06) Seale los hechos imponibles que pueden originar el pago de IVA, segn
su ley especial
Segn el Artculo 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), Constituyen
hechos imponibles a los fines de esta Ley, las siguientes actividades, negocios
jurdicos u operaciones:
1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los
derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o desincorporacin de
bienes muebles realizados por los contribuyentes de este impuesto.
2. La importacin definitiva de bienes muebles.
3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o
aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los
trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los
servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se
refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley.
4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales.
5. La exportacin de servicios.
07)Quienes estn obligados a pagar IVA, y que actividades y productos estn
exentos del pago de IVA
Segn la Ley de Impuesto al Valor Agregado en su artculo 1 seala: "Se crea un
impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes muebles, la
prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta
Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas
naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su
condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen
las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley".
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta que recae
sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios efectuadas por
empresarios y profesionales. No obstante, aunque quien paga el impuesto es, en
definitiva, el destinatario final de los bienes y servicios, la Hacienda Pblica
recauda poco a poco, a medida que se produce el bien o servicio en las empresas
sucesivas que intervienen en el proceso.
Para su aplicacin, al igual que ocurre con todos los impuestos, existe una
normativa especial que requiere datos contables.
El IVA y la contabilidad estn estrechamente relacionados, tanto por los requisitos
contables que exige la aplicacin del impuesto como por la incidencia que tiene en
los hechos contables, como son las compras y en las ventas.
EXENCIONES
Establece la normativa legal del caso (LIVA), que estn exentas del impuesto:
1. Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de esta Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares
acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por
Venezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad.
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos internacionales a
que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando procediere la exencin
de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por Venezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se encuentren
exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales suscritos por
Venezuela.
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje.
6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la legislacin
especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
cumplimiento de sus fines propios.
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central de
Venezuela, as como los materiales o insumos para la elaboracin de las mismas
por el rgano competente del Poder Pblico Nacional.
9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las
instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las
importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del
sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan
ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se
deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin.
10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y prestaciones de
servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva Esparta, en la Zona
Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la Pennsula de Paraguan del
Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural, Cientfica y Tecnolgica del Estado
Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en la Zona Franca
Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que inicie sus
actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus respectivas
leyes o decretos de creacin.
Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este artculo, slo
proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes objeto del
respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente, debiendo tales
circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.
Adicional a ello, estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los
bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuacin:
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para
el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para
reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario.
b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas
para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.
i) Caf tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atn enlatado en presentacin natural.
l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos (170
gr.).
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y
en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
o) ) Margarina y mantequilla
p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricacin de los mismos.
3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las
sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico,
para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos
destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol,
metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de
stos destinados al fin sealado.
5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas,
rganos artificiales y prtesis.
6. Los diarios y peridicos y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la industria
editorial.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la codificacin
correspondiente a los productos especificados en este artculo.
Adems de estos productos, ciertos servicios (sector terciario de la produccin) se
encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado, ellos son:
1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en
los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes,
ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean
prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos
usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e
instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de
impuesto sobre la renta.
5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin,
prestados por entes pblicos e instituciones sin fines de lucro, siempre que no
repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo
caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin.
6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su
valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT.).
7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes,
comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones
similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.
10. El suministro de agua residencial.
11. El aseo urbano residencial.
12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y
dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin.
Frandder Rodriguez C.I 23674453 TLF 04160220598
