Obligaciones del Mes
Abril 2016
Fiscal
PERSONAS MORALES
Pagos
provisionales
Rgimen
Retenciones
Pagos definitivos
Periodo
ISR
ISAN
ISR
IVA
IESPYS
IVA1
IESPYS2
Cuota
adicional del
IESPYS3
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
Rgimen general
Mensual
18
Rgimen de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras4
Mensual
18
Con fines no lucrativos
Mensual
En el caso de importacin de bienes tangibles y enajenacin de bienes o prestacin de servicios en forma accidental, as como en la enajenacin de inmuebles consignada en escritura pblica, se deber atender a lo sealado en los artculos 28 y 33 de la LIVA, segn se trate, para
presentar el pago del impuesto
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Para enterar el impuesto correspondiente, tratndose de importacin de bienes, deber atenderse a lo dispuesto por los artculos 15 y 16 de
la LIESPYS
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Adicionalmente a las tasas establecidas en el artculo 2, fraccin I, inciso C) de la LIESPYS, se pagar una cuota de $0.35 por cigarro enajenado
o importado
4
La regla 1.3. de la RFA para 2016 (DOF 23-XII-2015), establece que los contribuyentes dedicados a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o de pesca, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II De las personas morales, Captulo VIII Rgimen de
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas y pesqueras de la LISR, podrn realizar pagos provisionales semestrales del ISR
Asimismo, indica que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades referidas, que cumplan con sus obligaciones fiscales en los trminos del Ttulo II, Captulo VIII de la LISR, que opten por realizar pagos provisionales del ISR en forma semestral, podrn enterar las retenciones
que efecten a terceros por el ejercicio fiscal 2016, en los mismos plazos en los que realicen sus pagos provisionales del ISR. Ello, ser aplicable,
siempre que las personas fsicas y morales dedicadas a las actividades a que se refiere esta regla que opten por realizar pagos provisionales del
ISR en forma semestral, presenten en el mismo plazo la declaracin correspondiente al IVA
Tratndose de las retenciones del IVA, stas debern enterarse de manera mensual, debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
Una vez ejercida la opcin a que se refiere esta regla, la misma no podr variarse durante el ejercicio
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nicamente cuando realicen actividades gravadas por la ley de la materia, caso en el cual, conforme al artculo 33 de la LIVA, el impuesto
deber pagarse dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en el cual se obtenga la contraprestacin
1
58
Puntos Prcticos
abril 2016
Obligaciones del Mes
PERSONAS FSICAS *
Pagos
provisionales
Rgimen
Retenciones
Pagos definitivos
Periodo
ISR
ISAN
ISR
IVA6
IESPYS
18
18
18
18
18
10
18
18
De las personas fsicas con actividades empresariales y profesionales4
Mensual
Rgimen de incorporacin fiscal7
Mensual
De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles12
Mensual
18
De los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso
o goce temporal de bienes inmuebles12
Trimestral
18
Fideicomiso para arrendamiento15
Mensual
ISR
IVA1
IESPYS2
Cuota
adicional del
IESPYS3
18
18
18
1811
1813, 14
1813, 14
18
* Este mes vence el plazo para que las personas fsicas presenten su declaracin anual del ejercicio 2015
De conformidad con lo estipulado en el artculo 1-A de la LIVA
El quinto prrafo del artculo 111 de la LISR indica que los contribuyentes que tributen en este rgimen calcularn y enterarn el impuesto de
manera bimestral, y tendr el carcter de pago definitivo
Para los mismos efectos, los artculos 5-E de la LIVA y 5-D de la LIESPYS establecen que los contribuyentes que ejerzan la opcin de tributar
en el rgimen de incorporacin fiscal, a que se refiere el artculo 111 de la LISR, durante el periodo que permanezcan en el mismo, en lugar de
presentar mensualmente la declaracin correspondiente al IVA y al IESPYS, debern calcular tales impuestos de manera bimestral
No obstante lo anterior, el artculo dcimo tercero transitorio de la RM para 2016 considera que los contribuyentes incumplen con la presentacin
de las declaraciones bimestrales de los ejercicios 2014 y 2015, cuando no atiendan ms de dos requerimientos efectuados por la autoridad fiscal
para la presentacin de las declaraciones bimestrales omitidas, en trminos del artculo 41, fraccin I del CFF
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Conforme a la fraccin VII del artculo 112 de la LISR, las retenciones por salarios debern enterarse conjuntamente con la declaracin bimestral
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El tercer prrafo del artculo 5-E de la LIVA establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el artculo 1-A
