-67226616-1 INTERAGRO S A
20-17126795-2 VARAS, OSCAR RAFAEL 30-67961072-0 ISO MAR AGRUPACION EMPRESARIA
30-58631050-6 VARGAS ARIZU SA 20-05828942-7 JACOB, JULIO RICARDO
20-13395126-2 VARGAS, OSCAR ALFREDO 20-11902854-0 JIMENEZ, GUILLERMO FRANCISCO
30-63300013-8 VELARGEN SRL 30-51787491-0 LA AGRICOLA S A
30-69495759-1 VIGNETI ARBOLEDA SOCIEDAD ANONIMA 30-70703920-1 LA CAADA S.R.L
20-17815217-4 VILLALBA, EUSEBIO 30-57839578-0 LA MORALEJA S.A.
30-67641390-8 VIAS DE VILA SRL 20-06826439-2 LANZILOTTA, JUAN
30-50097777-5 VIRGILIO MANERA SAICYF 30-52879454-4 LEONES DE BLEEK S.A. AGROPECUARIA Y COMERCIAL
30-52574878-9 WALKER HERMANOS S A I Y DE REPRESENTACIONES 30-60962072-9 LINEA AEREA NACIONAL CHILE S A
30-64950156-0 WALZEN SUISSE SA 30-50688184-2 LUFTHANSA LINEAS AEREAS ALEMANAS
30-64468972-3 WESTRADING SA 30-50436417-4 M M A MANUFACTURA DE MOTORES ARGENTINOS S R L
30707204369 WIZARD S.A. 20-01968271-5 MACHAO, OSVALDO LUIS MARIA
30-70738203-8 WORLD FISH S.A. 30-70444005-3 MAGYCAM GROUP SA
30-70837191-9 XOROKE SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 20-10658636-6 MALIZIA, MIGUEL ANGEL
30-61763193-4 YOVILART SA 30-68082776-8 MALTEUROP ARGENTINA S A
30-50346237-7 ZOPPI HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA 30-68183486-5 MANANTIALES S R L
CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA 20-12310324-7 MANZO, HUGO GUSTAVO
30-69787960-5 ZUMOS TRADING SA 20-05816031-9 MARCONE, JUAN ORLANDO ADOLFO
33-56881341-9 ACEROS CUYANOS S. A. 30-55291051-2 MARCOS SCHMUKLER S A
30-69731202-8 ADM ARGENTINA S A 33-69467011-9 MEDRANO ESTATE S.A.
30-70734248-6 AGROCEREALES S. R. L. 30-70726046-3 MENEX S.A.
30-70757990-7 ALGODONERA MARTIN S. R. L. 30-65886265-7 MOLINO ARROCERO ENTRE RIOS S A
30-68422174-0 ALTOS DE MEDRANO SA INDUSTRIAL Y COMERCIAL 30-70708500-9 MONTPELLIER S.A.
30-70315640-8 AMTODD COMPANY ARGENTINA S R L 30-65885989-3 MOROZUMI S A
30-60763293-2 ANGORA SOCIEDAD ANONIMA DE ARGENTINA 30-61625631-5 MOSTO MAT S A
33-52201055-9 ANTONIO BARILLARI S A 30-61518885-5 MOTOR PARTS S A
33-69722563-9 ARGENTI LEMONS S A 20-17088487-7 MLLER, HECTOR REINALDO
20-10229787-4 ARUS, AQUILES GUILLERMO 30-70720256-0 NEVADA ARGENTINA S.A.
30-50473832-5 ATILIO AVENA E HIJOS S A 30-67089334-7 NOBEL S A
30-62999944-9 ATUEL TRANSPORTE S A 20-12148865-6 PADILLA, PABLO JOSE
30-57448448-7 BACHIOCCHI HNOS. S.H. DE BACHIOCCHI 30-69717277-3 PARAMERICA S A
ALBERTOORLANDO Y OTRO 30-67012220-0 PARRA AGROPECUARIA SH DE PARRA ROBERTO
30-69555820-8 BASF POLIURETANOS S A ANDRES Y PARRA JAIME ORLANDO
30-69675201-6 BAUMWOLLE SOCIEDAD ANONIMA 30-57484211-1 PEDRO Y HECTOR OSYGUSS SH
30-68968461-7 BK GIULINI ARGENTINA S.A. 20-08021329-9 PERON, FERNANDO FRANCISCO
30-68928412-0 BODEGA Y VIEDOS TAPIZ S.R.L. 30-65704776-3 PLASTAR BUENOS AIRES SOCIEDAD ANONIMA
30-69577729-5 CAMPO ARGENTINO S.A. 30-61658275-1 POLIMEROS MAR DEL PLATA SOCIEDAD ANONIMA
30-70514436-9 CAMPO GRANDE S A 30-68880202-0 PORTICO SRL
30-67703481-1 CARISEL S A 30-61526545-0 PROCTER & GAMBLE ARGENTINA SA
30-70046348-2 CARRARO ARGENTINA S A 30-56867491-6 PRODUCTORES DE ALCOHOL DE MELAZA S A P A M S A
30-69207516-8 CENTRAL PIEDRABUENA S A 20-92529500-1 RAIOLA, REINALDO
20-08033365-0 CHACON, LEONARDO 30-65823369-2 REFINERIA DEL NORTE S A
20-20357287-6 CHIARELLI, DANIEL OSCAR 30-67742314-1 ROBERT BOSCH ARGENTINA INDUSTRIAL SA
30-69613988-8 COMPAIA MEGA S A 30-62742814-2 S A ARROCERA MESOPOTAMICA ARGENTINA SAMA
30-70044083-0 COMPAIA DE TRANSMISION DEL MERCOSUR S A 20-08028439-0 SAENZ, ALBERTO OSVALDO
30-67243688-1 COMPAIA DE GRANOS MERCOSUR S.R.L. 30-62238458-9 SAGIC ARGENTINA S A
33-62577566-9 CONSORCIO CITRICOLA CONCORDIA S A 20-05834539-4 SALERNO, ROBERTO JOSE
33-53228125-9 COOPERATIVA FEDERAL AGRICOLA GANADERA 30-67222157-5 SAMOS EXPORTADORA E IMPORTADORA S R L
DE URDINARRAIM LTDA 30-68585176-4 SAN ISIDRO COMERCIAL SA
30-52614541-7 COOPERATIVA AGRICOLA LUCIENVILLE LIMITADA 20-15235041-5 SANTA CRUZ, GUSTAVO ADOLFO
30-50415719-5 COOPERATIVA ARROCEROS DE GUALEGUAYCHU LTDA 30-64636809-6 SAROME HNOS SRL
30-53375203-5 COOPERATIVA ARROCERA DE SAN SALVADOR LIMITADA 30-69143818-6 SATA ARGENTINA S. A.
30-58986891-5 COOPERATIVA DE TABACALEROS Y PROD 30-55453378-3 SAUER ALDO ALBERTO SAUER JUAN CARLOS
AGROP DE CTES LTDA 30-55450782-0 SEMILLAS Y CEREALES S R L
27-92161700-9 CORONEL, ANTONIA 30-69555899-2 SETON ARGENTINA SRL
30-68798811-2 CORRIENTES LATIN LEATHER SA 30-69320927-3 SIPETROL ARGENTINA SA
30-68108889-6 CURIMBA SOCIEDAD ANONIMA 30-65691489-7 SOLEADOR SA
30-61326817-7 CURTIDOS SAN LUIS SA 30-67958539-4 STRICK CARLOS LUIS VARGAS OLGA D
20-08452474-4 DI BENEDETTO, PEDRO PABLO CAYETANO ANAMIODI PATRICIA ANGELA
30-68149138-0 DONTO SA 30-69676907-5 SUTER HERMANOS SRL
27-25938308-6 DURAN MANRIQUE, ANABEL VANESA 30-68320041-3 TECNOTAR SA
30-69732229-5 DUSA DUPONT SABANCI ARGENTINA SA 30-67115844-6 TECNOVO S A
30-70202872-4 EAGLE OTTAWA FONSECA SA 30-69224359-1 TERMOANDES S A
30-51456241-1 EL CARMEN SA 33-60509772-9 TRADOR SOC ANON
30-69574423-0 EL ZAMPAL SA 30-62735065-8 TRANSA S A
30-50506145-0 EMILIO MANSO E HIJOS FRUTICOLA Y VITIVINICOLA 30-67194948-6 TRANSAN S R L
30-70155763-4 ESPROCOM IMPORTADORA EXPORTADORA S.A. 30-57582496-6 TRANSCO S A
30-61199970-0 ESTIRENOS S.A. 30-67696963-9 TRANSPORTE LOS VASCOS S A
30-67004775-6 EXPORTACION IMPORTACION MARTIN HNOS. SRL 30-53259251-4 TRANSPORTES DON MIGUEL BONTORNO S R L
20-24860996-7 FERNANDEZ, FEDERICO 30-58504929-4 TRANSPORTES LIZANA SOCIEDAD EN
30-67226395-2 FENIX FRUTI CONCENTRATES SOCIEDAD ANONIMA COMANDITA POR ACCIONES
30-67224214-9 FENIX S A 33-68319023-9 TRANSPORTES MESSINA SOCIEDAD ANONIMA
30-70700488-2 FINCA LA CELIA S.A. 30-59703646-5 TRANSPORTES PEREGRINA S A
30-68151166-7 FLOWTITE ARGENTINA S A 30-67643259-7 TRANSPORTES RODRIGUEZ SOCIEDAD ANONIMA
30-51797416-8 FRAGAPANE HERMANOS SRL 30-53437608-8 TRANSPORTES SAN FRANCISCO SA
30-68875534-0 FRUTAR S A 33-70722744-9 TREBOL PAMPA S A
30-62951540-9 FRUTAS ESCARTIN DE ALBERTO Y VALENTIN ESCARTIN 30-63021444-7 UNION CEREALERA S.A.
30-59566357-8 FRUTICOLA MENDOZA S R L 20-93343586-6 URIZAR, ROBERTO PABLO
20-23848398-1 FUCHILIERI, CRISTIAN GABRIEL 30-64097240-4 VALLE HERMOSO S R L
30-59965741-6 FYSA S.A. 20-08148662-0 VALVERDE, JUAN CARLOS
30-58058303-9 GARMAR S R L TRANSPORTADORA ARGENTINA 20-11171036-9 VIERCI, LUIS ANGEL
30-68585480-1 GASODUCTO DEL PACIFICO ARGENTINA S A 33-68989817-9 VIA PATAGONIA S.A.
30-68149824-5 GASODUCTO GASANDES ARGENTINA S A 30-70711955-8 VIAS ARGENTINAS S.A.
30-69233210-1 GASODUCTO NOR ANDINO ARGENTINA S A 30-70757502-2 WILD FOOD SA
30-50427952-5 GENENCOR INTERNATIONAL ARGENTINA S.R.L. 20-22927385-0 WIRZ, JORGE RUBEN
30-56520990-2 GLEBA S A 20-23667491-7 WIRZ, OTTO EMILIO
30-63357453-3 GRANERO GILBERT S R L 33-68344021-9 WOOD PRODUCTS SRL
30-69434545-6 GRNENTHAL ARGENTINA SA 30-50587337-4 ZAINA HERMANOS S.R.L.
30-69265301-3 HEIL TRAILER INTERN. SOCIEDAD
30-50679254-8 IBERIA LINEAS AEREAS DE ESPAA S A
30-67225071-0 IME S R L

Resolucin General N 18. Norma complementaria

Resolucin General N 726 1 (A.F.I.P.) (Parte ve.%0

Pertinente) A fin de realizar la mencionada consulta, los agentes de
Buenos Aires, 29/11/99 retencin que no cuenten con el cdigo de usuario y la clave
Artculo 2 El Archivo de Informacin sobre Proveedores de acceso al sistema informtico donde se encuentra el
con las adecuaciones resultantes de las modificaciones intro- citado archivo, debern solicitarlos a partir del da 3 de
ducidas por la presente resolucin general estar disponible enero de 2000 en la dependencia de este Organismo en la
para su consulta, a partir del da 3 de enero de 2000, inclusi-
1 Publicada en el B.O. del 01/12/99.

106 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por Sin perjuicio de lo establecido en los prrafos precedentes, la
ellos o por persona debidamente autorizada. consulta del Archivo de Informacin sobre Proveedores
ser obligatoria en las condiciones exigidas por la presente
Artculo 3 La presente resolucin general ser de aplica- a partir del da 15 de febrero de 2000, inclusive.
cin para los pagos que se efecten a partir del da 1 de marzo
de 2000, inclusive, aun cuando los mismos correspondan a Artculo 4 Aprubase el texto actualizado de la Resolucin
operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. General N 18 y sus modificaciones, contenido en el Anexo
Las disposiciones de los puntos 2. y 4. del artculo 1 tendrn que forma parte de esta resolucin general.
vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que Artculo 5 De forma.
se efecten a partir del da 15 de diciembre de 1999.

Resolucin General N 18. Organismos y jurisdicciones de la Administracin Nacional, Provincial

y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires

Resolucin General N 9511 (A.F.I.P.) normas dictadas por esta Administracin Federal (5.2.), los
Buenos Aires, 03/01/2001 que debern estar a disposicin de los sujetos retenidos a
Artculo 1 Los organismos y jurisdicciones de la Admi- partir del octavo da hbil inmediato siguiente al del pago.
nistracin Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires y las tesoreras generales de las adminis- Artculo 6 Cuando la tesorera general de la adminis-
traciones citadas, a los fines previstos en los regmenes de tracin pertinente efecte pagos por cuenta de los organis-
retencin establecidos por las Resoluciones Generales Nros. mos y jurisdicciones mencionados y practique las retenciones
18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modifi- correspondientes, deber informar a dichos agentes, dentro
catoria y complementarias, podrn aplicar las disposiciones de los dos (2) das hbiles administrativos siguientes al da
de la presente resolucin general. en que se practicaron las mismas, la fecha en la cual se
efectuaron, para que procedan a poner a disposicin de los
Artculo 2 Las tesoreras generales podrn delegar en sujetos retenidos los respectivos certificados en el plazo
sus organismos y jurisdicciones su actuacin como agentes establecido en el artculo anterior.
de retencin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo 3 La tesorera general de la administracin que Artculo 7 Los organismos y jurisdicciones de la Admi-
corresponda, que haya dispuesto que sus organismos y nistracin Nacional comprendidos en la Resolucin General
jurisdicciones acten como agentes de retencin, deber N 4348 (D.G.I.), actuarn como agentes de retencin y
informar mediante la presentacin de una nota (3.1.), la aplicarn el procedimiento diferencial que se dispone por la
denominacin y la Clave nica de Identificacin Tributaria presente sin que para ello se requiera la presentacin de las
(C.U.I.T.) de cada uno de ellos. notas previstas en los artculos 3 y 4.
Idntica obligacin deber ser cumplida cuando disponga la En el supuesto que, tanto la tesorera general como los
suspensin de la actuacin de dichos entes en tal carcter. organismos y jurisdicciones, de la Administracin Nacional,
Las designaciones y las suspensiones informadas por las decidan suspender la delegacin, as como efectuar la acu-
tesoreras generales tendrn vigencia a partir del primer da mulacin de pagos prevista en la Resolucin General
del segundo mes inmediato siguiente al de la presentacin N 830, su modificatoria y complementarias, debern realizar
efectuada. las presentaciones optativas indicadas en los artculos citados
precedentemente.
Artculo 4 A los fines dispuestos en la Resolucin
General N 830, su modificatoria y complementarias, los DISPOSICIONES GENERALES
organismos y jurisdicciones que, en su carcter de agentes Artculo 8 Los agentes de retencin y los sujetos pasibles
de retencin, efecten pagos por s mismos o a travs de la de las mismas debern observar, en los aspectos no previstos
tesorera general respectiva y las tesoreras generales, podrn por esta resolucin general, lo dispuesto en las Resoluciones
optar (4.1.) por efectuar la retencin sobre el importe de Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias,
cada pago sin adicionar los realizados por igual concepto 830, su modificatoria y complementarias; y 738 y sus mo-
al mismo sujeto durante el curso de cada mes calendario dificaciones.
aplicando a dicho efecto, las alcuotas, la escala y, en su
caso, los montos no sujetos a retencin que se establecen en Artculo 9 La presente resolucin general tendr vigen-
el Anexo VIII de la mencionada resolucin general. cia a partir del quinto da hbil siguiente al de su publicacin
La opcin del prrafo anterior se efectuar mediante la en el Boletn Oficial.
presentacin de una nota (4.2.) en la que se indicarn la
Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la de- Artculo 10 Aprubase el Anexo que forma parte de la
nominacin de la tesorera, organismo o jurisdiccin y la presente resolucin general.
fecha a partir de la cual se comenzar a aplicar el procedi-
miento sustitutivo (4.3.). Artculo 11 Dergase a partir de la vigencia de la presente,
Idntica obligacin deber ser cumplida cuando se desista la Resolucin General N 4348 (D.G.I.).
del procedimiento mencionado.
Artculo 12 De forma.
Artculo 5 Los organismos y jurisdicciones a que alude
el artculo precedente, en su carcter de agentes de reten-
cin, emitirn los certificados correspondientes al rgimen
de que se trate (5.1.), de acuerdo con lo previsto en las

1 Publicada en el B.O. del 09/01/2001.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 107

NORMAS COMPLEMENTARIAS
(4.2.) Nota simplesuscripta por lamximaautoridad de latesorerageneral,organismo o jurisdiccin,
ANEXO RESOLUCIN GENERAL N 951
en original y duplicado, en la dependencia de la Direccin General Impositiva en la que se
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artculo 3 encuentre inscripto el presentante.
(3.1.) Nota simple suscripta por la mxima autoridad de la tesorera general que corresponda, en Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servir como constancia de la opcin o
originalyduplicado,en la dependencia de la Direccin General Impositiva en la que se encuentre desistimiento.
inscripto el presentante. (4.3.) Para los organismos y jurisdicciones, a partir del primer da del segundo mes inmediato
Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servir como constancia de la opcin o siguiente al de la presentacin de la nota a que se refiere el artculo 3.
desistimiento. Artculo 5
Artculo 4 (5.1.) Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias y 830, su
(4.1.) En sustitucin del procedimiento dispuesto en el artculo 26 de la Resolucin General N modificatoria y complementarias.
830, su modificatoria y sus complementarias. (5.2.) Resolucin General N 738 y sus modificaciones, artculos 11 y 21.

Resolucin General N 18. Intermediarios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta
de terceros

Resolucin General N 5661 (A.F.I.P.) Artculo 4 La suma retenida asignada por el interme-
Buenos Aires, 23/04/99 diario a cada prestador que surja del comprobante indicado
Artculo 1 Los intermediarios inscriptos en el impuesto en el artculo anterior tendr, para los sujetos del inciso a)
al valor agregado que contraten prestaciones de servicios del artculo 2, el carcter de impuesto ingresado, y en tal
gravadas, a nombre propio, por cuenta de comitentes que concepto ser computado en la declaracin jurada del pero-
poseen el carcter de agentes de retencin segn la Resolu- do fiscal en el que se practic la retencin.
cin General N 18, sus modificatorias y complementaria, Los sujetos indicados en el inciso b) del artculo 2, efec-
podrn aplicar, al monto del impuesto retenido por tales tuarn el cmputo de la retencin contra el dbito fiscal que
comitentes, el procedimiento que dispone la presente reso- determinen por los perodos fiscales transcurridos desde el
lucin general. 1 de noviembre de 1998, inclusive, hasta el perodo en que
formalicen su categorizacin en el impuesto al valor agre-
Artculo 2 El importe de la retencin del impuesto al gado o su inclusin en el Rgimen Simplificado.
valor agregado consignado en el comprobante que, de En aquellos casos en que el precitado cmputo origine, en
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 13 de la Resolucin la respectiva declaracin jurada, un saldo a favor del respon-
General N 18, sus modificatorias y complementaria, emita sable, tendr el tratamiento de ingreso directo y podr ser
el comitente inscripto, a los intermediarios indicados en el utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 24,
artculo anterior, ser asignado por stos, en forma propor- segundo prrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado
cional, a cada uno de los prestadores, siempre que: texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
a) revistan el carcter de responsables inscriptos en el
impuesto al valor agregado, o Artculo 5 Los intermediarios computarn, como ingreso
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de a cuenta del impuesto al valor agregado, la diferencia entre el
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, monto consignado en la constancia de retencin recibida del
en el impuesto al valor agregado, o de pequeos contri- comitente y el atribuido a los prestadores contratados.
buyentes inscriptos en el Rgimen Simplificado. El cmputo de esa diferencia se efectuar en la declaracin
jurada correspondiente al perodo fiscal en que se haya
Artculo 3 A los fines indicados en el artculo anterior, emitido y entregado la ltima constancia de asignacin
los intermediarios, en el momento en que efecten el pago proporcional de la retencin sufrida, de acuerdo con lo
de la prestacin de servicio contratada, aplicarn, sobre el dispuesto en el artculo 3 de la presente.
precio neto de la prestacin o, en su caso, sobre el importe
total consignado en la factura o documento equivalente Artculo 6 2 El procedimiento dispuesto en esta resolu-
emitido por el prestador, los porcentajes establecidos en los cin general no ser de aplicacin cuando el prestador del
artculos 8 o 9, segn corresponda, de la Resolucin Ge- servicio, contratado por los intermediarios indicados en el
neral N 18, sus modificatorias y complementaria. artculo 1, resulte ser un sujeto excluido totalmente de sufrir
A tal fin, los intermediarios debern emitir y entregar un retenciones. Cuando la exclusin sea parcial, los interme-
comprobante justificativo de la asignacin a cada prestador diarios efectuarn la mencionada asignacin en forma pro-
y reducir el monto que abonarn por las prestaciones con- porcional al porcentaje no excluido.
tratadas.
El comprobante contendr, adems de los datos requeridos en Artculo 7 Las disposiciones de esta resolucin general
el artculo 13 de la Resolucin General N 18, sus modificato- producirn efectos para las prestaciones de servicios y sus
rias y complementaria, los que se detallan a continuacin: respectivos pagos que se realicen despus de los diez (10) das
a) apellido/s y nombre/s, denominacin o razn social siguientes al de su publicacin en el Boletn Oficial, as como
domicilio fiscal y Clave Unica de Identificacin Tribu- para los pagos que se efecten a partir de la citada fecha, aun
taria (C.U.I.T.) del comitente; cuando correspondan a operaciones realizadas con anterio-
b) nmero del comprobante justificativo de la retencin ridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente.%0
practicada por el comitente; Asimismo, sern de aplicacin para los montos de impuesto al
c) clase y nmero del comprobante que respalda la opera- valor agregado retenidos de acuerdo con las disposiciones de
cin efectuada entre el intermediario y el comitente. la Resolucin General N 18, sus modificatorias y complemen-
taria, a partir del 1 de enero de 1999, inclusive, siempre que,

1 Publicada en el B.O. del 28/04/99.

2 Texto segn R.G. N 727 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con efecto para las operaciones y sus respectivos pagos que se efecten a partir del
15/12/99, inclusive

108 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
a la fecha de entrada en vigencia de esta Resolucin General, b) puedan asignar, en forma total o parcial, la proporcin
los intermediarios indicados en su artculo 1: correspondiente del monto de la retencin sufrida, debi-
a) no hayan computado el monto de la retencin sufrida en do a que la prestacin de servicio contratada no est
la respectiva declaracin jurada del impuesto al valor cancelada en su totalidad.
agregado, y
Artculo 8 De forma.

Resolucin General N 18. Nmina de exportadores.

