CONCEPTO.
En cualquier pas, las aduanas representan la parte que regula y controla
cualquier actividad que tenga relacin con la entrada y salidas de
productos, personas o incluso capitales de un pas. Entre sus tareas, se
encuentra llevar un control fiscal, de seguridad, de salud y estadstica del
comercio internacional.
Es aquel lugar establecido generalmente en las reas fronterizas, puertos y
ciudades importadoras/exportadoras cuyo propsito principal es contralar
todas las entradas y salidas de mercanca, los medios en los que son
transportadas y los trmites necesarios para llevarlos a cabo. Su funcin
recae en hacer cumplir las leyes y recaudar impuestos, derechos y
aprovechamientos aplicables en materia de comercio exterior.
POTESTAD ADUANERA:
Adems de las cuatro facultades mencionadas anteriormente, la
Administracin Aduanera ostenta otra facultad denominada potestad
aduanera. La misma que consiste en el conjunto de atribuciones que tiene
para controlar el ingreso, permanencia, traslado y salida de personas,
mercancas y medios de transporte, dentro del territorio aduanero, as como
para aplicar y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias que
regulan el ordenamiento jurdico aduanero.
Incluso, precisamos que en el ejercicio de esta nueva facultad, los
administradores y concesionarios, o quienes hagan sus veces, de los
puertos, aeropuertos, terminales terrestres y almacenes aduaneros, deben
proporcionar a la autoridad aduanera las instalaciones e infraestructura
idneas para el ejercicio de la potestad aduanera.
De otro lado, cabe precisar que la Administracin Aduanera ejerce esta
potestad disponiendo la ejecucin de acciones de control, antes y durante el
despacho de las mercancas, con posterioridad a su levante o antes de su
salida del territorio aduanero. El ejercicio de estas acciones ha sido
desarrollado en la legislacin aduanera del siguiente modo:
a) Ejecuta acciones de control, tales como: la descarga, desembalaje,
inspeccin, verificacin, aforo, auditoras, imposicin de marcas, sellos,
precintos u otros dispositivos, establecer rutas para el trnsito de
mercancas, custodia para su traslado o almacenamiento, vigilancia,
monitoreo y cualquier otra accin necesaria para el control de las
mercancas
y
medios
de
transporte;
b) Dispone las medidas preventivas de inmovilizacin e incautacin de
mercancas
y
medios
de
transporte;
c) Requiere a los deudores tributarios, operadores de comercio exterior o
terceros, el acceso a libros, documentos, archivos, soportes magnticos,
data informtica, sistemas contables y cualquier otra informacin
relacionada
con
las
operaciones
de
comercio
exterior;
d) Requiere la comparecencia de deudores tributarios, operadores de
comercio
exterior
o
de
terceros;
e) Ejerce las medidas en frontera disponiendo la suspensin del despacho
de mercancas presuntamente falsificadas o pirateadas, de acuerdo a la
legislacin
de
la
materia;
y
f) Registra a las personas cuando ingresen o salgan del territorio aduanero.
CONTROL ADUANERO:
En el marco de las facultades tributarias y aduaneras que estamos
analizando, podemos advertir que surge un componente muy importante,
denominado el control aduanero de mercancas, el cual es definido en la Ley
General de Aduanas en los siguientes trminos: Conjunto de medidas
adoptadas por la Administracin Aduanera con el objeto de asegurar el
cumplimiento de la legislacin aduanera, o de cualesquiera otras
disposiciones cuya aplicacin o ejecucin es de competencia o
responsabilidad de sta.
En consecuencia debemos precisar que se encuentran sometidas a control
aduanero las mercancas, e incluso los medios de transporte que ingresan o
salen del territorio aduanero, independientemente que estn o no sujetos al
pago de derechos e impuestos. Asimismo, este control aduanero se ejerce
tambin sobre las personas que intervienen directa o indirectamente en las
operaciones de comercio exterior, las que ingresan o salgan del territorio
aduanero, las que posean o dispongan de informacin, documentos, o datos
relativos a las operaciones sujetas a control aduanero; o sobre las personas
en cuyo poder se encuentren las mercancas sujetas al citado control.
