INTRODUCCION

El sector de la industria de Construccin es muy importante, ya que se considera una fuente

multiplicadora de empleo, contribuyendo a dinamizar el ritmo de la economa del pas.
Debido a la importancia de la construccin en el pas se observa la necesidad de conocer el tratamiento
Contable aplicable a las empresas que se dedican a la ejecucin de contratos de construccin; as como
tambin implementar los principios establecidos en las Normas Internacionales de Informacin
Financiera, para el registro y presentacin financiera de los contratos de construccin.

OBJETIVOS

Objetivo General:

Conocer sobre los aspectos tcnicos contables, para el registro y presentacin de los contratos de
construccin, as como los mtodos de reconocimiento de costos, ingresos y valuacin de los
resultados de acuerdo a operaciones basadas a NIC/NIIF.

Objetivos Especficos:
-

Identificar las principales normas contables que aplican sobre los Contratos de Construccin
Conocer los aspectos tributarios que inciden en los contratos de construccin.

ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA CONSTRUCCIN EN EL SALVADOR

La Universidad de El Salvador dio un gran aporte al avance de la construccin al fundar en 1929 por
medio del Sr. Ramn Gonzlez, la facultad de Ingeniera y Arquitectura, con el grado de Dr. Ingeniera y
Arquitectura, quienes construyeron para el sector comercial y de alto nivel de la sociedad. En 1992 se
fund la escuela de Artes grfica, la cual form los primeros constructores, quienes les llamaban
carpinteros. El sector de la industria de construccin se considera una fuente multiplicadora de empleo,
contribuyendo a dinamizar el ritmo de la economa. La estructura de la Industria de Construccin ha
servido y sirve como instrumento necesario para la ejecucin de estudios y anlisis relativos a los

factores de produccin utilizados y otros elementos que permitan medir la actividad, rendimiento y
competitividad de las empresas, as como la estructura y la evolucin de las mismas con el objeto de
comparar su actividad y rendimiento con los de los competidores de su sector a escala regional, nacional
e internacional.
En 2005, la expansin de la economa salvadorea sigui siendo dbil. El producto interno bruto (PIB)
aument un 2,2%, lo que si bien signific una leve mejora con respecto al crecimiento del 1,9%
registrado en el 2001, determin que el PIB por habitante se mantuviera virtualmente estancado por
tercer ao consecutivo, en algo menos de 2.000 dlares de los Estados Unidos de Amrica. Las remesas
familiares se incrementaron lentamente, y mantuvieron su importante papel al reforzar el consumo
privado y las cuentas externas. El proceso de dolarizacin del circulante prcticamente concluy,
contribuyendo a que las tasas de inters y la inflacin se mantuvieran bajas.
El endeudamiento pblico externo aument considerablemente a consecuencia de la poltica de
conversin de deuda interna por externa orientada a disminuir las presiones financieras a corto plazo. Las
perspectivas a corto plazo de la economa salvadorea estn ntimamente relacionadas con la
recuperacin de la economa estadounidense.
En El Salvador la organizacin encargada en velar que estos asuntos econmicos no afecten a la
empresas constructoras es La Cmara Salvadorea de la Industria de la Construccin (CASALCO) es el
ente que se encarga de verificar que todas las empresas de Construccin, cumplan con los intereses de
la Industria de la construccin, a travs de acciones coordinadas e integrales que promuevan la
expansin y mejoramiento del pas en todo su contexto.

ANTECEDENTES CONTABLES EN LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIN

En 1982, en El Salvador se vino aplicando principios de contabilidad basados en leyes mercantiles,

tributarias y principios de contabilidad establecidos por el Instituto Americano de Contadores Pblicos y/o
el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
En 1983 se cre el comit tcnico, cuyo objetivo fue establecer las Normas Financieras de Contabilidad
(NCF), fue as como este comit recopil informacin acerca de avances contables, los que a partir de
esa fecha deban observarse para la preparacin y revisin de los Estados Financieros, de conformidad a
Principios Generalmente Aceptados.
Segn al acuerdo de fecha 5 de diciembre de 2003, del Consejo de Vigilancia de la Profesin de la
Contadura Pblica y Auditoria, a partir del 1 de enero de 2004, entr en vigencia el proceso de adopcin
de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), para el tratamiento contable de todas las
operaciones realizadas por las empresas salvadoreas. Es entonces donde se volvi necesario tener
mayor conocimiento de las NIC para los contadores que trabajan en la industria de la construccin, para
poder aplicar la NIC 11 contratos de construccin.

CONCEPTOS DE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION

Empresa constructora: Se define a una empresa constructora a aquella persona natural o jurdica que
tiene bajo su cargo la ejecucin de una obra. Las empresas constructoras pueden dividirse de la
siguiente manera:
a) Consultores y supervisores: Su actividad principal es la de realizar estudios sobre la factibilidad
econmica y tcnica de proyectos as como el diseo y supervisin de construccin.
b) Viviendistas: Se dedican principalmente a la realizacin de proyectos de viviendas, justificando su
especialidad porque en su mayora lo realizan masivamente.
c) Constructoras en general: Dedicadas a todo tipo de construcciones y proporcionan un servicio
completo, como: direccin del proyecto, urbanizacin, mano de obra, equipos estacionarios, insumos,
accesorios y perforaciones.
d) Fabricantes y distribuidores de materiales: La funcin de este tipo de empresas es la de la
comercializacin y distribuir los insumos para las construcciones.
Contrato de construccin: Se entiende por contrato de construccin al instrumento legal que
reglamenta las relaciones entre dos partes que intervienen en la realizacin de una obra especfica.
Partes de un contrato:
a) Declaraciones: En estas se debe enunciar:
Intenciones del contrato
Personas que intervienen
Capacidad de las partes
b) Las clusulas: Estas debern contener:
Los derechos
Obligaciones
Responsabilidad de las partes
Objeto del contrato
Importe del contrato
Forma de pago
Tiempo de construccin
Aumento de trabajo
Contingencias e imprevistos de fuerza comercial
Relaciones con terceros
Garantas
Sanciones

Arbitraje

Tipos de contratos de construccin: Los acuerdos en los contratos de construccin tienden a variar,
pero comnmente se manejan dentro de los dos tipos bsicos:
a) Contratos a precio fijo: El contratista acuerda un precio o tasa fija para el contrato, en algunos
casos sujeto a clusulas de aumento de costos.
b) Contratos a base de costos ms honorarios: El contratista recibe el reembolso de los costos
permisibles o en alguna forma definidos, ms un porcentaje de estos costos o un honorario fijo.
Oferta: Documento presentado por el contratista conteniendo el costo del proyecto desglosado, segn lo
establecido en el plan de oferta.
Precio contractual: Valor total del contrato.
Gastos pre- contrato: Son aquellos gastos en los que el contratista incurre antes de que el contrato le
haya sido adjudicado, ejemplo: Diseos arquitectnicos, compra de equipo especial, honorarios de
ingeniera.
Contratacin: En trminos generales, los contratos incluyen declaraciones de ambas partes acerca de la
personalidad jurdica que ostentan, monto del contrato, si la obra fue otorgada mediante asignacin o por
concurso, la capacidad jurdica del contratista y otros.
Reclamos: Cantidades que exceden al precio o valor del contrato y que el contratista busca cobrar al
cliente.
Contratista: Persona natural o jurdica seleccionada y contratada por el propietario para ejecutar las
obras.
Subcontratista: Un contratista de segundo nivel quien entra en un contrato con el contratista principal o
primero para desarrollar una parte especifica o fase del proyecto de construccin.
Supervisin: Es la inspeccin que realiza una persona natural o jurdica que se dedica a la prestacin de
servicios profesionales de consultora especializada en la supervisin de las obras, la cual es nombrada
por el cliente o propietaria para supervisar la obra.
Adjudicacin de contrato: Una vez ganado y asignado el concurso, por regla general, se sigue la
siguiente secuencia:
A. Garanta de terminacin de la obra: Se tramitan garantas, fianzas y seguros con el
propsito de garantizar la obra. Las garantas que normalmente se dan en los contratos de
construccin son las siguientes:

A.1 Garanta de oferta: Para participar en la licitacin de un proyecto es requisito previo e

indispensable que el oferente constituya a favor del cliente una garanta de oferta
presentada con el fin de garantizar tanto la oferta como la firma del contrato.
A.2 Fianza de fiel cumplimiento: El licitante favorecido deber presentar una fianza de fiel
cumplimiento, a entera satisfaccin del cliente, la cual deber ser redactada de acuerdo al
borrador que le proporcionar el mismo.
A.3 Garanta de buena calidad de materiales y mano de obra: Antes de que el cliente
haga efectivo el pago final del contrato, el contratista debe rendir una garanta por un monto
equivalente normalmente del 10% del valor final del contrato, por un periodo de un ao a
partir de la fecha de recepcin final de la obra, obligndose formalmente a responder, por
cualquier desperfecto o anomala que dentro del plazo antes indicado sobrevenga en la
obra, ya sea en el todo, en sus partes, o en funcionamiento de la misma, siempre que tales
desperfectos se deban o sean consecuencia de no haberse empleado los materiales de la
clase y calidad indicados en las especificaciones y dems documentos que formen parte del
respectivo contrato a defectos atribuidos a la direccin en la ejecucin de la obra o a la
mano de obra empleada en dicha construccin.
A.4 Seguros: El contratista deber obtener todos los seguros requeridos por el contrato y
los que son exigidos por las leyes de la repblica, despus de haber sido suscrito el
contrato.
B. Anticipos: Las empresas constructoras reciben, en ocasiones un anticipo para realizar la
obra en cuestin. Consiste en recibir, aproximadamente, un 20% del valor del contrato
como anticipo para realizar las obras.
C. Estimaciones: Conforme avanzan los trabajos se presentan las estimaciones que
generalmente hacen las veces de facturas. Por la obra terminada se labora una relacin de
los trabajos realizados que se denomina estimacin, para su cobro, segn lo estipulado en
el presupuesto que se present al concurso donde le fue asignado el contrato.
D. Cobro de la estimacin: su presentacin se recibe un contra recibo que posteriormente es
pagado.
E. Incremento de costos: Cuando los costos presupustales se deben incrementar, se les
autoriza un escalamiento en los precios.
Contratos combinados: Grupo de dos o ms contratos dentro de un centro de costo para propsitos
contables.
Segmentacin de Contratos: Divisin de un solo contrato o grupo de contratos dentro de dos o ms
centros de costos para propsitos contables.

ASPECTOS LEGALES DE LA INDUSTRIA Y DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION

La legislacin tributaria mercantil en El Salvador tambin contiene artculos que regulan al sector de la
construccin con mayor referencia al reconocimiento de los ingresos cuando las obras se realizan en un
perodo mayor a un ao, por lo que se considera de suma importancia mencionarlos a continuacin:

Ley del Impuesto sobre la Renta

La ley del impuesto sobre la renta, en el artculo 1 menciona la obtencin de rentas por los sujetos
pasivos en el ejercicio o perodo de imposicin de que se trate, genera la obligacin del pago del
impuesto establecido en la ley. El reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Art. 32,
establece las erogaciones con fines sociales y es que son deducibles de la renta obtenida, las
erogaciones para la construccin, siempre y cuando se realicen en el territorio nacional.

Ley del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la prestacin de servicios.

En el art. 65 establece que nicamente ser deducible el crdito fiscal trasladado en los
comprobantes de crdito fiscal, en caso que los desembolsos efectuados para la utilizacin de
servicios, siempre que no se destinen a la construccin o edificacin de bienes inmuebles nuevos,
sea por precio alzado o por administracin de obra a cualquier otra modalidad de contratacin.
Considerando que la ley grava la transferencia de bienes muebles y prestacin de servicios, y
tendiendo las especificaciones de los Art. 65 y 70 de la ley en mencin y el Art. 25 del reglamento

tambin de dicha ley.

