FACULTAD DE CONTABILIDAD
ESTUDIO DE LA HERRAMIENTA DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
MEJORAR LA EFECTIVIDAD EMPRESARIAL
PROYECTO DE TESIS
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE CONTADOR PUBLICO
PRESENTADO POR:
LIMACHE PEREZ NADISKA NAMIN
HUANCAYO PERU
2012
GESTIN DE IMPUESTOS Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
MEJORAR LA CONTRIBUCIN DE LAS EMPRESAS DE HUANCAYO.
PORTADA
INDICE
I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. Descripcin de la Realidad Problemtica
1.2. Formulacin del Problema
1.3. Objetivos de la investigacin
1.4. Justificacin de la Investigacin
1.5. Limitaciones del Estudio
1.6. Viabilidad del Estudio
II MARCO TERICO
2.1. Antecedentes de la investigacin
2.2. Bases tericas
2.3. Definicin Conceptual
2.4. Formulacin de la Hiptesis
III METODOLOGA
3.1. Diseo metodolgico
3.2. Poblacin y Muestra
3.3. Operacionalizacin de variables
3.4. Tcnicas de recopilacin de datos
3.5. Tcnicas para el procesamiento de la informacin
3.6. Aspectos ticos
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. Recursos
4.2. Cronograma
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. Bibliografa
VI ANEXOS
GESTIN DE IMPUESTOS Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO PARA
MEJORAR LA CONTRIBUCIN DE LAS EMPRESAS DE HUANCAYO.
PORTADA
INDICE
I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.
Descripcin de la Realidad Problemtica
El planeamiento tributario tiene como objetivo optimizar los recursos y
obtener beneficios tributarios en las operaciones que realizan o planean
realizar, el uso de esta herramienta permite el anlisis de las distintas
alternativas con una mayor eficiencia tributaria para las empresas y que
le
permitan
asumir
una
carga
fiscal
adecuada
razonable,
permitindoles de esta manera mejorar su situacin patrimonial.
Segn MARITZA DEL ROSARIO FAJARDO Uno de los campos de
actuacin profesional del Contador Pblico y Auditor es la asesora en
materia fiscal, esta consiste en buscar dentro del marco legal vigente,
soluciones que le permitan a una entidad, la declaracin, presentacin y
pago
de sus impuestos por el monto correcto y dentro del periodo
establecido. La planificacin fiscal de una empresa es de vital
importancia ya que por medio de ella la entidad prev la carga tributaria
para un periodo determinado e identifica las situaciones que ocasionan
la imposicin de ajustes fiscales por parte de la Superintendencia de
Administracin Tributaria.1
Del Rosario Fajardo M. Tesis: La planificacin fiscal como medio para evitar ajustes en una empresa comercial que presta
servicios de gras
El autor FREDERIC G. CORNEEL menciona la asesora profesional
en materia tributaria no est dirigida a la evasin de los tributos que se
debe pagar, sino a evitar los tributos que no necesitan ser pagados.2
Del mismo modo el autor ITALO FERNANDEZ ORIGGI comenta En
la prctica se dan comnmente casos en los cuales empresas con
estructuras de negocio rentables, caen en problemas e incluso fracasan,
debido a la falta de previsin en cuanto a los aspectos tributarios de la
actividad realizada. Se debe considerar aquellos supuestos en los que
las empresas soportan sobrecostos tributarios innecesariamente, los
cuales merman la rentabilidad del negocio y que con una adecuada
planificacin habran podido ser evitados3
Segn los autores CIELO CASTILLO, SARITA HUALLPARIMACHI Y
ENRIQUE ALCANTARA El desconocimiento de las empresas
respecto a las normas tributarias se evidencian en las auditoria
tributarias efectuadas por Sunat, las que en su gran mayora devienen
en reparos tributarios, por erradas interpretaciones de las normas
tributarias, desconocimiento
de
su
aplicacin
una
deficiente
implementacin de sus controles internos 4
En palabras de las autoras NORA TENEMAZA Y NATALIA VIDAL El
planeamiento
tributario
es
una
herramienta
que
permitir
al
contribuyente obtener beneficios econmicos, si es aplicada de forma
ordenada y vigilada, enmarcndose siempre en la legislacin vigente.
