COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DEL
ESTADO LARA
INSTITUTO DE DESARROLLO PROFESIONAL
Anlisis de las Estructuras de
Costos para la determinacin
del Impuesto sobre la Renta
Lic. Rosa Isabel Prez
Coordinadora del Comit Sector Privado y Gestin de la FCCPV
Normativa Legal
Ley Orgnica de
Precios Justo
Reforma parcial
de la LOPJ
Gaceta Oficial 40.340
23-01-2014
2014
Criterios contables
para la
determinacin del
precio justo
Prov. 003-2014
SUNDDE
Gaceta Oficial 40.351
07-02-2014
2014
GO Extraordinaria
6.156
19-11-2014
Modalidades para la
determinacin,
fijacin y marcaje de
precios
Prov. 070-2015 Gaceta
Oficial 40.775
27-10-2015
2015
Marcaje
Prov. 057-2014
SUNDDE
Gaceta Oficial
40.547
24-11-2014
Reforma de la LOPJ
Gaceta Oficial
Extraordinaria 6.202
Decreto 2092
08-11-2015
Providencia 003-2014
Exclusiones
Financiacin.
Donaciones
Tributos
Otros gastos
Control de inventarios
Clasificacin correcta de
los inventarios que, de
acuerdo a su actividad, el
sujeto debe llevar
Polticas contables
Costos-Informacin
financiera
Control de costos
Sistema Integrado
Costos incluidos
Art 2.
Num 11,13,14 y 15
Art 2.
Num 6, 7 y 8
Materiales, mano de
obra y costos directos
de fabricacin,
importacin o del
servicio.
Eficiencia normal
Art. 2 Num 5
Contabilidad bajo NIIF
Art. 2
Num 2
Art 2
Num 1
Principios de
Contabilidad de
Aceptacin General en
la Repblica
Bolivariana de
Venezuela
Normas Internacionales de Informacin Financiera
La informacin financiera debe prepararse y presentarse de
manera ntegra, fiable y razonable , con apego a los Principios de
Contabilidad de Aceptacin General en la Repblica Bolivariana de
Venezuela
Prov 003/2014 Art. 2 Numeral 2
Plan de cuentas de acuerdo a la actividad de la entidad
Conocer los inventarios que debe manejar.
Reconocer contablemente los inventarios
Registrar el costo de la salida de inventarios
Segregar los costos de mano de obra y costos indirectos de
fabricacin.
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Emisin de estados
financieros
Determinacin de
costos
Declaracin ISLR
Normas Internacionales de Informacin Financiera
EMPRESAS MANUFACTURERAS
COMERCIALES
SERVICIO
Materias primas
Mercancas
Insumos
Productos en proceso
Material de empaque
Vencidos
Producto terminado
Repuestos para maquinarias
Daados
Insumos
Uniformes y EPP
Uniformes y EPP
Material de empaque
Inventario en manos de terceros
Repuestos para maquinarias
Repuestos para maquinarias
Daados
Material de limpieza
Uniformes y EPP
Obsoletos
Inventario en manos de terceros
Vencidos
Daados
Devoluciones
Obsoletos
Embalaje
Vencidos
Material de limpieza
Devoluciones
Material de limpieza
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Sueldos y salarios
Gastos asociados: Obligaciones parafiscales,
convencin colectiva.
Beneficios laborales: LOTTT y aquellos
derivados de la relacin laboral
Otras leyes: alimentacin
DIRECTA
INDIRECTA
ADM
Numeral 8 Art. 2
Normas Internacionales de Informacin Financiera
Industriales
Depreciacin
de maquinarias
Mant.
