En qu difieren los auditores internos de los externos, y cmo se

relacionan entre ellos?

Si bien son independientes de las actividades que auditan, los auditores internos forman parte de la
organizacin y proporcionan vigilancia y asesoramiento continuo de todas sus actividades. Por el contrario, los
auditores externos son independientes de la organizacin, y proporcionan una opinin anual de los estados
contables. El trabajo de los auditores internos y externos debe estar coordinado con el fin de lograr una
eficacia y eficiencia ptimas.
Los auditores internos y externos tienen intereses mutuos con respecto a la eficacia de los controles contables
internos. Ambas profesiones adhieren a cdigos de tica y a normas profesionales establecidas por sus
respectivas asociaciones profesionales. Sin embargo, hay grandes diferencias en la relacin que cada una de
ellas mantiene con la organizacin, y en el alcance de sus trabajos y objetivos.
Los auditores internos forman parte de la organizacin. Sus objetivos estn determinados por normas
profesionales, por el consejo directivo y la gerencia o direccin. Sus clientes primordiales son la gerencia y el
consejo directivo. Por el contrario, los auditores externos no forman parte de la organizacin, sino que son
contratados por ella. Sus objetivos estn establecidos fundamentalmente por ley y por su cliente primordial, el
consejo directivo.
El alcance del trabajo de los auditores internos es integral. stos sirven a la organizacin ayudndole a
cumplir sus objetivos y mejorando sus operaciones, procesos de gestin de riesgos, control interno y
gobierno. Interesados en todos los aspectos de la organizacin, tanto contables como no contables, los
auditores internos se centran en acontecimientos futuros como resultado de sus revisiones y evaluaciones
continuas de controles y procesos. Tambin estn interesados en la prevencin de fraudes de todo tipo.
La misin primordial de los auditores externos es ofrecer una opinin independiente de los estados
contables anuales de la organizacin. Su enfoque es histrico por naturaleza, dado que evalan si los
estados cumplen con principios contables de aceptacin general, si presentan adecuadamente la
situacin financiera de la organizacin, si los resultados de las operaciones para un perodo dado
estn representados con precisin, y si los estados contables han sido materialmente manipulados..
Los auditores internos y externos deben reunirse peridicamente para debatir intereses comunes; beneficiarse
de sus tcnicas, reas de experiencia y perspectivas complementarias; conocer el alcance y los mtodos de
trabajo de cada uno; comentar la cobertura de auditora y la programacin para minimizar las redundancias;
proporcionar acceso a los informes, programas y papeles de trabajo; y evaluar conjuntamente las reas de
riesgo. En cumplimiento de sus responsabilidades de supervisin en lo que respecta al aseguramiento, el
consejo directivo debe requerir la coordinacin del trabajo entre los auditores internos y externos con el fin de
aumentar la economa, eficiencia y eficacia del proceso de auditora en general.

Las diferencias bsicas entre la Auditora Interna y

Auditora Externa

En general, el trabajo realizado por la auditora interna es idntico a la realizada

por la auditora externa. Ambos hacen su trabajo usando las mismas tcnicas de
auditora, ambos tienen su atencin en el control interno como punto de partida
para su revisin y formular sugerencias para mejorar las deficiencias observadas,
tanto modificar el alcance de su trabajo de acuerdo con las observaciones y la
eficiencia de los sistemas de contabilidad y controles internos.
Sin embargo, el trabajo realizado por los auditores internos y externos se
caracteriza por sus diferencias bsicas:

De Auditora Interna

Auditora Externa

. La auditora se lleva a cabo por un

empleado de la compaa

. La auditora se lleva a cabo mediante la

contratacin de un profesional independiente

. El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de la administracin

. El objetivo principal es satisfacer las

necesidades de los dems con respecto a la
fiabilidad de la informacin financiera

. El examen de las operaciones y el control

interno se realiza principalmente a mejorar y
desarrollar para inducir el cumplimiento de
las polticas y normas, sin limitarse a los
asuntos financieros

. El examen de las operaciones y el control

interno se realiza principalmente para
determinar la extensin de la cobertura y la
fiabilidad de los estados financieros

. La obra est dividida en relacin con las

reas operativas y lneas de responsabilidad
administrativa

. La obra est dividida en relacin con las

cuentas del balance y cuenta de resultados

. El auditor est directamente relacionado

con la prevencin y deteccin de fraudes

. El auditor dicho sea de paso que ver con la

deteccin y la prevencin del fraude, a menos
que sea posible afectar de manera sustancial los
estados financieros

. El auditor debe ser independiente de las

personas cuyo trabajo se analiza, pero
subordinada a las necesidades y los deseos
de la alta direccin

. El auditor debe ser independiente de la

gerencia, de hecho y de actitud mental

. La revisin de las actividades de la

compaa contina

. El examen de la informacin de apoyo sobre

los estados financieros es peridica, por lo
general cada seis meses o anualmente.

