AUDITORAS
Un estudio sobre las auditoras
BREVE RESEA HISTRICA
Existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en tiempos
remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las
cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de manifiesto
que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en dichas cuentas. A
medidas que se desarroll el comercio, surgi la necesidad de las revisiones
independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad de los registros
mantenidos en varias empresas comerciales.
La auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica
de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante
el perodo de mandato de la Ley "Un sistema metdico y normalizado de
contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la prevencin del
fraude". Tambin reconoca "Una aceptacin general de la necesidad de efectuar
una versin independiente de las cuentas de las pequeas y grandes empresas".
Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la auditoria creci y floreci en Inglaterra,
y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En Inglaterra se sigui haciendo
hincapi en cuanto a la deteccin del fraude como objetivo primordial de la
auditoria. En 1912 Montgomery dijo:
En los que podra llamarse los das en los que se form la auditoria, a los
estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de sta eran La
deteccin y prevencin de fraude; La deteccin y prevencin de errores; sin
embargo, en los aos siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el
servicio, y los propsitos actuales son: El cerciorarse de la condicin financiera
actual y de las ganancias de una empresa y la deteccin y prevencin de fraude,
siendo ste un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditoria continu desarrollndose, no sin
oposicin, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo "Exista un cierto grado
de acuerdo en que el auditor poda y debera no ocuparse primordialmente de la
deteccin de fraude". El objetivo primordial de una auditora independiente debe
ser la revisin de la posicin financiera y de los resultados de operacin como se
indica en los estados financieros del cliente, de manera que pueda ofrecerse una
opinin sobre la adecuacin de estas presentaciones a las partes interesadas.
Paralelamente al crecimiento de la auditora independiente en los Estados Unidos,
se desarrollaba la auditora interna y del Gobierno, lo que entr a formar parte del
campo de la auditora.
A medida que los auditores independientes se apercibieron de la importancia de
un buen sistema de control interno y su relacin con el alcance de las pruebas a
efectuar en una auditora independiente, se mostraron partidarios del crecimiento
de los departamentos de auditora dentro de las organizaciones de los clientes,
que se encargara del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos
del control interno, independientemente del departamento de contabilidad general.
Progresivamente, las compaas adoptaron la expansin de las actividades del
departamento de auditora interna hacia reas que estn ms all del alcance de
los sistemas contables.
En nuestros das, los departamentos de auditora interna son revisiones de todas
las fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras forman
parte.
La auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el
Congreso de los Estados Unidos estableci la Oficina General de contabilidad.
CLASES DE AUDITORIAS
Auditora financiera
Tiene como objetivo el examen y evaluacin de los saldos y su presentacin en los
estados financieros; para dictaminar sobre la razonalidad de estos con base en
norma de auditora de aceptacin general, tanto internacionales como nacionales;
primando estas ltimas sobre aquellas.
Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y los
registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico, cuya
conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados financieros de
la empresa.
APLICACIN: Su finalidad es el examen y anlisis de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada. Al
finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos
dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre los
cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la
compaa.
Normalmente,
las empresas funcionan
con
polticas
generales,
pero
hay
procedimientos y mtodos, que son trminos ms operativos. Los procedimientos
son tambin sistemas; si estn bien hechos, la empresa funcionar mejor.
QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa.
PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa.
Auditoria operativa
Es realizada simultneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera.
Consiste en la evaluacin de las operaciones y procedimientos efectuado por la
empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente.
Auditoria Operacional
La revisin o examen crtico construido de las operaciones efectuadas, en las
empresas, as como en los procedimientos seguidos para su desarrollo y registros
tendientes a obtener un seguro como oportuna informacin constituye la esencia
de esta auditora, se centra en la calidad de operaciones.
Busca analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de
eficiencia, procurando minimizar costos, para lograr optimizacin de los recursos,
al recomendar mejores tcnicas operacionales, constituye propsitos esenciales
de la evaluacin.
Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente de una funcin o una
unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el rea de estudio.
