Aportes y Ventajas de las Normas
Internacionales de Informacin
Financiera - NIIF
Noviembre de 2015
Normas de informacin
1 financiera para la economa
mundial
Normas de informacin financiera para la
economa mundial
Antecedentes
La globalizacin de las relaciones econmicas
y de los mercados internacionales origin la
necesidad de contar con normas y principios
contables de aceptacin en el mbito global.
Las nuevas relaciones econmicas trae otros
retos; entre ellos, el incremento de la
confianza y la transparencia en los negocios.
Los mercados de capitales necesitan de
informacin preparada bajo bases contables
confiables, comprensibles y aceptadas en un
contexto global.
Los empresarios que buscan generar valor
requieren de normas contables que los ayuden
a evaluar riesgos y oportunidades en las
transacciones que realizan.
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Normas de informacin financiera para la
economa mundial
El Presidente del Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, el 15 de abril de
2015 en Toronto, Canad, present la nueva declaracin
de misin del IASB:
"Nuestra misin es desarrollar NIIF que aporten
transparencia, rendicin de cuentas y eficiencia a los
mercados financieros de todo el mundo. Nuestro trabajo
sirve al inters pblico mediante el fomento de la
confianza, el crecimiento y la estabilidad financiera a largo
plazo dentro de la economa global."
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Normas de informacin financiera para la
economa mundial
Aporte mundial
Desde el 2005, la Unin Europea acord que los grupos europeos que
coticen en mercados regulados (aprox. 7.000 grupos) presenten
estados financieros consolidados segn NIIF. Han pasado diez aos y
un estudio terminado en 2015 determin el aporte de las NIIF:
De 197 jurisdicciones reconocidas por las Naciones Unidas se
analiz 138; donde 126 se han pronunciado positivamente por el
uso de las NIIF (incluidos el G20) y alcanza el 96% del PIB mundial.
Al considerar aquellas que realmente las aplican se llega a 58%.
En 114 jurisdicciones (82%) el uso de las NIIF es obligatorio para
todas o la mayora de empresas con responsabilidad pblica.
En el mercado internacional, las empresas cuyos ttulos valores
sean probablemente adquiridas por inversores extranjeros el 84%
aplica NIIF, mientras que 16% USGAAP.
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Normas de informacin financiera para la
economa mundial
Aporte mundial (contina)
En 82 jurisdicciones los auditores opinan que los estados
financieros estn en conformidad con las NIIF, en 33 jurisdicciones
opinan que estn en conformidad con las NIIF adoptadas por la
Unin Europea y en 23 jurisdicciones los auditores opinan que
estn en conformidad con normas nacionales.
En Estados Unidos de Amrica aprox. 500 Emisores Extranjeros
Privados registrados en sus mercados de valores aplican NIIF.
Segn Fortune 500, las NIIF son la norma contable utilizada por
ms del 52% de las empresas ms grandes del mundo; comparado
con 29 % que usan US GAAP.
No slo Estados Unidos de Amrica, sino tambin China estn en
un proceso de convergencia contable.
(Estudio de IFRS Foundation - Artculo de Philippe Danjou, miembro del IASB - Marzo 2015)
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Normas de informacin financiera para la
economa mundial
El siguiente grfico muestra la adopcin de las NIIF en el Mundo
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Normas de informacin financiera para la
economa mundial
Existen circunstancias, directamente relacionadas, desarrolladas a travs de los
aos y que han cobrado fuerza en pro de la necesidad de tener Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF):
Incremento inversiones
mundiales a travs de las
fronteras
Ha crecido la
consistencia de la El flujo de capitales tiene
informacin que se un enfoque internacional
presenta en los estados
financieros
Los inversionistas son de
Ha crecido la necesidad diversas procedencias y
de mejorar la calidad NIIF es importante
protegerlos
Las autoridades
Es prioritario eliminar
reguladoras promueven
tratamientos distintos
la normatividad
para temas iguales
internacional
Para atraer inversionistas
se requiere de mayor
transparencia y
comparabilidad
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2 Qu son las NIC/NIIF?
Qu son las NIIF?
NIIF son un conjunto globalmente reconocido de normas
que permiten la preparacin de estados financieros de
las entidades empresariales. Esas normas establecen:
los elementos que deben ser reconocidos como
activos, pasivos, ingresos y gastos;
cmo medir esos elementos;
cmo presentarlos en un conjunto de estados
financieros; y
las revelaciones relacionadas sobre los elementos.
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Qu son las NIIF?
Las NIIF requieren mantener informacin
comparable, transparente y de alta calidad, que
ayude a los inversionistas, y a otros usuarios, a
tomar decisiones econmicas. Adems:
Cambia el trmino contabilidad por el de
informacin financiera.