de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
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El tercer prrafo del artculo 5-D de la LIESPYS establece que en caso de que estos contribuyentes efecten la retencin a que se refiere el
artculo 5-A de dicha ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente, lo harn de manera bimestral, conjuntamente con la declaracin de pago
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Tratndose de estas cuotas adicionales, debern enterarse de manera mensual debido a que no existe disposicin que seale lo contrario
12
El artculo 116, tercer prrafo de la LISR seala que cuando nicamente se obtengan ingresos en este rgimen y el monto mensual de los
mismos no exceda de 10 salarios mnimos generales vigentes en el Distrito Federal elevados al mes, los contribuyentes podrn efectuar
los pagos provisionales del ISR de manera trimestral
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No se pagar este impuesto cuando se trate del uso o goce temporal destinado para casa habitacin
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Conforme al artculo 5-F de la LIVA, cuando estos contribuyentes deban enterar pagos provisionales trimestrales, en lugar de presentar
mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5-D de la citada ley, debern calcular el IVA de manera trimestral
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El artculo 117, segundo prrafo de la LISR, indica que esas instituciones efectuarn pagos provisionales de manera cuatrimestral
Al respecto, la regla 3.14.1. de la RM para 2016 seala que estos contribuyentes podrn efectuar, en su caso, el entero de las retenciones a su
cargo, en los mismos plazos en los cuales realicen los pagos provisionales del ISR. No obstante, al no existir regulacin semejante para el pago
del IVA, ste deber efectuarse de manera mensual
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7
abril 2016
Puntos Prcticos
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Obligaciones del Mes
Pagos
provisionales
Rgimen
Retenciones
Pagos definitivos
Periodo
ISR
Por ingresos espordicos
Espordico
Por actos accidentales
Espordico
ISAN
ISR
IVA6
IESPYS
IVA1
IESPYS2
Cuota
adicional del
IESPYS3
16
AMPLIACIN DEL PLAZO PARA PRESENTAR
PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS
1817
18
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
9y0
Conforme al CFF
El artculo 12, quinto prrafo del CFF establece que si
el ltimo da del plazo o en la fecha determinada, las
oficinas ante las que se realice el trmite permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de
un da inhbil, se prorrogar hasta el siguiente da hbil.
De igual manera, cuando el ltimo da del plazo para
presentar declaraciones en instituciones de crdito autorizadas sea viernes, ste se porrogar hasta el siguiente
da hbil.
Conforme a Decreto
El artculo 5.1. del Decreto que compila diversos
beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin
administrativa (DOF 26-XII-2013), establece plazos adicionales para presentar los pagos provisionales y definitivos
de impuestos federales, dependiendo del sexto dgito
numrico del RFC del contribuyente, quedando de la siguiente manera:
Sexto dgito numrico
de la clave del RFC
ISR
Fecha lmite de pago
1y2
Da 17 ms un da hbil
3y4
Da 17 ms dos das hbiles
5y6
Da 17 ms tres das hbiles
7y8
Da 17 ms cuatro das hbiles
Fecha lmite de pago
Da 17 ms cinco das hbiles
Lo dispuesto en la citada facilidad, no aplica respecto
a los contribuyentes siguientes:
Los contribuyentes que se ubiquen en alguno de los
supuestos a que se refiere el artculo 32-A del CFF,
que opten por dictaminar sus estados financieros
por contador pblico autorizado en los trminos del
artculo 52 del CFF, as como los contribuyentes a
que se refiere el artculo 32-H de ese ordenamiento.
Los sujetos y entidades a que se refiere el artculo
20, Apartado B, fracciones I, II, III y IV del Reglamento Interior del Servicio de Administracin Tributaria
(RISAT).
La Federacin y las entidades federativas.
Los organismos descentralizados y las empresas de
participacin estatal mayoritaria de la Federacin.
Los organismos descentralizados y las empresas de
participacin estatal mayoritaria de las entidades
federativas, as como aquellos fondos o fideicomisos
que, en los trminos de sus respectivas legislaciones, tengan el carcter de entidades paraestatales,
excepto los de los municipios.
Los partidos y asociaciones polticos legalmente
reconocidos.
Las integradas e integradoras a que se refiere el
Captulo VI del Ttulo II de la LISR.
Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso
Conforme al artculo 1-A, penltimo prrafo de la LIVA
18
Dentro de los 15 das siguientes a la obtencin de la contraprestacin
16
17
60
Puntos Prcticos
abril 2016