Cdigo de Comercio
El Cdigo de Comercio establece que los contratos solamente son vlidos si son elaborados en el
pas, adems mencionando a los contratos de construccin en el Art. 534 establece que el contrato
de obra a precio alzado se resolver por quiebra de una de las partes de igual manera en el Art. 20
inciso 2 establece que la construccin y arriendo de viviendas urbanas, siempre que no se
construya con nimo de vender en forma regular y constante quedan exentas de obligaciones
profesionales de los comerciantes, salvo a inscribir la escritura social. Los contribuyentes que de
por si mismo estn dedicados a la construccin de inmuebles (viviendas para la venta, otros, etc.)
no tendrn derecho a la deduccin del crdito fiscal obtenido por las compras efectuadas y dicho
crdito formar parte del costo de dichos bienes.

ALCANCE DE LA SECCION 23, PARRAFOS 23.17- 23.27

Esta Seccin se aplicar al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes
transacciones y sucesos:
(a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa).
(b) La prestacin de servicios.
(c) Los contratos de construccin en los que la entidad es el contratista.
(d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas o dividendos.

Un contrato de construccin es un contrato, especficamente negociado, para la fabricacin de un activo

o un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados entre s o son interdependientes en
trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin.
Generalmente, los contratos de construccin se establecen por un periodo superior a un ao. Sin
embargo, es posible que contratos de menor duracin tambin entren en esta definicin.
Esta seccin especfica la contabilizacin de contratos de construccin en los estados financieros de los
contratistas. Adems, los requerimientos establecidos en esta seccin abarcan la contabilizacin tanto de
los ingresos de actividades ordinarias como de los costos asociados con los contratos de construccin.
Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los contratos de construccin, la fecha en
que la actividad del contrato comienza y la fecha en la que termina caen, normalmente, en diferentes
periodos contables. Por tanto, la cuestin fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la
distribucin de los ingresos de actividades ordinarias y los costos que cada uno de ellos genere, entre los
periodos contables a lo largo de los cuales se ejecuta. En particular, determinar cundo el resultado del

contrato puede calcularse con precisin (vase el prrafo 23.17), y determinar el grado de terminacin de
la actividad contractual.
Los prrafos 23.18 al 23.20 representan una gua sobre la segmentacin de contratos en diversos
contratos de construccin, y sobre la combinacin de contratos en un nico contrato de construccin.
Los prrafos 23.21 al 23.27 ofrecen una gua para la aplicacin del mtodo del porcentaje de
terminacin en la contabilizacin de un contrato de construccin en los estados financieros de un
contratista.

Si la totalidad del contrato entra en un nico periodo contable, la entidad no necesitar distribuir los
ingresos de actividades ordinarias y los costos entre diferentes periodos.
Dado que el contrato comienza y termina en el mismo periodo, todos los ingresos de actividades
ordinarias y los costos se reconocern en el mismo periodo contable. La gua que se ofrece para el
reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias provenientes de la prestacin de servicios, tambin
es til para la contabilizacin de contratos de construccin.

Ingresos de actividades ordinarias del contrato

Los ingresos de actividades ordinarias del contrato incluyen el monto inicial de los ingresos de
actividades ordinarias establecidos en el contrato, adems de variaciones en el trabajo, las
reclamaciones y los pagos de incentivo establecidos, en la medida en que sea probable que generen
ingresos de actividades ordinarias y puedan medirse con precisin.
Es probable que los ingresos de actividades ordinarias surjan de:
Una variacin, cuando sea probable que el cliente apruebe dicha variacin.
Una reclamacin, cuando las negociaciones hayan avanzado tanto que sea probable que el
cliente acepte la reclamacin.
Un pago de incentivos, cuando se haya avanzado lo suficiente en el contrato como para que sea
probable que los estndares de rendimiento especificados puedan alcanzarse o incluso
superarse.
Una modificacin es una instruccin del cliente para cambiar el alcance del trabajo que se va a
ejecutar bajo las condiciones del contrato.
Ejemplos de modificaciones son los cambios en la especificacin o diseo del activo, as como los
cambios en la duracin del contrato.

Una reclamacin es una cantidad que el contratista espera cobrar del cliente, o de un tercero, como
reembolso de costos no incluidos en el precio del contrato. La reclamacin puede surgir, por ejemplo, por
demoras ocasionadas por el cliente, errores en las especificaciones o el diseo, o por disputas en las
variaciones referentes al trabajo contratado.

Los pagos por incentivos son cantidades adicionales reconocidas al contratista siempre que cumpla o
sobrepase determinados niveles de ejecucin en el contrato. Por ejemplo, un contrato puede estipular el
reconocimiento de un incentivo al contratista si termina la obra en un plazo menor que el previsto.
Los pagos de incentivos se incluyen en los ingresos de actividades ordinarias del contrato cuando se ha
avanzado lo suficiente en el contrato como para que sea probable que los estndares de rendimiento
especificados se alcancen o incluso se superen, y que el importe del pago de incentivos pueda medirse
con precisin.
Costos del contrato
Los costos del contrato incluyen costos directamente relacionados con el contrato especfico, costos
atribuibles a la actividad contractual general y que pueden asignarse al contrato, y otros costos que
pueden cargarse especficamente al cliente segn las condiciones del contrato.
Los costos que se relacionan directamente con cada contrato especfico incluirn:
(a) costos de mano de obra en el lugar de la construccin, comprendiendo tambin la supervisin que all
se lleve a cabo;
(b) costos de los materiales usados en la construccin;
(c) depreciacin de las propiedades, planta y equipo usados en la ejecucin del contrato;
(d) costos de desplazamiento de los elementos que componen las propiedades, planta y equipo desde y
hasta la localizacin de la obra;
(e) costos de alquiler de las propiedades, planta y equipo;
(f) costos de diseo y asistencia tcnica que estn directamente relacionados con el contrato; (g) costos
estimados de los trabajos de rectificacin y garanta, incluidos los costos esperados de las garantas; y
(h) reclamaciones de terceros.
Algunos costos pueden ser atribuibles a la actividad contractual en general (p. ej.: costos indirectos de la
construccin), y pueden ser imputados a cada contrato especfico. Los costos que no puedan ser

atribuidos a la actividad de contratacin, o no puedan ser distribuidos a los contratos especficos, se

excluirn de los costos del contrato de construccin.
Entre tales costos a excluir se encuentran:
(a) los costos generales de administracin, para los que no se haya especificado ningn tipo de
reembolso en el contrato;
(b) los costos de venta;
(c) los costos de investigacin y desarrollo para los que, en el contrato, no se especifica reembolso
alguno; y
(d) la depreciacin que corresponde a infrautilizacin, porque las propiedades, planta y equipo no han
sido utilizados en ningn contrato especfico.
Los costos e ingresos de actividades ordinarias contractuales estimados a menudo deben revisarse, a
medida que ocurren ciertos sucesos y se resuelven las incertidumbres (vase el prrafo 23.21). La
necesidad de que tales revisiones se lleven a cabo no indica necesariamente que el desenlace del
contrato no pueda estimarse fiablemente.
Los cambios en las estimaciones contables se contabilizan de acuerdo con la Seccin 10 Polticas,
Estimaciones y Errores Contables.

Los requerimientos de los prrafos 23.18 al 23.20 sobre la combinacin y la segmentacin de contratos
apuntan a reflejar los aspectos fundamentales del acuerdo, en lugar de su forma legal o contractual.
Cuando se cumplen los criterios del prrafo 23.19, es necesaria la segregacin del contrato nico (no es
opcional). De igual manera, es necesaria la combinacin de un grupo de contratos si se renen los
criterios establecidos en 23.20.
A veces es necesario separar un contrato nico en sus componentes identificables por separado y
aplicar a cada uno de ellos los requerimientos de esta seccin. Por el contrario, puede haber situaciones
en las que un grupo de contratos independientes deba considerarse como un nico contrato porque, en
esencia, representan a uno solo.
Para determinar si hay que combinar o segregar contratos, la entidad debe evaluar si un contrato (o un
componente de un contrato) se negoci independientemente de otros contratos (o componentes)
relacionados, o si todos los contratos (o componentes) se negociaron juntos, como un paquete. Para
realizar esta valoracin, deben aplicarse los criterios de los prrafos 23.19 y 23.20.

Es importante combinar o segregar los contratos correctamente, dado que esto tendr un impacto
importante en la distribucin de las ganancias y los ingresos de actividades ordinarias entre los periodos
contables.
Si un contrato cubre varios activos, la construccin de cada activo deber tratarse como un contrato de
construccin separado cuando:
(a) se han presentado propuestas econmicas separadas para cada activo;
(b) cada activo ha estado sujeto a negociacin separada, y el constructor y el cliente tienen la posibilidad
de aceptar o rechazar la parte del contrato relacionada con cada activo; y
(c) pueden identificarse los ingresos de actividades ordinarias y los costos de cada activo.
Un grupo de contratos, con uno o ms clientes, deber tratarse como un nico contrato de construccin
cuando:
(a) el grupo de contratos se negocia como un nico paquete;
(b) los contratos estn tan estrechamente relacionados que son, efectivamente, parte de un nico
proyecto con un margen de beneficios global; y
(c) los contratos se ejecutan simultneamente, o bien, en una secuencia continua.

Mtodo del porcentaje de terminacin

Este mtodo se utiliza para reconocer los ingresos de actividades ordinarias por prestacin de servicios
(vanse los prrafos 23.14 al 23.16) y por contratos de construccin (vanse los prrafos 23.17 al 23.20).
Una entidad examinar y, cuando sea necesario, revisar las estimaciones de ingresos de actividades
ordinarias y los costos a medida que avance la transaccin del servicio o el contrato de construccin.
La medicin de los ingresos de actividades ordinarias y los costos procedentes del contrato estar
afectada por diversas incertidumbres, que dependen del desenlace de hechos futuros. En especial,
dentro de un contrato de construccin, el clculo de los ingresos de actividades ordinarias y los costos del
contrato a menudo debe revisarse, a medida que ocurren ciertos hechos y se resuelven las
incertidumbres.
Por ejemplo, el importe de los ingresos de actividades ordinarias del contrato puede aumentar o
disminuir de un periodo al otro si el contratista y el cliente acuerdan variaciones o reclamaciones, o a
causa de sanciones al contratista por demoras en la terminacin del contrato. De manera similar, los
costos proyectados pueden aumentar o disminuir segn cambien las circunstancias.