Resolucin General N 391 (A.F.I.P.) 33-61750780-9

30-63831571-4
CALAFATE S.A.
CALIMBOY S.A.
(Parte Pertinente) 30-67989559-8
30-52540675-6
CARBONEX S.A.
CARLOS CASADO S.A.
Buenos Aires, 29/10/97 30-59225533-9 CARNES SANTACRUCEAS S.A.
30-51185387-3 CASA FUENTES S.A.C.I.F.I.
Artculo 2 A los fines establecidos en los artculos 2, 30-51926946-1
30-63634545-4
CASA VELAZ S.R.L.
CATTER MEAT S.A.
inciso c) y 17, segundo prrafo, de la Resolucin General 30-52318665-1
30-51546766-8
CENTAURO S.A.
CIGANOTTO AUTOPARTES S.A.
N 18, los responsables mencionados en el Anexo que se 33-50738902-9 CITRCOLA AYUI S.A.A.I.C.
30-50623091-4 CITROMAX S.A.C.I.
aprueba y forma parte integrante de la presente resolucin 30-54923166-3 CITRUSALTA S.A.
30-61945825-3 CITRUSVIL S.A.
general, quedan obligados a actuar como agentes de reten- 30-67982930-7 COAREX S.A.
cin del impuesto al valor agregado de acuerdo con lo 30-50621040-9 COCARSA CA. DE CARNICEROS S.A.I.C.A.I.
30-53430867-8 COMERCIAL BELGO ARGENTINA S.A.C.F.E.I.
establecido en el rgimen dispuesto por dicha norma. 30-58451058-3
30-61345168-0
COMERCIAL TRIGALES S.A.
COMLAT S.A.
30-50684687-7 COMPAA CONTINENTAL S.A.C.I.M.F.A.
30-52758292-6 COMPAA DE TIERRAS SUD ARGENTINO S.A.
Artculo 3 Dergase a partir de la entrada en vigencia 30-53769820-5 COMPAA EUROPEA AMERICANA S.A.
30-68077428-1 COMPAA INVERSORA PLATENSE S.A.
de la presente resolucin general, la Resolucin General N 30-50054484-4 COMPAA MINERA AGUILAR S.A.
30-55825751-9 CONARCO ALAMBRES Y SOLDADURAS S.A.
3904 (D.G.I.), y su modificatoria. 30-57785659-8 CONARPESA CONTINENTAL ARMADORES DE PESCA S.A.
Artculo 4 De forma. 30-68727972-3
30-65482746-6
CONCENTRA ARGENTINA S.A.
CONGELADOS ARTICO S.A.
30-67055261-2 CONGELADOS MACCHIAVELLO Y CA. S.A.
2 30-50350599-8 COOPERATIVA AGRCOLA LTDA. DE PICADA LIBERTAD
ANEXO DE LA RESOLUCIN GENERAL N 39 $IResolucio- 30-56611050-0 COOPERATIVA DE COMERCIALIZACIN Y TRANSFORMACIN
ARROCEROS VILLA ELISA LTDA.
nes Generales (A.F.I.P.);R.G. N 2434[R.G. N 02434] . 30-59630025-8 COOPERATIVA DE PRODUCTORES LANEROS LTDA. (CO.PRO.LAN. LTDA.)
30-54838738-4 COOPERATIVA DE PRODUCTORES TABACALEROS DE SALTA LTDA.
30-51829368-7 COOPERATIVA DE TABACALEROS DE JUJUY LTDA.
C.U.I.T. DENOMINACIN 30-60757294-8 COOPERATIVA TABACALERA DE MISIONES LTDA.
30-52033593-1 ABB MEDIDORE S.A. 30-58468845-5 COPETRO S.A.
30-50287435-3 ACEITERA GENERAL DEHEZA S.A. 30-62605942-9 CORPORACIN PESQUERA DEL SUR S.A.
30-67949425-9 AEROSOLES Y SERVICIOS S.A. 30-59553432-8 COSU LAN S.A.
30-53719764-8 AFER SOCIEDAD COLECTIVA IMPORTADORA Y EXPORTADORA 30-51575872-7 CREACIONES DAIREN S.A.C.I.F.E.I.
30-69065048-3 AGENOR S.A. 30-67854400-7 CREMER Y ASOCIADOS S.A.
30-59629816-4 AGRO ACEITUNERA S.A. 30-62405443-8 CUESSET S.A.
30-68281777-8 AGROPICHANAL S.A. 30-51707820-0 CURTARSA CURTIEMBRE ARGENTINA S.A.
30-61641693-2 AGUA MARINA SOCIEDAD ANNIMA 33-59844169-9 CURTIDOS RIOJANOS S.A.
30-52272314-9 ALBERTO A. VAZQUEZ E HIJOS S.A. 30-60124627-5 CURTIDURIA FUENTES S.R.L.
30-60699518-7 ALBERTO ABDALA E HIJOS S.A. 30-68288587-0 CURTIEMBRE ANGEL GIORDANO S.R.L.
30-50750276-4 ALCAZAR S.A. 30-52195813-4 CURTIEMBRE ARLEI S.A.
30-59512404-9 ALGODONERA AVELLANEDA S.A. 30-51577021-2 CURTIEMBRE BECAS S.A.
33-62827579-9 ALIMENTOS DE ARGENTINA S.A. ALIMAR 30-62881348-1 CURTIEMBRE F. URCIUOLI E HIJOS S.A.
30-63057773-6 ALIMENTOS MODERNOS S.A. 30-50572201-5 CURTIEMBRE RIO TERCERO S.A.
30-67814932-9 ALL FOOD S.A. 30-55969785-7 CURTIEMBRES FONSECA S.A.
30-60451004-6 ALTARPEC S.A. 30-65441183-9 CHAUVCO RESOURCES TIERRA DEL FUEGO S.A.
30-64143790-1 AM SUD S.A. 20-18477228-1 CHEHADI MALLID
30-66345033-2 AMRICA LATINA LOGSTICA MESOPOTMICA S.A. 30-59488204-7 D.Y.I. RYWAKA S.A.
30-65710775-8 ANGLOS S.A. 33-59389811-9 DAFU S.A.
30-63557228-7 ANTARES NAVIERA S.A. 30-59324551-5 DAPETROL S.A.
30-67961621-4 APOLO FISH S.A. 30-52281503-5 DARMEX S.A.C.I.F. e I.
30-63207291-7 ARBUMASA S.A. 30-62940188-8 DESDELSUR S.A.
30-66613523-3 ARDAPEZ S.A. 30-51670089-7 DESIDERIO ZERIAL S.A.I.C.
30-61868492-6 ARGELITE LA RIOJA S.A. 30-67237153-4 DON BASILIO S.R.L.
30-68081186-1 ARGEMER S.A. 30-65940659-0 DON LUCIANO S.R.L.
30-65879638-7 ARGEN PESCA S.A. ARSQUID S.A. U.T.E. 30-65102846-5 DONGAH ARGENTINA S.A.
30-65796986-5 ARGENCITRUS S.A. 30-64871970-8 DUFER TRADING S.A.
30-50744147-1 ARGENMILLA S.A.I.C.A.Y G. 30-69808344-8 ECOFOREST S.A.
30-62539063-6 ARGENOVA S.A. 30-51729279-2 EDITORIAL MDICA PANAMERICANA S.A.C. Y F.
30-63185920-4 ARGENPESCA S.A. 30-66350039-9 EFFEM ARGENTINA L.T.D. SUC. EMPRESA EXTRANJERA
30-64078319-9 ARGENSUN S.A. 30-56307834-7 EL MARISCO S.A.
30-70814345-2 ARG WOOL S.A. 30-56871142-0 EL VASCO S.A.
30-68079059-7 ARMADORA LATINA S.A. 30-61284315-1 ELECTROFUEGUINA S.A.
30-64827737-3 ARMADORES PESQUEROS PATAGNICOS MARTIMAS C.I.S.A. 33-50261145-9 ELECTROMETALRGICA ANDINA S.A.I.Y C.
30-67575336-5 ASC SOUTH AMERICA S.A. 30-63108723-6 EMELIER S.A.
30-50077232-4 ASTRA S.A.P.F. Y Q. 30-62082765-3 EMPESUR S.A.
30-66105905-9 ASUDEPES S.A. 30-62951212-4 EMPRESA PESQUERA DE LA PATAGONIA Y ANTRTIDA S.A.
30-68060099-2 BAHA SAN GREGORIO S.A. 30-64467429-7 ENERGY DEVELOPMENT CORPORATION ARGENTINA INC.
30-62775908-4 BAMENEX S.A. 30-55519881-3 ENGRAULIS S.A.
30-52825693-3 BARRACA CARBONE S.A.C.I.Y F. 30-68082318-5 ENVASES DEL PLATA S.A.
30-50462425-7 BASSO S.A. 30-67783588-1 ENZIMAS S.A.
30-63575859-3 BERMIDA S.A. 30-56243143-4 EPASA - EXPORTADORA DE PRODUCTOS AGRARIOS S.A.
30-65117866-1 BIO LIVE S.A. 33-59643131-9 EQUIPOS Y CONTROLES S.A.
30-68697958-6 BISIGNANO S.A. 30-64116864-1 ESAMAR S.A.
30-70733441-6 BLUEBERRIES S.A. 33-64296722-9 ESPERANZA DEL MAR S.A.
30-69759871-1 BODEGAS SALENTEIN S.A. 30-54789111-9 ESTABLECIMIENTO FRIGORFICO AZUL S.A.
33-58217232-9 BONADE SOCIEDAD ANNIMA 33-56048946-9 ESTABLECIMIENTO LEVINO ZACCARDI Y CA. S.A.
33-67862597-9 BOTRADE S.L. SUCURSAL ARGENTINA 33-50444979-9 ESTABLECIMIENTO MECNICO GOBBI Y FUSCO S.R.L.
30-61752281-7 BRIDAS AUSTRAL S.A. 30-50457726-7 ESTABLECIMIENTOS METALRGICOS EDIVAL S.A.
30-64003867-1 BRIQUETAS CONIMEX S.A. 30-52179097-7 ESTABLECIMIENTO METALRGICO STURAM S A
30-70086991-8 BUNGE ARGENTINA S.A. 30-50213054-0 ESTABLECIMIENTOS TEXTILES ITUZAINGO S.A.C.Y F.
30-58712102-2 BUYANOR S.A. 30-62047858-6 ESTANCIAS DEL SUR S.A.

1 Publicada en el B.O. del 31/10/97.

2 Texto segn R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a partir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del
13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del 08/05/2001), 1038 (B.O. del
12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del 01/02/2002), 1310 (B.O. del
05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1465 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del 14/04/2003), 1501 (B.O. del
13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1595 (B.O. del 12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del
19/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1739 (B.O. del
13/09/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1765 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del
13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005), 1947 (B.O. del 04/10/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del
12/12/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2062 (B.O. del 02/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2152 (B.O. del
07/11/2006), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del
02/08/2007), 2290 (B.O. del 24/08/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del
22/01/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2427 (B.O. del 14/03/2008), 2434 (B.O. del 11/04/2008) y 2454 (B.O. del 21/05/2008).

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 109

NORMAS COMPLEMENTARIAS
30-50157107-1 ESTEBAN FABREGAS S.A.I.C.A.F.E.I. 30-50256200-9 MANUEL SANMARTIN S.A.
33-58776070-9 ETA S.A. EXPLOSIVOS TECNOLGICOS ARGENTINOS SOCIEDAD 30-50507896-5 MAPAR S.A.C.I.F.E.I.
ANNIMA 30-64670713-3 MAR ARGENTINO S.A.
30-65730371-9 EUROMEETING INTERNACIONAL S.A. 30-55464334-1 MARIO A. CRICCA S.A.
30-58496637-4 EXPLOTACIN PESQUERA LA PATAGONIA S.A. 30-67050013-2 MARIO ABDALA E HIJOS S.A.
30-56076059-7 EXPOFRUT S.A. 30-53945257-2 MARWICK S.A.
30-68586384-3 EXPORCUER S.A. 33-56034769-9 MATARASSO S.R.L.
30-63349847-0 EXTAN S.A. 30-50583922-2 MATERIA HNOS.S.A.
30-57357258-7 FABESA S.A. 30-55102423-3 MATAS JOAQUIN DEL REY E HIJOS S.A.
30-54973758-3 FALLONE S.A.I.C.F.I. 33-64646527-9 MATTERA HNOS. S.A.
30-62976240-6 FAMA S.A. 30-54158342-0 MATTINA HNOS. S.A.C.
30-64706254-3 FETRADE S.A. 30-67964590-7 MC CAIN ARGENTINA S.A.
30-67817634-2 FIBRA DUPONT SUDAMERICA S.A. 30-52680409-7 MENENDEZ S.A.I.C.A.
30-53984135-8 FIDECO S.A.C.I.F.I.Y A. 30-66112433-0 MERCOSAL S.R.L.
30-59965741-6 FIDENCIO YAEZ S.A.C.I. 30-63125252-0 MA S.A.
30-54684393-5 FINEXCOR S.A. 30-61719899-8 MIELAR S.A.
30-68893585-3 FININTER S.A. 30-68234719-4 MINERA ARGENTINA GOLD S.A.
30-70766809-8 FISHING WORLD S.A. 30-64279606-9 MINERA DEL ALTIPLANO S.A.
30-60708698-9 FORESTAL GUARANI SA 30-62778358-9 MINERALES PATAGNICOS S.R.L.
30707459545 FOREXT S.A. 30-61199697-3 MIRAB S.A.
30-52090224-0 FORNISUD S.A.I.C. 30-50537042-9 MISAK DONIKIAN S.A.I.C.E.I.
30-52062647-2 FOWLER S.A.C.I.F.Y A. 30-66994143-5 MOLINO ARROCERO BONPLAND S.R.L.
30-68452184-1 FOX PETROL S.A. 30-59076629-8 MOLINO ARROCERO LA LOMA S.R.L.
30-70146659-0 FRICOP SOCIEDAD ANNIMA 30-50078693-7 MOTO MECANICA ARGENTINA S.A.I.C.
30-62625234-2 FRIGO OESTE S.A. 30-62109338-6 MOTORES DE SAN LUIS S.A.
30-66104193-1 FRIGODOS S.A. 30-64037787-5 MOTOR PARTS INTERNATIONAL S.R.L.
33-56579404-9 FRIGOLOMAS S.A. 33-50401419-9 NAHUELCO S.A.
30-50095993-9 FRIGORFICO DEL SUD ESTE S.A. 30-63870725-6 NEXCO S.A.
30-53516860-8 FRIGORFICO LAMAR S.A. 30-51167145-7 NICOLS CONSTANTINIDIS S.A.C.I.F.A.
30-57692029-2 FRIGORFICO MAREJADA S.A. 33-50673744-9 NIDERA S.A.
30-61391727-2 FRIGORFICO SAGA S.A.I.C. Y A. 30-61291775-9 NITRAGIN S.A.
30-62737900-1 FRIGORFICO UNO MAS S.A. 30-62241762-2 NIZA S.A.
30-60605463-3 FRIGORFICO VILLA OLGA SOCIEDAD ANNIMA 30-61608409-3 NOVAMAR S.A.
30-64053503-9 FRIGOSUR S.R.L. 30-66080161-4 NUVCONSA S.A.
33-51141862-9 FRUTAS GATO NEGRO S.A.I.C. 30-53920670-9 O SONNE E HIJOS SAPEI S.R.L.
30-62145392-7 FRUTCOLA BL S.A. 33-50223222-9 OLEAGINOSA MORENO HNOS. S.A.C.I.F.I.A.
30-51300319-2 FRUTICULTORES UNIDOS CENTENARIO S.R.L. 30-61422607-9 OLEAGINOSA OESTE S.A.
30-62214317-4 FUNDICIN SAN CAYETANO S.A.E.F. 30-66206820-5 OLEFA S.R.L.
20-06017268-5 GALVAN, ALBERTO ANTONIO 33-56842524-9 OLEGA S.A.C.I.
30-67704187-7 GARDEN LIFE S.A. 30-65839870-5 OLEODUCTO TRASANDINO ARGENTINA S.A.
30-50373996-4 GAVETECO S.A.I.C.F. e I. 30-53932455-8 ORLY S.A.C.I.F.
30-50952993-7 GEAR S.A.A.I.C.F. e I. 30-59733304-4 OSTRAMAR S.A.
30-58132058-9 GENTE DE LA PAMPA S.A. 30-68208411-8 PANTIN S.A.
30-69665996-2 GIAVEX S.A. 30-70745531-0 PARANA METAL S.A.
30-56584844-1 GIORNO S.A. 30-70700296-0 PASTAS CELULOSICAS PIRAY S.A.
30-51879363-9 GISPE S.A.C.I.A. 30-67818071-4 PATAGONIAN PRIDE S.A.I.Y C.
30-68297158-0 GLACIAR PESQUERA SOCIEDAD ANNIMA 30-63385870-1 PECOM AGRA S.A.
30-61827495-7 GOLGER S.A.C.I.F.I.Y C. 30-67775545-4 PECOMEX S.A.
23-07459373-9 GONZLEZ FRANCISCO 30-50471539-2 PEDRO MOSCUZZA E HIJOS S.A.
30-51127684-1 GORDON MC. DONALD E HIJOS S.A. 30-61374007-0 PELAMA CHUBUT S.A.
30-68301417-2 GRAN CABO S.A. 30-68251750-2 PELTS S.R.L.
30-51041353-5 GREGORIO NUMO Y NOEL WERTHEIN S.A.A.G.C. 30-65465729-3 PERLA MARINA S.A.
30-65224339-4 GRINFIN S.A. 30-68562823-2 PESCAPUERTA ARGENTINA S.A.
30-68183400-8 GUAYACAN S.R.L. 30-57596116-5 PESCARGEN S.A.
30-60573764-8 HANSUNG AR S.A. 30-68142069-6 PESCASOL S.A.
30-53620167-6 HART S.A.C. 33-55161037-9 PESCASUR S.A.
30-66158251-7 HAWARD CHAMPION S.A. 20-04557221-9 PESCE OMAR DARO
30-53463548-2 HERBERT A.H. BEHRENS S.R.L. 30-67955547-9 PESQUERA CERES S.A.
30-51113506-7 HIJOS DE JOS GOMEZ MARTNEZ S.A. 30-65204924-5 PESQUERA COMERCIAL S.A.
33-67809110-9 HOECHST DO BRASIL SUCURSAL ARGENTINA 30-51669801-9 PESQUERA COSTA BRAVA S.R.L.
30-67786044-4 HOLLEY S.A. 30-67028847-8 PESQUERA DEL SUD SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
30-67984011-4 HONEYMAX S.A. 30-64763732-5 PESQUERA EUROAMERICANA S.A.
30-67728693-4 HYPPOLEDER S.A 30-68557384-5 PESQUERA GMINIS S.A.
30-51833736-6 I.M.D.E.C. S.A. 30-66173555-0 PESQUERA LANDEMAR S.A.
30-67057144-7 IBERCONSA DE ARGENTINA S.A. 33-63794579-9 PESQUERA LATINA S.A.
30-62808082-4 IBERPAPEL ARGENTINA S.A. 30-66033509-5 PESQUERA OLIVOS S.A.
30-62801548-8 IMPORTADORA EXPORTADORA AVANTI S.R.L. 30-68250900-3 PESQUERA SAN ISIDRO S.A.
30-61741577-8 INAGRO S.A. 30-68835943-7 PESQUERA SANTA CRUZ S.A. Y PESMAR PLAYA DE PESMAR U.T.E.
30-62966638-5 INCOTEX S.R.L. 30-60401436-7 PESQUERA SANTA CRUZ S.A.
30-51577281-9 INDUNOR S.A.C.I.F.I. Y F. 30-64425146-9 PETROLERA SANTA F S.A.
30-51554082-9 INDUSCUER S.C.A. 30-60546470-6 PETROLIDER S.A.
30-68520250-2 INDUSTRIA VILLA ANGELA S.A. 30-59052366-2 PHILCO USHUAIA S.A.
30-56162732-7 INDUSTRIAS MAGROMER CUEROS Y PIELES S.A. 30-64420462-2 PIEDRA PURPURA S.A.
30-64267746-9 INDUSTRIAS MARTN CUBERO S.A. 30-61084090-2 PIELES PORTO S.R.L.
30-50146646-4 INDUSTRIAS METALRGICAS PESCARMONA S.A.I.C.F. 30-68587738-0 PILCO EXPORT AND IMPORT CORP
30-60870834-7 INFRIBA S.A. 30-58343841-2 PILOTTI S.A. EMPRESA FRIGORFICA
30-66588702-9 INGENIERA MEGA S.A. 33-50778364-9 PLANTADROGA S.A.C.I.F.Y A.
30-60458623-9 INGENIERO JOSE CONTRERAS Y CA. S.A. 30-59267342-4 PONTICO S.A.
30-52891971-1 INSTITUTO MASSONE S.A. 30-64997397-7 PORFIDOS PATAGNICO S.R.L.
33-58034316-9 INTERNATIONAL PINE PRODUCTS S.A. 30-64251938-3 PRINEX S.A.
33-61896628-9 INVERSORA PRIVADA CA. DE COMERCIALIZACIN INTERNACIONAL S.A. 33-70193747-9 PROCESADORA DE BORATOS ARGENTINOS S.A.
30708662204 INVISTA ARGENTINA S.R.L. 33-66908849-9 PRO DE MAN SOCIEDAD ANNIMA
30-59824174-7 ITALNORTE S.A.A.C.I.I. 33-68588137-9 PROFINE SOCIEDAD ANNIMA
30-69432426-2 ITARCO S.A. 30-56307605-0 PROIN S.A.
33-61098338-9 IVOPE S.R.L. 30-60089898-8 PROTASA PROCESADORES DE TABACO S.A.
33-69576634-9 JFL ARGENTINA S.A. 30-62245504-4 PROYESUR S.A.
30-69076660-0 JOHNSON MATTHEY ARGENTINA S.A. 20-08171220-5 PUERTAS ISAC EMILIO
30-50404234-7 JOS NUCETE E HIJOS S.C.A. 30-64167541-1 PUSAMAR S.A.
30-67525102-5 JUAN SIGSTAD S.R.L. 30-50266713-7 QUMICA FARMACEUTICA PLATENSE S.A.I.C.
30-60243630-2 JUGOS DEL SUR S.A. 30-60201135-2 QUMICOS ESSIOD S.R.L.
30-57710831-1 JUGOS S.A. 30-58481198-2 RADIO VICTORIA FUEGUINA S.A.
30-70737964-9 KALEUKALEU S.A. 30-64342043-7 RADIX S.R.L.
30-68053912-6 KRAI S.A. 30-61667280-7 RAGASAN S.A.
30-51787491-0 LA AGRCOLA S.A. 30-56875892-3 RAL AIMAR S.A.
33-54333486-9 LA DELICIOSA S.A. CA. I. y F. 30-67916713-4 RED AZUL ARGENTINA S.R.L.
33-65764222-9 LA DONOSA S.A. 30-67862269-5 REFINERAS DE GRASAS SUDAMERICANA S.A.
30-51817118-2 LA ESPERANZA S.R.L. 30-57766179-7 REFINERAS TAURO S.A.
30-57839578-0 LA MORALEJA SOCIEDAD ANNIMA 27-92161700-9 REINAU ANTONIA CORONEL DE
30-61619533-2 LA NUEVA ESPERANZA S.A. 20-10063333-8 RENIERO OSCAR ADOLFO
30-51732422-8 LA TERESA SOCIEDAD ANNIMA COMERCIAL E INDUSTRIAL 30-52099153-7 REPICKY S. A.C.I.F.I.M. Y A.
30-52998085-6 LABORATORIO OPOTERAPICO ARGENTINO S.A. 30-55683245-1 REXLAN S.A.
30-63854701-1 LABORATORIOS QUMICOS S.R.L. 30-50481882-5 ROVAFARM ARGENTINA S.A.
30-50376285-0 LANERA AUSTRAL S.A. 30-52566675-8 S.A. DE EXPORTACIONES SUD AMERICANAS COMERCIAL Y FINANCIERA
30-57502061-1 LNICO S.A. 30-50204568-3 S.A. INDIO PAMPA
30-63842902-7 LATINCER S.A. 30-59774912-7 S.A. INTERAGRI
30-60496430-6 LATINOQUMICA S.A. 30-51119023-8 S.A. SAN MIGUEL A.G.I.C.I.Y F.
30-60705699-0 LEDERFAX S.R.L. 30-52671272-9 S.A.C.E.I.F. LOUIS DREYFUS Y COMPAA LTDA.
30-65667378-4 LEGAL EXPORT S.A. 30-68635376-8 SADOWA S.A.
33-61263952-9 LEINER DAVIS GELATIN ARGENTINA S.A. 30-61266340-4 SAFICO S.A.
30-70815352-0 LEMPRIERE, FOX & LILLIE S.A. 30-67988839-7 SAF ARGENTINA S.A.
20-10004583-5 LEON ROGELIO OMAR 30-68153209-5 SANAR S.A.
30-59628295-0 LIAG ARGENTINA S.A. 20-93769897-7 SANTA CRUZ GUSTAVO ADOLFO
30-69113563-9 LICAN ARGENTINA S.A. 30-61646278-0 SANTA CRUZ LANAS COMERCIAL Y AGROPECUARIA S.R.L.
30-58186703-0 LOBA PESQUERA S.A.M.C.I. 30-50583250-3 SARTOR S.A.C.I.A.
30-67822197-6 LOCKHEED MARTIN A.I.R.C.R.A.F.T. ARGENTINA S.A. 20-07723275-4 SAVASTANO PABLO HORACIO
30-54272633-0 LORENZATI RUETSCH Y CA. S.A. 30691084759 SCHNEIDER ARGENTINA S.A.
30-60508618-3 LOS CIPRESES S.A. 30-51626426-4 SIDEREA S.A.I.C.Y A.
30-64110897-5 LUIS OSCAR BARBADILLO S.A. 30-50099490-4 SIDRERA AMERICANA S.A.C.E.I.
33-57012494-9 LUIS SOLIMENO E HIJOS S.A. 27-04598766-9 SILVIA RAQUEL STEIMAN DE LPEZ
30-62341349-3 MACELLARIUS S.A. 30-50122758-3 SIMN CACHAN S.A.
30-67076884-4 MADERAS ENTRE ROS S.A. 30-68954062-3 SIMONELLI S.R.L.
30-68894922-6 MAET ARGENTINA S.A. 30-59198501-5 SINDROFAR S.R.L.
30-61147962-6 MAGALCUER S.A. 30-69224434-2 SINDTEC S.A.
30-61257502-5 MAGIPLAST S.A. 30-62194585-4 SKINMAX S.A.
30-50495717-5 MAINAR S.A.I.C.I.F.A.G. 30-51625317-3 SKY CHEFS ARGENTINE INC. SUCURSAL ARGENTINA
30-57785598-2 MALEIC S.A. 30-50286654-7 SNIAFA S.A.I.C.F.E I.
30-62022318-9 MALTERIA PAMPA S.A. EMPRESA BINACIONAL ARGENTINO 30-61515220-6 SOCIEDAD COMERCIAL S.R.L.
BRASILEA 30-69442441-0 SODECAR S.A.
30-65039270-8 MANISUR S.A. 30-51768096-2 SOINCO S.A.C.I.

