Supuesto 1
Comercial Calcetines Los Andes, empresa unipersonal dedicada a la
compra y venta de calcetines para damas y caballeros, ubicada en el sector
Santa Teresa de la Ciudad de San Cristbal, inici sus operaciones el 01/01/10.
Al 31 de diciembre del ao 2011, present los siguientes saldos de las cuentas
del mayor:
CUENTA
DEBE
Alberto Rondn Garca cuenta capital
Alberto Rondn cuenta personal
(Deudor)
Aporte FAOV
Aporte INCES
Aporte RPE
Aporte SSO
Banco Provincial cuenta corriente
Caja chica
Compras
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por pagar comerciales
Depsito a plazo
1.800,00
682,00
558,00
682,00
3.069,00
25.000,0
0
1.000,00
40.000,0
0
3.000,00
2.500,00
2.500,00
33.333,3
3
Depreciacin acumulada edificio
Depreciacin acumulada equipo de
computacin
Depreciacin acumulada flota vehicular
Depreciacin acumulada mobiliario y
equipo
Descuento en ventas
Descuento en compras
Desvalorizacin acumulada de cuentas
por cobrar
Desvalorizacin acumulada inventarios
Desvalorizacion de inventarios
Deterioro acumulado edificio
Deterioro acumulado equipo de
computacin
Deterioro acumulado flota vehicular
Deterioro acumulado mobiliario y equipo
2.400,00
7.500,00
7.000,00
6.000,00
400,00
200,00
5.000,00
5.000,00
5.000,00
500,00
1.000,00
900,00
10.000,0
0
Deterioro acumulado terreno
Deterioro de edificio
Deterioro de terreno
HABER
815.602,
67
5.000,00
10.000,0
Deterioro equipo de computacin
Deterioro flota vehicular
Deterioro mobiliario y equipo
Edificio
Edificio dado en alquiler
Efectos
Efectos
Efectos
Efectos
por
por
por
por
cobrar comerciales
cobrar endosados
pagar comerciales
pagar no comerciales
Equipo de computacin
Fletes sobre compras
Flota vehicular
Gasto de aseo urbano de administracin
Gasto de electricidad de administracin
Gastos de Internet de administracin
Gastos telefnicos de administracin
0
500,00
1.000,00
900,00
500.000,
00
400.000,
00
1.500,00
400,00
3500,00
1.200,00
12.000,0
0
300,00
60.000,0
0
525,00
720,00
400,00
1.800,00
16.500,0
0
Ingreso por alquileres
Inventario de mercancas
IVA crdito fiscal
80.000,0
0
4.800,00
10.800,0
0
IVA dbito fiscal
Mobiliario y equipo
70.000,0
0
Servicios pblicos por pagar
400,00
Sueldos y salarios
34.100,0
0
Suministro de limpieza de
administracin
1.300,00
Terreno
350.000,
00
Ventas
700.000,
00
Para la fecha de cierre, el contador de la empresa no haba registrado las
siguientes operaciones en los libros de contabilidad:
Los sueldos y salarios del mes de diciembre fueron por 3.100,00 Bs. Para
la fecha estaba pendiente su registro y pago. Asimismo, se debe retener
lo correspondiente por: Seguro Social Obligatorio (SSO), Rgimen de
Prestacin de Empleo (RPE) y Fondo de Ahorro Obligatorio para la
vivienda (FAOV).
Los aportes patronales del mes de diciembre estaban pendiente de
registro y pago.
El contador decidi estimar una desvalorizacin de las cuentas por
cobrar, sobre la base de un 10,00% de las cuentas por cobrar abiertas al
cierre.
La propiedad planta y equipo comenz a depreciarse a partir del
01/01/10 con el mtodo de lnea recta y sin valor residual. La vida til
estimada para cada activo fue de: edificio (15,00 aos), flota vehicular
(8,00 aos), mobiliario y equipo (10,00 aos) y equipo de computacin
(5,00 aos).
Est pendiente de registro y cobro el alquiler de un edificio dado en
arrendamiento, por 1.500,00 Bs.
