Impuesto a los Consumos
Especiales
Servicios Tributarios
OBJETIVOS
1 Proporcionar los 2
conocimientos necesarios a
quienes deben cumplir con la
declaracin y pago del Comprender la finalidad de
impuesto a los consumos este impuesto.
especiales, para el
cumplimiento de esta
obligacin
Objetivos de la Capacitacin
Fiscales
Aumentar la recaudacin
producto del consumo de bienes
suntuarios
Extrafiscales
Restriccin de consumo en el
caso de los cigarrillos, bebidas
alcohlicas y focos
Finalidad del Impuesto
Qu es el ICE?
El Impuesto a los Consumos
Especiales es un impuesto
monofsico, es decir se calcula
una sola vez en toda la cadena de
distribucin y se encuentra
incluido en el PVP.
Cules son los fines fiscales de este impuesto?
Grava a a las transferencias
onerosa o gratuita y al
autoconsumo
Productos Productos
Nacionales Importados
Primera etapa de Se produce Desaduanizacin
Comercializacin
Factura Debe constar en: Declaracin Aduanera
Hecho Generador y Facturacin
SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO
Personas Naturales y sociedades:
Fabricantes
EL ESTADO
Importadores
Administrado por:
Prestadores de Servicios
(Gravados con este impuesto)
Sujetos del Impuesto
TIPOS DE IMPOSICIN
La imposicin puede ser:
1. Especfica.- Es aquella en la cual se grava con una tarifa fija a cada
unidad de bien transferida por el fabricante nacional o cada unidad de
bien importada, independientemente de su valor.
2. Ad valorem.- Es aquella en la que se aplica una tarifa porcentual sobre
la base imponible determinada de conformidad con las disposiciones de
la presente Ley; y,
3. Mixta.- Es aquella que combina los dos tipos de imposicin anteriores
sobre un mismo bien o servicio.
TARIFAS DEL IMPUESTO POR
PRODUCTO
Grupo I
Grupo II
Grupo III
Grupo IV
Focos Bebidas
incandescentes gaseosas
100% 10%
Perfumes y Armas de
Aguas de tocador Videojuegos fuego
20% 35% 300%
Tarifa: GRUPO I
Cigarrillos
Con la reforma, el ICE de cigarrillos rubio y negros se obtiene
multiplicando el nmero total de unidades de cigarrillos importados o
transferidos por el fabricante, por la tarifa especfica sealada en el
artculo 82 de la LRTI.
Nmero de Tarifa especfica Total ICE
cigarrillos por unidad, causado en la
transferidos por segn artculo transferencia o
el fabricante, o 82 de la LRTI importacin
importados
10.000 cigarrillos
(500 cajetillas de USD. 0, 0810 USD. 810
20)
NAC-DGERCG12-00834 las cuatro cifras decimales se utilizarn para el clculo del impuesto sobre cada cigarrilo, para efectos de la
declaracin dicho valor se aproximar a dos cifras decimales.
Bebidas Alcohlicas
Impuesto especfico Impuesto ad valorem ICE TOTAL
Calculado con base Aplicando un Es el resultado
en los litros puros porcentaje sobre el de sumar
de alcohol que precio ex fbrica o
contiene cada ex aduana, si dicho ambos clculos
bebida alcohlica valor es superior a
USD 6,93 por litro
de bebida a partir
del 01 de enero de
2013 (NAC-
DGERCG12-00832)
Bebidas Alcohlicas
Desde el 01 de enero de 2013 en valor es de USD 6,93 por litro de
Impuesto especfico: alcohol puro, debido al ajuste anual del IPC del grupo (NAC-
DGERCG12-00832)
Para una botella de 750 c.c. y 30GL:
Tarifa Grado Volumen ICE
especfica alcohlico en c.c especfico
/ 100 /1000
USD 6,93 0,30 0,75 USD 1, 559
Bebidas Alcohlicas
Si el precio ex aduana o ex fbrica mayor que USD. 3,60 por litro
Impuesto ad valorem: de bebida
Aplica una tarifa del 75% sobre el precio ex fbrica o ex aduana.
Ex fbrica Volumen en Ex fbrica
Si el precio ex fbrica de una botella botella c.c. / 1000 por litro
de 750 c.c. y 30GL es USD. 2,85:
USD. 2,85 0,75 USD. 3,80 Es mayor que
USD 3,60; aplica
ICE advalorem
Tarifa ad
Ex fbrica ICE ad
valorem
botella valorem
USD. 2,85 75% USD. 2,138
Bebidas Alcohlicas
ICE ICE Ad ICE Total
Especfico valorem
USD 1,559 USD 2,138 USD 3,697
Clculo
Ad valorem
Clculo
ICE Especfico
Armas de fuego deportivas
Vehculos Hbridos y Elctricos
A partir del 1 de diciembre de 2011 los vehculos
hbridos y elctricos estn gravados tanto con
tarifas de ICE, siempre que su PVP supere USD
35.000; como del 12% de IVA, en los casos en que
la base imponible supere dicho monto.