maquinarias
Electricidad
Servicios
MOI
Plizas de seguro
Depreciacin
Combustible
Mano de obra
indirecta
Honorarios
profesionales
Costos
Indirectos
Servicios
Papelera
Mant edificio
Alquileres
Comerciales
Mant de almacenes
Alquileres
Mtto Montacargas
Numeral 8 Art. 2
Industriales
Industriales
Herramientas
Alquileres
Depreciacin
montacargas
Comerciales
MOI
Plizas de seguro
Depreciacin
Empresas Industriales
4
4-10
4-10-01
4-10-01-01
4-10-01-02
4-10-01-03
4-10-02
4-10-02-01
4-11
4-11-01
4-11-01-01
4-11-01-02
4-11-01-03
INGRESOS
OPERACIONALES
VENTAS
Ventas de Productos terminados
223.851.236,78
Descuento Pronto Pago
Rebajas y Devoluciones
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
Ingresos por Comisiones
INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
Intereses Financieros Ganados
Beneficio en Cambio Valor Razonable
Beneficio en Cambio
TOTAL INGRESOS
5
5-10
5-10-01
5-10-01-01
5-10-01-02
5-10-01-03
5-10-01-04
223.851.236,78
GASTOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS
MATERIALES
Costo de Producto Terminado vendido
169.708.471,81
Costo de mercancas vendidas
Descuentos sobre Compras
Otros insumos para produccin
COSTOS PRODUCTOS TERMINADOS
169.708.471,81
0,00
Empresas Industriales
5-10-02
5-10-02-01
5-10-02-01-001
5-10-02-01-002
5-10-02-01-003
5-10-02-01-004
5-10-02-01-005
5-10-02-01-006
5-10-02-01-007
5-10-02-01-008
5-10-02-01-009
5-10-02-01-010
5-10-02-01-011
5-10-02-01-012
5-10-02-02
5-10-02-02-001
5-10-02-02-002
5-10-02-02-003
5-10-02-02-004
MANO DE OBRA DIRECTA
BENEFICIOS
Sueldos y salarios
5.000.000,00
Vacaciones
208.333,33
Bono Vacacional
208.333,33
Utilidades
1.666.666,67
Prestaciones Sociales
833.333,33
Intereses sobre Prestaciones Sociales
133.333,33
Bonificaciones
300.000,00
Bonificacin nica No Recurrente
Uniformes
Implementos de Seguridad
800.000,00
Horas extras
0,00
Plizas de seguro
156.478,00
OBLIGACIONES PATRONALES
I.V.S.S.
500.000,00
S.P.F.
100.000,00
I.N.C.E.S.
100.000,00
F.A.O.V
100.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA
5-10-03
5-10-03-01
5-10-03-01-001
5-10-03-01-002
5-10-03-01-003
5-10-03-01-004
5-10-03-01-005
5-10-03-01-006
5-10-03-01-007
5-10-03-01-008
5-10-03-01-009
5-10-03-01-010
5-10-03-01-011
5-10-03-01-012
5-10-03-01-013
5-10-03-01-014
5-10-03-01-015
5-10-03-01-016
100.000,00
1.500.000,00
11.706.478,00
COSTOS INDIRECTOS
MANO DE OBRA INDIRECTA
Salarios
2.500.000,00
Vacaciones
104.166,67
Bono Vacacional
104.166,67
Utilidades
833.333,33
Prestaciones Sociales
416.666,67
Intereses sobre Prestaciones Sociales
Bonificaciones
Bonificacin nica No Recurrente
Uniformes
Implementos de Seguridad
Horas extras
66.666,67
300.000,00
100.000,00
1.500.000,00
800.000,00
0,00
Plizas de seguro
156.478,00
I.V.S.S.
250.000,00
S.P.F.
50.000,00
I.N.C.E.S.
