Impuesto al valor agregado (IVA)
La ley del IVA, establece que las siguientes actividades realizadas en
territorio nacional, quedan sujetas al pago de este impuesto:
Enajenacin de bienes (compra / venta)
Prestacin de servicios independientes (cuando se trabaja de
manera independiente, cobrando con recibo de honorarios
factura)
Otorgamiento de uso o goce temporal de bienes
( arrendamiento)
Importacin de bienes o servicios
Tasa aplicable: 16%
Cuentas que se utilizan:
IVA
IVA
IVA
IVA
Trasladado
por Trasladar
Acreditable
por Acreditar
IVA trasladado
Es el IVA efectivamente cobrado
Cuando vendemos, prestamos servicios arrendamos bienes, al
contado, se traslada el IVA al cliente, quien nos paga el importe de
la operacin ms el 16% de IVA.
Ejemplo:
Vendemos un automvil en $ 60,000 ms IVA al contado.
En este caso se calcula directamente el IVA:
1) Tomamos la cifra base
$ 60,000
2) Se calcula el IVA
60,000 X 0.16
=
9,600
Total a cobrar
$ 69,600
Registro contable:
Concepto
1
Debe
Haber
Bancos
Equipo de transporte
IVA Trasladado
*Vende equipo de transporte al contado
69,600
$ 60,000
9,600
IVA por trasladar:
Es el IVA que trasladamos a los clientes, pero est pendiente de cobro
Cuando vendemos, prestamos servicios arrendamos, a crdito, se
traslada el IVA correspondiente
Ejemplo:
Vendemos mercanca en $ 139,200 a crdito, cantidad que incluye el
IVA. Costo de ventas $ 100,000
Para desglosar el IVA:
1) Obtenemos la cifra base
139,200/ 1.16
2) Se calcula el IVA
120,000 X 0.16
19,200
Total a cobrar
$ 120,000
=
$ 139,200
Registro contable:
Concepto
1
Debe
Haber
Clientes
Ventas
IVA por Trasladar
*Venta de mercanca a precio de venta
2
Costo de ventas
Almacn
*Por la salida del almacn a precio de
$ 139,200
$ 120,000
19,200
100,000
100,000
costo
Cuando el cliente paga, se debe reclasificar el IVA
Concepto
1
Debe
Haber
Bancos
$ 139,200
Clientes
*Cobramos al cliente
- 1a
IVA por Trasladar
IVA Trasladado
*Reclasificacin del IVA efectivamente
cobrado
$ 139,200
19,200
19,200
IVA Acreditable.
Es el IVA efectivamente pagado.
Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa al
contado, debe pagar adems un 16% por concepto de IVA.
Ejemplo:
Compra mercancas con valor de $100,000 ms IVA, paga con cheque
No.36.
En este caso se calcula directamente el IVA:
1) Tomamos la cifra base
$ 100,000
2) Se calcula el IVA
100,000 X 0.16
=
16,000
Total a pagar
$116,000
Registro contable:
Concepto
1
Almacn
Debe
$ 100,000
Haber
IVA acreditable
Bancos
*Compra de mercancas al contado
16,000
$116,000
Otro ejemplo del IVA acreditable, es cuando conocemos el importe
total, el cual ya incluye el IVA.
Pagamos la renta del local comercial por $ 11,600, cantidad que
incluye IVA
Para desglosar el IVA:
1) Obtenemos la cifra base
11,600 / 1.16
2) Se calcula el IVA
10,000 X 0.16
$ 10,000
1,600
Total a pagar
$ 11,600
Registro contable:
Concepto
1
Gastos de Venta
IVA acreditable
Bancos
*Pago de la renta del local comercial
Debe
Haber
$ 10,000
1,600
$11,600
IVA por Acreditar:
Es el IVA pendiente de pago.
Cuando la entidad adquiere bienes o servicios, arrienda o importa, a
crdito, tambin debe pagar el 16% adicional por concepto de IVA,
por lo cual lo incluye en el adeudo a los proveedores o acreedores.
Ejemplo: Compra mobiliario con valor de $ 150,000 ms IVA, a
crdito de 45 das
En este caso se calcula directamente el IVA:
1) Tomamos la cifra base
$ 150,000
2) Se calcula el IVA
150,000 X 0.16
=
24,000
Total a pagar
$174,000
Registro contable:
Concepto
1
Mobiliario y equipo
IVA por Acreditar
Acreedores diversos
*Compra de mobiliario y equipo a
crdito
Debe
Haber
$ 150,000
24,000
$ 174,000
Cuando efectivamente pagamos al proveedor o acreedor, tambin
pagar el IVA, el cual se debe reclasificar como IVA acreditable
Registro contable:
Concepto
1
Acreedores diversos
Bancos
*Pago al acreedor
- 1a
IVA Acreditable
IVA por Acreditar
*Reclasificacin del IVA
Debe
Haber
$ 174,000
$ 174,000
24,000
24,000
Clculo del IVA a favor o IVA a pagar
Al finalizar el mes, se realiza el clculo del IVA a favor o el IVA a
pagar, tomando las cuentas de IVA efectivamente trasladado y
efectivamente acreditable.
El IVA trasladado es menor que el IVA acreditable
IVA trasladado
(-) IVA acreditable
= IVA a favor
Concepto
X
28,800
41,600
12,800
Debe
Haber
IVA a favor
IVA trasladado
IVA acreditable
12,800
28,800
$41,600
El IVA trasladado es mayor que el IVA acreditable
IVA trasladado
(-) IVA acreditable
= IVA por pagar
Concepto
X
IVA trasladado
IVA acreditable
IVA por Pagar
$
62,000
41,600
20,400
Debe
Haber
62,000
$
41,600
20,400
