GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Nmero 6.210 Extraordinario
Caracas, mircoles 30 de diciembre de 2015
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 2.169
Caracas, 30 de diciembre de 2015
NICOLS MADURO MOROS,
Presidente de la Repblica
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO
A LAS GRANDES TRANSACCIONES FINANCIERAS
EXPOSICIN DE MOTIVOS
La guerra econmica instaurada por sectores contrarios al Estado Socialista,
obliga a efectuar cambios trascendentales en el ordenamiento jurdico de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, a los fines de garantizar el desarrollo de los
ciudadanos y ciudadanas, el respeto a su dignidad, la construccin de una
sociedad justa y la promocin de la prosperidad y el bienestar del pueblo.
En este sentido el Ejecutivo Nacional, considera necesario dictar en el marco de la
Ley Habilitante, un Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras de las personas jurdicas y entidades, a los
fines de aportar ms progresividad y equidad al sistema tributario en
correspondencia con la concepcin del Estado Socialista, inspirado en el marco de
la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela y el Plan de la Patria.
El impuesto propuesto se distingue de otros tributos de similar naturaleza editados
en el pasado por cuanto recae nicamente sobre las transacciones financieras
efectuadas por las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad
jurdica, calificadas como sujetos pasivos especiales por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT), dejando libre del gravamen al
resto de las personas jurdicas, as como a las personas naturales.
Asimismo, libera del gravamen los pagos efectuados por las entidades pblicas
nacionales con el propsito de no incidir en la rotacin del dinero en efectivo
ejecutado por dichas entidades a travs de las instituciones financieras, evitando
incidir en los trmites presupuestarios de manera innecesaria, puesto que
implicara una exaccin que se detrae de entes que conforman parte de la
Repblica. Esta misma motivacin inspira la exencin que beneficia a las
organizaciones comunitarias.
Entre las innovaciones ms importantes que contempla este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, se encuentra el gravamen que recae sobre los sistemas
organizados privados de pago, a travs de los cuales se materializan importantes
transacciones, principalmente entre entidades o personas jurdicas del mismo
grupo empresarial.
Igualmente, este instrumento legal puntualiza de manera expresa los principios de
temporalidad y territorialidad del hecho imponible, estableciendo sus lmites de
aplicacin, preservando la transparencia del presente instrumento legal cabe
destacar que se establecen lineamientos en cuanto a la subsistencia de la
obligacin y mecanismo de ejecucin, as como que el pago tiene un carcter
simultneo requisito sine qua non de este tipo de impuesto.
De igual forma, se le atribuye a la Administracin Tributaria Nacional la facultad de
designar agentes de retencin o percepcin del impuesto siempre y cuando
tengan la capacidad real de poder llevar a cabo estas funciones.
Por otra parte, deja expresamente establecido este decreto que este impuesto no
ser deducible del Impuesto Sobre la Renta, en atencin a que su naturaleza es
distinta.
Finalmente, este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley materializa los
principios de justicia social, solidaridad y equidad impositiva, en correspondencia
adems con el rgimen socioeconmico venezolano, a los fines de asegurar el
desarrollo humano integral, mediante una justa distribucin de la riqueza ajustado
a la nueva realidad del Estado socialista en construccin con la participacin de
todos los venezolanos y venezolanas.
REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
PRESIDENCIA DE LA REPBLICA
Decreto N 2.169
Caracas, 30 de diciembre de 2015
NICOLS MADURO MOROS,
Presidente de la Repblica
Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor eficacia poltica y
calidad revolucionaria en la construccin del socialismo, y el engrandecimiento del
Pas, basado en los principios humanistas, y en las condiciones morales y ticas
Bolivarianas, por mandato del pueblo, en ejercicio de las atribuciones que me
confiere el numeral 8 del artculo 236 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela y de conformidad con lo dispuesto en el numeral 2, del
artculo 1 de la Ley que Autoriza al Presidente de la Repblica para dictar
Decretos con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le delegan,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.178
Extraordinario de fecha 15 de marzo de 2015, en Consejo de Ministros.
Dicto:
El siguiente,
DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO A LAS
GRANDES
TRANSACCIONES FINANCIERAS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1Objeto. Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley tiene por
objeto la creacin de un impuesto que grava las grandes transacciones
financieras, en los trminos previstos en esta Ley.
Artculo 2Competencia. La administracin, recaudacin, fiscalizacin y control
del impuesto a que se refiere este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
corresponde al Poder Pblico Nacional.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO
Artculo 3Hecho Imponible. Constituyen hechos imponibles de este impuesto:
1. Los dbitos en cuentas bancarias, de corresponsala, depsitos en custodia o
en cualquier otra clase de depsitos a la vista, fondos de activos lquidos,
fiduciarios y en otros fondos del mercado financiero o en cualquier otro
instrumento financiero, realizados en bancos y otras instituciones financieras.
2. La cesin de cheques, valores, depsitos en custodia pagados en efectivo y
cualquier otro instrumento negociable, a partir del segundo endoso.
3.