La necesidad de que tales revisiones se lleven a cabo no indica necesariamente que el desenlace del
contrato no pueda estimarse fiablemente. Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, la entidad
debe revisar sus clculos de los ingresos de actividades ordinarias y los costos del contrato, y
modificarlos si fuera necesario.
El mtodo del porcentaje de terminacin se aplica sobre una base acumulativa, por lo que las revisiones
se consideran como cambios en los clculos, lo que significa que los periodos anteriores no se ajustan
(vase la Seccin 10 Polticas, Estimaciones y Errores Contables).
Las estimaciones revisadas se usan en la determinacin del porcentaje de terminacin y de los importes
de ingresos de actividades ordinarias y gastos para su reconocimiento en resultados, tanto en el periodo
en el que tiene lugar el cambio, como en los periodos subsiguientes.
Una entidad determinar el grado de terminacin de una transaccin o contrato utilizando el mtodo que
mida con mayor fiabilidad el trabajo ejecutado.
Los mtodos posibles incluyen:
(a) la proporcin de los costos incurridos por el trabajo ejecutado hasta la fecha, en relacin con los
costos totales estimados. Los costos incurridos por el trabajo ejecutado no incluyen los costos
relacionados con actividades futuras, tales como materiales o pagos anticipados.
(b) inspecciones del trabajo ejecutado.
(c) la terminacin de una proporcin fsica de la transaccin del servicio o del contrato de trabajo.
Los anticipos y los pagos recibidos del cliente no reflejan, necesariamente, la proporcin del trabajo
ejecutado.
Cuando el contratista determina el grado de terminacin del contrato calculando la proporcin que los
costos del contrato incurridos por el trabajo realizado hasta la fecha suponen respecto de la ltima
estimacin del total de costos del contrato, la totalidad de los costos del contrato se cargan a gastos
dentro del periodo en que se incurrieron; a menos que dichos costos estn relacionados con actividades
futuras del contrato (p. ej.: materia prima comprada para ser usada ms adelante, o pagos adelantados
hechos a subcontratistas por trabajos por realizar dentro del subcontrato).
Los costos que correspondan a actividades futuras podrn trasladarse como un activo por separado (p.
ej., la materia prima) dentro del estado de situacin financiera, siempre que sea probable recuperarlos
dentro del contrato.
Ejemplos de circunstancias en las que la recuperabilidad de los costos del contrato incurridos puede no
ser probable y en los que los costos del contrato pueden requerir reconocerse de inmediato como un
gasto, se dan en aquellos contratos donde:

(a) no se puede forzar plenamente su cumplimiento (es decir, que su validez est seriamente
cuestionada);
(b) la terminacin est sujeta al desenlace de una sentencia o un acto legislativo pendiente;
(c) estn implicadas propiedades que sern probablemente anuladas o expropiadas;
(d) el cliente es incapaz de asumir sus obligaciones; o
(e) el contratista es incapaz de cumplir el contrato, o las obligaciones que se derivan del mismo.

Informacin a revelar relacionada con los ingresos de actividades ordinarias procedentes de

contratos de construccin
Una entidad revelara la siguiente informacin:
(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias de contratos reconocidos en el periodo.
(b) Los mtodos utilizados para determinar los ingresos de actividades ordinarias del contrato
reconocidos en el periodo.
(c) Los mtodos usados para determinar el grado de realizacin de contrato en proceso.
Una entidad presentara:
(a) Los importes brutos debidos por los clientes por contratos ejecutados como un activo.
(b) Los importes brutos debido a los clientes por contratos ejecutados, como pasivo

EJEMPLO DE RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y COSTOS.

NIC 11
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costos
relacionados con los contratos de construccin. Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada a

cabo en los contratos de construccin, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la
que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes periodos contables, por tanto, la cuestin
fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la distribucin de los ingresos ordinarios y los
costos que cada uno de ellos genere, entre los periodos contables a lo largo de los cuales se ejecuta.
Esta Norma debe ser aplicada para la contabilizacin de los contratos de construccin, en los estados
financieros de los contratistas.
Un contrato de construccin es un contrato, especficamente negociado, para la fabricacin de un activo
o un conjunto de activos, que estn ntimamente relacionados entre s o son interdependientes en
trminos de su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o utilizacin.
Los requisitos contables de esta Norma se aplican, generalmente, por separado para cada contrato de
construccin. No obstante, en ciertas circunstancias y a fin de reflejar mejor la esencia econmica de la
operacin, es necesario aplicar la Norma independientemente a los componentes identificables de un
contrato nico, o juntar un grupo de contratos a efectos de su tratamiento contable.
Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender: (a) el importe inicial del ingreso ordinario
acordado en el contrato; y (b) cualquier modificacin en el trabajo contratado, as como reclamaciones o
incentivos: (i) en la medida que sea probable que de los mismos resulte un ingreso ordinario; y (ii)
siempre que sean susceptibles de medicin fiable.
Los ingresos ordinarios del contrato se miden por el valor razonable de la contraprestacin recibida o por
recibir.
Los costos del contrato deben comprender: (a) los costos que se relacionen directamente con el contrato
especfico; (b) los costos que se relacionen con la actividad de contratacin en general, y pueden ser
imputados al contrato especfico; y (c) cualesquiera otros costos que se puedan cargar al cliente, bajo los
trminos pactados en el contrato.
Cuando el resultado de un contrato de construccin puede ser estimado con suficiente fiabilidad, los
ingresos ordinarios y los costos asociados con el mismo deben ser reconocidos en resultados como tales,
con referencia al estado de terminacin de la actividad producida por el contrato en la fecha de cierre del
balance.
Cuando el desenlace de un contrato de construccin no pueda ser estimado con suficiente fiabilidad: (a)
los ingresos ordinarios deben ser reconocidos en el estado de resultados slo en la medida en que sea
probable recuperar los costos incurridos por causa del contrato; y (b) los costos del contrato deben
reconocerse como gastos del periodo en que se incurren.

Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder de los ingresos ordinarios
totales derivados del mismo, las prdidas esperadas deben reconocerse inmediatamente como tales en
la cuenta de resultados del periodo.

CASO PRCTICO SOBRE APLICACIN CONTABLE EN LA EJECUCIN DE CONTRATOS DE

CONSTRUCCIN.

Para una mejor comprensin de la norma contable, se hace conveniente el desarrollo de este caso
prctico sobre la aplicacin contable de los contratos de construccin, el cual se presenta a continuacin:

Antecedentes de la Empresa

La empresa constructora Recinos, S.A. de C.V., inici operaciones el 20 de junio de 1998 en la ciudad
de San Salvador, con un capital social de CIEN MIL
00/100 Colones ( 100,000.00). O su equivalente en Dlares de los Estados

Unidos de Amrica (US $11,428.57)

Esta empresa tiene como actividad econmica principal la construccin y supervisin de obras de
Ingeniera civil.

NOTA:

Para efectos del presente caso prctico, se retom los Estados Financieros del ao 2006. De la
compaa Recinos SA de CV.
El mtodo utilizado es: por Porcentaje de Terminacin de la obra.

"CONSTRUCTORA RECINOS, S.A. de C.V."

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006
(Cifras en dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE

$643,132.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

$293,715.00

Bancos
CUENTAS POR COBRAR

$ 50,000.00

INVERSIONES TEMPORALES

$299,417.00

ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

$451,333.00

BIENES MUEBLES
Maquinaria y Equipo - propio
Depreciacin Acumulada

$ 670,000.00
($268,000.00)

Equipo de Transporte - propio

$ 100,000.00

Depreciacin Acumulada

($66,667.00)

Mobiliario. Y Equipo de Oficina - propio

Depreciacin Acumulada

$402,000.00

$ 33,333.00

$ 48,000.00
($32,000.00)

$ 16,000.00

TOTAL ACTIVO

______________
$

1,094,465.00

363,750.00

220,393.00

510,322.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES

$287,083.00

IMPUESTOS POR PAGAR

$ 55,357.00

PASIVO NO CORRIENTE
DOCUMENTOS POR PAGAR - Largo Plazo
Prstamos Bancarios
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
CAPITAL SOCIAL

$ 11,429.00

Mnimo
UTILIDADES RESTRINGIDAS

$ 2,286.00

Reserva Legal
UTILIDADES NO RESTRINGIDAS
Utilidades de Ejercicios Anteriores

$ 266,607.00
$ 230,000.00

$496,607.00

Utilidad del ejercicio

______________
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1,094,465.00

CONSTRUCTORA RECINOS, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2006

Ingresos por Obra

$1,831,000.00

(-) Costo de Obra

$1,252,013.33

Costos Indirectos

$ 2,013.33

Costos Directos de Obra

$ 1,250,000.00

Utilidad Bruta

578,986.67

Menos Gastos de Operacin

272,320.00

Gastos de Venta

$ 2,000.00

Gastos de Depreciacin

$ 245,000.00

Gastos de Administracin

$ 25,320.00

Utilidad antes del impuesto

Menos Impuesto Sobre la Renta

UTILIDAD NETA

Representante Legal

$
$

Contador

306,666.67

76,666.67
230,000.00

Auditor Externo

Clusulas del Contrato de Construccin

Constructora Recinos, S.A. de C.V., suscribe la segunda fase de un contrato de construccin el 12 de

enero de 2007, a precio unitario con el Ministerio de Educacin, para la construccin de tres escuelas de
educacin bsica, a construirse en los departamentos de La Libertad, La Paz y San Vicente, conforme a
los planos y diseos preparados y aprobados por el Ministerio de Educacin.

Las clusulas del contrato son las siguientes:

a) Los planos y diseo de la obra han sido proporcionados por el Ministerio de Educacin.
b) El perodo de duracin de la segunda fase del contrato es de dos aos, iniciando la obra el da que
suscribe el contrato, es decir, el 12 de enero de 2007.
c) El monto del contrato es de US $2,200,000.00 el cual cubre el valor de la construccin de las tres
escuelas.
d) La constructora deber rendir a satisfaccin del Ministerio de Educacin dentro de los diez das
hbiles contados a partir de la fecha en que se firma el contrato, una garanta de fiel cumplimiento del
contrato, la cual se constituye a travs de una fianza. El monto original de la garanta ser igual al
10% del monto original del contrato equivalente a US $220,000.00 y deber tener un plazo de
vigencia que comprende el tiempo establecido en el mismo y el de las prrrogas que se concedan al
contratista, hasta la liquidacin final del contrato. El contratista pagar el costo de la garanta de fiel
cumplimiento.
e) El contrato establece que la constructora solicitar un anticipo de un 20% del valor por el que fuese
adjudicado el contrato, es decir, US $440,000.00 Este anticipo ser reintegrado mediante descuentos
equivalentes al porcentaje del anticipo solicitado, los cuales harn en cada una de las estimaciones
que se presenten a cobro, a partir de la primera de stas. Para hacer efectivo este anticipo, la
constructora deber presentar dentro de los diez das hbiles despus de la firma del contrato, una
garanta por el total del anticipo.
f) De cada estimacin de pago que se haga a la constructora, ser retenido el 10% sobre la estimacin.
sta servir para reforzar la garanta de fiel cumplimiento. Dicha retencin le ser devuelta en un slo
pago cuando se efecte la liquidacin final del contrato.

g) Las estimaciones sern presentadas trimestralmente al Ministerio de Educacin, cuyo monto ser
equivalente al porcentaje de la obra ejecutada, todo lo cual deber ser certificado por el supervisor de
la obra.
h) Se subcontratar a la empresa TERRAMUNDO, S.A., de C.V., para la ejecucin de la primera etapa
correspondiente a terracera, preparacin y limpieza.
i) La supervisin de la obra estar a cargo de la empresa CORIN, S.A. de C.V. y el supervisor ser el
Ing. Manolo Mndez. Esta empresa ser la nica que podr dar las instrucciones pertinentes a la
constructora. El supervisor autorizar por escrito el inicio de cada etapa y aprobar la terminacin de
cada una de ellas. Tendr que inspeccionar y certificar la calidad y tendr autoridad para
inspeccionar, aceptar o rechazar cualquier trabajo parcial o total y su fuere necesario, ordenar la
suspensin de la obra para asegurar la correcta ejecucin del contrato.
j) Si el supervisor considera necesario hacer modificaciones a la obra, emitir una orden de cambio, la
cual ser aceptada y ejecutada por la constructora. Adems si la constructora encontrare condiciones
que ameriten o justifiquen cambios en la obra, lo notificar a la supervisin inmediatamente.
k) Si la constructora no cumpliere con todas y cada una de las obligaciones que por el contrato contrae,
salvo fuerza mayor o caso fortuito comprobado, pagar al Ministerio de Educacin en concepto de
daos lo siguiente: Por cada da de atraso pagar US $500.00, cualquiera que sea el nmero de das
de atraso y por cualquier otro incumplimiento del contrato pagar hasta el 10% del valor del contrato.
l) Los avances que comprende el proyecto, sern facturados por medio de factura de consumidor final
debido a que el Ministerio de Educacin es un ente del gobierno y no figura como contribuyente.
Estimaciones de ingresos y costos
El cuadro de estimaciones de ingresos y costos que la empresa ha preparado para el primer ao es el
siguiente:

FECHA DE

ETAPAS DE EJECUCIN

EJECUCIN

PROYECTO ESCUELAS

AO 2007

MINISTERIO DE EDUCACIN

Terracera, preparacin y
Enero Marzo limpieza

Abril Junio

Excavacin y relleno

ESTIMACIN ESTIMACIN
INGRESOS

COSTOS

US$ 300,000 US$ 200,000

350,000

245,000

Julio Sept

Concreto estructural

450,000

300,000

Octubre- Dic

Albailera

250,000

158,000

TOTALES

US$ 1,350,000 US$ 903,000

Operaciones de ejecucin del contrato de construccin 2007

Las transacciones que la empresa ha realizado durante 2007 son las siguientes:

1. El 11 de enero de 2007, se constituye una garanta de anticipo por US$ 440,000, emitida por el
Banco Agrcola, a favor del Ministerio de Educacin. El banco cobra una comisin de US$ 1,110 ms
IVA, sobre el total de la garanta.

