INSTITUTO UNIVERSITARIO DE MERCADOTECNIA
Repblica Bolivariana de Venezuela
Ministerio del poder Popular para La Educacin Superior
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
(IVA)
Profesor:
Integrantes:
Lic. Carlos Salazar
Yesiree parra C.I 25601325
Yanendris
porras C.I 22754676
Alejan
dro Naguanagua C.I
Caracas, Noviembre 2016
INTRODUCCIN
El siguiente trabajo ha sido realizado con la finalidad de investigar un
tema de vital importancia actual en nuestro pas, el cual es la Economa
Tributaria. Venezuela es un pas cuya fuente principal histrica derivaba de
los ingresos del petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de
recursos no renovables, por lo que era considerado uno de los pases con
ms baja carga impositiva. Desde hace varios aos estos ingresos se le
hicieron insuficientes para subsidiar los gastos pblicos, por lo que recurre a
la implantacin de un sistema tributario para generar mayores ingresos.
En Venezuela la materia tributaria est divida en los tres poderes:
nacional, estadal y municipal. Cada uno tiene competencias en diferentes
impuestos, tasas y contribuciones. El Seniat, es el rgano tributario del
Ejecutivo, y est encargado de dos impuestos primordiales para la economa
del pas: el ISLR y el IVA.
Es importante aclarar que los impuestos municipales no son competencia
del poder nacional, y por ende no son del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Los tributos municipales
tienen su anlogo del Seniat, porque cuentan con su propia administracin
tributaria.
Los principales tributos existentes en la nacin son: El Impuesto sobre la
Renta (ISLR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el Impuesto a los Activos
Empresariales, el Impuesto Municipal de Industria y Comercio, as como los
llamados Impuestos sobre la Nmina o parafiscales (INCE, paro forzoso,
poltica habitacional, pensiones, entre otros), que son deducciones que se les
hace tanto a los trabajadores como a los empleados, y que los empresarios
deben pagar al organismo competente que recauda estos tributos.
ELEMENTOS QUE CONFORMAN EL IVA
HECHO IMPONIBLE
Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Constituyen hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes
actividades, negocios jurdicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en
los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin
de bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en
los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo
de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos
a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5. La exportacin de servicios
SUJETO PASIVO
Contribuyentes: El contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con
derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos.
Es quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos
(impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin de financiar al
Estado.
El contribuyente tiene frente al Estado dos tipos de obligaciones, que se
concretan en cada una de las leyes aplicables a los tributos:
Materiales: Entendiendo por tales el pago de las obligaciones pecuniarias
derivadas de la imposicin de tributos por ley.
Formales: Que pueden abarcar desde llevar una contabilidad para el
negocio hasta presentar en tiempo y forma la declaracin correspondiente a
un impuesto.
Las obligaciones formales son independientes de las materiales, hasta el
punto de que un contribuyente puede ser sancionado por no haber cumplido
sus obligaciones formales a pesar de haber cumplido sin excepcin las
materiales (por ejemplo, un contribuyente que no present la declaracin en
fecha, a pesar de que no tena que pagar nada).
Responsables: son los sujetos pasivos, sin tener carcter de
contribuyente, obligados por deuda ajena, al cumplimiento de la obligacin
tributaria. Tienen el derecho al resarcimiento o reintegro de las cantidades
una vez realizado efectivamente el pago del tributo.
BASE IMPONIBLE:
Es el elemento cuantitativo sobre cual se aplica la alcuota tributaria para
determinar el impuesto.
1.- En las ventas de bienes muebles, sea de contado o a crdito: Es el precio
facturado del bien. En las ventas de alcoholes, licores y dems especies
alcohlicas de cigarrillo y dems manufacturas del tabaco, cuando se trate
de contribuyentes industriales es el precio de venta del producto, excluido el
monto de este impuesto.
2.- En la importacin de bienes: Es el valor en aduanas de los bienes ms los
tributos, recargos, derechos compensatorios, derechos antidumping,
intereses moratorios y otros gastos que causen por la importacin,
exceptuando el IVA.
