ASUNTO: SE INTERPONE JUICIO DE
NULIDAD.
___ (NOMBRE DEL DEMANDANTE)___
VS
VARIAS AUTORIDADES
H. SALA___ DE ___
DEL TRIBUNAL FEDERAL DE
JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
CON SEDE EN ___.
DOMICILIO CONOCIDO.
EL C.___, Representante Legal de la negociacin denominada___,
personalidad que acredito ante este H. Tribunal mediante copia certificada
del Acta Constitutiva de la negociacin mencionada donde se me otorga
poder bastante para interponer el presente ocurso; contando con el Registro
Federal de Contribuyentes, y con domicilio fiscal mismo que sealo para or
y recibir notificaciones el ubicado en __, sealando asimismo a los
profesionales en Derecho___ y ___ indistintamente para que a nombre de mi
representada puedan or y recibir notificaciones y realizar cualquier gestin
dentro del presente juicio, ante este H. Tribunal con el debido respeto
comparezco para exponer: Que con fundamento en los artculos 1 2 3 5 13
14 15 y 16, todos de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo en relacin con los diversos artculos 11 28 30 31 y 36 y
dems relativos de la Ley Orgnica de este H tribunal vengo en tiempo y
forma a demandar la nulidad de la resolucin administrativa emitida por el
Servicio de Administracin Tributaria, Administracin Local de Auditora
Fiscal de___, Subadministracin___, contenida en el oficio el nmero___, de
fecha___, y supuestamente firmada por___ en su calidad de___ a travs de la
cual se resuelven por imponer a mi representada una multa por la cantidad
de $___(___MN) por supuestas omisiones en el pago del impuesto sobre la
renta correspondiente a los ejercicios fiscales de ___ y ___. Para efecto de lo
anterior y con objeto de darle debido cumplimiento a lo dispuesto por el
artculo 14 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo
manifiesto lo siguiente:
I. NOMBRE Y DOMICILIO FISCAL DEL DEMANDANTE. Ya han quedado
precisados en el proemio del presente ocurso.
II. RESOLUCIN IMPUGNADA. Ya ha quedado sealada en prrafos
anteriores.
III. TERCERO INTERESADO. Bajo protesta de decir verdad manifiesto
que desconozco si existe tercero interesado en el presente caso.
IV. Autoridades demandadas
1. JEFE DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2. EL ADMINISTRADOR LOCAL DE AUDITORA DE___.
Al efecto manifiesto los siguientes:
V. HECHOS
1. Con fecha___ la Administracin Local de Auditora Fiscal de ___ emiti
Orden de Visita domiciliaria nmero___ con el objeto de revisar a mi
representada el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
2. Con fecha___, fui notificado personalmente de tal Orden de Visita
Domiciliaria.
3. Con fecha___, fue levantada el Acta Parcial de Inicio por parte de--- y ---
en su carcter de--- 4. Con fecha fue levantada la ltima Acta Parcial por
parte de los visitadores mencionados. 5. Con fecha presente escrito de
inconformidad ante el C. Administrador Local de Auditora Fiscal de---.
6. Con fecha ---fue levantada el Acta Final respectiva a travs de la cual se
determina un crdito fiscal a cargo de mi representada en cantidad total de
$--- por concepto de supuestas omisiones en el pago del impuesto sobre la
renta correspondiente al ejercicio fiscal de ---y---. 7. Con fecha---, fui
notificado personalmente dicha Acta Final.
IV. CONCEPTOS DE IMPUGACIN
NICO.- El artculo 16 constitucional seNala que la autoridad administrativa
podr practicar visitas domiciliarias nicamente para exigir la exhibicin de
los libros y papeles indispensables para comprobar que se han atacado las
disposiciones fiscales sujeta no s en estos casos a las leyes respectivas a
las formalidades por escritas para los catetos".
En relacin con los cateos, el mismo numeral seala que: toda orden de
cateos ser escrita, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la
persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se busca
a lo que nicamente debe limitarse la diligencia, levantndose, al concluirla
un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el
ocupante de lugar cateado o, en su ausencia o negativa, por la autoridad
que practique la diligencia.
El artculo 38 del Cdigo Fiscal de la Federacin seala que los actos
administrativos que se deban notificar debern estar fundados y motivados
y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
En tanto que el artculo 43 del Cdigo Fiscal de la Federacin denuncia que
en la orden de visita domiciliaria adems de los requisitos a que se refiere el
artculo 38 de este cdigo se deber indicar.