50.000,00
F.A.O.V
50.000,00
Empresas Industriales
5-10-03-02
5-10-03-02-001
5-10-03-02-002
5-10-03-02-003
5-10-03-02-004
5-10-03-02-005
5-10-03-02-006
5-10-03-02-007
5-10-03-02-008
5-10-03-02-009
5-10-03-02-010
5-10-03-02-012
5-10-03-02-013
5-10-03-02-014
5-10-03-02-015
5-10-03-02-016
5-10-03-02-017
5-10-03-02-018
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Insumos para produccin
1.000.000,00
Lubricantes
800.000,00
Combustibles
800.000,00
Energa Elctrica
500.000,00
Consumo de agua
250.000,00
Herramientas
160.000,00
Depreciacin Propiedad Planta y Equipo Fbrica
350.000,00
Alquileres
8.000.000,00
Mantenimientos y Reparaciones Instalaciones
5.000.000,00
Repuestos para maquinarias y equipos
3.000.000,00
Servicios contratados a terceros
Vigilancia
300.000,00
1.500.000,00
Mantenimiento y reparacin de Vehculos
Depreciacin Vehculos
600.000,00
85.000,00
Repuestos para vehculos
250.000,00
Seguros de vehculos
87.000,00
Papelera y Artculos de Oficina
50.000,00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS
22.732.000,00
Empresas Industriales
6
6-10
6-10-01
6-10-01-01
6-10-01-01-001
6-10-01-01-002
6-10-01-01-003
6-10-01-01-004
6-10-01-01-005
6-10-01-01-006
6-10-01-01-007
6-10-01-01-008
6-10-01-01-009
6-10-01-01-010
6-10-01-01-011
6-10-01-01-012
6-10-01-02
6-10-01-02-001
6-10-01-02-002
6-10-01-02-003
6-10-01-02-004
6-10-02
6-10-02-01
6-10-02-02
6-10-02-03
6-10-02-04
6-10-02-05
6-10-02-06
6-10-02-07
6-10-02-08
6-10-02-09
6-10-02-10
6-10-02-11
6-10-02-12
6-10-02-13
6-10-02-14
6-10-02-15
6-10-02-16
6-10-02-17
6-10-02-18
6-10-02-19
6-10-02-20
6-10-02-21
6-10-04
6-10-04-01
6-10-04-02
6-10-04-03
6-10-04-04
GASTOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
MANO DE OBRA
ADMINISTRACIN
BENEFICIOS
Salarios
Sueldos
Vacaciones
Bono Vacacional
6.500.000,00
270.833,33
270.833,33
Utilidades
2.166.666,67
Prestaciones Sociales
1.083.333,33
Intereses sobre Prestaciones Sociales
173.333,33
Bonificaciones
300.000,00
Uniformes
Implementos de Seguridad
Hors extras
Plizas de seguros
100.000,00
1.500.000,00
800.000,00
0,00
OBLIGACIONES PATRONALES
156.478,00
I.V.S.S.
650.000,00
S.P.F.
130.000,00
I.N.C.E.S.
130.000,00
F.A.O.V
130.000,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Telfono fijo
200.000,00
Telefona Celular
150.000,00
Agua
85.000,00
Energa Elctrica
50.000,00
Servicio de Internet
Sueldo Directores
8.000.000,00
Honorarios Profesionales
2.500.000,00
Papelera y Artculos de Oficina
Alquileres inmuebles
250.000,00
12.000.000,00
Gastos Legales
Gastos Mdicos y Medicinas
Suscripciones y Afiliaciones
Donativos y Contribuciones
Mantenimiento y Reparaciones
5.000.000,00
Consumibles Equipos de Computacin
Alimentos y Bebidas
Gastos de Vehculo administrativo
Artculos de Limpieza
Depreciacin Propiedad Planta y Equipo
650.000,00
Obsequios a Terceros
plizas de seguros
375.000,00
GASTOS FINANCIEROS
Intereses Bancarios
Comisiones y Gastos Bancarios
Intereses a Terceros
Perdida en Cambio
5.000.000,00
Empresas Industriales
6-10-05
6-10-05-01
6-10-05-01-001
6-10-05-01-002
6-10-05-01-003
6-10-05-02
6-10-05-02-001
6-10-05-02-002
6-10-05-02-003
6-10-05-02-004
6-10-05-02-005
6-10-05-03
6-10-05-01-001
6-10-05-01-002
6-10-05-01-003
TRIBUTOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Gasto de Impuesto Corriente
60.770.247,36
Gasto de Impuesto Diferido
Ret ISLR pagadas por la entidad
IMPUESTOS MUNICIPALES
Actividades econmicas
-1.809.787,23
Propaganda
1.519.256,18
50.000,00
Propiedad Inmobiliaria
Trimestre de Vehculos
Aseo Urbano/Disposicin final
APORTES Y CONTRIBUCIONES
LOCTI-FONACIT
1.519.256,18
Aporte Fondo Nacional del Deporte
500.000,00
Aporte Fondo Nacional Antidroga
350.000,00
RESULTADO DEL EJERCICIO
- 1.809.787,23
Empresas Industriales
MATERIAS PRIMAS
Kg
entrada
Costo Unit
55.000,00
650,00
179.870,00
944,00
Bs
35.750.000,00
0,00
169.797.280,00
salida
Costo Unit
Kg
0,00
74.287,00
105.600,00
612,07
612,07
860,24
860,24
205.547.280,00
