RUBRO
19
OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN: 1Comprende las cuentas de servicios contratados cuyos beneficios an no han
devengado, activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos,
activos intangibles, crdito fiscal, pagos a cuenta del impuesto a la renta,
operaciones en trmite de naturaleza transitoria, as como la cuenta de
control de transacciones entre oficinas. Del mismo modo, comprende la
propiedad de otros activos y bienes diversos.
Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza
transitoria debern ser objeto de regularizacin permanente,
transfirindolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el
presente Manual. Las partidas pendientes de regularizacin que excedan
el plazo de treinta (30) das calendario, sin contar con la justificacin
correspondiente, debern castigarse.
1 Descripcin modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010. Posteriormente modificada mediante la Resol. SBS
N 7036-2012 del 19.09.2012.
CUENTA
DESCRIPCIN:
1901
PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS
En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se
devengarn mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los
gastos y cargas activados que sern absorbidos en el ejercicio o ejercicios
siguientes.
SUBCUENTAS:
1901.01
Seguros pagados por anticipado
1901.02
Alquileres pagados por anticipado
1901.03
Publicidad y mercadeo pagados por anticipado
1901.04
Suscripciones pagadas por anticipado
1901.05
Comisiones por servicios pagados por anticipado
1901.06
Entregas a rendir cuenta
1901.07
tiles de oficina y suministros diversos pagados por
anticipado
1901.18
Otras cargas diferidas
1901.19
Otros gastos pagados por anticipado
DINMICA
DBITOS: 2-
CRDITOS:
Por el importe de los gastos pagados por anticipado.
-
Por el importe de los gastos que se difieren.
Por el reconocimiento de la prima
Por los aumentos en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
Por la liquidacin de los gastos pagados por anticipado o las cargas
diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.
Por la disminucin en la actualizacin de los gastos pagados por
anticipado en moneda extranjera.
2 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
CUENTA
DESCRIPCIN:
: 1902
ANTICIPADO3
INTERESES PAGADOS POR
En esta cuenta se registra los intereses pagados por anticipado,
relacionadas a los depsitos.
SUBCUENTAS:
1902.01
Intereses pagados por anticipado 4
1902.01.01Depsitos de ahorro
1902.01.02
Depsitos a plazo
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
Por los importes de los intereses y comisiones pagados por
anticipado.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por la liquidacin de los intereses y comisiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
3 Modificada la denominacin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se
eliminan las subcuentas 1902.02, 1902.03 y 1902.04
4 Se incorporan cuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
CUENTA
DESCRIPCIN:
1903
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO5
Los activos reconocidos en este rubro debern tratarse conforme a
las disposiciones de la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
El activo por impuesto a la renta diferido representa el importe de
impuesto a la renta por recuperar en periodos futuros y que ha sido
originado por diferencias temporarias deducibles, el escudo fiscal asociado
a prdidas tributarias generadas en perodos anteriores y por crditos no
utilizados de perodos anteriores.
El reconocimiento de los activos y pasivos diferidos se realizar
conforme al mtodo del pasivo del Estado de Situacin Financiera, el cual
est basado en las diferencias temporales surgidas entre la base tributaria
de un activo o pasivo, y su importe en libros reconocido en el Estado de
Situacin Financiera. Los activos y pasivos diferidos deben medirse
empleando las tasas fiscales que se espera aplicar en el perodo en que el
activo se realice o el pasivo se liquide.
El beneficio de una prdida tributaria compensable en ejercicios
siguientes podr reconocerse como un activo, siempre que la empresa
disponga de suficientes diferencias temporales gravables o que sea
probable la generacin de suficientes utilidades gravables en el futuro. El
valor contable de estos activos diferidos debe ser revisado a la fecha de
cada Estado de situacin Financiera, siendo reducido cuando se considere
que no se generarn suficientes utilidades gravables.
