IV Aplicacin Prctica

Caso prctico integral en el marco de las NIIF y

PCGE-Empresa de servicios (Parte I)
Ficha Tcnica
Autor : Dr. CPC Pascual Ayala Zavala Caso prctico
Ttulo : Caso prctico integral en el marco de las NIIF y PCGE-Empresa de
servicios (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N. 362 - Primera Quincena de Noviembre 2016 La empresa de servicios mecnica MECATEC SAC inicia sus ope-
raciones en el ejercicio xx con el siguiente inventario:

x DEBE HABER
En los ltimos artculos mostramos casos completos de una
empresa comercial y de una empresa de servicios. Con el mismo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,850.00
propsito, hemos elaborado un caso completo integral de una 101 Caja 500.00
empresa de servicios en el que pretendemos explicar todo el 102 Fondos fijos 750.00
proceso contable, desde la apertura hasta la formulacin de 104 Cuentas corrientes en
los estados financieros, incluyendo la formulacin del estado instituciones financ. 9,600.00
de flujos de efectivo, considerando los elementos bsicos de 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC.-TERC. 11,450.00
constituye los costos por servicios, que son la mano de obra, 121 Facturas, boletas y otros
los materiales auxiliares y los gastos de fabricacin (no se comprob. por pagar 3,500.00
considera las materias primas). 123 Letras por cobrar 7,000.00
129 Cobranza dudosa 950.00
Para tal efecto en el desarrollo hemos considerado las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y el Plan 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS
ACCIONIST. (SOCIOS), DIRECT. Y GERENT. 21,700.00
Contable General Empresarial (PCGE) que estn vigentes en
141 Personal 7,500.00
nuestro pas.
142 Accionistas (o socios)
Reiteramos nuestras recomendaciones a todas las personas 142.1 Suscripciones por
que tengan el inters de adquirir mayores conocimientos en cobrar a accionistas 6,500.00
especial a los alumnos que se encuentran en un proceso de 142.2 Prstamos 4,500.00
aprendizaje, resuelvan los enunciados en forma separada, luego 144 Gerentes 3,200.00
comparar con los resueltos en el libro, con el fin de que tengan 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 900.00
mayor prctica y puedan lograr un mayor entendimiento de 161 Prstamos
la aplicacin de las cuentas del plan contable y de las normas Van...
internacionales de contabilidad.

IV-6 Instituto Pacfico N. 362 Primera Quincena - Noviembre 2016

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV

...Vienen x DEBE HABER 5. Se ha realizado un contrato de alquileres por uno de nuestros

