FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y EDUCCION
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINACIERAS
MONOGRAFIA
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EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES DENTRO DE LAS
OPERACIONES, OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
DEFICIENCIAS OPERATIVAS EN LAS AREAS OPERATIVAS MAS AMPLIAS
Y TIPOS DE AUDITORIA OPERATIVA.
CURSO
AUDITORIA OPERATIVA Y ADMINISTRATIVA
CICLO
DOCENTE :
PRADO CORONADO MONICA VIVIANA
ALUMNO
ZOILITA VILCA GUAMANTA
BAGUA GRANDE - AMAZONAS PERU
DEDICATORIA
Quiero dedicar este trabajo, primeramente a Dios, por
haberme permitido llegar hasta este punto y haberme
dado salud, ser el manantial de vida y darme lo
necesario para seguir adelante da a da y lograr mis
objetivos, adems de su infinita bondad y amor.
A mi madre por haberme apoyado en
todo momento, por sus consejos, sus
valores y por la motivacin constante
que me ha permitido ser una persona de
bien, pero ms que nada por su amor
INDICE
I.
EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES DENTRO DE LAS
OPERACIONES, OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.1. El auditor operativo Definicin5
1.2. Funciones del auditor...6
1.3. Conocimientos que debe tener7
1.4. Habilidades y destrezas...8
1.5. Experiencias.9
1.6. Responsabilidad profesional...11
1.7. La tica del auditor...12
1.8. Objetivos de la auditoria operativa..12
1.9. Caractersticas de la auditoria...14
1.10.
Procedimientos de auditoria..15
1.11.
Metodologa15
1.12.
El costo del proceso de auditoria..16
II.
DEFICIENCIAS OPERATIVAS EN LAS AREAS OPERATIVAS MAS AMPLIAS
Y TIPOS DE AUDITORIA OPERATIVA.
1. La eficiencia administrativa17
2. Las deficiencias operativas.18
3. Tipos de auditoria19
1. Auditoria gubernamental
2. Auditoria externa y sus objetivos
3. Auditoria interna
INTRODUCCION
La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y se le
otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de la contabilidad, tambin
detectaba fraudes y malversacin de fondos.
La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital
aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se consider como
una informacin que permite una buena gestin administrativa, los auditores ampliaron su
mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno.
De aqu la Auditora Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en los
distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras, presupuesto,
canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles ejercidos, etc.
Las diferencias operativas o de gestin nacen como consecuencia de la existencia de modelos
mentales en el factor humano de las organizaciones, que frenan su desarrollo. La consecuencia
de mantener, y no desechar, tales modelos es el frontal rechazo al cambio.
EL AUDITOR OPERATIVO Y SUS ACTIVIDADES DENTRO DE LAS OPERACIONES,
OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1.1.
El auditor operativo Definicin
Auditor es aquella persona profesional que habitualmente se dedica a trabajos de
auditoria con libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
Los auditores internos y de gestin se diferencian en la especializacin del objetivo que
persiguen. As cuando se persigue evaluar objetivos de carcter operativo.
Tambin se puede afirmar que el auditor operativo trabaja en el limite entre la materia
propiamente tcnica o exclusiva de una rea profesional alejada por completo de su
competencia y entrenamiento recibido en la universidad y la materia que es factible
cuestionar porque ingresa en el campo de lo que doctrinariamente se conoce como control
interno.
Adems, bajo cualquier circunstancia, un contador profesional acertado, en el desempeo
de la auditoria, se distingue por la combinacin de un conocimiento completo de los
principios y procedimientos contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y
una receptividad mental imparcial y razonable.
1.2.
Funciones del auditor
Las funciones clsicas del auditor son:
Investigar la normativa, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y
programas de trabajo.
Desarrollar el plan de trabajo de una auditoria.
Precisar los objetivos, alcances y metodologa para organizar una auditoria.
Recopilar informacin til para valorar la funcionalidad y garanta de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
Conseguir y revisar estadsticas relativas a volmenes y cargas de trabajo.
Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
Identificar los hallazgos, evidencias y agregarlos a los papeles de trabajo.
Respetar las normas de desempeo emitidas por los grupos de filiacin,
corporativos, sectoriales e instancias normativas y en su caso globalizadoras.
Presentar los sistemas administrativos y/o innovaciones que propicien incrementar
la efectividad de la organizacin.
Estudiar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus espacios y
niveles.
Eliminar el flujo de datos y formas.
Tomar en cuenta las variables ambientales y econmicas que influyen en el
funcionamiento de la organizacin.
Investigar la distribucin del espacio fsico y el uso de equipos de oficina.
Conservar el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin permanente
de progresos.
Plantear los elementos de tecnologa superior requeridos para estimular el cambio
organizacional.
