RENTAS
EMPRESARIALES
Declaracin de Renta
Anual-2015
AMBITO DE APLICACIN
El Impuesto a la Renta grava las rentas que:
a) Provengan del capital, del trabajo y la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose como
tales aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos peridicos.
Art 1 inciso a) de la Ley
MBITO DE APLICACIN
Las ganancias de capital y otros ingresos que
provengan de terceros establecidos por la Ley
(Art. 2 y 3 de la Ley).
Las ganancias de capital, son aquellas provenientes de
las transferencia de acciones, bonos y otros valores
mobiliarios.
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute
establecidas por la Ley.
(inciso d) de Art. 1 de la Ley).
RENTAS DE TERCERA CATEGORA :
Las actividades empresariales como el comercio, la
industria, la prestacin de servicios, la minera entre
otras.
La obtenida por los comisionistas mercantiles, corredores
de seguros, notarios, martilleros, rematadores.
Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y
empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la
categora a la que deba atribuirse.
El ejercicio en asociacin de una profesin, arte, ciencia
u oficio.
(Artculo 28 de la LIR)
CONTRIBUYENTES :
Las personas jurdicas (artculo 14 de la LIR).
Las personas naturales con negocio (empresas
unipersonales).
Las sociedades irregulares.
Las partes que integran los contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad
independiente.
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN
RENTA ANUAL - 2015
Contribuyentes del rgimen general del impuesto
a la Renta, que hubieran generado rentas o
prdidas.
Personas y entidades que hubieran pagado mas
del 15% de sus obligaciones sin bancarizar.
MEDIOS PARA PRESENTAR DECLARACIN de
RENTA ANUAL -2015
Formulario virtual N 702 para empresas cuyos ingresos en
el ejercicio 2015, hayan sido menores a 300 UIT ( S/ 1
155,000)
PDT N 702, para empresas cuyos ingresos hayan sido
iguales o mayores a 300 UIT. Adems en este PDT deben
registrar su balance de comprobacin.
Este medio tambin lo utilizarn las empresas que gocen de
algn beneficio tributario y otra empresas expresamente
sealadas por la SUNAT.
CRITERIOS DE IMPUTACIN
Las Rentas de Tercera Categora se
considerarn producidas en el ejercicio
comercial en que se devenguen. Igual criterio
rige para la imputacin de los gastos.
Lo devengado significa adquirir un derecho a
percibir alguna retribucin por razn del trabajo,
servicio prestado o transferencia de un bien"
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Generacin de
rentas gravadas
Gasto
Relacin
Causa Efecto
con:
Se cumplir con el principio de
causalidad, an cuando no se logre la
generacin de la renta.
Mantenimiento
De la fuente
Generacin
de ganancias
de capital
Deduccin del gasto: siempre que no est expresamente prohibido
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 del TUO de la L.I.R.
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PRINCIPIO DE CAUSALIDAD
Que sea necesario para producir y/o mantener
la fuente generadora de renta.
Elementos
concurrentes
para calificar un
desembolso como
gasto deducible
Que no se encuentre expresamente prohibido por la ley.
Que se encuentre debidamente acreditado (con
comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).
Que el gasto cumpla con el criterio de normalidad,
razonabilidad y generalidad.
Primer y ltimo prrafo del Art. 37 y Art. 44 inciso j) del TUO de la LIRR.
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Determinacin de Renta Bruta y Renta Neta
Ingresos Brutos :
S/ 500,000
Menos : Costo Computable
(300,000)
Renta Bruta
200,000
Menos gastos :
(100,000)
Renta Neta :
S/ 100,000
Art. 57 del TUO de la L.I.R.
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REQUISITOS FORMALES PARA
LA DEDUCCIN DEL GASTO
Los gastos y/o costos deben estar debidamente sustentados
con comprobantes de pago emitidos conforme al Reglamento
de Comprobantes de Pago.
Comprobantes de pago generales: Facturas, recibos por
honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra, tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras, sean impresos o
electrnicos.