110 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
20-08448708-3 SOLIS ATANACIO 30-50293663-4 TRANSMISIONES HOMOCINTICAS.A.RGENTINAS SOCIEDAD ANNIMA
20-08373820-1 SOLIS SILVESTRE 33-70722744-9 TREBOL PAMPA S.A.
33-62325509-9 SONTEC S.A. 30-53701387-3 TRES.ASES S.A.
30-62026051-3 SOSKIN S.R.L. 33-66202187-9 TRICO LATINOAMERICANA S.A.
30-70802666-9 SOUTHERN SEEDS PRODUCTION S.A. 30-58986464-2 TUTEUR S.A.C.I.F.I.A
30-68588892-7 SOWER S A 30-62346221-4 ULEX S.A.
30-68173614-6 SPECIALTY CROPS S.R.L. 30-61709119-0 UNILAN TRELEW S.A.
30-56032862-8 STACO S.R.L. 30-50673300-2 UNITAN S.A.I.C.A.
30-64641676-7 STANDARD FRUIT S.A. 30-65338278-9 UNIVPESCA S.A.
30-69581678-9 STERING S.A. 30-50283938-8 VALENCIANA ARGENTINA JOS EISENBERG Y CA. S.A.C.I.F.I.
30-63587634-0 SUARKO S.R.L. 30-50627819-4 VLVULAS PRECISION DE ARGENTINA S.A.C.I.
20-03540328-1 SUC. MENUEL MARTINEZ NAVARRO SUC.20-06-96 27-04611218-6 VANNI ROSA ANA
30-53151298-3 SUCESORES DE EMILIO SEGARD S.R.L. 30-67812431-8 VANTRADE S.A.
30-65766938-1 SUR ESTE ARGEN S.A. 30-68692267-3 VIANDE S.R.L.
30-63844755-6 SURIMI S.A. 30-50551763-2 VICENTE TRAPANI S.A.
30-68077336-6 SURPIEL S.A. 30-50095962-9 VICENTIN S.A.I.C.
30-50128244-4 SYNTEX S.A.I.C.Y F. 30-62762830-3 VIEGA S.A.C.F.I.A. Y DE MANDATOS
33-68920609-9 T6 INDUSTRIAL SOCIEDAD ANNIMA 30-65047701-0 VIEIRA ARGENTINA S.A.
30-64567501-7 TABACOS ARGENTINOS S.A. 34-54681813-8 VILMAX S.A.C.I.F.I. Y A.
30-55384001-1 TALABARTERIA RUIZ DAZ S.A. 30-64265139-7 VINTAGE OIL ARGENTINA INC.
30-54742468-5 TAN CO S.A. 30-51750985-6 VIAS DEL CAMPO S.A.
30-68588816-1 TANDIS S.A. 20-08549951-4 VIZZUSO HCTOR RICARDO
30-58115550-2 TANNERCO S.A. 30707806776 V & R EDITORAS S.A.
30-68311074-0 TARCOL S.A. 30-68513999-1 WANCHESE ARGENTINA S.A.
30-67678547-3 TECMAR S.R.L. 30-59921363-1 WARBEL S.A.
30-60655017-7 TECNOLOGA ARGENTINA EN CINTAS S.A.T.A.C.S.A. 30-66212799-6 WEAVER POPCORN COMPANY S.A.
30-50552001-3 TELMEC S.A. 30-57350998-2 WILLMOR S.A.
20-06241764-2 TENTOLINI SILVIO JORGE 30-58390496-0 WOOLS.A.ND SKINS EXPORT S.R.L.
30-61582969-9 TERMINAL 6 S.A. 30-59103859-8 XATRUX S.A.
30-63313419-3 TERRAMARE S.A. 30-66344665-3 YACK S.A.
30-53813183-7 TIMES S.A. 30-60495499-8 YOMA S.A.
30-57549318-8 TOLBIAC S.R.L. 30-54134195-8 YUSIN S.A.C.I.F.I.A.
30-70714925-2 TOREDO S.A. 30-65679740-8 Z F ARGENTINA S.A.
30-68690230-3 TRADARSA S.A. 30-64924070-8 ZEP S.A.
30-58380624-1 TRADIGRAIN S.A.
30-63280762-3 TRAMAR S.A.
30-66199531-5 TRANSLINK S.A.

Operaciones realizadas con responsables no categorizados. Tasas de retencin aplicables

Nota Externa N 2/981 (A.F.I.P.) categorizado frente al citado tributo ni adherido al rgimen
Buenos Aires, 02/12/98 simplificado para pequeos contribuyentes (Ley
En atencin a las consultas formuladas acerca del procedi- N 24.977), identificados en el inciso b) del artculo 4 de la
miento a aplicar para practicar la retencin del impuesto al citada norma, se estima oportuno dejar aclarado que, en los
valor agregado establecida por la Resolucin General N 18, mencionados casos, la suma a retener deber ser calculada
sus modificatorias y complementarias, cuando se trate de utilizando el procedimiento y las alcuotas a que se refiere
operaciones realizadas con responsables que no se hubieran el artculo 8 de la norma sealada.

Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestatarias de servicios de telecomunicaciones.

Rgimen de retencin.

Resolucin General N 31302;3 (D.G.I.) 3. El Banco Central de la Repblica Argentina cuando las transfe-
Buenos Aires, 16/02/90 rencias de fondos correspondientes a los servicios aludidos en
Artculo 1 4 Establcese un rgimen de retencin del el punto anterior se efecte a travs del Departamento de
impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones Compensacin de Valores de la mencionada entidad.
efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad,
realicen servicios de telecomunicaciones no aludidas en el Artculo 3 El importe de la retencin se determinar aplican-
artculo 1 de la Ley N 22.285, excepto ENCOTEL, o do sobre el monto total de la factura o documento equivalente
presten -cualquiera sea su destino- los servicios a que se correspondiente al respectivo servicio -sin deduccin de suma
refiere el punto 5 (bis), incorporado al inciso e) del artculo alguna por compensacin, afectacin u otra detraccin que por
3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, segn texto cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables
sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones, con indicados en el artculo anterior, los porcentajes que para cada
el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del artculo caso se fijan a continuacin:
1 del Decreto N 879/92. 1. 5;6De tratarse de empresas proveedoras de gas, electricidad o
que realicen servicios de telecomunicaciones no aludidos en
Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de el artculo 1 de la Ley N 22.285, excepto ENCOTEL: seis
retencin del impuesto al valor agregado, en las condicio- por ciento (6%).
nes, formas y plazos que se establecen en la presente reso- 2. 7; ;8%-2De tratarse de empresas que presten los servicios
lucin general: a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del artculo 3
1. Las instituciones bancarias y entidades financieras suje- de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, segn texto
tas al rgimen de la Ley N 21.526 y sus modificaciones. sustituido por la Ley N 23.349 y sus modificaciones,
2. Las entidades que resulten mandatarias de las empresas con el alcance fijado por el apartado b) del punto 3. del
que prestan los servicios indicados en el artculo 1. artculo 1 del Decreto N 879/92: siete por ciento (7%).

1 Publicada en el B.O. del 07/12/98.

2 Publicada en el B.O. del 19/02/90.
3 Con las modificaciones introducidas por las R.G. Nros. 3307 (D.G.I.) (B.O. del 20/02/91), 3324 (D.G.I.) (B.O. del 08/03/91), 3327 (D.G.I.)
(B.O. del 12/03/91), 3420 (D.G.I.) (B.O. del 28/10/91), 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) y 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92).
4 Texto segn R.G. N 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia para las rendiciones de cobranzas realizadas a partir del 01/07/92.
5 Por R.G. N 3474 (D.G.I.) (B.O. del 29/12/92) se estableci el porcentaje del 7%, a partir del 16/03/92.
6 Por R.G. N 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95) se estableci el porcentaje del 8%, a partir del 10/04/95
7 Texto segn R.G. N 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia para las rendiciones de cobranzas realizadas a partir del 01/07/92.
8 Por R.G. N 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95), se estableci el porcentaje del 8%, a partir del 10/04/95.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 111

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 4 La retencin deber ser practicada en el razones operativas del agente de retencin, mediante la
momento en que se efecte el pago, liquidacin o acredita- incorporacin de tal informacin en la documentacin que
cin de los importes atribuibles a las cobranzas efectuadas. se extienda al efectuarse la correspondiente rendicin.
A estos fines el trmino pago deber entenderse con el
alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo 18 Artculo 9 En los casos en que el sujeto pasible de la
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo
modificaciones. anterior, deber informar tal hecho a este Organismo, dentro
de los cinco (5) das contados a partir de la fecha en que se
Artculo 5 Los importes retenidos debern ser ingresados en practic la retencin, mediante presentacin de una nota ante
la forma y plazo que, para cada caso, se indica a continuacin: la dependencia que jurisdiccionalmente le corresponda, con-
1. Cuando la transferencia de fondos se realice a traves del signando en la misma:
Departamento de Compensacin de Valores del Banco 1. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin
Central de la Repblica Argentina, ste proceder simulta- tributaria (C.U.I.T.) del interesado.
neamente a detraer el importe correspondiente al gravamen 2. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin
y acreditarlo en la cuenta del impuesto al valor agregado tributaria (CUIT) del agente de retencin.
en la forma en que este Organismo determine. 3. Concepto e importes de las cobranzas rendidas por el
2. Demsagentesderetencin:Elingresodelosimportesretenidos agente de retencin.
deber realizarse hasta el tercer da hbil siguiente a la finaliza- 4. Importe retenido y fecha en que se practic la retencin.
cin de cada uno de los perodos que se fijan a continuacin:
2.1. Perodo 1: Comprender las retenciones efectuadas Artculo 10 El monto del impuesto al valor agregado rete-
durante los das 1 al 7, ambas fechas inclusive.2.2. nido por el presente rgimen, tendr para los responsables del
Perodo 2: Comprender las retenciones efectuadas tributo el carcter de pago a cuenta y bajo tal concepto ser
durante los das 8 al 14, ambas fechas inclusive. computado en la declaracin jurada mensual del corres-
2.3. Perodo 3: Comprender las retenciones efectuadas pondiente perodo fiscal.
durante los das 15 al 22, ambas fechas inclusive.
2.4. Perodo 4: Comprender las retenciones efectuadas Artculo 11 Los agentes de retencin que efecten el ingreso
durante los das 23 al ltimo de cada mes calendario, del gravamen de acuerdo con lo previsto en el punto 2. del
ambas fechas inclusive. artculo 5, debern presentar el formulario de declaracin
La precitada obligacin se cumplimentar utilizando los for- jurada N 441 por las retenciones practicadas en el curso de
mularios y en las instituciones que, para cada caso se indican cada mes calendario.
seguidamente:
a) De tratarse de responsables que se encuentren bajo jurisdic- La precitada obligacin se cumplimentar hasta el ltimo
cin de la Direccin Grandes Contribuyentes Nacionales: En da hbil del mes calendario inmediato siguiente al que
el Banco Hipotecario Nacional, sito en Hiplito Yrigoyen N corresponda la informacin, ante la dependencia de este
370, Planta Baja, Capital Federal, mediante F. 105 de Organismo que, para cada caso, se indica seguidamente:
acuerdo con el procedimiento establecido por la R.G. N a) Responsables bajo control de la Direccin Grandes
3282 y sus modificaciones. Contribuyentes Nacionales: Direccin Grandes Contri-
b) De tratarse de los dems responsables: En cualquiera de los buyentes Nacionales.
bancos habilitados, mediante boleta de depsito F. 9/F. b) Dems responsables: ante la dependencia de este Orga-
nismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones
Artculo 6 Cuando, como consecuencia de retenciones del impuesto a las ganancias correspondientes a dichos
ingresadas extemporaneamente, corresponda la aplicacin responsables.
de intereses, actualizaciones y/o multas el ingreso de las La informacin dispuesta en el primer prrafo podr ser satis-
sumas correspondientes a dichos conceptos se efectuar fecha mediante la entrega de soportes magnticos conforme al
utilizando por cada uno de los mismos las boletas de rgimen establecido por la Resolucin General N 2733 y sus
depsitos indicadas, para cada caso, en el artculo 5. modificaciones.

Artculo 7 El formulario N 9/F deber ser retirado en Artculo 12 Los agentes de retencin debern llevar registros
la dependencia de este Organismo que tenga a su cargo el suficientes que permitan establecer y verificar la correcta deter-
control de las obligaciones del impuesto a las ganancias minacin de los importes retenidos e ingresados que hubieran
correspondientes a los agentes de retencin. sido consignados en las correspondientes declaraciones juradas.

Artculo 8 Los agentes de retencin debern entregar al sujeto Artculo 13 Las empresas que realizan las prestaciones
pasible de las mismas un comprobante en el que corresponder indicadas en el artculo 1 debern presentar hasta el da 28
consignar: de febrero de 1990, inclusive, a los agentes de retencin
1. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin copia del comprobante que acredite la clave nica de iden-
tributaria (C.U.I.T.) del agente de retencin. tificacin tributaria (C.U.I.T.) asignada por este Organismo.
2. Denominacin, domicilio y clave nica de identificacin
tributaria (C.U.I.T.) del sujeto pasible de retencin. Artculo 14 Aprubanse por la presente el formulario de
3. Concepto por el cual se practic la retencin e importe boleta de depsito y declaracin jurada N 96 y de declara-
sobre el cual se determino la misma. cin jurada N 441.
4. Importe retenido y fecha de retencin.
5. Apellido y nombre y carcter que reviste la persona Artculo 15 El presente rgimen de retencin ser de
habilitada para suscribir el comprobante. aplicacin para las rendiciones de cobranzas que se realicen
El mencionado comprobante deber ser entregado en el momen- a partir del da 5 de marzo de 1990, inclusive.
to en que se efecte la rendicin de las cobranzas realizadas. Artculo 16 De forma.
La precitada constancia podr ser reemplazada, atendiendo a

112 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Sistemas de tarjetas de crdito y/o compra. Comerciantes y prestadores de servicios adheridos.
Rgimen de retencin

Resolucin General N 1401 (A.F.I.P.) Artculo 5 En aquellos casos en que el agente de retencin
Buenos Aires, 14/05/98. invalide comprobantes presentados al cobro, el importe de los
Artculo 1 2 Establcese un rgimen de retencin del mismos no integrar el monto de la liquidacin sujeta a retencin.
impuesto al valor agregado, aplicable a los comerciantes,
locadores o prestadores de servicios, que encontrndose Artculo 6 Cuando la liquidacin de operaciones reali-
adheridos a sistemas de pago con tarjetas de crdito, de zadas por los usuarios del sistema de tarjetas de crdito y/o
compra y/o de pago: compra se encuentre expresada en moneda extranjera, a los
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de fines de determinar el importe de la base de clculo de las
responsables inscriptos. retenciones se utilizar el tipo de cambio comprador corres-
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de pondiente a la ltima cotizacin del Banco de la Nacin
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, Argentina para el da hbil inmediato anterior a aquel en que
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, su se efecte la aludida liquidacin.
condicin de pequeos contribuyentes inscriptos en el
rgimen simplificado establecido por la Ley N 24.977. FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
RETENCIONES
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA Artculo 7 Los agentes de retencin debern observar las
RETENCIN formas, plazos y dems condiciones que, para el ingreso e
Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de informacin de las retenciones practicadas y, de corresponder,
retencin las entidades que efecten los pagos de las liqui- susaccesorios,establecelaResolucinGeneralN4110 (D.G.I.),
daciones correspondientes a las operaciones realizadas por sus modificatorias y complementaria Sistema de Control de
los usuarios del sistema, presentadas por los sujetos indica- Retenciones.
dos en el artculo anterior.
6
A los fines indicados en el prrafo anterior, deber incorpo-
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE rarse en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
PRACTICAR LA RETENCIN
Artculo 3 La retencin deber practicarse en el momento CDIGO DE DENOMINACIN
RGIMEN
en que se efecte el pago de las correspondientes liquidaciones.
268 R. Gral. N 213- Reg. Retencin, art. 4,
A los fines dispuestos en el prrafo anterior, el trmino pago inc. b).
deber entenderse con el alcance asignado en el antepenltimo
prrafo del artculo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado retenciones en
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. forma indebida y/o en exceso, los agentes de retencin podrn
reintegrar dicho importe al sujeto pasible de la misma y com-
DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER pensar el monto del reintegro con otras obligaciones emergen-
Artculo 4 3 El importe de la retencin a practicar se tes del mismo rgimen de acuerdo con lo dispuesto en la
determinar aplicando sobre el precio neto a pagar, antes del resolucin mencionada en el prrafo anterior.%0RA estos
cmputo de retenciones fiscales -nacionales, provinciales, fines, el agente de retencin deber reemplazar el comprobante
municipales y/o del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires- de retencin original oportunamente emitido, por una nueva
que resulten procedentes, las alcuotas que para cada caso constancia en la cual se consigne el importe correcto de la
se fijan a continuacin: retencin, as como el reintegro del excedente referido, debien-
a) 4 Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado: do conservar los comprobantes que acrediten la devolucin y
1. Sujetos comprendidos en el Anexo I de la Resolucin compensacin efectuadas.
General N 18, sus modificatorias y complementa-
rias, y estaciones de servicio: uno por ciento (1%). COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIN
2. Dems responsables, por operaciones canceladas Artculo 8 El agente de retencin deber entregar al sujeto
mediante la utilizacin de: pasible de la misma en el momento en que se efecte el pago
2.1. Tarjetas de acceso a cuentas de entidades finan- y se practique la retencin un comprobante que, adems de
cieras regidas por la Ley N 21.526 y sus modi- los datos detallados en el artculo 16 de la Resolucin General
ficaciones (tarjetas de dbito): uno por ciento N 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria, con-
(1%). tendr numeracin propia, consecutiva y progresiva, la que
2.2. 5Tarjetas no comprendidas en el punto anterior: deber estar preimpresa por imprenta.
Tres por ciento (3%). Cuando el citado comprobante se emita mediante la utiliza-
b) Sujetos indicados en el inciso b) del artculo 1: Diez con cin de un sistema computarizado, su numeracin podr ser
cincuenta centsimos por ciento (10,50%). consignada en oportunidad de su emisin.
No corresponder efectuar retencin alguna cuando el im-
porte a retener resulte igual o inferior a la suma de doce Artculo 9 En los casos en que el sujeto pasible de la
pesos ($ 12). retencin no recibiera el comprobante mencionado en el
artculo anterior, deber proceder segn lo establecido en el

1 Publicada en el B.O. del 19/05/98.

2 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
3 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
4 Texto segn R.G. N 1169 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia para las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del 01/12/2001.
5 Texto segn R.G. N 1558 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/09/2003), con vigencia para las liquidaciones que se presenten al cobro a partir del
15/09/2003.
6 Incorporado por R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 113

NORMAS COMPLEMENTARIAS
artculo 17 de la Resolucin General N 4110 (D.G.I.), sus 1. Apellido y nombres, denominacin o razn social, domici-
modificatorias y complementaria. lio y Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.).
2. 2 Carcter que reviste con relacin al impuesto al valor
CARCTER DE LA RETENCIN agregado (responsable inscripto, responsable no inscrip-
Artculo 10 1 El importe de la retencin consignado en el to, exento o no alcanzado) o condicin de pequeo
comprobante mencionado en el artculo 8, tendr el carcter de contribuyente inscripto en el rgimen simplificado (Ley
impuesto ingresado y en tal concepto ser computado por los N 24.977).
sujetos indicados en el artculo 1, inciso a) en la declaracin 3. Si integra el Anexo I de la Resolucin General N 18, sus
jurada del perodo fiscal en el que se practic la retencin o, con modificatorias y complementaria.
carcter de excepcin, en la que corresponda presentar al primer 4. Si se trata de estaciones de servicio.
vencimiento que opere con posterioridad a dicha retencin, siem- La precitada obligacin deber cumplirse al inicio de la
pre que el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un relacin con el respectivo agente de retencin y las modifi-
perodo fiscal anterior. caciones de los datos se informarn dentro del plazo de
De tratarse de los sujetos indicados en el artculo 1, inciso b), el cinco (5) das de producidas las mismas.
cmputo se efectuar contra el dbito fiscal que se determine por
los perodos fiscales transcurridos desde el 1 de noviembre de Artculo 12 3 La falta de cumplimiento de la obligacin
1998, inclusive, hasta aqul en que formalicen su inscripcin dispuesta en el artculo anterior, dar lugar a que el agente
como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. de retencin, en todos lo casos, practique la respectiva
Cuando el precitado cmputo origine en la respectiva declaracin retencin aplicando la alcuota del diez con cincuenta cen-
jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendr el tsimos por ciento (10,50%).
tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo
con lo dispuesto en el artculo 24, segundo prrafo, de la Ley de Artculo 13 El rgimen de retencin, dispuesto por esta
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus resolucin general, ser de aplicacin respecto de las liquidacio-
modificaciones. nes que se presenten al cobro a partir del da 1 de julio de 1998.
DISPOSICIONES GENERALES Artculo 14 Djase sin efecto a partir del 1 de julio de
Artculo 11 Los sujetos mencionados en el artculo 1 1998, inclusive, la Resolucin General N 3273 (D.G.I.) y
quedan obligados a informar a sus agentes de retencin, los sus modificaciones.
datos que se detallan seguidamente:
Artculo 15 De forma.

Operaciones de compraventa de lana sucia. Rgimen de retencin

Resolucin General N 17744 (A.F.I.P.) Los precitados agentes de retencin, quedan obligados a
consultar el Archivo de Informacin sobre Proveedores
TTULO I que prev el artculo 2 de la Resolucin General N 18, sus
RGIMEN DE RETENCIN modificatorias y complementarias, y a cumplir con lo dis-
A OPERACIONES COMPRENDIDAS puesto en su Anexo IV.

Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del C SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES

impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de
lana sucia, entendindose como tal aquella que no ha sufrido Artculo 3 Las retenciones se practicarn a las personas
ningn proceso de lavado. fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones uni-
personales, sociedades, asociaciones y dems personas ju-
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retencin rdicas de carcter pblico o privado incluidos los sujetos
establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18, aludidos en el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de
sus modificatorias y complementarias y de la percepcin Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
dispuesta por el artculo 1 de la Resolucin General N modificaciones que:
3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o de a) Revistan la calidad de responsables inscriptos, o
cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de
exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agrega-
B SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO do o, en su caso, de pequeos contribuyentes inscritos
AGENTES DE RETENCIN en el Rgimen Simplificado (R.S.).

Artculo 2 Se encuentran obligados a actuar en carcter A los fines indicados en el prrafo anterior, los sujetos all
de agentes de retencin y siempre que se hallen inscriptos mencionados quedan obligados a informar a sus agentes de
en el impuesto al valor agregado, los siguientes sujetos: retencin, el carcter que revisten con relacin al impuesto
a) Los adquirentes. al valor agregado (responsable inscrito, exento o no alcan-
b) Los acopiadores, cooperativas y consignatarios que, en zado) o su condicin de pequeos contribuyentes inscriptos
las operaciones de compraventa acten como interme- en el Rgimen Simplificado.
diarios o de conformidad a lo previsto en el artculo 19
y en el primer prrafo del artculo 20 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones.

1 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
2 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
3 Texto segn R.G. N 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a partir del 01/11/98.
4 Publicada en el B.O. del 25/11/2004.