Las NIIF busca ser ms que un marco
contable, es informacin contable
transparente con calidad.
Principalmente basado en principios que en
reglas, requiere el juicio profesional de la
gerencia.
Interesado en la informacin con propsito
financiero y no en requisitos legales (esencia
sobre forma).
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Qu son las NIC/NIIF?
Estndares Internacionales de Contabilidad
Siglas en ingls
Normas Internacionales
International
NIC de Contabilidad IAS Accounting Standards
(NIC1->NIC41)
Interpretaciones de las Standing Interpretations
SIC NIC SIC Committee
Normas Internacionales International Financial
NIIF de Informacin Financiera IFRS Reporting Standards
(NIIF1->NIIF13)
International Financial
Interpretaciones de las
CINIIF NIIF IFRIC Reporting Interpretations
Committee
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3 Proceso de convergencia a
las NIIF en Per
Proceso de convergencia a las NIIF en Per
Internacional En el Per
Oficializa
Acuerdo
Empresas PERU
IASB IFAC CNC aplican PCGA (*)
NIIF
Emite Recomienda Recomienda SMV
aplicar aplicar SBS Reguladores
Junta de Decanos del
A sus
IFRS Colegio de Contadores
miembros Pblicos del Per
(*) Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Per.
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Proceso de convergencia a las NIIF en Per
Plazo de presentacin de estados financieros auditados bajo NIIF (cont.)
Las sociedades emisoras de valores inscritos en el Registro Pblico
2012 del Mercado de Valores, las empresas clasificadoras de riesgos y las
dems personas jurdicas bajo el mbito de supervisin de SMV.
Las bolsas de valores, las instituciones de compensacin y liquidacin
de valores, los agentes de intermediacin, las sociedades
administradoras de fondos mutuos de inversiones en valores, los
fondos de inversin, las sociedades administradoras de fondos de
inversin, las sociedades titulizadoras y las empresas administradoras
de fondos de colectivos.
2013 Las sociedades emisoras de valores y dems personas jurdicas
podrn acogerse voluntariamente a la aplicacin plena de las NIIF en
forma anticipada a las fechas sealadas precedentemente.
Las empresas que se encuentran supervisadas por la SBS, han
seguido un proceso de armonizacin de las normas contables hacia las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
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Proceso de convergencia a las NIIF en Per
Plazo de presentacin de estados financieros auditados bajo NIIF
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o con
activos totales que al cierre del ejercicio 2012 superen las 30,000 UIT y
2014 Subsidiarias de empresas inscritas en el RPMV y cuyos ingresos por
ventas o prestacin de servicios o con activos totales que al 31.12.12
superen las 3,000 UIT.
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o
2015 con activos totales que al cierre del ejercicio 2013 superen las
15,000 UIT.
Entidades cuyos ingresos por ventas o prestacin de servicios o
2016 con activos totales que al cierre del ejercicio 2014 superen las 3,000
UIT.
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Proceso de convergencia a las NIIF en Per
Empresas peruanas que presentan EE. FF. bajo NIIF en bolsas extranjeras
Security and Exchange
Comission (SEC)
Minera Hochschild
Bolsa de Londres
Camposol y Copeinca
Bolsa de Oslo
Cormin y Condestable
Bolsa de Canad
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4 Ventajas de las NIIF
Ventajas de las NIIF
Beneficios Desafo
Impactos en
sistemas, procesos Adopcin
Mayor
y modelo de Plena
transparencia y negocio Armonizacin
comparabilidad de la
de la Necesidad Enfoque informacin
informacin de contar financiero contable vs la
financiera con recursos ms que gerencial
adecuados contable Mayores
Facilitacin
en Implicancias divulgaciones
el acceso a los
mercados de Aumento de las NIIF Cambio en
ratios
de la Mayor uso
capitales del Valor financieros y de
complejida
Razonable operacin
Lenguaje
d
financiero
Refuerzo
comn a nivel Aumento de
requisito
global la
sustentabilidad y
informacin
documentacin
a revelar
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Ventajas de las NIIF
1) Su aceptacin es mundial, evitando costos
y tiempo adicional en procesos de
conversin y preparaciones de nuevos
estados financieros.
2) Es un lenguaje financiero uniforme
aceptado en el mercado de capitales.
3) Las NIIF son constantemente actualizadas,
evaluadas y adaptadas conforme a la
evolucin de los negocios.
4) Facilita acceder al mercado internacional,
para atraer potenciales clientes o
proveedores o financistas o inversionistas.