La
adquisicin
de
cheques
de
gerencia
en
efectivo.
4. Las operaciones activas efectuadas por bancos y otras instituciones financieras
entre ellas mismas, y que tengan plazos no inferiores a dos (02) das hbiles
bancarios.
5. La transferencia de valores en custodia entre distintos titulares, aun cuando no
exista
un
desembolso
a
travs
de
una
cuenta.
6. La cancelacin de deudas efectuadas sin mediacin del sistema financiero, por
el
pago
u
otro
medio
de
extincin.
7. Los dbitos en cuentas que conformen sistemas de pagos organizados
privados, no operados por el Banco Central de Venezuela y distintos del Sistema
Nacional de Pagos.8. Los dbitos en cuentas para pagos transfronterizos.
Artculo 4Sujetos Pasivos. Son contribuyentes de este impuesto:
1. Las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad
jurdica,calificadas como sujetos pasivos especiales, por los pagos que hagan con
cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras.2. Las personas
jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica, calificadas como
sujeto pasivo especial, por los pagos que hagan sin mediacin de instituciones
financieras. Se entiende por cancelacin la compensacin, novacin y
condonacin de deudas.3. Las personas jurdicas y entidades econmicas sin
personalidad jurdica, vinculadas jurdicamente a una persona jurdica o entidad
econmica sin personalidad jurdica, calificada como sujeto pasivo especial, por
los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones
financieras o sin mediacin de instituciones financieras.4. Las personas naturales,
jurdicas y entidades econmicas sin personalidad jurdica, que sin estar
vinculadas jurdicamente a una persona jurdica o entidad econmica sin
personalidad jurdica, calificada como sujeto pasivo especial, realicen pagos por
cuenta de ellas, con cargo a sus cuentas en bancos o instituciones financieras o
sin mediacin de instituciones financieras.
Artculo 5Obligacin de pago del impuesto. La obligacin de pagar el
impuesto subsistir aunque el registro del dbito origine la cancelacin de la
cuenta o deuda correspondiente, en cuyo caso tal cancelacin solo podr hacerse
previo pago del impuesto respectivo.
Artculo 6Sistemas Organizados de Pagos. El Banco Central de Venezuela y
los regentes de los sistemas organizados de pago, incluido el Sistema Nacional de
Pagos, se abstendrn de procesar transferencias o cargos en cuentas en los que
no se ordene simultnea y preferentemente la liquidacin y pago del impuesto que
recaiga sobre tales operaciones.
Artculo 7Agentes de Retencin o Percepcin. La Administracin Tributaria
podr designar agentes de retencin o percepcin del impuesto establecido en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley a quienes intervengan en actos u
operaciones en las cuales estn en condiciones de efectuar por s o por
interpuesta persona, la retencin o percepcin del impuesto aqu previsto.
CAPTULO III
DE LAS EXENCIONES
Artculo 8Exenciones. Estn exentos del pago de este impuesto:
1. La Repblica y dems entes poltico territoriales.2. Las entidades de carcter
pblico con o sin fines empresariales calificadas como sujetos pasivos
especiales.3. El Banco Central de Venezuela.4. El primer endoso que se realice en
cheques, valores, depsitos en custodia pagados en efectivo y cualquier otro
instrumento negociable.5. Los dbitos que generen la compra, venta y
transferencia de la custodia en ttulos valores emitidos o avalados por la Repblica
o el Banco Central de Venezuela, as como los dbitos o retiros relacionados con
la liquidacin del capital o intereses de los mismos y los ttulos negociados en la
bolsa agrcola y la bolsa de valores.6. Las operaciones de transferencias de
fondos que realice el o la titular entre sus cuentas, en bancos o instituciones
financieras constituidas y domiciliadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Esta exencin no se aplica a las cuentas con ms de un o una titular.7. Los
dbitos en cuentas corrientes de misiones diplomticas o consulares y de sus
funcionarios extranjeros o funcionarias extranjeras acreditados o acreditadas en la
Repblica Bolivariana de Venezuela.8. Los dbitos en cuenta por transferencias o
emisin de cheques personales o de gerencia para el pago de tributos cuyo
beneficiario sea el Tesoro Nacional.9. Los dbitos o retiros realizados en las
cuentas de la Cmara de Compensacin Bancaria, las cuentas de compensacin
de tarjetas de crdito, las cuentas de corresponsala nacional y las cuentas
operativas compensadoras de la banca.10. La compra-venta de efectivo en la
cuenta nica mantenida en el Banco Central de Venezuela, por los Bancos y otras
Instituciones Financieras.
Artculo 9Pagos derivados de la relacin de trabajo. En los casos de
cuentas bancarias abiertas para el pago de nmina de salarios, jubilaciones,
pensiones y dems remuneraciones similares derivadas de una relacin de trabajo
actual o anterior, los deudores o deudoras, pagadores o pagadoras, no podrn
trasladar a los trabajadores o trabajadoras, jubilados o jubiladas, pensionados o
pensionadas, el monto del impuesto que soporten al pagar dichas
contraprestaciones.
