CF_U4L2_Clculo
Versin: Noviembre 2014
Revisor: Alma Ruth Corts
Ejemplodelasolucindeunaprcticacontable
Por: Alma Ruth Corts
Imagina que eres el encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse.
Para que sepas cmo hacerlo, analiza paso a paso como se hace el registro de informacin de una
entidad.
En la figura 1 encontrars el Catlogo de cuentas.
Revisa los siguientes pasos que detallan el orden de las operaciones.
Paso 1. Lee el planteamiento.
1. El 1 de mayo de 2014, con la aportacin total de los socios por $300,000, se abri una cuenta
de cheques empresarial en BVV-Bancomar, a nombre de la empresa.
2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el local donde se establecer
el negocio y pagaron $50,000 ms IVA correspondientes al pago por adelantado de los prximos
cinco meses. Este pago se realiz con cheque.
3. El 3 de mayo se compr mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes Muebleros, S.A., el total de
la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la factura se pag con cheque y el
restante deber cubrirse en 15 das.
4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 ms IVA por concepto de publicidad; para ello, se emiti un
cheque.
5. El 6 de mayo se compr un camin para la operacin del negocio en $313,200 incluyendo el
IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de enganche, pagado con cheque y
el resto se aportar en 24 pagos mensuales.
6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y se acord pagarles
$2,500 quincenales a cada uno. Adems, se contrat personal administrativo con un sueldo
quincenal total de $40,000. Sus labores comenzaron el 16 de mayo.
7. El 11 de mayo se compr papelera para oficina por $5,750, adems de mercanca por $72,450.
Ambas cantidades son ms IVA. El pago se har posteriormente.
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8. El 15 de mayo, la empresa solicit un prstamo $40,000 a BBVA- Bancomer, por lo que se firm
un documento a un plazo de 24 meses, con una tasa de inters de 12% anual, pagaderos
mensualmente. El prstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.
9. El 17 de mayo con un cheque se pag el restante de la factura a Fabricantes Muebleros, S.A.
10. El 20 de mayo, la empresa efectu una venta de $184,000 ms IVA, de los cuales se cobraron
$69,000; la cantidad restante ser cobrada hasta el mes siguiente. El total del dinero recibido se
deposit en la cuenta de cheques de la empresa.
11. El 22 de mayo se pag con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto de
reparaciones de equipo de cmputo.
12. El 25 de mayo se factur al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de $40,000 ms IVA como
anticipo de los servicios que se otorgarn en los siguientes 60 das. El total del efectivo recibido
se deposit en la cuenta de cheques de la empresa.
13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000 de telfono y $900 de
luz, ambos gastos incluyen IVA.
14. El 31 de mayo se pagaron con cheque los sueldos del personal operativo correspondientes a la
segunda quincena de mayo.
15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios decidieron hacer una
reparticin de dividendos de $8,000, mismos que fueron pagados ese mismo da con cheque.
16. El mismo da, 31 de mayo, la empresa calcul que por concepto de impuestos sobre la renta
(ISR) la empresa deber pagar $10,500 antes del 17 de junio.
A continuacin observa el catlogo de cuentas que utiliza la empresa:
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Figura 1. Catlogo de cuentas.
Paso 2. Anlisis de la informacin
Despus de haber revisado el planteamiento, reflexiona: cules cuentas se modifican en dicho
movimiento, activo, pasivo o capital?, cmo se llama la cuenta que se afecta caja, bancos, capital,
y proveedores?, cul es el movimiento que lo justifica?
Conforme vayas practicando, podrs realizar este paso con mayor rapidez; mientras tanto, analiza
como quedaran las transacciones:
Transaccin1
Activo: Aumenta la cuenta de bancos, ya que se realiz la apertura de una cuenta bancaria; por lo
tanto, se debe hacer un cargo por $300,000 (son tres socios), para aumentar el activo.
Capital: La cuenta de capital social aumenta por $300,000 con la contribucin de los tres socios,
por lo tanto se debe hacer un abono para aumentar el capital.
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Transaccin2
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realiz un pago, lo que desciende el saldo de la
cuenta de cheques y se necesita realizar un abono por $58,000.
Activo: Aumenta en la cuenta de renta pagada por anticipado, ya que la renta an no se ha
utilizado, lo que representa un activo y se debe realizar un cargo por $50,000.
Activo: Aumenta en la cuenta de IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la renta
pagada por adelantado. Se debe se debe realizar un cargo por la cantidad de por $8,000.
Transaccin3
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realiz un pago, lo cual desciende el saldo de la
cuenta de cheques; se debe realizar un abono por $81,200 ($162,400/2).
Activo: Aumenta la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, que es una cuenta de activo y
deber cargarse por $140,000.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deber cargarse la
cantidad de $22,400.
Capital: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricantes Muebleros el resto de la factura.
Este aumento debe registrarse en la cuenta acreedores diversos y por ello se debe contabilizar un
abono por $81,200.
Transaccin4
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realiz un pago, lo cual desciende el saldo de la
cuenta de cheques; se debe realizar un abono por $23,200.
Gastos: La publicidad representa un gasto, por lo que se debe aumentar la cuenta de gastos por
publicidad con cargo por $20,000.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deber cargarse la
cantidad de $3,200.