114 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
La mencionada obligacin deber cumplirse al inicio de la F FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
relacin con el respectivo agente de retencin, y la modifi- RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES
cacin del carcter o condicin se informar dentro del
plazo de cinco (5) das hbiles de producida. Artculo 8 El ingreso de las retenciones practicadas y,
de corresponder, de sus accesorios, se efectuar conforme
D DETERMINACIN DEL IMPORTE A RETENER. al procedimiento, plazos excepto que se trate de los sujetos
ALICUOTA APLICABLE referidos en el artculo 9 de esta resolucin general, y
dems condiciones, previstos en la Resolucin General
Artculo 4 El importe de la retencin se determinar N 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de
aplicando sobre el precio neto de venta conforme a lo Control de Retenciones SI.CO.RE., utilizando los cdi-
establecido en el artculo 10 de Ley de Impuesto al Valor gos que, en cada caso se indican en el Anexo II de la citada
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, norma.
que resulte de la factura o documento equivalente, las al-
cuotas que, para cada caso, se indican a continuacin: Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto en la citada reso-
a) 1 Catorce por ciento (14%): En las operaciones de venta lucin general los saldos a favor de los agentes de retencin,
efectuadas por los sujetos comprendidos en el inciso a) resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas
del artculo 3. a los sujetos retenidos.
b) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de
venta efectuadas por los sujetos comprendidos en el Artculo 9 Los responsables indicados en el inciso b) del
inciso b) del artculo 3. artculo 2, debern ingresar el importe de las retenciones
practicadas en cada mes calendario, hasta el da del segundo
Artculo 5 Cuando el proveedor registre, como resultado mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual
de la consulta al Archivo de Informacin sobre Proveedo- opera el vencimiento fijado en el inciso b) del artculo 2 de
res, alguna de las transgresiones que se indican seguida- la Resolucin General N 738, sus modificatorias y comple-
mente, los agentes de retencin aplicarn la alcuota del mentarias.
veintiuno por ciento (21%) sobre el precio neto de venta
determinado segn lo establecido en el artculo 4: A tal efecto, podrn compensar las sumas de las retenciones
1. Incumplimientos respecto de la presentacin de las de- a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en
claraciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto in- el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen
formativas como determinativas. (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por
2. Irregularidades como consecuencia de acciones de fis- aplicacin de cualquiera de los regmenes vigentes).
calizacin, en la cadena de comercializacin del pro-
veedor. Los agentes de retencin debern ingresar dentro del plazo
indicado en el primer prrafo, mediante depsito bancario,
E MOMENTO DE LA RETENCIN. OPERA- los importes que excedan la compensacin efectuada, o los
CIONES ESPECFICAS montos retenidos cuando la compensacin no se pueda
realizar.
Artculo 6 La retencin deber practicarse en el momento
en que se efecte el pago de los importes atribuibles a la Los responsables consignarn el importe correspondiente
operacin incluidos aquellos que revistan el carcter de de la compensacin en la pantalla Compensaciones de la
seas o anticipos que congelen precio atribuibles a la ventana Resultado del programa aplicativo aprobado por
operacin. la Resolucin General N 738, sus modificatorias y comple-
mentarias.
De efectuarse pagos parciales, el monto de la retencin se
determinar considerando el importe total de la respectiva G COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS
operacin. Si la retencin a practicar resultara superior al RETENCIONES
importe del pago parcial que se realice, la misma se efec-
tuar hasta la concurrencia de dicho pago. El excedente de Artculo 10 Los agentes de retencin quedan obligados
la retencin no practicada se afectar en el o los sucesivos a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en
pagos parciales. que se efecte el pago y se practique la retencin, el com-
probante que establece el artculo 11 de la Resolucin
A los fines dispuestos en los prrafos precedentes, el trmino General N 738, sus modificatorias y complementarias,
pago deber entenderse con el alcance asignado en el ante- conforme al modelo previsto en su Anexo IV.
penltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En los casos en que el sujeto pasible de la retencin no
recibiera el comprobante a que se refiere el prrafo anterior,
Artculo 7 El rgimen de retencin no ser de aplicacin proceder conforme a lo establecido en el artculo 12 de la
cuando el pago por la compra de insumos y bienes de capital, Resolucin General N 738, sus modificatorias y comple-
y/o por la prestacin de locaciones y servicios se efecte con mentarias.
la entrega de lana sucia.
H CMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera DE LIBRE DISPONIBILIDAD
parcial y el importe total de la operacin se integre adems
mediante la entrega de una suma de dinero, la retencin se Artculo 11 El monto de las retenciones tendr para los
practicar sobre dicho importe. Si el monto de la retencin responsables inscritos el carcter de impuesto ingresado,
resultare superior a la suma de dinero recibida, el ingreso debiendo su importe ser computado en la declaracin jurada
del mismo se efectuar hasta la concurrencia con la mencio- del perodo fiscal en el cual se sufrieron.
nada suma.
1 Texto segn R.G. N 1900 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/06/2005), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir
del 01/07/2005, inclusive.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 115

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Tambin sern computables aquellas retenciones atribui- TTULO II
bles a operaciones de venta realizadas en el aludido perodo PENALIDADES
fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se Artculo 14 Cuando se constate el incumplimiento de las
produzca el vencimiento para la presentacin de la declaracin obligaciones establecidas en la presente resolucin general,
jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al el agente de retencin, los obligados y los dems partcipes
precitado perodo, conforme al cronograma de vencimien- sern pasibles de las sanciones previstas en la Ley N 11.683,
tos establecido por este organismo para cada ao calendario. texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, as como, de
corresponder, de las dispuestas por la Ley N 24.769 y su
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables modificacin.
inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al
valor agregado o, en su caso de pequeos contribuyentes TTULO III
inscritos en el Rgimen Simplificado, cuando se inscriban DISPOSICIONES GENERALES
como responsables inscriptos en el impuesto al valor agre- Artculo 15 Incorpranse al Anexo II de la Resolucin
gado, podrn computar contra el dbito fiscal que se deter- General N 738, sus modificatorias y complementarias, los
mine por los perodos fiscales transcurridos a partir de la cdigos que, de acuerdo con el adquirente de que se trate,
vigencia de la presente resolucin general, el importe de las se indican a continuacin:
retenciones que les fueron practicadas respecto de las ope-
raciones indicadas en el artculo 1. Tabla General de Regmenes de Retencin y/o Percep-
cin a Informar, Determinar e Ingresar
En aquellos casos en que dicho cmputo originare saldo a
favor del responsable, el mismo tendr el carcter de ingreso
directo y podr ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en Impuesto Rgimen Descripcin operacin
el segundo prrafo del artculo 24, Ttulo III, de la Ley de Compraventa de lana sucia artculo
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus 767 252
2, inciso a) Adquirentes.
modificaciones.
767 253 Compraventa de lana sucia artculo
I RGIMEN DE INFORMACIN Y REGISTRACIN 2, inciso b) Intermediarios.

Artculo 12 Las retenciones practicadas debern ser in- Artculo 16 La presente resolucin general tendr vigen-
formadas a este organismo de acuerdo con los plazos pre- cia para las operaciones y sus respectivos pagos que se
vistos en el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General realicen a partir del da 1 de enero de 2005, inclusive.
N 738, sus modificatorias y complementarias.
Artculo 17 Los importes de las retenciones practicadas
Artculo 13 Los agentes de retencin quedan obligados a por operaciones realizadas hasta el da 31 de diciembre de
llevar registros suficientes que permitan verificar la determi- 2004, inclusive, por aplicacin de las disposiciones de la
nacin de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, Resolucin General N 18, sus modificatorias y comple-
compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 9. mentarias, debern ser ingresadas de acuerdo con las for-
mas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.

Artculo 18 De forma.

Operadores de caa de azcar. Rgimen de retencin.

Resolucin General N 23931 (A.F.I.P.) B SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO

Buenos Aires, 16/01/2008 AGENTES DE RETENCIN

TTULO I Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de

RGIMEN DE RETENCIN retencin:
A OPERACIONES COMPRENDIDAS a) Los adquirentes de los productos indicados en el art-
culo anterior, que revistan la calidad de responsables
Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del inscriptos en el impuesto al valor agregado.
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios y aco-
compraventa de caa de azcar. piadoresconsignatarios que, en las operaciones men-
cionadas en el artculo 1, acten como intermediarios o
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retencin de conformidad con lo previsto en el artculo 19 y el
establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18, primer prrafo del artculo 20 de la Ley de Impuesto al
sus modificatorias y complementarias, y de la percepcin Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modifi-
dispuesta por el artculo 1 de la Resolucin General caciones.
N 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, o
de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen.
Artculo 3 Los agentes de retencin comprendidos en el
artculo anterior, quedan obligados a consultar el Archivo
de Informacin sobre Proveedores a que se refiere el
artculo 2 de la Resolucin General N 18, sus modificato-
rias y complementarias, y a cumplir con los requisitos y
condiciones dispuestos en su Anexo IV.

1 Publicada en el B.O. del 21/01/2008.

116 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
C SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES monto de la retencin tambin ser determinado conside-
rando el importe total de la respectiva operacin sin que
Artculo 4 Las retenciones se practicarn a las personas resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e
fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones uni- imputados a la cancelacin del referido importe, a los fines
personales, sociedades, asociaciones y dems personas ju- del efectivo cumplimiento de la obligacin de retencin e
rdicas de carcter pblico o privado incluidos los sujetos ingreso de las sumas retenidas.
aludidos en el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus A los efectos dispuestos en los prrafos precedentes, el trmino
modificaciones (4.1.), que: pago deber entenderse con el alcance asignado en el ante-
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de penltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las
responsables inscriptos, o Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
b) No acrediten su calidad de:
1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados, Artculo 7 Cuando el pago por la compra de los produc-
en el impuesto al valor agregado, o tos comprendidos en el artculo 1 (7.1.), se efecte en su
2. Pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de
Simplificado para Pequeos Contribuyentes estable- capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locacio-
cido por el Anexo de la Ley N 24.977, texto susti- nes, y el agente de retencin se encuentre imposibilitado de
tuido por la Ley N 25.865. practicar la retencin, resultarn de aplicacin las disposi-
ciones contenidas en el tercer prrafo del presente artculo.

D ALCUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA Idntica obligacin tendr el agente de retencin cuando el

RETENCIN. OPERACIONES ESPECFICAS sujeto pasible de las misma entregue en pago por la compra de
insumos y/o bienes de capital y/o por la prestacin de locacio-
Artculo 5 En las operaciones de venta de los productos nes y/o servicios, los productos comprendidos en el artculo 1.
indicados en el artculo 1, el importe de la retencin se
determinar aplicando sobre el precio neto de venta conforme En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial
a lo establecido en el artculo 10 de la Ley de Impuesto al Valor y el importe total de la operacin se integre adems mediante
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que la entrega de una suma de dinero, la retencin se determinar
resulte de la factura o documento equivalente, las alcuotas que de acuerdo con lo dispuesto en el primer prrafo del artculo 5
para cada caso se fijan a continuacin: y se practicar sobre dicho importe pagado en dinero. Si el
a) Doce por ciento (12%): A las operaciones efectuadas por monto de la retencin resultare superior a la suma de dinero
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. recibida, el agente de retencin ingresar el importe que co-
b) Veintiuno por ciento (21%): rresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y
1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados cumplir lo dispuesto en el prrafo siguiente.
en el inciso b) del artculo anterior.
2. Cuando como resultado de la consulta al Archivo El agente de retencin deber informar todos los casos
de Informacin sobre Proveedores el proveedor previstos en el presente artculo de acuerdo con lo normado
resulte comprendido en alguna de las siguientes en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y com-
transgresiones: plementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE),
2.1. Incumplimientos respecto de la presentacin de las efectuando una marca en el campo Imposibilidad de reten-
declaraciones juradas fiscales y/o previsionales, cin de la pantalla Detalle de retenciones.
tanto informativas como determinativas.
2.2. Irregularidades como consecuencia de accio- E FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
nes de fiscalizacin, en la cadena de comercia- RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES
lizacin del proveedor.
Artculo 8 El ingreso de las retenciones practicadas y,
de corresponder, de sus accesorios, se efectuar conforme
Asimismo, los responsables indicados en el artculo 2 de la al procedimiento, plazos excepto que se trate de los sujetos
Resolucin General N 18, sus modificatorias y comple- referidos en el artculo 9 y dems condiciones, previstos
mentarias, debern aplicar las alcuotas de retencin fijadas en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y com-
en este artculo cuando realicen las operaciones comprendi- plementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE),
das en el artculo 1. consignando a dicho fin los cdigos que, en cada caso se
indican en el Anexo II de la presente.
Artculo 6 La retencin deber practicarse en el momen-
to en que se efecte el pago de los importes incluidos Asimismo, estarn sujetos a lo dispuesto en la citada reso-
aqullos que revistan el carcter de seas o anticipos que lucin general los saldos a favor de los agentes de retencin,
congelen precios atribuibles a la operacin. resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas
a los sujetos retenidos.
De efectuarse pagos parciales, el monto de la retencin se
determinar considerando el importe total de la respectiva Artculo 9 Los responsables indicados en el inciso b) del
operacin. Si la retencin a practicar resulta superior al artculo 2 debern ingresar el importe de las retenciones
importe del pago parcial que se realice, la misma se realizar practicadas en cada mes calendario, hasta el da del segundo
hasta la concurrencia de dicho pago el excedente de la mes inmediato siguiente a ese mes calendario, en el cual
retencin no practicada se efectuar en el o los sucesivos conforme a la Clave nica de Identificacin Tributaria
pagos parciales. (C.U.I.T.) opera el vencimiento fijado en el inciso b) del
artculo 2 de la Resolucin General N 2223, su modifica-
Cuando dichos pagos no revistan el carcter de seas o toria y complementaria.
anticipos que congelen precios, en los trminos del ltimo
prrafo del artculo 5 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 117

NORMAS COMPLEMENTARIAS
A tal efecto, podrn compensar las sumas de las retenciones retenciones que les fueron practicadas respecto de las ope-
a ingresar con los saldos a favor de libre disponibilidad en raciones indicadas en el artculo 1 (13.1.).
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por H RGIMEN DE INFORMACIN Y REGISTRACIN
aplicacin de cualquiera de los regmenes vigentes).
Artculo 14 Las retenciones practicadas debern ser in-
Los importes que excedan la compensacin efectuada, o los formadas a este Organismo de acuerdo con los plazos pre-
montos retenidos cuando la compensacin no se pueda vistos en el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General
realizar, debern ingresarse dentro del plazo indicado en N 2233, su modificatoria y complementaria.
el primer prrafo, mediante depsito bancario.
A tales fines los acopiadores, cooperativas, consignatarios
Artculo 10 Los sujetos que realicen las operaciones y acopiadoresconsignatarios que, en las operaciones men-
indicadas en el artculo 1, no podrn oponer la exclusin cionadas en el artculo 1, acten como intermediarios o de
del rgimen de retencin, otorgada de acuerdo con lo pre- conformidad con lo previsto en el artculo 19 y el primer
visto por la Resolucin General N 2226. prrafo del artculo 20 de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
F COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS debern considerar las adecuaciones previstas en el Anexo
RETENCIONES III de esta resolucin general.
Artculo 11 Los agentes de retencin quedan obligados Artculo 15 Los agentes de retencin quedan obligados a
a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en llevar registros suficientes que permitan verificar la determi-
que se efecte el pago y se practique la retencin, el com- nacin de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,
probante que establece el artculo 8 de la Resolucin Ge- compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 9.
neral N 2233, su modificatoria y complementaria, confor-
me al modelo previsto en su Anexo V. TTULO II
SANCIONES
En las operaciones que se efecten con intervencin de los Artculo 16 Cuando se constate el incumplimiento de las
responsables indicados en el inciso b) del artculo 2, la obligaciones establecidas en la presente resolucin general,
precitada constancia podr ser reemplazada por la docu- el agente de retencin y los dems partcipes sern pasibles
mentacin que habitualmente se entregue al comitente, de las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto orde-
siempre que se encuentren incorporados los datos indicados nado en 1998 y sus modificaciones, as como, de corres-
en el aludido Anexo V. ponder, de las dispuestas por la Ley N 24.769.
Artculo 12 En los casos en que el sujeto pasible de la TTULO III
retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo DISPOSICIONES GENERALES
anterior, deber proceder conforme a lo establecido en el Artculo 17 Aprubanse los Anexos I, II y III que forman
artculo 9 de la Resolucin General N 2233, su modifica- parte de la presente.
toria y complementaria.
Artculo 18 Las disposiciones establecidas en esta reso-
G CMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS lucin general sern de aplicacin para las operaciones y sus
DE LIBRE DISPONIBILIDAD respectivos pagos que se realicen a partir del da 17 de
febrero de 2008, inclusive.
Artculo 13 El monto de las retenciones tendr para los
responsables inscriptos el carcter de impuesto ingresado, Artculo 19 Los importes de las retenciones practicadas
debiendo su importe ser computado en la declaracin jurada por operaciones realizadas hasta el da anterior a la fecha de
del perodo fiscal en el cual se sufrieron. entrada en vigencia de la presente, por aplicacin de las
disposiciones de la Resolucin General N 1464, su modi-
Tambin sern computables aquellas retenciones atribuibles a ficatoria y complementarias, debern ser ingresadas de
operaciones de venta realizadas en el aludido perodo fiscal, acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos
que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca en la citada norma.
el vencimiento para la presentacin de la declaracin jurada
del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado Artculo 20 Djanse sin efecto las Resoluciones Genera-
perodo, conforme al cronograma de vencimientos establecido les Nros. 1464 y 1540 a partir del da 17 de febrero de 2008,
por este Organismo para cada ao calendario. inclusive, sin perjuicio de su aplicacin a los hechos y
situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.
Si el cmputo de importes atribuibles a las retenciones
originare saldo a favor del responsable, el mismo tendr el Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la
carcter de ingreso directo y podr ser utilizado de acuerdo Resolucin General N 1464, su modificatoria y comple-
con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 24, Ttulo mentarias, en lo referente a los productos indicados en el
III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordena- artculo 1, debe entenderse referida a la presente resolucin
do en 1997 y sus modificaciones. general, respecto de las operaciones por sta alcanzadas,
para lo cual cuando corresponda debern considerarse las
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al
valor agregado o, en su caso, de pequeos contribuyentes Artculo 21 De forma.
inscriptos en el Rgimen Simplificado, cuando se inscriban
como responsables inscriptos en el impuesto al valor agre- ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2393
gado, podrn computar contra el dbito fiscal que se deter- Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
mine por los perodos fiscales transcurridos a partir de la Artculo 4
vigencia de la presente resolucin general, el importe de las

118 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
(4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado pendencia de que para su ingreso resulte de aplicacin lo
quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de indicado en el artculo 9, primer prrafo.
empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria,
consorcios, asociaciones sin existencia legal como per- El programa aplicativo SICORE Sistema de Control de
sonas jurdicas, agrupamientos no societarios o cual- Retenciones Versin 7.0, reconocer los importes de las
quier otro ente individual o colectivo, se encuentren retenciones correspondientes a regmenes alcanzados por
comprendidos en alguna de las situaciones previstas en esta situacin, no considerndolos a los efectos de la deter-
el primer prrafo del artculo 4 de la ley del gravamen. minacin del saldo de la declaracin jurada que se liquida.
Por otra parte, el sistema informar al usuario el monto total
Artculo 7 correspondiente a la sumatoria de importes de estas reten-
(7.1.) Caa de azcar. ciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto
en el primer prrafo del artculo 9, utilizando para ello, los
campos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo a
Artculo 13 ser ingresadas con el saldo de la declaracin jurada del
(13.1.) Caa de azcar. perodo siguiente o A FAVOR RESPONSABLE (por No-
tas de Crdito) - Operaciones del perodo a ser computadas
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2393 en la declaracin jurada del perodo siguiente.
SICORE Sistema de Control de Retenciones Ver-
sin 7.0 Adicionalmente el aplicativo indicar, del monto consignado
Cdigos de regmenes de retencin: en dichos campos, el importe factible de ser compensado al
momento que se produzca su obligacin de ingreso (artculo
Cdigo Cdigo Descripcin operacin 9, primer y segundo prrafos), utilizando para ello el campo
de Impuesto de Rgimen A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles de ser
Compra Venta de Caa de
compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente.
767 660 Azcar. Art. 2 inc. a)
Adquirentes Asimismo, los responsables que deban ingresar las retenciones
segn lo indicado en el artculo 9, primer prrafo, en la
Compra Venta de Caa de declaracin jurada del perodo fiscal que vence en dicha fecha,
767 678 Azcar. Art. 2 inc. b)
Intermediarios consignarn en los campos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones
del perodo anterior a ser ingresadas con el saldo de DD.JJ.
actual o A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crdito)
NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sis- Operaciones del perodo anterior a ser computadas en
tema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que DD.JJ. actual, segn corresponda, los montos que en el
se accede con la tecla de funcin F1. perodo anterior, el sistema calcul.
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2393 En el campo Operaciones del perodo anterior a ser com-
Agentes de Retencin Informacin e Ingreso de los Im- pensadas en el perodo actual, el responsable informar el
portes de las Retenciones Practicadas monto de las operaciones descriptas en el prrafo anterior,
Los agentes de retencin comprendidos en el artculo 2 que pretende compensar. Para ello presentar el formulario
debern utilizar a efectos de informar los montos de las de declaracin jurada N 798 generado mediante la versin
retenciones practicadas, el programa aplicativo SICORE vigente del programa aplicativo Compensaciones y Volan-
Sistema de Control de Retenciones Versin 7.0. tes de Pagos, en la dependencia de este Organismo en la
que se encuentre inscripto. Este importe, deber ser menor
INTERMEDIARIOS (NUEVA METODOLOGA PARA o igual al valor mostrado, en la declaracin jurada del
INFORMAR) perodo fiscal anterior, en el campo A FAVOR A.F.I.P.
Operaciones del perodo factibles de ser compensadas en
Los responsables indicados en el inciso b) del citado artculo la declaracin jurada del perodo siguiente.
debern informar las retenciones en la declaracin jurada
del perodo fiscal en el que se efecten, esto con inde-

Operadores de algodn en bruto y fibra de algodn. Rgimen de retencin

Resolucin General N 23941 (A.F.I.P.) dispuesta por el artculo 1 de la Resolucin General

Buenos Aires, 16/01/2008 N 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o
de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen.
TTULO I
RGIMEN DE RETENCIN B SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO
A OPERACIONES COMPRENDIDAS AGENTES DE RETENCIN

Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de
impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de retencin:
compraventa de algodn en bruto y fibra de algodn. a) Los adquirentes de los productos indicados en el artculo
anterior, que revistan la calidad de responsables inscrip-
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retencin tos en el impuesto al valor agregado, no comprendidos
establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18, en los incisos b) y c) del presente artculo.
sus modificatorias y complementarias, y de la percepcin b) Los exportadores.
1 Publicada en el B.O. del 21/01/2008.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 119

NORMAS COMPLEMENTARIAS
c) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopia- De efectuarse pagos parciales, el monto de la retencin se
doresconsignatarios que, en las operaciones menciona- determinar considerando el importe total de la respectiva
das en el artculo 1, acten como intermediarios o de operacin. Si la retencin a practicar resultara superior al
conformidad con lo previsto en el artculo 19 y el primer importe del pago parcial, la misma se realizar hasta la concu-
prrafo del artculo 20 de la Ley de Impuesto al Valor rrencia de dicho pago, el excedente de la retencin no practi-
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. cada se efectuar en el o en los sucesivos pagos parciales.
Artculo 3 Los agentes de retencin comprendidos en el
artculo anterior, quedan obligados a consultar el Archivo Cuando los citados pagos no revistan el carcter de seas o
de Informacin de Proveedores a que se refiere el artculo anticipos que congelen precios, en los trminos del ltimo
2 de la Resolucin General N 18, sus modificatorias y prrafo del artculo 5 de la Ley de Impuesto al Valor
complementarias, y a cumplir con los requisitos y condicio- Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
nes dispuestos en su Anexo IV. monto de la retencin tambin ser determinado conside-
rando el importe total de la respectiva operacin sin que
C SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e
imputados a la cancelacin del referido importe, a los fines
Artculo 4 Las retenciones se practicarn a las personas del efectivo cumplimiento de la obligacin de retencin e
fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones uni- ingreso de las sumas retenidas.
personales, sociedades, asociaciones y dems personas ju-
rdicas de carcter pblico o privado incluidos los sujetos A los efectos dispuestos en los prrafos precedentes, el
aludidos en el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de trmino pago deber entenderse con el alcance asignado
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus en el antepenltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de
modificaciones (4.1.), que: Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de modificaciones.
responsables inscriptos, o
b) No acrediten su calidad de: Artculo 7 Cuando se trate de operaciones efectuadas
1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados, con beneficiarios de regmenes de promocin industrial que
en el impuesto al valor agregado, o otorguen la liberacin del impuesto al valor agregado, de-
2. Pequeos contribuyentes inscriptos en el Rgimen ber procederse conforme a lo establecido en la Resolucin
Simplificado para Pequeos Contribuyentes estable- General N 3735 (D.G.I.).
cido por el Anexo de la Ley N 24.977, texto susti-
tuido por la Ley N 25.865. Artculo 8 Cuando el pago por la compra de los produc-
tos comprendidos en el artculo 1 (8.1.), se efecte en su
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de
D ALCUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locacio-
RETENCIN. OPERACIONES ESPECFICAS nes, y el agente de retencin se encuentre imposibilitado de
practicar la retencin, resultarn de aplicacin las disposi-
Artculo 5 En las operaciones de venta de los productos ciones contenidas en el cuarto prrafo del presente artculo.
indicados en el artculo 1, el importe de la retencin se
determinar aplicando sobre el precio neto de venta, confor- Idntica obligacin tendr el agente de retencin cuando el
me a lo establecido en el artculo 10 de la Ley de Impuesto sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra de
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modifica- insumos y/o bienes de capital y/o por la prestacin de locacio-
ciones, que resulte de la factura o documento equivalente, nes y/o servicios, los productos comprendidos en el artculo 1.
las alcuotas que para cada caso se fijan a continuacin:
a) Siete por ciento (7%) a las operaciones efectuadas por En el supuesto que el precitado pago en especie fuera parcial
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado. y el importe total de la operacin se integre adems median-
b) Veintiuno por ciento (21%): te la entrega de una suma de dinero, la retencin se determi-
1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados nar de acuerdo con lo dispuesto en el primer prrafo del
en el inciso b) del artculo anterior. artculo 5 y se practicar sobre el importe pagado en dinero.
2. Cuando como resultado de la consulta al Archivo
de Informacin sobre Proveedores, el proveedor Si el monto de la retencin resultare superior a la referida suma
resulte comprendido en alguna de las siguientes de dinero, el agente de retencin ingresar el importe que
transgresiones: corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y
2.1. Incumplimiento respecto de la presentacin de las cumplir lo dispuesto en el cuarto prrafo del presente artculo.
declaraciones juradas fiscales y/o previsionales,
tanto informativas como determinativas. Las partes contratantes en las operaciones incluidas en este
2.2. Irregularidades detectadas como consecuencia artculo, debern consignar en los comprobantes respalda-
de acciones de fiscalizacin, en la cadena de torios de su respectiva operacin:
comercializacin del proveedor. a) La leyenda Operacin encuadrada en el artculo 8 de
la Resolucin General N 2394, y
b) Los datos relativos al tipo, nmero y fecha del compro-
Asimismo, los responsables indicados en el artculo 2 de la bante emitido por la otra parte o, en su caso, por el
Resolucin General N 18, sus modificatorias y comple- adquirente o intermediario.
mentarias, debern aplicar las alcuotas de retencin fijadas
en este artculo cuando realicen las operaciones comprendi-
das en el artculo 1. El agente de retencin deber informar todos los casos
previstos en el presente artculo de acuerdo con lo normado
Artculo 6 La retencin deber practicarse en el momen- en la Resolucin General N 2233, su modificatoria y com-
to en que se efecte el pago de los importes, incluidos plementaria, Sistema de Control de Retenciones (SICORE),
aquellos que revistan el carcter de seas o anticipos que efectuando una marca en el campo Imposibilidad de reten-
congelen precio atribuibles a cada operacin. cin de la pantalla Detalle de retenciones.