3.- En la prestacin de servicios, ya sean nacionales o provenientes del
exterior: Es el precio total facturado a ttulo de contraprestacin, y si dicho
precio incluye la transferencia o el suministro de bienes muebles o la
adhesin de stos a bienes inmuebles, el valor de los bienes muebles se
agregar a la base imponible en cada caso.
ALCUOTA:
Alcuota General: La alcuota general aplicable en territorio nacional es del
12%.
DECLARACIN Y PAGO:
La cantidad de impuesto que el contribuyente ordinario debe enterar en
cada periodo de imposicin, se obtiene de restar el impuesto soportado en
las compras (crditos fiscales), del impuesto trasladado por sus operaciones
gravadas (dbitos Fiscales), de la siguiente manera.
IVA aplicado en ventas IVA soportado en compras = IVA a pagar
(Dbito Fiscal) -(Crdito Fiscal)= (Cuota Tributaria)
La declaracin se debe efectuar mediante la Forma 30, que se puede
adquirir en las oficinas de IPOSTEL y expendios autorizados, y presentar
dentro de los (15) das continuos siguientes al perodo de imposicin o mes
calendario, ante las oficinas receptoras de fondo nacionales, a saber las
entidades bancarias autorizadas: Banco de Venezuela, Banco Industrial de
Venezuela, Banco Mercantil, Banco Provincial, Fondo Comn, entre otros.
La declaracin del IVA debe presentarse aun cuando en ciertos perodos
de imposicin no haya lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha
generado debito fiscal, el crdito fiscal es mayor que el dbito fiscal, o el
contribuyente no ha realizado operaciones gravadas en uno o ms perodos
tributarios, salvo que haya cesado sus actividades y lo hayan comunicado a
la Administracin Tributaria.
LAS EXENCIONES Y EXONERACIONES
Lo cierto es que tanto las exenciones como las exoneraciones son un
beneficio tributario otorgado donde se libera del pago total o parcial del
Impuesto sobre la Renta ( otro impuesto como el IVA). Por lo que puedo leer
en la Ley, la diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que
la exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que
declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional
(Presidente de la Republica y entes adscritos como el Seniat) establecido en
el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o
parcial del pago del impuesto a travs de decretos
MEDIOS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Estos modos constituyen las causas, medios o canales utilizados por el
sujeto pasivo para lograr la extincin de la deuda.
El modo de extincin de la obligacin tributaria sucede por las siguientes
causas:
El Pago: Este es el cumplimiento de la prestacin del tributo debido y
debe ser efectuado por los sujetos pasivos. La administracin podr
conceder discrecionalmente prorrogas para el pago de tributos, que no
podran exceder del plazo de un ao, cuando a su juicio se justifiquen las
causas que impiden el cumplimiento normal de la obligacin. Las prrrogas
deben solicitarse antes del vencimiento del plazo para el pago y la decisin
negatoria no admitir recursos algunos. Las Prrrogas que se conceden
devengaran los intereses compensatorios y moratorios establecidos en la ley.
La Compensacin: Cuando los sujetos activos y pasivos de la obligacin
tributaria son deudores recprocos uno del otro, podr operarse con ellos una
compensacin parcial o total que extinga ambas deudas hasta el lmite de la
menor.
La administracin tributaria de oficio o a peticin de la parte podr
compensar total o parcialmente la deuda tributaria del sujeto pasivo con el
crdito que ste tenga a su vez contra el sujeto activo por concepto de
cualquiera de los tributos, intereses y sanciones pagados indebidamente o
en exceso, siempre que tanto la deuda como el crdito sean ciertos lquidos
exigibles y se refieran a periodos no prescriptos.
La Confusin: Cuando el sujeto activo de la obligacin como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos objeto del tributo,
quedare colocado en la situacin del deudor, producindose iguales efectos
del pago, de esta forma se extingue la obligacin.
La Prescripcin: La extincin de la obligacin prescribe a los tres aos:
Las acciones del fisco para exigir las declaraciones juradas o impugnadas
efectuadas, recurrir al pago del impuesto y practicar la estimacin de oficio.