Por lo tanto la empresa se encuentra protegida por el propio rgimen
fiscal, sin correr riesgos innecesario o cometer delitos o infracciones
fiscales.5
2
3
4
5
Corneel F. Planeamiento T ributario: Enseanza y Practica
Fernndez Origgi I. Revista: Planificacin empresarial y Estrategia tributaria
Huallparimachi Bustamante S., Castillo Dextre C., y Alcntara Ulloa C. Tesis: Consultora Tributaria
T enemaza Fajardo N. y Vidal Malla E. Propuesta de sistema contable tributario para la empresa comercializadora Plasti-Sur.
Segn el comentario del autor MIGUEL FERNANDEZ BELLOSO En
el medio empresarial existe actualmente desconocimiento y una errada
interpretacin de las normas tributarias, hecho que incide en el
rendimiento econmico de las empresas. El efectuar un mayor clculo
de impuestos o una equivocada aplicacin de las normas tributarias en
las operaciones normales del negocio, puede conllevar a generar pago
de multas improductivas (y a la vez no deducibles) mermando sobre la
rentabilidad del negocio; as como, generar altos costos administrativos
con incidencia en los resultados financieros6
El autor Percy Vlchez Olivares define El planeamiento tributario es el
estudio de las operaciones futuras del contribuyente, tendiente a
determinar los efectos tributarios y financieros que producen dichas
operaciones, con el objeto de optar por las situaciones econmicas ms
convenientes, que permiten legtimamente la minimizacin del costo
fiscal7
El autor Jorge Bravo afirma es importante tener presente que un tema
de mayor importancia al momento de planificar un negocio es el
[Link] debe considerar que las normas tributarias establecen una
serie de obligaciones formales y de pago que las empresas deben
cumplir adecuadamente a fines de evitar multas u otras sancione. El
Planeamiento
Tributario
(PT)
es
un
conjunto
coordinado
de
comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algn beneficio tributario8
6
7
8
Fernandez Belloso M., Tesis: Proceso de la planificacin tributaria de la empresa Z&P, Co. S.A.
Vlchez Olivares P. Asesoramiento Econmico Financiero
Bravo Cucci J., Planeamiento Tributario
Segn el Lic. Alberto S. Carly A. Existen casos en los cuales se
generan dificultades en materia tributaria debido a que las filiales locales
de empresas transnacionales siguen lineamientos o polticas definidas
en el exterior, sin haberlas adaptado al sistema legal y tributario
nacional.9
Segn
Johanna
Gonzales
Una
adecuada
estructuracin
planificacin legal y tributaria son idneas a fines de implementar una
empresa y desarrollarlo obteniendo la mayor rentabilidad10
1.2.
Formulacin del Problema
1.2.1. PROBLEMA GENERAL
[Link]
De qu manera contribuye el planeamiento tributario en el
crecimiento econmico y en la efectividad de la gestin
empresarial?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECIFICOS:
[Link]. Cmo incorporar el planeamiento tributario pero sin llegar a la
elusin tributaria?
[Link]. Cules son las ventajas y desventajas de las normas
tributarias para la gestin empresarial?
[Link]. Cmo
participara
la
Administracin
Tributaria
en
planeamiento tributario?
Carly A. Sistema de recaudacin tributaria en materia de impuestos sobre las actividades econmicas de industria, comercio,
servicios e ndole similar: (Caso: Direccin de Hacienda de la alcalda del municipio Colon del Estado Zulia)
10
Gonzales J. Importancia de la prueba documental admitida en el cdigo orgnico tributario como medio de defensa del
contribuyente en el procedimiento administrativo
el
1.3.
Objetivos de la investigacin
1.3.1. OBJETIVO GENERAL
[Link]. Analizar y reconocer la contribucin del planeamiento tributario
en el crecimiento econmico y en la efectividad del crecimiento
empresarial.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS
[Link]. Incorporar el planeamiento tributario en las empresas pero sin
llegar a la elusin tributaria.
[Link]. Analizar las ventajas y desventajas de las normas tributarias
para la gestin empresarial.
[Link]. Establecer la participacin de la Administracin Tributaria en el
Planeamiento Tributario.
1.4.
Justificacin de la investigacin
A lo largo del tiempo el Estado ha realizado profundos procesos de
cambio dentro del manejo de criterios y acciones econmicas ms
eficientes en aspectos tributarios. Los rpidos y constantes cambios en
las normas y criterios con que Sunat, el Tribunal Fiscal y otros rganos
del Estado las aplican, obligan a las organizaciones y al campo
empresarial a mantenerse actualizados en los temas tributarios clave
para la toma de decisiones econmicas eficientes.