120 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
E FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior y slo
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES con carcter de excepcin, la retencin podr computarse
en la declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal
Artculo 9 El ingreso del importe de las retenciones anterior, cuando la operacin de compraventa que le diera
practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efec- origen se haya producido en el aludido perodo fiscal y las
tuar conforme al procedimiento, plazos excepto que se retenciones hayan sido practicadas hasta el da en que se
trate de los sujetos referidos en el artculo 10 y dems produzca el vencimiento para la presentacin de la declara-
condiciones, previstos en la Resolucin General N 2233, cin jurada del impuesto al valor agregado correspondiente,
su modificatoria y complementaria, Sistema de Control de conforme al cronograma de vencimientos establecido por
Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los cdi- este Organismo para cada ao calendario.
gos que, en cada caso, se indican en el Anexo II de la
presente resolucin general. Si el cmputo de importes atribuibles a las retenciones
originare saldo a favor del responsable, el mismo tendr el
Sin perjuicio de ello, no resultarn de aplicacin las carcter de ingreso directo y podr ser utilizado de acuerdo
disposiciones contenidas en el artculo 6 de la Resolu- con lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 24, Ttulo
cin General N 2233, su modificatoria y complementa- III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordena-
ria, respecto del rgimen de retencin establecido por la do en 1997 y sus modificaciones.
presente.
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables
Artculo 10 Los agentes de retencin comprendidos en los inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al
incisos b) y c) del artculo 2 y las cooperativas algodoneras valor agregado o, en su caso, de pequeos contribuyentes
que realizan el proceso industrial de desmote de algodn en inscriptos en el Rgimen Simplificado, cuando se inscriban
bruto para su posterior comercializacin, debern ingresar el como responsables inscriptos en el impuesto al valor agre-
importe de las retenciones practicadas en cada mes calendario, gado, podrn computar contra el dbito fiscal que se deter-
hasta el da del segundo mes inmediato siguiente a ese mes mine por los perodos fiscales transcurridos a partir de la
calendario, en el cual, conforme a la Clave nica de Identifi- vigencia de la presente resolucin general, el importe de las
cacin Tributaria (C.U.I.T.), opera el vencimiento fijado en el retenciones que les fueron practicadas respecto de las ope-
inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General N 2233, su raciones indicadas en el artculo 1 (14.1.).
modificatoria y complementaria.
H RGIMEN DE INFORMACIN Y REGISTRACIN
A tal efecto, podrn compensar las sumas de las retencio-
nes a ingresar con los saldos a favor de libre disponibili- Artculo 15 Los sujetos indicados en el artculo 2 debern
dad en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su informar a este Organismo las retenciones practicadas en los
origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones plazos previstos en el inciso b) del artculo 2 de la Resolucin
sufridas por aplicacin de cualquiera de los regmenes General N 2233, su modificatoria y complementaria.
vigentes).
A tales fines los exportadores y los acopiadores, coopera-
Los importes que excedan la compensacin efectuada, o los tivas, consignatarios y acopiadoresconsignatarios que, en
montos retenidos cuando la compensacin no se pueda las operaciones mencionadas en el artculo 1, acten como
realizar, debern ingresarse, dentro del plazo indicado en el intermediarios o de conformidad con lo previsto en el art-
primer prrafo, mediante depsito bancario. culo 19 y el primer prrafo del artculo 20 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
Artculo 11 Los sujetos que realicen las operaciones modificaciones, debern considerar las adecuaciones pre-
indicadas en el artculo 1, no podrn oponer la exclusin vistas en el Anexo III de esta resolucin general.
del rgimen de retencin, otorgada de acuerdo con lo pre-
visto por la Resolucin General N 2226. Artculo 16 Los agentes de retencin quedan obligados a
llevar registros suficientes que permitan verificar la determi-
F COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS nacin de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,
RETENCIONES compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 10.
Artculo 12 Los agentes de retencin quedan obligados Artculo 17 Los productores, los acopiadores que reali-
a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en cen operaciones de venta de los productos indicados en el
que se efecte el pago y se practique la retencin, el com- artculo 1 de su propia produccin y los agentes de reten-
probante que establece el artculo 8 de la Resolucin Ge- cin, debern informar el cdigo de operacin, en la forma
neral N 2233, su modificatoria y complementaria conforme y condiciones que, segn el responsable de que se trate, se
al modelo previsto en su Anexo V o VI. indican seguidamente:
a) Productores o acopiadores: En la declaracin jurada del
Artculo 13 En los casos en que el sujeto pasible de la impuesto al valor agregado. Se deber consignar en el
retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo campo Nmero de certificado de la ventana Ingre-
anterior, deber proceder de acuerdo con lo establecido en sos Directos Rgimen de retenciones.
el artculo 9 de la Resolucin General N 2233, su modifi- b) Agentes de retencin: en el Sistema de Control de
catoria y complementaria. Retenciones (SICORE), establecido por la Resolucin
General N 2233, su modificatoria y complementaria. Se
G CMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS consignar en el campo Nmero de comprobante de
DE LIBRE DISPONIBILIDAD la ventana Detalles de retenciones.
Artculo 14 El monto de las retenciones tendr para los
responsables inscriptos el carcter de impuesto ingresado, Artculo 18 El referido cdigo de operacin se compone
debiendo su importe ser computado en la declaracin jurada de doce (12) dgitos que contiene los datos de la factura o
del perodo fiscal en el cual se sufrieron. documento equivalente con la siguiente informacin:

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 121

NORMAS COMPLEMENTARIAS
a) Cdigo de establecimiento: Cuatro (4) dgitos que co- la Resolucin General N 1464, su modificatoria y comple-
rresponden al nmero preimpreso del comprobante mentarias, debern ser ingresadas de acuerdo con las for-
mencionado. mas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma.
b) Nmero de comprobante: Ocho (8) dgitos corres-
pondientes al nmero preimpreso del comprobante Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la
citado. Resolucin General N 1464, su modificatoria y comple-
mentarias, en lo referente a los productos indicados en el
TTULO II artculo 1, debe entenderse referida a la presente resolucin
RGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL GRAVA- general, respecto de las operaciones por sta alcanzadas,
MEN FACTURADO POR VENDEDORES DE AL- para lo cual cuando corresponda debern considerarse las
GODN EN BRUTO Y FIBRA DE ALGODN adecuaciones normativas aplicables en cada caso.
A CONDICIONES GENERALES
Artculo 25 De forma.
Artculo 19 En las operaciones de compra de algodn en
bruto y fibra de algodn efectuadas con responsables inscrip- ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2394
tos, los sujetos indicados en el artculo 2 quedan obligados a Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
cancelar la diferencia resultante entre el monto del impuesto al Artculo 4
valor agregado liquidado en la factura o documento equivalen- (4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado
te correspondiente a la respectiva operacin y el importe de la quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de
retencin practicada con la entrega de la constancia que prev empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria,
el artculo 12 mediante la emisin de cheque extendido a la consorcios, asociaciones sin existencia legal como per-
orden del vendedor, cruzado y con la clusula NO A LA sonas jurdicas, agrupamientos no societarios o cual-
ORDEN, consignndose en el anverso del mismo la leyenda quier otro ente individual o colectivo, se encuentren
PARA ACREDITAR EN CUENTA, conforme a lo dispuesto comprendidos en alguna de las situaciones previstas en
en el artculo 46 y concordantes de la Ley N 24.452 y sus el primer prrafo del artculo 4 de la ley del gravamen.
modificaciones.
En todos los casos se deber identificar en la factura o Artculo 8
documento equivalente el medio de pago utilizado. Dicha (8.1.) Algodn en bruto y fibra de algodn.
obligacin podr cumplirse utilizando el registro que prev
el artculo 5 de la Resolucin General N 1547 y sus
modificatorias, de acuerdo con lo dispuesto en el mismo. Artculo 14
(14.1.) Algodn en bruto y fibra de algodn.
Artculo 20 De producirse la situacin prevista en el segun-
do prrafo del artculo 8 pago parcial en especie, el importe ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2394
que exceda el monto de la retencin determinada, deber SICORE Sistema de Control de Retenciones Ver-
abonarse en la forma dispuesta en el artculo anterior, hasta la sin 7.0
concurrencia del impuesto al valor agregado facturado. Cdigos de regmenes de retencin:
Artculo 21 Se considerarn vlidos los pagos que, reu- Cdigo de Cdigo Descripcin operacin
niendo los requisitos pertinentes, incluyan en forma conjun- Impuesto de Rgimen
ta el monto correspondiente al impuesto al valor agregado Compra venta de algodn en
y el del precio neto de la factura o documento equivalente, 767 703 bruto y fibra de algodn.
as como el importe de ms de una operacin realizada con Artculo 2 inc. a) Adquirentes.
un mismo sujeto.
Compra venta de algodn en
bruto y fibra de algodn.
TITULO III 767 704
Artculo 2 inc. b)
SANCIONES Exportadores.
Artculo 22 Cuando se constate el incumplimiento de las
obligaciones establecidas en esta resolucin general, el Compra Venta de Algodn en
bruto y fibra de algodn.
agente de retencin y los dems partcipes sern pasibles de 767 705 Artculo 2 inc. c)
las sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado Intermediarios.
en 1998 y sus modificaciones, as como, de corresponder,
de las dispuestas por la Ley N 24.769. NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sis-
tema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que
TTULO IV se accede con la tecla de funcin F1.
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 23 Aprubanse los Anexos I a III que forman ANEXO III RESOLUCION GENERAL N 2394
parte de la presente. Agentes de Retencin
Informacin E Ingreso de los Importes de las Retencio-
Artculo 24 Las disposiciones establecidas en esta reso- nes Practicadas
lucin general sern de aplicacin para las operaciones y los Los agentes de retencin comprendidos en el artculo 2
respectivos pagos que se realicen a partir del da 17 de debern utilizar a efectos de informar los montos de las
febrero de 2008, inclusive. retenciones practicadas, el programa aplicativo SICORE
Sistema de Control de Retenciones Versin 7.0.
Los importes de las retenciones practicadas por operaciones
realizadas hasta el da anterior a la fecha sealada en el
prrafo precedente, por aplicacin de las disposiciones de

122 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
INTERMEDIARIOS (NUEVA METODOLOGA PARA 10 primer y segundo prrafos), utilizando para ello el campo
INFORMAR) A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles de ser
compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente.
Los responsables indicados en los incisos b) y c) del citado
artculo debern informar las retenciones en la declaracin Asimismo, los responsables que deban ingresar las retencio-
jurada del perodo fiscal en el que se efecten, esto con nes segn lo indicado en el artculo 10, primer prrafo, en
independencia de que para su ingreso resulte de aplicacin la declaracin jurada del perodo fiscal que vence en dicha
lo indicado en el artculo 10, primer prrafo. fecha, consignarn en los campos A FAVOR A.F.I.P.
Operaciones del perodo anterior a ser ingresadas con el
El programa aplicativo SICORE Sistema de Control de saldo de DD.JJ. actual o A FAVOR RESPONSABLE (por
Retenciones Versin 7.0 reconocer los importes de las Notas de Crdito) Operaciones del perodo anterior a ser
retenciones correspondientes a regmenes alcanzados por computadas en DD.JJ. actual, segn corresponda, los
esa situacin, no considerndolos a los efectos de la deter- montos que en el perodo anterior calcul el sistema.
minacin del saldo de la declaracin jurada que se liquida.
En el campo Operaciones del perodo anterior a ser com-
Por otra parte, el sistema informar al usuario el monto total pensadas en el perodo actual, el responsable informar el
correspondiente a la sumatoria de importes de estas reten- monto de las operaciones descriptas en el prrafo anterior,
ciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto que pretende compensar.
en el primer prrafo del artculo 10, utilizando para ello los
campos A FAVOR DE A.F.I.P. Operaciones del perodo Para ello presentar el formulario de declaracin jurada N
a ser ingresadas con el saldo de la declaracin jurada del 798 de acuerdo con el procedimiento establecido en el
perodo siguiente o A FAVOR DEL RESPONSABLE (por artculo 5 de la Resolucin General N 1658. Este importe
Notas de Crdito) Operaciones del perodo a ser compu- deber ser menor o igual al valor mostrado en la declaracin
tadas en la declaracin jurada del perodo siguiente. jurada del perodo fiscal anterior, en el campo A FAVOR
A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles de ser compen-
Adicionalmente el aplicativo indicar, del monto consignado sadas en la declaracin jurada del perodo siguiente..
en dichos campos, el importe factible de ser compensado al
momento que se produzca su obligacin de ingreso (artculo

Comercializacin de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. Rgimen de retencin

Resolucin General N 23001 (A.F.I.P.) artculo 1, acten como intermediarios o de conformi-

Buenos Aires, 03/09/2007 dad con lo previsto en el artculo 19 y el primer prrafo
del artculo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
TTULO I RGIMEN DE RETENCIN texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
A OPERACIONES COMPRENDIDAS

Artculo 1 Establcese un rgimen de retencin del C SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES

impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de
compraventa de: Artculo 3 Las retenciones se practicarn a las personas
a) Granos no destinados a la siembra cereales y oleagi- fsicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones uniper-
nosos, excepto arroz, y legumbres secas porotos, ar- sonales, sociedades, asociaciones y dems personas jurdicas
vejas y lentejas. de carcter pblico o privado incluidos los sujetos aludidos
b) Granos no destinados a la siembra arroz. en el segundo prrafo del artculo 4 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
(3.1.), que revistan en el impuesto al valor agregado la calidad
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retencin de responsables inscriptos.
establecida en el artculo 1 de la Resolucin General N 18,
sus modificatorias y complementarias y de la percepcin D ALICUOTAS APLICABLES. MOMENTO DE LA
dispuesta por el artculo 1 de la Resolucin General RETENCIN. OPERACIONES ESPECFICAS
N 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias o
de cualesquiera otras que las sustituyan o complementen. Artculo 4 El importe de la retencin se determinar
aplicando sobre el precio neto de venta conforme a lo
B SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO establecido en el artculo 10 de la Ley de Impuesto al Valor
AGENTES DE RETENCION Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
que resulte de la factura o documento equivalente, las al-
Artculo 2 Quedan obligados a actuar como agentes de cuotas que para cada caso se fijan a continuacin:
retencin: a) Ocho por ciento (8%): En las operaciones de venta de
a) Los adquirentes de los productos indicados en el artculo los productos indicados en el inciso a) del artculo 1,
anterior, que revistan la calidad de responsables inscrip- realizadas por quienes se encuentren incluidos en el
tos en el impuesto al valor agregado, no comprendidos Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de
en los incisos b) y c) del presente. Granos y Legumbres Secas, que se establece en el
b) Los exportadores. Ttulo II de esta resolucin general, en las categoras
c) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopia- previstas en el artculo 22, incisos a), b), c), e), f), g), h),
doresconsignatarios y los mercados de cereales a tr- i), j) o k).
mino (2.1.) que, en las operaciones mencionadas en el

1 Publicada en el B.O. del 06/09/2007.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 123

NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) Dieciocho por ciento (18%): En las operaciones de En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera
venta de los productos indicados en el inciso b) del parcial y el importe total de la operacin se integre adems
artculo 1, efectuadas por quienes se encuentren inclui- mediante la entrega de una suma de dinero, la retencin se
dos en el Registro Fiscal de Operadores en la Compra- determinar de acuerdo con lo dispuesto en el primer prrafo
venta de Granos y Legumbres Secas, que se dispone en del artculo 4 y se practicar sobre el importe pagado en
el Ttulo II de esta resolucin general, en las categoras dinero.
previstas en el artculo 22, incisos a), b), e), f), g), h), i),
j) o k). Si el monto de la retencin resultare superior a la referida
c) Diez con cincuenta centsimos por ciento (10,50%): En suma de dinero, el agente de retencin ingresar el importe
las operaciones de venta de los productos indicados en que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada
el inciso a) del artculo 1, realizadas por quienes no se suma y cumplir lo dispuesto en el cuarto prrafo del pre-
encuentren incluidos en el Registro Fiscal de Opera- sente artculo.
dores en la Compraventa de Granos y Legumbres Se-
cas, que se establece en el Ttulo II de esta resolucin Las partes contratantes quedan obligadas a registrar los
general. comprobantes respaldatorios de las operaciones compren-
d) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de didas en este artculo, en las formas y condiciones estable-
venta de los productos aludidos en el inciso b) del cidas en el Anexo XI.
artculo 1, realizadas por sujetos no incluidos en el
Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de El agente de retencin deber informar todos los casos
Granos y Legumbres Secas. previstos en el presente artculo de acuerdo con lo normado
en la Resolucin General N 2233 y su modificacin, Siste-
ma de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), efectuando una
En las operaciones efectuadas con intervencin de los merca- marca en el campo Imposibilidad de retencin de la
dos de cereales a trmino, la retencin se determinar aplican- pantalla Detalle de retenciones.
do la alcuota que corresponda conforme a lo indicado en el
primer prrafo sobre el precio de ajuste definido en el artculo E FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS
19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado RETENCIONES. SITUACIONES ESPECIALES
en 1997 y sus modificaciones.
Artculo 7 El ingreso del importe de las retenciones
Artculo 5 La retencin deber practicarse en el momen- practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efec-
to en que se efecte el pago de los importes incluidos tuar conforme al procedimiento, plazos excepto que se
aquellos que revistan el carcter de seas o anticipos que trate de los sujetos referidos en el artculo 8 y dems
congelen precios atribuibles a la operacin. condiciones, previstos en la Resolucin General N 2233 y
su modificacin, Sistema de Control de Retenciones
De efectuarse pagos parciales, el monto de la retencin se (SI.CO.RE.), consignando a dicho fin los cdigos que, en
determinar considerando el importe total de la respectiva cada caso se indican en el Anexo II de la presente.
operacin. Si la retencin a practicar resultara superior al
importe del pago parcial, la misma se realizar hasta la Sin perjuicio de ello, no resultarn de aplicacin las disposiciones
concurrencia de dicho pago; el excedente de la retencin no contenidas en el artculo 6 de la Resolucin General N 2233 y
practicada se efectuar en el o los sucesivos pagos parciales. su modificacin, respecto del rgimen de retencin establecido
por la presente.
En el caso de pagos que no revistan el carcter de seas o
anticipos que congelen precios, en los trminos del ltimo Artculo 8 Los agentes de retencin comprendidos en el
prrafo del artculo 5 de la Ley de Impuesto al Valor artculo 2, incisos b) y c), debern ingresar el importe de
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el las retenciones practicadas en cada mes calendario, hasta el
monto de la retencin tambin ser determinado conside- da del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calenda-
rando el importe total de la respectiva operacin sin que rio, en el cual conforme a la Clave nica de Identificacin
resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e Tributaria (C.U.I.T.) opera el vencimiento fijado en el
imputados a la cancelacin del referido importe, a los fines inciso b) del artculo 2 de la Resolucin General N 2233
del efectivo cumplimiento de la obligacin de retencin e y su modificacin.
ingreso de las sumas retenidas.
A los fines de la determinacin e ingreso de los importes de las
El precitado trmino pago deber entenderse con el retenciones practicadas los responsables debern considerar
alcance asignado en el antepenltimo prrafo del artculo las adecuaciones previstas en el Anexo III de la presente
18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado resolucin general.
en 1997 y sus modificaciones.
Artculo 9 Los exportadores, a efectos de compensar los
Artculo 6 Cuando el pago por la compra de los productos importes de las retenciones practicadas con el monto del
comprendidos en el artculo 1 (6.1.), se efecte en su impuesto facturado por el cual se formule la solicitud de
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de acreditacin, devolucin o transferencia segn lo dispuesto en
capital, y/o mediante prestaciones de servicios y/o locacio- el artculo 33 de la Resolucin General N 2000, su modifica-
nes, y el agente de retencin se encuentre imposibilitado de toria y complementaria, aplicarn el procedimiento dispuesto
practicar la retencin, resultarn de aplicacin las disposi- en el Anexo III de la presente.
ciones contenidas en el cuarto prrafo del presente artculo.
Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadorescon-
Idntica obligacin tendr el agente de retencin cuando el signatarios y mercados de cereales a trmino incluidos en el
sujeto pasible de la misma entregue en pago por la compra Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos
de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestacin de y Legumbres Secas que, en las operaciones comprendidas
locaciones y/o servicios, los productos comprendidos en el en el artculo 1 acten como intermediarios o de conformidad
artculo 1. con lo previsto en el artculo 19 y el primer prrafo del artculo