Art. 44 inciso j) del TUO de la L.I.R. , el Art. 25 inciso b) del Reglamento, y Art. 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago
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Gastos Deducibles
a) Gastos sujetos a lmite
b) Gastos no sujetos a lmite
a) CON LMITE: CARGAS DE PERSONAL
Titular EIRL,
Accionista o
Socios de PJ,
y Familiares
Remuneraciones
Directores de
S.A
Personas con
Discapacidad
- Se pruebe que trabajan en el negocio.
- No excedan valor mercado.
- El exceso ser dividendo del titular o
socio.
- No
exceda 6% Utilidad comercial
del ejercicio antes del Impuesto a
la Renta.
- Deduccin adicional:
Porcentaje fijado por D. S. N 1022004-EF. Procedimiento segn R.S.
296-2004/SUNAT.
Art. 37 Inc. m), n), ) y z) Ley I.Renta y Art. 19 - A Inc. b) y Art. 21 Inc. l) Reglamento
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Cargas de
Personal
Gastos recreativos. Lmites:
Gastos en Salud
de hijos
Gastos de
movilidad de
trabajadores
0.5 % ingresos netos
40 UIT
Menores 18 aos
Mayores 18 aos incapacitados
Que sean necesarios para sus funciones
No constituyan beneficio o ventaja patrimonial
Podrn ser sustentados con Comprobante; o Planilla de
movilidad, en cuyo caso stos gastos no podrn exceder
del 4% de la RMV diariamante por cada trabajador
No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la empresa
les asigna movilidad.
Art. 37 Inc. ll) y a1) Ley I.Renta
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a) CON LMITE: SERVICIOS DE TERCEROS
Gastos de
Representacin
Son GR aquellos efectuados:
A fin de ser representada fuera de
sus oficinas.
A fin de presentar una imagen.
Incluye obsequios y agasajos a
clientes.
No son GR los gastos de viaje ni los gastos
de propaganda.
Limites GR:
0.5 % ingresos brutos
40 UIT
Art. 37 Inc. q) Ley I.Renta y Art. 21 inc. m) del Reglamento
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a) CON LMITE: CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Gastos de Viaje
Transporte
Sean
indispensables
Necesidad de viaje:
acreditada con la
correspondencia o
cualquier otra
documentacin
Viticos
Alojamiento
Alimentacin
Movilidad
Se acredita con pasajes
Lmite General Mximo: El
doble del monto otorgado a funcionario
de carrera de mayor jerarqua del
Gobierno Central para viajes al interior
del pas.
Alimentacin + movilidad en el exterior:
- Documentos del exterior
- DDJJ: Lmite 30% del doble
otorgado a funcionario del
Gobierno Central para viajes al
exterior.
Art. 37 Inc. r) Ley I.Renta y Art.21 Inc. n) del Reglamento
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a) CON LMITE: CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Gastos por Donacin
Sector Pblico
Nacional
(excepto
empresas)
Entidades sin fines de lucro: beneficencia, asistencia
social, educacin, culturales, cientficas, artsticas,
literarias, deportivas, salud, patrimonio histrico cultural
indgena
Requisito: entidades pblicas tienen carcter permanente como donatarias.
El resto de entidades donatarias, deben estar calificadas por la SUNAT
Lmite a la deduccin: 10% Renta Neta, luego de la
compensacin de prdidas del art.50 de la ley .
Art. 37 Inc. x) Ley I.Renta y Art. 21 Inc. s) del Reglamento
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a) CON LMITE: CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Slo otorgados por contribuyentes del NRUS
Gastos
sustentados con
Boletas de Ventas
o Tickets
Lmite 1: 6% del monto acreditado con comp. de pago
anotados en el Registro de Compras (monto total
incluido impuestos)
Lmite 2 : 200 UIT
Es deducible el importe de arrendamientos que recaen
sobre predios destinados a la actividad gravada.
Arrendamiento
de predios
Personas Naturales: Si el predio es casa habitacin y
parte la utiliza para generar renta de 3 categora, la
deduccin aceptada es 30% del alquiler y 50% de
gastos de mantenimiento.