SUBCUENTA:
1903.02
Activo por Impuesto a la Renta Diferido
1903.02.01
Activo por impuesto a la renta diferido asociado a
diferencias temporarias deducibles6
1903.02.02Activo por impuesto a la renta diferido asociado a
prdidas tributarias generadas en perodos anteriores7
DINMICA:8
5 Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada
norma se elimina la subcuenta 1903.01 y se incorpora la subcuenta 1903.02
6 Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
7 Incorporada mediante la Resol. SBS N 6231-2015
del 14.10.2015, vigente a partir de la informacin de diciembre 2015
8 Dinmica incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
DBITOS:
- Por el reconocimiento de diferencias temporarias deducibles
originadas en el ejercicio
-
CRDITOS:
-
Por el importe del activo que surja en una transaccin o suceso que
se hubiese reconocido directamente en una partida del patrimonio
neto
Por el reconocimiento del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
Por las reducciones de activos por diferencias temporarias
deducibles que revirtieron en el ejercicio
Por las reducciones de activos por diferencias deducibles originadas
en una transaccin o suceso que se hubiese reconocido directamente
en una partida del patrimonio neto
Por la aplicacin del escudo fiscal generado por las Prdidas
Arrastrables
CUENTA
DESCRIPCIN:
1904
ACTIVOS INTANGIBLES 9
En esta cuenta se registran los activos intangibles de conformidad
con la Norma Internacional de Contabilidad N 38 Activos Intangibles, as
como el goodwill o plusvala mercantil producido en una combinacin de
negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin
Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
Los activos intangibles de vida til finita se amortizarn en un plazo
mximo de cinco (5) aos. El mtodo de amortizacin que se adopte no
podr ser modificado sin la previa autorizacin de la Superintendencia.
Los activos intangibles de vida til indefinida, dentro de los cuales
se encuentra comprendido el goodwill o plusvala mercantil, generados a
partir del 1 de enero de 2010 se reconocern por el costo menos el
deterioro del valor acumulado. La empresa analizar el deterioro del valor
por lo menos anualmente, debiendo elaborar un informe especial sobre la
evaluacin del goodwill, debidamente documentado y sustentado, el cual
debe estar a disposicin de esta Superintendencia. Asimismo, la
Superintendencia podr requerir un informe especial de deterioro emitido
por profesionales idneos independientes a la empresa.
Goodwill previamente reconocido
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil, originado con
anterioridad al 1 de enero de 2010, dicho activo continuar amortizndose
de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de su incorporacin
en el activo, siendo el plazo mximo de 5 aos.
Aplicacin retroactiva
El goodwill o plusvala mercantil, originado con anterioridad al 1 de
enero de 2010 y que presente saldo (neto de amortizacin acumulada) a
dicha fecha, podr adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas en el
presente Manual de manera retroactiva, previa autorizacin de esta
Superintendencia, debiendo ceirse a los requerimientos de evaluacin de
deterioro establecidos en las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, y siempre que: i) las valoraciones y dems informacin
necesarias para aplicar la NIIF 3 se hayan obtenido por la empresa de
manera que no sea necesario hacer estimaciones que deberan haber sido
realizadas en una fecha anterior; y ii) la empresa aplique las NIIF
correspondientes a desvalorizacin de activos y activos intangibles de forma
prospectiva desde esa misma fecha.
La Superintendencia podr requerir un informe especial de
deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la empresa.
9 Modificacin de la denominacin, descripcin y eliminacin de subcuentas por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010.
Posteriormente modificada la descripcin y eliminada la subcuenta 1904.08 mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012.
El efecto producido por la aplicacin retroactiva se contabilizar
contra la cuentas del rubro 38 Resultados Acumulados, debiendo ser
revelado en notas a los Estados Financieros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1904.03
Software 10
En esta subcuenta se registrarn los importes por gastos en sistemas-software, para uso de la
empresa.
1904.04
Otros Activos Intangibles
11
En esta subcuenta se registrarn los activos intangibles distintos al software,
con arreglo a lo dispuesto en la NIC 38 Intangibles.
1904.09.04 (Amortizacin y deterioro acumulados de otros
activos intangibles) 12
1904.07
Goodwill 13
En esta subcuenta se registra el goodwill o plusvala mercantil producida en una combinacin de
negocios conforme a lo dispuesto en la Norma Internacional de Informacin
Financiera N 3 Combinacin de Negocios.
