CENTRALIZADORA DE PASIVOS Y CAPITAL
Al 31 de Diciembre 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
PASIVO
TOTAL PASIVO
CAPITAL
TOTAL CAPITAL
TOTAL PASIVO Y CAPITAL
Saldo segn
Contabilidad
Ajustes y Reclasificaciones
Dr
Acr
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Saldo segn
Auditoria
BG-2
Ref.
PTn:
Hecho Por: RG
Revisado Por: MS
CEDULA DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Al 31 de Diciembre 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
No. De Ajuste
y/o
Reclasificacion
Cuenta
Cargo
A/R
Abono
Ref.
Al 31 de Diciembre 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
PASIVO
TOTAL
CONCLUSION
REVELACIONES
Saldo segn
Contabilidad
Ajustes y Reclasificaciones
Dr
Acr
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Saldo segn
Auditoria
AA
Ref.
PROGRAMA DE AUDITORIA DE PASIVOS CORRIENTES
Al 31 de Diciembre 2013
Cifras expresadas en Quetzales
NO.
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
REALIZ
O
DESCRIPCIN
OBJETIVOS
Determinar la existencia de los proveedores registrados en los
estados financieros (Asercin 1)
Determinar que todas las deudas a proveedores se encuentren
registradas en los estados financieros (Asercin 2)
Determinar que las cuentas por pagar registradas en los estados financieros realmente
representen una obligacin para la empresa. (Asercin 3)
Determinar que el valor total de la deuda sea reconocida como obligacin en los estados
financieros. (Asercin 4)
Deterimnar que la cuenta se encuentre registrada como un pasivo
corriente en los estados financieros. (Asercin 5)
Determinar la existencia de los prstamos registrados en balance general.
Determinar que los prstamos en moneda extranjera se encuentren
reexpresados a la tasa de cambio adecuada y que los prstamos en
moneda nacional se cuentren reconocidos en su totalidad.
2
3
4
PROCEDIMIENTOS
1
Preparar la cdula sumaria para el area de PROVEEDORES con los
saldos de las auditoria 2006 y 2005 en forma comparativa.
Realizar un integracin de las cuentas por pagar a la fecha de
revisin.
Realizar una integracin de los proveedores a la fecha de revisin
para determinar los ms significativos de los mismos.
Realizar conciliacin de saldos entre el control de proveedores
manejado por rea de tesorera y el saldo reflejado por contabilidad.
Determinar los proveedores a circularizar tomando
saldos iguales o mayores a Q 250,000.
Realizar control de confirmaciones
Realizar una conciliacin entre la respuesta obtenida y el balance de
saldos.
Realizar revisin de pagos posteriores verificando los datos en
voucher o en facturas fsicas del proveedor.
Verificar que las cuentas por pagar en dlares se encuentren
reexpresadas a la tasa de cambio de venta al 31 de diciembre 2006
10
Que el saldo de cuentas por pagar en el balance general se encuentre
presentado y clasificado adecuadamente.
AA-1
aquellos con
11
Preparar la cdula sumaria para el area de PRESTAMOS con los saldos de las auditoria
2006
y 2005
en formadecomparativa.
Realizar
movimiento
prestamos considerando los siguientes aspectos, saldo inicial,
12
amortizaciones, adiciones, tasa de interes.
FECHA
REFERENCIA
PRESUPUES TIEMPO
DIFERENCIA
TO TIEMPO
REAL
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE PASIVOS CORRIENTES
Al 31 de Diciembre 2013
Cifras expresadas en Quetzales
Cuestionamiento
No.
1
Estan separadas las funciones del departamento de
cuentas por pagar?
Se requieren rdenes de compra para todas las compras
que se efectan?
Quien es el empleado autorizado para firmas las rdenes
de compras?
Cuantas veces se solicitan estados de cuentas a los
proveedores?
Se deja evidencia en la documentacion relativa de que sta
se reviso segn facturas a pagar?