La forma de clculo del ICE ser similar que para
los vehculos motorizados con la diferencia que las
tarifas aplicables para los vehculos hbridos y
elctricos son las que se encuentran detalladas en
la siguiente tabla:
Vehculos hbridos y elctricos
Aviones, avionetas y helicpteros
excepto aquellas destinadas al
transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios, motos acuticas,
tricares, cuadrones, yates y barcos
15% de recreo
Vehculos motorizados de
transporte terrestre de hasta
3.5 toneladas de carga
segn PVP Tarifas
(siguiente lmina)
Tarifa: GRUPO II
VEHICULOS DE HASTA 3.5 TON DE CARGA
Camionetas, camiones, furgonetas y de
rescate - PVP hasta USD 30.000
Vehculos motorizados
5%
PVP hasta USD 20.000
Vehculos motorizados (menos camionetas,
camiones, furgonetas y de rescate) 10%
PVP entre USD 20.000 y USD 30.000
Vehculos motorizados
PVP entre USD 30.000 y USD 40.000 15%
Tarifa: GRUPO II
VEHICULOS DE HASTA 3.5 TON DE CARGA
Vehculos motorizados
PVP entre USD 40.000 y USD 50.000 20%
Vehculos motorizados
PVP entre USD 50.000 y USD 60.000 25%
Vehculos motorizados
PVP entre USD 60.000 y USD 70.000
30%
Vehculos motorizados
PVP superior a USD 70.000 35%
Tarifa: GRUPO II
Servicios de
televisin
prepagada
15%
Servicios de Casinos, Salas de
juego (bingo mecnicos) y
otros juegos de azar
35%
Tarifa: GRUPO III
Cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares
que paguen miembros y usuarios de Clubes Sociales, cuyo
monto no supere USD 1.500,00 anuales.
35%
Tarifa: GRUPO IV
IMPORTANTE
Para el resto de bienes gravados con ICE,
detallados en el artculo 82 de la LRTI, la
base imponible del impuesto ser la misma
que se encuentra detallada en el artculo 76
del mismo cuerpo legal; es decir, el valor
mayor resultante de comparar el precio de
venta al pblico menos el IVA y el ICE, y el
precio ex aduana o ex fbrica ms el 25%
de margen mnimo presuntivo de
comercializacin; o precios referenciales
publicados mediante resolucin del SRI.
BASE IMPONIBLE Y
CALCULO DEL IMPUESTO
Precio Ex Aduana Precio Ex Fbrica
Costos y Gastos de
CIF: produccin, ventas,
FOB + Flete + Seguro administrativos y
Financieros
Tasas arancelarias, Otros costos o gastos
fondos y tasas
extraordinarias pagadas
en la CAE Utilidad marginada
Definiciones: Precio Ex Fbrica y Ex Aduana
Cadena de
Precio de Venta
Comercializacin
El precio de venta al Conjunto de actores y etapas
de actividades interrelacionadas
pblico es el que el
que se inician en el lugar de
consumidor final pague produccin del producto y
por la adquisicin al detal terminan en manos del
en el mercado, de consumidor final. Antes de
cualquiera de los bienes llegar al consumidor puede
pasar por una o ms etapas de
gravados con este
intermediacin.
impuesto (Concepto no tributario)
Definiciones: Precio de Venta
y Cadena de Comercializacin
La base imponible se determina por lo siguiente:
1 PVP IVA ICE, o
Valor Ex Aduana o Ex Fbrica
+ 25% de comercializacin
2 PVP Fijo Referencial
Mediante resolucin del Director, solo para
producto nacionales
Base Imponible
Base Legal: Art. 76 LORTI y Art. 180 RLORTI
1 PVP Precio
(no contempla descuentos) Ex Fabrica o Ex Aduana
25% de margen de
(1+%IVA)x(1+%ICE)
comercializacin
El mayor valor se tomar como BASE IMPONIBLE
ICE a
Base Imponible Tarifa ICE
pagar
Clculo Base Imponible e Impuesto
Base Legal: Art. 76 LORTI y Art. 180 RLORTI
BASE IMPONIBLE E IMPUESTO DESDE EL PVP
PVP Base Tarifa ICE a
(1+%IVA) x (1+ tarifa ICE) Imponible ICE pagar
Ejemplo: PVP 15.000, IVA 12%, ICE 5%
15.000,00
12.755,10 5% 637.76
(1+0,12) x (1+0,05)
Ejemplo de clculo de Base Imponible
e Impuesto desde el PVP
BASE IMPONIBLE E IMPUESTO DESDE COSTOS
Precio
1.25
ExFbrica Base Tarifa ICE a
(comercializa
o Imponible ICE pagar
cin)
ExAduana
Ejemplo: Precio ExAduana o ExFbrica 12.000, ICE 5%
12.000 1.25 15.000 5% 750
Ejemplo de clculo de Base Imponible
desde costos Ex fbrica y Ex aduana
2
PVP Fijo Referencial
Es decir una base
imponible mnima para Unicamente
el clculo del ICE,
mediante resolucin Casinos
del Director y solo
para producto Perfumes y Aguas de
nacionales
Tocador
Base Imponible en base a un PVP Fijo Referencial
Para el clculo de
la Base Imponible
Categoras:
Mesas
Mquinas
Montos mnimos
mensuales en funcin
de la categora del Primera
establecimiento,
ajustados anualmente Lujo
Base Legal: Res. NAC-DGERCGC-00798
Base Imponible: Casinos
nicamente para
productos
Para el clculo de comercializados a
la Base Imponible travs de la
modalidad de Venta
Directa
Margen de
Precio Comercializacin:
Ex Fbrica o De USD 0 a 3 + 150%
Ex Aduana De USD 3.01 a 6 + 200%
Desde USD 6.01 + 250%
Base Legal: Res. NAC-DGERCGC12-00833
Base Imponible: Perfumes y Aguas de Tocador
Para las cuotas y membresas a
clubes sociales, el ICE se liquidar en el
momento en que se supere los USD.