El goodwill o plusvala mercantil originada por las combinaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 2010, continuar
amortizndose de acuerdo a las normas contables vigentes en la fecha de
su incorporacin en el activo, siendo el plazo mximo de cinco (5) aos.
Tratndose del goodwill o plusvala mercantil originada por las
combinaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 2010, se
reconocer por el costo menos el deterioro del valor acumulado. La
empresa analizar el deterioro del valor por lo menos anualmente, debiendo
elaborar un informe especial sobre la evaluacin del goodwill, debidamente
documentado y sustentado, el cual debe estar a disposicin de esta
Superintendencia. Asimismo, la Superintendencia podr requerir un informe
especial de deterioro emitido por profesionales idneos independientes a la
empresa.
10 Modificada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
11 Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
12 Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
13 Descripcin modificada por Resol. SBS N 1967-2010 del 24.02.2010
En caso se aplique el nuevo tratamiento de manera retroactiva,
deber ceirse a las disposiciones sealadas en la descripcin de la cuenta
1904
1904.09
(Amortizacin acumulada por activos intangibles)14
1904.09.03(Amortizacin y deterioro acumulado de software) 15
1904.09.04(Amortizacin y deterioro acumulado de otros activos
intangibles)16
1904.09.07(Amortizacin y deterioro acumulado de goodwill) 17
DINMICA
18
DBITOS:-
Por el importe de gastos de software
CRDITOS:
Por el importe del goodwill
Por los ajustes correspondientes.
Por el registro de las amortizaciones y deterioro
Por los ajustes correspondientes.
14 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
15 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
16 Incorporada mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
17 Sustituido mediante Resol. SBS N 914-2010 del 26.01.2010
18 Modificada la dinmica por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin
efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005.
CUENTA
DESCRIPCIN:
1906
CRDITO FISCAL
En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la
empresa al amparo de dispositivos legales vigentes, los mismos que sern
aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes.
SUBCUENTAS:
1906.01
Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas
1906.02
Crdito fiscal del Impuesto a la Renta
1906.09
Otros
DINMICA
DBITOS:
Por el crdito fiscal a favor de la empresa.
CRDITOS:
Por la aplicacin del crdito fiscal del perodo que corresponda.
10
CUENTA
DESCRIPCIN:
1907
BIENES DIVERSOS
En esta cuenta se registran los bienes tales como, obras de arte,
colecciones de monedas y joyas, bibliotecas, derechos que la empresa
tenga en instituciones sociales y gremiales.
SUBCUENTAS:
1907.01
Obras de arte
1907.02
Monedas y joyas
1907.03
Biblioteca
1907.04
Instituciones sociales y gremiales
1907.05
Plata en barras19
1907.06Bienes de Disponibilidad Restringida
1907.09
Otros
DINMICA20
DBITOS:
Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos.
Por las transferencias internas por la imposicin de bienes cedidos en
garanta.
19 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
20 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto mediante la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005
11
CRDITOS:
12
Por la liquidacin de los bienes diversos.
Por la liberacin de los bienes cedidos en garanta.
Por la liberacin de bienes sujetos a otras restricciones.
CUENTA
DESCRIPCIN:
1908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza
transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas
por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularizacin y/o
liquidacin.
Por su carcter temporal, el saldo de esta cuenta deber ser
analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la
conforman no exceda de treinta (30) das calendario optando por su
castigo cuando corresponda.
SUBCUENTAS:
1908.01
Cheques rechazados
1908.02
Faltantes de caja
1908.03
Cheques falsificados
1908.04
Documentos extraviados
1908.05
Diferencias por regularizar
1908.06
Adelantos a proveedores
1908.07
Operaciones por liquidar
1908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
13
Por las partidas pendientes de regularizacin.
Por las operaciones pendientes de liquidar.
Por la aplicacin de las partidas a las cuentas correspondientes.
Por la regularizacin de las diferencias y documentos.
Por la regularizacin de las operaciones a su liquidacin.