Art. 37 Segundo prrafo e Inc. s) y Art. 21 Inc. ) y o) del Reglamento
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b) SIN LMITE: CARGAS DE PERSONAL
Cargas de
Personal
Servicios de
Salud,
Culturales y
Educativos
Salud
Culturales
Educativos
Enfermedad
Salud de cnyuge
Salud de concubino(a)
Perceptor
Rentas de
segunda, cuarta
o quinta categora
Pagados antes de presentar la
DDJJ anual
Aguinaldos,
bonificaciones,
retribuciones
Vinculo laboral o cese; y
Pagados antes de presentar la
DDJJ anual
Art. 37 Inc. l), ll) y v) Ley I.Renta , Art. 21 Inc. i),j) y q) del Reglamento y Dcimo Cuarta
Disposicin Transitoria y Final D. S. N 179-2004-EF
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b) SIN LMITE: SERVICIOS DE TERCEROS
Tributos
- Impuestos
- Contribuciones
- Tasas
Gastos de
Cobranza
Que afecten Rentas
Gravadas
Gastos o Costos
a Favor de No
Domiciliados
Regalas, retribuciones
por servicios,
asistencia tcnica,
cesin en uso otros
Son deducibles los tributos que
recaen sobre bienes o actividades
productoras de rentas gravadas.
Pregunta:
Es deducible el ITF?
Deben abonar la
retencin en el mes
en que se produzca
el registro contable.
Art. 37 Inc. b) y e), 51-A y Art. 76 Ley I.Renta y Art. 39 ltimo prrafo del Reglamento
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b) Sin lmite: Cargas excepcionales
Perdidas Extraordinarias
Caso Fortuito
Fuerza mayor
Hechos naturales
Hechos del hombre
Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y
Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.
Art. 37 Inc. d) Ley I.Renta
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Gastos no permitidos
Base legal: art.44 del TUO de
la ley de renta.
GASTOS NO PERMITIDOS: GASTOS PERSONALES Y
PROVISIONES CONTABLES
Gastos
Personales del
Contribuyente
Provisiones
Contables
No se acepta los gastos de sustento del
contribuyente y sus familiares.
(Ejm: gastos de alimentacin, vehculos , educacin y
viajes con fines particulares o familiares etc.).
No se aceptan las asignaciones por constitucin de
reservas o provisiones no admitidas por ley.
Art. 44Inc. a) y f) Ley I.Renta
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GASTOS NO PERMITIDOS: MULTAS, SANCIONES Y
TRIBUTOS
Multas y
Sanciones
Tributos
Cdigo Tributario
Sector Pblico
Nacional
No se considera:
Intereses por
fraccionamiento tributario
No son deducibles el IGV, IPM
e ISC que grave el retiro de
bienes.
Art. 44 Inc. c) y k) de Ley I. Renta
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......GASTOS NO PERMITIDOS
Pagos de gastos sin bancarizacin (para sumas
mayores a US$ 1,000 o S/ 3,500)
Donaciones y regalos en efectivo o en especie.
Gastos sustentados con comprobantes
provenientes de contribuyentes no habidos o con
baja en el RUC.
El impuesto a la Renta
Otros expresamente sealados..
Art. 44 Inc. c) y k) de Ley I. Renta
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CLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO
Tasa del Impuesto
Crditos contra el impuesto
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TASAS DEL IMPUESTO
GENERAL
Perceptores de
rentas de tercera
categora
ADICIONAL
Personas
Jurdicas
Renta Neta
Imponible
Gastos con disposicin
indirecta de
rentas
( dividendos
Presuntos )
Tasa
28%
Impuesto
a la Renta
Tasa
4.1%
Impuesto
a la Renta
Art. 24-A Inc g) y 55 del TUO de la Ley de Renta
28
TASAS DEL IMPUESTO
Dividendos presuntos
( disposicin de
Renta sin control
Tributario)
ADICIONAL
x Tasa
4.1%
Impuesto
a la Renta
Se debe abonar dentro del mes siguiente de efectuada la
disposicin indirecta de la renta.