Es claro que en la mayora de las empresas las principales dificultades
en cuanto a su crecimiento y desarrollo parten de las deficiencias en las
polticas, normas y procedimientos tributarios utilizados en el proceso de
retencin, declaracin y pagos de los impuestos por parte de la empresa
pues los mismos
no han sido difundidos, escritos claramente,
reconocidos, especificados y analizados con detalle.
El planeamiento tributario proyecta a la empresa a, favorecer de todos
los beneficios de la Ley del Rgimen Tributario y su Reglamento
proporciona para minimizar la carga impositiva, adems del pago
oportuno en la declaracin del Impuesto a la Renta y evitar las multas e
intereses que generen este incumplimiento.
II MARCO TERICO
2.1.
Antecedentes de la investigacin
En la actualidad toda organizacin bien sea grande, mediana o
pequea, as como tambin los entes pblicos requieren de una
planificacin tributaria o fiscal, la naturaleza de los tributos obedece a
una relacin Jurdica- Tributaria, donde las obligaciones son de parte de
un ente pasivo y, la imposicin de la obligacin por parte del Estado,
quien es el sujeto activo, considerar el aspecto tributario desde ambos
enfoques proporcionan las diferentes situaciones y problemticas que se
pueden evidenciar respecto al tributo como recurso para optimizar los
niveles de recaudacin, por parte del ente recaudador, as como la
obligacin de cumplir con los requerimientos establecidos en las leyes
para evitar incumplimientos por parte de los contribuyentes. 11
Actualmente
nadie puede discutir que
una buena organizacin
empresarial exige optimizar la carga tributaria y esto se logra
precisamente por la va del ahorro de los impuestos, a travs de una
adecuada planificacin tributaria y un correcto empleo de las franquicias
tributarias, decisin que es absolutamente legitima, toda vez que utiliza
los caminos legales mediante tcnicas elusivas.12
Frente a las conductas elusivas de los contribuyentes, la tendencia
contempornea de los Estados ha sido, junto con asumir una posicin
11
Rodrguez G. La planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestin empresarial en la
comercializadora venezolana de electrodomesticos, C.A. (Tesis de especializacin). Venezuela. Universidad Centroccidental
Lisandro Alvarado. 2010.
12
Flores O. Derecho tributario Planificacin tributaria y Franquicias tributarias
ms severa contra estas prcticas, la de adoptar criterios ms seguros y
previsibles para tratarla, mediante la aplicacin de normas generales
antielusivas o la utilizacin de la tipificacin previa de las hiptesis ms
frecuentes de actos elusivos, es decir, con normas preventivas
especficas.13
Debido al constante cambio de las Disposiciones Fiscales en el pas, a
los cuales nos enfrentamos ao con ao, las Personas Morales o
Fsicas, nos lleva a la obligacin de estar constantemente preparados
para
utilizar
todas
las
Herramientas
Fiscales
la
adecuada
interpretacin jurdica de las mismas; con el fin de tomar las mejores
decisiones fiscales y as propiciar el desarrollo de las empresas 14
Para la implementacin de estrategias de Planificacin y Control se
recomienda la elaboracin del calendario de la obligaciones tributarias,
revisin peridica de los ingresos contables que guarden estrecha
relacin con la declaracin del impuesto, analizar las obligaciones
fiscales sobre las operaciones no recurrentes para evaluar su efecto
tributario15
Cabe destacar entonces que un proceso de planificacin tributaria
implica tener bien claros los objetivos y la fijacin de metas, de tal
manera que la factibilidad y propuestas de la misma estn basadas en la
aplicacin de metodologas, tcnicas, estrategias y herramienta que
permitan optimizar y garantizar su xito.16
debido a la presin tributaria se debilita el patrimonio de las empresas
motivo por el cual afirma lo esencial de la planificacin tributaria, a
manera de lograr un equilibrio entre el nivel de activos adecuados para
obtener ganancias como tambin establecer principios basados en el
13
Wahn R. Elusin Tributaria y normas antielusivas su tratamiento en el derecho comparado, algunas conclusiones al respecto.