Transaccin5
Activo: Aumenta debido a que el camin representa un activo para la empresa, por ello debe
realizarse un cargo por $270,000 a la cuenta de equipo de transporte.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deber cargarse la
cantidad de $43,200.
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Activo: Disminuye por la parte que se paga de enganche; se debe abonar a la cuenta de bancos
por la cantidad $125,280
Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crdito; se debe abonar a la cuenta de
acreedores diversos, por la cantidad de $187,920.
Transaccin6
En esta transaccin no se afecta a ninguna cuenta contable, por lo tanto no requiere hacer ningn
asiento contable.
Transaccin7
Activo: La cuenta de papelera y tiles, as como la de mercancas aumentan, por lo que debe
hacerse un cargo de $5,750 y de $72,450, respectivamente.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deber cargarse la
cantidad de $12,512 correspondiente al IVA de las dos compras.
Pasivo: Aumenta porque la compra se realiz a crdito, por lo que debe hacerse un abono a la
cuenta de proveedores por $90,712, que es el total de la compra realizada.
Transaccin8
Activo: La cuenta de bancos aumentar porque se obtuvo el prstamo, por lo que debe
aumentarse con un cargo de $40,000.
Pasivo: La cuenta de documentos por pagar a largo plazo, que es una cuenta de pasivo, sufre un
aumento porque se contrajo la obligacin de pagar al banco $40,000.
Transaccin9
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $81,200 cantidad que se
adeudaba de la transaccin 3.
Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad de $81,200 ya
que se est liquidando el adeudo contrado en la transaccin 3.
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Transaccin10
Ventas: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la cantidad de
$184,000
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono (porque es un pasivo) por la cantidad
de $29,440.
Activo: La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000.
Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440.
Transaccin11
Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por la cantidad de $1,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deber cargarse la
cantidad de $240.
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740.
Transaccin12
Activo: La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de dinero por $46,400.
Pasivo: La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por la obligacin que tiene
la empresa de prestar posteriormente el servicio. La cantidad abonada ser por $40,000.
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo, por la cantidad de
$6,400.
Transaccin13
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de servicios, se registra un abono de $ 2,900.
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por servicios pblicos, por la cantidad de $2,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y deber cargarse la
cantidad de $400 correspondiente al IVA de los dos gastos.
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Transaccin14
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldos y salarios con un cargo de $55,000.
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de sueldos y salarios del personal que labora
en la empresa; se registra un abono de $55,000.
Transaccin15
Dividendos: Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario de las utilidades. La
cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000.
Activo: Disminuye la cuenta de bancos, mediante un abono de $8,000 por el pago realizado.
Transaccin16
Pasivo: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10,500.
Gastos: Aumenta la cuenta de ISR con un cargo porque ste debe reconocerse aunque no haya
sido pagado, segn lo establece el principio de base acumulada y devengada. Dicho cargo debe ser
de $10,500.
Paso 3. Registro en el diario general
Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el diario general de la
empresa. Recuerda que es la anotacin de cada operacin con su respectiva referencia y la fecha
en que se llev a cabo en el libro del diario General; recuerda que es un rayado y vas a trabajarlo en
el archivo de hojas tabulares. Queda de la siguiente forma.
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Paso 4. Clasificacin en el mayor general
Una vez que las transacciones se registran en el diario general, se deben trasladar o copiar los
movimientos a cada cuenta a su propio esquema de mayor (T):
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Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario. En este caso existir una
cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra de capital social, etc.
Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho se colocan los
abonos. Despus se hace la suma de cada lado y por ltimo se determina el saldo de cada cuenta,
restando el lado derecho del izquierdo.
Del lado en que la cantidad sea mayor, ese ser el saldo de la cuenta, ya sea deudor o acreedor.
Paso 5. Elaboracin de balanza de comprobacin
A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobacin, en la que se vacan los saldos de
cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican de acuerdo con el rubro al que
pertenecen. Siguiendo con el ejemplo anterior, observa los datos de color. Con este ejercicio se
elaborar una balanza de comprobacin:
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Se observa que la balanza de comprobacin, es precisamente eso: una comprobacin de que los
movimientos registrados en los libros diario y mayor son correctos. Debes acomodar las cuentas en
el siguiente orden:
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Primero las cuentas de balance general y posteriormente las cuentas de estado de
resultados; en el ejemplo, las cuentas azules pertenecen al estado de resultados, se colocan
despus de las cuentas de balance (en negro).
Paso 6. Elaboracin del estado de resultados
Lo que sigue en la resolucin del ejercicio, es la separacin de las cuentas en estados financieros
como tales, a continuacin puedes ver cmo quedan:
Observa que el dato obtenido como utilidad del ejercicio en el estado de resultados, se
enva a la parte de capital contable para cumplir con la ecuacin del balance en forma de reporte:
A= P+C.
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Paso 7. Elaboracin del balance general
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Bibliografa
Gonzlez, D. T. (2007). Introduccin a la contabilidad. Argentina: El Cid Editor.
Recuperado de la base de datos e-libro Ctedra. (10609487)
Ramos, G. (1998). Contabilidad prctica. Mxico: Mc Graw Hill Interamericana.
Recuperado de la base de datos e-libro Ctedra. (10433882)
Wals, S. (1999). Contabilidad 1. Mxico: Instituto Politcnico Nacional. Recuperado
de la base de datos e-libro Ctedra. (10345507)
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