Fuente: Autor Maph

Relacin entre la auditoria interna y el auditor externo

Enviado por ddhersy

Indice
1. Introduccion
2. Alcance y Objetivos de la auditoria interna
3. Relacin entre la auditoria interna y el auditor externo
4. Comprensin y evaluacin de la auditoria interna
1. Introduccion
El propsito de este informe establecer normas y proporcionar lineamientos a los auditores externos al
considerar el trabajo de auditoria interna.
El auditor externo deber considerar las actividades de auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre
los procedimientos de auditoria externa.
"auditoria interna" significa una actividad de evaluacin establecida dentro de una entidad como un servicio a
la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la adecuacin y
efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Si bien el auditor externo tiene responsabilidad nica por la opinin de auditoria expresada y por la
determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria externa, ciertas
partes del trabajo de auditoria interna pueden ser tiles para el auditor externo.
2. Alcance y Objetivos de la auditoria interna
El alcance y objetivos de la auditoria interna varan ampliamente y dependen del tamao y estructura de la
entidad y de los requerimientos de su administracin. Ordinariamente, las actividades de auditoria interna
incluyen uno o ms de los siguientes puntos:
Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer sistemas adecuados de contabilidad
y de control interno es responsabilidad de la administracin, la cual demanda atencin apropiada en una base
continua. Ordinariamente se le asigna a la auditoria interna por parte de la administracin la responsabilidad
especfica de revisar estos sistemas, monitorear su operacin y recomendar las mejoras consecuentes.
Examinar la informacin financiera y de operacin. Esto puede incluir revisin de los medios usados para
identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin y la investigacin especfica de partidas individuales
incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una
entidad.
Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con polticas y directivas
de la administracin y otros requisitos internos.
3. Relacin entre la auditoria interna y el auditor externo
El papel de la auditoria interna es determinado, por la administracin y sus objetivos difieren de los del auditor
externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. Los objetivos

de la funcin de auditoria interna varan de acuerdo a los requerimientos de la administracin.