Se preparan relaciones o tiras de sumadora mensuales
de cuentas por pagar?
Revisa las sumas de las relaciones o las tiras y concilia el
total con la cuenta del libro mayor un empleado diferente
del encargado de las cuentas por pagar?
Se comparan regularmente los estados de cuenta de los
proveedores con el pasivo registrado?
Se lleva un control y distribucion contable de los pagos?
10
Se contabilizan los respectivos intereses de prestamos
de los bancos?
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
AA-2
RESPUESTA
SI
NO
AA-3
PTn:
Observaciones y Recomendaciones
Pasivo
Hecho
Por:
Revisado Por:
al 31 de diciembre de 2012
No.
Observaciones
Recomendaciones
ANALITICA DE CTAS Y GTOS ACUM X PAGAR
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
Sub-Total
Total
Saldo segn
Contabilidad
Ajustes y Reclasificaciones
Dr
Acr
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Saldo segn
Auditoria
AA-4
Ref.
PRUEBA GLOBAL IGSS LABORAL Y PATRONAL X PAGAR
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcion
Ventas
Admon
Total
Cuota
Patronal
12.67%
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Cuota
Laboral
4.83%
Provision segun Auditoria
Provision segun Contabilidad
Variacion
Sumado Vertical
Provision
0.00
AA-4.1
REFERENCIA
PROVISIONES LABORALES
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
No.
Descripcion
Sueldos
Saldo 31-12-2012
Provisiones efectuadas
Pagos realizados
Provisiones segn contabilidad 31-12-2013
Gastos segn contabilidad 31-12-2013
Diferencia
Sumado Vertical
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Comisiones
AA-4.2
Indemnizacin Aguinaldo
Bono 14
ANALITICA DE IMPUESTOS POR PAGAR
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
Total
Sumado Vertical
Saldo segn
Contabilidad
Ajustes y Reclasificaciones
Dr
Acr
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Saldo segn
Auditoria
AA-5
Ref.
ANALITICA
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
Imp.
Saldo segn auditoria
Saldo segn Contabilidad
Diferencia
Sumado Vertical
Terrenos
Edificios
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Inmuebles
Total
AA-5.2
ANALITICA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
Resultado del Ejercicio segn Auditoria
Gastos No Deducibles
Productos de Ejercicios Anteriores
Renta Imponible
31% Segn ISR
Saldo de Contabilidad
Diferencia
Sumado Vertical
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Total
AA-5.3
SUMARIA DE PRESTAMOS BANCARIOS
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Saldo segn
BANCOS
2012
Adiciones
Amortizaciones
Saldo conta 2013
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
VIGENCIA
Del
Garantia
AL
Interes
gasto
Intereses
por
Pagar
Saldo Segn Auditoria
Saldo Segn Contabilidad
Diferencia
Calculo Global de Intereses
La Excelencia
La Excelencia
Gasto
Por Pagar
Prestamo a Largo Plazo
AA-6
Forma de
Pago
Ref.
ANALITICA DE PROVEEDORES
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcin
Saldo segn
Contabilidad
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Ajustes y Reclasificaciones
Dr
Acr
Saldo segn
Auditoria
AA-7
Ref.
ESTADISTICA DE CONFIRMACION DE SALDOS PROVEEDORES
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Descripcion
Circularizados
No Circularizados
Total
Resultado de Circularizacin
Confirmado Conforme
Confirmado Inconforme
No Contesto
Total
Procedimientos Alternos
Revision Documentos
Actos Subsecuentes
Total
Sumado Vertical
No. Clientes
Valor
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Ref
AA-7.1
ANALISIS DE SALDOS
Al 31 de diciembre del 2013
(Cifras expresadas en Quetzales)
Proveedor
Sumado Vertical
Descripcin
Valor
PTn:
Hecho Por:
Revisado Por:
Valor
AA-7.1.1