El conteo de las mercancas arroj un inventario final valorado en
20.000,00 Bs.
Se pide:
1. Registrar los asientos de ajustes de las operaciones indicadas a la fecha
de cierre del ejercicio econmico.
2. Realizar los asientos de cierre del ejercicio econmico. En caso de
obtenerse una utilidad en el ejercicio fiscal, se debe deducir lo
correspondiente por utilidades a los trabajadores (15,00%) e impuesto
sobre la renta.
3. Elaborar la hoja de trabajo.
Informacin adicional:
1. La empresa utiliza el sistema de inventario peridico.
2. Los deterioros de los activos ya estaban determinados y registrados.
3. La empresa tiene dos empleados con un salario mensual de 1.550,00
Bs. Con el salario establecido se cumple con el salario mnimo exigido
por la Ley para el aos 2.1 (1.407,47 a partir del 01/05/11 y 1.548,21
a partir del 01/09/11).
4. EL valor de la unidad tributaria (U.T.) para el ejercicio fiscal del ao
2.011 fue de 76,00 Bs. Segn la tarifa nmero 1 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, por la fraccin que exceda de 4.001,00 U.T.
hasta 6.000,00 U.T. el enriquecimiento global neto anual se gravar
con un 29,00% (sustraendo 575 U.T.) y por la fraccin que exceda de
6.001,00 U.T se gravar con un 34,00% (sustraendo 875 U.T.). Por
otra parte, el propietario aplica el desgravamen nico (774,00 U.T.),
rebaja personal (10,00 U.T.), rebaja por la esposa (10,00 U.T) y rebaja
por el hijo menor de 25 aos (10,00 U.T.).
5. Los porcentajes de aportes y retenciones son los siguientes:
ORGANIS
MO
SSO
RPE
FAOV
INCES
APORT
ES
9,00%
2,00%
2,00%
2,00%
RETENCIO
NES
4,00%
0,50%
1,00%
0,50%
Supuesto 2
La empresa Pinturas tricolor, entidad unipersonal dedicada a la compra y
venta de pinturas, ubicada en el sector de Barrio Obrero de la Ciudad de San
Cristbal, inicio sus operaciones el 01/10/10. Al 31 de diciembre del ao 2.011,
present los siguientes saldos de las cuentas del mayor:
CUENTA
DEBE
Francisco Conti Robinson cuenta capital
Francisco Conti Robinson cuenta
personal
Aporte FAOV
Aporte INCES
Aporte RPE
Aporte SSO
Banco Mercantil cuenta corriente
Caja chica
Compras
Cuentas por cobrar comerciales
Cuentas por pagar comerciales
Depsito a plazo
Depreciacin acumulada edificio
Depreciacin acumulada equipo de
computacin
Depreciacin acumulada flota vehicular
Depreciacin acumulada mobiliario y
equipo
Descuento en ventas
Descuento en compras
Desvalorizacin acumulada de cuentas
por cobrar
Desvalorizacin acumulada inventarios
Desvalorizacion de inventarios
Deterioro acumulado edificio
Deterioro acumulado equipo de
computacin
Deterioro acumulado flota vehicular
Deterioro acumulado mobiliario y equipo
Deterioro acumulado terreno
Deterioro de edificio
Deterioro de terreno
Deterioro equipo de computacin
Deterioro flota vehicular
Deterioro mobiliario y equipo
Edificio
Edificio dado en alquiler
HABER
5.626.303,
33
100.000,00
1.760,00
1.440,00
1.760,00
7.920,00
300.000,00
20.000,00
800.000,00
30.000,00
15.000,00
90.000,00
66.666,67
6.000,00
25.000,00
10.000,00
16.500,00
16.000,00
1.500,00
8.000,00
8.000,00
10.000,00
500,00
2.000,00
1.500,00
7.000,00
10.000,00
7.000,00
500,00
2.000,00
1.500,00
2.000.000,
00
2.500.000,
Efectos por cobrar comerciales
Efectos por cobrar endosados
Efectos por pagar comerciales
Efectos por pagar no comerciales
Equipo de computacin
