PLANIFICACIN

EL PLAN AUDITORA

Es un conjunto, en sentido
general, de visitas o acciones
a ponerse en prctica dentro
de una organizacin, por un
departamento de auditora
interna, en un perodo
determinado y los recursos
necesarios para el efecto.
Los planes de auditora
interna para evaluar la
gestin de la empresa sern
flexibles
(posibilidad de
aplicar cambios pertinentes
desacuerdo a las necesidades
bsicas de la entidad )

consiste en orientar la revisin hacia

los objetivos establecidos para los
cuales se debe establecer los pasos a
seguir en el presente y siguientes
actividades a desarrollar
Debe permitir identificar una adecuada
actividad principal de la institucin as
como tambin comprender el plan
estratgico y operativo institucional.
Deber existir una coordinacin entre
la planificacin y la ejecucin del
trabajo de auditora interna para evitar
la duplicacin de esfuerzos y mejorar la
calidad del mismo.

OBJETIVOS DE LA
PLANIFICACIN

Obtener un conocimiento de los

planes, programas y polticas de la
entidad.

Servir de gua para una correcta y

adecuada ejecucin del trabajo de
auditora interna de la gestin
empresarial.
Determinar la naturaleza, alcance,
objetivos especficos, condiciones y
limitaciones del examen que realizar
el Auditor Interno.

Aprovechar ptimamente los recursos

humanos, disponibles en el equipo
multidisciplinario de Auditora.
Determinar los procedimientos de
auditora, su extensin y oportunidad
que se aplicarn en la ejecucin del
trabajo.

CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado
por el consejo de directores de la entidad,
gerencia y dems personal designado para
proporcionar una razonable seguridad en
relacin con el logro de los objetivos

Componentes

Responsabilidad

la mxima autoridad, la
direccin
o
unidades
administrativas
y
en
general el personal que
conforma la Entidad, son
responsables de crear,
mantener y aplicar el
control interno .

Objeto

1.

Ambiente interno

Detectar,
cualquier
desviacin
respecto a los objetivos establecidos
en la institucin,

2.

Establecimiento de
objetivos.

3.

Identificacin de
eventos

Ayudan a garantizar la confianza en la

informacin
tcnica,
financiera,
econmica y administrativa,
promueven
la
observancia
y
cumplimiento de leyes, polticas,
disposiciones y normas vigentes para
efectuar una gestin eficiente y
efectiva
de
las
actividades
empresariales.

4. valuacin de riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Informacin y
comunicacin
8. Supervisin.

Actividad de Control

Establecimiento de objetivos

Las actividades de control son

las polticas y procedimientos
que ayudan a asegurar que se
llevan a cabo las respuestas
de la direccin a los riesgos.

Los objetivos se fijan a escala

estratgica, estableciendo con
ellos una base para los objetivos
operativos, de informacin y de
cumplimiento.

Evaluacin de riesgo
La evaluacin de riesgos permite a
una entidad considerar la amplitud
con que los eventos potenciales
impactan en la consecucin de
objetivos
Informacin y
comunicacin

Respuesta al riesgo

Una vez evaluados los riesgos

relevantes,
la
direccin
determina cmo responder a
ellos

La informacin pertinente se identifica, capta y

comunica de una forma y en un marco de tiempo que
permiten a las personas llevar a cabo sus
responsabilidades.

Identificacin de conocimientos
La direccin identifica los eventos
potenciales que, de ocurrir, afectarn
a la entidad y determina si
representan oportunidades o si
pueden afectar negativamente

Actividad de control
El ambiente interno abarca el
estilo de una organizacin, que
influye en la conciencia de sus
empleados,
proporcionando
disciplina y estructura.
La gestin de riesgos corporativos se
supervisa - revisando la presencia y
funcionamiento de sus componentes a lo
largo del tiempo.
Supervisin.

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO
Al establecer el plan de auditora, el auditor interno efectuar una revisin del sistema de control interno, esto le
permitir medir el alcance, naturaleza y oportunidad de las pruebas que aplicar en el examen de auditora.
c
Facultad Legal
Examinar
y
evaluar el sistema
de control interno
de cada una de
las instituciones
sujetas
a
su
control.

Importancia
El auditor interno debe
tener un conocimiento
y entendimiento con
los componentes del
control
interno,
construir la base para
identificar las reas de
riesgo de errores o
diferencias existentes
en los controles.