124 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado de corredores incluidos en el Registro como tales, que
en 1997 y sus modificaciones, podrn compensar las sumas emitan el formulario C1116B. En este ltimo supuesto, cada
de las retenciones a ingresar con los saldos a favor de libre ejemplar del citado formulario C1116B emitido al produc-
disponibilidad en dicho gravamen, cualquiera sea su origen tor deber contener la fecha, el monto y el nmero de
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por comprobante de la retencin practicada.
aplicacin de cualquiera de los regmenes vigentes).
Artculo 12 En los casos en que el sujeto pasible de la
1
Lo dispuesto en los prrafos precedentes no ser de apli- retencin no recibiera el comprobante previsto en el artculo
cacin para las retenciones practicadas a sujetos no inclui- anterior, deber proceder conforme a lo establecido en el artculo
dos en el Registro o vendedores que no aporten, en la 9 de la Resolucin General N 2233 y su modificacin.
primera operacin, la documentacin prevista en el artculo
36, inciso b). G CMPUTO DE LAS RETENCIONES. SALDOS
DE LIBRE DISPONIBILIDAD
A los fines de compensar las sumas de las retenciones los
responsables indicados en el segundo prrafo debern cum- Artculo 13 El monto de las retenciones tendr para los
plir con lo dispuesto en la Resolucin General N 1659 responsables inscriptos el carcter de impuesto ingresado,
(9.1.) y consignar el monto utilizado en la declaracin jurada debiendo su importe ser computado en la declaracin jurada
del impuesto al valor agregado correspondiente al perodo del perodo fiscal en el cual se sufrieron.
fiscal inmediato siguiente a aquel en el que surge el saldo a
favor de libre disponibilidad afectado a la compensacin. Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior y slo con
carcter de excepcin, la retencin podr computarse en la
El importe correspondiente a la compensacin indicada en los declaracin jurada correspondiente al perodo fiscal anterior,
prrafos anteriores se consignar en el campo Operaciones cuando la operacin de compraventa que le diera origen se
del perodo anterior a ser compensadas en el perodo actual haya producido en el aludido perodo fiscal y la retencin haya
de la pantalla Declaracin jurada de la ventana Resulta- sido practicada hasta la fecha en que se produzca el vencimien-
do del programa aplicativo aprobado por la Resolucin Ge- to para la presentacin de la declaracin jurada del impuesto
neral N 2233 y su modificacin. al valor agregado, correspondiente al precitado perodo, con-
forme al cronograma de vencimientos establecido por este
Los importes que excedan la compensacin efectuada, o los Organismo para cada ao calendario.
montos retenidos cuando la compensacin no se pueda
realizar, debern ingresarse dentro del plazo indicado en Si el cmputo de importes atribuibles a las retenciones origi-
el artculo 8 mediante depsito bancario. nare saldo a favor del responsable, el mismo tendr el carcter
de ingreso directo y podr ser utilizado de acuerdo con lo
Artculo 10 Los sujetos que realicen las operaciones dispuesto en el segundo prrafo del artculo 24, Ttulo III, de
indicadas en el artculo 1, no podrn oponer la exclusin la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997
del rgimen de retencin, otorgada de acuerdo con lo pre- y sus modificaciones.
visto por la Resolucin General N 2226.
H RGIMEN DE INFORMACIN Y REGISTRACIN
2
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, los sujetos
incluidos en el Registro en las categoras definidas en el Artculo 14 Los sujetos indicados en el artculo 2 debern
artculo 22, incisos b), e) o i), podrn oponer su exclusin informar a este Organismo las retenciones practicadas de
siempre que las operaciones de venta de los bienes indicados acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artculo 2
en el artculo 1 se originen como consecuencia de la ope- de la Resolucin General N 2233 y su modificacin.
ratoria descripta en el artculo 6, efectuada con sujetos que
acrediten su inclusin en el Registro, hasta su equivalente A tales fines los exportadores, acopiadores, cooperativas,
en unidades fsicas (10.1.), excepto que dichas operaciones consignatarios, acopiadoresconsignatarios y los mercados
se realicen a travs de mercados de cereales a trmino. de cereales a trmino que, en las operaciones comprendidas
en el artculo 1 acten como intermediarios o de conformi-
F COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS dad con lo previsto en el artculo 19 y el primer prrafo del
RETENCIONES artculo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, debern considerar
Artculo 11 Los agentes de retencin quedan obligados a las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolucin
entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en que general.
se efecte el pago y se practique la retencin, el comprobante
que establece el artculo 8 de la Resolucin General N 2233 Artculo 15 Los agentes de retencin quedan obligados a
y su modificacin, conforme al modelo previsto en sus Anexos llevar registros suficientes que permitan verificar la determi-
V o VI. nacin de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,
compensados de acuerdo con lo previsto en el artculo 9.
De tratarse de operaciones primarias o de venta de productos
de su propia produccin efectuada por acopiadores, la pre- Artculo 16 A los fines del rgimen especial de reintegro
citada constancia ser reemplazada por los formularios sistemtico previsto en el Ttulo III, los agentes de retencin,
C1116B o C1116C, segn corresponda. las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo
Nacional para actuar en el comercio de granos, los productores
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin y los acopiadores que realicen operaciones de venta de los
nicamente cuando en las referidas operaciones los adqui- productos indicados en el artculo 1 de propia produccin,
rentes sean exportadores y/o las mismas se efecten a travs debern cumplir con los regmenes de informacin, en la forma

1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
2 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 125

NORMAS COMPLEMENTARIAS
y con los requisitos que, segn el sujeto de que se trate, se caractersticas, funciones y aspectos tcnicos para su uso se
establecen en los artculos 17, 18 y 19. especifican en el Anexo IV de la presente.
Artculo 17 Los agentes de retencin informarn a alguna El referido programa aplicativo podr ser transferido de la
de las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo pgina web de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
Nacional para actuar en el comercio de granos, las operaciones
que no cuenten con la certificacin extendida por dichas enti- A los fines del rgimen de informacin previsto en este artcu-
dades que prev el artculo 38. De cada operacin consignarn lo, las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo
los siguientes datos: Nacional para actuar en el comercio de granos quedan obliga-
a) Tipo de comprobante: C1116B o C1116C. das a cumplir con el rgimen especial de presentacin de
b) Nmero y fecha del comprobante citado en el inciso a). declaraciones juradas mediante transferencia electrnica de
c) Apellido y nombres, denominacin o razn social, del datos previsto en la Resolucin General N 1345, sus modifi-
productor o del acopiador que realice operaciones de catorias y complementarias. Dichas entidades considerarn la
venta de los productos indicados en el artculo 1 de su publicacin de esta resolucin general, en el Boletn Oficial
propia produccin. suficiente comunicacin de su incorporacin al rgimen.
d) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de
los responsables a que se refiere el inciso c). En caso de inoperatividad del sistema, los usuarios debern
e) Apellido y nombres, denominacin o razn social, del suministrar la informacin en la dependencia de este Orga-
agente de retencin. nismo en la que se encuentren inscriptos mediante la entrega
f) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del de soportes magnticos a que se refiere el Apartado B del
agente de retencin. Anexo IV de la presente resolucin general, acompaados
g) Apellido y nombres, denominacin o razn social, del del formulario de declaracin jurada N 647 emitido por el
corredor, de corresponder. sistema y de una nota conforme lo prev la Resolucin
h) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del General N 1128 (18.1.).
corredor, de corresponder.
i) Importe de la retencin practicada. Artculo 19 Los productores, los acopiadores que realicen
j) Importe neto gravado. operaciones de venta de los productos indicados en el artculo
1 de su propia produccin y los agentes de retencin, debern
informar el cdigo de operacin (19.1.), en la forma y condi-
Dicha informacin se suministrar dentro de los quince (15) ciones que, segn el responsable de que se trate, se indican
das corridos del mes calendario inmediato siguiente a aquel seguidamente:
en que se practicaron las retenciones. a) Productoresoacopiadores:Enladeclaracinjuradadelimpues-
to al valor agregado. Deber consignarse en el campo Nmero
Artculo 18 Las Bolsas de Cereales autorizadas por el decertificadodelaventanaIngresosDirectosRgimende
Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de retenciones.
granos, debern informar a este Organismo las operaciones b) Agentes de retencin: En el Sistema de Control de
primarias realizadas con productores o con acopiadores que Retenciones (SI.CO.RE.), establecido por la Resolucin
realicen operaciones de venta de los productos indicados en General N 2233 y su modificacin. Se consignar en el
el artculo 1 de su propia produccin, en cada mes calen- campo Nmero de comprobante de la ventana De-
dario, certificadas por la entidad de acuerdo con lo previsto talle de retenciones.
en el artculo 38 y las informadas por los agentes de reten-
cin, de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 17, consig- TTULO II
nando de cada operacin, los siguientes datos: REGISTRO FISCAL DE OPERADORES
a) Tipo de comprobante: C1116B o C1116C. EN LA COMPRAVENTA DE GRANOS Y LEGUM-
b) Nmero y fecha del comprobante citado en el inciso a). BRES SECAS
c) Apellido y nombres, denominacin o razn social, del A DEFINICIN Y ALCANCE
productor o del acopiador.
d) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del Artculo 20 El Registro Fiscal de Operadores en la
productor o del acopiador. Compraventa de Granos y Legumbres Secas estar inte-
e) Apellido y nombres, denominacin o razn social, del grado por responsables inscriptos en el impuesto al valor
agente de retencin. agregado que realicen las operaciones de venta de granos no
f) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) del destinados a la siembra cereales y oleaginosos y legum-
agente de retencin. bres secas porotos, arvejas y lentejas.
g) Apellido y nombres, denominacin o razn social, del
corredor, de corresponder. Los responsables podrn solicitar su inclusin al Registro
h) Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), del a los fines de acceder a los beneficios que se enuncian en
corredor, de corresponder. este ttulo.
i) Importe de la retencin practicada.
j) Importe neto gravado.
k) Cdigo de operacin, a que se refiere el artculo 19.
B EFECTOS. CATEGORAS
La informacin se suministrar aun cuando no se hubieran Artculo 21 Los responsables comprendidos en el artcu-
realizado operaciones en el perodo a informar, hasta el da lo 3, podrn solicitar su inclusin en el Registro Fiscal de
del mes calendario inmediato siguiente en el que, conforme a Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres
la Clave nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.) de los Secas, a los fines que:
responsables, opera el vencimiento para la presentacin de la a) El agente de retencin aplique la alcuota de retencin
declaracin jurada del impuesto al valor agregado, inclusive, del ocho por ciento (8%) o del dieciocho por ciento
mediante la utilizacin del programa aplicativo denominado (18%) que establece el artculo 4 de la presente, incisos
A.F.I.P. D.G.I. Bolsas de Cereales Versin 1.0., cuyas a) o b) , segn corresponda.

126 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
b) Los productores o acopiadores que realicen operaciones percibiendo como contraprestacin ya sea en forma
de venta de los productos indicados en el artculo 1 de su parcial o total los productos indicados en el artculo 1,
propia produccin, resulten comprendidos en el Rgimen que posteriormente vende a nombre propio, en tanto no
Especial de Reintegro Sistemtico previsto en el Ttulo III se encuentre comprendido en el inciso siguiente.
de esta resolucin general. h) Aplicador areo: Sujeto que ejecuta en forma indepen-
c) El agente de retencin aplique la alcuota de retencin del diente mediante la utilizacin de aeronaves los trabajos
impuesto a las ganancias que dispone la Resolucin General agroareos de pulverizacin rociado y/o espolvoreo de
N 2118 y sus modificaciones, en su artculo 10, incisos a) o herbicidas, insecticidas, fungicidas y/o fertilizantes, siem-
f), segn corresponda. bra u otras labores vinculadas al cultivo de los productos
comprendidos en el artculo 1, y percibiendo stos como
contraprestacin ya sea en forma parcial o total, que
1
La solicitud de inclusin en el Registro, as como las posteriormente vende a nombre propio.
dems solicitudes que al respecto se formulen, importan la i) Proveedor de insumos y/o bienes de capital: sujeto que
adhesin voluntaria del responsable al presente rgimen y, comercializa insumos y/o bienes de capital vinculados
por tanto, su aceptacin del deber de cumplir las condiciones al cultivo de los productos comprendidos en el artculo
y dems exigencias de este ltimo, en particular las referidas 1, percibiendo stos como contraprestacin ya sea en
a las causales de suspensin y de exclusin del Registro y forma parcial o total, que posteriormente vende a nom-
al procedimiento establecido para efectivizar tales medidas bre propio.
como para dejarlas sin efecto. j) Profesional: Cualquier sujeto que por la prestacin de
sus servicios profesionales no comprendidos en los in-
Artculo 22 A los efectos indicados en el artculo 21, los cisos precedentes, obtiene los productos indicados en el
responsables podrn solicitar su inclusin en el citado Re- artculo 1, que posteriormente vende a nombre propio.
gistro, en una de las categoras que se detallan a continua- k) Otro: Cualquier sujeto que por el desarrollo de una
cin, sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo prrafo del actividad cuya inclusin no corresponda en alguna de
artculo 23: las categoras precedentes, obtiene los productos indica-
a) Productor: Sujeto que desarrolla la actividad agrcola dos en el artculo 1, que posteriormente vende a nombre
consistente en la obtencin de los citados productos, propio.
mediante la explotacin de un inmueble rural, ya sea de
su titularidad o de terceros, bajo alguna de las formas
establecidas por la Ley N 13.246 y sus modificaciones, Artculo 23 De tratarse de corredores la inclusin en el
de arrendamientos y aparceras rurales, u otras modali- Registro importa la obligatoriedad de asegurar la identidad
dades. de las personas y la veracidad de los negocios en que intervie-
b) Acopiador: Sujeto que comercializa granos por cuenta nen, exigiendo la documentacin que demuestre la repre-
propia y/o en consignacin; recibe, acondiciona y/o sentacin invocada. Cuando por culpa o dolo intervinieran en
almacena granos, en instalaciones propias y/o explota un contrato realizado por una persona ajena a la actividad o en
instalaciones de terceros. Se encuentra comprendida la un negocio simulado, sern excluidos del Registro, sin
comercializacin de granos de propia produccin, cuan- perjuicio de las consecuencias que a su respecto correspondan
do la actividad sea complementaria de las citadas prece- por aplicacin de la normativa vigente.
dentemente para esta categora.
c) Desmotador de algodn: Sujeto que mediante un proce- El corredor a que se refiere el artculo 22, inciso d), que
so continuo, que comienza con la recepcin del algodn adems realice operaciones de compraventa de granos a
en bruto, separa la fibra de los desperdicios slidos en nombre propio, deber acreditar su inclusin en el Regis-
forma de grano; constituyendo sta la nica actividad tro en alguna de las restantes categoras indicadas en el
desarrollada con respecto a los productos comprendidos citado artculo, a efectos de la aplicacin de las alcuotas
en el artculo 1. aludidas en el artculo 21.
d) Corredor: Sujeto que acta vinculando la oferta y la
demanda de granos para ser comercializados entre terceros C SOLICITUDES RELATIVAS AL REGISTRO
exclusivamente y percibe una comisin por su labor me-
diadora. Los corredores que vendan a nombre propio los Artculo 24 A los fines de tramitar las solicitudes de
productos comprendidos en el artculo 1, debern inscri- inclusin, actualizacin de datos, cambio de categora ex-
birse en el Registro en la categora que corresponda, cepto corredor, o reinclusin en el Registro, los respon-
adems de lo previsto en el presente inciso. sables debern utilizar el programa aplicativo denominado
e) Mercado de cereales a trmino: Institucin aprobada por A.F.I.P. D.G.I. REGISTRO FISCAL DE OPERADORES
autoridad competente, en la que se realicen arbitrajes, DE GRANOS Versin 2.0, que genera el formulario de
transacciones con futuros, opciones y otros derivados declaracin jurada N 937.
cuyos productos subyacentes se encuentren compren-
didos en el artculo 1 de acuerdo a las reglamentacio- El programa mencionado en el prrafo anterior cuyas
nes que la misma dicte. caractersticas y aspectos tcnicos para su uso se especifican
f) Arrendador comerciante de granos: Sujeto que siendo en el Anexo IX de esta resolucin general, podr ser
titular de inmueble rural lo arrienda, obteniendo como transferido desde la pgina web de este Organismo
pago parcial o total los productos indicados en el (http://www.afip.gov.ar).
artculo 1 y posteriormente los comercializa a nombre
propio. Artculo 25 La presentacin de la informacin producida
g) Contratista rural: Sujeto que ejecuta en forma indepen- mediante la utilizacin del programa aplicativo indicado en
diente las labores culturales inherentes a la preparacin el artculo 24, se efectuar por transferencia electrnica de
del terreno, siembra, fertilizacin, fumigacin, protec- datos a travs de la pgina web de este Organismo
cin y/o cosecha de cultivos con maquinaria terrestre, (http://www.afip.gov.ar), de acuerdo con lo dispuesto en la
herramientas, equipos rurales y mano de obra propia,
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 127

NORMAS COMPLEMENTARIAS
Resolucin General N 1345, sus modificatorias y comple-
mentarias.
El procedimiento sealado permitir al solicitante efectuar el
Como constancia de la transmisin realizada el sistema seguimiento on line de los procesos de control formal, en la
emitir un acuse de recibo. opcin Consultar Estado Solicitud del citado servicio. El
resultado ser puesto a disposicin en un plazo de dos (2) das
De comprobarse errores, inconsistencias, utilizacin de un corridos contados a partir del inmediato siguiente, inclusive, al
programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la del ingreso de la solicitud.
presentacin ser rechazada automticamente por el siste-
ma, generndose una constancia de tal situacin. De no registrar inconsistencias en los procesos de control
formal a los que se refiere el prrafo anterior, el responsable
En el supuesto que el archivo que contiene la informacin deber presentarse, en la dependencia en la cual se encuen-
a transferir tenga un tamao superior a 2 Mb y por tal motivo tre inscripto dentro de los cinco (5) das corridos posteriores
los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo elec- al vencimiento del plazo fijado en el prrafo anterior, con la
trnicamente debido a limitaciones en su conexin en documentacin que se detalla en el Anexo V de la presente
sustitucin del procedimiento citado precedentemente, po- resolucin general. Asimismo, de tratarse de solicitudes de
drn concurrir a la dependencia a fin de realizar la transmi- inclusin, cambio de categora, actualizacin de datos o
sin del mismo. reinclusin en el Registro, deber adjuntar el formulario
de declaracin jurada N 937, generado mediante el progra-
D CLAVE BANCARIA UNIFORME (C.B.U.) ma aplicativo a que se refiere el artculo 24 y el acuse de
recibo mencionado en el artculo 25.
Artculo 26 Los sujetos que soliciten su inclusin o su
reinclusin en el Registro excepto que desarrollen ex- La falta de presentacin de los citados elementos en el plazo
clusivamente la actividad de corredor debern informar, indicado dar lugar al archivo de la solicitud efectuada. Si
siguiendo el procedimiento previsto en el artculo 25, una la documentacin presentada no rene los requisitos previs-
sola Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) asignada por la tos en la presente resolucin general se producir el rechazo
entidad bancaria en la que posean una cuenta corriente o del trmite.
caja de ahorro, correspondiente a la cuenta bancaria en la
que ser depositado el monto: Artculo 30 El solicitante podr ingresar utilizando la
a) Del reintegro del importe retenido, total o parcialmente, Clave Fiscal obtenida conforme a lo previsto por las
segn lo establece el Ttulo III de la presente. Resoluciones Generales Nros. 1345 y 2239, y sus respecti-
b) Del impuesto al valor agregado segn lo establece el vas modificatorias y complementarias, ingresando al servi-
Ttulo IV de la presente. cio Registro Fiscal de Operadores de Granos, a efectos
de consultar el estado de las solicitudes presentadas o desis-
tir cualquiera de ellas.
Artculo 27 Los sujetos que se hubieran acogido a alguno
de los planes de facilidades aprobados por este Organismo, Se admitir slo una presentacin por tipo de solicitud, hasta
informarn alguna Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), de que la misma sea resuelta, quedando facultada esta Admi-
las que hayan denuncia-do para el dbito automtico de los nistracin Federal a seguir determinada prelacin en los
pagos correspondientes. distintos trmites que se interpongan.
En el caso que la cuenta bancaria fuera de titularidad compar- Artculo 31 El responsable efectuar las siguientes soli-
tida, los otros titulares no podrn informar la misma clave para citudes, en los plazos y condiciones que para cada caso se
ser utilizada de acuerdo con lo previsto en el artculo 26. indican a continuacin:
a) Cambio de categora: Cuando el responsable incluido
De no contar con cuenta bancaria debern solicitar su aper- en el Registro desarrolle una actividad distinta a la
tura. declarada al momento de su inclusin, en cuyo caso comu-
nicar la misma hasta el ltimo da del mes inmediato
Artculo 28 A los efectos de declarar la rectificacin o siguiente al citado cambio.
sustitucin de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.), el respon- b) Actualizacin de datos: Hasta el ltimo da del mes inme-
sable deber utilizar el servicio Registro Fiscal de Opera- diato siguiente al que se produzca alguna incorporacin o
dores de Granos de la pgina web de este Organismo modificacin respecto de los datos declarados oportuna-
(http://www.afip.gov.ar), opcin Ingresar solicitud Ac- mente mediante el aplicativo previsto en el artculo 24, o a
tualizacin C.B.U.. Una vez confirmada la transaccin citada, requerimiento de esta Administracin Federal, quien podr
resultarn de aplicacin las disposiciones previstas en segundo solicitarla a los responsables que hayan sido incluidos en
prrafo y concordantes del artculo siguiente. el Registro con anterioridad a la entrada en vigencia de la
presente resolucin general.
E SOLICITUDES. PROCEDIMIENTO c) Reinclusin en el Registro: Slo para sujetos cuya
inclusin haya sido tramitada a partir de la entrada en
Artculo 29 Una vez efectuada la transmisin de las vigencia de la presente resolucin general, para la misma
solicitudes previstas en el artculo 24, el solicitante deber categora, siempre que no hubiera sido excluido por
ingresar en el servicio Registro Fiscal de Operadores de alguna de las causales comprendidas en el segundo
Granos, opcin Ingresar Solicitud de la citada pgina prrafo del artculo 50 y la solicitud se efecte dentro de
web institucional. A efectos de verificar el ingreso de la los noventa (90) das corridos de la notificacin de la
informacin generada mediante el programa aplicativo a resolucin de exclusin, previa regularizacin de las
que se refiere el citado artculo, el sistema requerir el causales que originaron la exclusin.
ingreso de los siguientes datos: d) Exclusin del Registro: Ingresando al servicio Registro
a) Nmero verificador, y Fiscal de Operadores de Granos mediante clave fiscal,
b) Nmero de transaccin generado en la transferencia opcin Solicitar baja del Registro excepto que se en-
electrnica del formulario. cuentre suspendido de acuerdo a lo dispuesto por el artculo

128 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
40. Al confirmar la opcin se producir la exclusin del nombres, denominacin o razn social, la Clave nica
Registro, constituyendo esta accin la aceptacin tcita de de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la categora del
todos los efectos que la misma produce. operador de acuerdo con lo definido en el artculo 22, la
Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) del peticionario ex-
cepto corredores y otros datos vinculados a la condi-
F PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD. PUBLICA- cin del sujeto en el Registro. El responsable podr
CIN EN LA PGINA WEB INSTITUCIONAL. imprimir, mediante la utilizacin de su equipamiento
EFECTOS informtico, las constancias cuyo modelo se consigna en
el Anexo X de la presente.
Artculo 32 1 La procedencia o denegatoria de la solici- Artculo 33 La inclusin, reinclusin y cambio de cate-
tud, de corresponder, ser determinada por este Organismo gora de los responsables en el Registro producirn efec-
mediante controles sistmicos y/o verificaciones, con la tos a partir del segundo da corrido inmediato siguiente,
finalidad de corroborar al momento de la solicitud, el cum- inclusive, a aquel en el que se efecte la publicacin prevista
plimiento de los requisitos previstos en este ttulo y la en el artculo anterior. La actualizacin de datos producir
conducta fiscal del solicitante, segn lo dispuesto en el efecto una vez emitida la constancia de aceptacin prevista
Anexo VI. en el Anexo X, Apartado D.
Asimismo, los responsables debern cumplir los requisitos Artculo 34 La denegatoria de la solicitud de inclusin,
que para cada caso se disponen a continuacin: reinclusin, cambio de categora, o en su caso, actualizacin
a) Acreditar su condicin de empleador, para el caso de las de datos, en el Registro se efectuar mediante el dictado de
categoras definidas en el artculo 22, incisos b), c) y d). acto administrativo el cual ser notificado al responsable me-
b) Acreditar su condicin de agente de retencin en el diante alguno de los procedimientos previstos en el artculo 100
impuesto al valor agregado, para el caso de las categoras de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modifica-
definidas en el artculo 22 incisos b), c), e), f), g), h), i), ciones.
j) y k).
c) Acreditar su condicin de agente de retencin del im- La denegatoria de la solicitud de cambio de categora implica
puesto a las ganancias, cuando se trate de las categoras la permanencia en el Registro en la categora vigente al
definidas en el artculo 22 incisos b), c), d), e), f), g), h), momento de interponer dicho trmite. En caso de tratarse de
i), j) y k). actualizacin de datos, la denegatoria har pasible al respon-
d) Acreditar su condicin de inscripto como operador del sable de la suspensin prevista en el artculo 40 inciso b),
comercio de granos ante la Oficina Nacional de Control excepto a los sujetos incluidos en la categora corredores, a los
Comercial Agropecuario, o ante el organismo que en el que se le aplicar el procedimiento dispuesto en el artculo 48.
futuro tenga a su cargo el control del comercio de granos,
cuando se trate de las categoras definidas en el artculo Artculo 35 Las publicaciones de responsables incluidos en
22 incisos b), c), d), e), f), g), h), i), j) y k). el Registro continuarn vigentes hasta que este Organismo
La realizacin de dichos controles no obsta al ejercicio disponga su exclusin, o acepte la solicitud de exclusin
de las facultades de verificacin y fiscalizacin, otorga- prevista en el artculo 31 inciso d), sin perjuicio de la suspen-
das a esta Administracin Federal por la Ley N 11.683, sin de los sujetos incluidos en el Registro con arreglo a lo
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. normado en el Captulo J.
Este Organismo podr solicitar y otorgar un plazo al
responsable para que aporte documentacin o datos G AGENTES DE RETENCIN. OBLIGACIONES
adicionales vinculados al anlisis y trmite de la solici-
tud presentada. La imposibilidad de notificacin del Artculo 36 A partir del segundo da corrido inmediato
requerimiento en el domicilio fiscal declarado o el siguiente, inclusive, al de la publicacin en la pgina web
incumplimiento total o parcial del mismo, sern causa- institucional de la inclusin o reinclusin en el Registro,
les suficientes para proceder al archivo de la solicitud los agentes de retencin y, en su caso, el corredor intervi-
sin ms trmite. niente, cuando realicen las operaciones comprendidas en el
Esta Administracin Federal resolver la procedencia o artculo 1, debern verificar respecto del sujeto pasible de
la denegatoria de las solicitudes en un plazo de noventa retencin, su inclusin en el Registro y que no se encuen-
(90) das corridos excepto actualizacin de Clave Ban- tre suspendido, a los fines de la aplicacin de la alcuota del
caria Uniforme (C.B.U.), contados a partir del da ocho por ciento (8%) o del dieciocho por ciento (18%),
inmediato siguiente, inclusive, al de la aceptacin for- segn corresponda. Para ello debern:
mal de la solicitud interpuesta. a) Imprimir la consulta al Registro en la referida pgina
Cuando este Organismo requiera el aporte de documenta- web, y
cin o datos adicionales, de acuerdo con lo previsto en el b) Solicitar al vendedor en oportunidad de realizar la pri-
cuarto prrafo de este artculo, el cmputo del citado plazo mera operacin:
resultar suspendido desde el da de notificacin del reque- 1. Constancia de la Clave nica de Identificacin
rimiento hasta el da en que el responsable presente la Tributaria (C.U.I.T.).
totalidad de la documentacin que le sea requerida en el 2. La siguiente documentacin, segn el sujeto de que
marco del presente Registro, ambas fechas inclusive. se trate:
El trmite de actualizacin de Clave Bancaria Uniforme 2.1. Personas fsicas o sociedades de hecho: Fotoco-
(C.B.U.) se resolver en el momento en que el respon- pia del documento de identidad de la persona
sable concurra a la dependencia en la que se encuentre fsica o de cada uno de los socios.
inscripto con los elementos previstos en el Apartado B 2.2. Personas jurdicas: Copia certificada del acta cons-
del Anexo V de la presente. titutiva de la sociedad y del acto del rgano societario
De resultar procedente la solicitud este Organismo proce- en donde se resuelve la designacin de los integrantes
der a actualizar el Registro en la pgina web institu- de los rganos de administracin y representacin de
cional (http://www.afip.gov.ar) indicando: El apellido y la sociedad con facultades suficientes para suscribir
1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 129