Otro aspecto que conviene anotar es que para el ejercicio del control
aduanero, la Administracin emplea, principalmente las tcnicas de gestin
de riesgo para focalizar las acciones de control en aquellas actividades o
reas de alto riesgo, respetando la naturaleza confidencial de la informacin
obtenida para tal fin; dado que se encuentra sometida a las normas de
reserva tributaria.
As tenemos por ejemplo que para el control durante el despacho, la
Administracin Aduanera determina mediante tcnicas de gestin de riesgo
los porcentajes de reconocimiento fsico de las mercancas destinadas a los
regmenes aduaneros. La regla general aplicable a dichos porcentajes es de
de cuatro por ciento (4%), pudiendo aplicar porcentajes mayores, el que en
ningn caso debe exceder del quince por ciento (15%) de las declaraciones
numeradas. Cabe puntualizar que no estn incluidos en el precitado
porcentaje aquellas mercancas cuyo reconocimiento fsico se disponga por:
a) La normatividad especfica;
b) El Reglamento de la Ley General de Aduanas;
c) La autoridad aduanera, sobre la base de una accin de control o a
solicitud del declarante, durante el proceso de despacho.
Continuando con este estudio sobre el control aduanero, corresponde
mencionar que la legislacin aduanera consagra dos modalidades de
acciones de control que tienen las siguientes diferencias e implicancias
de orden tcnico:
Acciones de control ordinario.- Aquellas que corresponde adoptarse
para el trmite aduanero de ingreso, salida y destinacin aduanera de
mercancas, conforme a la normatividad vigente, que incluyen las
acciones de revisin documentaria y reconocimiento fsico, as como el
anlisis de muestras, entre otras acciones efectuadas como parte del
proceso de despacho aduanero, as como la atencin de solicitudes no
contenciosas.
Acciones de control extraordinario.- Aquellas que la autoridad
aduanera puede disponer de manera adicional a las ordinarias, para la
verificacin del cumplimiento de las obligaciones y la prevencin de los
delitos aduaneros o infracciones administrativas, que pueden ser los
operativos especiales, las acciones de fiscalizacin, entre otros. La
realizacin de estas acciones no opera de manera formal ante un trmite
aduanero regular, pudiendo disponerse antes, durante o despus del
trmite de despacho, por las aduanas operativas o las intendencias
facultadas
para
dicho
fin.
Estas acciones de control extraordinario se inician desde el momento
que la autoridad aduanera lo dispone. La comunicacin de dicha accin
se debe realizar al responsable de las mercancas y/o medios de
transporte. Esta comunicacin puede ser efectuada incluso por medios
electrnicos.
VERIFICACIN:
Es una manifestacin de las acciones de control que ejerce la autoridad
aduanera, a efectos de comprobar la exactitud de los datos contenidos
en una declaracin aduanera. Tambin se le conoce como el aforo. Para
cumplir
con
esta
verificacin
puede:
a) Reconocer o examinar fsicamente las mercancas (canal rojo) y los
documentos que la sustentan (canal naranja);
c) Exigir al declarante que presente otros documentos que permitan
concluir con la conformidad del despacho;
d) Tomar muestras para anlisis o para un examen pormenorizado de las
mercancas (Boletn Qumico). La autoridad aduanera est facultada
para extraer muestras representativas de aquellas mercancas que
por su naturaleza requieran de una mejor identificacin, a fin de
determinar su clasificacin arancelaria o valor en aduana y de ser
necesario, solicitar su anlisis fsico qumico.
Aforo.- Consiste en la facultad que tiene la autoridad aduanera para
verificar la naturaleza, origen, estado, cantidad, calidad, valor, peso,
medida, y clasificacin arancelaria de las mercancas, para la correcta
determinacin de los derechos arancelarios y dems tributos
aplicables as como los recargos de corresponder, mediante el
reconocimiento
fsico
y/o
la
revisin
documentaria.
MEDIDAS PREVENTIVAS: Son acciones de control realizadas por la
Administracin Aduanera que se materializan mediante la
inmovilizacin o incautacin de mercancas de mercancas y/o medios
de transporte.
Incautacin.- Es una medida preventiva adoptada por la Autoridad
Aduanera que consiste en la toma de posesin forzosa y el traslado
de la mercanca a los almacenes de la SUNAT, mientras se determina
su situacin legal definitiva. El plazo de la incautacin es de veinte
(20) das hbiles contados a partir de la fecha de su notificacin.