Bs
0,00
45.469.146,74
0,00
90.840.910,92
136.310.057,66
saldo
Kg
Costo Unit
80.000,00
586,00
135.000,00
612,07
60.713,00
612,07
240.583,00
860,24
134.983,00
860,24
Bs
46.880.000,00
82.630.000,00
37.160.853,26
206.958.133,26
116.117.222,34
Kg
45.000,00
45.000,00
224.887,00
48.887,00
saldo
Costo Unit
790,00
790,00
917,34
917,34
Bs
35.550.000,00
35.550.000,00
206.298.535,67
50.194.052,40
Kg
25.000,00
25.000,00
201.000,00
16.000,00
saldo
Costo Unit
840,00
840,00
917,34
917,34
Bs
21.000.000,00
21.000.000,00
184.385.961,26
14.677.489,45
PRODUCTOS PROCESO
Kg
0,00
179.887,00
0,00
entrada
Costo Unit
612,07
949,20
Bs
0,00
170.748.535,67
0,00
salida
Costo Unit
Kg
0,00
176.000,00
Bs
790,00
0,00
917,34
917,34 161.452.383,99
PRODUCTOS TERMINADOS
Kg
0,00
176.000,00
entrada
Costo Unit
917,34
Bs
0,00
161.452.383,99
0,00
salida
Costo Unit
Kg
0,00
185.000,00
Bs
840,00
0,00
907,72
0,00
917,34 169.708.471,81
Empresas Industriales: Estructura de costos
Control
Administ
Control de
Inventarios
Adm, Contab,
Costos
PEPS
Toma Fsica
Verificar
sistema
Frmula de
costos
Promedio
Determinacin de
Costos
Normal, real,
STD
Clculo de
Costos
Medicin
Reconocimiento
Costeo Directo
o Absorcin
Art. 2, 3, 4 y 5 Prov 003/2014
Empresas Industriales: Estructura de costos
Costos
Consumo de Materiales
136.310.057,66
Mano de obra directa
11.706.478,00
Costos Indirectos de Fabricacin
22.732.000,00
TOTAL COSTO PREVIO 170.748.535,66
Gastos
Gastos administrativos
Factor Gastos
55.952.552,21
32,77%
Exlusiones
Intereses Bancarios
LOCTI-FONACIT
Aporte Fondo Nacional del Deporte
Aporte Fondo Nacional Antidroga
Total Exclusiones
Gastos Adm -Exclusiones
5.000.000,00
1.119.256,18
500.000,00
350.000,00
6.969.256,18
48.983.296,02
Factor Gastos
28,69%
FACTOR ADMITIDO
12,50%
MANO DE OBRA DIRECTA
11.706.478,00
TOTAL COSTOS INDIRECTOS
22.732.000,00
TOLAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
55.952.552,21
Empresas Industriales: Declaracin ISLR
E.-
E S T A D O D E M O S T R A T I V O D E I N G R E S O S , C O S T O S , G A S T O S , Y C O N C I LI A C I O N F I S C A L D E R E N T A S
I N G R E S O S P R O P I O S D E LA A C T I V I D A D
D A T O S C O N T A B LE S
EXPORTACIONES
701
VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO
702
VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO
703
VENTAS DE INMUELES A CREDITO
704
VENTAS DE INMUELES A CONTADO
SERVICIOS DE EXPORTACIN
SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO
SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO
HONORARIOS PROFESIONALES
10
REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS
11
REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS
12
INTERESES SOBRE CREDITO
705
13
ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS
706
14
OTROS INGRESOS
707
15
MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS
708
16
T O T A L I N G R ES O S N ET O S ( 1 + . + 9 - 10 )
17
711
223.851.236,78
Kg
C OST O D E V EN T A S
INVENTARIO INICIAL
712
13
COMPRAS NETAS NACIONAL
713
14
COMPRAS NETAS EXTERIOR
714
15
TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 )
715
16
TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 )
716
17
MENOS INVENTARIO FINAL
717
18
C O S T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 )
718
19
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
719
20
COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS
720
21
MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS
721
22
MANO DE OBRA DIRECTA
722
23
C O S T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 )
723
24
OTRAS REMUNERACIOES
724
25
CONTRIBUCIONES
725
26
COMPRA DE BIENES Y SERVICIO
726
27
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
727
28
MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
728
29
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
729
30
MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
730
31