Bravo Cucci J., Planeamiento Tributario
15
Rodrguez G. La planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestin empresarial en la
comercializadora venezolana de electrodomesticos, C.A. (Tesis de especializacin). Venezuela. Universidad Centroccidental
Lisandro Alvarado. 2010.
16
Hernndez E. Planificacin T ributaria en la Gerencia de Recaudacin de la Alcalda del Municipio Iribarren del Estado Lara.
Venezuela. 2010
14
anlisis de las organizaciones, conocer el ambiente, adaptarse a los
cambios existentes en el entorno para lograr mayor competencia en el
mercado, y por ultimo la existencia de un equipo de planificadores
multidisciplinarios con amplios conocimientos tributarios y actualizados
permitiendo as la toma de decisiones beneficiosas racionando la carga
tributaria. La recomendacin va dirigida a la aplicacin de estrategias de
planificacin tributaria en las empresas, como una forma de obtener la
rentabilidad deseada sin que la carga impositiva vaya en menoscabo de
la misma.17
Es oportuno mencionar que; conocer, desarrollar, aplicar y evaluar las
estrategias y establecer cual se adecua a determinadas empresas es
otro aspecto importante en la planificacin tributaria. Considerando el
anlisis de la autora desde el punto de vista de la importancia de la
planificacin tributaria en las empresas, si no tambin conocer el entorno
econmico y social como punto de partida para desarrollar y combinar
los elementos desde el punto de vista de los procesos organizacionales,
as tambin cmo gestionar los mismos para la toma de decisiones
idneas de manera de obtener beneficios rentables para las empresas
pese a las circunstancias que ponen en amenaza al patrimonio, son
consideraciones
relevantes
para
el desarrollo
del
planeamiento
18
tributario
Resulta til sealar que mientras el planeamiento tributario del
ciudadano comn consiste exclusivamente en declarar menores
ingresos o mayores deducciones, los patrones ticos de los tributaristas
son uno de los mas elevados, aunque solo sea por la razn practica de
que el respeto y la confianza del Servicio de Impuestos Internos son casi
factores indispensables para una practica exitosa. La asesora tributaria
17
18
Conde D. Importancia de la Planificacin Tributaria en poca de crisis. 2009
Rodrguez G. La planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como estrategia de gestin empresarial en la
comercializadora venezolana de electrodomsticos, C.A. (Tesis de especializacin). Venezuela. Universidad Centroccidental
Lisandro Alvarado. 2010.
no esta dirigida a la evasin de los tributos que se debe pagar, sino a
evitar los tributos que no necesitan ser pagados19
Las empresas realizan una serie de transacciones que generan cargas
tributarias frente a los cuales no han formulado estrategias fiscales
adecuadas a los requerimientos de la Administracin Tributaria, de ah
que surge la necesidad de contar con un modelo de planificacin
tributaria dirigido a controlar el impacto de la inflacin sobre las
actividades de las organizaciones20
2.2.
2.3.
Bases tericas
2.2.1.
Constitucin Poltica del Per
2.2.2.
Derecho Fiscal
2.2.3.
Sistema Nacional de Tributos en el Per
Definicin conceptual
2.3.1.
Planeamiento Tributario
Es aquella accin de un contribuyente destinado a maximizar
su utilidad despus de los impuestos, empleando recursos
aceptados por la ley para disminuir la carga tributaria.
2.3.2.
Evasin Tributaria
La evasin supone transgredir leyes tributarias, ac no se
impide el nacimiento de la obligacin tributaria, esta nace y el
contribuyente mediante dolo emplea medios destinados a
ocultar la obligacin impositiva o su verdadero monto. La
evasin
conlleva
adems
fraude
la
ley,
maniobras
fraudulentas, simulacin y abuso del derecho y supone la
realizacin del hecho gravado
19
20
Corneel F. Planeamiento T ributario: Enseanza y Practica
Fernndez Belloso M. Proceso de la planificacin tributaria de la empresa Z&P, Co. S.A.
2.3.3.
Auditoria Tributaria
Es un examen sobre los elementos de la obligacin tributaria,
basada en un mtodo que emplea procedimientos y tcnicas
especificas a su naturaleza, aplicados sistemticamente
mediante la ejecucin de pruebas especiales que verifican,
evalan y comparan dichos elementos, y los objetivos o
soporte que los evidencian; con el fin de determinar el grado de
cumplimiento de esa obligacin.
