Proyectos de Inversin
Estudio Legal y Ambiental de un Proyecto
Lectura N 08: ESTUDIO LEGAL Y AMBIENTAL DEL PROYECTO
Estudio Legal
Viabilidad Legal
La viabilidad legal trasciende los alcances del estudio legal de cmo constituir y
formalizar una empresa, pues se refiere al estudio de las normas y
regulaciones existentes relacionadas a la naturaleza del proyecto y de la
actividad econmica que desarrollara, las cuales pueden determinar que el
marco legal no hace viable el proyecto. Por ejemplo, el proyecto de
implementacin de un Albergue en una Reserva Natural vera imposibilitada su
ejecucin (a pesar que podra constituir la empresa, obtener su RUC, alquilar
una oficina administrativa en determinada ciudad), pues podran existir
regulaciones de conservacin del medio ambiente que prohben el desarrollo
de este tipo de actividades en la zona.
Estudio Legal
Toda actividad empresarial se encuentra enmarcada dentro de normas
jurdicas que regulan sus operaciones y que, al cumplirlas, ocasionan
desembolsos, los cuales deben identificarse para cuantificar sus efectos en la
evaluacin. Estos se presentan desde la ejecucin del proyecto, como por
ejemplo la realizacin de contratos, gastos notariales, gastos de constitucin,
obligaciones tributarias, etc.
Constitucin legal
Uno de los aspectos importantes que se debe tener en cuenta en la
formulacin del proyecto es la forma legal de constitucin de la empresa que se
creara; ello est en funcin de la actividad a realizar, as como al pblico al
cual se dirige y a la fase de desarrollo del negocio.
Personera natural
Lo adoptan principalmente las Mypes de acuerdo a las normas legales vigentes
donde las personas naturales forman empresas unipersonales. Su rapidez
formal hace que sean las ms numerosas en nuestro medio (es el caso de las
farmacias, restaurantes, bodegas, hoteles, etc.). En estos tipos de negocios, el
titular compromete su patrimonio personal a la actividad comercial a realizar.
Personera jurdica
A diferencia de la persona natura, la empresa responde por su deudas y
obligaciones ante terceros. Estas empresas se diferencian por sus diversas
formas de constitucin, las cuales de detallan a continuacin:
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Empresa Individual de Responsabilidad limitada (E.I.R.L): est
constituida por un solo titular cuya responsabilidad es limitada, es decir,
el propietario no compromete su patrimonio personal.
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SRL.): en esta
forma societaria, el capital se divide en participaciones iguales,
acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos
valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de
veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales.
Sociedad Annima (S.A.): Forma societaria cuyo capital est
representado por acciones nominativas y se integra por aportes de los
accionistas, quienes no responden personalmente de las deudas
sociales. Existen dos formas especiales de la sociedad annima: la
sociedad annima cerrada (SAC), en cuyo rgimen se incluyen a las
sociedades cuando tienen no ms de veinte accionistas y no tiene
acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores y la
sociedad annima abierta (SAA)
CONSTITUCIN DE UNA SOCIEDAD
Cmo se constituye una sociedad?
La constitucin de una sociedad es un acto formal, que debe constar por
escrito. Debe existir un acuerdo expreso de las personas que la conforman y
cumplirse con algunos requisitos, sin los cuales, no se puede formalizar la
empresa.
Actos preliminares para constituir una sociedad
Qu actividad se desea realizar?
Objeto social
Nombre: las sociedades son personas jurdicas: en consecuencia, requieren
contar con una denominacin o razn social. No debe utilizarse una
denominacin ya existente o similar.
Capital social: el capital social de la sociedad es el aporte o inversin que
efectan los socios. Puede ser en efectivo o en bienes. Debe establecerse el
monto del capital antes de la constitucin.
Socios: son personas que constituirn la sociedad o que se integrarn luego
de su constitucin. Pueden ser fundadores. Simplemente socios. El nmero
mnimo es dos (2).
Etapas de la constitucin
1. Minuta de constitucin
Documento redactado por un abogado que establece el pacto social.
Incluye:
2
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Estatutos
Designacin de los cargos
Cmo elaborar la Minuta de constitucin?
Requisitos para la elaboracin de las Minutas de Constitucin en PRODAME
1. Bsqueda Mercantil y la Reserva de nombre, otorgado por la Oficina
Registral de la zona, previo pago de los derechos correspondientes.
2. Fotocopia simple y legible del DNI del titular y/o cada uno de los socios y
sus cnyuges, en caso de ser casados.
3. Identificar y describir las Actividades que se van a desarrollar en la
empresa a constituir: industria, comercio, servicios, extraccin. Cultivo u
otros.
4. Definir e indicar el Capital Social a aportar, especificando el aporte por
cada socio. Este aporte puede ser:
Bienes dinerarios (efectivo), con la apertura de una cierta corriente.
Bienes no dinerarios (muebles, enseres, maquinarias y equipos),
mediante el informe de valoracin.
