UNIVERSIDAD AUTNOMA DE CHIAPAS

FACULTAD DE CONTADURA PBLICA, C-IV

TITULO DE LA INVESTIGACION:

INFORME SOBRE EL EXAMEN DEL CONTROL INTERNO

RELACIONADO CON LA PREPARACION DE LA INFORMACION

FINANCIERA

MATERIA:
DICTAMENES E INFORMES

LICENCIATURA EN CONTADURA

PRESENTA:

CANO SOLIS CLAUDIO ALBERTO

MAESTRA:

C.P. ELBA MONICA SOLORZANO RUIZ

TAPACHULA, CHIAPAS; ABRIL 2017

 INDICE

PAG.
INTRODUCCION 1
1. OBJETIVO 2

2. LIMITACIONES 3

3. CONDICIONES PARA EL TRABAJO 3

4. COMUNICACIONES CON EL AUDITOR QUE LLEVO A CABO EL 4

EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
5. SERVICIOS QUE NO CORRESPONDEN A TRABAJOS DE 5
ATESTIGUAMIENTO
6. COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD 5

7. DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO 6

8. LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO 6

9. OBJETIVOS DEL EXAMEN 7

10. PLANEACION DEL TRABAJO 7

I. EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

II. DOCUMENTACION
III. EVALUACION DE LA EFECTIVIDAD DE DISEO DE LOS
CONTROLES
IV. FORMACION DE LA OPINION
V. SITUACIONES A INFORMAR
VI. COMUNICACIN DE LAS SITUACIONES A INFORMAR Y
LOS ERRORES MATERIALES
VII. DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACION
VIII. ESTRUCTURA DEL INFORME
IX. DOCUMENTACION DEL TRABAJO DE ATESTGUAMIENTO
11. EJEMPLO DEL INFORME 14

12. CONCLUSION 16

13. BIBLIOGRAFIA 17
 INTRODUCCION
En este trabajo se hablar sobre la elaboracin del informe que se les hace a los
sistemas de control interno relacionada con la informacin financiera, esto para
identificar los problemas que existen dentro de la entidad de esta ndole y cuando
sea necesario establecer medias para corregir los posibles errores que se
identifiquen duran el trabajo de atestiguamiento que ha de elaborar el auditor
externo. Este como en todo trabajo de auditoria debe ser planeado a la perfeccin
para no tener ningn inconveniente de tiempo o malos entendidos con el cliente
que se le est dando el servicio.

1
 OBJETIVO

Este boletn establece normas y proporciona guas al Contador Pblico que es

contratado para examinar y opinar sobre el diseo y la efectividad operativa del
sistema de control interno (o sobre las declaraciones de la administracin que se
explican en el prrafo 8 siguiente) relacionado con la preparacin de la
informacin financiera (estados financieros) de una entidad a una fecha especfica
o por un periodo determinado.

El control interno, relacionado con la preparacin de la informacin financiera,

incluye los procedimientos y polticas que corresponden a la capacidad de una
entidad para iniciar, registrar, procesar y reportar datos financieros consistentes
con las afirmaciones de los estados financieros anuales o intermedios.

El Contador Pblico contratado para examinar la efectividad del control interno (o

las declaraciones de la administracin) debe cumplir con las normas establecidas
en este Boletn (7030) y en el Boletn 7010, Normas para Atestiguar.

El Contador Pblico puede ser contratado para realizar un examen sobre la

efectividad del control interno (o sobre las declaraciones de la administracin), a
una fecha especfica o por un periodo determinado, sobre los siguientes aspectos:

1 El diseo y la efectividad operativa del control interno.

1 El diseo y la efectividad operativa del control interno de un componente de

una entidad. Por ejemplo, una divisin operativa o la funcin de las cuentas
contables de una divisin.

1 La efectividad de diseo del control interno, incluyendo los controles que

an no han sido puestos en operacin.

1 El diseo y efectividad operativa del control interno de una entidad basado

en un criterio emitido o requerido por un organismo regulador.

2
 LIMITACIONES

Este boletn no es aplicable a los siguientes trabajos:

1 Examen de los controles sobre la eficiencia de las operaciones.

1 Examen de los controles sobre el cumplimiento con leyes y reglamentos.

1 Procedimientos convenidos sobre controles en cumplimiento con las

Normas Internacionales de Auditora.