Consideraciones 1.500 y sobre la totalidad.
Generales Para bienes fabricados o importados
que no existan en el mercado el ICE
ser aplicando nicamente el margen
del 25%.
Clculo:
Vehculos El PVP sobre el que se verifica la tarifa ICE
importados para es: Valor Ex aduana + 25% de margen
Calcular el impuesto
consumo que no SI EL PVP referencial (Ex aduana + ICE +
existan en el IVA) establece una tarifa de ICE superior,
mercado recalcule el impuesto a pagar.
Base Imponible Casos Especiales
Base Legal: Numerales 3, 4 y 5 Art. 180 RALORTI
EXENCIONES DEL IMPUESTO
Los bienes que se destinen a la exportacin
Focos incandescentes utilizados como insumos automotrices
Armas de fuego deportivas y municiones, adquiridas por
deportistas inscritos y autorizados por el Min. Del Dep.
Vehculos hbridos, ortopdicos y no ortopdicos utilizados
por discapacitados
El alcohol destinado a produccin: famacutica, de perfumes
y aguas de tocador, y de bebidas alcohlicas
Exenciones para este impuesto
Quine
s de b e n
declarar
?
Las personas naturales
y sociedades
fabricantes e
importadores de bienes
gravados con ICE
Las prestadoras de
servicios de televisin
prepagada y casinos,
salas de juego y otros
juegos de azar
Declaracin y Pago del ICE
Los fabricantes y prestadores de
bienes y servicios nacionales
gravados con este impuesto
Los importadores de bienes y servicios gravados con
este impuesto realizarn la respectiva declaracin del
impuesto en su DAU (Declaracin Aduanera nica)
Declaracin ICE
La declaracin de ICE, se presentar exclusivamente en medio
magntico va internet, cualquiera que sea el monto de sus
obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se
presente no tenga impuestos u otros conceptos a pagar.
NO FORMULARIO FISICO
SOLO POR INTERNET
Declaracin ICE
IMPORTANTE:
La declaracin de ICE con valores a pagar se realizar mediante
formulario 106 (Mltiple de Pagos) va internet, para aquellos
contribuyentes que su declaracin es en cero debern imprimir el
Formulario 105 (formato en Excel) disponible en la pgina web y
presentar en cualquiera de las ventanillas de atencin del
Servicio de Rentas Internas.
Declaracin ICE
SI causa NO causa
impuesto impuesto
Inters: ser
de acuerdo a la
tabla trimestral Nuevo
Instructivo de
Multa: 3% por sanciones
mes o fraccin pecuniarias
de mes sin que
exceda el 100%
24 Inters y Multa por presentacin tarda
Reporte elaborado
ANEXO ICE por los sujetos
pasivos de ICE
Contiene
Materias
primas
Detalle de Movimiento de inventario
PVP
Productos por marca y presentacin
terminados de producto
Anexo ICE
La gua tcnica para la elaboracin del anexo ICE se
encuentra en la pgina web www.sri.gob.ec . Contiene:
Anexo ICE
b e n p r es en tarlo?
Cundo de
Mensualmente
s e pr e s enta?
C mo
La informacin se entrega en med
io
magntico (archivo xml) y puede
enviarse a
travs de internet o presentarlo en
las oficinas
27 Obligacin del Anexo ICE
Ejemplo de anexo ICE para Televisin Pagada
Paso 1: Copiar ejemplo y pegarlo en archivo .txt
Elaboracin Anexo ICE
Ejemplo de anexo ICE para Televisin Pagada
Paso 2: Con la ayuda del Instructivo modificar los campos
respectivos por ejm: ruc, ao,mes, cdigo producto;
tomando las consideraciones generales dentro de la ficha
para la elaboracin del anexo (caractersticas del archivo).
Paso 3: Utilizando un convertidor de archivo modificar el
archivo .txt a formato .xml, luego comprimirlo en .zip y
enviarlo por internet.
Elaboracin Anexo ICE
Todos declaran por internet
Ahora todas las declaraciones de impuestos administrados por el SRI se
realizarn exclusivamente por Internet, cualquiera que sea el monto de sus
obligaciones tributarias, an cuando la declaracin que se presente no tenga
impuestos u otros conceptos a pagar.
Obtn ya tu clave y cumple tus obligaciones a tiempo.
Resolucin NAC-DGERCG12-00032