El inters primordial del auditor externo es si los estados financieros estn libres de representaciones
errneas de importancia relativa.
No obstante, algunos delos medios de lograr sus respectivos objetivos son a menudo similares y as ciertos
aspecto de la auditoria interna pueden ser tiles para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance los
procedimientos de auditoria externa.
La auditoria interna es parte de la entidad. Independientemente del grado de autonoma y objetividad de la
auditoria interna, no puede lograr el mismo grado de independencia que se requiere del auditor externo
cuando expresa una opinin sobre los estados financieros. El auditor externo tiene la responsabilidad nica
por la opinin de auditoria expresada, y esa responsabilidad no se reduce por ningn uso que se haga de la
auditoria externa. Todos los juicios relacionados con la auditoria de los estados financieros son los del auditor
externo.
4. Comprensin y evaluacin de la auditoria interna
Compresin
El auditor externo deber obtener una compresin suficiente de la actividades de auditoria interna para ayudar
a la plantacin de la auditoria y a desarrollar un enfoque de auditoria efectivo.
Una auditoria interna efectiva a menudo permitir una modificacin de la naturaleza y oportunidad, y una
reduccin en el alcance de los procedimientos desempeados por le auditor externo pero no lo puede eliminar
por completo, en algunos casos, sin embargo, habiendo considerado las actividades de auditoria interna, el
auditor externo puede decidir que la auditoria interna no tendr efecto sobre los procedimientos de auditoria
externa.
Evaluacin
Durante el curso de la planeacin de la auditoria el auditor externo deber desempear una evaluacin
preliminar de la funcin de la auditoria interna cuando parezca que la auditoria interna es relevante para la
auditoria externa de los estados financieros en reas especificas.
La evaluacin preliminar del auditor externo de la funcin de auditoria interna influir en el juicio del auditor
externo sobre le uso que pueda darse a la auditoria interna para modificar la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de auditoria.
Al obtener una compresin y desarrollar una evaluacin preliminar de la funcin de auditoria interna, los
criterios importantes son:
(a) Status Organizacional: status especfico de la auditoria interna en la entidad y el efecto que sta tiene
sobre su capacidad para ser objetiva. En la situacin ideal, la auditoria interna deber reportar al nivel ms
alto de administracin y estar libre de cualquiera otra responsabilidad operativa. Cualesquier impedimentos o
restricciones puestos a la auditoria interna por parte de la administracin necesitara ser cuidadosamente
considerado. En particular, los auditores internos necesitarn estar libres de comunicarse plenamente con el
auditor externo.
(b) Alcance de la Funcin: la naturaleza y alcance de las asignaciones de auditoria interna desempeadas. El
auditor externo tambin necesitara considerar si la administracin acta sobre las recomendaciones de
auditoria interna y como se evidencia esto.
(c) Competencia Tcnica: si la auditoria interna es desempeada por personas que tienen
el entrenamiento tcnico y la eficiencia adecuados como auditores internos. El auditor externo puede, por
ejemplo, revisar las polticas para contratar y entrenar al personal de auditoria interna y su experiencia y
calificaciones profesionales
(d) Debido Cuidado Profesional: si la auditoria interna es planeada, supervisada, revisada y documentada
apropiadamente. Se debera considerar la existencia de manuales de auditoria adecuados, programas de
trabajo y papeles de trabajo.
Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin
Cuando planea usar el trabajo de auditoria interna, el auditor externo necesitar considerar el plan tentativo de
auditoria interna para el periodo y discutirlo tan al principio como sea posible. Cuando el trabajo de auditoria
interna va a ser un factor para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos del
auditor externo, es deseable convenir por adelantado el tiempo para dicho trabajo, el grado de cobertura de la
auditoria, los niveles de pruebas y los mtodos propuestos para seleccin de muestras, documentacin del
trabajo desarrollado y revisin de los procedimientos para reportes.
El enlace con auditoria interna es ms efectivo cuando se celebran juntas a intervalos apropiados durante el

periodo. El auditor externo necesitara ser informado de, y tener acceso a, informes de auditoria interna
relevantes y mantenrsele informado de cualquier asunto importante que venga a la atencin del auditor
interno lo que puede afectar el trabajo del auditor externo. En forma similar, el auditor externo ordinariamente
debera informar al auditor interno de cualesquier asuntos importantes que puedan afectar la auditoria interna.
Evaluacin y prueba del trabajo de auditoria interna
Cuando el auditor externo tiene intencin de usar trabajo especfico de auditoria interna, el auditor externo
debera evaluar y probar dicho trabajo para confirmar su adecuacin para propsitos del auditor externo.
La evaluacin de trabajo especfico de auditoria interna implica la consideracin de la adecuacin del alcance
del trabajo y programas relacionados y si la evaluacin preliminar de la auditoria interna permanece como
apropiada. Esta evaluacin puede incluir la consideracin de si:
(a) el trabajo es desempeado por personas que tienen entrenamiento tcnico y eficiencia adecuados como
auditores internos y si el trabajo de los auxiliares es supervisado, revisado y documentado apropiadamente;
(b) si se obtiene suficiente evidencia apropiada de auditoria para sustentar una base razonable para las
conclusiones alcanzadas;
(c) las conclusiones alcanzadas son apropiadas en las circunstancias y si cualquiera de los informes
preparados son consistentes con los resultados del trabajo desempeado; y
(d) las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditoria interna son resueltos en forma apropiada.
La naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del trabajo especfico de auditoria interna depender del
juicio del auditor externo respecto del riesgo e importancia relativa del rea en cuestin, la evaluacin
preliminar de la auditoria interna y la evaluacin del trabajo especfico por auditoria interna. Dichas pruebas
pueden incluir examen de partidas ya examinadas por auditoria interna, examen de otras partidas similares,
y observacinde procedimientos de auditoria interna.
El auditor externo debera registrar las conclusiones respecto del trabajo especfico de auditoria interna que
ha sido evaluado y probado.