Fletes sobre compras
Flota vehicular
Gasto de aseo urbano de administracin
Gasto de electricidad de administracin
Gastos de Internet de administracin
Gastos telefnicos de administracin
Ingreso por alquileres
Inventario de mercancas
IVA crdito fiscal
IVA dbito fiscal
Mobiliario y equipo
Servicios pblicos por pagar
Sueldos y salarios
Suministro de limpieza de
administracin
Terreno
Ventas
00
60.000,00
15.000,00
30.000,00
25.000,00
24.000,00
320.000,00
150.000,00
1.200,00
14.500,00
2.400,00
2.400,00
27.500,00
400.000,00
96.000,00
198.000,00
80.000,00
1.310,00
88.000,00
5.400,00
800.000,00
1.650.000,
00
Para la fecha de cierre, el contador de la empresa no haba registrado las
siguientes operaciones en los libros de contabilidad:
Los sueldos y salarios del mes de diciembre fueron por 8.000,00 Bs. Para
la fecha estaba pendiente su registro y pago. Asimismo, se debe retener
lo correspondiente por: Seguro Social Obligatorio (SSO), Rgimen de
Prestacin de Empleo (RPE) y Fondo de Ahorro Obligatorio para la
vivienda (FAOV).
Los aportes patronales del mes de diciembre estaban pendiente de
registro y pago.
El contador decidi estimar una desvalorizacin de las cuentas por
cobrar, sobre la base de un 10,00% de las cuentas por cobrar abiertas al
cierre.
La propiedad planta y equipo comenz a depreciarse a partir del
01/01/10 con el mtodo de lnea recta y sin valor residual. La vida til
estimada para cada activo fue de: edificio (30,00 aos), flota vehicular
(6,00 aos), mobiliario y equipo (8,00 aos) y equipo de computacin
(4,00 aos).
Est pendiente de registro y cobro el alquiler de un edificio dado en
arrendamiento, por 2.500,00 Bs.
El conteo de las mercancas arroj un inventario final valorado en
300.000,00 Bs.
Se pide:
1. Registrar los asientos de ajustes de las operaciones indicadas a la fecha
de cierre del ejercicio econmico.
2. Realizar los asientos de cierre del ejercicio econmico. En caso de
obtenerse una utilidad en el ejercicio fiscal, se debe deducir lo
correspondiente por utilidades a los trabajadores (15,00%) e impuesto
sobre la renta.
3. Elaborar la hoja de trabajo.
Informacin adicional:
1. La empresa utiliza el sistema de inventario peridico.
2. Los deterioros de los activos ya estaban determinados y registrados.
3. La empresa tiene cinco (5) empleados con un salario mensual de
1.600,00 Bs. Con el salario establecido se cumple con el salario
mnimo exigido por la Ley para el aos 2.1 (1.407,47 a partir del
01/05/11 y 1.548,21 a partir del 01/09/11).
4. EL valor de la unidad tributaria (U.T.) para el ejercicio fiscal del ao
2.011 fue de 76,00 Bs. Segn la tarifa nmero 1 de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, por la fraccin que exceda de 1.001,00 U.T.
hasta 1.500,00 U.T. el enriquecimiento global neto anual se gravar
con un 9,00% (sustraendo 30 U.T.) y por la fraccin que exceda de
1.501,00 U.T. hasta 2.000,00 U.T se gravar con un 12,00%
(sustraendo 75 U.T). Por otra parte, el propietario aplica el
desgravamen nico (774,00 U.T.), rebaja personal (10,00 U.T.), rebaja
por la esposa (10,00 U.T) y rebaja por dos hijos menores de 25 aos
(10,00 U.T.).
5. Los porcentajes de aportes y retenciones son los siguientes:
ORGANIS
MO
SSO
RPE
FAOV
INCES
APORT
ES
9,00%
2,00%
2,00%
2,00%
RETENCIO
NES
4,00%
0,50%
1,00%
0,50%
