CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS
1. Impuestos
El impuesto es la prestacin pecuniaria exigida a los individuos destinadas a cubrir los
gastos de inters general y nicamente a causa de que los contribuyentes son miembros
de una comunidad poltica organizada.
Existen significativas cantidades de clasificaciones de impuestos las cuales pueden
resumirse de acuerdo al siguiente detalle: a) Ordinarios y Extraordinarios, b) Reales y
Personales, c) Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos, d) Directos e Indirectos.
a) Ordinarios y Extraordinarios
Esta clasificacin corresponde al perodo o duracin de los impuestos en el sistema
tributario. Mientras que los impuestos ordinarios o permanentes son aquellos que no
tienen una duracin determinada en el tiempo, los impuestos extraordinarios o tambin
denominados transitorios, por el contrario, poseen una vigencia limitada en el tiempo.
Un ejemplo que podemos citar del primer caso es el Impuesto al Valor Agregado mientras
que podemos mencionar como tributo extraordinario el Impuesto sobre los Bienes
Personales.
Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayora surgen en perodos de
crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios son denominados de emergencia al
momento de su legislacin lo que implicara que los podran considerarse como
extraordinarios, pero en formar reiterada son prorrogados en el tiempo.
b) Reales y Personales
En los Impuestos Reales no toma en cuenta la situacin personal del contribuyente. Un
claro ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se tiene en cuenta la
capacidad contributiva del sujeto adquirente de los bienes gravados.
Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del contribuyente
junto al aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad contributiva de las
personas fsicas discriminando circunstancias econmicas personales del contribuyente
(cargas de familia, etc.).
c) Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos
Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable cualquiera
que fuera el monto de la riqueza involucrada en este. Tambin incluye la categora de
graduales, que son aquellos que varan en relacin con la graduacin de la base
imponible.
Un ejemplo de ste ltimo es al clasificar a las empresas en diferentes clases segn
ciertos parmetros (nmero de obreros y empleados, capital invertido, volumen de
ventas, etc.) con un impuesto fijo por cada categora, por ejemplo, en el monotributo.
En relacin a la denominacin de Impuestos Proporcionales podemos definirlos cuando
se mantiene una relacin constante entre el impuesto y el valor de la riqueza gravada y es
Progresivo cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza gravada el
impuesto aumenta en forma sistemtica.
Utilizando el mismo criterio podemos definir a los impuestos Regresivos como aquellos
que a medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la alcuota del
tributo.
d) Impuestos Directos e Indirectos
La mencionada clasificacin es la ms relevante en Guatemala. Dentro de esta
clasificacin existen dispares criterios de distincin. La ms antigua se basa en la
posibilidad de trasladar la carga impositiva hacia un tercero. Razn por lo expuesto
podemos definir a un impuesto como directo cuando el mismo no puede ser trasladado
mientras que un impuesto es indirecto cuando la carga impositiva del tributo puede ser
trasladada hacia otra persona.
2. Tasas
Son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles. Son exigidas como
contraprestacin por un servicio publico otorgado individualmente a todos los usuarios
efectivos y/o potenciales. En teora, el importe de la tasa debe ser proporcional al
beneficio recibido y al costo del servicio, y se debe tener en cuenta la capacidad
contributiva del individuo. Algunos ejemplos son: tasa de migraciones, tasa de escribana
de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc.
3. Contribuciones especiales
Es una prestacin obligatoria en razn de beneficios individuales o colectivos derivados de
obras pblicas o actividades especiales del estado. Algunos ejemplos son: Peajes, Mejoras,
Contribuciones Parafiscales, etc.
El impuesto
Es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor
tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario).Los
Arbitrios son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
La tasa constituye un tipo de tributo conforme a la clasificacin del Cdigo Tributario. Los
impuestos que se pagan en Guatemala son:- IVA - Impuesto al valor agregado.- IUSI Impuesto a nico sobre inmuebles.- ISR - Impuesto sobre la renta.- IETAAP - Impuesto
extraordinario y temporal de apoyo a los Acuerdos de Paz.- Impuesto sobre la distribucin
de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas.- Impuesto a la
distribucin de petrleo crudo y combustibles derivados del petrleo.- Impuesto sobre
circulacin de vehculos.- Impuesto de Timbres Fiscales y Papel Sellado Especial para
Protocolos.- Impuesto sobre productos financieros.- Impuesto especfico a la distribucin
del cemento.- Impuesto especfico sobre la distribucin de bebidas gaseosas isotnicas o
deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada.
Que es SAT: Superintendencia de Administracin Tributaria
Es una entidad estatal descentralizada, con competencia y jurisdiccin en todo el territorio
nacional, para ejercer con exclusividad las funciones de administracin tributaria,
contenidas en la legislacin. La Institucin goza de autonoma funcional, econmica,
financiera, tcnica y administrativa y cuenta con personalidad jurdica, patrimonio y
recursos propios.