APLICACIN: Asegurar a la administracin, que sus objetivos se cumplan, y
determinar qu condiciones pueden mejorarse.
QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos, productos de Software Bsicos
adquiridos por la instalacin y determinadas versiones de aquellas.
PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir
posible incompatibilidad entre
otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y determinadas
versiones de aquellas.
Auditoria informtica
Es conocida como auditoria de sistemas, teniendo como objetivo evaluar sistemas
informticos en forma integral, los procedimientos y seguridad de los equipos
electrnicos o hardware de los programas o software que posea la empresa sean
propios o de modalidad de servicios.
Analiza la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus
facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado
que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se
auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas
APLICACIN: La auditora de sistemas analiza todos los procedimientos y
mtodos de la empresa con la intencin de mejorar su eficacia.
QUE AUDITA: Lneas y redes de las instalaciones informtica.
PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos
administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada.
Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos
puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones sobre
los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin de la
compaa.
Auditora interna
Es desarrollar por personal vinculado laboralmente a la institucin con el fin de
garantizar un anlisis objetivo e independiente de lo examinado. Constituye un
soporte para la administracin mediante la evaluacin, imparcialidad dentro de la
empresa u organizacin como un servicio a la gerencia o direccin de todas las
fases del proceso administrativo.
Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectu el trabajo, la
independencia mental que acte el auditor y la imparcialidad con que emita su
concepto u opinin
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar
y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control interno. En un
instrumento de control que funciona por medio de la medicin y evaluacin de la
eficiencia de otras clases de control, tales como: procedimientos; contabilidad y
dems registros; informes financieros; normas de ejecucin etc.
APLICACIN: Agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin, as
como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de control interno vigentes, es
parte de su responsabilidad la obtencin de evidencias suficientes y competentes
que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situacin econmicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados
financieros que peridicamente se emiten.
PARA QUE SE AUDITA: Para velar por la preservacin de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a
la direccin las acciones correctivas pertinentes.
Auditora Externa
Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o
dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el anlisis que esto
hace, un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una vez
estudiado y evaluados son dictaminados.
Auditora de gestin
Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el
coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado final
de todos los espacios empresariales imagen corporativa
relaciones
interpersonales a nivel de clientes internos y externos, utilidades econmicas,
aceptacin el medio tanto actual como potencial. Eficacia en el manejo
operacional traducida en una informacin oportuna, completa, veraz, seguridad de
los activos y eficacia del control interno.
Es la evaluacin entre la misin, visin, objetivos, metas, planes, polticas
establecidas y logros entre otros.
La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y con
los que se han manejado los recursos.
APLICACIN: Evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas
previstas,
los
recursos humanos,
financieros
y tcnicos utilizados,
la organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos
sobre dicha gestin.
QUE AUDITA: la descripcin y anlisis del control estratgico, el control de
eficacia, cumplimiento de objetivos empresariales, el control operativo o control de
ejecucin y un anlisis del control como factor clave de competitividad.
PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con respecto
a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y tcnicos utilizados,
La organizacin y coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos
sobre dicha gestin
Auditoria De Cumplimiento
Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicacin de la normatividad
existente para el manejo empresarial, registros contables, presentacin de estado
financieros etc.
Tiene como objetivo verificar, e informar sobre el cumplimiento de la disposiciones
comerciales, laborales, tributaria, civiles, estatutarias, de seguridad social e
industrial medio ambiente y presupuestaria desde el punto de vista legal y se le
conoce como auditoria de legalidad.
Es
la
comprobacin
o examen de operaciones
financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer que
se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y
de procedimientos que le son aplicables.
APLICACIN: se practica mediante la revisin de los documentos que soportan
legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo con
las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
QUE AUDITA: Los
documentos que soportan legal, tcnica, financiera y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y
las medidas de control interno estn de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos estn operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevencin y deteccin de
fraudes y errores es de los encargados de la gestin y direccin de la entidad. Las
responsabilidades respectivas de los encargados de la gestin y direccin pueden
variar, segn la entidad, as como de pas a pas. La direccin, con el descuido de
los encargados de su gestin, debe establecer el tono adecuado, crear y mantener
una cultura de honradez y una tica elevada, as como establecer controles
adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.