2. El da 13 de enero de 2007, se constituye la garanta de fiel cumplimiento por un monto de US$

220,000.00, que es equivalente al 10% del monto del contrato, y es emitida por el Banco Agrcola, a
favor del Ministerio de Educacin, cobrando US $550 ms IVA.

3. El 17 de enero de 2007, se recibe el anticipo por parte del Ministerio de Educacin,

por el que la empresa emite factura de consumidor final No. 00391, por US$ 497,200, que es
equivalente al 20% del monto del contrato, este valor incluye IVA.
4. El 19 de enero de 2007, se inicia la obra comprando materiales a Freund, S.A. de C.V., quien emite
Factura con No. 0439782, por un valor de US$ 600,000.

5. El 25 de enero de 2007, se contratan los servicios de la compaa TERRAMUNDO, S.A. de C.V.,

quien har la etapa de terracera, preparacin y limpieza de los terrenos. por la cantidad de US$
200,000 El pago se realizara al finalizar el trabajo.

6. El 31 de enero de 2007, se provisiona el ingreso por US$ 100,000 en concepto de la primera etapa;

7. El 31 de enero de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,500.

8. Con fecha 1 de febrero de 2007, se realiza la provisin del IVA correspondiente a enero de 2007, por
US$ 56,984.20.

9. El 14 de febrero de 2007, se realiza el pago de IVA correspondiente a enero de 2007, por US$
56,984.20
10. El 15 de febrero de 2007, se elabora la declaracin y pago a cuenta, correspondiente enero de 2007,
por US$ 1,500.
11. El 28 de febrero de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 100,000
12. Con fecha 28 de febrero, reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,500.
13. El 15 de marzo de 2007, se elabora la declaracin y pago a cuenta, correspondiente febrero de 2007,
por US$ 1,500. Y se realiza declaracin de IVA, para cumplir con la obligacin formal.

14. El 31 de marzo de 2007, se registra el ingreso por US$ 100,000

15. El 31 de marzo de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,500, correspondiente a
este mes
16. Con fecha 3 de abril de 2007, se registra pago de sub- contratista, segn se contrat el 25 de enero
de 2007, por US$ 200,000.

17. El 14 de abril se realiza la liquidacin de pago a cuenta correspondiente a marzo de 2007 por US
$1,500, se elabora declaracin de IVA para cumplir con la obligacin formal.

18. El 25 de abril de 2007, se presenta para aprobacin del supervisor de la obra, la primera estimacin
por el trabajo desarrollado en la etapa de terracera, preparacin y limpieza, la cual es autorizada, se
traslada para su respectiva facturacin, el monto es de US$ 300,000 de acuerdo al cuadro de
estimaciones.( la factura es por US$ 331,000).

En esta facturacin se retiene de acuerdo al contrato, el 10% del valor de la estimacin, el cual ser
de US$ 30,000 y tambin se amortiza parte del anticipo recibido, el cual es el 20% sobre la
estimacin, siendo el valor de US$ 60,000.00, estos valores han sido registrados en el reconocimiento
del ingreso mensualmente.

El 30 de abril de 2007, se recibe el pago del primer avance US$ 241,200. Este valor se forma de la
siguiente manera:

Valor de estimacin US$ 300,000 Menos anticipo

60,000
US$ 240,000 x 13% de IVA = US$ 31,200
Valor de factura... US$ 331,200
Menos
anticipo....

60,000

Menos
retencin..

30,000

Estimacin por cobrar...US$ 241,200

19. Estos valores han sido registrados en el reconocimiento de los ingresos de cada mes (enero febrero y
marzo de 2007), es decir se ha realizado un reconocimiento de ingreso de manera proporcional e
iguales, de los valores estimados.

20. El 30 de abril de 2007, se reconoce la provisin de IVA correspondiente a abril de 2007.por US$
31,200.00

21. El 30 de abril se cancel el Impuesto Sobre la Renta correspondiente al ao 2006, por la cantidad de
US$ 76,667.

22. El 30 de abril de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 116,666.70,

23. El 30 de abril de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por US$

9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:

ISSS =US$ 274.30 AFP = US$ 571.45 I.S.R =US$ 341.70 Estas retenciones han sido
calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los trabajadores, no excede
del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados unidos de Amrica
en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75 , AFP cuota patronal US $ 617.17

23. El 30 de abril de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,750.

24. El 14 de mayo de 2007, se realiza el pago de IVA correspondiente a abril de 2007, por US$ 31,200.00

25. El 14 de mayo de 2007, se realiza el pago a cuenta de abril de 2007 por US$ 1,750

26. El 14 de mayo de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, Y AFP, y el aporte
patronal de ISSS y AFP correspondientes a la fecha de abril de 2007.

27. El 31 de mayo de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de
los trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los
estados unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.

28. El 31 de mayo de 2007, se registra el ingreso por US$ 116,666.67,

29. El 31 de mayo de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,750.

30. El 14 de junio de 2007, se realiza el pago a cuenta de mayo de 2007 por US$ 1,750, a esta fecha se
realiza declaracin de IVA, para cumplir con la obligacin formal.

31. El 14 de junio de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, Y AFP, y el aporte patronal
de ISSS y AFP, correspondientes a mayo de 2007.

32. El 30 de junio de 2007, se registra el ingreso por US$ 116,666.70,

33. El 30 de junio de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.
34. El 30 de junio de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,750.

35. El 14 de julio de 2007, se realiza el pago a cuenta de junio de 2007 por US$ 1,750, en este fecha se
elabora declaracin de IVA para cumplir con la obligacin formal.

36. El 14 de julio de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, Y AFP, y el aporte patronal
de ISSS y AFP, correspondientes a junio de 2007.

37. El 28 de julio se presenta para su facturacin el estimado del segundo avance, es decir la etapa de
excavacin y relleno, realizada desde el 3 de abril al 30 de junio de 2007. A partir de esta etapa, la
constructora ejecutar todas las etapas siguientes que restan al proyecto. La facturacin es por un
valor de US$ 350,000, igual que en el primer avance, se retiene el 10% equivalente a US$ 35,000, y
se amortiza el anticipo en un 20% equivalente a US$ 70,000.
En esta fecha se recibe el pago del segundo avance en las obras US$ 281,400, el cual se forma de a
siguiente manera:

Valor de estimacin US$ 350,000 Menos anticipo

70,000
US$ 280,000 x 13% de IVA = US$ 36,400
Valor de factura...US$ 386,400
Menos
anticipo....

70,000

Menos
retencin..

35,000

Estimacin por cobrar.... US$ 281,400

Estos valores han sido registrados en el reconocimiento de los ingresos de cada mes (abril, mayo, junio
de 2007), es decir se ha realizado un reconocimiento de ingreso de manera proporcional e iguales. De los
valores estimados.

38. El 31 de julio de 2007, se registra el ingreso por US$ 150,000

39. El 31 de julio de 2007

se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:

ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.

ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.

.
40. El 31 de julio de 2007, la provisin del pago a cuenta de julio de 2007 por US$ 2,250.00

41. El 14 de agosto de 2007, se registra la provisin de IVA correspondiente a julio de 2007, por US$
36,400.00

42. El 14 de agosto de 2007, se efecta la declaracin y pago de IVA, correspondiente a julio de 2007

43. El 14 de agosto de 2007, se efecta el pago a cuenta del mes de julio de 2007.

44. El 14 de agosto de 2007, se efecta el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP, y el aporte
patronal de ISSS y AFP, correspondientes a julio de 2007.

45. El 18 de agosto de 2007, se realiza una compra de materiales por un valor de US$ 25,000.00.

46. El 31 de agosto de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 150,000,

47. El 31 de agosto de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17.

48. El 31 de agosto de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 2,250.00

49. El 14 de septiembre de 2007, se realiza el pago a cuenta de agosto de 2007 por US$ 2,250, as
mismo se elabora declaracin de IVA, para cumplir con la obligacin formal.

50. El 14 de septiembre de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP, y el aporte
patronal de ISSS y AFP, correspondiente a la fecha de agosto de 2007.

51. El 30 de septiembre de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 150,000

52. El 30 de septiembre de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17

53. El 30 de septiembre de 2007, reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 2,250.
54. El 14 de octubre de 2007, se realiza el pago a cuenta de septiembre de 2007 por US$ 2,250, en sta
fecha se elabora declaracin de IVA, para cumplir con la obligacin formal.

55. El 14 de octubre de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP, y el aporte
patronal de ISSS y AFP, correspondientes a septiembre de 2007.

56. El 6 de octubre de 2007, se presenta a facturacin el tercer avance, concreto estructural, realizado del
3 de julio al 29 de septiembre de 2007, por un valor de US$ 450,000, reteniendo el 10% equivalente a
US$ 45,000, y amortizando el anticipo en un 20%, equivalente a US$ 90,000 El 31 de octubre de

2007, se recibe el pago por el tercer avance, por un valor de US$ 361,800, el cual est formado de la
siguiente manera:

Valor de estimacin US$ 450,000 Menos anticipo

90,000
360,000x13% de IVA = US$ 46,800
Valor de factura...US$ 496,800
Menos
anticipo....

90,000

Menos
retencin..

45,000

Estimacin por cobrar....US$ 361,800

Estos valores han sido registrados en el reconocimiento de los ingresos de cada mes, (julio, agosto, y
septiembre de 2007), es decir se ha realizado un reconocimiento de ingreso de manera proporcional e
iguales. De los valores estimados, valores de factura, valores de IVA, y de la estimacin por cobrar.

57. El 31 de octubre de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 83,333.30

58. El 31 de octubre de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por US$ 9,143.33,
efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17

59. El 31 de octubre de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,250.00

60. El 31 de octubre de 2007, se reconoce la provisin de IVA correspondiente a

octubre de 2007. Por US$ 46,800.00, el cual corresponde a la facturacin del tercer avance.
61. El 14 de noviembre de 2007, se realiza el pago de IVA correspondiente a octubre de 2007, por US$
46,800

62. El 14 de noviembre de 2007, se realiza el pago a cuenta de octubre de 2007 por US$ 1,250

63. El 14 de noviembre de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP, y el aporte
patronal de ISSS y AFP, correspondientes a octubre de 2007.

