Artculo 175.
- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros,
o contar con informes u otros documentos:
1. Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
2. Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro
almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes
y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas
correspondientes.
3. Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o
actos gravados, o registrarlos por montos inferiores.
4. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT.
5. Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
6. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados a llevar
contabilidad en moneda extranjera.
7. No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, mecanizado o
electrnico, documentacin sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias, o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
8. No conservar los sistemas o programas electrnicos de contabilidad, los soportes
magnticos, los microarchivos otros medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la materia
imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.
9. No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros, sistemas, programas,
soportes portadores de microformas gravadas, soportes magnticos u otros medios
de almacenamiento de informacin y dems antecedentes electrnicos que
sustenten la contabilidad.
(Artculo 175 sustituido el artculo 43 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007, vigente a partir del 1 de abril de 2007)
CASO PRACTICO 2- INFRACCIN NUMERAL 1
ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO
La empresa SANCHEZ dedica a la venta de artculos de bazar se encuentra en el rgimen
especial de la renta comenz sus operaciones el mes de marzo 2012, se sabe que omiti de
llevar el registro de compras el cual fue detectado el da 01/08/2013 tras una revisin de
documentos requeridos por la administracin tributaria. Adems de darle de 10 das hbiles
para poder subsanar la infraccin. a cunto ascendera la multa si se sabe que los ingresos
netos del 2012 fueron por un importe de 51,580.00 nuevos soles y que el contribuyente
subsana el error el 05/08/2013 pero realiza el pago el da 07/08/2013.
Solucin.
Primero debemos tener presente que la multa es del 0.6% de los ingresos netos para el
rgimen general o especial y que en este caso se acoge al rgimen de gradualidad resolucin
de superintendencia N 063-2007/sunat. Por lo que realizaremos los siguientes clculos:
DETERMINACIN DE LA MULTA
INFRACCIN
SANCIN
UIT VIGENTE 2013 A LA FECHA
DE DETECCIN
INGRESOS NETOS 2012
MULTA ( 0.6% X 51,580)
COMPARACIN
NO MENOR 10% DE LA UIT
NI MAYOR A 25 UIT
MULTA
GRADUALIDAD
MULTA APLICABLE
REBAJA (50% X 370.00)
MULTA GRADUADA
ACTUALIZACIN DE LA MULTA
FECHA DE INFRACCIN
FECHA DE SUBSANACION Y
PAGO
DAS TRANSCURRIDOS
TIM VIGENTE
TIM ACUMULADO
MULTA CON REBAJA
INTERESES MORATORIOS
MULTA ACTUALIZADA AL 07-08-2013
0.60%
3700
51,580
309.48
370.00
92,500.00
370.00
370.00
-185.00
185.00
01/08/2013
07/08/2013
6
0.0004
0.0024
185.00
0.44
185.44
INGRESOS
NETOS
CASO PRACTICO ARTICULO 175 NUMERAL 5
CDIGO TRIBUTARIO - SUNAT
Hoy en da segn la resolucin de superintendencia N 379-2013/sunat publicada el 30 de
diciembre de 2013, donde nos dan el alcance y los lineamientos para el llevado del registro de
compras y ventas electrnicos para todos los contribuyentes afectos al igv, cuyos ingresos
superen las 500UIT entre los meses de Julio 2012 y junio 2013.
Esta normativa entra en vigencia el 01 de enero de 2014, salvo algunas excepciones que
entraran en vigencia el primero de mayo de 2014.
Caso practico
La empresa EL DIAMANTE SA esta obligado de llevar el registro de compras y ventas de
manera electrnica para el periodo 2014
por lo que deber de presentar los respectivos
registros en el 27 de junio de 2014 por los periodos de enero y febrero de acuerdo al
cronograma, pero cuestiones del sistema que genera el archivo en txt. la empresa no pudo
declarar en la fecha indicada sino lo hizo recin en la fecha 07/07/2014 por lo que sabemos que
la sunat no le notifico todava por la infraccin cometida.