locales, por lo que hemos recibido S/ 4,200.00 por alquileres
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y y S/ 3,200.00 como depsito en garanta.
REPUESTOS 5,050.00 6. Se ha comprado suministros diversos al contado, consistentes
251 Materiales auxiliares 1,850.00 en combustibles y lubricantes por S/ 5,400.00 ms IGV.
252 Suministros 3,200.00
7. Se ha determinado incobrable a las cuentas por cobrar a
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500.00
terceros, que contiene los prstamos al haberse agotado a las
302 Instrumentos financieros representativos
acciones administrativas y judiciales, por lo que se procede
de derecho patrimonial
a castigar la deuda por S/ 1,800.00.
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 244,100.00
331 Terrenos 124,500.00 8. Se devenga en el ejercicio S/ 9,600.00 por seguros pagados
332 Edificaciones 45,600.00
por adelantado, distribuyendo del gasto de la siguiente
333 Maquinarias y equipos de
manera:
explotacin 25,600.00
334 Equipo de transporte 36,400.00 %
335 Muebles y enseres 12,000.00 Costo de servicios 1,920.00 20
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR Gastos administrativos 4,800.00 50
ANTICIPADO 9,600.00 Gastos de ventas 2,880.00 30
182 Seguros 9,600.00 9,600.00 100
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA
191 Cuentas por cobrar 9. Los socios cancelan la suscripcin de acciones pendientes
comerciales-terceros 2,100.00 3,900.00 por S/ 6,500.00 depositando el efectivo en bancos.
193 Cuentas por cobrar al 10. Se compra al contado una computadora para el gerente
personal 1,800.00 financiero por S/ 10,600.00 ms el IGV.
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y 11. Se ha efectuado la cobranza de las facturas pendientes
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 69,750.00
a nuestros clientes S/ 3,000.00 y las letras por cobrar
391 Depreciacin acumulada S/ 5,000.00 depositando el efectivo en banco.
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. DE
PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 16,200.00 12. Se giran cheques para el pago de los siguientes gastos:
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas 6,800.00
Electricidad y agua 1,900.00
4017 Impuesto a la renta 9,400.00 Telfonos 4,200.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR Revistas 1,700.00
PAGAR 5,310.00 7,800.00
411 Remuneraciones por pagar IGV 1,404.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 10,270.00 Precio total 9,204.00
421 Facturas, boletas y otros
comprob. por pagar 7,800.00
423 Letras por pagar 2,470.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS Se distribuye los gastos de la siguiente manera:
SOCIOS DIRECTORES Y GERENTES 6,800.00
441 Accionistas (o socios) Costo de servicios 4,680.00 60 %
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 21,620.00 Gastos de administracin 1,560.00 20 %
461 Reclamaciones de terceros Gastos de ventas 1,560.00 20 %
50 CAPITAL 170,000.00 7,800.00
501 Capital social
52 CAPITAL ADICIONAL 1,100.00
522 Capitalizaciones en trmite
13. Se registra las planillas de haberes y jornales de acuerdo al
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,200.00 siguiente detalle:
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por el inventario inicial de las operaciones del ejercicio
Resumen de planillas 5,600.00
Empleados 8,500.00
Obreros 14,100.00
Operaciones
1. Se giran cheques por el pago de los tributos pendientes por Essalud 1,269.00
S/ 16,200.00 pagndose adems S/ 115.00 por intereses y Senati 63.75
S/ 600.00 por recargos, se distribuye en 50 % para admi- 1,332.75
nistracin y 50 % para ventas. Total 15,432.75

2. Se pagan los dividendos por pagar a los accionistas descon-

tando S/ 4,500.00 por concepto de prstamos concedidos
a cuenta de utilidades. Concepto
Aportacin Descuento
Total
empleador trabajador
3. Se realiz la prestacin de servicios de reparaciones cobrando
al contado S/ 23,400.00 ms IGV depositando el efectivo Essalud 1,269.00 1,269.00
recibido en bancos. SNP 1,833.00 1,833.00
Senati 63.75 63.75
4. La sociedad acuerda capitalizar las utilidades no distribuidas
que ascienden a S/ 3,200.00. Total 1,332.75 1,833.00 3,165.75

N. 362 Primera Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial IV-7

 IV Aplicacin Prctica
Se descuentan tambin en las planillas los siguientes conceptos: 27. Se determina el resultado del ejercicio antes del clculo de
participacin de los trabajadores .
Prstamos 600.00 28. Se registra la participacion de los trabajdores de acuerdo con
Cooperativas 400.00 la NIC 19 (Beneficios a los trabajadores).
Sindicato 300.00
1,300.00 29. Se registra el cierre contable del ejercicio determinndose el
Costo de servicios 7,716.38 50 % 30 % del impuesto a la renta.
Gastos administrativos 3,858.19 25 %
Gastos de ventas 3,858.19 25 % Diario
15,432.75
1 DEBE HABER