Objetivos
c
Determinar el grado
de
efectividad,
eficiencia y eficacia
Evaluar los riesgos
Determinar
la
naturaleza,
oportunidad,
alcance,
procedimientos
Emitir un informe

Herramientas
c
Ambiente Interno de Control
c
Integridad y Valores ticos
Filosofa y Estilo de
la Alta Direccin

3. Consejo de Administracin y Comits

4. Estructura Organizativa

La independencia de los miembros de los que

integran .
La reputacin, mritos profesionales de los
miembros.
La atencin que brindan las autoridades a
novedades importantes y a los informes de posibles
violaciones a los cdigos de conducta.
La frecuencia y oportunidad de las reuniones con el
director financiero y/o contable, auditores internos
y externos.
La suficiencia y oportunidad en que se facilita
informacin a los miembros del consejo o comit de
auditora .
La suficiencia y oportunidad con que se comunica al
Consejo o Comit de Auditora la informacin
confidencial, los datos sobre investigaciones
realizadas y las actuaciones incorrectas

La existencia e idoneidad de la estructura

orgnica y funcional.
La existencia de manuales de procesos para
actividades sustantivas y adjetivas.
El grado de actualizacin de los documentos.
La idoneidad de la estructura organizativa de la
entidad
La claridad con la que se identifican los niveles de
autoridad y responsabilidad.
La facilidad que brindan para la coordinacin
institucional y la supervisin que se debe ejercer.
El grado de comunicacin y divulgacin interna y
externa

6. Gestin del Capital Humano

La existencia de un sistema de gestin del recurso humano.
La existencia de descripciones de puestos de trabajos formales.
El anlisis de los conocimientos, la experiencia y las habilidades
necesarias para llevar a cabo el trabajo adecuadamente.
La medida en que estn actualizadas y son aplicadas las polticas y
procedimientos.
La existencia del comit de recursos humanos.
La idoneidad de la revisin de los expedientes de los candidatos a
puestos de trabajo.
La idoneidad de los criterios para retener y promocionar a los
empleados..

5. Autoridad Asignada y
Responsabilidad Asumida
La asignacin de responsabilidad y delegacin de
autoridad para hacer frente a los objetivos,
funciones operativas y requisitos reguladores,
La suficiencia de las normas y procedimientos
relacionados con el control, incluyendo las
descripciones de puestos de trabajo.
El adecuado nmero de personas, sobre todo en
relacin con las funciones de procesamiento de
datos y contabilidad.

7. Responsabilidad y Transparencia.
La cultura institucional dirigida a la responsabilidad.
Establecimiento de objetivos con indicadores de rendimiento y
medios de verificacin objetiva.
Establecimiento de polticas de responsabilidad en todos los niveles
de la organizacin y verificacin permanente de su cumplimiento.
Incluir en todos los procesos mecanismos de responsabilidad.
La produccin de informes comparativos entre lo planificado y lo
ejecutado.
La calidad y periodicidad de las revisiones internas y externas a los
informes financieros y de gestin.

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS.
1. Objetivos estratgicos

2. Objetivos Especficos

3. Relacin entre objetivos y componentes del

CORRE

Existencia formal de la misin o finalidad aprobada

por el consejo de administracin.
Hasta qu punto los objetivos de las entidades desean
conseguir .
Grado de vinculacin de los diferentes niveles de la
organizacin en el establecimiento de objetivos
estratgicos y de las estrategias.
La eficacia con que los objetivos de los organismos e
instituciones se comunican a sus miembros.
Establecimiento de la viabilidad de cumplimiento de
los objetivos.
Fijacin de tiempos, responsables, indicadores de
rendimiento, supuestos o eventualidades, recursos,
informes o reportes.

Conexin de los objetivos especficos con los objetivos

y planes estratgicos de la entidad.
Coherencia entre los objetivos especficos para
facilitar la coordinacin y evitar duplicacin de
esfuerzos y uso de recursos.
Relacin de los procesos con los objetivos.
Cantidad y calidad de los recursos.
Identificacin de factores crticos de xito, indicadores
de gestin, medios de verificacin objetiva, impactos.
Participacin en la determinacin de objetivos de los
empleados que ocupan puestos de responsabilidad a
todos los niveles.
Mtodos utilizados para informar los objetivos a los
miembros de la organizacin.

La visin integral que tenga la entidad sobre los

objetivos estratgicos, de operacin, de informacin y
de cumplimiento con los componentes del CORRE, en
todos los niveles de la organizacin.
Compromiso de la alta direccin y de todos los niveles
de la organizacin para alcanzar los objetivos
cumpliendo los controles y la gestin de los riesgos.
Grado de conocimiento de todos los niveles de la
organizacin de los elementos del CORRE
establecidos y de los objetivos que se espera alcanzar.
Relacin de los objetivos y componentes con la
estructura orgnica de la entidad.