C O S T O D E VEN T A D E P R O D U C T O S T ER M I N A D O S ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 )
731
32
OTROS COSTOS DE VENTAS
732
33
COSTOS DE SERVICIOS
733
34
T O T A L C O S T O S D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 )
734
Salida PT
Costo Unit
223.851.236,78
710
12
GA ST OS
Bs
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
46.880.000,00
205.547.280,00
116.117.222,34
11.706.478,00
148.016.535,66
6.881.478,00
400.000,00
22.732.000,00
35.550.000,00
50.194.052,40
21.000.000,00
14.677.489,45
169.708.471,81
169.708.471,81
0,00
185.000,00
840,00
0,00
907,72
0,00
917,34 169.708.471,81
Empresas Industriales: Declaracin ISLR
GA ST OS
D A T OS C ON T A B LES
SUELDOS Y SALARIOS
735
SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS
736
INTERESES SOBRE CREDITOS
737
TRIBUTOS PAGADOS
738
INDEMNIZACIONES LABORALES
GASTOS ADM INMUEBLES ARREND
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
6.500.000,00
8.000.000,00
5.000.000,00
1.169.256,18
1.083.333,33
5.000.000,00
650.000,00
5
4
3
2
INTERESES VARIOS
PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES
GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
RESERVAS DE LEY
739
COSTOS DE COSNTRUCCION LOT
740
ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES
741
ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES
742
GASTOS DE TRANSPORTE
743
COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES
744
5.000.000,00
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
55.952.552,21
REGALIAS
2.500.000,00
HONORARIOS PROFESIONALES
ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS
745
GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS
746
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
747
PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS
748
GASTOS INVESTIGACIN Y DESARROLLO
749
GASTOS DE REPRESENTACIN
750
OTROS GASTOS
751
21.049.962,69
752
55.952.552,21
-1.809.787,23
TOTA L D E GA S TOS A N TES D E LA S LI B ER A LI D A D ES Y D ON A C I ON ES
U TI LI D A D O P ER D I D A D EL EJ ER C I C I O C ON TA B LE ( 11- 3 4 - 4 3 )
753
0,00
2
1
0
RESULTADO DEL EJERCICIO
- 1.809.787,23
Empresas Comerciales
MERCANCAS
Unds
entrada
Costo Unit
10.000,00
2.500,00
12.000,00
3.000,00
Bs
25.000.000,00
0,00
36.000.000,00
Unds
0,00
8.000,00
12.000,00
61.000.000,00
salida
Costo Unit
Bs
2.166,67
0,00
2.166,67 17.333.333,33
2.692,98
0,00
2.692,98 32.315.789,47
49.649.122,81
Unds
5.000,00
15.000,00
7.000,00
19.000,00
7.000,00
saldo
Costo Unit
1.500,00
2.166,67
2.166,67
2.692,98
2.692,98
Bs
7.500.000,00
32.500.000,00
15.166.666,67
51.166.666,67
18.850.877,19
Empresas Comerciales
4.10
OPERACIONALES
4.10.01
Comercializacin
4.10.01.01
Por Vent as
4.10.01.01.001
Vent a de mercancas
4.10.01.01.002
Descuent o pront o pago
4.10.01.01.003
Rebajas y devoluciones
4.10.01.01.004
Descuent os sobre vent as
4.10.02
Ot ros ingresos operacionales
5.10.03
Otros Costos
4.10.02.01
Ingresos por comisiones
4.10.02.01.001
Comisiones por gast o administ rat ivo
5.10.03.01
Otros Costos de Comercializacin
4.11
INGRESOS FINANCIEROS
5.10.03.01.001
Herramientas menores
4.11.01
Ingresos financieros
5.10.03.01.002
Reparacin y mantenimiento
4.11.01.01
Ingresos financieros
5.10.03.01.003
Seguros
4.11.01.01.001
Int ereses Financieros ganados
4.11.01.01.002
Int ereses por prst amo
5.10.03.01.004
Depreciacin Mobiliario
GASTOS OPERACIONALES
5.10.03.01.005
Honorarios profesionales
5.10
COSTO DE VENTAS
5.10.03.01.006
Gastos de Alquiler
5.10.01
Mercancas
5.10.01.01
Cost o de mercancas
5.10.03.01.007
Gastos de condominio
5.10.01.01.001
Cost o de Mercanca Vendida
5.10.03.01.008
Gastos mdicos y medicinas
5.10.01.01.002
Descuent os sobre compras
5.10.03.01.009
Gastos de vigilancia
5.10.02
Mano de obra direct a
5.10.02.01
Beneficios
5.10.02.01.001
Salarios
5.10.02.01.002
Sueldos
5.10.02.01.003
Vacaciones
5.10.02.01.004
Bono Vacacional
5.10.02.01.005
Ut ilidades
5.10.02.01.006
Prest aciones Sociales.
