J.

M Servicios Tributarios y Contable

Programa de Auditora a la Reservas Legales
Al corte 31/05/2017

Objetivo del Programa: El objetivo bsico de la auditoria en esta rea es verificar que los saldos de
las cuentas son verdaderos y razonables, estn debidamente clasificados y valorados, y se ajustan a
las normas legales y principios de contabilidad generalmente aceptados.
Concretamente:
a) Que el capital est constituido de acuerdo con la ley, con los estatutos sociales y con los
acuerdos de la junta de socios o accionistas
b) Que las reservas han sido constituidas y aplicadas, en su caso, cumpliendo las normas legales y
estatutarias, Para el caso de Venezuela, la Reserva Legal es del 5% de las utilidades obtenidas en el
ejercicio, hasta alcanzar el 10% del Capital Social de la entidad.

Concepto Evidenciado Tipo de Evidencia Realizado por Observaciones

Si No N/A
a) Verificacin del saldo inicial y
de todos los movimientos que se
hayan producido en la cuenta de
capital mediante:
1) Revisin de las Actas de la
Junta General de accionistas,
donde debe reflejarse por escrito
la aprobacin de la emisin de
acciones y de las, en su caso,
modificaciones posteriores.
2) Obtencin de copias de las
escrituras pblicas de
constitucin (y ampliacin de
capital si lo ha habido), as como
de su inscripcin en el Registro
Mercantil, comparndolas con los
datos de la cuenta de capital, y
verificando su saldo.
3) Verificacin, utilizando pruebas
selectivas, de los desembolsos de
capital contra los documentos de
banco correspondiente.
4) Correcta contabilizacin de
todo ello.
5) Cerciorarse de que todos los
movimientos de la cuenta de
capital se han realizado conforme
a la legislacin mercantil vigente
b) Verificacin del saldo inicial y
de todos los movimientos que se
hayan producido en la cuenta de
reservas mediante:
1) Revisin de las actas de la
Junta General de accionistas,
donde debe reflejarse por escrito
la aprobacin de la dotacin a las
diferentes reservas y los
traspasos entre cuentas de
reservas, as como su
coincidencia con la liquidacin
del impuesto sobre sociedades.
2) Si existe prima de emisin de
acciones, revisar su clculo,
documentacin soporte y
contabilizacin.
3) Cerciorarse de que todos los
movimientos de las diferentes
cuentas de reservas se han
realizado conforme a la
legislacin mercantil vigente, y los
estatutos de la sociedad.
4) La reserva legal se ha dotado
de acuerdo al Cdigo de
Comercio.
5) En caso de actualizacin de
balances, se debe comprobar que
el importe de la reserva de
actualizacin se ha calculado
correctamente.
6) Correcta contabilizacin de
todo ello.
c) Verificar que la distribucin de
dividendos se ha efectuado
conforme a la legislacin
mercantil y su pago est
correctamente soportado y
contabilizado.
d) Verificar que la distribucin de
beneficios ha sido aprobada en
Junta General de accionistas y
correctamente contabilizada.
e) Analizar la situacin actual
contable de las cuentas de
financiacin bsica propia, las
cuales deben coincidir con lo
escriturado pblicamente, los
estatutos sociales y con el libro
de Actas de las Juntas Generales
de accionistas
f) Obtener las actas de las Juntas
Generales de accionistas y
reuniones del Consejo de
Administracin desde comienzo
del ejercicio a auditar hasta la
fecha de finalizacin del trabajo,
incluyendo carta del secretario
del mismo verificando su
exactitud y totalidad. As, se
verifica cualquier acuerdo
tomado que pudiera incidir en
alguna cuenta de financiacin
bsica propia.

Conclusiones:

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Firma Auditor Firma Jefe del Grupo Fecha