NORMAS COMPLEMENTARIAS
boletos de compraventa de granos y, de corres- I OPERACIONES CON INTERVENCIN DE CO-
ponder, copia del instrumento que acredite el RREDORES NO INCLUIDOS EN EL REGISTRO
carcter de apoderado y fotocopia del documento
de identidad de la persona autorizada. Artculo 39 En las operaciones en las que intervengan
corredores no incluidos en el Registro, aun cuando el
vendedor se encuentre comprendido en el mismo:
Cuando se produzca cualquier modificacin de la situacin a) Los agentes de retencin:
informada, el sujeto pasible de retencin deber aportar 1. Debern aplicar la alcuota del diez con cincuenta
copia certificada de la documentacin respectiva. centsimos por ciento (10,50%) o del veintiuno por
ciento (21%) que establece el artculo 4, incisos c)
Las certificaciones indicadas precedentemente sern otorgadas o d), segn corresponda, y
por los escribanos matriculados en los colegios profesionales 2. Debern obligatoriamente cumplir con los requisi-
de cada jurisdiccin, con certificacin del respectivo colegio. tos previstos en los artculos 36 y 37, no resultando
sustituibles por la certificacin establecida en el
Artculo 37 Los agentes de retencin estn obligados a artculo 38.
verificar: b) Los productores o acopiadores:
a) Mediante la consulta a la pgina web institucional: 1. Sern pasibles de la alcuota de retencin del diez con
1. La inclusin del operador en el Registro al mo- cincuenta centsimos por ciento (10,50%) o del vein-
mento de practicar la retencin, y tiuno por ciento (21%), segn corresponda, y
2. En caso de estar incluido en dicho Registro, que 2. No sern beneficiarios del rgimen especial de
no se encuentre suspendido. reintegro sistemtico dispuesto en el Ttulo III.
b) La identidad del operador,
c) La documentacin que lo acredita como operador,
d) La veracidad de las operaciones, y La liquidacin del corredor no incluido en el Registro no
e) La documentacin que acredite la operacin de canje, cuan- se considera documento equivalente en los trminos esta-
do se trate de operaciones comprendidas en el artculo 10. blecidos en la Resolucin General N 1415, sus modificato-
rias y complementarias, Anexo I, Apartado A, inciso f).
H BOLSAS DE CEREALES AUTORIZADAS. CERTIFI- J SUSPENSIN DE SUJETOS INCLUIDOS EN EL RE-
CACIN GISTRO
Artculo 38 El agente de retencin podr sustituir los pro- Artculo 40 Este Organismo podr disponer la suspen-
cedimientos previstos en los artculos 36 y 37, excepto las sin transitoria del responsable incluido en el Registro
obligaciones establecidas en el inciso a) del artculo 37, excepto corredores cuando se verifique:
mediante una certificacin extendida por alguna de las Bolsas a) Alguna de las situaciones previstas en el Anexo VI,
de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para Apartado A.
actuar en el comercio de granos. En tal caso, el agente de b) Cualquiera de las situaciones previstas en el Anexo VI,
retencin solicitar dicha certificacin por escrito cumpliendo Apartados B o C.
las dems formalidades que aqullas establezcan.
De acceder alguna de las entidades citadas a la emisin de De resultar procedente la suspensin del responsable en el
la mencionada certificacin, sta se extender por cada Registro, este Organismo publicar en el Boletn Oficial el
operacin registrada ante la Bolsa de Cereales certificante. apellido y nombres, denominacin o razn social, la Clave
nica de Identificacin Tributaria (C.U.I.T.), la categora del
En caso que una de las bolsas de cereales no acceda a otorgar operador de acuerdo con lo definido en el artculo 22, la Clave
al agente de retencin solicitante la certificacin indicada Bancaria Uniforme (C.B.U.) excepto corredores, las causa-
en el primer prrafo de este artculo, las restantes bolsas les que motivaron la suspensin y el inciso del presente artculo
debern conceder idntico tratamiento. Dicho procedimien- en virtud del cual se dispuso dicha medida.
to no afectar las facultades de esas entidades para registrar
operaciones y cumplir normas legales derivadas de la reali- Asimismo, este Organismo publicar en la pgina web
zacin de las mismas en su jurisdiccin. institucional (http://www.afip.gov.ar) los aludidos datos, a
efectos de posibilitar la consulta a que se refiere el artculo 36.
Las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo
Nacional para actuar en el comercio de granos, a los efectos Artculo 41 En todos los casos, la suspensin transitoria
de poner a disposicin del personal fiscalizador de este de un sujeto incluido en el Registro implicar el archivo
Organismo la informacin de las operaciones, quedan obli- de los trmites interpuestos respecto de ste y determinar
gadas a: la aplicacin, durante la vigencia de la suspensin, de las
a) Contar con una nica e integrada base de datos conteniendo alcuotas de retencin que a continuacin se indican:
la informacin de las operaciones primarias y secundarias, a) Diez con cincuenta centsimos por ciento (10,50%): En
certificadas e informadas, que pueda ser consultada en forma las operaciones de venta de los productos indicados en
independiente por las operaciones correspondientes a cada el inciso a) del artculo 1.
una de las entidades. b) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de venta
b) Conservar en archivo la documentacin y los elementos del producto aludido en el inciso b) del artculo 1.
que dieron origen a la certificacin extendida, y la
informacin suministrada por los agentes de retencin
de acuerdo con lo previsto en el artculo 17, por el Las sumas de las retenciones practicadas por aplicacin de
trmino establecido en el artculo 48 del Decreto Regla- lo dispuesto en este artculo resultarn susceptibles de com-
mentario de la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 y pensacin de acuerdo con lo previsto en el artculo 9.
sus modificaciones.

130 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 42 La suspensin a que se refiere el artculo 40 K CONDICIN DE HABITUALIDAD
tendr efectos a partir del segundo da corrido inmediato
siguiente, inclusive, al de la publicacin en el Boletn Ofi- Artculo 46 A partir de su inclusin en el Registro, el
cial de los datos del responsable suspendido. sujeto pasible de retencin deber, a los efectos de su
permanencia en el mismo, exteriorizar la condicin de ha-
Artculo 43 La suspensin comprendida en el artculo 40, bitualidad en el comercio de granos definida en la presente
inciso a), se extender por un plazo de sesenta (60) das resolucin general.
corridos contados desde el da inmediato siguiente, inclusi-
ve, al de la publicacin en el Boletn Oficial de los datos del A tal fin deber efectuar y declarar ventas gravadas en el
responsable suspendido. impuesto al valor agregado, vinculadas al comercio de
granos desde su inclusin al Registro, en las condiciones
Las retenciones sufridas durante el perodo de suspensin que para cada caso se establecen a continuacin:
no estarn sujetas al reintegro sistemtico previsto en el a) Productor: En al menos una (1) declaracin jurada
Ttulo III. dentro de los ltimos dieciocho (18) perodos mensuales
consecutivos.
1
El responsable deber, dentro del citado lapso, proceder a b) Restantes operadores excepto corredores: En al me-
subsanar el incumplimiento que diera origen a la suspen- nos una (1) declaracin jurada dentro de los ltimos doce
sin. Cuando este Organismo verifique en forma sistmica (12) perodos mensuales consecutivos.
la regularizacin del incumplimiento proceder en forma
automtica y sin que para ello se requiera presentacin por
parte del contribuyente, a publicar el levantamiento de la Asimismo este Organismo podr, en base a parmetros
suspensin en su pgina web (http://www.afip.gov.ar), el objetivos de medicin, determinar el cumplimiento de las
cual tendr efectos a partir del segundo da corrido inmedia- condiciones sealadas.
to siguiente, inclusive, al de su publicacin.
L EXCLUSIN DEL REGISTRO
Este Organismo excluir del Registro de pleno derecho
al responsable que no subsane el incumplimiento que diera Artculo 47 Este Organismo podr disponer la exclusin
origen a la suspensin dentro del plazo de sesenta (60) das de un responsable incluido en el Registro en los siguien-
corridos indicado en el primer prrafo. tes casos:
a) Exclusiones de pleno derecho de acuerdo con lo previs-
En tal caso, el responsable permanecer suspendido hasta to en el artculo 43.
tanto tenga efecto la exclusin del Registro conforme las b) Responsables cuya inclusin en el Registro hubiera
previsiones del artculo 50. sido transitoriamente suspendida por aplicacin de las
previsiones del artculo 40, inciso b). En tal caso la
Artculo 44 La suspensin del responsable comprendido exclusin se efectuar mediante acto administrativo fun-
en alguna de las causales aludidas en el artculo 40, inciso dado.
b), se extender desde el segundo da corrido inmediato c) Cuando no rena la condicin de habitualidad en el
siguiente, inclusive, al de la publicacin en el Boletn Ofi- comercio de granos de acuerdo a lo dispuesto en el
cial de los datos del responsable suspendido y hasta tanto artculo 46.
tenga efecto la resolucin de exclusin del Registro con- d) No acredite la condicin de responsable inscripto en el
forme las previsiones del artculo 50. impuesto al valor agregado.
e) Cuando el contribuyente lo solicite, de acuerdo a lo
2
De corresponder el levantamiento de la suspensin con establecido en el artculo 31, inciso d).
permanencia del responsable en el Registro, este Organis- f) No acredite su condicin de inscripto como operador
mo proceder a su publicacin en la pgina web institu- del comercio de granos ante la Oficina Nacional de
cional (http://www.afip.gov.ar), el cual tendr efectos a Control Comercial Agropecuario, o ante el organismo
partir del segundo da corrido inmediato siguiente, inclusi- que en el futuro tenga a su cargo el control del comercio
ve, al de su publicacin. de granos, cuando se trate de las categoras definidas en
el artculo 22 incisos b), c), d), e), f) g), h), i), j) y k).
Asimismo, el responsable tendr derecho: g) 3 Cuando el corredor no aporte las pruebas a que se
a) Al reintegro sistemtico de acuerdo con los porcentajes refiere el artculo 48. A tales fines se deber contar con
que prev el artculo 53, de tratarse de un productor o dictamen jurdico previo.
acopiador que vende productos de propia produccin, o
b) Al reintegro parcial previsto en el artculo 63, de tratarse
de un sujeto comprendido en el artculo 2 inciso c). Las exclusiones previstas en los incisos a), c), d) y f)
operarn de pleno derecho.
Artculo 45 La causal de la suspensin aplicada deber Artculo 48 Cuando este Organismo detecte incumplimien-
ser consultada por el responsable accediendo mediante tos por parte de un corredor, el juez administrativo competente
Clave Fiscal al servicio Registro Fiscal de Operadores notificar a dicho responsable el inicio de un procedimiento de
de Granos disponible en la pgina web institucional. evaluacin de permanencia en el Registro mediante alguna
de las formas previstas en el artculo 100 de la Ley N 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, mediante una

1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
2 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.
3 Incorporado por R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los
pagos que se realicen a partir de dicha fecha.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 131

NORMAS COMPLEMENTARIAS
comunicacin que se ajustar al modelo previsto en el efectuada por el sistema, pudiendo el solicitante imprimir la
Anexo X, Apartado . constancia respectiva.
El corredor deber aportar todas las pruebas de que intente Artculo 52 Los responsables excluidos o a los que se les
valerse para su defensa, dentro de los veinte (20) das hubiere denegado solicitudes de trmites vinculados con el
corridos inmediatos siguientes al de la fecha de notificacin, Registro podrn interponer el recurso previsto en el artculo
inclusive. 74 del Decreto N 1.397/79.
Asimismo, podr aportar un informe no vinculante produ- TTULO III
cido por la Bolsa de Cereales autorizada por el Poder RGIMEN ESPECIAL DE REINTEGRO
Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos, A REINTEGRO SISTEMTICO. CONDICIONES
donde opera. GENERALES
La Bolsa de Cereales, en el trmino de diez (10) das Artculo 53 El importe resultante de aplicar un porcentaje
corridos, contados a partir de la fecha en la que el corredor sobre la suma de la retencin practicada conforme a lo
solicit su intervencin, deber producir un informe con la establecido en el artculo 4, ser reintegrado en forma
opinin de la entidad respecto de la actividad comercial de sistemtica, a los productores de los productos primarios
dicho corredor y vinculado estrictamente con los incumpli- indicados en el artculo 1 incluidos en el Registro, as
mientos detectados y notificados al corredor por el juez como a los acopiadores que realicen operaciones de venta
administrativo competente. El informe deber estar refren- de los citados productos de su propia produccin, siempre
dado por el Consejo Directivo y ser presentado a este que se cumplan los requisitos y condiciones previstos en los
Organismo para su evaluacin. Captulos B a H de este ttulo.
Dentro de los cinco (5) das corridos inmediatos siguientes El citado reintegro, cuando corresponda a retenciones sufri-
contados a partir de la fecha en la que el corredor presente das durante el perodo de suspensin del Registro por
la documentacin que considere pertinente, el juez adminis- aplicacin de lo normado en el artculo 40, inciso b), corres-
trativo competente decidir respecto de la procedencia de la ponder siempre que se hubiera producido el levantamiento
exclusin del corredor del Registro. de la citada suspensin.
Artculo 49 La exclusin de un responsable del Regis- No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, esta
tro se notificar mediante la publicacin en el Boletn Administracin Federal podr proceder a la previa verifica-
Oficial de los datos del responsable excluido, excepto para cin de los importes sujetos al mencionado reintegro.
los casos comprendidos en el inciso e) del artculo 47, en
cuyo caso el contribuyente resultar notificado de la exclu- B REINTEGRO SISTEMTICO. PORCENTAJES
sin a partir de la aceptacin del trmite.
Artculo 54 Para establecer el monto a reintegrar en los
La resolucin administrativa de exclusin en los casos casos comprendidos en el primer prrafo del artculo 53, se
comprendidos en el artculo 47 inciso b) estar disponible aplicar sobre la suma de las retenciones sufridas en cada
en la pgina web institucional (http://www.afip.gov.ar) mes calendario, el porcentaje que a continuacin se indica,
en el servicio Registro Fiscal de Operadores de Granos, segn se trate de sujetos beneficiados o no por regmenes de
al que se acceder mediante clave fiscal, y en el expediente exclusin:
administrativo obrante en la dependencia de este Organismo a) 1Respecto del productor o acopiador indicados en el
en la cual el responsable se encuentre inscripto. artculo 53: Debern integrar el Registro en las cate-
goras Productor o Acopiador y no encontrarse sus-
Una vez efectuada la notificacin, este Organismo actualizar pendidos a la fecha en que este Organismo proceda a la
l a n o v e d a d e n l a p g i n a web institucional acreditacin del reintegro correspondiente.
(http://www.afip.gov.ar). b) Cincuenta por ciento (50%): Por la venta de los productos
comprendidos en el artculo 1, inciso b), realizadas por
Artculo 50 La exclusin del Registro producir efec- sujetos que no se encuentren beneficiados por regmenes de
tos a partir del quinto da corrido inmediato posterior, a exclusin total o parcial.
aquel en que se efecte la notificacin prevista en el artculo c) Ochenta y siete con cincuenta centsimos por ciento
anterior, inclusive. (87,50%) con ms el porcentaje que resulte de aplicar
sobre el doce con cincuenta centsimos por ciento
El responsable excluido del Registro por haber incurrido en (12,50%) restante el porcentaje de la exclusin otorga-
alguna de las situaciones previstas como incorrecta conducta da: por la venta de los productos comprendidos en el
fiscal en el Anexo VI, Apartado B, puntos 1., 2., 3., 4., 6., 7., artculo 1, inciso a), efectuadas por sujetos beneficiados
9., 10., 11.,15. y/o 16., podr solicitar su inclusin al mismo por regmenes de exclusin total o parcial.
luego de transcurridos doce (12) meses contados a partir de la d) Cincuenta por ciento (50%) con ms el porcentaje que
fecha de la notificacin prevista en el artculo 49. resulte de aplicar sobre el cincuenta por ciento (50%)
restante el porcentaje de la exclusin otorgada: Por la
Dicho plazo no ser de aplicacin cuando la exclusin se venta de los productos comprendidos en el artculo 1,
originara en las restantes situaciones previstas en el Anexo VI. inciso b), efectuadas por sujetos beneficiados por reg-
menes de exclusin total o parcial.
Artculo 51 Las solicitudes de exclusin del Registro
presentadas por el contribuyente y recepcionadas conforme
el procedimiento establecido en el artculo 31, inciso d)
sern otorgadas on line, previa solicitud de confirmacin

1 Texto segn R.G. N 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a partir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicacin para los pagos
que se realicen a partir de dicha fecha.

132 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
C REQUISITOS Y CONDICIONES a la suma de operaciones sujetas a devolucin del
perodo.
Artculo 55 A los fines dispuestos en este ttulo, se deber c) Respecto de la declaracin jurada del impuesto al valor
cumplir con las condiciones y requisitos que se indican a agregado deber ser confeccionada mediante el corres-
continuacin: pondiente programa aplicativo, de acuerdo con las ade-
a) Respecto del productor o del acopiador indicados en el cuaciones previstas en el Anexo VII.
artculo 53: Debern integrar el Registro y no encon-
trarse suspendidos a la fecha en que este Organismo
proceda a la acreditacin del reintegro correspondiente. El monto efectivamente reintegrado en concepto de reten-
b) Respecto de la operacin: ciones sufridas por aplicacin del rgimen de retencin que
1. Todas las operaciones primarias de compraventa de se establece por la presente, deber ser informado por los
los productos indicados en el artculo 1, debern productores o acopiadores.
documentarse mediante los formularios C1116B o
C1116C, de acuerdo con lo previsto en la norma A tales fines en la pantalla Datos descriptivos, del cuadro
conjunta Resolucin General N 1593 (A.F.I.P.) y Tipos de regmenes se efectuar una marca en el campo
Resolucin N 456 (SAGPyA) del 5 de noviembre Rgimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias. Se
de 2003, sus modificatorias y complementarias. habilitar la pantalla correspondiente, debindose ingresar el
2. La operacin deber estar informada a este Organis- importe reintegrado en el perodo que se liquida en el campo
mo por alguna Bolsa de Cereales autorizada por el Monto de retenciones reintegrado en el perodo. El importe
Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio consignado ser trasladado automticamente a la pantalla De-
de granos segn lo establecido por el artculo 18. terminacin de la declaracin jurada mensual.
3. Deber estar informado el cdigo de operacin que
se menciona en el artculo 19. D REINTEGRO SISTEMTICO. PROCEDIMIEN-
4. El importe de la retencin practicada deber estar TO APLICABLE
informado por el agente de retencin de acuerdo con
lo dispuesto por la Resolucin General N 2233 y su Artculo 56 Los montos cuyo reintegro se disponga,
modificacin, utilizando los cdigos que se indican sern acreditados por este Organismo en la cuenta bancaria
en el Anexo II de esta resolucin general. cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera informada
5. Los importes retenidos por la aplicacin del presente por el productor o el acopiador, de acuerdo con lo previsto
rgimen de retencin debern encontrarse exterioriza- en los artculos 26 y 27.
dos en la declaracin jurada del impuesto al valor
agregado del productor o del acopiador a que se refiere Artculo 57 En aquellos casos en que se hubiera informa-
el inciso a) de este artculo, de acuerdo con los siguien- do la sustitucin de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.)
tes cdigos: que se encuentra operativa por otra, segn lo dispuesto en
el artculo 28, el reintegro se efectuar en la cuenta bancaria
Cdigo Cdigo Descripcin operacin cuya clave figura en pgina web institucional, hasta que
de de Producto Sujeto pasible se publique en la misma la correspondiente modificacin.
Impuesto Rgimen Agente de retencin

Compra venta de granos y E PLAZOS PARA LA ACREDITACIN DEL REIN-

legumbres secas TEGRO SISTEMTICO
767 785 Operaciones primarias
sujetas a reintegro Artculo 58 La acreditacin establecida en el artculo 54
Adquirentes
se efectuar en los plazos que a continuacin se indican:
Compra venta de granos y a) Operaciones con certificacin extendida por alguna Bolsa
legumbres secas de Cereales: Hasta el ltimo da hbil administrativo, in-
767 786 Operaciones primarias clusive, del mes calendario inmediato siguiente al de pre-
sujetas a reintegro
Intermediarios sentacin de la declaracin jurada del impuesto al valor
agregado correspondiente al perodo fiscal en el cual se
Compra venta de granos y practicaron las retenciones.
legumbres secas b) Operaciones no certificadas por alguna Bolsa de Cereales:
767 787 Operaciones primarias
sujetas a reintegro Hasta el ltimo da hbil administrativo, inclusive, del
Exportadores tercer mes calendario inmediato siguiente al de presenta-
cin de la declaracin jurada del impuesto al valor agrega-
Compra venta de arroz do correspondiente al perodo fiscal en el cual se
767 794 Operaciones primarias practicaron las retenciones.
sujetas a reintegro
Adquirentes

Compra venta de arroz F REINTEGRO SISTEMTICO. CONCILIACIN

767 795 Operaciones primarias
sujetas a reintegro
Intermediarios Artculo 59 Este Organismo efectuar conciliaciones y
dems controles a fin de evaluar la procedencia del reintegro
Compra venta de arroz sistemtico. Transcurridos doce (12) meses a partir de la
767 796 Operaciones Primarias fecha de la operacin, sin que se hayan reunido los requisitos
sujetas a reintegro y condiciones establecidos en el presente ttulo, dicha ope-
Exportadores
racin quedar de pleno derecho excluida del rgimen de
reintegro sistemtico.
6. El importe del dbito fiscal declarado emergente de
la declaracin jurada a que se refiere el punto 5, debe
ser igual o superior al dbito fiscal correspondiente