64. El 30 de noviembre de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 83,333.30

65. El 30 de noviembre de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17

66. El 30 de noviembre de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,250.

67. El 14 de noviembre de 2007, se realiza el pago el pago a cuenta de octubre de 2007 por US$ 1,250,
en esta fecha se elabora declaracin de IVA, para cumplir con la obligacin formal

68. El 14 de diciembre de 2007, se realiza el pago de las retenciones de ISSS, ISR, AFP, y el aporte
patronal de ISSS y AFP, correspondientes a noviembre de 2007.

69. El 31 de diciembre de 2007, se registra la provisin de ingreso por US$ 83,333.30, correspondiente al
mes de diciembre de 2007

70. El 31 de diciembre de 2007, se presenta la facturacin del cuarto avance, etapa de albailera por un
valor de US$ 250,000, reteniendo el 10% equivalente US$ 25,000.00 y amortizando el anticipo en un
20% equivalente a US$ 50,000.
71.

El 31 de diciembre se recibe el pago

por el cuarto avance por un valor de

US$ 201,000, el cual est formado

as:
Valor de estimacin US$ 250,000
Menos anticipo

50,000
US$ 200,000 x 13% de IVA = US$
26,000

Valor de factura...US$ 276,000

Menos anticipo....

50,000

Menos

25,000

retencin..
Estimacin por cobrar....US$ 201,000
Estos valores han sido registrados en el reconocimiento de los ingresos de cada mes, (octubre,
noviembre y diciembre de 2007), es decir se ha realizado un reconocimiento de ingreso de manera
proporcional e iguales. De los valores estimados, valores de factura, valores de IVA, y de la
estimacin por cobrar.

71. El 31 de diciembre de 2007 se registra el pago de la mano de obra que es por

US$ 9,143.33, efectuando las retenciones siguientes:
ISSS =US$ 274.30

AFP = US$ 571.45

I.S.R =US$ 341.70

Estas retenciones han sido calculadas sobre salarios mensuales. y partiendo que cada uno de los
trabajadores, no excede del lmite de los 6000, colones o su equivalente en dlares de los estados
unidos de Amrica en sus salarios..
As mismo se realiza la provisin de la cuota patronal de ISSS y AFP. De la siguiente manera.
ISSS cuota patronal. US$ 685.75, AFP cuota patronal US $ 617.17

72. El 31 de diciembre de 2007, se reconoce la provisin de pago a cuenta por US$ 1,250.

73. El 31 de diciembre de 2007, se registra la provisin de IVA por US $26,000., el cual corresponde al
cobro de la facturacin del cuarto avance.

74. Al 31 de diciembre de 2007, la empresa haba incurrido en gastos administrativos por US$ 16,660 y
gastos de venta por US$ 175,000 (depreciacin acumulada).

75. La empresa liquid la deuda que tena en la cuenta de Proveedores durante el ao por un valor de
US$ 287.083.33.

76. En Junta General Ordinaria de Accionistas de fecha 26 de mayo de 2007 se acord dejar en suspenso
las utilidades del ejercicio 2006, las cuales ascienden a la suma de US$ 230,000.00.

77. Al 31 de diciembre de 2007 se hace el cierre contable, para conocer los resultados del ejercicio.
Ingresos contra prdidas y ganancia.

78. Al 31 de diciembre de 2007 se hace el cierre contable, para conocer los resultados del ejercicio,
reconocimiento de los costos y gastos

79. Al 31 de diciembre de 2007 se hace el cierre contable, para conocer los resultados del ejercicio,
reconocimiento la utilidad del ejercicio y el ISR.

DESARROLLO CASO PRCTICO

REGISTRO DE LAS OPERACIONES DEL EJERCICIO

AO 2007

NOTA: CADA OPERACIN REPRESENTA UNA PARTIDA CONTABLE:

PARTIDA No 1

FECHA 11-01-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de Construccin

41010102

Costos indirectos

4101010201

Costo de garanta MINED

1102

Cuentas por Cobrar

110210

IVA-Crdito Fiscal

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,110.00

$ 1,110.00
144.30
$

144.30
$ 1,254.30

$ 1,254.30
US$ 1,254.30

US$ 1,254.30

V/ Registrar la adquisicin de garanta

PARTIDA No 2
CODIGO

FECHA 13-01-2007

CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

Costos de contratos de
4101

Construccin

41010102

Costos indirectos

410101020101

Costo de Garanta fiel cumplimiento

1102

Cuentas por Cobrar

110210

IVA-Crdito Fiscal

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registro de Costo de Garanta

550.00

550.00
71.50

71.50
$

621.50

US$

621.50

621.50
US$

621.50

PARTIDA No 3

FECHA 17-01-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

2102

PARCIAL

DEBE

HABER

$497,200.00

$497,200.00

Cuentas por pagar

$440,000.00

Anticipos a contratos de
21020101

Construccin

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

$440,000.00
57,200.00
$ 57,200.00

TOTALES

$497,200.00

$497,200.00

V/ Registro depsito del anticipo del

proyecto

PARTIDA No 4

FECHA 19-01-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

Costo de Contratos de
4101

Construccin

41010101

Costos Directos

4101010101

Ministerio de Educacin

410101010101

Materiales

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registro Compra de Materiales
de Construccin

$600,000.00

$600,000.00
$600,000.00

$600,000.00
$600,000.00

$600,000.00

PARTIDA No 5

FECHA 25-01-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

Costo de Contratos de
4101

Construccin

41010101

Costos Directos

4101010101

Ministerio de Educacin

410101010103

Subcontratista

2102

Cuentas por pagar

210201

Proveedores Nacionales

21020102

Subcontratista
TOTALES

$200,000.00

$200,000.00
$200,000.00

$200,000.00
$200,000.00

$200,000.00

V/ Registrar los servicios

prestados por el sub contratista,
TERRAMUNDO SA de CV para
terracera

PARTIDA No 6

FECHA 31-01-07

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$100,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$100,000.00

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

$100,000.00

Internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED

$100,000.00

TOTALES

$100,000.00

$100,000.00

V/ Registrar la provisin de Ingreso de

enero de 2007, sobre la base del
mtodo por porcentaje de terminacin

PARTIDA No 7

FECHA 31-01-07

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,500.00
$ 1,500.00

Provisiones y Retenciones

$ 1,500.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a
Cuenta de enero de 2007

$ 1,500.00
$ 1,500.00

$ 1,500.00

PARTIDA No 8

FECHA 01-02-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

1102

Cuentas por Cobrar

110210

IVA-Crdito Fiscal

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$57,200.00
$ 57,200.00
$ 215.80
$ 215.80
$ 56,984.20
$ 56,984.20

TOTALES

$57,200.00

$57,200.00

V/ Registrar la provisin de IVA, de

enero de 2007

PARTIDA No 9

FECHA 14-02-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$56,984.20
$56,984.20

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

$56,984.20

$56,984.20
$56,984.20

$56,984.20

V/ Registrar el pago de IVA, de

enero de 2007

PARTIDA No 10
CODIGO

FECHA 15-02-2007

CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$ 1,500.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
enero de 2007

$ 1,500.00
$ 1,500.00

$ 1,500.00
$ 1,500.00

$ 1,500.00

PARTIDA No 11

FECHA 28-02-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$100,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$100,000.00

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

510101

Internos por Contratos de Construccin

$100,000.00

Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED

$100,000.00

TOTALES
$100,000.00

$100,000.00

V/ Registrar el Ingreso de febrero de 2007,

para la Obra "X" sobre la base de la
estimacin de la obra

PARTIDA No 12

FECHA 28-02-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,500.00
$ 1,500.00

Provisiones y Retenciones

$ 1,500.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES

$ 1,500.00
$ 1,500.00

$ 1,500.00

V/ Registrar la provisin Pago a

Cuenta de febrero de 2007

PARTIDA No 13
CODIGO

FECHA 15-03-2007

CONTABLE

CONCEPTO

2104

Provisiones y Retenciones

21040102

Direccin General de Impuestos

Internos

210401020
2
Provisin Pago a Cuenta ISR
1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta
de
febrero de 2007

PARCIAL

DEBE
$

HABER

1,500.00

1,500.00
$ 1,500.00

1,500.00
$

1,500.00 $ 1,500.00

PARTIDA No 14

FECHA 31-03-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$100,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$100,000.00

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

$100,000.00

Internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED

$100,000.00

TOTALES

$100,000.00

$100,000.00

V/ Registrar el Ingreso de marzo de

2007, sobre la base de la estimacin
de obra

PARTIDA No 15

FECHA 31-03-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,500.00
$

1,500.00

Provisiones y Retenciones

$ 1,500.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES

1,500.00
$ 1,500.00

$ 1,500.00

V/ Registrar la provisin Pago a

Cuenta de marzo de 2007

PARTIDA No 16

FECHA 03-04-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2102

Cuentas por pagar

210201

Proveedores Nacionales

21020102

Subcontratista

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar pago de
Subcontratista
segn se contrat el 25 de enero
de
2007, TERRAMUNDO, SA de CV

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 200,000.00

$ 200,000.00
$ 200,000.00

$ 200,000.00
$ 200,000.00

$ 200,000.00

PARTIDA No 17

FECHA 14-04-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$ 1,500.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

$ 1,500.00
$1,500.00

$ 1,500.00
$ 1,500.00

$1,500.00

V/ Registrar el pago a cuenta de

marzo de 2007

PARTIDA No18
CODIGO

FECHA 14-04-2007

CONTABLE

CONCEPTO

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

1102

Cuentas por Cobrar

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 241,200.00

$ 241,200.00
$ 30,000.00

Retenciones Sobre Garantas Fiel

110213

Cumplimiento

2102

Cuentas por pagar

21020101

Anticipos a contratos de
Construccin

1102

30,000.00
$ 60,000.00

60,000.00

Cuentas por Cobrar

$ 300,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

$ 300,000.00
$ 31,200.00
$

TOTALES

$ 331,200.00

V/ Registrar cobro primer avance,

terracera, preparacin
y
limpieza,
del 11 de enero al 31
de
2007

31,200.00

marzo de

$ 331,200.00

PARTIDA No 19

FECHA 30-04-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 31,200.00
$

31,200.00
$ 31,200.00

31,200.00

TOTALES

$ 31,200.00 $ 31,200.00

V/ Registro Provisin de IVA, de

abril de 2007

PARTIDA No 20

FECHA 30-04-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2108

Impuestos por Pagar

210801

ISR Por Pagar corriente

21080101

ISR Por Pagar corriente, ao 2006

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 76,666.67

76,666.67
$ 76,666.67

76,666.67
$ 76,666.67 $ 76,666.67

V/ Registro, pago de Impuesto

Sobre la Renta del ao 2006

PARTIDA No 21
CODIGO

FECHA 30-04-2007

CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$116,666.70

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$116,666.70

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

$116,666.70

Internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en

51010101

proceso MINED
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de abril de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra

$116,666.70
$116,666.70

$116,666.70

PARTIDA No 22

FECHA 30-04-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de
Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

PARCIAL

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

V/ Registrar el pago de mano de

obra correspondiente a abril 2007

HABER

$ 10,446.25

41010101010
2
Mano de obra Directa

TOTALES

DEBE

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$ 10,446.25

$ 10,446.25

PARTIDA No 23

FECHA 30-04-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,750.00
$ 1,750.00

Provisiones y Retenciones

$ 1,750.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a
Cuenta de abril de 2007

$1,750.00
$ 1,750.00

$ 1,750.00

PARTIDA No 24

FECHA 14-05-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$31,200.00
$ 31,200.00