5.10.02.01.007
Int ereses sobre Prest aciones sociales
5.10.02.01.008
Bonificaciones
5.10.02.01.009
Uniformes
5.10.02.01.010
Implement os de seguridad
5.10.02.01.011
Cursos y ent renamient os
5.10.02.01.012
Beneficio de Aliment acin
5.10.02.01.013
T rabajo Event ual
5.10.02.01.014
Beneficio Guardera
5.10.02.02
Obligaciones Pat ronales
5.10.02.02.001
Aport e Pat ronal I.V.S.S.
5.10.02.02.002
Aport e Pat ronal S.P.F.
5.10.02.02.003
Aport e Pat ronal F.A.O.V.
5.10.02.02.004
Aport e Pat ronal I.N.C.E.S.
95.000.000,00
49.649.122,81
TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA
7.500.000,00
312.500,00
312.500,00
2.500.000,00
1.250.000,00
200.000,00
375.000,00
280.000,00
50.000,00
8.500,00
238.500,00
0,00
20.000,00
675.000,00
150.000,00
150.000,00
150.000,00
5.490.000,00
1.200.000,00
45.000,00
234.500,00
100.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
0,00
200.000,00
24.441.500,00
74.090.622,81
Empresas Comerciales
6
GA STOS
6.10
GA STOS DE A DMINISTRA CION
6.10.01
Mano de Obra
6.10.01.01
Beneficios
6.10.01.01.001
Sueldos y salarios
6.10.01.01.002
Sueldos Direct ores
6.10.01.01.004
V acaciones
6.10.01.01.005
Bono V acacional
6.10.01.01.006
Ut ilidades
6.10.01.01.007
Prest aciones sociales
6.10.01.01.009
Bonificaciones
6.10.01.01.010
Uniformes
6.10.01.01.012
Cursos y ent ret enimient os
6.10.01.02.001
Aport e Pat ronal IV SS
6.10.01.02.002
Aport e Pat ronal SPF
6.10.01.02.003
Aport e Pat ronal BANAV IH
6.10.01.02.004
Aport e Pat ronal INCES
6.10.02.01.001
T elfono
6.10.02.01.002
Int ernet
6.10.02.01.003
Aseo Urbano
6.10.02.01.004
Energa Elct rica
6.10.02.02.001
Depreciacin Mobiliario
6.10.02.03.001
Cuot as y suscripciones
6.10.02.03.002
Papelera y art culos de escrit orio
6.10.02.03.003
Gast os de vigilancia
6.10.02.03.004
Honorarios profesionales
6.10.02.03.005
Encomiendas y envos
6.10.02.03.007
Consumibles equipos comput acin
6.10.02.03.008
Gast os de t raslados
6.11.01.01-001
Int ereses Bancarios
6.11.01.01-002
Comisiones y gast os bancarios
6.12.01.01.001
Gast os de I.S.L.R corrient e
6.12.01.02.001
Act ividades econmicas
6.12.01.02.002
Propaganda.