Inmovilizacin.- Es una medida preventiva mediante la cual la
Autoridad Aduanera dispone que las mercancas deban permanecer
en un lugar determinado y bajo la responsabilidad de quien seale, a
fin de someterlas a las acciones de control que estime necesarias. El
plazo de la inmovilizacin es de diez (10) das hbiles contados a
partir de la fecha de efectuada, prorrogable por un plazo igual.
Excepcionalmente, la Administracin Aduanera puede disponer la
prrroga adicional por un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles.
Finalmente, para concluir con este breve estudio del control aduanero
de las mercancas, no olvidemos que las administraciones aduaneras
estn priorizando actualmente la facilitacin del comercio exterior. Lo
cual en modo alguno significa que deba hacer una renuncia a sus
atribuciones y facultades de fiscalizacin y control aduanero. Por el
contrario en esta nueva etapa cuenta con mayores instrumentos
legales y tecnolgicos que le permitirn lograr este cometido de
manera mucho ms eficiente en resguardo del inters fiscal.
Sistema de Despacho Aduanero (SDA)
El proyecto Sistema de Despacho Aduanero (SDA) aporta de manera
importante a los objetivos estratgicos de SUNAT:
Brindar servicios de calidad para incrementar el cumplimiento e
Incrementar la efectividad del control del incumplimiento, para ello se ha
trazado objetivos especficos tales como:
Mejorar la competitividad del pas facilitando y modernizando el
comercio exterior;
Garantizar una cadena logstica gil y segura en el despacho
aduanero;
Reducir los costos de cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras;
Brindar servicios de ptima calidad hacia el ciudadano;
Modernizar y optimizar la cobertura de los canales de atencin.
Optimizar la gestin de riesgo y su efectividad en el control de
mercancas a travs de herramientas dinmicas y modelos de minera
de datos.
Implementacin de Acciones de Control Extraordinaria (ACE)
Los beneficios centrales del proyecto Sistema de Despacho Aduanero
(SDA) son:
1. Implementar el Sistema de Despacho Aduanero en las Aduanas
Martimas para el manifiesto de carga de ingreso y regmenes aduaneros de
importacin para el consumo (despacho anticipado, excepcional y urgente),
y transbordo (modalidades 1 y 2).
2. Mejorar la seleccin del control de las declaraciones de mercancas de
mayor riesgo ejecutando herramientas dinmicas y modelos de minera de
datos.
3. Construir un sistema informtico amigable, dinmico e integrado para el
despacho aduanero.
Todo ello se ejecutar a travs del uso inteligente de la tecnologa aplicada
a la gestin de procesos del despacho aduanero, con personal altamente
competente y comprometido, y dentro del marco de la Ley de
Fortalecimiento institucional.
El Sistema de Despacho Aduanero (SDA) cuenta con tres componentes:
1. SEIDA (Sistema Electrnico de Intercambio de Documentos Aduaneros),
que permite a los diversos operadores como transportistas, agentes de
carga internacional, agentes de aduana, depsitos temporales, entre otros
transmitir va electrnica las diferentes transacciones como la numeracin
de las declaraciones y sus rectificaciones, la transmisin de los manifiestos
y operaciones asociadas, en formato CUSCAR- XML, para su respectiva
validacin y aceptacin.
2. Portal
del
Operador
(Internet),
es
un
componente
de
interoperabilidad entre aduanas y operadores de Comercio Exterior donde
se autenticaran con la clave SOL y a travs de formularios electrnicos estos
realizan sus actividades y operaciones de los despachos aduaneros de
acuerdo a su perfil.
3. Portal del Funcionario Aduanero (Intranet), donde los especialistas,
oficiales de aduanas y jefes de las unidades orgnicas interactan con flujos
de trabajo y gestionan su cartera de operaciones mediante el sistema de
bandeja de expedientes electrnicos. Esta conceptualizacin del modelo de
negocio desarrollado se integra con los dems componentes del sistema
actual de aduanas como son los sistemas de recaudacin, riesgo,
prevencin, trmite documentario, administracin y otros.