Resulta aplicable la siguiente jurisprudencia:
ORDEN DE VISITA. DEBE ENUNCIAR EN FORMA EXPRESA DETERMINADA LAS
CONTRIBUCIONES MOTIVO DE LA MISMA. La determinacin de obligaciones
fiscales exige un procedimiento preparatorio, cuyo objeto es verificar si lo
sujetos pasivos y terceros vinculados a la relacin jurdico- fiscal han
cumplido con las obligaciones que imponen las normas legales
correspondientes. Esta prctica de fiscalizacin o inspeccin de tributos
(entendida como actividad de los entes hacendarios), incluye de manera
destacada las visitas domiciliarias, sean de inspeccin o auditora, que
tienen como propsito la comprobacin del cumplimiento de un impuesto
particular y la comprobacin integral del cumplimiento de obligaciones
tributarias, respectivamente. La orden de visita que para tal efecto emita la
autoridad, a fin de satisfacer la garanta de legalidad del artculo 16
constitucional, debe, entre otros requisitos, estar debidamente fundada y
motivada para lo cual deber expresar su objeto o propsito de manera
precisa enunciado en forma detallada las contribuciones que debern ser
motivo de la misma. Para ello, no basta que la orden contenga un listado de
todos los impuestos y derechos federales existentes en la legislacin
tributaria, puesto que tal enunciado por s mismo resulta vagn e impreciso
violatorio de todo principio de lgica y seguridad jurdica, amn de que
impide al contribuyente conocer puntualmente las obligaciones a su cargo
que sern fiscalizadas y alrededor de las cuales debern efectuarse la
diligencia respectivas. (lo resaltado es nuestro).
Novena poca
Instancia: TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Tomo:II, Junio de 1996
Tesis: I.3.A.J/11
Pgina:669
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIA DEL PRIMER
CIRCUITO.
Amparo directo 953/95. Laboratorios Theissier, S.A. 8 de junio de 1995.
Unanimidad de votos. Ponente: Carlos Alfredo Soto Villaseor. Secretaria:
Silvia Elizabeth Morales Quezada.
Amparo directo 1043/95. Dicort, S.A. de C.V. 15 de junio de 1995.
Unanimidad de votos. Ponente: Carlos Alfredo Soto Villaseor. Secretario:
Jacinto Jurez Rosas.
Amparo directo 1273/95. Construhabit, S.A. de C.V. 23 de junio de 1995.
Unanimidad de votos. Ponente: Carlos Alfredo Soto Villaseor. Secretaria:
Andrea Zambrana Castaeda.
Revisin fiscal 2033/95. Nueva Ascomint, S.A. de C.V. (Recurrente:
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y otras autoridades). 28 de
septiembre de 1995. Unanimidad de votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna
Ramos. Secretaria: Mara de la Luz Pineda Pineda.
Amparo directo 1823/95. Jos Luis Ibarrola Calleja. 12 de octubre de 1995.
Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Lanz Crdenas. Secretaria: Mara
Antonieta Torpey Cervantes.
Asimismo, sirven de apoyo el presente agravio de las siguientes tesis:
VISITA DOMICILIARIA. OBLIGACION LEGAL DE SEALAR Y PRECISAR EN TODA
ORDEN DE, EL PERIODO QUE DEBAN REVISAR LOS AUDITORES. De
conformidad con el artculo 38, fraccin III, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el acto administrativo que se deba notificar, deber indicar,
entre otros requisitos: "Estar fundado y motivado y expresar la resolucin,
objeto o propsito de que se trate." Ahora bien, una recta interpretacin del
precepto en comento, permite concluir que, en la orden de visita (aun
cuando se trate de verificar el correcto cumplimiento de las disposiciones
fiscales en relacin con la obligacin del contribuyente de expedir
comprobantes por las actividades que realiza), a fin de cumplir con la
garanta de motivacin, se debe sealar el perodo que se vaya a constatar,
para comprobar si dentro de aqul se dio o no cumplimiento a su obligacin
de expedir tales comprobantes y con los requisitos legales; ello, para darle
oportunidad al contribuyente de preparar debidamente su defensa, porque
de lo contrario, quedara al arbitrio de los visitadores el determinar el
perodo o perodos a revisar, lo cual no se encuentra comprendido dentro de
sus funciones o facultades, sino de la autoridad emisora de la orden
de visita. Por tanto, cuando no se precisa esa circunstancia en tales
rdenes, se viola en perjuicio de los particulares la garanta de legalidad
contemplada en el artculo 16 constitucional. (lo resaltado es nuestro).