Autor:
Daphne Dhersy Vivas
Lara Marambio y Asociados
Representantes de Deloitte & Touche
Asistente de Auditoria
Santana Luis C.I: 13.735.022
Villarreal Carlos C.I: 14.450.003
Republica Bolivarian De Venezuela
Ministerio de educacin
Universidad Santa Maria
F.A.C.ES. Contaduria
10mo semestre seccion "d"
Turno: nocturno

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos14/funcionauditoria/funcionauditoria.shtml#ixzz45vnDemnX

2.1 CLASIFICACIN POR EL MODO DE EJERCER LA

AUDITORIA

Las funciones del Contador Pblico se han extendido hasta exceder el

concepto de la auditora independiente. El trabajo del Contador Pblico
comprende actualmente servicios de asesoramiento a la gerencia y servicios
financieros y funcionales, hasta llegar al examen de la direccin interna
moderna, la inspeccin de los registros contables compilados mecnicamente,
la clasificacin y evaluacin integral de datos y sus documentos afines y al
uso de estadsticas en la seleccin y anlisis de muestra de auditora.
De acuerdo a la conceptualizacin moderna construida en la Unidad anterior,
se puede llegar a afirmar que la auditora es una sola y que esta puede
clasificarse teniendo como referencia la manera de ejercerla y el rea o
sistema de informacin sujeta a examen.
Si tenemos en cuenta la manera como se ejerce la Auditora, esta puede
clasificarse en Externa e Interna.

2.1.1 Auditora Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora externa o
independiente es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin
vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya
que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros,
lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditora Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa
del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.
La Auditora Externa es entonces el examen critico y sistemtico de:

La direccin interna.

Estados, expedientes y operaciones administrativas y contables

preparadas anticipadamente por la gerencia, y

Los dems expedientes y documentos financieros y jurdicos de una

organizacin.
Para :

Emitir una opinin profesional independiente

Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la informacin examinada
Validar ante terceros la informacin producida por la empresa y

Formular recomendaciones y sugerencias

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin. Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la
intencin de publicar el producto del sistema de informacin examinado con
el fin de acompaar al mismo una opinin independiente que le d
autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones
confiando en las declaraciones del auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad
profesional reconocidas, en Colombia de acuerdo a la Ley 43 de 1990 esta
funcin est solamente reservada a los profesionales de la Contadura
Pblica. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial
y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose
en el hecho de que su opinin ha de acompaar el informe presentado al
trmino del examen y concediendo que pueda expresarse una opinin basada
en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se
imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.
Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue
por una combinacin de un conocimiento completo de los principios y
procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y
una receptividad mental imparcial y razonable.
Auditor externo- Donde sea apropiado se utilizan los trminos
"auditor externo" y "auditora externa" para distinguir el auditor
externo de un auditor interno, y distinguir la auditora externa de las
actividades de auditora interna. [IMCP,1998]
La auditora Interna es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de
control de una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de los mismos.
Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los
terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor
interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las
transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin
ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por contadores
pblicos
profesionales
independientes,
la
opinin
de
un
experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y
una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas, los
acreedores y el pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son
posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los
ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el auditor no solamente

debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del

pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin
de la organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por
tanto no puede ni debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de
la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de la oficina de
auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con
las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y
opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene
en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios,
pues como se dijo es una funcin asesora.
Auditora Interna- Auditora interna es una actividad de evaluacin
establecida dentro de una entidad como un servicio a la entidad. Sus
funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear
la adecuacin y efectividad de los sistemas de control contables e
internos. . [ IMCP,1998 ]
2.1.3 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTERNA
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora
Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la

empresa, mientras que en la Auditora Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la

empresa; en el caso de la Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas ajenas a la empresa.

La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su

vinculacin contractual laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad
legal de dar Fe Pblica.

La
Auditora
Interna
es
el
control
de
controles
evaluando
permanentemente el control interno, la Auditora Externa evala el control
interno en forma recurrente.

Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a

terceros por su vnculo laboral. En la auditora externa la independencia es
absoluta.

Mientras el examen del auditor interno es ipso facto, en el momento, el

examen del auditor externo es ex post facto, despus de sucedido los hechos.