Las acciones por violacin a las leyes tributarias
Las acciones contra el fisco en repeticin del impuesto, la prescripcin se
interrumpir:
Por la notificacin de la determinacin tributaria efectuada por el sujeto,
pasivo realizada sta por la administracin.
Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin hecho por el sujeto
pasivo, sea en declaracin tributaria, solicitud o en cualquier otra forma se
tendr como fecha de la interrupcin de la declaracin solicitud o actuacin.
Por la realizacin de cualquier acto administrativo o judicial. tendentes a
ejecutar el cobro de la deuda.
Suspensin de la Prescripcin
El curso de la prescripcin se suspende en los casos siguientes:
a) Por la interposicin de un recurso sea este en sede administrativa o
jurisdiccional en cualquier caso hasta que la resolucin o la sentencia tenga
la autoridad de la casa irrevocablemente juzgada.
b) Hasta el plazo de dos aos:
1- Por no haber cumplido el contribuyente o responsable con la obligacin de
presentar la declaracin tributaria correspondiente o por haberla presentado
con falsedades.
2- Por la notificacin al contribuyente del inicio de la fiscalizacin o
verificacin administrativa.
INVOCACIN DE PRESCRIPCIN
La prescripcin deber ser alegada por quien la invoca ya sea ente la
administracin tributaria o ante los rganos jurisdiccionales.
LA MORA:
El sujeto pasivo entra en mora cuando no paga sus obligaciones
tributarias en el tiempo que le corresponde segn lo establecido en la ley, sin
necesidad de ser requerido por la administracin tributaria.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
Los tributos se clasifican en tasas, contribuciones especiales e impuestos:
1. Tasas: son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico, en la prestacin de
servicios o en la realizacin de actividades en rgimen de Derecho Pblico
que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al sujeto pasivo.
2. Contribuciones especiales: son aquellos tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtencin por el sujeto pasivo de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realizacin de
obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
3. Impuestos: son los recursos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho
imponible est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurdica o econmica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del
sujeto pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
circulacin de los bienes o la adquisicin o gasto de la renta.
DIFERENCIAS ENTRE LOS ELEMENTOS DEL IVA Y ELEMENTOS DEL
TRIBUTO:
-Contribuciones: pagos que se realizan a la administracin pblica por una
actividad que realiza la misma, pero que no ha sido solicitada por el
contribuyente. Ejemplo de contribucin: se construye una obra pblica como
pueda ser una parada de metro que revalorice un terreno.
-Impuestos: pagos que se hacen a la administracin pblica sin que haya
ninguna actividad por parte de la misma, sino por algo que hace el
contribuyente (las personas que pagan). Ejemplo de impuesto: el IVA.
CONCLUSIN
Mediante el proceso de investiga se evidencia que la declaracin del IVA
debe ser realizada por el contribuyente de manera obligatoria para no ser
sancionado por incumplimiento del mismo; debe efectuarse a travs de la
Forma 30, que se encuentra disponible en las oficinas de IPOSTEL y
expendios autorizados, del mismo modo debe ser presentada ante las
oficinas receptoras de fondos nacionales o entidades bancarias autorizadas.
De la misma manera, existen las exoneraciones (beneficio tributario) donde
se libera del pago total o parcial del impuesto sobre la Renta u otro impuesto.
Igualmente, se encuentran los tributos los cuales estn clasificados en tasas,
que consisten en la utilizacin o aprovechamiento especial del dominio
pblico, entre otras, que afecten o beneficien de modo particular al sujeto
pasivo; las contribuciones especiales, radican en obtener un beneficio o un
aumento del valor de sus bienes para el sujeto pasivo, y por ltimo los
impuestos, son recursos exigidos sin contraprestacin, constituido por
negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica, colocando en
manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo.
No cabe duda que los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que
los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una
ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el
Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que el aumento en el
mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de
una reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo la participacin de los
impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son ms que la esencia
de la clasificacin de los tributos, as como los caracteres, la unidad
tributaria, la presin y la evasin fiscal.