2.3.4.
Contribuyentes
Son los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible de la obligacin tributaria, pudiendo recaer
dicha condicin en las siguientes personas:
En las personas fsicas, prescindiendo de su
capacidad segn el derecho privado.
En las personas jurdicas y en los dems entes
colectivos a los cuales otras ramas jurdicas
atribuyen calidad de sujeto de derecho
En las actividades o colectividades que constituyen
una unidad econmica, dispongan de patrimonio y
tengan autonoma funcional.
2.3.5.
Fiscalizacin
Accin llevada a cabo por la Administracin Tributaria con el fin
de comprobar y verificar la exactitud de los registros contables,
validez de la documentacin, declaraciones y pagos de los
contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones y
deberes tributarios.
2.3.6.
Impuesto
Es un recurso percibido por el Estado, en forma coactiva,
de las personas o entes que obtienen beneficios
generales o particulares dentro del mbito del Estado.
2.3.7.
Incentivos tributarios
Beneficios otorgados por el Estado en ejercicio de su potestad
tributaria, a travs del cual se pretende impulsar determinados
agentes econmicos con el fin de que realicen ciertas
actividades, orientadas a ordenar algn sector en especifico en
pro del mejoramiento de la estructura productiva.
2.3.8.
Multa
Pena de tipo pecuniario, que se impone a quien mediante
accin u omisin infringe una norma tributaria.
2.3.9.
Obligacin tributaria
Son vnculos jurdicos en virtud de la cual el Estado puede
exigir a los particulares, personas naturales, jurdicas el pago
de un determinado monto de dinero a titulo de tributo o por
voluntad de la ley.
2.4.
Formulacin de la Hiptesis
2.4.1.
[Link].
Hiptesis general
El uso de
la
herramienta
de planeamiento
tributario,
contribuye en el desarrollo y crecimiento de una empresa,
permite reducir el pago del impuesto a la renta, asumir una
carga
fiscal
adecuada
obteniendo
mayores
ingresos,
mejorando la situacin patrimonial e impulsando la inversin y
un crecimiento empresarial sostenible.
2.4.2.
[Link].
Hiptesis especifica
La implementacin del planeamiento tributario debe cumplir
con los requisitos establecidos por la ley y bajo el es tricto
cumplimiento de la tica profesional.
[Link].
Las normas tributarias establecen incentivos y sanciones a
toda
entidad
natural
jurdica
estableciendo
criterios
razonables en cuanto a la recaudacin tributaria.
[Link].
La administracin tributaria debe brindar charlas, informacin
actualizada y oportuna en materia tributaria de manera
permanente.
III METODOLOGA
3.1.
Diseo metodolgico
3.1.1. Mtodo general
[Link]. El anlisis y la sntesis
La actual investigacin presenta como propsito el anlisis,
para la determinacin de efectividad empresarial, presentado
por la aplicacin del planeamiento tributario ante una dinmica
evolutiva en materia tributaria establecida por el Estado, las
cuales afectan la gestin empresarial, ahora bien este anlisis
permitir tomar medidas que permitan la correcta aplicacin del
planeamiento tributario.
Teniendo
en
cuenta
lo
presentado,
la
consecuente
investigacin es de tipo descriptivo, ya que va dirigido a la
descripcin de un fenmeno, el cual relaciona sus efectos con
otros factores.
3.2.
Poblacin y Muestra
3.2.1. Poblacin
En esta presente investigacin la poblacin est representada
por una empresa operativa.
3.2.2. Muestra
En la presente investigacin la muestra es el departamento de
contabilidad fue escogida con la finalidad de que las personas
seleccionadas se encuentren relacionadas con la investigacin.
3.3.
Operacionalizacin de variables
3.3.1. Variable independiente: Vi=V1
[Link].
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
[Link].1. Realidad tributaria
[Link].1.1.
Conocimiento
Pregunta:
Utiliza la planificacin tributaria como herramienta
estratgica de decisin de negocio?
3.3.2. Variable dependiente: Vd=V2
[Link].
EMPRESAS
[Link].1. Factores
[Link].1.1.
Personal capacitado
Pregunta:
El recurso humano est identificado con las
polticas de gestin de la empresa?
3.4.