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

$31,200.00

$31,200.00

TOTALES

$ 31,200.00

$31,200.00

V/ Registrar el pago de IVA, de abril

de 2007

PARTIDA No 25

FECHA 14-05-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$ 1,750.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202 Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
abril
de 2007

1,750.00
$ 1,750.00

1,750.00
$ 1,750.00

$ 1,750.00

PARTIDA No 26

FECHA 14-05-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

DEBE

HABER

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 2,490.37

2,490.37
$ 2,490.37 $ 2,490.37

V/ Registrar el pago de
retenciones
de abril de 2007

PARTIDA No 27
CODIGO

FECHA 31-05-2007

CONTABL
E

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de
Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

PARCIAL

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

V/ Registrar el pago de mano de

obra correspondiente a mayo
2007

HABER

$
10,446.25

41010101010
2
Mano de obra Directa

TOTALES

DEBE

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$
10,446.25

$ 10,446.25

PARTIDA No 28
CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$ 116,666.70

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$ 116,666.70

Ingresos por Contratos de

5101

$
116,666.70

Construccin
Internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en

51010101

proceso MINED

$ 116,666.70

TOTALES

$ 116,666.70

$
116,666.70

V/ Reconocer el ingreso, de mayo

de 2007, Sobre la base de
estimacin de obra

PARTIDA No 29

FECHA 31-05-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,750.00
$ 1,750.00

Provisiones y Retenciones

$ 1,750.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES
R/registrar la provisin Pago a
Cuenta de mayo de 2007

$ 1,750.00
$ 1,750.00

$ 1,750.00

PARTIDA No 30

FECHA 14-06-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$ 1,750.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
mayo de 2007

$ 1,750.00

$ 1,750.00

$ 1,750.00
$ 1,750.00

$ 1,750.00

PARTIDA No 31

FECHA 14-06-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

DEBE

HABER

$ 1,187.45

$ 1,302.92

2,490.37

$ 2,490.37 $

2,490.37

2,490.37

TOTALES
V/ Registrar el pago de
retenciones
de mayo de 2007

PARTIDA No 32

FECHA 30-06-07

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO
Cuentas por Cobrar

PARCIAL

DEBE
$ 116,666.70

HABER

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin

$ 116,666.70

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

$ 116,666.70

Internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en

51010101

proceso
TOTALES
V/Reconocer el ingreso, de
junio
de 2007, Sobre la base de
estimacin de obra

$ 116,666.70
$ 16,666.70

$ 16,666.70

PARTIDA No 33

FECHA 30-06-07

CODIGO
CONTABL
E

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de
Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

PARCIAL
$

41010101010
2
Mano de obra Directa

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

TOTALES

DEBE

HABER

10,446.2
5

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$
10,446.25

$ 10,446.25

V/ Registrar el pago de mano de

obra
correspondiente a junio 2007

PARTIDA No 34
CODIGO

FECHA 30-06-07

CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,750.00
$

1,750.00

Provisiones y Retenciones

1,750.00

1,750.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES
V/ Registrar la provisin Pago a
Cuenta de junio de 2007

1,750.00
$ 1,750.00

PARTIDA No 35

FECHA 14-07-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$1,750.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

1,750.00
$ 1,750.00

$ 1,750.00
$1,750.00

$ 1,750.00

V/ Registrar el pago a cuenta de

junio de 2007

PARTIDA No 36
CODIGO

FECHA 14-07-2007

CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones
de
junio de 2007

DEBE

HABER

$ 1,187.45

$ 1,302.92

2,490.37

$ 2,490.37 $

2,490.37

2,490.37

PARTIDA No 37

FECHA 31-07-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

1102

Cuentas por Cobrar

PARCIAL

DEBE

HABER

$281,400.00

$ 281,400.00
$ 35,000.00

Retenciones Sobre Garantas Fiel

110213

Cumplimiento

2102

Cuentas por pagar

21020101

Anticipos a contratos de
Construccin

1102

$ 35,000.00
$ 70,000.00
$

70,000.00

Cuentas por Cobrar

$ 350,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construc MINED

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

$ 350,000.00
$ 36,400.00
$

36,400.00

TOTALES

$386,400.00

$ 386,400.00

V/ Registrar cobro segundo

avance,
Evacuacin y relleno del 03 de
abril
30 de junio de 2007

PARTIDA No 38

FECHA 31-07-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

1102

Cuentas por Cobrar

$150,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$150,000.00

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

510101

Internos por Contratos de Construccin

$150,000.00

Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de julio de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra

$150,000.00
$150,000.00

$150,000.00

PARTIDA No 39

FECHA 31-07-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de
Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

PARCIAL

HABER

$ 10,446.25

41010101010
2
Mano de obra Directa

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

DEBE

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$ 10,446.25 $ 10,446.25

V/ Registrar el pago de mano de

obra
correspondiente a julio 2007

PARTIDA No 40
CODIGO

FECHA 31-07-2007

CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 2,250.00
$

2,250.00

Provisiones y Retenciones

2,250.00

$ 2,250.00 $

2,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

TOTALES
R/registrar la provisin Pago a
Cuenta
de julio de 2007

2,250.00

PARTIDA No 41

FECHA 31-07-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 36,400.00
$ 36,400.00
$ 36,400.00
$ 36,400.00

TOTALES

$ 36,400.00 $ 36,400.00

V/Registro Provisin de IVA, de

julio
de 2007

PARTIDA No 42

FECHA 14-08-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 36,400.00
$ 36,400.00

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

$ 36,400.00
.
$ 36,400.00
$ 36,400.00

$ 36,400.00

V/Registrar el pago de IVA, de

julio
de 2007

PARTIDA No 43

FECHA 14-08-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$ 2,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
julio de 2007

$ 2,250.00
$ 2,250.00

$ 2,250.00
$ 2,250.00

$ 2,250.00

PARTIDA No 44

FECHA 14-08-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

DEBE

HABER

$ 1,187.45

$ 1,302.92

2,490.37

2,490.37

2,490.37

TOTALES

$ 2,490.37

V/ Registrar el pago de
retenciones
de Julio de 2007

PARTIDA No 45

FECHA 18-08-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

Costo de Contratos de
4101

Construccin

41010101

Costos Directos

4101010101

Ministerio de Educacin

410101010101

Materiales

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

- Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registro Compra de Materiales
de Construccin para tercer Avance

$25,000.00

$25,000.00
$25,000.00

$25,000.00
$25,000.00

$25,000.00

PARTIDA No 46

FECHA 31-08-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$150,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

construccin
110201

MINED

$ 150,000.00

5101

Ingresos por Contratos de

Construccin

510101

Internos por Contratos de Construccin

$ 150,000.00

Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED

$ 150,000.00

TOTALES

$150,000.00 $ 150,000.00

V/ Reconocer el ingreso, de agosto de

2007, Sobre la base de estimacin de
obra

PARTIDA No 47
CODIGO

FECHA 31-08-2007

CONTABLE

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

PARCIAL

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

V/ Registrar el pago de mano de obra

correspondiente a Agosto 2007

HABER

$ 10,446.25

41010101010
2
Mano de obra Directa

TOTALES

DEBE

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$ 10,446.25 $ 10,446.25

PARTIDA No 48

FECHA 31-08-2007

CODIGO
CONTABLE
1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIA
L

CONCEPTO

DEBE

HABER

$ 2,250.00
$

2,250.00

Provisiones y Retenciones

$ 2,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

2,250.00

TOTALES

$ 2,250.00

$ 2,250.00

V/ Registrar la provisin Pago a

Cuenta de Agosto de 2007

PARTIDA No 49

FECHA 14-09-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE

HABER

$ 2,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES

$ 2,250.00
$ 2,250.00

$ 2,250.00
$ 2,250.00

$ 2,250.00

V/ Registrar el pago a cuenta de

agosto de 2007

PARTIDA No 50
CODIGO

FECHA 14-09-2007

CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.3
0

21040304

ISR Retenido

341.7
0

21040308

AFP

571.4
5

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.7
5

21050107

Aportes Patronales AFP

617.1
7

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
Agosto de 2007

HABER

1,187.4
$ 5

2104

1101

DEBE

1,302.9
$ 2

$ 2,490.37

$ 2,490.37
2,490.3
$ 7

$ 2,490.37

PARTIDA No 51

FECHA 30-09-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$150,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$ 150,000.00

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

$ 150,000.00

Internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en

51010101

proceso MINED
TOTALES

$ 150,000.00
$150,000.00 $ 150,000.00

V/ Reconocer el ingreso, de
septiembre de 2007, Sobre la base
de
estimacin de obra

PARTIDA No 52
CODIGO

FECHA 30-09-2007

CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

Costo de Contratos de
4101

Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

$ 10,446.25

41010101010
2
Mano de obra Directa

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

$ 1,187.45

Beneficios a Empleados por

2105

Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de
obra correspondiente a
Septiembre
2007

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$ 10,446.25 $ 10,446.25

PARTIDA No 53

FECHA 30-09-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 2,250.00
$ 2,250.00

Provisiones y Retenciones

$ 2,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

$ 2,250.00

TOTALES

$ 2,250.00

$ 2,250.00

V/ Registrar la provisin Pago a Cuenta

de agosto de 2007

PARTIDA No 54

FECHA 14-10-2007

CODIGO
CONTABLE
2104

CONCEPTO

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

DEBE
$

HABER

2,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202 Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago a cuenta de
Septiembre de 2007

2,250.00
$ 2,250.00

2,250.00
$ 2,250.00

$ 2,250.00

PARTIDA No 55

FECHA 14-10-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

DEBE

HABER

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 2,490.37

2,490.37

TOTALES

$ 2,490.37

$ 2,490.37

V/ Registrar el pago de retenciones de

Septiembre de 2007

PARTIDA No 56

FECHA 31-10-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

1102

Cuentas por Cobrar

$361,800.00

$361,800.00
45,000.00

Retenciones Sobre Garantas Fiel

110213

Cumplimiento

2102

Cuentas por pagar

21020101

Anticipos a contratos de Construccin

1102

$ 45,000.00
90,000.00
$ 90,000.00

Cuentas por Cobrar

$450,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

TOTALES
V/ Registrar cobro tercer avance
concreto estructural realizado de 03/07
al 29/09/de 2007

$450,000.00
46,800.00
$ 46,800.00
$496,800.00

$496,800.00

PARTIDA No 57

FECHA 31-10-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

Cuentas por Cobrar

HABER

$83,333.30

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$83,333.30

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

$83,333.30

510101

Internos por Contratos de Construccin

Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED

$83,333.30

TOTALES

$ 83,333.30

$83,333.30

V/ Reconocer el ingreso, de octubre de

2007, Sobre la base de estimacin de
obra

PARTIDA No 58

FECHA 31-10-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

4101

Costo de Contratos de Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

$ 10,446.25

41010101010
2
Mano de obra Directa

9,143.33

41010101010
4
ISSS Patronal

685.75

41010101010
5
AFP Patronal

617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA
TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a Octubre 2007

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88
$ 10,446.25 $ 10,446.25

PARTIDA No 59

FECHA 31-10-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,250.00
$ 1,250.00

Provisiones y Retenciones

$1,250.00

Direccin General de Impuestos

21040102

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

$ 1,250.00

TOTALES

$ 1,250.00

$ 1,250.00

V/ Registrar la provisin Pago a Cuenta

de octubre de 2007

PARTIDA No 60

FECHA 31-10-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 46,800.00
$ 46,800.00
$ 46,800.00
$ 46,800.00