Bienes dinerarios y no dinerarios
2. Escritura Pblica
Documento que realiza un notario pblico en el que se incluye o inserta
la Minuta de Constitucin y los Estatutos. Se le conoce tambin como
Testimonio de Constitucin. El Colegio de Notarios designar una
notaria cercana al domicilio fiscal de la empresa para que el notario le
brinde el servicio de elaboracin de la Escritura Pblica.
3. Inscripcin en el Registro
El notario, luego de que la Escritura Pblica ha sido suscrita por los
socios, elabora los partes y enva a los Registros Pblicos para su
debida inscripcin.
4. Representantes legales
Son las personas que ejercen la representacin de las sociedades.
Pueden ser: accionistas, socios, directores, gerentes o apoderados.
5. Obtencin del RUC
Inscrita la sociedad, se procede a solicitar la inscripcin en la SUNAT
para la obtencin del RUC.
6. Licencia Municipal de Funcionamiento
Este documento se requiere para que la sociedad pueda funcionar en un
determinado local.
3
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Los aspectos que debern ser considerados en un estudio legal se detallan en
el siguiente esquema:
REGISTRO DE
MARCAS
FORMAS
SOCIETARIAS
ASPECTOS
LEGALES
AFECTACION
TRIBUTARIA
DEL
PROYECTO
LICENCIAS
Formas Societarias
Sociedad: se define como una asociacin voluntaria, duradera y organizada de
personas que ponen en comn un fondo patrimonial con el objeto de colaborar
en la explotacin de una empresa y guiados por un animo de lucro personal a
travs de la participacin en el reparto de las ganancias que se obtengan.
Clasificacin de las empresas de acuerdo a la Ley de Sociedades
Variables
N DE
SOCIOS
DIRECTORIO
CAPITAL
SIGLAS DE
LA RAZON
SOCIAL
Sociedad
Annima
Abierta
Sociedad
Cerrada
Mas de 20
socios o
accionistas
Existe
A travs de
acciones y
figuran en el
Registro
Publico de
Mercado de
valores
S.A.A.
De 2 a 20
socios o
accionistas
Existe
A travs de
acciones. No
figuran en el
registro
publico del
Mercado de
valores
S.A.C.
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada
Hasta 20 socios
No existe
* Dividido en
participaciones
iguales
* No tienen
acciones
SRL. S.R.L.
Empresa
Individual de
Responsabilidad
Limitada
1 propietario
No existe
Del propietario
E.I.R.L.
Afectacin Tributaria
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En esta etapa debe de analizarse, tomando en cuenta la naturaleza del
proyecto, que implicancias de carcter tributario originara su ejecucin, por
ejemplo habr que analizar si podemos acogernos a algunos beneficios de
carcter tributario, as mismo hay que tomar en cuenta que una vez iniciadas
las operaciones se tendrn que cumplir con las obligaciones tributarias propias
de la actividad.
Obligaciones tributarias
Otro de los aspectos cuyo anlisis es necesario en la formulacin de proyectos
se da en el tema tributario referido a rentas de tercera categora, en el cual,
segn el rgimen, se presentan las siguientes posibilidades.
Rgimen nico Simplificado (RUS)
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales siempre que en sus
ingresos brutos no superen en promedio los S/. 30000 mensuales y que
generen renta de tercera categora por la venta de bienes o prestacin de
servicios a consumidores finales. Se paga un solo impuesto. El cual sustituye al
Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta (IR). No estn
obligados a llevar libros contables, sin embargo la ley permite que las MYPES
puedan optar por llevar contabilidad completa si as lo prefieren y slo pueden
expedir boletas de venta o tickets que no dan derecho a crdito fiscal ni
permiten sustentar gastos.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Es un rgimen dirigido a los pequeos empresarios que simplifica facilita el
pago del impuesto a la renta (1.5% para las actividades de comercio e industria
y 2.5% para las actividades de servicio, sobre los ingresos netos mensuales
con carcter definitivo); adems permite otorgar facturas, sin embargo, no
exime el pago del IGV.
Rgimen General del Impuesto a la Renta
Es un rgimen tributario que comprende a aquellas personas naturales y
jurdicas que generan rentas de tercera categora. Las empresas deben
presentar sus declaraciones de pago del impuesto general a las ventas e
impuesto a la renta todos los meses, los mtodos para el clculo de los pagos
a cuenta son: el mtodo de los coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos
netos.
Efecto Del Rgimen Tributario En La Evaluacin
Uno de los temas que siempre est presente en la evaluacin de los proyectos
es el impuesto a la renta que genera toda actividad, por tanto es importante
analizarlo en los distintos regmenes que pueda optar el negocio.
Se supone el siguiente caso: una empresa ha estimado ingresos anuales de S/.
10 000 y egresos de S/ 5 000, tiene la opcin de recibir un crdito el cual
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generar el pago de un inters de S/. 1 000 al ao Cul ser su efecto en el
impuesto a la renta?
Para analizar se construye el Estado de Ganancias y Prdidas.