Funcin del auditor interno en relacin con el auditor externo

La principal diferencia entre auditora interna y auditora externa, extriba en que la
auditora interna se lleva a cabo por personas pertenecientes a la propia plantilla

de la empresa; la auditora externa tiene que ser efectuada por personas

totalmente independientes de la empresa. El presente artculo ha sido realizado
por Francisco M. Blay Alabarta y en l se refleja una sntesis de su exposicin en
la reunin de la Comisin de Auditora del Colegio del pasado 12 de marzo.
Introduccin
Al principio la finalidad de la funcin auditora era simplemente revisar la situacin
econmico-financiera de la empresa, buscando posibles fraudes o errores y asegurando
la aplicacin correcta de las normas contables.
El auditor interno actuaba en lo que hemos llegado a conocer como censor de cuentas.
Sin embargo, la mayor dimensin y complejidad de las empresas, llev a crear en 1941
en Nueva York el Instituto de Auditores Internos (IIA).
Sus funciones son las siguientes :

formacin profesional de los auditores internos.

perfilar y desarrollar la funcin de auditora interna.

elaboracin de las normas y reglas que aseguren la correcta prctica de dicha

funcin, con las debidas garantas de eficacia y tica.

El concepto actual de auditora interna se define como una funcin de direccin cuya
finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las eventuales acciones correctivas, el
control interno de las empresas para garantizar la integridad de su patrimonio, la
veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de
gestin.
Una definicin resumida sera la del auditor interno como vigilante del cumplimiento del
control interno de la empresa.
Sin embargo, en reunin de junio de 1999, el IIA aprob una nueva definicin de
auditora interna: La auditora interna es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta, concebida para aadir valor y mejorar las operaciones de una
organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
En esta definicin subyacen las siguientes premisas:
1. La auditora interna se definir por lo bien que sus servicios se han desempeado,
ms que por quin
los desempea o cules son.
2. Para continuar viable, la auditora interna necesita ser percibida como una profesin
que aade valor a las
organizaciones.
3. Los auditores internos deben adoptar la perspectiva de una cadena de valor
completa.
4. La estructura conceptual de la auditora interna debe ir ms all de sus procesos
inherentes propios para reflejar la
direccin de servicios organizacionales.
5. Las normas y otras orientaciones profesionales no slo deben guiar a la profesin sino
que tambin deben

simbolizar una calidad distintiva para el mercado.

En un sentido fundamental, el concepto actividad de seguridad y consulta converge en
un cambio paradigmtico hacia una orientacin ms proactiva centrada o enfocada
hacia el cliente. La fuerza de cambios similares ha reestructurado todas las industrias y
parece tambin destinada a la profesin de auditora interna. Si los servicios de auditora
no satisfacen las necesidades de clientes, simplemente sern comprados a otros
suministradores.
Diferencias entre auditora interna y externa
La auditora externa en su definicin ms tradicional, sera el servicio pblico prestado
por profesionales cualificados en contabilidad, consistente en la revisin de los estados
financieros de una empresa, segn normas y tcnicas especficas, a fin de expresar su
opinin independiente sobre si tales estados presentan adecuadamente la situacin
econmico-financiera de dicha empresa en un momento dado, sus resultados y los
cambios en ella habidos durante un perodo determinado, de acuerdo con los principios
contables, generalmente aceptados.
La auditora interna se lleva a cabo por personas pertenecientes a la propia plantilla de la
empresa. La auditora externa tiene que ser efectuada por personas totalmente
independientes de la empresa.
El objetivo de la auditora externa es expresar una opinin sobre los estados financieros
de la empresa auditada, mientras que los objetivos de la auditora interna son mltiples y
abarcan todo el campo de operaciones y actividades de la empresa.
La realizacin de los trabajos de auditora externa se desarrollan de acuerdo con normas
y procedimientos internacionalmente homologados que no suelen ser substancialmente
alterados ni modificados y los de auditora interna suelen ser ms flexibles y menos
normativizados.
Funcin del auditor interno en relacin con el auditor externo. Normativa del IIA.
Una vez definida la funcin del auditor interno y las diferencias entre auditora externa e
interna, parece necesario pasar a enumerar cuales son los puntos en comn de ambas
profesiones, o definir cuales son los puntos de contacto o cruce entre ellas.
La normativa emanada del Instituto de Auditores internos, contempla en su punto 550
Auditores Externos, la relacin del auditor interno con el auditor externo y define los
campos de actuacin de ambos. Los puntos contemplados son los siguientes:
I. El trabajo de auditora externa e interna debe ser coordinado para asegurar una
cobertura adecuada de auditora y para minimizar la duplicidad de esfuerzos.
1. El alcance del trabajo de auditora interna abarca objetivos y actividades tanto
financieras como operacionales.
Dicho alcance est cubierto por la Norma 300. Por otra parte, el examen ordinario
de los auditores externos
est encaminado a obtener evidencia suficiente que soporte una opinin sobre la
fiabilidad global de los
estados financieros anuales. El alcance de su trabajo est determinado por sus
normas profesionales y ellos
son los responsables de juzgar la adecuacin de los procedimientos aplicados y la