1 Consultora.

1 Implantacin de sistema de control interno.

CONDICIONES PARA EL TRABAJO

El Contador Pblico podr examinar la efectividad del diseo y/u operacin del
control interno de una entidad (o las declaraciones de la administracin)
relacionado con la preparacin de los estados financieros a una fecha especfica
(o por un periodo), si se cumplen las siguientes condiciones:

Condiciones para llevar a cabo un examen de control interno junto con una
auditora de estados financieros:

a) La administracin acepta que es responsable de la efectividad del diseo y/u

operacin del control interno de la entidad relacionado con la preparacin de los
estados financieros a una fecha especfica (o por un periodo), situacin que debe
incluirse desde la carta compromiso.

b) La administracin evala la efectividad del diseo y/u operacin del control

interno de la entidad relacionado con la preparacin de los estados financieros a
una fecha especfica (o por un periodo) basado en el marco de control interno
adoptado o por el cual est regulada la entidad.

c) Existen o podran desarrollarse elementos suficientes de evidencia que

permitan llevar a cabo la revisin de las declaraciones de la administracin de la
entidad.

3
d) Que la administracin proporcione al Contador Pblico sus estados financieros
a la misma fecha y/o periodo sobre el cual est llevando a cabo el examen sobre
la efectividad del diseo y/u operacin del control interno. Generalmente, el
Contador Pblico que lleva a cabo el examen del control interno es el mismo que
llev a cabo la auditora de los estados financieros. De no ser as, deber
establecer contacto con el auditor de los estados financieros y observar lo
dispuesto en el prrafo 15.

COMUNICACIONES CON EL AUDITOR QUE LLEVO A CABO EL EXAMEN DE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Contador Pblico que audita los estados financieros es el mismo que lleva a
cabo el examen sobre la efectividad del control interno (o las declaraciones de la
administracin) de una compaa, a una fecha especfica (o por un periodo),
existen casos en donde esto no es as. Cuando el examen del control interno es
realizado por un Contador Pblico diferente al que llev a cabo la auditora de los
estados financieros, deber existir una constante comunicacin entre ambos,
teniendo que coordinar ambos las fechas en que se llevarn a cabo las revisiones;
esto con el objeto de evaluar cmo afectan al control interno de la entidad los
asuntos reportados por el Contador Pblico que llev a cabo la auditora de los
estados financieros.

Con el objeto de conocer si el control interno est funcionando como fue

establecido, el Contador Pblico que lleve a cabo el examen del control interno
debe obtener la siguiente informacin del auditor de los estados financieros:

a) El estatus de la auditora financiera, es decir, si ya se concluy o se encuentra

en proceso, la fecha de la opinin y las fechas de entrega de los hallazgos
encontrados en la auditora. La fecha del informe sobre el examen del control
interno debe ser la misma o posterior a la fecha de la opinin sobre la auditora de
los estados financieros.

b) Confirmacin de independencia de l, sus socios y los miembros de la firma

profesional a que pertenece.

4
c) Cualquier hallazgo material encontrado o deficiencia significativa, as como
aquellas situaciones que afectan la auditora de los estados financieros y el control
interno de la entidad.

SERVICIOS QUE NO CORRESPONDEN A TRABAJOS DE ATESTIGUAMIENTO

La administracin puede contratar al Contador Pblico para proporcionar ciertos

servicios sobre la efectividad del diseo y/u operacin del control interno de la
entidad que no corresponden al examen del control interno (o de las declaraciones
de la misma). Por ejemplo, la administracin puede solicitar al Contador Pblico
que proporcione exclusivamente recomendaciones sobre las mejoras al control
interno de la entidad, en cuyo caso se considerara como un trabajo de
consultora.

COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD

El marco conceptual y los componentes de control interno adoptados por la

administracin debe cumplir con los siguientes criterios:

a) Objetividad. El criterio debe ser libre de prejuicios.

b) Mensurabilidad. El criterio debe permitir razonar mediciones consistentes, datos

cualitativos o cuantitativos del estudio.

c) Suficiencia. El criterio debe soportarse con documentacin y datos para apoyar

los factores relevantes y evitar que se puedan realizar modificaciones o afectar a
las conclusiones.