4. Consecucin de Objetivos
La calidad de la informacin sobre eventos externos
relacionados con los objetivos, principalmente los
estratgicos y de operacin.
Disposicin de la alta direccin para conocer y analizar los
informes de cumplimiento de objetivos.
Calidad de la supervisin en todos los niveles.
Incorporacin de controles en los procesos que aseguren el
cumplimiento de las normas establecidas.
Conocimiento y actualizacin de las polticas, normas y
procedimiento.
Idoneidad de los indicadores de rendimiento.

5. Riesgo aceptado y nivel de tolerancia

o Estilo de la direccin para la fijacin del riesgo aceptado para
de los objetivos establecidos.
o Inters de la alta direccin para apoyar la necesidad de
determinar el nivel de riesgo aceptable y su tolerancia.
o Grado de comprensin de lo que implica la responsabilidad
de aceptar niveles de riesgo y su correspondiente tolerancia.
o Evidencia de las acciones realizadas por la organizacin para
determinar los niveles de aceptacin de riesgo.
o Supervisin y evaluaciones internas para medir la
razonabilidad de los niveles de riesgo.

EVALUACIN DE RIESGOS
Estimacin de Probabilidad e Impacto
Evaluacin de Riesgos
Riesgos Originados por los Cambios
RESPUESTA A LOS RIESGOS

Categora de Respuestas
Decisin de Respuestas
ACTIVIDADES DE CONTROL
Integracin con las Decisiones sobre
Riesgos
Principales Actividades de Control
Controles sobre los Sistemas de
Informacin

Cultura de Informacin en todos los

Niveles
Herramienta para la Supervisin

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

Sistemas Estratgicos e Integrados

Confiabilidad de la Informacin
Comunicacin Interna
Comunicacin Externa

Supervisin Permanente
Supervisin Interna
Evaluacin Externa

SUPERVISIN Y
MONITOREO

MTODOS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

Para la evaluacin del control interno, el auditor utilizar varios
mtodos, como pueden ser cuestionarios, flujogramas,
cuestionarios descriptivos o narrativos y matrices

CUESTIONARIOS
Constituye la formulacin de un conjunto de preguntas que
plantea el auditor interno a los funcionarios y personal
responsable, de las diferentes unidades de la entidad, para
verificar el cumplimiento de los Principios Bsicos de Control
Interno
FLUJOGRAMAS
Los flujogramas constituyen uno de los medios ms adecuados, a
disposicin del auditor interno para evaluar el sistema de control
interno, es la representacin grfica que permite describir
objetivamente de manera secuencial, lgica y ordenada los
procedimientos
NARRATIVA DE CONTROL INTERNO
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms
importantes y las caractersticas del sistema que se est
evaluando; estas explicaciones se refieren a funciones,
procedimientos

MATRICES
Completar un cuestionario segregado por reas bsicas,
indicando el nombre de los funcionarios y empleados y el tipo
de funciones que desempean.

COMBINACIN DE MTODOS
Los mtodos citados para evaluar el control interno permiten
determinar la extensin y oportunidad del examen del auditor
interno; ninguno de los mtodos aplicados individualmente
puede lograr una evaluacin eficiente

USO DE LOS MEDIOS DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Desventajas

Ventajas

Cuestionarios

flujogramas

Narrativa de
control
interno

matrices

Entrenamiento de personal inexperto.

Disminucin de costos.
Pronta deteccin de deficiencias.
Permite detectar posibles reas crticas.
.

Proporciona una visin de conjunto

Ms factible de detectar posibles reas crticas
Evala siguiendo una secuencia lgica
Identifica existencia o ausencia de controles.

No permite una visin de conjunto.

Limita inclusin de otras preguntas.
Causar malestar en la institucin.
No prev naturaleza de las operaciones.

Resulta un mtodo ms costoso por su diseo.

Necesita de conocimientos slidos de control
interno. Requiere entrenamiento en la utilizacin y
simbologa de los diagramas de flujo.

Facilidad en su uso.
Deja abierta la iniciativa del auditor.
Descripcin en funcin de observacin directa.

Campos de evaluacin en funcin de la experiencia

y criterio del auditor.
Uso del vocabulario propio del que evala.
No permite una visin de conjunto

Permite una mejor localizacin de las debilidades de

control interno.
Identifica a empleados relacionados con las tareas
de registro, custodia y control.

No permite una visin de conjunto, sino parcial por

sectores.
Campos de evaluacin en funcin de la experiencia
y criterio del auditor.

MODELO DEL CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO
Se ha considerado el rea de Recursos Humanos para desarrollar el diseo y se incluyen preguntas que
permitirn obtener un conocimiento sobre la estructura del control interno de esta dependencia.