TOTALES

$ 46,800.00 $ 46,800.00

V/ Registro Provisin de IVA, de

Octubre
de 2007

PARTIDA No 61

FECHA 14-11-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

DEBE

HABER

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

$ 46,800.00
$ 46,800.00

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

$ 46,800.00
.
$ 46,800.00

TOTALES

$ 46,800.00 $ 46,800.00

V/ Registrar el pago de IVA,

de
octubre de
2007
PARTIDA No 62
CODIGO

PARTIDA No 63

CONTABLE

CONTABLE

FECHA 14-11-2007

CONCEPTO

CODIGO

2104

FECHA 14-11-2007

PARCIAL

Provisiones y Retenciones

CONCEPTO

PARCIAL

Direccin General de Impuestos

DEBE
$ 1,250.00

DEBE

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

TOTALES
Aportes
Patronales ISSS

685.75$ 1,250.00

21050107

V/ Registrar
el pagoAFP
a cuenta de
Aportes
Patronales

617.17

21040102
2104010202
1101

110103

11010301

$ 1,250.00

Efectivo y Equivalentes

Bancos Cuenta Corriente

Banco Cuscatln, SA

1101

octubre de
Efectivo
y 2007
Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

$ 1,250.00

TOTALES
V/ Registrar el pago de retenciones de
Octubre de 2007

HABER

$ 1,187.45

Internos

Provisin Pago a Cuenta ISR

HABER

$ 1,250.00

$ 1,302.92
$ 1,250.00

$ 2,490.37

2,490.37
$ 2,490.37

$ 2,490.37

PARTIDA No 64

FECHA 30-11-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

DEBE

HABER

$ 83,333.30

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

$ 83,333.30

Ingresos por Contratos de

5101

Construccin

510101

Internos por Contratos de

Construccin

83,333.3
0

Contratos de Construccin en
proceso
51010101

MINED

$ 83,333.30

TOTALES

$ 83,333.30 $ 83,333.30

V/ Reconocer el ingreso, de
noviembre de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra

PARTIDA No 65

FECHA 30-11-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

4101

Costo de Contratos de Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

PARCIAL

$ 9,143.33

410101010104 ISSS Patronal

$ 685.75

410101010105 AFP Patronal

$ 617.17

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

$ 274.30

21040304

ISR Retenido

$ 341.70

21040308

AFP

$ 571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

$ 685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

$ 617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

V/ Registrar el pago de mano de obra

correspondiente a Noviembre 2007

HABER

$ 10,446.25

410101010102 Mano de obra Directa

TOTALES

DEBE

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

$ 7,955.88
$ 10,446.25

$ 10,446.25

PARTIDA No 66

FECHA 30-11-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

Provisiones y Retenciones

21040102

Direccin General de Impuestos

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,250.00
$

1,250.00
$ 1,250.00

1,250.00

TOTALES

$ 1,250.00

$ 1,250.00

V/ Registrar la provisin Pago a

Cuenta
de noviembre de 2007

PARTIDA No 67

FECHA 14-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2104

Provisiones y Retenciones

21040102

Direccin General de Impuestos Internos

2104010202 Provisin Pago a Cuenta ISR

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,250.00

1,250.00
$ 1,250.00

1,250.00

TOTALES

$ 1,250.00

$ 1,250.00

V/ Registrar el pago a cuenta de

noviembre de 2007
PARTIDA No 68

FECHA 14-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

PARCIAL

DEBE
$ 1,187.45

HABER

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

$ 1,302.92

$ 2,490.37

2,490.37

TOTALES

$ 2,490.37

$ 2,490.37

V/ Registrar el pago de retenciones de

noviembre de 2007

PARTIDA No 69

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE
1102

CONCEPTO

PARCIAL

Cuentas por Cobrar

$ 83,333.30

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED
Ingresos por Contratos de

DEBE

$ 83,333.30

HABER

5101

Construccin

510101

Internos por Contratos de

Construccin

$ 83,333.30

Contratos de Construccin en proceso

51010101

MINED
TOTALES
V/ Reconocer el ingreso, de diciembre
de
2007, Sobre la base de estimacin de
obra

$ 83,333.30
$ 83,333.30

$ 83,333.30

PARTIDA No 70

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

1102

Cuentas por Cobrar

PARCIAL

DEBE

HABER

$201,000.00

$ 201,000.00
$ 25,000.00

Retenciones Sobre Garantas Fiel

110213

Cumplimiento

2102

Cuentas por pagar

21020101

Anticipos a contratos de Construccin

1102

$ 25,000.00
$ 50,000.00
$ 50,000.00

Cuentas por Cobrar

$ 250,000.00

Cuentas por Cobrar Contrato de

110201

construccin MINED

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

TOTALES

$ 250,000.00
$ 26,000.00
$ 26,000.00
$276,000.00 $ 276,000.00

V/Registrar cobro cuarto avance

albailera

PARTIDA No 71
CODIGO

FECHA 31-12-2007

CONTABL
E

CONCEPTO

PARCIAL

4101

Costo de Contratos de Construccin

410101

Costo de contratos de Construccin

41010101

Costos Directos

41010101010
2

Mano de obra Directa

9,143.33

41010101010
4

ISSS Patronal

685.75

41010101010
5

AFP Patronal

617.17

$ 10,446.25

2104

Provisiones y Retenciones

210403

Retenciones:

21040301

Cotizaciones Seguro Social

274.30

21040304

ISR Retenido

341.70

21040308

AFP

571.45

2105

Beneficios a Empleados por Pagar

21050106

Aportes Patronales ISSS

685.75

21050107

Aportes Patronales AFP

617.17

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

TOTALES
V/ Registrar el pago de mano de obra
correspondiente a diciembre 2007

HABE
R

DEBE

$ 1,187.45

$ 1,302.92

$ 7,955.88

7,955.88

$ 10,446.25 $

10,446.2
5

PARTIDA No 72
CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

1108

Gastos pagados por anticipados

110805

Pago a Cuenta

2104

Provisiones y Retenciones

21040102

Direccin General de Impuestos

Internos

2104010202

Provisin Pago a Cuenta ISR

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 1,250.00
$

1,250.00
$ 1,250.00

1,250.00

TOTALES

$ 1,250.00 $ 1,250.00

V/ Registrar la provisin Pago a Cuenta

de
diciembre de 2007

PARTIDA No 73

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2106

IVA Dbito Fiscal

210601

IVA Dbito Fiscal

2108

Impuestos por Pagar

210805

IVA

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 26,000.00
$ 26,000.00
$ 26,000.00
$ 26,000.00

TOTALES

$ 26,000.00 $ 26,000.00

V/ Registro Provisin de IVA, de

diciembre de 2007

PARTIDA No 74
CODIGO

FECHA 31-12-2007

CONTABLE

CONCEPTO

4104

Gastos de Administracin

410431

Varios

4103

Gastos de Venta

410330

Depreciaciones

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

Banco Cuscatln, SA

1201

Propiedad Planta y Equipo

120103-R

Depreciaciones Acumuladas
TOTALES
V/ Registro, Gastos de Administracin
y
Gastos de venta, del ao 2007

PARCIAL

DEBE

HABER

$ 16,667.00
$ 16,667.00
$175,000.00
$ 175,000.00
$ 16,667.00
$16,667.00

$175.000.00
$ 175,000.00
$191,667.00 $191,667.00

PARTIDA No 75

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

2102

Cuentas por pagar

210201

Proveedores Nacionales

1101

Efectivo y Equivalentes

110103

Bancos Cuenta Corriente

11010301

Banco Cuscatln, SA

PARCIAL

DEBE

HABER

$287,083.33
$ 287,083.33
$ 287,083.33

$ 287,083.33

TOTALES

$287,083.33 $ 287,083.33

V/ Registro, pago a proveedores, por la

deuda del ao 2006

PARTIDA No 76

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

3302

Utilidades no Distribuidas

330201

Utilidades de Ejercicios Anteriores

33020102

Utilidades del ejercicio 2006

3304

PARCIAL

DEBE

HABER

$230,000.00

$230,000.00

Utilidades Acumuladas

$230,000.00

TOTALES

$230,000.00

$230,000.00

V/ Registrar ,el traslado de la utilidad

del ejercicio 2006 a Utilidades
acumuladas,.

PARTIDA No 77

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE
5101

CONCEPTO
Ingresos por Contratos de

PARCIAL

DEBE

HABER
$

Construccin

1,350,000.00

Ingresos internos por Contratos de

510101

Construccin
Contratos de Construccin en proceso

51010101
6101

MINED

$1,350,000.00

Prdidas y Ganancias

$1,350,000.00

TOTALES

$1,350,000.00 $1,350,000.00

V/ Registro, traslado de los ingresos a

la
cuenta de Prdidas y Ganancias del
ao
2007

PARTIDA No 78

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE

CONCEPTO

PARCIAL

6101

Prdidas y Ganancias

4101

Costo de Contratos de Construccin

41010102

Costos indirectos

41010101

Costos Directos

$ 919,015.98

4103

Gastos de Venta

410330

Depreciaciones

4104

Gastos de Administracin

410431

Varios

HABER

$1,112,342.98
$ 920,675.98
1,660.00

$ 175,000.00
$ 175,000.00
$ 16,667.00
$

TOTALES

DEBE

16,667.00
$1,112,342.98 $1,112,342.98

V/ Registro, del traslado de los costos

y
Gastos a Prdidas y ganancias del
ao
2007

PARTIDA No 79

FECHA 31-12-2007

CODIGO
CONTABLE
6101

CONCEPTO

PARCIAL

Prdidas y Ganancias

2108

Impuestos por Pagar

210801

ISR Por Pagar corriente

3302

Utilidades no Distribuidas

330202

Utilidades del Ejercicio

TOTALES
V/ Registro, del traslado a la cuenta
de prdidas y ganancias el impuesto
y la utilidad

DEBE

HABER

$237,657.00
$59,414.00
$59,414.00
$178,243.00
$178,243.00
$237,657.00

$237,657.00

CONSTRUCTORA RECINOS, SA DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE 2007 Y 2006
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

ACTIVO

NOTAS

2007

2006

CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de
Efectivo

Cuentas por cobrar

387,112.00

293,715.00

185,000.00

50,000.00

Inversiones Temporales

299,417.00

299,417.00

Gastos Pagos por Anticipados

20,300.00
$

891,829.00

643,132.00

276,284.00

451,333.00

276,284.00

451,333.00

1,168,113.00

1,094,465.00

259,155.00

363,750.00

Prestamos Bancarios a Largo

Plazo

220,393.00

220,393.00

PATRIMONIO

10

688,565.00

510,322.00

1,168,113.00

1,094,465.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad Planta y Equipo

TOTAL ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
Cuentas por Pagar
NO CORRIENTE

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Las notas que se acompaan son

parte integral de los Estados
Financieros que se adjuntan.

Representante Legal
Contador
Auditor Externo

CONSTRUCTORA RECINOS SA DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE de 2007 Y 2006
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA)

AO 2007

AO 2006

Ingresos por Obra

$ 1,350,000.00

$1,831,000.00

(-) Costo de Obra

$1,252,013.00

Costos Indirectos
Costos Directos de Obra

920,676.00

1,660.00

2,013.00

$ 919,016.

1,250,000.00

Utilidad Bruta

429,324.00

$ 578,987.00

Menos Gastos de Operacin

191,667.00

$ 272,320.00

$
Gastos de Venta

175,000.00

$ 245,000.00

Gastos de Administracin

$ 16,667.00

$ 27,320.00

Utilidad antes del impuesto

237,657.00

Menos Impuesto Sobre la Renta

59,414.00

UTILIDAD NETA

178,243.00

Representante Legal

Contador

$ 306,667.00

76,667.00

$ 230,000.00

Auditor Externo

CONSTRUCTORA RECINOS SA DE C.V.