Los componentes que constituyen el control interno de una entidad son una
funcin de la definicin y de la descripcin del control interno utilizado por la
administracin para el propsito de evaluar la efectividad del mismo. La
administracin puede escoger la definicin y la descripcin de control interno con
base en algn marco de referencia ya establecido; por ejemplo, el emitido por el
Comit de Organizaciones Patrocinadoras denominado Marco Integrado COSO de
la Comisin Treadway. El marco COSO describe el control interno de una entidad
en cinco componentes como sigue: el ambiente de control, la evaluacin de

5
riesgos, los sistemas de informacin y comunicacin, los procedimientos de
control y la vigilancia (ver prrafo 5 del Boletn 3050 de las normas y
procedimientos de auditora).

DEFICIENCIAS DEL CONTROL

Una deficiencia del control existe cuando el diseo o la operacin de un control no

permite a la administracin o a los empleados en el ejercicio normal de las
funciones, prevenir o detectar fallas a lo largo del tiempo del proceso. Existen,
principalmente, dos tipos de deficiencias:

Deficiencia en diseo. Se da cuando a pesar de que el control interno se lleve a

cabo de manera correcta, la definicin y alcance del mismo es inadecuado; por lo
tanto, no se logran los objetivos del control.

Deficiencia en operacin. Se da cuando un control est bien diseado y no es

operado adecuadamente. Esta deficiencia se da tambin cuando la persona
encargada del control no est capacitada, adecuadamente, para operar, de forma
satisfactoria el mismo.

LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO DE UNA ENTIDAD

El control interno, sin importar que tan bien est diseado y operando, puede
proporcionar slo una seguridad razonable a la administracin, en cuanto al logro
de los objetivos de control interno de una entidad (Boletn 3050 de las normas y
procedimientos de auditora). La probabilidad del logro es afectada por
limitaciones inherentes al control interno. Estas incluyen los efectos de que la
conducta humana en la toma de decisiones puede fallar, y que las fallas en el
control interno pueden ocurrir, debido a dichos errores humanos. Adems, los
controles se pueden pasar por alto, mediante la colusin de dos o ms personas,
o por la anulacin del control interno, por decisiones de la administracin.

Las costumbres, la cultura y el sistema de control interno pueden inhibir la

ejecucin de un fraude por parte de la administracin, pero no son un impedimento
absoluto. Un ambiente efectivo de control interno, tambin puede ayudar a mitigar
la probabilidad de un fraude. Por ejemplo, un consejo de administracin efectivo, y
6
una funcin adecuada de control interno pueden limitar una conducta impropia de
la gerencia. Por otro lado, un ambiente inefectivo de control puede negar la
efectividad de los dems componentes del control interno; por ejemplo, cuando la
presencia de incentivos de la gerencia crea un ambiente que podra resultar en un
error material en los estados financieros, la efectividad del control interno podra
ser reducida. La efectividad del control interno de una entidad podra resultar
afectada negativamente por factores tales como un cambio de propietario o de
control, cambios en la gerencia u otro personal, o situaciones en el mercado o
industria de la entidad.

OBJETIVOS DEL EXAMEN

Es expresar una opinin sobre el mantenimiento de un control interno efectivo, y

enfocado a prevenir o detectar errores o fraudes en el curso normal de las
operaciones de una entidad.

PLANEACION DEL TRABAJO

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO:

Cuando el Contador Pblico evala el control interno de la entidad relacionado con

la preparacin de los estados financieros a una fecha especfica (por un periodo),
en primera instancia se debe evaluar el diseo y, posteriormente, la operacin de
dichos controles.

El procedimiento para evaluar los controles debe estar relacionado directamente,

con los siguientes cinco elementos o con aqullos equivalentes a los aqu
mencionados:

a) Ambiente de control. Es la base del resto de los controles, ya que provee de

disciplina y estructura a toda la entidad. Los factores del entorno incluyen
integridad, valores ticos y las competencias del personal dentro de la entidad.

b) Evaluacin de riesgos. Todas las entidades se enfrentan a riesgos tanto

externos como internos de la propia entidad. Un pre-requisito de la evaluacin de
riesgos es el establecimiento de objetivos relacionados con diferentes niveles y