evidencia obtenida con el

objetivo de expresar su opinin sobre los estados financieros anuales.
2. La supervisin del trabajo de los auditores externos, incluida la coordinacin con los
auditores internos es
responsabilidad, generalmente, del Consejo. La coordinacin de hecho debe ser
responsabilidad del director de
auditora interna quien requerir el apoyo del Consejo para alcanzar una
coordinacin efectiva del trabajo de
auditora.
3. Al coordinar el trabajo de los auditores internos con el de los externos el director de
Auditora interna debe
asegurar que el trabajo de los auditores internos se realiza de acuerdo con la
Norma 300 y no se duplica el
trabajo de los auditores externos, que deben confiar, a estos efectos, en la
cobertura de la auditora interna. En
la medida en que las responsabilidades de informacin, de tipo profesional u
organizativo lo admitan, los
auditores internos deben realizar las revisiones de forma que permitan una
coordinacin y eficacia mximas de
la auditora.
4. La auditora interna puede acordar la realizacin de trabajos para los auditores
externos referidos a su auditora
anual de los estados financieros. Este trabajo de apoyo a los auditores externos en
el cumplimiento de su
responsabilidad estar de acuerdo con todos los contenidos relevantes de
las Normas para el ejercicio
profesional de la auditora interna.
5. El director de auditora interna debe realizar evaluaciones peridicas de la
coordinacin entre los auditores
internos y los auditores externos. Estas evaluaciones pueden incluir tambin
evaluaciones de la eficiencia y de
la efectividad global de las actividades de auditora interna y externa, incluyendo los
costes totales de auditora.
6. En el ejercicio de su papel de supervisin el Consejo puede solicitar al director de
auditora interna que evale la
actuacin de los auditores externos. Estas evaluaciones deben ser hechas,
normalmente, en el contexto del
papel del director de auditora interna como coordinador de las actividades de los
auditores externos e internos y
slo se ampliara a otros temas de su actuacin a peticin especfica de la alta
direccin o del Consejo.
7. Las evaluaciones de la actuacin de los auditores externos deben estar basadas en
informacin suficiente para
apoyar las conclusiones alcanzadas. Las evaluaciones de la actuacin de los
auditores externos con respecto
a la coordinacin de las actividades de los auditores internos y externos deben
reflejar los criterios descritos en
la seccin 550.02 de las Normas.
8. Las evaluaciones de la actuacin de los auditores externos que se amplen a temas

adems de la coordinacin
con los auditores internos, pueden referirse a factores adicionales como:
a. Conocimiento y experiencia profesionales.
b. Conocimiento del sector de la organizacin.
e. Independencia.
d. Disponibilidad de servicios especializados.
e. Anticipacin y comprensin de las necesidades de la organizacin.
f. Continuidad razonable del personal clave contratado.
g. Mantenimiento de relaciones laborales adecuadas.
h. Cumplimiento de compromisos contractuales.
i. Aportacin de valor aadido a la organizacin.
9. El director de auditora interna debe comunicar los resultados de las evaluaciones
de la coordinacin entre los
auditores internos y externos a la alta direccin y al Consejo y, en caso de ser
necesario, incluir cualquier
comentario importante sobre la actuacin de los auditores externos.
10. Los estndares profesionales de los auditores externos pueden requerirles que se
aseguren que ciertos temas
se comunican al Consejo. El director de auditora interna debe comunicarse con los
auditores externos con
respecto a estos temas para tener conocimiento de los asuntos. Entre estos pueden
citarse los siguientes:
a. Debilidades de control importantes.
b. Errores e irregularidades.
c. Actos legales.
d. Criterios de la direccin y estimaciones contables.
e. Ajustes de auditora importantes.
f. Desacuerdos con la direccin.
g. Dificultades encontradas para realizar la auditora.