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE de 2007 Y 2006

EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA

2007

Capital social

US

$ 11,429

Reserva Legal

2006

US

$ 11,429

VARIACIONES

US

2,286

2,286

Utilidades ejercicios anteriores

496,607

266,607

230,000

Utilidad del presente Ejercicio

178,243

230,000

(51,757)

Total Patrimonio

US

$ 688,565

CAPITAL

UTILIDADES

SOCIAL

Saldo al 31Dic/2006

US

(+)Utilidad Ej/2007
Saldo al 31Dic/2007

Representante Legal

$ 11,429

$11,429

$ 510,322

US

RESERVAS

US

US

496,607

178,243

674,850

Contador

178,273

TOTAL

(DISTRIBUCION)

x
US

US

PATRIMONIO

US

2,286

US

$ 510,322

US

$ 688,565

x
US

2,286

Auditor Externo

CONSTRUCTORA RECINOS SA DE C.V.

Estado de Flujos de Efectivo para el ao que termin al 31 de diciembre de 2007 y 2006 Cifras
expresadas en dlares de los Estados Unidos de Amrica
2007

2006

Flujos de Efectivo provenientes de actividades de operacin

Utilidad Prdida Neta del Ejercicio

US$

178,243

US$

230,000

Ajustes para conciliar la Utilidad Contable

Depreciacin

175,000

366,667

Reserva laboral
(aumento) Reserva legal

2,286

(Aumento) Cuentas por Cobrar, retenciones sobre garantas fiel

cumplimiento

(135,000)

(Disminucin) Inversiones Temporales

149

(Aumento) pagos anticipados

(Disminucin) Proveedores

(20,300)
(287,083)

(Aumento) Deudores Diversos

287,083
(50,000)

(Aumento) Anticipo a contratos de Construccin

170,000

(Aumento) Beneficios a empleados por pagar

1303

(Disminucin) ISR, por pagar

(17,253)

(Aumento) Retenciones por Pagar

1,088

(Aumento) Pago a Cuenta por pagar

1,250

(Aumento) IVA por Pagar

Flujos Netos de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin

(299,417)

76,667

26,000
US$ 93,397

US$ 613,286

Flujos de Efectivo provenientes de Actividades de Inversin

(Aumento/Disminucin) Edificios
(Aumento/Disminucin) Maquinaria y equipo

(670,000)

(Aumento/Disminucin) Mobiliario y Equipo de Oficina

(100,000)

(Aumento/Disminucin) Vehculos
Flujos Netos de Efectivo provenientes de Actividades de Inversin

(48,000)
US$

US$ (818,000)

Flujos de Efectivo provenientes de Actividades de Financiamiento

(Aumento/Disminucin) Prstamos Bancarios
(Aumento/Disminucin) del Capital Patrimonial

220,393
11,429

Utilidades acumuladas

266,607

Flujos Netos de Efectivo provenientes de Actividades de

Financiamiento

US$

Flujo Neto de Efectivo del Ejercicio

US$ 93,397

Efectivo al inicio del Ejercicio

US$ 498,429

US$

293,715

293,715

Efectivo al final del Ejercicio

Representante Legal

US$ 387,112

Contador

Auditor Externo

US$ 293,715

CONSTRUCTORA RECINOS SA DE CV.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS AOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y
2006

NOTA 1 ANTECEDENTES DE LA COMPAIA

La sociedad fue constituida segn escritura pblica de fecha 20 de de Junio de 1998, otorgada en San Salvador,
ante los oficios del Notario Jairo Enrique Solito, fue inscrita en el Registro de Comercio, bajo el nmero 37 del Libro
1211, folios 194 al 210, de Registro de Sociedades, con fecha 11 de Septiembre de 1998. El capital social de
fundacin fue de 100,000.o su equivalente en dlares de los Estados Unidos de Amrica. (US$ 11,428.57)

El capital social qued dividido en 1,000 acciones comunes y nominativas, de valor nominal de 100.00 cada una,
equivalente a US$ 11.43 cada accin.

El domicilio de la sociedad CONSTRUCTORA RECINOS, S.A. DE C.V., es la ciudad de San Salvador,

departamento de San Salvador.

La actividad principal de CONSTRUCTORA RECINOS, S.A. DE C.V., es el diseo, supervisin, y construccin

de obras de obras de ingeniera civil.

NOTA 2 PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES:

Bases de presentacin:
Los estados financieros (Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio y Flujo de
Efectivo) han sido preparados por la Administracin con base a Normas Internacionales de Informacin Financiera
(NIC/NIIF).

Moneda:

En el ao 2006 todas las operaciones se registraron en dlares de los Estados Unidos de Amrica, basados en la
Ley de Integracin Monetaria, aprobada por la Asamblea Legislativa, segn decreto legislativo No.201 de fecha 30
de noviembre del ao 2000.

Depreciacin:
Los bienes muebles e inmuebles se deprecian, utilizando el mtodo de la lnea recta.

Reconocimiento de ingresos:
Los ingresos los reconoce la sociedad en el ejercicio en que se generan

Los ingresos ordinarios asociados con la operacin se reconocern, considerando el grado de terminacin de la
prestacin a la fecha del balance. Tomando en cuenta cada uno de los siguientes criterios:

a) el importe de los ingresos ordinarios pueda medirse con fiabilidad;

b) es probable que la entidad reciba los beneficios econmicos derivados de la transaccin;
c) el grado de terminacin de la transaccin, en la fecha del balance, pueda ser medido con fiabilidad; y
d) los costos ya incurridos en la prestacin, as como los que quedan por incurrir hasta completarla, puedan
ser medidos con fiabilidad.
Los ingresos ordinarios del contrato deben comprender:

a) el importe inicial del ingreso ordinario acordado en el contrato; y

b) cualquier modificacin en el trabajo contratado, as como reclamaciones o incentivos:

Reconocimiento de gastos:
Los gastos se reconocen en el ejercicio en que se efectan, utilizando el mtodo de la naturaleza de los
gastos.

Los gastos se agruparn en el estado de resultados de acuerdo con su naturaleza y no se redistribuirn

atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad.

NOTA 3 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE

EFECTIVO

2007

2006

El rubro de esta cuenta se forma as:

BANCOS:
Cuscatln, SA

US$

387,112.00 US$

293,715.00

Total Efectivo y Equivalente de Efectivo

US$

387,112.00 US$

293,715.00

NOTA 4 CUENTAS POR COBRAR,

Retenciones Sobre garantas de Fiel Cumplimiento

2007
US$ 135,000.00

Deudores diversos
Total Cuentas por Cobrar

2006
US$

50,000.00
US$ 185,000.00

50,000.00
US$

50,000.00

Las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2007 representan el 10% sobre los avances de obra, el cual se
seguir efectuando hasta la finalizacin del proyecto. Al final del perodo el monto retenido por el cliente asciende
a US$ 135,000.00
El anticipo recibido por el Ministerio de Educacin para la ejecucin de la obra asciende a US$ 440,000.00, el
cual es descontado y amortizado en un 20% de cada avance o facturacin.

NOTA 5 INVERSIONES TEMPORALES

2007

2006

El rubro de esta cuenta se forma as:

Inversiones Temporales

US$

299,417.00 US$

299,417.00

Total Inversiones Temporales

US$

299,417.00 US$

299,417.00

NOTA 6 GASTOS PAGADOS POR

ANTICIPADO

2007

El rubro de esta cuenta se forma as:

Pago a Cuenta
TOTAL PAGOS ANTICIPADOS

US$

20,300.00 US$
20,300.00

2006

NOTA 7 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

2007

2006

El rubro de esta cuenta se forma as:

Bienes Depreciables
Maquinaria y Equipo-

US$

670,000.00 US$

670,000.00

100,000.00

100,000.00

48,000.00

48,000.00

de Maquinaria y Equipo

402,000.00

268,000.00

de Equipo de Transporte

91,618.00

66,667.00

48,0000.00

32,000.00

Equipo de Transporte
Mobiliario y Equipo Oficina
Depreciacin Acumulada

De Mobiliario y Equipo Oficina

Total Propiedad Planta y Equipo

US$

276,284.00 US$

451,333.00

NOTA 8 CUENTAS POR PAGAR

Este rubro se forma as:
Proveedores Nacionales
Anticipos a Contratos de Construccin

287,083.00
US$

Beneficios a Empleados por Pagar

170,000.00 US$
1,303.00

IVA por Pagar

26,000.00

ISR, Retenido

342.00

Pago a Cuenta

1,250.00

AFP Retenido

572.00

ISSS Retenido

274.00

ISR por Pagar

59,414.00

Total Cuentas por Pagar

US$

259,155.00 US$

76,667.00
263,750.00

El anticipo recibido por el Ministerio de Educacin para la ejecucin de la obra asciende a US$ 440,000.00, el cual
es descontado y amortizado en un 20% de cada avance, al cierre del ejercicio qued un remanente de
170,000.00.
NOTA 9 PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

2007
Este rubro se forma as:
Documentos por pagar Largo Plazo

2006

Prstamos Bancarios

US$ 220,393.00

US$

220,393.00

Total Otros Pasivos

US$ 220,393.00 US$

220,393.00

NOTA 10 PATRIMONIO

2007

2006

Este rubro se forma as:

Capital social

US$

Reserva Legal

11,429.00 US$

11,429.00

2,286.00

2,286.00

Utilidades ejercicios anteriores

496,607.00

266,607.00

Utilidad del presente Ejercicio

178,243.00

230,000.00

688,565.00 US$

510,322.00

Total Patrimonio

US$

NOTA 11. Contabilizacin de las operaciones.

Los contratos a largo plazo se contabilizan y se reportan por medio de porcentajes de terminacin de obra.

NOTA 12. Ingresos

La cantidad de ingresos reconocida en el primer periodo es de US$ 1, 350,000.00 los cuales corresponden a las
operaciones del proyecto Ministerio de Educacin el cual se desglosa de la manera siguiente
Enero Marzo

Terracera, preparacin y limpieza

US$ 300,000

Abril Junio

Excavacin y relleno

350,000

Julio Septiembre

Concreto estructural

450,000

Octubre- Diciembre

Albailera

250,000

TOTALES

US$ 1,350,000

NOTA 13. Costos y utilidad

La cantidad de costos acumulados en el perodo es de US$ 908,940 los cuales estn integrados por:
Costos indirectos US$ 1,650. Costos directos US$
907,290.

La utilidad reconocida al final del periodo asciende a US$ 180,788

NOTA 14 Impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta, ser liquidado durante los primeros cuatro meses, del ao siguiente:
El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, se reconocer como una obligacin
de pago en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad ya pagada, que corresponda al periodo
presente y a los anteriores, excede el importe a pagar por esos perodos, el exceso se reconocer como un
activo. El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si sta puede ser retrotrada para recuperar las
cuotas corrientes satisfechas en periodos anteriores, se reconocer como un activo.

CONCLUSIN
El Contrato de Construccin es un contrato, especficamente negociado,
para la fabricacin de un activo o un conjunto de activos, que estn
ntimamente relacionados entre s o son interdependientes en trminos de
su diseo, tecnologa y funcin, o bien en relacin con su ltimo destino o
utilizacin. Y en el presente trabajo se ha abordado de manera general la
normativa contable sus modificaciones en la aplicacin, as como los
aspectos tributarios que aplican sobre estos.
Que la contabilizacin de contratos de construccin a largo plazo de
acuerdo al concepto de la Norma Internacional de Contabilidad No. 11, es
aplicable para compaas constructoras, cuyas actividades generalmente
caen en diferentes perodos contables debiendo asignar los ingresos y
costos del contrato de los periodos contables en que se inicie y finalice el
trabajo.