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 133

NORMAS COMPLEMENTARIAS
G REINTEGRO SISTEMTICO. FACULTADES suspensin del Registro por aplicacin de lo normado en
DE VERIFICACIN PREVIA el artculo 40, inciso b), por las operaciones comprendidas
en el artculo 1 que no provengan de la propia produccin,
Artculo 60 No obstante lo dispuesto en el artculo 53, siempre que se hubiera producido el levantamiento de la
este Organismo podr iniciar una verificacin previa al citada suspensin.
reintegro sistemtico si se comprobaran inconsistencias vin-
culadas al comportamiento fiscal del vendedor y/o corredor A tal efecto se establecen los siguientes porcentajes de
incluidos en el Registro como resultado de las verifica- reintegro:
ciones realizadas, inclusive mediante el procedimiento pre- a) Veintitrs con ochenta y un centsimos por ciento (23,81%):
visto en el Ttulo II, Captulo J. Por la venta de los productos comprendidos en el artculo 1,
inciso a).
Ante el incumplimiento de la obligacin de declarar los b) Catorce con veintinueve centsimos por ciento (14,29%):
montos efectivamente reintegrados que dispone el artculo Por la venta de los productos comprendidos en el artculo
55, inciso c), esta Administracin Federal proceder a sus- 1, inciso b).
pender al responsable conforme las previsiones del artculo
40 inciso a).
Artculo 64 La solicitud de reintegro parcial prevista en
Asimismo, esta Administracin Federal intimar al respon- el artculo 63 se efectuar mediante el servicio Registro
sable para que dentro del plazo de diez (10) das corridos Fiscal de Operadores de granos Rgimen de devolu-
presente la declaracin jurada rectificativa consignando dichos cin de retenciones, disponible va Internet en el sitio
montos, bajo apercibimiento de la caducidad automtica del web institucional (http://www.afip.gov.ar), al que se ac-
reintegro efectuado, la exclusin del Registro y el cobro de ceder mediante la utilizacin de la clave fiscal conforme al
los montos respectivos mediante ejecucin fiscal. procedimiento establecido por las Resoluciones Generales
Nros. 1345 y 2239, sus respectivas modificatorias y com-
De no presentarse la declaracin jurada rectificativa en el plementarias, dentro de los treinta (30) das corridos conta-
plazo citado en el prrafo anterior, esta Administracin dos desde la publicacin del levantamiento de la suspensin
Federal constituir en mora al responsable otorgndole un en la aludida pgina web (http://www.afip.gov.ar).
plazo suplementario improrrogable de cinco (5) das corri-
dos para regularizar su situacin, vencido el cual se har Artculo 65 A los fines de la solicitud de reintegro parcial
efectivo el referido apercibimiento. establecido en este captulo, los importes retenidos por la
aplicacin del presente rgimen de retencin debern en-
H IMPORTES SUJETOS AL REINTEGRO SISTE- contrarse exteriorizados en la declaracin jurada del im-
MTICO NO ACREDITADOS. PROCEDIMIENTO puesto al valor agregado de los responsables a que se refiere
APLICABLE el primer prrafo del artculo 63, de acuerdo con los siguien-
tes cdigos:
Artculo 61 En caso que, transcurrido el plazo para que este
Organismo acredite los importes correspondientes al reintegro Cdigo Cdigo Descripcin operacin
sistemtico, ste no se haya efectuado, el productor o el aco- de de Producto Sujeto pasible
Impuesto Rgimen Agente de retencin
piador, en su caso, debern efectuar la consulta mediante clave
fiscal al servicio Registro Fiscal de Operadores de granos Compra venta de granos y
Rgimen de devolucin de retenciones. 767 682 legumbres secas. Incluidos en el
Registro Fiscal Adquirentes
A travs del citado servicio, el responsable obtendr el
Compra venta de granos y
detalle de las operaciones informadas en sus declaraciones 767 783 legumbres secas. Incluidos en el
juradas del impuesto al valor agregado, que no han sido Registro Fiscal Intermediarios
reintegradas, visualizando el motivo que origin la observa-
cin de dichas operaciones. Compra venta de granos y
767 784 legumbres secas. Incluidos en el
Registro Fiscal Exportadores
Asimismo, el sistema emitir una constancia, la cual incluir
el detalle de los reintegros observados a la fecha de la Compra venta de arroz.
consulta. 767 791 Incluidos en el Registro Fiscal
Adquirentes
Artculo 62 El responsable podr presentar ante la depen- Compra venta de arroz.
dencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto, una 767 792 Incluidos en el Registro Fiscal
nota de disconformidad por los reintegros no acreditados, Intermediarios
dentro del plazo establecido en el artculo 59. A tal efecto
presentar los siguientes elementos: Compra venta de arroz.
767 793 Incluidos en el Registro Fiscal
a) Formulario 206/I previsto por la Resolucin General Exportadores
N 1128, con los datos indicados en el Anexo VIII de la
presente.
b) Constancia de la consulta prevista en el artculo 61. El importe del dbito fiscal declarado emergente de la
c) Original y copia de los formularios C1116B y C1116C, declaracin jurada a que se refiere el prrafo anterior, debe
indicados en el Formulario 206/I. ser igual o superior al dbito fiscal correspondiente a la suma
de operaciones sujetas a devolucin del perodo.

I REINTEGRO A INTERMEDIARIOS La declaracin jurada del impuesto al valor agregado deber

ser confeccionada mediante el correspondiente programa
Artculo 63 Los responsables comprendidos en el artcu- aplicativo, de acuerdo con las adecuaciones previstas en el
lo 2, inciso c), podrn solicitar el reintegro parcial del Anexo VII.
importe de las retenciones sufridas durante el perodo de

134 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
Artculo 66 El monto efectivamente reintegrado en concepto En el supuesto que no resulte posible acreditar en la cuenta
de retenciones sufridas por aplicacin del rgimen de retencin bancaria informada el importe de la diferencia indicada en
que se establece por la presente, deber ser informado en la el prrafo anterior, el agente de retencin deber ingresar
declaracin jurada del impuesto al valor agregado por los inter- dicha diferencia con arreglo a lo establecido en el Apartado
mediarios u otros operadores. E del Ttulo I de la presente y entregar al sujeto pasible de
la retencin el comprobante correspondiente a la misma.
A tales fines en la pantalla Datos descriptivos, del cuadro
Tipos de regmenes se efectuar una marca en el campo Si el operador hubiera informado la sustitucin de la Clave
Rgimen de Reintegro de Retenciones Agropecuarias. Se Bancaria Uniforme (C.B.U.) que se encuentra operativa por
habilitar la pantalla correspondiente, debindose ingresar el otra de acuerdo con lo dispuesto en el artculo 28, la cance-
importe reintegrado en el perodo que se liquida en el campo lacin del gravamen se efectuar en la cuenta bancaria cuya
Monto de retenciones reintegrado en el perodo. El importe clave figura en la pgina web institucional, hasta que se
consignado ser trasladado automticamente a la pantalla De- publique en la misma la correspondiente modificacin.
terminacin de la declaracin jurada mensual.
De resultar incorrectamente informada y/o publicada o de
Ante el incumplimiento de la obligacin de declarar los producirse el cierre y/o inhabilitacin de la cuenta bancaria
montos efectivamente reintegrados que dispone el artculo cuya Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) figura en la aludida
55, inciso c), esta Administracin Federal proceder a sus- pgina web, el responsable informar tal hecho al agente
pender al responsable conforme las previsiones del artculo de retencin, el que deber aplicar la alcuota de retencin
40 inciso a). del veintiuno por ciento (21%) o del diez con cincuenta
centsimos por ciento (10,50%), segn corresponda, hasta
Asimismo, esta Administracin Federal intimar al responsable el da que se publique en la pgina web institucional la
para que dentro del plazo de diez (10) das corridos presente la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) modificada.
declaracin jurada rectificativa consignando dichos montos, bajo
apercibimiento de la caducidad automtica del reintegro efectua- En las operaciones en las que intervengan los mercados de
do, la exclusin del Registro y el cobro de los montos respec- cereales a trmino, la transferencia o el depsito ser efec-
tivos mediante ejecucin fiscal. tuado en la cuenta bancaria cuya Clave Bancaria Uniforme
(C.B.U.) fuera denunciada por el propietario del bien que se
De no presentarse la declaracin jurada rectificativa en el transfiere.
plazo citado en el prrafo anterior, esta Administracin
Federal constituir en mora al responsable otorgndole un En todos los casos corresponder identificar en la factura o
plazo suplementario improrrogable de cinco (5) das corri- documento equivalente emitido el medio de pago utilizado.
dos para regularizar su situacin, vencido el cual se har Dicha obligacin podr cumplirse utilizando el registro que
efectivo el referido apercibimiento. prev el artculo 5 de la Resolucin General N 1547, sus
modificatorias y complementaria, en la forma, plazo y dems
Artculo 67 Los montos cuyo reintegro se disponga sern condiciones que el citado artculo prev.
acreditados por este Organismo en la cuenta bancaria cuya
Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) fuera informada por el Artculo 69 De producirse la situacin prevista en el
responsable, de acuerdo con lo previsto en los artculos 26 segundo prrafo del artculo 6 pago parcial en especie,
y 27. el importe que exceda el monto de la retencin determinada,
deber abonarse en la forma dispuesta en el artculo anterior,
En aquellos casos en que se hubiera informado la sustitucin hasta la concurrencia del impuesto al valor agregado factu-
de la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) que se encuentra rado.
operativa por otra, segn lo dispuesto en el artculo 28, el
reintegro se efectuar en la cuenta bancaria cuya clave Artculo 70 La forma de pago indicada en el artculo 68,
figura en la publicacin en la pgina web institucional, proceder aun cuando no corresponda practicar la retencin
hasta que se publique en la misma la correspondiente modi- del impuesto al valor agregado.
ficacin.
Artculo 71 Cuando el importe del impuesto al valor
TTULO IV agregado que corresponda discriminar en la factura o docu-
RGIMEN ESPECIAL DE PAGO DEL IMPUESTO mento equivalente, resulte igual o inferior a doscientos
AL VALOR AGREGADO FACTURADO POR VEN- pesos ($ 200), la forma de pago establecida en el artculo
DEDORES DE GRANOS NO DESTINADOS A LA 68, no ser obligatoria.
SIEMBRA CEREALES Y OLEAGINOSOS Y LE-
GUMBRES SECAS POROTOS, ARVEJAS Y LEN- Artculo 72 A los fines establecidos en el artculo 68, se
TEJAS considerarn vlidos los pagos que, reuniendo los requisitos
A CONDICIONES GENERALES pertinentes, incluyan en forma conjunta el monto corres-
pondiente al impuesto al valor agregado y el del precio neto de
Artculo 68 Los sujetos indicados en el artculo 2, quedan la factura o documento equivalente, as como el importe de ms
obligados a cancelar la diferencia resultante entre el monto del de una operacin realizada con un mismo sujeto.
impuesto al valor agregado liquidado en la factura o documen-
to equivalente correspondiente a la respectiva operacin y el Artculo 73 La obligacin establecida en el artculo 68,
importe de la retencin practicada, de corresponder con la tambin deber cumplirse respecto del importe corres-
entrega de la constancia que prev el artculo 11, mediante pondiente al impuesto al valor agregado, cuando para can-
transferencia bancaria o depsito, en la cuenta bancaria cuya celar el monto de la operacin se utilicen medios de pago
Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) vigente a la fecha del pago, diferido (cheque de pago diferido, pagar, letra de cambio,
fuera denunciada por el vendedor, de conformidad con lo etctera), o se trate de compensaciones con saldos de cual-
dispuesto en el Ttulo II, Captulo D. El depsito bancario se quier tipo.
realizar en efectivo o con cheque librado por el agente de
retencin contra la cuenta de la que es titular.

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 135

NORMAS COMPLEMENTARIAS
B RGIMEN ESPECIAL establecidas en la presente, quedando configurado el desis-
timiento tcito de la anterior presentacin.
Artculo 74 Cuando la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.)
fuera incorrectamente denunciada y/o publicada, los respecti- Las suspensiones vigentes por aplicacin del artculo 38 de la
vos adquirentes debern aplicar, a los fines del rgimen de Resolucin General N 2266, se tramitarn conforme las disposi-
retencin que establece el Ttulo I de esta resolucin general, ciones de la misma.
la alcuota de retencin del veintiuno por ciento (21%) o del
diez con cincuenta centsimos por ciento (10,50%), segn Artculo 79 Los sujetos alcanzados por el rgimen informa-
corresponda, la que quedar sujeta al reintegro sistemtico tivo que dispone el artculo 18 de la presente debern cumplir
previsto en el Ttulo III de esta resolucin general. adems con sus obligaciones impositivas y de los recursos de
la seguridad social.
TTULO V
PENALIDADES En todos los casos la presentacin de declaraciones juradas
Artculo 75 Cuando se constate el incumplimiento de las deber efectuarse de acuerdo a lo dispuesto por la Resolucin
obligaciones establecidas en la presente resolucin general, el General N 1345, sus modificatorias y complementarias.
agente de retencin y los dems partcipes, sern pasibles de las
sanciones previstas en la Ley N 11.683, texto ordenado en 1998 Artculo 80 La presente resolucin general entrar en
y sus modificaciones, as como, de corresponder,de lasdispuestas vigencia el da 1 de octubre de 2007, inclusive, siendo de
por la Ley N 24.769 y sus modificaciones. aplicacin para los pagos que se realicen a partir de dicha
fecha.
TTULO VI
DISPOSICIONES GENERALES Artculo 81 Los importes de las retenciones practicadas
Artculo 76 Los sujetos inscriptos en la categora Otros por pagos realizados hasta el da anterior al de la entrada
operadores en el Registro, con anterioridad a la vigencia de en vigencia de la presente, inclusive, por aplicacin de las
la presente, resultarn transitoriamente encuadrados en la catego- disposiciones de la Resolucin General N 2266, debern
ra prevista en el artculo 22 inciso k) y, debern optar por ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y dems
presentar, mediante el procedimiento previsto en el artculo 25 y condiciones establecidos en la citada norma.
hasta el da 30 de noviembre de 2007, inclusive:
a) Una solicitud de cambio de categora: En caso de Artculo 82 Aprubanse los Anexos I a XI, que forman
encontrarse comprendido en alguna de las categoras parte de la presente, el programa aplicativo denominado
definidas en los incisos a) a j) del artculo 22, excepto REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS
categora corredor. Versin 2.0 y el formulario de declaracin jurada N 937.
La denegatoria de la solicitud presentada implicar la
permanencia del sujeto en el Registro en la categora Artculo 83 Dergase a partir de la fecha indicada en el
Otro hasta el da 30 de noviembre de 2007, inclusive, Artculo 80, la Resolucin General N 2266.
quedando excluidos del Registro a partir del da 1 de
diciembre de 2007, inclusive. No obstante lo establecido en el prrafo anterior, las
b) Una solicitud de actualizacin de datos: En caso de no nminas de responsables incluidos en el Registro pu-
encontrarse comprendido en ninguna de las categoras defi- blicadas por aplicacin de la Resolucin General N 2266
nidas en los incisos a) a j) del artculo 22. Ante la denegatoria continuarn vigentes, sin perjuicio de las previsiones
de la solicitud este Organismo podr excluir del Registro contempladas en el presente ttulo.
al responsable sin ms trmite.
Vencido el plazo indicado en el presente artculo, el sujeto Mantiene su vigencia el programa aplicativo denominado
quedar excluido del Registro sin ms trmite. A.F.I.P. D.G.I. Bolsas de Cereales Versin 1.0.

Artculo 77 A partir de la entrada en vigencia de la Artculo 84 Toda cita efectuada en disposiciones vigentes
presente, quedan sin efecto las inscripciones en el Regis- respecto de la Resolucin General N 2266 debe entenderse
tro efectuadas bajo la denominacin Proveedores de referida a la presente resolucin general, con relacin a las
Plan Canje establecida en el artculo 22, inciso d), de la operaciones alcanzadas por esta norma, para lo cual cuando
Resolucin General N 2266. Asimismo quedan sin efecto corresponda debern considerarse las adecuaciones normati-
las solicitudes de inscripcin bajo dicha denominacin y con vas aplicables en cada caso.
la denominacin Otros operadores, pendientes de reso-
lucin a la misma fecha. Artculo 85 De forma.

No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, los Provee- ANEXO I RESOLUCIN GENERAL N 2300
dores de Plan Canje incluidos en el Registro en la cate- Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
gora Otros operadores y publicados en la pgina web Artculo 2
institucional hasta la entrada en vigencia de la presente (2.1.) Mercados de cereales a trmino que se encuentren
resolucin general, podrn oponer los certificados de no autorizados a funcionar como tales por la autoridad
retencin otorgados conforme lo establecido por la Resolu- competente.
cin General N 2226, hasta el da 31 de diciembre de 2007,
inclusive.
Artculo 3
Artculo 78 Las solicitudes efectuadas por aplicacin del (3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado
artculo 24 de la Resolucin General N 2266 excepto las quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de
indicadas en el artculo precedente pendientes de resolu- empresas, agrupamientos de colaboracin empresaria,
cin a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolu- consorcios, asociaciones sin existencia legal como perso-
cin general continuarn su trmite conforme la citada nas jurdicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro
Resolucin General N 2266, excepto que el responsable ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos
efecte una nueva solicitud, segn las formas y condiciones

136 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

 NORMAS COMPLEMENTARIAS
en alguna de las situaciones previstas en el primer prra- Cdigo Cdigo Descripcin operacin
fo del artculo 4 de la ley del gravamen. de de Producto Sujeto pasible Agente
Impuesto Rgimen de retencin

Artculo 6 Compra venta de granos y legumbres

767 784 secas Incluidos en el Registro Fiscal
(6.1.) a) Granos no destinados a la siembra cereales y Exportadores.
oleaginosos, excepto arroz, y legumbres secas poro-
tos, arvejas y lentejas. Compra venta de granos y legumbres
b) Granos no destinados a la siembra arroz. 767 785 secas Operaciones Primarias Sujetas
a Reintegro Adquirentes.

Compra venta de granos y legumbres

Artculo 9 767 786 secas Operaciones Primarias Sujetas
(9.1.) Los responsables debern solicitar la compensacin a Reintegro Intermediarios.
mediante la utilizacin del programa aplicativo denomi- Compra venta de granos y legumbres
nado COMPENSACIONES Y VOLANTES DE PAGO 767 787 secas Operaciones Primarias Sujetas
Versin 1.0. a Reintegro Exportadores.

767 788 Compra venta de arroz No Incluidos

en el Registro Fiscal Adquirentes.
Artculo 10
(10.1.) A los fines de acreditar la adquisicin de granos no Compra venta de arroz No Incluidos
767 789
destinados a la siembra cereales y oleaginosos y le- en el Registro Fiscal Intermediarios.
gumbres secas porotos, arvejas y lentejas, los sujetos
quedan obligados a exhibir los comprobantes respalda- 767 790 Compra venta de arroz No incluidos
en el Registro Fiscal Exportadores.
torios de la operacin de compra al adquirente.
767 791 Compra venta de arroz Incluidos en
el Registro Fiscal Adquirentes.
Artculo 18
(18.1.) Mediante la presentacin de la nota el responsable 767 792 Compra venta de arroz Incluidos en
el Registro Fiscal Intermediarios.
solicitar el procesamiento del soporte magntico acom-
paado del formulario de declaracin jurada N 647. Compra venta de arroz Incluidos en
767 793
el Registro Fiscal Exportadores.

Artculo 19 Compra venta de arroz Operaciones

767 794 Primarias Sujetas a Reintegro
(19.1.) El cdigo de operacin se compone de doce (12) Adquirentes.
dgitos que contienen los datos de los formularios
C1116B y C1116C, con la siguiente informacin: Compra venta de arroz Operaciones
1. Cdigo de establecimiento: Dos (2) dgitos que 767 795 Primarias Sujetas a Reintegro
Intermediarios.
corresponden a los dos (2) primeros nmeros preim-
presos en el margen superior derecho de los formu- Compra venta de arroz Operaciones
larios. 767 796 Primarias Sujetas a Reintegro
2. Tipo de comprobante: Dos (2) dgitos que corres- Exportadores.
ponden a:
01 C1116B. NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sis-
02 C1116C. tema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que
3. Nmero de comprobante: Ocho (8) dgitos corres- se accede con la tecla de funcin F1.
pondientes a los ocho (8) ltimos nmeros preimpre-
sos en el margen superior derecho de los formularios.
2. Exportadores. Intermediarios. Forma de determinar el
ANEXO II RESOLUCIN GENERAL N 2300 saldo del perodo en que se informan los regmenes de
1. Cdigos de regmenes de retencin retencin.
Cdigo Cdigo Descripcin operacin Cdigo Cdigo Descripcin operacin
de de Producto Sujeto pasible Agente de de Producto Sujeto pasible Agente
Impuesto Rgimen de retencin Impuesto Rgimen de retencin

Compra venta de granos y legumbres Compra venta de granos y legumbres

767 680 secas No Incluidos en el Registro 767 781 secas No Incluidos en el Registro
Fiscal Adquirentes. Fiscal Intermediarios.

Compra venta de granos y legumbres Compra venta de granos y legumbres

767 682 secas Incluidos en el Registro Fiscal 767 782 secas No Incluidos en el Registro
Adquirentes. Fiscal Exportadores.

Compra venta de granos y legumbres Compra venta de granos y legumbres

767 781 secas No Incluidos en el Registro 767 783 secas Incluidos en el Registro Fiscal
Fiscal Intermediarios. Intermediarios.

Compra venta de granos y legumbres Compra venta de granos y legumbres

767 782 secas No Incluidos en el Registro 767 784 secas Incluidos en el Registro Fiscal
Fiscal Exportadores. Exportadores.

Compra venta de granos y legumbres Compra venta de granos y legumbres

767 783 secas Incluidos en el Registro Fiscal 767 786 secas Operaciones Primarias Sujetas
Intermediarios. a Reintegro Intermediarios

APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 137

NORMAS COMPLEMENTARIAS

Cdigo Cdigo Descripcin operacin en el primer prrafo del artculo 8, utilizando para ello, los
de de Producto Sujeto pasible Agente campos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo a
Impuesto Rgimen de retencin ser ingresadas con el saldo de la declaracin jurada del
perodo siguiente.
Compra venta de granos y legumbres
767 787 secas Operaciones Primarias Sujetas
a Reintegro Exportadores. Adicionalmente el aplicativo indicar, del monto consignado
en dichos campos, el importe factible de ser compensado al
767 789 Compra venta de arroz No Incluidos momento que se produzca su obligacin de ingreso (artculo
en el Registro Fiscal Intermediarios. 9, primero y segundo prrafos), utilizando para ello el campo
Compra venta de arroz No incluidos A FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo factibles de ser
767 790 compensadas en la declaracin jurada del perodo siguiente
en el Registro Fiscal Exportadores.
(DATO INFORMATIVO PARA EL CONTRIBUYENTE).
767 792 Compra venta de arroz Incluidos en
el Registro Fiscal Intermediarios. Asimismo, los responsables que deban cumplir el ingreso
Compra venta de arroz Incluidos en de las retenciones segn lo indicado en el artculo 8, primer
767 793 prrafo, debern, en la declaracin jurada del perodo fiscal
el Registro Fiscal Exportadores.
que vence en dicha fecha, consignar en los campos A
Compra venta de arroz Operaciones FAVOR A.F.I.P. Operaciones del perodo anterior a ser
767 795 Primarias Sujetas a Reintegro ingresadas con el saldo de DJ actual, los montos que en
Intermediarios.
el perodo anterior, el sistema calcul.
Compra venta de arroz Operaciones
1
767 796 Primarias Sujetas a Reintegro Por ltimo, en el campo Operaciones del perodo anterior
Exportadores. a ser compensadas en el perodo actual, el responsable
informar el monto de las operaciones descriptas en el
NOTA: Se debern considerar las instrucciones que el sis- prrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presen-
tema brinda en la Ayuda del programa aplicativo, a la que tar el formulario de declaracin jurada N 798, en la forma
se accede con la tecla de funcin F1. y condiciones establecidos en el cuarto prrafo del artculo
9 de la presente. Este importe, deber ser menor o igual al
ANEXO III RESOLUCIN GENERAL N 2300 valor mostrado, en la declaracin jurada del perodo fiscal
AGENTES DE RETENCIN anterior, en el campo A FAVOR A.F.I.P. Operaciones
A INFORMACIN E INGRESO DE LOS IMPOR- del perodo factibles de ser compensadas en la declaracin
TES DE LAS RETENCIONES PRACTICADAS jurada del perodo siguiente (DATO INFORMATIVO
PARA EL CONTRIBUYENTE).
Los agentes de retencin comprendidos en el artculo 2
debern utilizar a efectos de informar los montos de las El monto total correspondiente a la suma de los importes de
retenciones practicadas, el programa aplicativo SI.CO.RE. las retenciones practicadas por los exportadores podr ser
Sistema de Control de Retenciones. compensado con el monto del impuesto al valor agregado
facturado por el cual formulen las solicitud