II. La coordinacin de esfuerzos implica:

1. Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters mutuo.
Las actividades de auditora planificadas para los auditores internos y externos
deben ser discutidas para
asegurar que la cobertura de auditora est coordinada y se minimiza la duplicidad
de esfuerzos. Se deben
programar las reuniones suficientes durante el proceso de la auditora para asegurar
la coordinacin del trabajo,
la eficiencia y la finalizacin en tiempo de las actividades de auditora, y para
determinar si los resultados del
trabajo realizado hasta la fecha requieren que el alcance planificado del mismo sea
modificado.

2. Acceso mutuo a los programas de auditora y papeles de trabajo.

El acceso a los programas y papeles de trabajo de los auditores externos puede ser
importante para que los auditores internos queden satisfechos de la conveniencia de
confiar, para los fines de auditora interna, en el trabajo de los auditores externos. Dicho
acceso conlleva la responsabilidad para la auditora interna de respetar la
confidencialidad de aquellos programas y papeles de trabajo. Igualmente, se debe
permitir el acceso de los auditores externos a los programas y papeles de trabajo de los
auditores internos para que los auditores externos queden satisfechos de la
conveniencia de confiar, para los fines de auditora externa, en el trabajo de los auditores
internos.
3. Intercambio de informes de auditora y de cartas de recomendaciones a la Direccin.
a. Los informes de auditora interna, las respuestas de la direccin a los mismos
y su seguimiento
posterior por la auditora interna deben ponerse a disposicin de los auditores
externos. Estos informes
les ayudan a determinar y adecuar el alcance del trabajo.
b. Los auditores internos necesitan acceder a las cartas de recomendaciones a
la direccin de los
auditores externos. Los temas tratados ayudan a la auditora interna a
planificar los futuros trabajos de
auditora en las reas ms relevantes. Despus de la revisin de dichas
cartas y del inicio de cualquier
accin correctiva necesaria por parte de la direccin o del Consejo, el director
de auditora interna debe
asegurar que se realiza un seguimiento adecuado y se toman las medidas
correctivas.
4. Entendimiento comn de las tcnicas, mtodos y terminologa de auditora.
a. El director de auditora interna debe conocer el alcance del trabajo planificado
por los auditores
externos y debe estar satisfecho conque dicho trabajo, en conexin con el
planificado por la auditora
interna, satisface los requerimientos de la Norma 300. Esta satisfaccin
requiere un entendimiento del
nivel del criterio de importancia relativa utilizado por los auditores externos en
su planificacin y de la
naturaleza y extensin de los procedimientos planificados por los auditores
externos.
b. El director de auditora interna debe asegurar que las tcnicas, mtodos y
terminologa de los auditores
externos son comprendidos suficientemente por los auditores internos y le
permiten: (a) coordinar
el trabajo de los auditores internos y externos, (b) evaluar, para tener
confianza, el trabajo de los
auditores externos y (c) asegurar que los auditores internos que han realizado
trabajos para cumplir los
objetivos de los auditores externos pueden comunicarse de forma eficaz con

stos.
c. El director de auditora interna debe proporcionar informacin suficiente que
permita a los auditores
externos entender las tcnicas, mtodos y terminologa de los auditores
internos, para facilitar la
confianza de aquellos en el trabajo realizado utilizando dichas tcnicas,
mtodos y terminologa.
d. Podra ser ms eficiente para los auditores internos y externos utilizar
tcnicas, mtodos y
terminologas similares para coordinar de forma efectiva sus trabajos y
confiar cada uno en el trabajo del
otro.
Funcin del auditor interno en relacin con el auditor externo. Normas Tcnicas de
Auditora del ICAC.
As como en la normativa que hemos visto con anterioridad, s que se explicitaba la
relacin entre el auditor interno y el auditor externo, en las Normas Tcnicas de Auditora
del ICAC, no existe la definicin de tal relacin. Sin embargo, sta se puede extraer del
punto
2.4. Estudio y evaluacin del Control Interno.
2.4.1. Deber efectuarse un estudio y evaluacin adecuada del control interno como
base fiable para la determinacin del alcance, naturaleza y momento de realizacin de
las pruebas a las que debern concretarse los procedimientos de auditora.Acto seguido,
el legislador quiere distinguir lo siguiente:
2.4.2. A tal efecto es preciso distinguir entre el estudio destinado a evaluar y mejorar el
sistema de control interno de una entidad, realizado por el auditor en su calidad de
experto y en virtud de mandato especfico, del estudio y evaluacin de control interno
que se realiza en el contexto de una auditora.
Posteriormente, despus de analizar temas tales como: control interno contable, alcance
del estudio, revisin del sistema, pruebas de cumplimiento y su naturaleza, perodo y
extensin, en el apartado Interrelacin con otros procedimientos de auditora punto
2.4.37 nombra por primera y nica vez al auditor interno: el auditor independiente deber
considerar los procedimientos llevados a cabo por los auditores internos al determinar la
naturaleza, el momento, y la extensin de sus propias pruebas. El trabajo de los
auditores internos deber ser considerado como un complemento, pero nunca como un
sustitutivo de las pruebas de los auditores independientes.
Conclusiones
1. Destacar el nuevo enfoque de la auditora interna, rompiendo con el significado del
pasado y dando un mayor nfasis en la consultora y el asesoramiento.
2. Existen diferencias entre la funcin del auditor interno y el auditor externo, pero
tambin existen puntos de convergencia y cruce de ambas actividades.
3. Estos puntos de convergencia deben ser:
- Coordinacin entre auditora interna y externa para establecer la cobertura adecuada y
minimizar la duplicidad de
esfuerzos.
- Reuniones peridicas para discutir asuntos de inters mutuo.
- Acceso mutuo a los programas de auditora y papeles de trabajo.