Seleccin de la Empresa
Se escoge la empresa J.M Servicios Tributarios y Contable, cuya misin es ser
una empresa dedicada a la presentacin de asesoras contables para pequeos
comerciantes, comprometida con el desarrollo y el crecimiento de sus clientes en
cuanto al proceso de formacin contable, financiera y servicios de auditora; que
permita el mejoramiento de la calidad de vida de las familias que dependen de
estas empresas, apoyados por personal altamente capacitado, satisfaciendo
eficientemente las necesidades del sector. Y su visin es ser pioneros en la
prestacin de servicios profesional de consultora en las reas administrativas,
contables y tributarias, mediante el desarrollo permanente de competencias en su
recurso humano, tecnolgico, logstico y fsico, con los cuales pretendemos
satisfacer las necesidades de sus clientes y contribuir con el desarrollo econmico
del pas.
Esta seleccin se realiz motivado a que es una empresa del ramo de servicios
tributarios y contables los cuales pueden brindar una experiencia valiosa para el
desarrollo y crecimiento como profesionales en el rea de auditora; para nuestro
personal en formacin.
Mtodo de Seleccin de Partidas
Se selecciona la partida de Reservas Legal motivado a que con esta cuenta
podemos conocer ms de la empresa a auditar, mediante la verificacin de las
Actas de la Junta de Accionistas, Actas Constitutivas y/o Asambleas posteriores
donde debe reflejarse por escrito la aprobacin de la dotacin de las diferentes
reservas (si existieses), composicin de accionista y Junta Directiva, (acciones,
tipos y distribucin).
A la vez nos permite verificar el estado financiero en el que se encuentra
actualmente la empresa, y como ha sido su manejo desde la ltima auditora
realizada.
Preparacin de Programa de Trabajo
- Si existen Primas de emisin de acciones, revisar su clculo,
documentacin de soporte y contabilizacin, cerciorarse que todos los
movimientos de las diferentes cuentas de Reservas se han realizado
conforme a la Legislacin Mercantil vigente y los Estatutos de la Entidad.
- Chequear la distribucin de dividendos se ha efectuado conforme a la
Legislacin Mercantil y su pago est correctamente soportado,
contabilizado y aprobado por la Junta General de Accionista.
- Obtener las actas de las Juntas Generales de Accionistas y reuniones
desde la ltima auditora hasta la fecha de culminacin del trabajo
verificando exactitud y totalidad, para de esta manera verificar cualquier
acuerdo que este en trnsito durante el tiempo que dure la auditora.
- En el movimiento de las cuentas de Patrimonio, cotejar los saldos iniciales
con los finales del ao anterior.
- Examinar el Libro de Accionistas y verificar la composicin accionaria
vigente a la fecha de la auditora.
- Si durante el periodo auditado existe cambios en la cuenta de Capital y
pago de dividendos, examinar sus aprobaciones a travs de actas y
verifique los correspondientes registros contables.
- Probar los clculos de la Reserva Legal (5% de las utilidades obtenidas en
el ejercicio hasta alcanzar el 10% del Capital Social de la entidad), y otros
apartados segn estatutos.
- Si existen Prdidas significativas revisar la disminucin del Capital en
relacin al artculo 264 del Cdigo de Comercio.
 Identificacin de la Cuenta
Reserva Legal
En una sociedad, la reserva legal es una especie de ahorro que la empresa tiene
que guardar, de manera obligatoria, la cual consiste en retener parte del beneficio
obtenido por la empresa con la finalidad de aumentar el patrimonio de la misma,
en este caso, por la existencia de normativa legal. Sus principales finalidades son
la autofinanciacin y la cobertura de posibles prdidas.
Para el caso de Venezuela, la Reserva Legal es del 5% de las utilidades obtenidas
en el ejercicio, hasta alcanzar el 10% del Capital Social de la entidad.
Este fondo de reserva, mientras no ocurra la necesidad de utilizarlo, podr ser
colocado en valores de cmoda realizacin; pero nunca en acciones u
obligaciones de la compaa, ni en propiedades para uso de ella, (Artculo 262 del
Cdigo de Comercio).
La Naturaleza de esta cuenta esta descrita como una cuenta Real, que pertenece
al Patrimonio, e incluida en la subcuenta de reservas; por tal es de carater
Acreedor, es decir, aumenta por el haber y disminuye por l debe.
Como ejemplos de cuentas que la afectan, podemos encontrar:
"Las Prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas
especialmente para ese propsito y, en su defecto, con la Reserva Legal. Las
reservas cuya finalidad fuere la de absorber determinadas prdidas no se podrn
emplear para cubrir otras distintas, salvo as lo decida la Asamblea".
Dbitos
Por el cambio de destino de la respectiva reserva, por mandato de la Asamblea
General Junta de Socios de acuerdo con las normas legales.
Por el valor de la utilizacin de la reserva Legal destinada a enjugar prdidas.
Crditos
por las apropiaciones de las utilidades liquidas establecidas en el proyecto de
distribucin de utilidades aprobado por la Asamblea General de Accionistas
Junta de Socios, segn corresponda.
Por las apropiaciones de las utilidades liquidas en las sucursales de sociedades
extranjeras.
Por las apropiaciones de las utilidades de acuerdo con las disposiciones fiscales.
Supervit Ganado.