Novena poca
Instancia: PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
TERCER CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta.
Tomo:I, Junio de 1995
Tesis: III.1.A.1A
Pgina:561
PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER
CIRCUITO.
Revisin fiscal 6/95. Onda actual, S.A. de C.V. 14 de marzo de 1995. Mayora
de votos. Engrose: Rogelio Camarena Corts. Ponente y disidente: Jorge
Alfonso Alvarez Escoto. Secretario: Jos Luis Castaeda Guajardo.
VISITA DOMICILIARIA. EL EJERCICIO REVISADO DEBE AJUSTARSE A LO
ESTABLECIDO EN LA ORDEN RELATIVA. Los artculos 16 constitucional, 38 y
43 del Cdigo Fiscal de la Federacin, establecen los requisitos que deben
contener las rdenes de visitas domiciliarias y las formalidades a que debe
sujetarse su prctica, para la comprobacin de la situacin fiscal de los
contribuyentes, en los siguientes trminos: La visita domiciliaria se
practicar mediante orden de autoridad administrativa competente; en la
orden de visita se expresar el lugar y el nombre de la persona que ha de
inspeccionarse; el objeto o fin que se persigue; los preceptos legales en que
se apoya; la visita domiciliaria se limitar nicamente a lo sealado en la
orden dictada por la autoridad administrativa competente y los auditores
levantarn al concluirla una acta circunstanciada, en presencia de dos
testigos propuestos por el ocupante del lugar visitado o en su ausencia o
negativa por la autoridad que la practique. Lo anterior tiene como finalidad,
en primer trmino, que el visitado conozca en forma precisa las obligaciones
a su cargo que se van a revisar, y en segundo lugar que los visitadores se
ajusten estrctamente a la verificacin de los actos establecidos en la orden,
pues slo de esa manera se cumple debidamente con el requisito
constitucional en el sentido de que las visitas practicadas por las
autoridades administrativas se deben sujetar a las formalidades previstas
para los cateos, ya que entre las formalidades que dicho precepto
fundamental establece para los cateos se encuentra, precisamente, que en
la orden se debe de sealar los objetos que se buscan, a lo que nicamente
debe limitarse la diligencia, por lo cual, cuando los visitadores revisan
un ejercicio fiscal distinto al sealado en la orden relativa, se viola la
garanta de legalidad establecida en el artculo 16 constitucional.
Octava poca
Instancia: SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTO CIRCUITO.
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo:I, Junio de 1995
Tesis: VII, Mayo de 1991.
Pgina:325
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO DEL QUINTO CIRCUITO.
Amparo directo 23/91. Ofelia Carrillo Bolado. 20 de febrero de 1991.
Unanimidad de votos. Ponente: Guillermo Antonio Muoz Jimnez.
Secretario: Ramn Parra Lpez.
Por otra parte, l Administracin Local de la Auditora Fiscal de ___, al
pretender llevar a cabo el proceso de revisin contra mi representada,
emiti Orden de Visita domiciliaria nmero ___, el da ___, en la cual
textualmente se dice que es para verificar l cumplimiento de sus
obligaciones fiscales, sin que en momento alguno se especificara cual o
cuales ejercicios fiscales concretamente seran revisados.
Seguida que me fue notificada dicha orden y realizada la visita domiciliaria,
en fecha ___, fue levantada el Acta Final respectiva, a travs de la cual se
determin un crdito fiscal a cargo de mi representada en cantidad total de
$___ por supuestas omisiones en el pago del Impuesto Sobre la Renta
correspondientes a los ejercicio fiscales de ___ y ___, ejercicios que
nicamente y de manera general se mencionaba que se revisara el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales(de mi representada).
En conclusin, la autoridad fiscal determin un crdito a mi representada
contraviniendo os artculo 16 constitucional, 38 y 43 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, la jurisprudencia de a Suprema Corte de Justicia de la Nacin
toda vez que la orden de visita eitida para tal efeco, a fin de satisfacer la
garanta de legalidad de artculo 16 constitucional, debi estar debidamente
fundada y motivada, para lo cual debi expresar de manera precisa,
enunciando en forma detallada las contribuciones que iban a ser motivo de
la misma, es decir, las correspondientes a los ejercicios fiscales de ___ y ___.
