CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razn de su actividad
econmica.
DINMICA DE LA CUENTA 13
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los derechos de cobro a que
da lugar la venta de bienes o
la prestacin de servicios,
inherentes al giro del negocio.
El cobro parcial o total
de los derechos.
El traslado entre cuentas
internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o
el cambio de condicin de
letras emitidas a cobranza o
descuento.
La disminucin o aplicacin
de los anticipos recibidos.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio
de la moneda extranjera
El traslado entre cuentas
internas, como es el caso del
canje de facturas con letras, o
el cambio de condicin de
letras emitidas, a cobranza o
descuento.
Los anticipos recibidos por
ventas futuras.
La disminucin de los
derechos de cobro por las
devoluciones de mercaderas.
Los
descuentos,
bonificaciones
y
rebajas
concedidas, posteriores a la
venta.
La eliminacin (castigo) de la
contabilidad de las cuentas y
documentos
considerados
incobrables.
La diferencia de cambio, si
disminuye el tipo de cambio
CASOS PRACTICOS:
1.- Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-3580, por S/. 3000,
emitida a nuestra matriz, por la letra por cobrar N 001, la que se
mantendr en cartera hasta su vencimiento.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
133 Letras por cobrar
1331 En cartera
13311Matriz
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1312 Emitidas en cartera
13121 Matriz
X/x por el canje de la factura por cobrar N
001-3580 con la letra por cobrar N01
3000
3000
---------------------------- XX ----------------------------
2.- El 20 de diciembre, la empresa San Marcos S.A. recibe un anticipo
depositado en el Banco de Comercio de la Filial Victoria S.A. por S/. 8,500 a
cuenta de la venta de mercaderas que se concretaran el mes de enero del
siguiente ao.
El 18 de Enero se realiza la venta por 20,800 ms IGV. Se entrega la
mercadera en dicha fecha y se emiti la factura correspondiente,
entregando la Filial Victoria S. A. un cheque con lo que cancela la diferencia.
---------------------------- XX ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES RELACIONADAS
132 Anticipos recibidos
1321 Anticipos Recibidos
X/x Por el anticipo recibido de la filial Victoria
S.A
---------------------------- XX ----------------------------
8,500.00
8,500.00
-------------------------------------------------------
XX
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
1312 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
24,752.00
3952.00
20,800.0
0
70 VENTAS
702 Productos Terminados
7021 Productos manufacturados
X/x Por la venta de las mercaderas a la
filial Victoria S.A. ms IGV segn factura
-------------------------------------------------------
XX
13 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES RELACIONADAS
132 Anticipos recibidos
8,500.00
8,500.00
1321 Anticipos Recibidos
X/x Por la aplicacin del anticipo recibido
al haberse concretado al venta de la
mercadera.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes
por cobrar
1312 Emitidas en cartera
X/x Por la cobranza a la filial Victoria S.A. de la
diferencia, despus de haber aplicado el
anticipo
---------------------------- XX ----------------------------
16,252.00
16,252.00
CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL , A LOS
ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
DINMICA DE LA CUENTA 14
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los pagos recibidos del
personal,
gerentes,
directores y accionistas.
Los prstamos al personal,
gerentes,
directores
y
accionistas
Los aportes pendientes de
cobro en la suscripcin de
acciones.
La
diferencia
de
cambio si disminuye el
tipo de cambio.
CASOS PRACTICOS:
1.- Se gira cheque N 003 por S/ 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar
contable de la empresa.
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
X/x Por el prstamo realizado al auxiliar
contable de la empresa.
2,000
2,000
---------------------------- XX ----------------------------
2.- Se gira cheque N 004 por S/1,500 a favor de nuestro trabajador, por el
adelanto de remuneraciones.
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1412 Adelanto de remuneraciones
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
1,500
1,500
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
X/x Por el adelanto de remuneraciones
---------------------------- XX ----------------------------
3.- Se gira el cheque N 005 por S/2,000, para efectuar un prstamo al
gerente de la empresa.
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
144 Gerentes
144 1Prstamos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
X/x Por el prstamo realizado al Gerente de la
empresa.
1,500
1,500
---------------------------- XX ----------------------------
4.- Se gira el cheque N 006 por S/. 5000 al gerente de la empresa para
diversas gestiones, con cargo a rendir cuenta.
14 CUENTAS POR COBRAR AL
PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
144 Gerentes
1443 Entregas a rendir cuenta
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
X/x Por la entrega a rendir cuenta al gerente
de la empresa.
---------------------------- XX ----------------------------
1,500
1,500
CUENTA 46
CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan cuentas por pagar a terceros, que
contrae la entidad por transacciones distintas a las comerciales, tributarias,
laborales y de financiamiento.
DINMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las
reclamaciones
de
-Los
pagos
efectuados
por acreencias
reconocidas
en
esta terceros.
cuenta.
Las obligaciones con
La devolucin de los depsitos
terceros por compra de
recibidos en garanta.
activos inmovilizados.
La diferencia de cambio si disminuye
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
Los depsitos que se
reciben de terceros
en
calidad de garanta por
prstamos otorgados u otras
operaciones contractuales.
