AUDITORIA FINANCIERA
GRUPO FINANCIERO PRESTA FACIL S.A.A.
PERIODO: 01-01-2011 al 31-12-2011
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA EXISTENCIAS
I.
OBJETIVO
Determinar si:
a. Son de propiedad de la Entidad y existen fsicamente; as como, si
estn debida y apropiadamente valorizados y estn descritos y
clasificados apropiadamente.
b. Los costos aplicados al perodo incluyen todos los costos que
corresponden.
c. Los pasivos relacionados incluyen todo lo que debe ser reconocido y
estn descritos y clasificados apropiadamente.
d. Los movimientos de entradas y salidas
estn
debidamente
contabilizados en el perodo correspondiente.
e. Los mtodos de valuacin estn de acuerdo con principios de
contabilidad
f.
generalmente
aceptados,
aplicados
sobre
bases
consistentes con relacin al ejercicio anterior.
Contienen solamente insumos y materiales en buenas condiciones de
uso.
g. Las revelaciones relativas a inventarios y costo de venta son
adecuadas, especialmente la referida a prendas, garantas y otras
restricciones significativas, y pasivos contingentes y compromisos..
II.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HECHOP
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
OR
DEL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
1. Aplicar el cuestionario de control interno y
establecer la naturaleza,
extensin
de
los
oportunidad
procedimientos
de
auditora que debern aplicarse.
[Link] copia de las Instrucciones
y/o
Directivas para la toma de Inventarios
fsicos y evaluar que estas sean adecuadas.
CONFIDENCIAL
REFER
PAPEL
TRAB.
FECH
A
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PREPARACION
DE
LA
CEDULA
MATRIZ
(SUMARIA)
3. Preparar la cdula matriz (sumaria llave)
extractando
los
datos
del
balance
de
comprobacin e incluir en la cdula, los
saldos del ao anterior para propsitos
comparativos y conciliarlos con los del
informe del ao anterior.
4. Investigar los saldos del ao anterior para
propsitos comparativos y conciliarlos con
los del informe del ao anterior, para
evaluar lo apropiado de la agrupacin de los
saldos y hacer los cambios que sean
necesarios.
Considerando que el examen es por un ejercicio
econmico cerrado, para la prueba de existencias en
almacenes, aplicar los procedimientos siguientes:
RESUMEN DE LOS INVENTARIOS FISICOS
5. Obtener de la Entidad lo siguiente:
a.
Listados finales de inventarios.
a. Detalle de las diferencias resultantes del
inventario fsico.
6. Referenciar los totales de los listados de inventarios a
las
Cdula
Matriz,
previa
verificacin
comprobacin de las sumas y exactitud matemtica
7. Comprobar la contabilizacin de los ajustes por
diferencias de inventarios, tanto en el Mayor
General como en los Registros Auxiliares.
8. Preparar un resumen de los ajustes por
diferencias de inventarios para conciliarlos
9. S
con las cuentas de resultados afectados.
las
diferencias
por
inventarios
son
importantes, determinar s:
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a. Tales diferencias han sido investigadas.
b. Las investigaciones fueron realizadas por
personas distintas a las que:
Son responsables de la
custodia
fsica.
Llevan los registros detallados de
existencias
Llevan las
cuentas
de
control
respectivas.
c. Los resultados de las investigaciones han
sido
10.
revisadas
aprobadas
por
un
funcionario autorizado
Respecto al corte documentario practicado,
verificar
que
las
ltimas
primeras
entradas y salidas hayan sido contabilizadas
11.
en los periodos que les corresponde.
Constatar que las tarjetas de inventario
permanente (Kardex de almacn) indiquen
las existencias fsicas inventariadas y estn
12.
firmadas por los inventariadores.
Constatar que el tratamiento
diferencias
de
de
inventarios,
las
estn
debidamente normadas o reglamentadas
por escrito y
VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
13.
Determinar si los mtodos de valorizacin
de las existencias son consistentes con las
del ao anterior. Dejar evidencia de sta
14.
labor en los Papeles de Trabajo.
Efectuar la prueba de Costo o Mercado el
Ms Bajo.
INSPECCION
DE
EXISTENCIAS
FUNCIONAMIENTO DE ALMACN
15.
Inspeccionar
las
existencias
para
asegurarse de que no existen partidas
daadas o inservibles, principalmente de
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insumos
para
tratamiento
de
agua,
repuestos y de construccin, entre otros.
16.
Observar los despachos (salidas), recepcin
y almacenaje y hacer los comentarios en los
P/T, anotando las desviaciones importantes
para
discutirlas
con
los
funcionarios
autorizados.
VALORIZACION DE LOS INVENTARIOS
17.
Determinar si los mtodos de valorizacin
de las existencias son consistentes con las
del ao anterior. Dejar evidencia de sta
18.
labor en los Papeles de Trabajo.
Efectuar la prueba de Costo o Mercado el
Ms Bajo.
REVISION ANALITICA
19.
Solicitar
la
relacin
de
partidas
de
existencias al 31 de diciembre de 2011; as
como,
comparar
los
saldos
contra
los
registros contables. obtencin del precio
unitario segn el mtodo de valuacin y que
20.
exista consistencia de dicha base.
Comprobar la presentacin, clasificacin y
revelacin
adecuada
la
presentacin,
clasificacin y revelacin adecuada de las
partidas en los estados financieros
CONCLUSIONES
21.
Aclarar todas las excepciones encontradas
en la aplicacin de los procedimientos de
auditora, las mismas que debern ser
discutidas con los funcionarios del rea
evaluada, indicando la fecha y la solucin
que se dieron, adjuntando la documentacin
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22.
respectiva.
Redactar el
conclusin
respectivo
del
trabajo,
memorando
de
indicando
las
conclusiones a que se ha llegado.
CONFIDENCIAL