5) Facilita el benchmarking financiero con
entidades del mismo sector de diferentes
pases.
6) Las amplias revelaciones dan confianza a
los inversionistas y otros usuarios externos.
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Ventajas de las NIIF, continuacin
7) Facilita la toma de decisiones.
8) Requiere presentar informacin comparativa
y consistente de ao en ao.
9) No dependen de lo legal o tributario, sino de
la realidad econmica de la entidad.
10) Facilita la supervisin y el control de los
reguladores.
11) Reduce el tiempo para administrar temas
financieros.
12) Facilita la consolidacin entre grupos
econmicos, incluso si son de varios pases.
13) No se limitan a un marco legal de una
jurisdiccin.
14) Son normas de fcil aplicacin en la prctica
comparadas con otros marcos contables
15) Disminuyen la percepcin del riesgo.
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Ventajas de las NIIF, continuacin
Sin embargo hay que considerar:
1) Las NIIF estn diseadas para ser aplicadas
por entidades con fines de lucro.
2) Cambio de entorno econmico constante, las
NIIF deben ir al mismo ritmo o adelantarse.
3) La implementacin requiere de un esfuerzo de
toda la entidad, no solo del rea financiera.
4) Poner el tone from the top como factor
importante en el cambio
5) Se incurre en costos internos importantes:
capacitacin, documentacin, sistemas, etc.
6) Requiere revelaciones extensas y complejas.
7) Es necesario la participacin de otros
especialistas no financieros.
8) Cambios en los ratios financieros, indicadores
de operacin, cumplimiento de Covenants,
etc.
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Impactos de las NIIF en el
5 negocio y formas de
gestionarlo
Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopcin de las NIIF
Gestin de la Empresa
Impactos
Posicin Revelacin Convergencia
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopcin de las NIIF Bonos Ejecutivos
Gestin de la Empresa Utilidades
Impactos
Posicin Resultados
de
n
jo
rizaci
revalo va de
acin
tivo fi
Ut
reser
(Pr ilidad /
Realiz
del ac
por dida) n
Patrimonio co
de i bertura
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Mayor uso de juicios y nve
r
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s
Comn estimaciones contables
sub
si
de
e x tr d i a r i a
anje
denominador en ra
las mediciones ura co
ntable
Mayor volatilidad de los Cobert jo de Caja
de Flu
resultados y patrimonio
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopcin de las NIIF
Gestin de la Empresa
Impactos
Indicadores Indicadores Patrimoniales
Posicin de
performance Indicadores de Rentabilidad
Indicadores de Eficiencia/Eficacia
Indicadores de Riesgos
Indicadores de Productividad
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopcin de las NIIF
Gestin de la Empresa
Impactos
Polticas de Fusiones y
Posicin Estrategia Adquisiciones (M&A)
Inversiones
Recursos Humanos
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopcin de las NIIF
Gestin de la Empresa
Impactos
Documentacin
Posicin Sustento
Memorndum Tcnicos
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Adopcin de las NIIF
Gestin de la Empresa
Impactos Procesos
Cambios en Reglas de
presentacin medicin
Adopcin
Convergencia de las NIIF
Tecnologa Organizacin
Revelaciones
adicionales
Sistemas
Arquitectura de
sistemas financieros
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Impactos en procesos, sistemas y organizacin
NIIF (IFRS)
Cambiar la manera de hacer las cosas
Finanzas y Presupuestos
Tesorera
Contabilidad Recursos
Humanos
Ventas,
Logstica Servicio
Cadena de Suministros Clientes & Canales
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Impactos en procesos, sistemas y organizacin
Variables
Complejidad de Principales procesos
la empresa de negocio
Industria y Principales sistemas
negocio e infraestructura
Principales Aspiraciones a futuro
rubros de EE.FF. (Pas, Regin, Mundo)
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Impactos de las NIIF en el negocio y formas
de gestionarlo
Clculo del impuesto diferido
Balance de apertura
No hay que
olvidar el efecto
impositivo!
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6 Conclusin
Conclusin
En reunin en Toronto, Canad el Presidente del Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB), Hans Hoogervorst, en relacin
con la dificultad que lleva aprobar algunas normas indic:
Completar IFRS 15 (Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes) tom ms de una dcada de trabajo duro por
ambas Juntas, tres rondas formales de consulta pblica, miles de horas
de reuniones y un sin nmero de reuniones de difusin. La norma
contable perfecta no existe. Una interminable proceso de retoques
luego, ciertamente no nos llevar cerca de la perfeccin
Pgina 34 Gestin y toma de decisiones bajo NIIF
Preguntas?
Muchas Gracias