CUENTA
DESCRIPCIN:
: 1909
OFICINA PRINCIPAL,
SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pas
y del exterior de la misma empresa, operaciones que deben compensarse,
de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero.
Los saldos de las cuentas debern conciliarse con las notas y
estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) das calendario.
Las notas contables debern corresponderse el mismo da de su
recepcin y las operaciones concertadas a travs de medios de
comunicacin inmediata sern registradas el da en que se produzca dicha
comunicacin, la misma que deber ser confirmada con la documentacin
pertinente.
SUBCUENTAS:
1909.01
Operaciones pas
1909.02
Operaciones exteriores
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
14
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios
a otras oficinas.
Por la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas
subcuentas.
RUBRO
29
OTROS PASIVOS 21
DESCRIPCIN:Comprende los ingresos diferidos cuya realizacin se efectuar en el ejercicio o
ejercicios siguientes y las cuentas para registrar operaciones de
naturaleza transitoria como sobrantes de caja, bienes cedidos en
arrendamiento financiero, bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria y
operaciones en trmite.
Aquellas cuentas de naturaleza transitoria deben ser objeto de
regularizacin permanente transfirindolas a las cuentas pertinentes. Las
partidas pendientes de regularizacin que excedan el plazo de treinta (30)
das calendario, sin contar con la justificacin correspondiente, debern
reclasificarse.
Para la presentacin en el Balance General, los saldos de las subcuentas
2901.01 Ingresos por Intereses y Comisiones, 2901.02 Ingresos por
Intereses y Comisiones Cobrados por Anticipado, 2901.04 Ingresos por
Arrendamiento Financiero no Devengados y 2901.08.01 Utilidad en venta
financiada de bienes adjudicados y recuperados, deben ser deducidos de
las cuentas del activo correspondiente.
Las cuentas cuya naturaleza es de control, debern mostrarse deducida
de la respectiva contracuenta en el activo.
21 Modificado por las Resoluciones SBS N 803-2000 del 06.11.2000 y N 468-2001 del 19.06.2001. Posteriormente modificado
por la Resol. SBS N 257-2005 del 10.02.2005 y Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente eliminada la cuenta
2907, as como sus subcuentas y cuentas analticas.
15
CUENTA
2901
INGRESOS DIFERIDOS 22
DESCRIPCIN:En esta cuenta se registran aquellos ingresos que la empresa perciba por
anticipado, antes de que hayan sido devengados; los ingresos no
devengados de transferencia y adquisicin de cartera, venta de bienes
adjudicados y recuperados; entre otros.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
2901.01 Ingresos por intereses y comisiones 23
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses y comisiones diferidos producto de la
refinanciacin, y reestructuracin de crditos. Asimismo, se registrarn los
ingresos diferidos producto de los Programas de Rescate Financiero
Agropecuario (RFA) y Fortalecimiento Patrimonial de Empresas (FOPE)
segn las normas establecidas sobre la materia, los mismos que se
reconocern como ingreso proporcionalmente bajo el principio de lo
percibido.
En caso los crditos reestructurados y refinanciados pasen a
situacin de vencidos o en cobranza judicial, de acuerdo a las
disposiciones contenidas en este Manual, los saldos de las cuentas
analticas 2901.01.03 y 2901.01.04 por dichos crditos sern
reclasificados a la cuenta analtica 2901.01.05 o 2901.01.06, segn
corresponda; y en general, los ingresos diferidos por los crditos sern
reclasificados a las cuentas analticas correspondientes de esta
subcuenta, de acuerdo a la situacin contable del crdito.
2901.01.01
Crditos refinanciados y reestructurados
reclasificados como vigentes 24
2901.01.03Crditos reestructurados 25
2901.01.04Crditos refinanciados 26
2901.1.5
Crditos vencidos 27
2901.1.6
Crditos en cobranza judicial 28
29
2901.1.7
2901.02Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados
22 Modificado por las Resoluciones SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente modificada la por la la Resol. SBS N
7036-2012 del 19.09.2012. Asimismo, mediante la citada norma se incorpora la cuenta analtica 2901.02.07 y se eliminan las
subcuentas 2901.03, 2901.04, 2901.06 y [Link] acuerdo al OM N 45311 se elimina la subcuenta 2901.04 a partir de julio
2013.