Crear y preparar los reportes de avance e informe de una auditoria.
1.3.
Conocimientos que debe tener
Es ventajoso que el auditor y el equipo auditor posean una preparacin coherente con las
exigencias de una auditoria administrativa, de tal forma que les permita interactuar de
manera natural y conveniente con los dispositivos de estudio que de una u otra forma se
emplearan durante su avance.
Teniendo en cuenta estas necesidades es pertinente observar los siguientes niveles de
formacin deseables para un auditor operativo.
Academia.
Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado en contabilidad, administracin,
informtica, comunicacin, ciencias polticas, administracin pblica, relaciones
industriales, ingeniera industrial, sicologa, pedagoga, ingeniera de sistemas,
derecho, relaciones internacionales y diseo grfico.
Complementaria
Instruccin en la materia lograda a lo largo de la vida profesional por intermedio
de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.
Emprica
Conocimiento que deriva de la ejecucin de auditoras en diferentes
organizaciones sin tener un grado acadmico.
Otros.
El auditor operativo deber adems saber operar equipos de cmputo y de oficina
y dominar el o los idiomas que formen parte de la dinmica de trabajo de la
organizacin bajo anlisis.
1.4.
Habilidades y destrezas
En complemento de la formacin profesional del auditor operativo lo constituye otro tipo
de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y dones exclusivos inherentes a su carcter.
La manifestacin de estos atributos puede cambiar de acuerdo con la forma de ser de cada
caso en particular, sin embargo, es aconsejable que quien se dedique al trabajo de auditor,
sea poseedor de las siguientes caractersticas
1.5.
Estilo positivo
Seguridad emocional
Objetividad
Sentido institucional
Saber escuchar
Creatividad
Respeto a las ideas de los dems
Aptitud analtica
Conocimiento de los valores propios y de su entorno
Capacidad de negociacin
Imaginacin
Claridad de expresin verbal y escrita
Capacidad de observacin
Iniciativa
Discrecin
Facilidad para trabajar en grupo
Compartimiento tico
Experiencias
7
Uno de los componentes esenciales que se debe de tomar en cuenta al evaluar las
caractersticas del equipo auditor, es el referido a la experiencia personal de sus
integrantes, ya que a ello obedece en gran medida el cuidado y prontitud profesional que
pongan en juego para determinar la profundidad de las observaciones.
El auditor operativo, por la calidad de la funcin que va a desempear debe dominar
varios campos, en especial los siguientes:
Conocimiento de las reas ms representativas de la organizacin.
Conocimiento de las reas complementarias de la organizacin.
Conocimiento de trabajos previos de auditoria.
Conocimiento de casos prcticos casuistas.
Conocimiento proveniente de la implementacin de estudios organizacionales de
otra naturaleza.
Conocimiento personal sustentado en elementos diversos.
El auditor operativo debe tener en consideracin que la fortaleza de su funcin est
circunscrita y depende de su calidad personal, debiendo enfrentar su compromiso con
respeto y en estricta observancia de las normas profesionales tales como:
Objetividad: conservar una visin independiente de los hechos, evadiendo
formulas, juicios o crear en omisiones, que alerten de alguna forma los resultados
que logre.
Responsabilidad: practicar una buena conducta profesional cumpliendo con sus
compromisos oportuna y eficientemente.
Integridad: resguardar sus valores desestimando las presiones.
Confidencialidad: conservar en secreto la informacin y no utilizarla en favor
propio o de intereses ajenos.
Compromiso: advertir las obligaciones que tiene para consigo mismo y la
organizacin para la que ofrece sus servicios.
Equilibrio: no perder la nocin de la realidad y el significado de los hechos.
Honestidad: reconocer su posicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus
propios recursos, evadiendo aceptar encargos o tratos de cualquier tipo.
Institucionalidad: recordar que su tica profesional lo compromete a respetar y
1.6.
obedecer a la organizacin a la que pertenece.
Criterio: aplicar su capacidad de juicio en forma proporcionada.
Iniciativa: tomar una actividad y capacidad de respuesta rpida y firme.
Imparcialidad: no implicarse en forma personal en los hechos.
Creatividad: ser propositivo e innovador en el proceso de su trabajo.
Responsabilidad profesional
El equipo auditor operativo debe efectuar su tarea empleando toda su potencialidad,
inteligencia y sabidura para establecer el alcance, estrategias y tcnicas que habr de
aplicar en una auditoria, as como ajustar los resultados y presentar los informes
pertinentes.
Con esta finalidad, debe poner especial nfasis en:
Salvaguardar la independencia mental.
Ejecutar su tarea, la cual estar fundamentada en el conocimiento y capacidad
profesional adquiridos.
Cumplir con las normas o criterios que se le indique.
Cumplir con las normas o criterios que se le indique.
Capacitarse en forma continua y sostenidamente.