TRANSITO ADUANERO
El rgimen de Trnsito Aduanero se realiza conforme a los siguientes
requisitos:
a) El declarante debe presentar una garanta equivalente al valor FOB de las
mercancas. En las vas area y martima se podr aceptar que el
transportista o su representante en el pas presente garantas nominales, no
se le aceptar este tipo de garantas en tanto mantenga garantas
requeridas pendientes de honrar;
b) El transportista debe estar autorizado para operar por el sector
competente. En la va terrestre, los medios de transporte deben estar
previamente autorizados por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones
y registrados por la autoridad aduanera. Excepcionalmente, la autoridad
aduanera puede autorizar el traslado de las mercancas en rgimen de
Trnsito Aduanero en medios de transporte pertenecientes a los
declarantes.
5. El Trnsito Aduanero Interno slo puede realizarse si en la circunscripcin
de dicha aduana del interior se encuentra autorizado el funcionamiento de
un
depsito
temporal
y/o
punto
de
llegada.
6. Las mercancas en trnsito que ingresen al territorio nacional se
encuentran sujetas a las medidas sanitarias establecidas en los dispositivos
legales vigentes.
No puede autorizarse el Trnsito Aduanero Interno de armas, explosivos,
productos precursores para la fabricacin de estupefacientes, drogas
estupefacientes, residuos nucleares o desechos txicos y dems mercancas
peligrosas sobre las cuales exista restriccin legal o administrativa, que no
cuente con la autorizacin de la autoridad competente, asimismo, de
mercancas cuya importacin al pas se encuentre prohibida.
No puede autorizarse el Trnsito Aduanero con destino a los CETICOS de
armas y sus partes, municiones y cualquier otra especie de mercancas que
atenten contra la moral, las buenas costumbres, la salud, la sanidad vegetal
o
animal,
los
recursos
naturales
o
la
seguridad
nacional.
No puede autorizarse el Trnsito Aduanero con destino a ZOFRATACNA de
mercancas cuya importacin al pas se encuentre prohibida, insumos
qumicos fiscalizados de conformidad con la Ley N 25623, armas y sus
partes accesorias, repuestos o municiones, los explosivos o insumos y
conexos de uso civil, nitrato de amonio y de sus elementos componentes,
mercancas que atenten contra la salud, el medio ambiente y la seguridad o
moral
pblicas.
7. El rgimen de Trnsito Aduanero debe ser solicitado por el transportista o
su representante en el pas, o por el despachador de aduana, a quienes para
este
efecto
se
les
denomina
declarante.
8. Los transportistas terrestres nacionales solicitan su registro ante la
Intendencia de Aduana Operativa de la circunscripcin a la que
pertenecen.
9. El declarante es responsable ante la SUNAT de la salida de la mercanca
del territorio aduanero, de su ingreso a CETICOS o ZOFRATACNA, o de la
entrega de las mercancas al depsito temporal y/o punto de llegada en la
aduana del interior, y del cumplimiento de las dems obligaciones del
rgimen.
10. El declarante presenta una garanta emitida a favor de la SUNAT por un
monto que no puede ser inferior al valor FOB de la mercanca, de acuerdo al
monto indicado en la factura, documento equivalente o contrato, salvo que
la autoridad aduanera determine un monto distinto, a fin de garantizar el
traslado de la mercanca hasta la aduana de salida, la aduana del interior,
CETICOS o ZOFRATACNA y el cumplimiento de las dems obligaciones
establecidas para el rgimen.
La garanta debe tener una vigencia mnima de sesenta (60) das calendario
contado desde la fecha de numeracin de la DUA y debe cumplir con los
requisitos previstos en el procedimiento Garantas de Aduanas Operativas
IFGRA-PE.13.
En los casos de trnsito por va area y martima el transportista o su
representante podr presentar una garanta nominal global por un monto de
cincuenta mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (US $ 50 000,00) en
tanto no mantenga garantas requeridas pendientes de honrar.
11. Las mercancas destinadas al rgimen de Trnsito Aduanero estn
sujetas a reconocimiento fsico obligatorio en la aduana de ingreso, cuando:
a) Se trate de mercancas cuyas dimensiones no quepan en un contenedor
cerrado;
b) La mercanca permita su identificacin e individualizacin y no se
encuentren
en
contenedores;
c) Los contenedores se encuentren en mala condicin exterior, acusen
notoria diferencia de peso o haya indicios de violacin del precinto de
seguridad;
d) Se movilicen por sus propios medios;
e) Lo determine la autoridad aduanera.
