Ventajas y desventajas
El Control interno forma parte de las decisin del auditor al momento de
seleccionar la muestra debido a que la cantidad de evidencia de auditora
necesaria varia dentro de ciertos lmites.
Pero tambin es necesario tomar en cuenta la importancia al momento de
seleccionar la muestra, debido a que si los dems factores no tienen cambios,
mientras ms importante sea el rea que se est comprobando mas evidencia
necesitaremos.
Al contrario de los dos factores anteriores mencionados el riesgo de auditoria tiene
una influencia directa sobre la evidencia recopilada. Al existir un alto riesgo de
errores no detectados en los registros contables del cliente exigir que el auditor
obtenga mas evidencia de la necesaria en una auditoria con menos riesgos.
TIPOS DE MUESTREO
Entre los diferentes tipos de muestreo mencionamos los siguientes:
Muestreo Aleatorio Simple: Este mtodo se refiere en seleccionar las
unidades de un conjunto en el cual todos los elementos tienen la misma
oportunidad de ser elegidos y por lo tanto muestra de igual tamao tienen la
misma posibilidad de ser tomadas. Este mismo es uno de los mtodos mas
sencillos de utilizar.
Muestreo Sistemtico: Este mismo procedimiento exige enumerar todos los
elementos de la poblacin, pero en lugar de extraer un nmero aleatoria,
extrae solo uno, esa es la diferencia al mtodo anterior.
Muestreo Estratificado: Este mtodo trata de simplificar los procesos y suele
reducir el error muestral para un tamao de la muestra. Prcticamente estos seria
unos de los muestreos estadsticos ms utilizados, pero aun existen diversidad de
muestreos a utilizar. Pero claramente nos damos cuenta la importancia que tiene
un muestreo no solo en el rea de inventarios, sino tambin en la diversidad de
areas en las cuales tambin se podra aplicar dichos procedimientos de
muestreo.
Los papeles de trabajo constituyen una fuente de informacin para evaluar la
suficiencia de la revisin y la propiedad de las conclusiones finales y de la opinin
que se ha de expresar. Este medio constituye la base para las revisiones
realizadas por la persona o personas que tienen la ltima responsabilidad sobre la
auditora. La profundidad de las revisiones y su documentacin depender en gran
medida de los objetivos de la misma, su complejidad y el estado de los papeles de
trabajo.
Los papeles de trabajo constituyen el medio en que se basa el auditor para
realizar sus trabajos. Los diversos anlisis, extractos y listas ya sean preparados
por el cliente o por el auditor, sirven de base para ejecutar y registrar los pasos
que el auditor considera apropiados en esas circunstancias. Este instrumento de
trabajo sirve de ayuda tambin al auditor para realizar y coordinar todas las fases
de la auditora y constituye un registro de los trabajos realizados y de los
pendientes. En resumen, los papeles de trabajo sirven como comprobacin final a
comparar la coordinacin de las conclusiones individuales con la conclusin global
sobre la propiedad de la opinin incluida en el informe final.
El propsito de la Norma Internacional de Auditora 330 es establecer normas y
proporcionar guas para determinar respuestas globales y disear y desempear
procedimientos adicionales de auditora para responder a los riesgos evaluados de
representacin errnea de importancia relativa a los niveles de estado financiero y
de aseveracin en una auditora de estados financieros. El fin de la norma es que
se pueda dar una opinin razonable tomando en cuenta que se agotaron todos los
procedimientos.
En cuanto a la obtencin de la evidencia de auditora el auditor debe disear y
aplicar los procedimientos de auditora adecuados para el rea de inventarios,
tomando en cuenta las circunstancias del mismo, con el fin de obtener evidencia
de auditora suficiente confiable y adecuada que respalde sus conclusiones en
cuanto a la existencia, propiedad y valuacin del inventario.
Se debe considerar el uso de procedimientos de confirmacin de un tercero para
verificar aseveraciones de los estados financieros siempre que pueden
proporcionar suficiente y adecuada evidencia de auditora que mitigue los riesgos
identificados para cada aseveracin. Considerar las limitaciones y restricciones
que se puedan tener, tanto de las solicitudes de confirmacin por parte de la
administracin de las compaas como de las respuestas que pudieran ser
inherentes a las confirmaciones recibidas. Considerar el uso de tecnologa de
informacin en el proceso de confirmacin. Mantener el control de envo y
recepcin de todas las solicitudes de confirmacin y de las respuestas recibidas.
Mantener escepticismo profesional adecuado durante todo el proceso de
confirmacin, particularmente cuando se evalan las respuestas y estar atento
ante la posibilidad de fraude.
Se debe utilizar el muestreo estadstico por parte de los auditores en el chequeo
fsico de los inventarios permitiendo una valoracin matemtica de la muestra
seleccionada. Con la aplicacin del muestreo estadstico se lograra comprobar
algunos productos que anteriormente ya hayan sido verificados, lo cual fortalece el
control de los inventarios.
RESUMEN
La documentacin sobre las consideraciones y conclusiones a que han
llegado en el proceso de planificacin, junto con el programa escrito
resultante, constituyen la gua necesaria para permitir que los asistentes
puedan realizar los trabajos sin tener que realizar una supervisin
constante, por lo cual se recomienda tener un control y archivo de los
mismos, a medida que se van terminando los diversos trabajos o se
realizan las fases en un momento determinado, los papeles de trabajo
constituyen un registro de la situacin del trabajo, permitiendo al
supervisor planificar y organizar las tareas restantes. Tambin se facilita la
revisin de los trabajos terminados o todava en curso, permitiendo
introducir correcciones y resolver las preguntas y problemas encontrados
puntualmente.
Aunque los papeles de trabajo proporcionan la documentacin justificativa
de la opinin del auditor sobre el tema, deben contener tambin la
informacin necesaria para preparar cualquier informe relacionado con la
auditora. Debera planificarse y prepararse el formato de los papeles de
trabajo para facilitar una preparacin eficaz y exacta de los informes.
El auditor debe disear procedimientos adicionales de auditora que
respondan a los riesgos significativos y determinados; esto incluye la
estrategia de la auditoria, el alcance, oportunidad y naturaleza de los
procedimientos diseados. Cuando el riesgo valorado es muy alto el
auditor debe utilizar otros procedimientos alternos que le permitan obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada tomando en cuenta que
todos los procedimientos estn regulados dentro de las normas
internacionales de auditora. El auditor debe escoger el momento
oportuno para realizar dichos procedimientos.
Considerar y mitigar riesgos de auditora con el objetivo de que no hayan
errores significativos y tomar en cuenta alternativas por si las
confirmaciones no son respondidas y tomas en cuenta saldos con valor
de alto impacto dentro de los estados financieros, El auditor debe estn
seguro de lo que opinara por lo que hara los procedimientos necesarios
para asegurarse que la informacin es razonable.
Aplicar la tcnica del muestreo estadstico para el fortalecimiento del
control fsico de los productos, no slo para el caso de la auditoria, sino
tambin para la contabilidad, y as mismo llevar un mejor control de de
aquellos productos que han sido tomados con anterioridad, tratado de no
afectar el control de los inventarios