De no ser posible determinar la fecha se abonar: *
En el mes siguiente a la fecha que deveng
el gasto.
En el mes de enero del ejercicio siguiente.
Art. 24-A Inc g) y 55 del TUO de la L.I.R.
*Modif. D. Leg. N 970 vigente a partir del 01.01.2007
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PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA
DE TERCERA CATEGORA
Renta
Neta
Prdida Tributaria
Ejercicios Anteriores
Prdida
=
Renta Neta
Imponible
Tasa
Renta Neta
Imponible
28%
4.1%
Impuesto
a la Renta
CRDITOS CONTRA EL
IMP. A LA RENTA
SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR
Art. 50, 51, 55, 87 y 88 del TUO de la L.I.R. y Art. 52 del Reglamento
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CRDITOS QUE SE PUEDEN APLICAR
Impuesto a la Renta
CRDITOS SIN
DERECHO A
DEVOLUCIN
Crdito por Impuesto a la Renta de Fuente Extranjera
Crdito por Reinversin
Otros crditos sin derecho a devolucin
Saldo a favor de Impuestos de ejercicios anteriores
CRDITOS CON
DERECHO A
DEVOLUCIN
Pagos a cuenta del impuesto
Saldo a favor del exportador
Otros crditos con derecho a devolucin
Impuesto Temporal a los Activos Netos
SALDO A FAVOR
IMPUESTO A REGULARIZAR
BL: Art. 88 del TUO de la L.I.R.
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Renta Anual
2015
SUNAT
Base Legal
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
Decreto Supremo N 179-2004-EF y
normas modificatorias.
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta:
Decreto Supremo N 122-94-EF y normas
modificatorias.
TUO de la Ley N 28194
Decreto Supremo N 150-2007-EF y
normas modificatorias.
Reglamento de la Ley N 28194
Decreto Supremo N 047-2004-EF y
normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia
N 358-2015/SUNAT
Medios de Declaracin
PDT 3ra. Categora
PDT 702
Formulario Virtual 3ra. Categora
FV 702
Formulario Virtual Otras Rentas
FV 701
Formularios - Universos
Tipo de
Renta
Universo
Medio de
Declaracin
-
Renta de
3ra
Categora
PDT 702
(Empresas)
FV 702
Otras
Rentas
FV 701
(Personas
Naturales)
Sector Minera,
Hidrocarburos, y
Financieras, o presentar
PDT de Precios de
Transferencia
Tienen Convenios de
Estabilidad Tributaria.
Amazonia, Ley de Frontera
Perciban ingresos
superiores a 300 UIT
- Resto de Empresas
- Ingresos menores a 300
UIT
- Todos los que perciban
otras rentas por montos
superiores a S/. 25 mil
Balance
Diseo
Comprobaci Esquema
n
SI
NO
No
Aplica
En PC
En Web
En Web
Rectificatoria
Formulario Rectificatoria
Original
PDT 702
PDT 702
FV 702
PDT 702 /
FV 702
FV 701
FV 701
Formulario
Virtual - 702
Rta. Anual 3ra Categora
Formulario Virtual 702
Secciones:
Seccin I - Parte Informativa
Seccin II - Parte Determinativa
Formulario Virtual 702
Seccin I - Parte INFORMATIVA
IDENTIFICACION
Datos Generales
Exoneraciones y Otros Beneficios
INFORMACION COMPLEMENTARIA
Informacin General
Datos del Contador
Datos del Representante Legal
20 Principales socios
Alquileres Pagados
Empresas Constructoras - Art. 63 del I. Renta (Determinacin de la Renta Bruta)
Esquema del FV Renta de 3ra Categora
Seccin II - Parte Determinativa
Estados Financieros
Activo
Pasivo y Patrimonio
Estado de Ganancias y Perdidas
Impuesto a la Renta
Crditos contra el Impuesto a la Renta
Determinacin de la Deuda
Formularios para Renta de 3ra Categora - 2015
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Formulario Virtual 702
Hacia un servicio de clase mundial
GRACIAS