7
congruencia administrativa. La evaluacin de riesgos consiste en la identificacin
de factores que afectan al cumplimiento de los objetivos planteados. Debido a que
los factores que afectan al riesgo cambian a lo largo del tiempo, es necesario
identificar cmo cambian a lo largo del tiempo los riesgos asociados a esos
factores.

c) Actividades de control. Aqu se toman en cuenta las polticas y procedimientos

que aseguran que el cumplimiento de los objetivos de la administracin, ayudan a
que se operen efectivamente los controles diseados para la minimizacin de
riesgos.

d) Sistemas de informacin y comunicacin: La informacin pertinente debe ser

identificada, capturada y comunicada en forma pertinente debe ser identificada,
capturada y comunicada en forma de una lnea de tiempo que permita al personal
desempear sus funciones. Los sistemas de informacin generan reportes que
contienen datos financieros y operacionales. En este rubro se analiza, no
solamente la informacin interna de la compaa sino, tambin, la informacin de
factores externos a ella que se deben observar para la toma de decisiones de la
entidad.

e) Vigilancia (monitoreo). Los sistemas de control interno deben ser monitoreados;

ste es un proceso que asiste a la calidad del desempeo del sistema a lo largo
del tiempo, el cual se logra a travs de actividades, evaluaciones separadas o una
combinacin de ambos. El monitoreo de los procesos es realizado a lo largo de la
operacin real de los mismos. La periodicidad de estas evaluaciones depender
enteramente del riesgo implcito que generen a la entidad, como parte del
monitoreo, cuando sea necesario, deben llevarse a cabo las correcciones, mejoras
o adaptaciones a los controles.

DOCUMENTACION:

Los controles internos establecidos por la administracin de las entidades deben

ser documentados adecuadamente para servir como una base de las
aseveraciones de la administracin de la entidad y para el informe del Contador

8
Pblico. Esta documentacin debe ser preparada por la administracin de la
entidad y se presenta en varias formas: manuales de polticas de la entidad,
manuales contables, narrativos, organigramas, tablas de decisiones, documentos
de los procedimientos o cuestionarios contestados. Adicionalmente, la
administracin de la entidad necesita documentar sus matrices de control y sus
conclusiones sobre la efectividad del control interno relacionado con la
preparacin de los estados financieros. Ninguna forma de documentacin en
particular es obligatoria, y el grado de la documentacin puede variar segn el
tamao y la complejidad de la entidad.

EVALUACION DE LA EFECTIVIDAD DE DISEO DE LOS CONTROLES:

Para evaluar la efectividad de diseo del control interno de una entidad, el

Contador Pblico debe obtener un entendimiento de los controles dentro de cada
componente del mismo control interno.

Cualquiera de los componentes de control interno puede incluir los controles

diseados para lograr los objetivos de los criterios de control. Estos controles
pueden tener un efecto importante en el logro de muchos objetivos globales de
dichos criterios. Por ejemplo, los controles generales de cmputo sobre el
desarrollo de programas, cambios en los programas, operaciones de cmputo y el
acceso a los programas y datos ayudan a asegurar que los controles especficos
sobre el proceso de las transacciones operan efectivamente. Por otro lado, otros
controles son diseados para lograr objetivos especficos de los criterios de
control. Por ejemplo, generalmente, la gerencia establece controles especficos,
tales como la contabilizacin de todos los documentos de los embarques, para
asegurar que todas las ventas vlidas son registradas. El Contador Pblico debe
enfocarse en la importancia de los controles para lograr los objetivos de los
criterios de control, y no sobre los controles especficos aislados.

Los procedimientos para evaluar la efectividad del diseo de un control especfico,

deben estar enfocados para cerciorarse de que dicho control ha sido diseado
adecuadamente para prevenir o detectar errores y que garantiza la preparacin y
revelaciones especficas de los estados financieros.

9
FORMACION DE LA OPINION:

Al formarse una opinin sobre la efectividad del control interno (o sobre las
declaraciones escritas de la administracin), el Contador Pblico debe considerar
toda la evidencia obtenida, incluyendo los resultados de las pruebas de controles y
cualquier deficiencia de control identificada, para evaluar el diseo y/o efectividad
de operacin de los controles con base en los criterios de control. Asimismo,
deber considerar tambin aquellos resultados negativos obtenidos de
procedimientos sustantivos de auditora, los informes de auditora interna, as
como los reportes de la propia administracin.