14. Se realizaron servicios de reparaciones a nuestros clientes al 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,850.00
contado por S/ 32,600.00 ms IGV depositando en bancos 101 Caja 500.00
el efectivo. 102 Fondos fijos 750.00
104 Ctas. ctes. en instituciones
15. Se giran cheques para el pago de sueldos y salarios. financieras 9,600.00
16. Se pagan con giro de cheque los siguientes impuestos: 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -
TERCEROS 11,450.00
Impuesto a la renta a cuenta 3,640.00 121 Fact., boletas y otros
Tributos municipales 1,800.00 compr. por pagar 3,500.00
5,440.00 123 Letras por cobrar 7,950.00
14 CTAS. POR COBRAR AL PERS., A LOS ACC.
(SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 21,700.00
El monto total se considera como gastos administrativos.
141 Persona l7,500.00
17. Se paga honorarios profesionales a un arquitecto, quien ha 142 Accionistas (o socios)
elaborado los planos para la ampliacin de nuestros talleres 142.1 Suscripciones por
por S/ 3,600.00 reteniendo el 10 % por impuesto a la renta. cobrar a acc. 6,500.00
18. Se paga S/ 7,100.00 a una empresa de servicios de personal 142.2 Prstamos 4,500.00
que est encargada de la ampliacin de nuestros talleres, 144 Gerentes 3,200.00
ms IGV. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 900.00
19. Se ha comprado al contado materias primas para los trabajos 161 Prstamos
de ampliacin de los talleres por S/ 3,200.00 ms IGV. 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR
20. Se han utilizado todas las materias primas adquiridas en la ANTICIPADO 9,600.00
construccin de nuestros talleres. 182 Seguros 9,600.00
21. Se retira maquinaria que se encuentra en desuso por en- 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y
contrarse malograda y absoleta, sus valores en libros son REPUESTOS 5,050.00
las siguientes: 251 Materiales auxiliares 1,850.00
252 Suministros 3,200.00
Maquinaria y equipo 9,200.00 30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,500.00
Depreciacin acumulada (8,100.00) 302 Instrumentos financieros representativos
Valor neto 1,100.00 de derecho patrimonial
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 244,100.00
331 Terrenos 124,500.00
22. Se realiza las estimaciones para cuentas de cobranza dudosa 332 Edificaciones 45,600.00
por S/ 3,400.00. 333 Maquinarias y equipos
de explotacin 25,600.00
23. Se ha consumido combustibles y lubricantes por S/ 3,200.00
334 Equipo de transporte 36,400.00
y tiles de limpieza por S/ 820.00 distribuyndose los gastos
335 Muebles y enseres 12,000.00
en costo de servicios y gastos administrativos respectivamente.
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
24. Se paga el IGV de acuerdo a liquidacin. DUDOSA 3,900.00
25. Se ha efectuado las depreciaciones del ejercicio por 191 Cuentas por cobrar comerciales-
S/ 5,300.00. terceros 2,100.00
Se distribuyen los gastos de la siguiente manera: 193 Cuentas por cobrar-
relacionadas 1,800.00
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
Costo de servicios 3,180.00 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 69,750.00
Gastos de administracin 1,060.00 391 Depreciacin acumulada
Gastos de ventas 1,060.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
5,300.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 16,200.00
401 Gobierno central
26. Se efectuaron las provisiones para beneficios sociales de 4011 Imp. gral. a las ventas 6,800.00
los trabajadores y se efectuaron los depsitos de ley por 4017 Impuesto a la renta 9,400.00
S/ 4,200.00 distribuyndose los gastos de la siguiente manera: 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
PAGAR 5,310.00
411 Remuneraciones por pagar
Costo de servicios 3,100.00
Administracin 450.00 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 10,270.00
Ventas 650.00
4,200.00 Van...

IV-8 Instituto Pacfico N. 362 Primera Quincena - Noviembre 2016

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV

...Vienen 1 DEBE HABER Operacin 3. Venta de servicios al contado ms 18 % IGV

421 Facturas, boletas y otros 5 DEBE HABER

comprob. por pagar 7,800.00
423 Letras por pagar 2,470.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 27,612.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 6,800.00 70 VENTAS 23,400.00
441 Accionistas (o socios) 704 Prestacin de servicios
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 21,620.00 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
461 Reclamaciones de terceros DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 4,212.00
50 CAPITAL 170,000.00 401 Gobierno central
501 Capital social 4011 Impuesto general a las ventas
52 CAPITAL ADICIONAL 1,100.00 x/x Por la venta de servicios se reparaciones al contado
considerndose el impuesto general a las ventas
522 Capitalizaciones en trmite
59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,200.00
591 Utilidades no distribuidas
Operacin 4. Capitalizacin de resultados acumulados
x/x Por el inventario inicial de las operaciones del
ejercicio
6 DEBE HABER