El hecho de que en nuestro caso la orden tan slo mencionara que se
revisara l cumplimiento de sus obligaciones fiscales resulta por si mismo
vago e impreciso, violatorio de todo principio de lgica y seguridad jurdica:
amn de que me impidi como contribuyente conocer puntualmente las
obligaciones a mi cargo que sern fiscalizadas y alrededor de las cuales se
efectuarn las diligencias respectivas.
La finalidad que se precisara el ejercicio o ejercicios fiscales que seran
revisados, es el de darle oportunidad al contribuyente de preparar
debidamente su defensa, porque de lo contrario, como en nuestro caso,
qued al arbitrio de los visitadores el determinar el periodo o periodos a
revisar, lo cual no se encuentra comprendido dentro de sus funciones o
facultades, sino de la autoridad emisora de la orden de visita. Por tanto, al
no precisase esa circunstancia en la orden, se viol en perjuicio de mi
representada la garanta de legalidad contemplada en el artculo 16
constitucional, as como tambin se hace caso omiso de los requisitos que
claramente sealan los numerales 38 y 43 del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
Para sustentar las aseveraciones anteriores me permito ofrecer las
siguientes:
VII. PRUEBAS
1. DOCUMENTAL PBLICA. Consistente en Orden de Visita domiciliaria
nmero ___, de fecha ___, emitida por la Administracin Local de
Auditora Fiscal de ___.
2. DOCUMENTAL PBBLICA. Consistente en copia del acta de
notificacin, de fecha ___, relativa a la Orden de Visita domiciliaria
nmero ___.
3. DOCUMENTAL PBLICA. Consistente en el Acta Parcial de Inicio de la
visita domiciliaria en cuestin, de fecha ___.
4. DOCUMENTAL PBLICA. Consistente en la ltima Acta Parcial de la
visita domiciliaria en cuestin, de fecha ___.
5. DOCUMENTAL PBLICA, consistente en el Acta Final de la visita
domiciliaria de fecha ___ a travs de la cual se determina un crdito
fiscal a cargo de mi representada en cantidad total de $___ por
supuestas omisiones en el pago del Impuesto Sobre la Renta
correspondientes al ejercicio fiscal de ___ y ___.
6. DOCUMENTAL PRIVADA. Consistente en copia simple de escrito de
Inconformidad, de fecha ___, presentado ante la Administracin Local
de Auditora Fiscal de ___, en contra de la ltima Acta Parcial
precisada en el punto anterior.
7. DOCUMENTAL PRIVADA. Consistente en el acta de notificacin de
fecha ___ relativa a la Acta Final.
8. LA INSTRUMENTAL DE ACTUACIONES. Consistente en lo actuado en el
expediente que se forme con motivo de la tramitacin de este medio
de defensa, en cuanto a lo que favorezca a los intereses de mi
representada.
9. LA PREUNCION LEGAL Y HUMANA. Consistente en los razonamiento
lgicos y jurdicos de os cuales se deducir que la multa impuesta a
mi representada, asi como los actos sucesivos no se ajustaron a
derecho; asi mismo que la actuacin de la Autoridad demandada se
realiz ilegalmente.
Por lo anteriormente expuesto, a esta H. Autoridad solicito se sirva:
PRIMERO.- Se me tenga por reconocida la personalidad con que comparezco
a juicio y por autorizados para or y recibir notificaciones a las personas
sealadas para ello.
SEGUNDO.- Se tenga por presentado en tiempo y forma y se admita a
trmite la presente demanda de nulidad en contra de las autoridades
precisadas en este escrito, ordenndose corrrseles traslado ara que
produzcan su contestacin en el trmino de ley.
TERCERO.- Se admitan las pruebas ofrecidas y exhibidas que se sealan en
el captulo respectivo.
CUARTO.- Se dicte la SUSPENSIN DEFINITIVA del Procedimiento
Administrativo de Ejecucin con fundamento en el artculo 28 de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo en relacin al artculo
3 ambos del Cdigo Fiscal de l Federacin, en virtud de que los actos
recurridos se tratan de multas que tienen el carcter de aprovechamientos,
por lo que NO ES NECESARIO GARANTIZAR EL INTERS FISCAL.
QUINTO.- En el momento procesal oportuno, se dicte sentencia declarando
la nulidad lisa y llana de la resolucin impugnada.
PROTESTO LO NECESARIO
___(Lugar y fecha de la promocin)___
(Nombre y firma del que suscribe).