SITUACIONES A INFORMAR:

Las situaciones a informar son los puntos que llaman la atencin del Contador
Pblico y representan hallazgos y conclusiones respecto a las deficiencias de
control en el diseo o en la operacin de control interno que podran afectar de
manera adversa la capacidad de la entidad de iniciar, registrar, procesar, y reportar
datos financieros consistentes con las declaraciones de la gerencia en los estados
financieros.

COMUNICACIN DE LAS SITUACIONES A INFORMAR Y LOS ERRORES

MATERIALES:

El Contador Pblico contratado para examinar las declaraciones sobre la

efectividad del control interno de la entidad debe comunicar las condiciones
reportables al Comit de Auditora, al Consejo de Administracin o en su caso, a
cualquier funcionario de un nivel adecuado de la entidad e identificar las
condiciones reportables que se consideran debilidades materiales. Esta
comunicacin debe hacerse por escrito. Debido a la posibilidad de que se
malinterprete el grado limitado de seguridad que proporciona un informe escrito

10
que indique que no se observaron condiciones reportables durante el examen, no
se debe emitir este tipo de informe.

La comunicacin oportuna es muy importante, por lo que es posible que el

Contador Pblico decida informar a la entidad los asuntos importantes durante el
transcurso de la revisin, en lugar de hacerlo despus de que se termine sta. La
decisin acerca de que si una comunicacin intermedia debe ser emitida debe
evaluarse bajo la consideracin de la importancia de los asuntos observados y de
la urgencia de la aplicacin de las medidas correctivas que se requieran.

DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACION:

El Contador Pblico debe obtener cartas de declaraciones de la administracin de

la entidad en las que seale:

a) La responsabilidad de la administracin de la entidad de establecer y mantener

un control interno efectivo relacionado con la preparacin de los estados
financieros a una fecha especfica (o por un periodo).

b) Que la administracin de la entidad ha realizado una revisin sobre la

efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparacin de los
estados financieros a una fecha especfica (o por un periodo) y describiendo los
criterios de control utilizados.

c) Las aseveraciones de la administracin acerca de la efectividad del control

interno de la entidad relacionado con la preparacin de los estados financieros a
una fecha especfica (o por un periodo).

d) Que la administracin de la entidad ha revelado todas las deficiencias

significantes en el diseo u operacin del control interno que podran afectar de
manera adversa la capacidad de la entidad de iniciar, registrar, procesar y reportar
los datos financieros consistentes con las declaraciones de la gerencia en los
estados financieros, y que ha identificado aqullos que cree son debilidades
materiales en el control interno.

11
e) Describiendo cualquier fraude material o inmaterial que involucre a la gerencia o
a otros empleados quienes tengan o no una funcin importante en el control
interno de la entidad relacionado con la preparacin de los estados financieros a
una fecha especfica (o por un periodo).

f) Declarando en su caso, que hubo, posterior a la fecha del informe, algn cambio
en el control interno u otros factores que pudieran afectar de manera significativa a
ste, incluida cualquier accin correctiva tomada por la administracin de la
entidad con respecto a las deficiencias importantes y las debilidades materiales.

ESTRUCTURA DEL INFORME:

El Contador Pblico debe examinar e informar sobre las declaraciones escritas de

la administracin de la entidad acerca de la efectividad del control interno
relacionado con la preparacin de los estados financieros a una fecha especfica
(o por un periodo determinado).

El informe del Contador Pblico sobre las declaraciones escritas acerca de la

efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparacin de los
estados financieros a una fecha especfica (o por un periodo) debe incluir lo
siguiente:

a) Un encabezado que incluye la palabra "independiente".

b) Una identificacin de las declaraciones escritas de la administracin acerca de

la efectividad del control interno de la entidad relacionado con la preparacin de
los estados financieros a una fecha especfica (o por un periodo) (cuando las
declaraciones escritas de la administracin no se acompaen al informe del
Contador Pblico, el primer prrafo del mismo debe contener una relacin de las
declaraciones de la administracin).

c) La declaracin de que la efectividad del control interno de la entidad relacionado

con la preparacin de los estados financieros a una fecha especfica (o por un
periodo) es responsabilidad de la administracin de la misma.