59 RESULTADOS ACUMULADOS 3,200.00

591 Utilidades no distribuidas
Operacin 1. Pago de tributos pendientes ms intereses
52 CAPITAL ADICIONAL 3,200.00
2 DEBE HABER 522 Capitalizacin en trmite
x/x Por la capitalizacin en trmite de las utilidades
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 16,200.00 7 DEBE HABER
401 Gobierno central
4011 Imp. gral. a las ventas 9,890.00 52 CAPITAL ADICIONAL 3,200.00
4017 Impuesto a la renta 6,310.00 522 Capitalizacin en trmite
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 600.00 50 CAPITAL 3,200.00
659 Otros gastos de gestin 501 Capital social
67 GASTOS FINANCIEROS 115.00 x/x Por la capitalizacin de utilidades al concretarse el
679 Otros gastos financieros trmite
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 16,915.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por el giro de cheques para el pago de tributos Operacin 5. Contrato de alquileres y depsitos en ga-
considerando gastos adicionales por intereses y ranta
recargos
8 DEBE HABER
3 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 7,400.00
94 GASTOS ADMINISTRACIN 300.00 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
941 Gastos de administracin 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 4,200.00
95 GASTOS DE VENTAS 300.00 754 Alquileres
951 Gastos de ventas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 3,200.00
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GASTOS 600.00 467 Depsitos recibidos en garanta
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Por la recepcin de fondos por concepto de alquileres
x/x Por el destino de los pagos de tributos considerando y de un deposito en garanta
gastos adicionales por intereses y recargas

Operacin 6. Compra de suministros diversos ms 18 %

Operacin 2. Pagos de los dividendos por pagar a los accio- IGV
nistas
9 DEBE HABER
4 DEBE HABER
60 COMPRAS 5,400.00
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS 603 Materiales auxil., suministros y repuestos
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 6,800.00 6032 Suministros
441 Accionistas (o socios)
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 972.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 4,500.00 401 Gobierno central
142 Accionistas (o socios) 4011 Impuesto general a las ventas
1422 Prstamos
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 6,372.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,300.00 421 Facturas, boletas y otros comprob. por pagar
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
x/x Por la compra de suministros diversos ms el
x/x Por el pago a los accionistas por concepto de impuesto general a las ventas
dividendos, descontando los prestamos otorgados

N. 362 Primera Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial IV-9

 IV Aplicacin Prctica

10 DEBE HABER

...Vienen 15 DEBE HABER

25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y 1421 Suscripciones por cobrar a socios o

REPUESTOS 5,400.00 accionistas
252 Suministros
x/x Por la recepcin de fondos de los socios por
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 5,400.00 cobro de sus aportes pendientes de cancelacin
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
x/x Por el asiento por destino por la compra de los
suministros diversos
Operacin 10. Compra de un activo fijo ms 18 % por IGV
11 DEBE HABER

16 DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 6,372.00
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 10,600.00
421 Fact., bol. y otros comprob. por pagar
335 Muebles y enseres
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,372.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,908.00
x/x Por la cancelacin de la compra de suministros 401 Gobierno central
diversos
4011 Impuesto general a las ventas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 12,508.00
Operacin 7. Castigo de cobranza dudosa 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
x/x Por la compra de una computadora ms el IGV
12 DEBE HABER
16 DEBE HABER
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA
DUDOSA 1,800.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 12,508.00
194 Cuentas por cobrar diversas-terceros 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 12,508.00
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 1,800.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
141 Personal
x/x Por la cancelacin al proveedor, por la compra
x/x Por el castigo de la deuda declaracin incobrables de la computadora

Operacin 8. Anticipos y seguros devengados

Operacin 11. Cobro de letras y facturas pendientes
13 DEBE HABER

17 DEBE HABER
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 9,600.00
651 Seguros 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 8,000.00
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR 104 Ctas. corrientes en instituciones financ.
ANTICIPADO 9,600.00
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERC. 8,000.00
182 Seguros
121 Facturas, boletas y otros
x/x Asiento por los gastos devengados en el ejercicio comprob.por pagar 3,000.00
123 Letras por cobrar 5,000.00
14 DEBE HABER
x/x Por la cobranza de facturas pendientes de cancelacin
de nuestros clientes y de las letras por cobrar
93 COSTO DE SERVICIOS 1,920.00
931 Costo de servicios
94 GASTOS ADMINISTRACIN 4,800.00
941 Gastos de administracin Operacin 12. Pago de diversos gastos ms 18 % por IGV
95 GASTOS DE VENTAS 2,880.00

18 DEBE HABER
951 Gastos de ventas
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS 9,600.00 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS 6,100.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
631 Transporte, correos y gastos
x/x Por el destino de los seguros devengados en el de viaje 4,200.00
periodo y la rendicin de cuentas del anticipo
636 Servicios bsicos 1,900.00
entregado
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 1,700.00
653 Suscripciones y cotizaciones
Operacin 9. Cobro a los socios por sus aportes pendientes 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. 306.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,404.00 1,098.00
15 DEBE HABER 401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,500.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,204.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ. 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS x/x Por el pago de los diversos gastos producidos en el
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 6,500.00 periodo
142 Accionistas (o socios)
Van...