A cuanto ascendera la multa ? si se sabe que tuvo como ingresos netos en el periodo 2013
un monto de 7,895,000.00 nuevos soles. ademas se sabe el dia que subsanaron la
presentacin pagaron la multa respectiva.
solucin
Primero debemos de saber que se ha cometido una infraccin que esta tipificada en el articulo
175 numeral 5 del cdigo tributario el cual sanciona por llevar con atraso al permitido por las
normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por resoluciones de superintendencia de la SUNAT, que se vincula con la
tributacion.
La multa asciende a 0.3% de los ingresos netos.
Debemos tener presente que de acuerdo a la resolucin de superintendencia N 0632007/sunat nos brinda el detalle del descuento del rgimen de gradualidad y en este caso como
la sunat no ha inducido al contribuyente que subsane y la empresa el mismo da que subsano
su falta realizo el pago de la multa. entonces la rebaja es del 90% del total de la multa.
calculo
0.3% x 7,895,000.00 = 23,685.00
Criterio de gradualidad
Multa .............................................................. 23,685.00
Descuento (90% x 23,685.00) ....................... (21,316.50)
Multa con gradualidad
2,368.50
Calculo del inters
TIM ............................................ 1.2% mensual
TIM diario .................................. 0.04% diario
das de atraso
10 das
Tasa de inters 0.4% x 2,368.5 = 9.47
Multa mas inters
2,368.50
9.47
2,377.97
La empresa deber de pagar 2,378.00 nuevos soles el mismo da de la subsanacion
con una gua de pagos varios.
INFRACCIN NUMERAL 2 ARTICULO 175 DEL CDIGO
TRIBUTARIO-CASO PRACTICO
La empresa GINOSO SRL el ao 2012 sus ventas superaron las 1,500 UIT por lo cual esta
obligada a llevar el registro de inventario permanente valorizado para el ejercicio 2013. en el
mes de agosto 2013
la sunat le solicito el mencionado registro de Kardex valorizado por lo que la empresa imprimi
directamente del mes de enero a julio 2013 y obvio hacerlo de manera mensual ademas no
realizo la impresin almacn por almacn si no consolido todos los almacenes al momento de
imprimir.
la sunat detecta la infraccin el da 15/08/2013 y emite una resolucin de multa por lo cual la
empresa decide pagar y subsanar el da 23/08/2013.
a cuanto asciende el valor de la multa? si la empresa ha tenido unos ingresos netos en el ao
2012 por un monto de 7,450,590.00
Solucin
de acuerdo al articulo 13 de la resolucin de superintendencia N 234-2006/SUNAT
establece lo siguiente.
Se deber registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO DETALLE DEL INVENTARIO VALORIZADO" toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida al almacn y
sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
13.2 En el formato, se deber incluir como dato de cabecera, adicional a los contemplados en
el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
a) Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b) Cdigo de la existencia.
c) Tipo de existencia (segn tabla 5).
d) Descripcin de la existencia.
e) Cdigo de la unidad de medida (segn tabla 6).
f) Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
como la empresa ha consolidado todos los almacenes y ha impreso de forma conjunta los meses de
sin observar la forma y condiciones
establecidas en [Link] de superintendencia N 234-2006/SUNAT.
enero a julio 2013 esta ha llevado el Kardex valorizado
DETERMINACIN DE LA MULTA
INFRACCIN
SANCIN
0.30%
UIT VIGENTE 2013 A LA FECHA
DE DETECCIN
3700
INGRESOS NETOS 2012
7,450,590
MULTA ( 0.3% X 7,450,590)
22,351.77
COMPARACIN
NO MENOR 10% DE LA UIT
370.00
NI MAYOR A 12 UIT
44,400.00
MULTA
22,351.77
GRADUALIDAD
MULTA APLICABLE
22,351.77
REBAJA (80% X 22,351.77)
-17,881.42
MULTA GRADUADA
4,470.35
ACTUALIZACIN DE LA MULTA
FECHA DE INFRACCIN
15/08/2013
INGRESOS
NETOS
FECHA DE SUBSANACION Y
PAGO
23/08/2013
DIAS TRANSCURRIDOS
TIM VIGENTE
0.0004
TIM ACUMULADO
0.0032
MULTA CON REBAJA
4,470.35
INTERESES MORATORIOS
14.31
MULTA ACTUALIZADA AL 23-08-2013
4,484.66