Sin financiamiento
Con financiamiento
Ingresos
10 000
10 000
(-) Egresos
5 000
5 000
(-) Intereses
1 000
Utilidad Antes de
Impuestos
5 000
4 000
Impuesto a la Renta
1 500
1 200
Utilidad Neta
3 500
2 800
Se puede observar que, si optamos por el financiamiento, se va a generar un
ahorro en el pago del impuesto por S/. 300, dicho beneficio se debe tomar en
cuenta para la evaluacin.
As, en el rgimen general del impuesto a la renta se puede presentar ahorro
en el pago de impuesto a la renta, debido a gastos deducibles que se incluyen
en el Estado de Ganancias y Prdidas.
Una forma indirecta de hallar el ahorro en el pago del impuesto es multiplicando
el gasto adicional (intereses) por la tasa del impuesto.
A.I.R = 1 000* 0.30 = 300
En el caso del RUS y el RER, el pago del impuesto es un valor independiente y
constante (un negocio que est en el RUS en la categora 1 paga un impuesto
uniforme de S/.20 mensuales), por lo que no se va a presentar el ahorro por el
pago de impuesto si es que se opta por un financiamiento.
Registro de Marcas
Las marcas son los nombres o dibujos que usan los proveedores para
diferenciar sus productos. Para que el consumidor conozca e identifique el
producto, este, debe ser diferenciado de alguna manera de otros iguales que
existen en el mercado. La diferenciacin se logra mediante el uso de nombres
y/o dibujos que el cliente asocia con el producto.
El registro de marcas es un trmite que se lleva a cabo ante las Oficinas de
Signos Distintivos (OSD) de INDECOPI.
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Proceso de Constitucin de una Empresa
Tarea: Redaccin y aprobacin
constitucin.
Responsables: Socios y Abogado
de
la
minuta
de
Tarea: Presentar la minuta a una notaria para que esta,
sea ingresada a Registros Pblicos para su inscripcin y
elevacin a escritura pblica.
Responsables: Notario Pblico y socio responsable.
Tarea: Con la copia de la minuta en donde consta su
ingreso a una notaria se solicita inscripcin en el Registro
nico de Contribuyentes (RUC).
Responsables: SUNAT y socio responsable.
Tarea: Con la copia de la minuta en donde consta su
ingreso a una notaria y el nmero de RUC se solicita la
apertura de una cuenta corriente.
Responsables: Banco y socio responsable.
Tarea: Proporcionar el notario el RUC y la boleta de
deposito bancaria en donde consta el deposito del capital
para que culmine tramite de inscripcin.
Responsables: Notario y socio responsable.
Inscripcin en Registros Pblicos.
Empresa formalmente constituida.
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PROCEDIMIENTOS PARA FORMAR UNA EMPRESA
QUIEN ES DUEO DE LA
EMPRESA
UNA SOLA
PERSONA
PERSONA
NATURAL
VARIAS
PERSONAS
EMPRESA
INDIVIDUAL- EIRL
EMPRESAS EN
SOCIEDAD
OBTENER LA PERSONERA JURDICA
OBTENER EL RUC
SUNAT
AUTORIZACIN DE
COMPROBANTES DE PAGO
AUTORIZACIN DEL LIBRO
DE PLANILLAS
LICENCIA MUNICIPAL
DE FUNCIONAMIENTO
MINISTERIO DE
TRABAJO
MUNICIPIO
DISTRITAL
OTROS REGISTROS
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ESTUDIO ESTUDIO AMBIENTAL
La realizacin de toda actividad econmica implica la utilizacin de recursos y, en
consecuencia, el entorno en donde esta se desarrolla resulta necesariamente afectado.
Adems, cualquier cambio en el entorno de la persona podr tener un impacto positivo o
negativo en su bienestar.
En la actualidad las principales preocupaciones respecto al medio ambiente se centran
en los impactos resultantes de la produccin de actividades econmicas.
En un anlisis del impacto ambiental se deben considerar los siguientes aspectos
bsicos:
El proceso de degradacin que experimentan los recursos naturales que son
utilizados en el desarrollo de dichas actividades econmicas.
Minimizar la destruccin de recursos no renovables.
La contaminacin acstica y la polucin del aire.
Impactos estticos y paisajsticos.
El tratamiento de desechos y residuos desde su recojo hasta su almacenamiento.
Depuracin de las aguas residuales.
La no trasgresin de estos criterios y otros similares, tales como las normas legales
sobre el particular, determinan la viabilidad ambiental del proyecto.
Un proyecto siempre debe respetar las siguientes directrices ambientales bsicas:
Respetar y proteger la comunidad en donde se desarrollara el proyecto.
Mejorar la calidad de la vida humana.
Conservar la vitalidad y la diversidad de la tierra.
Cambiar las actitudes y prcticas de la poblacin para adoptar la tica de la vida
sustentable.
La profundidad con que se desarrolle este estudio variara de acuerdo a la mayor o
menor incidencia que tenga el proyecto sobre el medio ambiente, pudiendo determinar
si es posible continuar o no con el estudio del mismo.