- Intercambio de informes de auditora y de cartas de recomendaciones a la direccin.

- Entendimiento comn de las tcnicas, mtodos y terminologa de auditora.
4. El auditor independiente deber considerar los procedimientos llevados a cabo por los
auditores internos al determinar la naturaleza, el momento y la extensin de sus propias
pruebas.

Bibliografa:

Codificacin de las Normas para el ejercicio profesional de la Auditora Interna

Instituto de Auditores Internos de Espaa.

"Manual de Auditora Interna. Enfoque operativo y de gestin Eduardo Hevi

Normas Tcnicas de Auditora (ICAC)

o Auditora Interna en las organizaciones bancarias y relacin entre las

autoridades de supervisin y los auditores Internos y Externos
Documento consultivo sobre supervision bancaria publicado por el
Comit Basilea sobre Supervisin Bancaria
Francisco M. Blay Alabarta
Comisin de Auditora

martes, 15 de diciembre de 2009

Diferencias entre Auditoria Interna y Externa

La principal diferencia entre una auditoria interna y una externa radica en que la
primera se lleva a cabo por personal de la propia empresa y la segunda es realizada
por una firma de Contadores Pblicos debidamente certificados, esto ltimo, para que
su validez tenga trascendencia. La primera tiene la ventaja de que se practica en la
propia empresa, mientras que la segunda adems de esta opcin podr hacerlo
tambin, previo acuerdo, fuera de la misma.
Ventajas de la auditoria interna:
-

Se practica dentro de la propia empresa.

La lleva a cabo personal de la misma empresa.
Se tiene acceso a toda la informacin y documentacin.
Son conocidos y dominados los procedimientos y el control interno.
Las fallas detectadas son corregidas inmediatamente.
No se necesita todo un protocolo para iniciar la revision.
Puede ser total o de algn procedimiento o cuenta en especifico.

- Se puede seleccionar a personal de la misma empresa para cumplir con esta funcin.
Desventajas:
- Los ejecutores de la revisin podran utilizarla como medio de poder.
- Los ejecutores no tienen independencia profesional.
- Los ejecutores junior pueden caer en medios coercitivos.
- Los ejecutores senior pueden tender a magnificar los resultados en busca de mejores
posiciones en la empresa.
Ventajas de la Auditora Externa:
- El auditor tiene independencia profesional.
- Su amplia experiencia en otras empresas le permite analizar la aplicacin de los
procedimientos generales.
- Pueden ser contratados para un trabajo en especfico.
- Sus resultados son relevantes en el medio econmico.
- Sus sugerencias tienden a una estandarizacin preestablecida.
Desventajas:
- Son contratados por un precio y tiempo determinado.
- La calidad del personal a intervenir depende del punto anterior.
- No toda la informacin esta a su alcance.
- Los resultados pueden ser negociados o manejables por la empresa contratante.
- El tiempo es una presin para su revisin.
- En su afn de justificarse, suelen perderse en trivialidades.
- Sus sugerencias pocas veces son atendidas y ms cuando la empresa cuenta con un
departamento de auditoria interna.
Resumiendo de acuerdo a los puntos anteriores queda muy claro que la auditoria
interna es efectiva para la operacin de la empresa y la externa para el entorno que la
rodea.

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