12
d) La declaracin de que la responsabilidad del Contador Pblico es expresar una
opinin sobre las declaraciones de la administracin respecto al estado de su
sistema de control interno, con base en su examen.

e) La aseveracin de que su examen se llev a cabo de acuerdo con las Normas

para Atestiguar, emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y, por lo
tanto, incluyeron la obtencin de un entendimiento del control interno relacionado
con la preparacin de los estados financieros, de pruebas y evaluacin del diseo
y de la efectividad de operacin de dicho control interno, y la aplicacin de otros
procedimientos considerados necesarios segn las circunstancias.

f) La declaracin de que el Contador Pblico considera que su examen

proporciona una base razonable para sustentar su opinin.

g) Un prrafo que indique que, debido a las limitaciones de cualquier control

interno, puede haber equivocaciones provenientes de errores o fraude, que no
sean detectadas.

DOCUMENTACION DEL TRABAJO DE ATESTIGUAMIENTO:

Al realizar un trabajo de atestiguamiento para el examen del control interno de una

entidad relacionado con la preparacin de los estados financieros a una fecha
especfica, el Contador Pblico debe documentar lo siguiente:

El conocimiento del control interno relacionado con la preparacin de los estados

financieros a una fecha especfica y la evaluacin del diseo de cada uno de los
componentes del marco de referencia utilizado por la entidad.

El proceso utilizado para determinar cuentas significativas y los procesos con

transacciones importantes.

Los riesgos que se pudieron identificar.

La evaluacin de las deficiencias de los procesos.

Otros hallazgos que pudieran modificar las conclusiones del Contador Pblico.

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 EJEMPLO DEL INFORME

Informe del Contador Pblico Independiente

[Prrafo de introduccin]

Hemos examinado las declaraciones de la administracin incluidas en el [nombre

del informe de las declaraciones de la administracin] sobre la efectividad del
control interno relacionado con la preparacin de los estados financieros de
Compaa "DYC, SA DE CV" al 31 de diciembre de 2016. Es responsabilidad de la
administracin de la Compaa "DYC, SA DE CV", mantener un control interno
efectivo relacionado con la preparacin de los estados financieros. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinin respecto a las declaraciones de
la administracin sobre la efectividad del control interno con base en nuestro
examen.

[Prrafo del alcance]

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las Normas para Atestiguar
emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos y, por lo tanto, incluy la
obtencin de un entendimiento del control interno relacionado con la preparacin
de los estados financieros, y la evaluacin de que ofrece una seguridad razonable,
en todos los aspectos importantes, para prevenir o detectar errores o
irregularidades en el curso normal de operaciones de la compaa, relacionadas
con la preparacin de los estados financieros. El examen consiste, con base en
pruebas selectivas, en la evaluacin del diseo y efectividad de operacin del

14
control interno mencionado. Consideramos que nuestro examen proporciona una
base razonable para sustentar nuestra opinin.

[Prrafo de las limitaciones inherentes]

Debido a las limitaciones inherentes en cualquier control interno, los errores o

irregularidades pueden ocurrir y no ser detectados. Asimismo, las proyecciones de
cualquier evaluacin de control interno a una fecha posterior a la de la revisin,
estn sujetas al riesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados
debido a los cambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de
los procedimientos pueda deteriorarse.

[Prrafo de la opinin]

En nuestra opinin, las declaraciones de la administracin de Compaa "DYC, SA

DE CV" sobre el mantenimiento de un control interno efectivo, y enfocado a
prevenir o detectar errores o irregularidades en el curso normal de operaciones de
la compaa relacionados con la preparacin de estados financieros al 31 de
diciembre de 2016, con base en [identificar los criterios de control], se presentan
razonablemente en todos los aspectos importantes.

[Firma]

[Fecha]

15
 CONCLUSION

Para finalizar en este boletn nos da conocer cmo se debe de preparar el informe
que debe formular el contador pblico independiente acerca de la efectividad del
control interno que se tiene implantado en la empresa, a travs de procedimientos
de auditoria que le ayudaran a proporcionar la informacin que los socios de la
entidad necesitan para conocer cmo se encuentra funcionando el control interno
que se le ha implantado a la entidad.

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 BIBLIOGRAFIA

NORMAS DE AUDITORIA, PARA ATESTIGUAR, REVISION Y OTROS

SERVICIOS RELACIONADOS, VERSION ESTUDIANTIL 2015

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