AUDITORA INFORMTICA
Consiste en verificar el funcionamiento de un sistema de informacin, aplicando
una serie de conocimientos, tcnicas y mtodos con el propsito de examinar la
operatividad del sistema.
En el proceso el auditor comprueba si en los sistemas se estn aplicando medidas
de seguridad y de control apropiadas para asegurar la integridad de la
informacin.
La auditora en una empresa es esencial debido a que un sistema mal diseado
resulta peligroso para la empresa.
REAS DE APLICACIN
La funcin de Desarrollo es una evolucin del llamado Anlisis y Programacin de
Sistemas y Aplicaciones, engloba muchas reas, tantas como sectores
informatizadles tiene la empresa.
Una Aplicacin recorre las siguientes fases:
Requisitos del Usuario (nico o plural) y del entorno.
Anlisis funcional.
Diseo.
Anlisis orgnico (Reprogramacin y Programacin).
Pruebas.
PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS Y AUDITORA
El auditor debe conocer los equipos electrnicos que utilice su cliente para
aprovecharlos al practicar su auditoria.
No es necesario que el auditor sea experto en la programacin, pero si que
conozca los programas de contabilidad que utiliza el cliente.
Por lo general, cuando ms funciones de negocios y contabilidad se realizan
mediante computadora, el sistema tiene que irse haciendo ms complejo para
acomodar las necesidades de procesamiento.
Una forma en que un sistema puede hacerse ms complejo es incrementando el
nmero de ciclos de transacciones que se basan en la computadora.
OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE SISTEMAS
Los principales objetivos que constituyen a la auditoria Informtica son el control
de la funcin informtica, el anlisis de la eficiencia de los Sistemas Informticos,
la verificacin del cumplimiento de la Normativa general de la empresa en este
mbito y la revisin de la eficaz gestin de los recursos materiales y humanos
informticos.
Es importante saber qu buscan los auditores en una auditoria de cumplimiento.
Durante sta, buscan evidencias indicativas de:
Que la empresa ha diseado controles eficaces para resolver sus requisitos de
cumplimiento y que no hay errores en el diseo.
Que la empresa aplica consistentemente los controles diseados y que no existen
deficiencias operativas.
Entender los pasos del proceso de auditoria del rea informtica permite a los
administradores de informtica saber lo que deben esperar de la auditoria.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORA DE SISTEMAS
Se requieren varios pasos para realizar una auditora.
El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un
programa de auditoria que consta de objetivos de control y procedimientos de
auditoria que deben satisfacer esos objetivos.
El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas rena evidencia, evale
fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia
recopilada, y que prepare un informe de auditora.
La gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignacin adecuada
de recursos para realizar el trabajo de auditoria adems de las revisiones de
seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.
Aspectos del medio ambiente informtico que afectan el enfoque de la auditoria y
sus procedimientos.
Complejidad de los sistemas.
Uso de lenguajes.
Metodologas, son parte de las personas y su experiencia.
Centralizacin.
Controles del computador.
Controles manuales, hoy automatizados (procedimientos programados).
Confiabilidad electrnica.
Debilidades de las mquinas y tecnologa.
Transmisin y registro de la informacin en medios magnticos, ptico y
otros.
Almacenamiento en medios que deben acceder a travs del computador
mismo.
Centros externos de procesamiento de datos.
Dependencia externa.
AUDITORA A TRAVS DEL COMPUTADOR
Las computadoras y los Centros de Proceso de Datos se convirtieron en blancos
apetecibles no solo para el espionaje, sino para la delincuencia y el terrorismo. En
este caso interviene la Auditoria Informtica de Seguridad.
La informtica ha abierto nuevos horizontes al delincuente, incitando su
imaginacin, favoreciendo la dificultad de descubrir la manipulacin del sistema.