23 Modificado por las Resoluciones SBS N 663-2000 del 27.09.2000 y 032-2002 del 11.01.2002
24 Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
25 Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
26 Incorporada por la Resol. SBS N 803-2000 del 06.11.2000
27 Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
28 Incorporada por la Resol. SBS N 032-2002 del 11.01.2002
29 Creada por la Resol. SBS N 468-2001 del 19.06.2001 y eliminado por la Resol. SBS N 1343-2003 del
16
24.09.2003
por anticipado 30
En esta subcuenta se registrarn los ingresos por intereses, comisiones y
gastos cobrados por anticipado sobre crditos directos e indirectos, no
devengados.
Los ingresos no devengados por crditos directos se registran en las
cuentas analticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo a la
situacin contable del crdito. Los ingresos no devengados de los crditos
indirectos se registrarn en la cuenta analtica 2901.02.07.
2901.02.01
2901.02.05
2901.02.06
2901.02.07
Crditos Vigentes 31
Crditos Vencidos 32
Crditos en Cobranza Judicial 33
Crditos indirectos34
2901.07Otros ingresos diferidos 35
En los casos de transferencias mediante permuta o financiadas, en esta subcuenta se registra la
ganancia obtenida, la cual se ir devengando en funcin a los ingresos
dinerarios que se obtengan por la realizacin de los bienes recibidos en
permuta, o proporcionalmente a la percepcin del pago de parte de la
adquirente de la cartera crediticia transferida, respectivamente. 36
2901.07.01Transferencia de cartera crediticia
2901.7.2
Adquisicin de cartera crediticia
37
2901.07.02.01 Vigente
2901.07.02.03 Reestructurado
2901.07.02.04 Refinanciado
30 Modificada por la Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Posteriormente modificada la denominacin y descripcinmediante
la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
31 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
32 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
33 Incorporada mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003
34 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
35 Eliminada la cuenta analtica 2901.07.03 mediante Resol. SBS N 1343-2003 del 24.09.2003. Asimismo, mediante la Resol.
SBS N 7036-2012 del 19.09.2012 se elimin la cuenta analtica 2901.07.04.
36 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
37 Incorporada las subcuentas analticas mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
17
2901.07.02.05 Vencido
2901.07.02.06 En cobranza judicial
2901.07.05 Donaciones recibidas38
En esta cuenta analtica se registra las donaciones relacionadas a
cubrir gastos, reconocindose como ingresos en la cuenta 5607
sobre una base sistemtica y racional de forma correlacionada con
los gastos derivados de la donacin.39
2901.07.06
Variaciones en el fideicomiso de dinero electrnico40
En esta subcuenta se registran las variaciones en el valor de los activos que forman
parte del fideicomiso por concepto de rendimientos, cambios en el valor razonable,
deterioro, etc.
2901.7.9
Otros
2901.08
Ingresos por colocacin de bienes adjudicados y
recuperados41
En esta subcuenta se registrarn la utilidad por la colocacin de los bienes
adjudicados y recuperados.
Utilidad en colocacin de bienes adjudicados y
recuperados 42
En esta cuenta analtica se registra la utilidad generada en la colocacin de bienes adjudicados y
recuperados, de acuerdo a la situacin contable del crdito, cuyo
reconocimiento en resultados se realizar en el plazo del financiamiento
2901.08.01.01 Crditos vigentes
2901.08.01.03 Crditos reestructurados
2901.08.01.04 Crditos refinanciado
2901.08.01.05 Crditos vencidos
2901.08.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.08.01
2901.08.09
Otros 43
38 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
39 Incorporada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
40 Incorporada la cuenta analticas as como la descripcin mediante la Resol. SBS N 4128-2014 del 01.07.2014.
41 Modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
42 Incorporada la cuenta as como las subcuentas analticas mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005. Posteriormente
modificada la denominacin y descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
43 Incorporada mediante Resol. SBS N 1535-2005 del 06.10.2005
18
DINMICA44
DBITOS:
Por el reconocimiento de los ingresos aplicables al ejercicio.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
- Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso
de dinero electrnico por concepto de gastos financieros, disminuciones en el
valor razonable, deterioro, etc.