1.7.
La tica del auditor
La tica profesional de un fragmento de la tica que estudia los deberes y los derechos de
los profesionales. La tica general abarca las normas mediante el cual una persona decide
9
su conducta. Por lo general la tica, como cdigo de conducta, influye en las personas y
adems en su mbito profesional y en las relaciones que establece con terceros.
El auditor debe tener presente que cualquier accin disciplinaria contra los auditores daa
su reputacin profesional; entonces debemos tener un gran cuidado al efectuar nuestras
actividades como auditores, cindonos permanentemente a los ideales del cdigo de
tica.
1.8.
Objetivos de la auditoria operativa
Los objetivos son los siguientes:
Critica
El auditor no debe aceptar fcilmente lo que se le presente como primeros
hallazgos, debe investigar todas las evidencias posibles para tener un buen juicio.
Sistemtico
El auditor confecciona un plan para lograr los objetivos (este plan debe guardar
coherencia entre sus partes y en si mismo).
Imparcial
El auditor jams debe dejar de ser objetivo e independiente (tanto en lo
econmico como en lo personal).
Organizacin como sistema
El auditor debe considerar que la organizacin es un sistema, por lo que el estudio
debe prioritariamente ser completo.
Eficiencia
La auditora operativa necesita determinar la eficiencia (nivel de cumplimiento de
la meta) en el logro de los objetivos determinados con anticipacin, y la eficiencia
y economa en la obtencin y uso de los recursos.
Economa
10
Conocer si los recursos se consiguen con los menores costos posibles. El auditor
debe conocer los precios del medio y la tecnologa que existe y adems de otros
valores polticos, sociales, culturales, etc.
Evaluar (diagnostico)
Determinar las verdaderas causas de los problemas.
Estimar (pronostico)
Evaluar la situacin administrativa futura.
1.9.
Caractersticas de la auditoria operativa
Presenta las siguientes caractersticas.
Apoya a la reformulacin de los objetivos y polticas de la organizacin.
Apoya a la alta direccin a evaluar y controlar las actividades de la organizacin.
Apoya en la construccin de una visin de largo plazo a quienes toman la
decisin.
Segn las circunstancia pude practicarse la auditoria operativa en forma parcial,
considerando una o ms reas especficas peridica y normativamente.
La auditora operativa debe ser practicada por un equipo multidisciplinario, donde
cada profesional se debe incorporar en la medida en se necesiten sus
conocimientos.
1.10. Procedimientos de auditoria
La auditora operativa es un proceso y como tal comprende una serie de etapas o fases.
De esta manera, comprende las siguientes fases:
-
Fase de diagnstico.
Fase de propuesta.
Fase de la negociacin de la propuesta.
Fase de control e implementacin.
Fase de actividad posterior al trabajo de campo.
Fase de evaluacin.
1.11. Metodologa
11
No existe an una metodologa que explique un auditor operativo en la realizacin de su
labor, el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia, sin embargo,
para ello se basara en cuatro caractersticas de la auditoria operativa.
Familiarizacin
Verificacin
Evaluacin y recomendacin
Informar los resultados
1.12. El costo del proceso de auditoria
Podemos establecer que existen dos tipos de costo. Uno de tipo objetivo cuantificable y
un costo de tipo subjetivo no cuantificable que formara parte del campo de los activos
intangibles tal como es el prestigio.
Los costos objetivos estn calculados sobre la valoracin de todos los medios y pruebas
que se emplean en el proceso de auditora.
Respecto a la valoracin del proceso de auditoria se puede diferenciar tres clases de
costos relacionados a los procesos de planificacin.
Los procesos de planificacin se consideran a largo plazo cuando tienen un espacio de
duracin superior a un ao y tienen por finalidad instaurar la funcin de auditoria en
todos los espacios de la organizacin.
La auditora a mediano plazo es la tiene una duracin de un ao y tiene por finalidad la
elaboracin de objetivos a auditar.
La auditora a corto plazo es aquella de duracin menor a un ao y tiene por objetivo la
asignacin de recursos de cada auditoria.
DEFICIENCIAS OPERATIVAS EN LAS AREAS OPERATIVAS MAS
AMPLIAS Y TIPOS DE AUDITORIA OPERATIVA.
12
II.1.
La eficiencia administrativa
Si la eficiencia administrativa no va acompaada de cambios que garanticen un mejor
funcionamiento de la organizacin, las perspectivas sern poco alentadoras. Las
deficiencias operativas son en ocasiones muchas y ninguna de ellas podemos considerarla
insalvable, por lo que precisan esquemas de control y sancin adecuados, acompaados
de cambios en el marco regulatorio que posibilite la aplicacin de estos.