Tcnicas de recopilacin de datos
3.4.1. Entre las tcnicas a utilizar se encuentra la observacin por ser
fundamental en todos los campos
ya que registra de manera
sistemtica, clida y confiable los comportamientos o conductas
manifiestas. Conjuntamente se aplicara como instrumento, el
cuestionario, como medio para obtener la informacin, el cual se
estructurar con preguntas cerradas de escala.
3.5.
Tcnicas para el procesamiento de la informacin
3.5.1. Una vez aplicado el instrumento, se proceder a la agrupacin de
los tems por dimensiones, con los registros de las opiniones de
cada encuestado. Se analizar los resultados de las respuestas
por medio de la estadstica descriptiva, los cuales se agruparn
segn cada alternativa de respuestas, tabulados en una matriz de
datos, que ser mostrada en distribucin de frecuencias absolutas
y porcentuales.
Luego, se har una representacin grfica en forma de barras
para una rpida visualizacin de los resultados, con el propsito
de explicar los rasgos, aspectos y propiedades en relacin a las
variables objeto de estudio.
IV RECURSOS Y CRONOGRAMA
4.1. Recursos
Cuadro N 01
PRESUPUESTO
(Expresado en nuevos soles)
PARTIDAS PRESUPUESTARIAS
S UB TOT A L
TOTAL
02. BIENES
02.06 tiles de escritorio
2.00
40.00
3.00
3.00
2.00
1.00
4.00
1.00
2.00
2.00
60.00
30.00
26.00
10.00
40.00
16.00
20.00
30.00
272.00
03. Servicios
03.01 Pasajes, viticos y asignaciones
03.07 Estudios de investigacin
03.09 Movilidad local
03.16 Publicacin
03.17 Impresin
03.19 Encuadernacin
03.29 Otros
07 Estudios
TOTAL :
4.2. Cronograma
CUADRO N 02
CRONOGRAMA DE ACCIONES
Ao: 2012
N
Actividad
SEMANAS
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Seleccin de tema
Inicio de investigacin
Planeamiento del problema
Formulacin de objetivos
Elaboracin del marco terico
Formulacin de las hiptesis
Elaboracin de la metodologa
Operacionalizacin de variables
Procesamiento de informacin
Contrastacin de informacin
Correccin del y presentacin del
trabajo
Exposicin de Proyectos Tesis
03.12.2012
10 11
12
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
V FUENTES DE INFORMACION
5.1. Bibliografa
Del Rosario Fajardo M. Tesis: La planificacin fiscal como medio para evitar
ajustes en una empresa comercial que presta servicios de gras
Corneel F. Planeamiento Tributario: Enseanza y Prctica
Fernndez Origgi I. Revista: Planificacin empresarial y Estrategia tributaria
Huallparimachi Bustamante S., Castillo Dextre C., y Alcntara Ulloa C.
Consultora Tributaria
Tenemaza Fajardo N. y Vidal Malla E. Propuesta de sistema contable tributario
para la empresa comercializadora Plasti-Sur.
Fernndez Belloso M. Proceso de la planificacin tributaria de la empresa Z&P,
Co. S.A.
Vlchez Olivares P. Asesoramiento Econmico Financiero
Bravo Cucci J., Planeamiento Tributario
Carly A. Sistema de recaudacin tributaria en materia de impuestos sobre las
actividades econmicas de industria, comercio, servicios e ndole similar:
(Caso: Direccin de Hacienda de la alcalda del municipio Colon del Estado
Zulia)
Gonzales J.
Importancia de la prueba documental admitida en el cdi go
orgnico tributario como medio de defensa del contribuyente
en el
procedimiento administrativo.
Rodrguez G. La planificacin tributaria del impuesto sobre la renta como
estrategia de gestin empresarial en la comercializadora venezolana de
electrodomesticos, C.A. (Tesis de especializacin). Venezuela. Universidad
Centroccidental Lisandro Alvarado. 2010.
Flores O. Derecho tributario Planificacin tributaria y Franquicias tributarias.
Wahn R. Elusin Tributaria y normas antielusivas su tratamiento en el derecho
comparado, algunas conclusiones al respecto.