CRDITOS:
CUENTA
DESCRIPCIN:
Por los ingresos no devengados que corresponde diferir.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por las variaciones en el valor de los activos que forman parte del fideicomiso
de dinero electrnico por concepto de rendimientos, incrementos en el valor
razonable, etc.
2902
SOBRANTES DE CAJA
En esta cuenta se registran los excedentes en efectivo que se
encuentren en caja.
SUBCUENTA:
2902.01
Sobrantes de caja
DINMICA
DBITOS:
Por los importes de las regularizaciones por los sobrantes de caja.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
44 Modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012. Posteriormente, modificada mediante la Resol. SBS N
4128-2014 del 01.07.2014.
19
extranjera.
CRDITOS:
20
Por los importes de los excedentes de efectivo en caja.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO 45
CUENTA
DESCRIPCIN:
El pasivo por impuesto a la renta diferido es el impuesto a la renta por
pagar en perodos futuros, originado por diferencias temporales gravables.
Su reconocimiento, medicin y revelacin se ceir a las disposiciones de
la NIC 12 Impuesto a las Ganancias.
Para efectos de la presentacin en el Estado de Situacin
Financiera, se puede compensar el pasivo diferido con el activo diferido, si
se cumplen los requisitos establecidos en la precitada NIC 12.
SUBCUENTAS:
2903.01
Impuesto a la renta
DINMICA
46
DBITOS:-
Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversin de las diferencias temporales gravables.
CRDITOS:
Por la disminucin de los pasivos por impuesto a la renta diferido,
originados en la reversin de las transacciones reconocidas
directamente en el patrimonio neto.
Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el resultado del periodo.
Por el reconocimiento de pasivos originados en diferencias
temporales gravables relacionadas con transacciones que se
reconocen en el patrimonio neto.
45 La denominacin, descripcin y dinmica fue modificada por la Resol. SBS N 2740-2011 del 25.02.2011. Asimismo, mediante
la citada norma se elimin la subcuenta 2903.02. Posteriormente modificada la descripcin mediante la Resol. SBS N 7036-2012
del 19.09.2012
46 La referencia al ajuste por inflacin se ha dejado sin efecto por la Resol. SBS N 106-2005 del 20.01.2005. Posteriormente
modificada mediante la Resol. SBS N 7036-2012 del 19.09.2012
21
CUENTA
DESCRIPCIN:
2908
OPERACIONES EN TRMITE
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora y
transitoria, que por razones operativas internas o por las caractersticas de
la operacin, no es posible imputar inmediatamente a las cuentas
definitivas. Las partidas registradas en estas cuentas deben ser
regularizadas diariamente, mediante su imputacin a las cuentas en las
que corresponde su registro.
SUBCUENTAS:
2908.04
Documentos extraviados
2908.05
Diferencias por regularizar
2908.06
Entregas por identificar
2908.07
Operaciones por liquidar
2908.09
Otras
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
22
Por la regularizacin de las partidas y operaciones en trmite.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por las partidas y operaciones acreedoras en trmite cuando se
originan.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
CUENTA
DESCRIPCIN:
2909
OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS
En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza acreedora
entre oficinas de la misma empresa, cuyos saldos se presentan en los
estados financieros por oficinas, debiendo compensarse de manera que
los saldos en los estados financieros consolidados queden en cero.
SUBCUENTAS:
2909.01
Operaciones pas
2909.02
Operaciones exterior
DINMICA
DBITOS:
CRDITOS:
23
Por la cancelacin y regularizacin de las partidas contabilizadas en
estas subcuentas.
Por la disminucin en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas.
Por los intereses y comisiones devengados por prstamos y servicios
a otras oficinas.
Por el aumento en la actualizacin de los saldos en moneda
extranjera.
24