12. La autoridad aduanera dispone la colocacin de precintos de seguridad
en los contenedores, u otras medidas adicionales, si la naturaleza de la
mercanca o su embalaje as lo requieran; y efecta las verificaciones a que
hubiera lugar en resguardo del inters fiscal y del cumplimiento de la
regularizacin
efectiva
del
rgimen
de
Trnsito
Aduanero.
13. El rgimen de Trnsito Aduanero se efecta bajo las siguientes
condiciones:
a) Trnsito Aduanero con destino al exterior
- En contenedores cerrados o abiertos y debidamente precintados;
- En furgones cerrados que constituyan o no parte del medio de transporte y
se encuentren debidamente precintados;
- En caso de mercancas que se movilicen por sus propios medios, deben
contar con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancas, siempre y cuando permitan su identificacin e
individualizacin.
b) Trnsito Aduanero Interno
- En contenedores cerrados y debidamente precintados;
- Las mercancas que debido a sus dimensiones no caben en un contenedor
tipo cerrado deben ser identificables e individualizadas;
- En caso de mercancas que se movilicen por sus propios medios, deben
contar con la autorizacin del Ministerio de Transportes y Comunicaciones;
- Otras mercancas, siempre y cuando permitan su identificacin e
individualizacin.
c) Trnsito Aduanero con destino a CETICOS, ZOFRATACNA
- Segn las condiciones descritas en los literales a) y b) precedentes.
14. Las mercancas destinadas al rgimen de Trnsito Aduanero se
encuentran sujetas a control aduanero a la salida del depsito temporal y/o
punto de llegada de la aduana de ingreso, durante su traslado, en su
salida al exterior, en la recepcin en el depsito temporal y/o punto de
llegada en la aduana del interior o en su ingreso a CETICOS o
ZOFRATACNA.
15. El plazo mximo para el traslado de la mercanca sometida al rgimen
de Trnsito Aduanero, para su salida al exterior, su ingreso a CETICOS o
ZOFRATACNA, o su traslado a una aduana del interior, no puede exceder de
treinta (30) das calendario contados a partir del otorgamiento del levante.
La autoridad aduanera otorgar un plazo de hasta quince (15) das para el
traslado de las mercancas, el mismo que podr prorrogarse a solicitud del
declarante, siempre que en total no supere el plazo mximo permitido para
el rgimen y que la solicitud se haya presentado dentro del plazo
inicialmente otorgado.
16. El responsable del traslado de las mercancas en rgimen de Trnsito
Aduanero Interno, a la llegada del medio de transporte al lugar de destino,
debe presentar el manifiesto de carga correspondiente. En la aduana de
destino las mercancas pueden ser destinadas, dentro del plazo de treinta
(30) das hbiles computados a partir del da siguiente del trmino de la
descarga, a cualquier rgimen aduanero excepto al rgimen de Trnsito
Aduanero
Interno.
17. El Sistema Integrado de Gestin Aduanera (SIGAD) a travs de los
Mdulos de Trnsito, Control de Garantas y Liquidaciones de Cobranza,
permite a los funcionarios aduaneros responsables de las distintas reas de
la SUNAT accesar a la informacin bajo la modalidad de ingreso, consulta o
modificacin. La actualizacin de los datos en los Mdulos del SIGAD y la
calidad de los mismos es de responsabilidad de los funcionarios aduaneros
encargados de ello.
18. La Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin tiene a su cargo la
actualizacin, integracin y oportuna consolidacin de la informacin a nivel
nacional.
19. El Trnsito Aduanero Internacional se rige por los tratados o convenios
suscritos por el Per y en cuanto no se opongan a ellos, por lo dispuesto en
la Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N 1053 y su
Reglamento.
20. Las medidas en frontera para la proteccin de los derechos de autor y
conexos y los derechos de marcas son aplicables, a solicitud de parte,
cuando se presuma que la mercanca destinada al rgimen de trnsito
aduanero es pirata, falsificada o confusamente similar, de acuerdo a lo
establecido en el Instructivo Medidas en Frontera INTA-IT. 00.08.