Hernndez E. Planificacin Tributaria en la Gerencia de Recaudacin de la
Alcalda del Municipio Iribarren del Estado Lara. Venezuela. 2010
Conde D. Importancia de la Planificacin Tributaria en poca de crisis. 2009
VI ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA
PROBLEMA GENERAL
OBJETIVO GENERAL
HIPOTESIS GENERAL
De qu manera contribuye
el Analizar y reconocer la
El uso de la herramienta de planeamiento tributario,
planeamiento
el contribucin del planeamiento
contribuye en el desarrollo y crecimiento de una empresa,
tributario
en
crecimiento econmico y en la tributario en el crecimiento
permite reducir el pago del impuesto a la renta, asumir una
efectividad
carga
de
la
gestin econmico y en la efectividad
empresarial?
del crecimiento empresarial.
fiscal
adecuada
obteniendo
mayores ingresos,
mejorando la situacin patrimonial e impulsando la inversin
y un crecimiento empresarial sostenible.
PROBLEMAS ESPECIFICOS
OBJETIVOS ESPECIFICOS
HIPOTESIS ESPECIFICAS
Cmo incorporar el
Incorporar el planeamiento
La implementacin del planeamiento tributario debe cumplir
planeamiento tributario pero sin
tributario en las empresas pero
con los requisitos establecidos por la ley y bajo el estricto
llegar a la elusin tributaria?
sin llegar a la elusin tributaria
cumplimiento de la tica profesional.
Cules
son las
desventajas
tributarias
ventajas
de
las
para
la
empresarial?
Cmo
y Analizar
las
normas desventajas
gestin tributarias
ventajas
de
las
para
la
y Las normas tributarias establecen incentivos y sanciones a
normas toda entidad natural o jurdica estableciendo criterios
gestin razonables en cuanto a la recaudacin tributaria.
empresarial.
participara
la Establecer la participacin de la
La administracin tributaria debe brindar charlas, informacin
Administracin Tributaria en el Administracin Tributaria en el
actualizada y oportuna en materia tributaria de manera
planeamiento tributario?
permanente.
Planeamiento Tributario
CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
VARIABLES
DEFINICION CONCEPTUAL
INDICADOR
REALIDAD
TRIBUTARIA
Vi=V1
PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
Herramienta que busca va
caminos legales aminorar la
carga tributaria
TRIBUTOS
INFRACCIONES
Vd=V2
EMPRESAS
Organizacin dedicada a la
venta de bienes o prestacin
de servicios a cambie de
beneficios econmicos
FACTORES
INDICE
ITEMS
Conocimiento
Calendarizacin de
obligaciones
Preguntas
Clasificacin de tributos
Preguntas
Declaracin
Metodologa para la
elaboracin
Cumplimiento de la
normatividad
Oportunidad y formas de
pago
Preguntas
Causas
Preguntas
Personal capacitado
Preguntas
Estructura
Preguntas
Tecnologa
Preguntas
Ambiente
Preguntas
Planificacin
Preguntas
Preguntas
Preguntas
Preguntas
Preguntas
CUESTIONARIO
ITEMS
1
2
3
4
8
9
10
11
12
13
SIEMPRE
Utiliza la planificacin tributaria como
herramienta estratgica de decisin de
negocio?
Se disea un calendario de obligaciones
fiscales al inicio del ejercicio econmico?
Se distingue la procedencia de los tributos
al momento de formular la planificacin
tributaria?
La declaracin anual se realiza de manera
oportuna y en la fecha establecida?
Las estrategias de planificacin tributaria
diseadas contienen normas de derecho
tributario, principios de contabilidad, bases
documentales y valores proyectados para
efectos de inflacin?
La empresa cumple con pagar sus
impuestos segn la normatividad?
Toman en consideracin los aspectos que
permiten armonizar la carga tributaria, tales
como: obtencin de exoneraciones,
canalizacin de inversiones, ubicacin de la
empresa entre otras?
La empresa llega a las infracciones por
indebidos pagos de los tributos?
El recurso humano est identificado con
las
polticas de gestin de la empresa?
Se ha desarrollado el diseo organizacional
para el manejo eficiente de las funciones,
procedimientos y cargos?
Se apoya el recurso humano en la
tecnologa, para
el manejo de la gestin empresarial?
Se maneja la interrelacin entre el recurso
humano y el ambiente empresarial?
Se visualiza de forma global a la empresa y
su
entorno para la toma de decisiones y
determinar sus objetivos?
CASI
SIEMPRE
A
VECES
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