6.13.01.01.001
Mult as y Sanciones
TOTA L GA STOS A DMINISTRA TIVOS
RESULTA DO DEL EJERCICIO
3.000.000,00
4.000.000,00
125.000,00
125.000,00
1.000.000,00
500.000,00
300.000,00
500.000,00
120.000,00
270.000,00
60.000,00
60.000,00
60.000,00
65.000,00
200.000,00
120.000,00
300.000,00
398.700,00
60.000,00
860.000,00
50.000,00
800.000,00
26.900,00
250.000,00
150.000,00
1.500.000,00
45.000,00
2.850.000,00
760.000,00
20.000,00
15.000,00
18.593.056,00
2.316.321,19
Empresas Comerciales: Estructura de Costos
Costos
Salidas de Inventario
Mano de obra directa
Costos Indirectos de Fabricacin
TOTAL COSTO PREVIO
Gastos
Gastos administrativos
Factor Gastos
49.649.122,81
14.172.000,00
10.269.500,00
74.090.622,81
18.593.056,00
25,10%
5.10.03
Otros Costos
5.10.03.01
Otros Costos de Comercializacin
5.10.03.01.001
Herramientas menores
5.10.03.01.002
Reparacin y mantenimiento
5.10.03.01.003
Seguros
5.10.03.01.004
Depreciacin Mobiliario
5.10.03.01.005
Honorarios profesionales
5.10.03.01.006
Gastos de Alquiler
5.10.03.01.007
Gastos de condominio
5.10.03.01.008
Gastos mdicos y medicinas
5.10.03.01.009
Gastos de vigilancia
TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA
Exlusiones
Gastos de I.S.L.R corriente
Multas y Sanciones
Total Exclusiones
Gastos Adm -Exclusiones
2.850.000,00
15.000,00
2.865.000,00
15.728.056,00
Factor Gastos
21,23%
FACTOR ADMITIDO
12,50%
5.490.000,00
1.200.000,00
45.000,00
234.500,00
100.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
0,00
200.000,00
24.441.500,00
74.090.622,81
Empresas Comerciales: Declaracin ISLR
I N G R ESO S PR O PI O S D E LA A C T I V I D A D
D A T O S C O N T A B LES
EXPORTACIONES
701
VENTAS BIENES AL SECTOR PUBLICO
702
VENTAS BIENES AL SECTOR PRIVADO
703
VENTAS DE INMUELES A CREDITO
704
G A ST O S
95.000.000,00
VENTAS DE INMUELES A CONTADO
Unds
SERVICIOS DE EXPORTACIN
salida
Costo Unit
Bs
SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PUBLICO
SERVICIOS PRESTADOS AL SECTOR PRIVADO
0,00
8.000,00
HONORARIOS PROFESIONALES
REGALIAS NO MINERAS Y ANALOGAS
REGALIAS MINERAS Y PARTICIPACIONES ANALOGAS
INTERESES SOBRE CREDITO
705
ARRENDAMIENTOS Y SUBARRENDAMIENTOS
706
OTROS INGRESOS
707
MENOS DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS
708
T OT A L I N GR ES OS N ET OS ( 1 + . + 9 - 10 )
711
12.000,00
2.166,67
2.166,67
2.692,98
2.692,98
95.000.000,00
0,00
17.333.333,33
0,00
32.315.789,47
49.649.122,81
710
C O ST O D E V EN T A S
INVENTARIO INICIAL
712
COMPRAS NETAS NACIONAL
713
COMPRAS NETAS EXTERIOR
714
TOTAL COMPRAS NETAS ( 13 + 14 )
715
TOTAL MERCANCIAS DISPONIBLES ( 12 + 15 )
716
MENOS INVENTARIO FINAL
717
C OS T O D E VEN T A M ER C A N C I A S VEN D I D A S ( 16 - 17 )
718
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
719
COMPRAS NETAS DE MATERIAS PRIMAS
720
MENOS INVENTARIO FINAL DE MATERIAS PRIMAS
721
MANO DE OBRA DIRECTA
722
C OS T O P R I M O ( 19 + 2 0 - 2 1 + 2 2 )
723
OTRAS REMUNERACIOES
724
CONTRIBUCIONES
725
COMPRA DE BIENES Y SERVICIO
726
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
727
MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
728
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
729
MENOS INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