Artculo 10.Temporalidad. Se entienden ocurridos los hechos imponibles y
nacida, en consecuencia, la obligacin tributaria el momento en que se efecte el
dbito en la cuenta o se cancele la deuda, segn sea el caso.
Artculo 11.Territorialidad. El dbito en cuentas bancarias o la cancelacin de
deudas, estar gravado con el impuesto establecido en este Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley, cuando:
1. Alguna de las causas que lo origina ocurre o se sita dentro del territorio
nacional, incluso en los casos que se trate de prestaciones de servicios
generados, contratados, perfeccionados o pagados en el exterior, y aunque el
prestador o prestadora del servicio no se encuentre en la Repblica Bolivariana de
Venezuela.2. Se trate de pagos por la realizacin de actividades en el exterior
vinculadas con la importacin de bienes o servicios y los que se obtengan por
asistencia tcnica o servicios tecnolgicos utilizados en el territorio nacional.3. La
actividad que genera el servicio sea desarrollada en el territorio nacional,
independientemente del lugar donde ste se utilice.
CAPTULO IV
DE LA ALCUOTA
Artculo 12.Base Imponible. La base imponible estar constituida por el
importe total de cada dbito en cuenta u operacin gravada.
En los casos de cheques de gerencia, la base imponible estar constituida por el
importe del cheque.
Artculo 13.Alcuota Impositiva. La alcuota de este impuesto es cero coma
setenta y cinco por ciento (0,75%). El Ejecutivo Nacional, mediante decreto,
podr reducir la alcuota aqu prevista, de conformidad con el cdigo que rige la
materia tributaria.
Artculo 14.Obligacin Tributaria. El monto de la obligacin tributaria a pagar
ser el que resulte de multiplicar la alcuota impositiva establecida en el artculo
anterior, por la base imponible.
Artculo 15.Perodo de Imposicin. El impuesto establecido en este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley ser determinado por perodos de imposicin
de un da.
CAPTULO V
DE LA DECLARACIN, PAGO Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO
Artculo 16.De la Declaracin y el Pago. Los contribuyentes y los
responsables, segn el caso, deben declarar y pagar el impuesto previsto en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, conforme a las siguientes reglas:
1. Cada da, el impuesto que recae sobre los dbitos efectuados en cuentas de
bancos u otras instituciones financieras.2. Conforme al Calendario de Pagos de
las Retenciones del Impuesto al Valor Agregado para Contribuyentes Especiales,
el impuesto que recae sobre la cancelacin de deudas mediante el pago u otros
mecanismos de extincin, sin mediacin de bancos u otras instituciones
financieras.3. La declaracin y pago del impuesto previsto en este Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley debe efectuarse, en el lugar, forma y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria Nacional mediante Providencia de
carcter general.
Artculo 17.Transferencia de Fondos. Los impuestos pagados o enterados
conforme a este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, en calidad de
contribuyente, de agente de retencin o de percepcin, sern transferidos el
mismo da de su recepcin, por las entidades receptoras de Fondos Nacionales, a
la cuenta que a tal efecto seale el Ministerio con competencia en materia de
finanzas, a travs de la Oficina Nacional del Tesoro.
La Administracin Tributaria Nacional dictar, mediante Providencia Administrativa
de carcter general, las normas necesarias para el control bancario de la
recaudacin de este impuesto.
Artculo 18.De la no deducibilidad del impuesto. El impuesto previsto en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley no ser deducible del Impuesto Sobre
la Renta.
CAPTULO VI
DEBERES FORMALES
Artculo 19.Obligacin de Suministro de Informacin. Los sujetos pasivos
del impuesto establecido en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley,
deben mantener y entregar a la Administracin Tributaria Nacional, cuando sta lo
requiera, reportes detallados de las cuentas bancarias o contables, segn
corresponda, en los cuales se refleje el monto del impuesto pagado o retenido, si
fuere el caso; ello sin perjuicio de los registros y dems procesos bancarios
establecidos para el adecuado control del impuesto previsto en esta Ley.
Artculo 20.Forma de las Declaraciones. Las declaraciones que se requieran,
conforme a las Providencias que al efecto dicte la Administracin Tributaria
Nacional, debern ser elaboradas en los formularios y bajo las especificaciones
tcnicas publicadas por sta en su Portal Fiscal.
Artculo 21.Registro de Dbito. El impuesto causado en virtud del presente
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley deber registrarse como dbito en la
cuenta bancaria respectiva. En los casos que no se trate de dbitos en cuenta
bancaria ser registrado en cuentas de orden.
Artculo 22.Sanciones. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en
este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ser sancionado de conformidad
con lo dispuesto en el Cdigo Orgnico Tributario.
DISPOSICIN FINAL
nica.Este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley entrar en vigencia a
partir del primero de febrero de dos mil diecisis (2016).
Dado en Caracas, a los treinta das del mes de diciembre de dos mil quince. Aos
205 de la Independencia, 156 de la Federacin y 16 de la Revolucin
Bolivariana.