Las inspecciones administrativas en las empresas han evolucionado de la misma forma
que han evolucionado los procesos polticos y econmicos en la sociedad. A principios
del siglo pasado tuvieron validez bajo la influencia de los principios taylorianos las
siguientes herramientas: indicadores de productividad, contabilidad industrial, ndice de
rentabilidad de capital, estndares, control presupuestario y algunos de ellos an son
empleados en el mundo organizacional, quienes imponen en estilo administrativo en las
empresas, respaldados en cuatro premisas:
a) Los mecanismos de eficiencia son estables en el tiempo.
b) El gerente administra un sistema de informacin muy eficiente acerca de los
resultados de los procesos que dirige.
c) La eficiencia manufacturera est directamente relacionada con la minimizacin de
los costos.
d) El costo total de la produccin es el resultado del costo de un factor de producto
clave que generalmente es la mano de obra directa.
II.2.
13
Las deficiencias operativas
Las deficiencias operativas o de gestin nacen como consecuencia de la existencia de
modelos mentales en el factor humano de las organizaciones, que frenan su desarrollo. La
consecuencia de mantener y no desechar, tales modelos es el frontal rechazo al cambio.
Respondiendo al reto inexorable del proceso inexorable del proceso de globalizacin y a
la alta y decisiva competencia, se ha puesto de manifiesto la necesidad de cambiar a
sistemas que completen los siguientes basamentos:
La no administracin privilegiada de los costos, sino que debe incluir el valor de
los indicadores de eficiencia.
Como la regla es el cambio, se debe aprender a administrarlo y alejarse
plenamente de la inercia, utilizando de forma sistmica y continua los conceptos
de reingeniera, apoyndose es la actividad de diagnstico continuo, como
herramienta de identificacin del resto.
Garantizar que el conocimiento organizacional modificado sea compartido por
todos los comprometidos dentro de dicha gestin.
2.3.
Tipos de auditoria
Las auditorias podemos clasificar en funcin a sus mbitos de aplicacin, de la siguiente
manera.
2.3.1. Auditoria gubernamental
14
La modernizacin del estado en el espacio de control gubernamental necesita del fiel
cumplimiento de la ley del Sistema Nacional de Control, en su proyeccin moderna
orientada al ejercicio de la auditoria operativa o de gestin, en la integridad de las
instituciones que conforman el sistema.
La auditora gubernamental, en consecuencia, se orienta a contribuir al establecimiento de
una organizacin adecuada y de los recursos necesarios para cumplir con los objetivos y
metas.
2.3.2. Auditoria externa y sus objetivos
La auditora externa es el examen crtico, sistemtico y detallado un sistema de
informacin de una empresa, efectuado por un contador pblico colegiado si vnculos
laborales con esta, utilizando tcnicas especficas y con el objetivo de formular una
opinin independiente sobre la manera cmo opera el sistema.
Segn lo dicho, la auditoria externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre ellos, porque
las empresas generalmente requieren de la evaluacin de un sistema de informacin
financiero en forma independiente para conferirle validez ante los usuarios del producto
de este.
2.3.3. Auditoria interna
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La auditora interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una empresa, ejecutado por un profesional con relaciones de dependencia
laboral con ella, aplicando tcnicas determinadas y con la finalidad de emitir informes y
formular sugerencias para su mejoramiento.
Las auditoras internas son realizadas por personal de la empresa. Un auditor interno
tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones
y su labor es proponer el mejoramiento de los mtodos y procedimientos del control
interno que reducen en operacin ms eficiente y eficaz.
16
CONCLUSIONES
Son juicios del auditor, de carcter profesional, basados en las observaciones formuladas como
resultado del examen. Estarn referidas a la evaluacin de la gestin en la entidad examinada, en
cuanto al logro de las metas y objetivos.
Los auditores deben de resumir sus hallazgos relacionados con los propsitos fundamentales de
la auditoria. El informe se incluir mejoramientos sugeridos en las polticas y procedimientos
operacionales de la entidad auditada, y una lista de las situaciones en las que el cumplimiento
con las polticas y procedimiento existentes no es el adecuado.
En el trabajo de una auditoria operativa es la accin de seguimiento a fin de asegurar
cualesquiera deficiencias que se haya revelado en el informe de auditora sea corregida. Esta
responsabilidad de seguimiento puede asignrsele a una organizacin de lnea o equipo, pero a
menudo se considera que es responsabilidad del equipo de auditora.
17
BIBLIOGRAFIA
HERNANDEZ RODRIGUEZ, FERNANDO (LA AUDITORIA OPERATIVA)
EDIT. SAN MARCOS, LIMA.
CHIAVENATO IDALBERTO (INICIACION DE LA ORGANIZACIN Y
CONTROL) EDIT. MC GRAW HILL, MEXICO.
CONTARALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DEL PERU (NORMAS DE
LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL)
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