730
C OS T O D E VEN T A D E P R OD U C T OS T ER M I N A D OS ( 2 3 + 2 5 + 2 6 + 2 7 - 2 8 + 2 9 - 3 0 )
731
OTROS COSTOS DE VENTAS
732
COSTOS DE SERVICIOS
733
T OT A L C OS T OS D E VEN T A S ( 18 + 3 1 + 3 2 + 3 3 )
734
7.500.000,00
61.000.000,00
5.10.03
Otros Costos
5.10.03.01
Otros Costos de Comercializacin
61.000.000,00
68.500.000,00
18.850.877,19
49.649.122,81
5.10.03.01.001
Herramientas menores
5.10.03.01.002
Reparacin y mantenimiento
5.10.03.01.003
Seguros
5.10.03.01.004
Depreciacin Mobiliario
5.10.03.01.005
Honorarios profesionales
5.10.03.01.006
Gastos de Alquiler
5.10.03.01.007
Gastos de condominio
5.10.03.01.008
Gastos mdicos y medicinas
5.10.03.01.009
Gastos de vigilancia
14.172.000,00
14.172.000,00
0,00
0,00
10.269.500,00
TOTAL COSTOS DE ESTRUCTURA
24.441.500,00
74.090.622,81
5.490.000,00
1.200.000,00
45.000,00
234.500,00
100.000,00
2.000.000,00
1.000.000,00
0,00
200.000,00
24.441.500,00
74.090.622,81
Empresas Comerciales
SUELDOS Y SALARIOS
735
SUELDOS Y SALARIOS A DIRECTIVOS
736
INTERESES SOBRE CREDITOS
737
TRIBUTOS PAGADOS
738
INDEMNIZACIONES LABORALES
4.550.000,00
4.000.000,00
780.000,00
780.000,00
500.000,00
GASTOS ADM INMUEBLES ARREND
398.700,00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
INTERESES VARIOS
PERDIDAS SUFRIDAS EN BIENES
GASTOS DE TRASLADOS NUEVOS EMPLEADOS
PERDIDA EN CUENTAS INCOBRABLES
RESERVAS DE LEY
739
COSTOS DE COSNTRUCCION LOT
740
ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES
741
ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES
742
GASTOS DE TRANSPORTE
743
COMIISONES A INTERMEDIARIOS EN VENTA DE BIENES INMUEBLES
744
REGALIAS
800.000,00
HONORARIOS PROFESIONALES
ASISTENCIA TECNICA/ SERVICIOS
745
GASTOS REPARACIONES ORDINARIAS
746
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
747
PRIMAS DE SEGUROS DE BIENES Y PERSONAS
748
GASTOS INVESTIGACIN Y DESARROLLO
749
GASTOS DE REPRESENTACIN
750
OTROS GASTOS
751
6.784.356,00
752
18.593.056,00
2.316.321,19
T OT A L D E GA S T OS A N T ES D E L A S L I B ER A L I D A D ES Y D ON A C I ON ES
U T I L I D A D O P ER D I D A D EL EJ ER C I C I O C ON T A B L E ( 11- 3 4 - 4 3 )
753
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS
RESULTADO DEL EJERCICIO
18.593.056,00
2.316.321,19
Como empresarios
Conocer su realidad organizacional
Replantear sus procesos internos
Analizar el perfil profesional de sus colaboradores
Verificar los resultados econmicos en periodos ms cortos
Revisar su planificacin presupuestaria
Prepararse para la supervisin de cualquier ente facultado por la Ley
EVITAR
Disminucin de sus utilidades
Sanciones por parte de los entes fiscalizadores
Salir del mercado
Cerrar la empresa
Como contadores y/o asesores
Formarse continuamente en el quehacer empresarial.
Especializarse en temas que domine o aquellos que sean de su inters.
Estar a la vanguardia de los avances de la profesin.
Revisar y conocer el marco legal que requiere para asesorar a la entidad.
Reunirse con los abogados y el comisario de la entidad
Definir el alcance de su trabajo
Reconocer sus limitaciones
Trabajar en equipo y fomentarlo en la empresa y/o el cliente
Apoyarse en colegas u otros profesionales
