UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS
CURSO: CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE:CPC GIOVANNA AGUILAR RAMIREZ
DICENTE: QUISPE MAQUERA, DELMA VANESSA
DINAMICA DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL
CUENTA 10: Efectivo y equivalentes de efectivo
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques,
giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de
efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del
activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su
disposicin o uso
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se
expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las
transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
ES DEBITADA ES ACREDITADA
-Las entradas de efectivo por reembolso de -las salidas de efectivo por pagos a travs de
fondos fijos. caja y bancos y de fondos fijos.
-Los depsitos de cheques en instituciones -Los pagos por medios de cheques, medios
financieras, las entradas de efectivo por electrnicos y otras formas de transferencia
medios electrnicos y otras formas de de efectivo
ingreso en efectivo. -la diferencia de cambio, si disminuye el tipo
-La diferencia de cambio, si se incrementa el de cambio de la moneda extranjera
tipo de cambio de la moneda extranjera. -Las notas de cargo emitidas por
-las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
instituciones financieras
Caso practico
La empresa Mira arriba SAC el inicio de sus operaciones comerciales por pedido de uno de
sus clientes, tiene que aperturar una cuenta corriente en el Banco del Billete, siendo el monto
mnimo para la apertura de la misma S/. 500.00; la misma que se realiza a travs de una
transferencia del Banco del Nuevo Mundo Cul seria el asiento contable?
1 DEBE
HABER
10 Caja y Bancos........................................................................................500.00
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10417 Banco del Billete 500.00
10 Caja y
Bancos ........................................................................................................................500.00
104 Cuentas Corrientes
1041 Cuentas Corrientes Operativas
10411 Banco del Nuevo Mundo 500.00
X/X Por la Apertura de la Cuenta Corriente en el Banco del Billete
COMENTARIOS: Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para
mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables. En las cuentas corrientes
en instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen fines especficos, tales como las que
corresponden a fideicomisos. Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restriccin,
pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo tambin pueden encontrar
contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
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CURSO: CONTABILIDAD GENERAL
DOCENTE:CPC GIOVANNA AGUILAR RAMIREZ
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CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las
ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
CRITERIOS:
Terceros
Esta cuenta slo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del
negocio con terceros y no con entidades vinculadas econmicamente, pues en este caso,
deber utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.
Utilizacin de las divisionarias
Deber tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que
el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. An as, creemos que las divisionarias
de la subcuenta 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar se utilizarn en los
siguientes casos:
DIVISIONARIA DETALLE
Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar, pero no
1211 No Emitidas
se ha emitido el comprobante de pago.
Cuando se ha emitido el comprobante de pago, pero no
1212 Emitidas en cartera
se ha entregado al cliente para su cobranza.
Cuando se ha emitido el comprobante de pago, y se ha
1213 En cobranza
entregado al cliente, estando listo para su cobranza.
1214 En descuento Cuando la factura se ha entregado en descuento.
ES DEBITADA ES ACREDITADA
Los derechos de cobro a que da lugar la venta El cobro parcial o total de los derechos.
de bienes o la prestacin de servicios, inherentes El traslado entre cuentas internas, como es el
al giro del negocio. caso del canje de facturas con letras, o el cambio
El traslado entre cuentas internas, como es el de condicin de letras emitidas, a cobranza o
caso del canje de facturas con letras, o descuento.
el cambio de condicin de letras emitidas a La reclasificacin de cuentas, letras y
cobranza o descuento. dems documentos por cobrar a cuentas de
La disminucin o aplicacin de los anticipos cobranza dudosa.
recibidos. Los anticipos recibidos por ventas futuras.
La diferencia de cambio, si se incrementa el La disminucin de los derechos de cobro por
tipo de cambio de la moneda extranjera. las devoluciones de mercaderas.
Los descuentos, bonificaciones y rebajas
concedidas, posteriores a la venta.
La eliminacin (castigo) de la contabilidad de
las cuentas y documentos considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si disminuye el tipo
de cambio de la moneda extranjera
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CASO PRACTICO : VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,
emitindose y entregndose la Factura N 001-3200.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
---------------------------- XX ----------------------------
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
1,190.00
TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
1213 En cobranza
40 CONTRAPRESTACIONES 190.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no
relacionada.
---------------------------- XX ----------------------------
Registro segn el PCGR
---------------------------- XX ----------------------------
12 CLIENTES 1,190.00
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
401 Gobierno Central
70 VENTAS 1,000.00
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no
relacionada.
---------------------------- XX ----------------------------
COMENTARIOS: Los saldos que resulten acreedores deben ser presentados como parte del
[Link] subcuenta 129 Cobranza dudosa y la subcuenta 191 Cuentas por cobrar comerciales
Terceros, acumulan los mismos saldos.
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CUENTA 19: ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las estimaciones originadas por las cuentas por
cobrar que a una fecha determinada se han agotado todos medio por cobrar.
IMPORTANTE:
a) Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los Estados Financieros se expresarn al
Tipo de Cambio aplicable a las cuentas por cobrar relacionadas.
b) Aquellas cuentas, cuya estimacin de incobrabilidad se confirma, son retiradas de la
contabilidad, eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin
que acumulan la estimacin de incobrabilidad.
c) A diferencia de lo que suceda con el PCGR, en donde el registro de la estimacin de la
cobranza dudosa, generaba paralelamente otro registro para reclasificar internamente la cuenta
por cobrar, con el PCGE no hay necesidad de realizar esta reclasificacin, pues recordemos
que con la versin modificada de este plan, se han eliminado las subcuentas de cobranza
dudosa de las cuentas por cobrar . Para mayor detalle, sugerimos revisar el caso prctico N 1
que se muestra a continuacin
Es debitada Es acreditada
La reversin de las provisiones que resulten El deterioro segn polticas de la empresa
excesivas o indebidas.
El castigo de las cuentas que devienen La diferencias de cambio si el tipo de cambio
incobrables, con abono a sus disminuye
correspondientes cuentas.
CASO PRCTICO:
CASO N 1: COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la
provisin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por
cobrar.
SOLUCIN:
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