IV-10 Instituto Pacfico N. 362 Primera Quincena - Noviembre 2016

 rea Contabilidad (NIIF) y Costos IV

19 DEBE HABER
...Vienen 22 DEBE HABER

93 COSTO DE SERVICIOS 4,680.00 401 Gobierno central

931 Costo de servicios 4011 Impuesto a las ventas
94 GASTOS ADMINISTRACIN 1,560.00 x/x Por la venta de servicios de reparaciones al crdito
941 Gastos de administracin considerado el impuesto a las ventas
95 GASTOS DE VENTAS 1,560.00
951 Gastos de ventas
Operacin 15. Pago de sueldos y salarios
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 7,800.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
23 DEBE HABER
x/x Asiento por destino de los diversos pagos efectuados
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,165.75
Operacin 13. Registro de la planilla de sueldos de empleados 403 Instituciones pblicas
y obreros 4031 Essalud 1,269.00
4032 ONP 1,833.00

20 DEBE HABER 4033 Contribucin Senati 63.75
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERC. 700.00
62 GASTOS DE PERS., DIRECT. Y GERENTES 15,369.00 469 Otras cuentas por pagar diversas
621 Remuneraciones
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 10,967.00
6211 Sueldos y salarios 14,100.00
411 Remuneraciones por pagar.
627 Seguridad y previsin social
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 14,832.75
6271 Reg. de prest.de salud 1,269.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
64 GASTOS POR TRIBUTOS 63.75
x/x Por el pago con cheque de las remuneraciones a los
646 Cotizaciones con carcter de tributo
trabajadores y retenciones
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,165.75
403 Instituciones pblicas Operacin 16. Pago de impuesto a la renta y tributos muni-
4031 Essalud 1,269.00 cipales
4032 ONP 1,833.00
4033 Contribucin Senati 63.75
24 DEBE HABER
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERS., A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECT. Y GERENTES 600.00 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
141 Personal DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,640.00
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS 700.00 401 Gobierno central
469 Otras cuentas por pagar diversas 4017 Impuesto a la renta 3,640.00
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 10,967.00 64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,800.00
411 Remuneraciones por pagar 645 Tributos a gobiernos regionales y locales
x/x Por el compromiso de las planillas de haberes y 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,440.00
jornales considerado las cargas sociales y descuentos 104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
de ley x/x Por el pago de los impuestos al Gobierno central y
al gobierno local
21 DEBE HABER
25 DEBE HABER
93 COSTO DE SERVICIOS 7,716.38
931 Costo de servicios 94 GASTOS ADMINISTRACIN 1,800.00
94 GASTOS ADMINISTRACIN 3,858.18 941 Gastos de administracin
941 Gastos de administracin 79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 1,800.00
95 GASTOS DE VENTAS 3,858.19 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
951 Gastos de ventas x/x Por el asiento de destino por los pagos de tributos
79 CARGAS IMPUT. A CTAS. DE CTOS. Y GTOS. 15,432.75
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Asiento por destino de los pagos de las planillas de
Operacin 17. Pago de honorarios profesionales
haberes y jornales

26 DEBE HABER

63 GASTOS DE SERVIC. PRESTADOS POR TERC. 3,600.00

Operacin 14. Venta de servicios de reparacin al contado 632 Asesora y consultora
ms IGV 40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST.
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 360.00

22 DEBE HABER
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
10 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 38,468.00
104 Ctas. corrientes en instituciones financ. 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,240.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financ.
70 VENTAS 32,600.00
704 Prestacin de servicios x/x Por el pago de honorarios a un arquitecto por la
elaboracin de planos para la ampliacin de nuestros
40 TRIBUTOS, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. talleres
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 5,868.00
Van... Continuar en la siguiente edicin.

N. 362 Primera Quincena - Noviembre 2016 Actualidad Empresarial IV-11