El cumplimiento de los compromisos
La diferencia de cambio si el
de venta.
tipo de cambio de la moneda
extranjera sube.
Los compromisos de venta
cuando se reconocen en la fecha
de contratacin y las variaciones
de
dichos
compromisos
CASOS PRACTICOS:
1.- Se va a arrendar un almacn de la empresa, recibindose un depsito en
garanta de S/. 25,000 de parte del arrendatario. Nos preguntan cmo
registrar esta operacin.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst. financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS
467 Depsitos recibidos en garanta
25,000
25,000
X/x Por la garanta recibida segn contrato de
arrendamiento suscrito
---------------------------- XX ----------------------------
2.- Uno de los vehculos de la empresa ha chocado con otro, ocasionndole
graves daos. Bajo esa perspectiva, y considerando que se desea mantener
una buena imagen, la empresa se ha comprometido a asumir los gastos que
se deriven del dao, los cuales se estiman en S/. 20,000 cmo se
registrara este pasivo?
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
20,000
659 Otros gastos de gestin
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS
20,000
461 Reclamaciones de terceros
X/x Por los gastos que asumir la empresa con el
tercero
---------------------------- XX ----------------------------
3. Se va a arrendar un almacn de la empresa, recibindose un deposito en
garanta de S/. 25000 de parte del arrendatario.
-------------------------------------------------------
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en inst.
financieras
1041 Ctas. Ctes. Operativas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSASTERCEROS
467 Depsitos recibidos en garanta
7011
Mercaderas
manufacturadas
X/x Por la venta de mercaderas a
clientes del pas, al contado.
25000
3,814
21,186
-------------------------------------------------------
XX
CUENTA 60 COMPRAS
DINMICA DE LA CUENTA 60
Es debitada por:
Es acreditada por:
El importe de las compras, de El valor de las devoluciones
de las compras
acuerdo con su naturaleza,
distinguiendo entre el costo de El saldo de esta cuenta, al
adquisicin del proveedor y
cierre del perodo, con cargo a
la cuenta 82 Valor agregado
otros costos vinculados, con
(excepto el saldo de la
abono a la cuenta 42 o 43,
subcuenta
601,
que
se
segn corresponda a terceros o
traslada a la subcuenta 801
a entidades relacionadas.
Margen Comercial).
CASOS PRACTICOS:
1.Se
adquiere
100
computadoras
personales
manufacturadas) a un valor total de S/. 90,000 ms IGV.
(mercaderas
-------------------------------------------------------
XX
60 COMPRAS
90,000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas
40
TRIBUTOS,
CONTRAPRESTACIONES
Y
APORTES
AL
SISTEMA
DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las
Ventas
40111 IGV - Cta. Propia
42
CUENTAS
POR
PAGAR
COMERCIALES-TERCEROS
421
Facturas,
boletas
y
otros
comprobantes por pagar
4212 emitidas
X/x Por la adquisicin de mercaderas
manufacturadas
-------------------------------------------------------
16,200
106,20
0
XX
2.- Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la elaboracin de
productos manufacturados, por un valor de S/. 60,000 ms IGV. Nos piden el
tratamiento contable de esta adquisicin.
------------------------------------------------------60 COMPRAS
XX
60,000
60 Materias primas
6021 Materias primas para productos
manufacturados
40
TRIBUTOS,
25 MATERIALES AUXILIARES,
5,000
CONTRAPRESTACIONES
Y
SUMINISTROS Y REPUESTOS
APORTES
AL
SISTEMA
DE
251 Materiales auxiliares
PENSIONES Y DE SALUD POR
61 VARIACIN PAGAR
DE EXISTENCIAS
401 Gobierno Central
613 Materiales auxiliares, suministros y
4011 Impuesto General a las
repuestos
Ventas
6131 Materiales auxiliares
X/x Por el ingreso al almacn de los
materiales auxiliares adquiridos
-------------------------------------------------------
XX
10,800
5,000
CRDITO FISCAL
El crdito fiscal es una operacin que se realiza para deducir el pago de
impuestos debido a algn tipo de transacciones, es decir, es un monto a
favor
del
contribuyente.
Ejemplo prctico
En el mes de Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y compras
obtiene lo siguiente:
En las Ventas:
Valor de Ventas del mes por
I.G.V 18%
Precio de venta del mes
S/. 4,200.00
S/. 756.00
S/. 4956.00
En las Compras:
Compras del mes por
IGV 18%
Precio de compra del mes
S/. 8,800.00
S/. 1584.00
S/. 10384.00
Para determinar y liquidar el IGV
IGV de Ventas
S/.
756.00
IGV de Compras
(S/. 1584.00)
Crdito a favor
(S/.
828.00)
Luego de esto podemos establecer lo siguiente:
El crdito resultante de IGV lo va a aplicar contra los impuestos resultantes de
los meses futuros hasta agotarlo, el crdito de IGV no se pierde con el tiempo.
40
S/. 1584.00
(S/. 828.00)
S/. 756.00