Los impuestos:
Son los pagos o prestaciones que se pagan al Estado de acuerdo a la ley, con el objetivo de
satisfacer las necesidades comunes de todos los ciudadanos, como infraestructura, salud,
educacin, seguridad, etc.
Hecho generador:
Es la actividad o accin que da lugar al pago de un impuesto, ejm comprar un carro implica
pagar el impuesto de matriculacin y cobrar un salario hacer declaracin de ISR.
Caractersticas principales: coercitivos, obligatorios, sin recibir compensacin
Los tipos de impuestos que existen son los siguientes:
Directos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan directamente el ingreso y el
patrimonio de una persona; impuesto de sociedades en el caso de empresas y del impuesto
sobre el patrimonio.
Indirectos: Son todos aquellos impuestos que gravan o afectan a lo que se consume o se
gasta, como el IVA, transmisiones patrimoniales, actos jurdicos documentados,
IVA Definicin: Impuesto al Valor Agregado.
Monto: 12% del valor del bien o servicio. En Guatemala este porcentaje ya est incluido en
el precio de venta.
En qu se utiliza:
Del 12% que se recauda 3.5% es destinado para el financiamiento de proyectos para la paz
y el desarrollo, 1.5% es destinado para financiar gastos sociales en programas y proyectos y
el 7% restante es destinado para financiar el presupuesto de la nacin .El Impuesto al Valor
Agregado es el impuesto que se paga siempre al efectuar cualquier compra en cualquier
establecimiento que venda un producto o servicio.
Actividades Exentas:
Segn la SAT existen algunos productos o actividades que no pagan IVA y que estn
decretados por ley pero con la condicin que no excedan la cantidad de Q100.00
Algunos de estos son la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado,
mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos bsicos en mercados
Otra clasificacin:
Impuesto plano o proporcional: cuando el porcentaje no es dependiente de la base
imponible, Son aquellos en que la tasa permanece constante. Mientras la base imponible sufre variaciones.
Impuestos Fijos: Se establecen en funcin de un Monto Fiscal o Invariable sobre el hecho generador del
impuesto, sin tener en cuenta la variacin que pueda experimentar la base imponible. Ejemplo: El pago de
una patente fija por el ejercicio de una actividad comercial.
Impuestos Progresivos: Son aquellos en donde al aumentar la base imponible, la tasa tambin aumenta
y en diferentes proporciones.
Impuestos Progresivos Crecientes: Son aquellos donde tanto la tasa como la base imponible aumentan,
pero la tasa aumenta en una mayor proporcin.
Impuestos Progresivos Decrecientes: Son aquellos en que la base y la tasa aumentan, pero la tasa
aumenta en una menor proporcin que el aumento de la base imponible.
Impuestos Regresivos: Son aquellos en que la base imponible aumenta, mientras que la tasa
disminuye.
Impuesto regresivo: cuando a menor ganancia o renta, menor el porcentaje de impuesto
que debe pagarse.
Personales: los que el contribuyente paga por su capacidad global
Reales: los que gravan un hecho que demuestra esta capacidad
Objetivos o subjetivos: si tienen en cuenta o no la capacidad del contribuyente
Impuesto Discriminativo: ejemplo: El director general de Coca Cola Mxico, Francisco
Crespo, calific como discriminatorio y arbitrario el impuesto a bebidas que contengan
azcar, ya que golpea a la industria y no resolver el problema de obesidad.
Efectos Econmicos de los impuestos
Percusin: Accin sobre quien recae la obligacin de una contribucin, es decir el sujeto
pasivo del impuesto. (ejemplo el IVA lo pago el consumidor final)
Repercusin: Se refiere al sujeto sobre quien recae la obligacin, el sujeto determinado
por la ley para cumplir con el pago de la contribucin (Ejemplo el IVA lo declara el
comerciante o intermediario).
Traslacin:
Se da cuando el sujeto obligado por la ley a pagar impuesto, traslada a un tercero mediante
la subida de precio, la cuanta del tributo, de modo de que se resarce de la carga del
impuesto.
Es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica pero no la
obligacin tributaria.
Incidencia: Se da por:
Va directa, igual que la repercusin
Va indirecta: afecta al individuo en forma indirecta, igual traslacin
Difusin del impuesto. - Movimiento de extensin que realizan las contribuciones,
unindose al precio de las cosas y de los servicios. Es Cuando la traslacin del peso
econmico de un impuesto no se realiza a travs de un solo acto, sino por
traslaciones sucesivas para repartirlo entre numerosas economas
Ejemplos:
Impuestos directos: ahorramos menos por pagar la renta
Impuestos indirectos: inciden en el precio final de los productos, se puede consumir menos
Tasas Tributarias:
Son las tarifas o porcentajes que se aplican a la base imponible para obtener los ingresos tributarios o
recaudaciones.
