PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
CUENTAS DEL BALANCE
CLASE 1
10
CAJA Y BANCO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero
en efectivo, cheques, giros etc.; as como los depsitos en bancos y en
instituciones financieras.
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en transito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depsitos a plazo
108 Otros depsitos
109 Fondos sujetos a restriccin
12
CLIENTES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias que se originan por
las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su
actividad.
121 Facturas por cobrar
122 Anticipos recibidos
123 Letras (o efectos) por cobrar
128 Anticipos de clientes ACM
129 Cobranza dudosa
14
CUENTAS POR COBRAR A ACCINISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las sumas adeudadas por los
accionistas (o socios), directores y el personal, as como las suscripciones de
capital pendiente de cancelacin.
141 Prestamos al personal
142 Prestamos a accionistas (o socios)
143 Prestamos a directores
144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin
16
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan acreencias de las empresas por
operaciones conexas, distintas a las ventas en razn de su actividad.
161 Prestamos a terceros
162 Reclamos a terceros
163 Intereses por cobrar
164 Depsitos en garanta
168 Otras cuentas por cobrar diversas
169 Cobranzas dudosas
19
PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir en su
caso, las perdidas provenientes de acreencias incobrables.
192 Clientes
194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal
196 Cuentas por cobrar diversas
CLASE 2
20
MERCADERIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes adquiridos por la
empresa para ser destinados a la venta sin, someterlos a proceso de
transformacin.
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este
fin utilizaran los cdigos 201 al 207.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
208 Mercaderas ACM
209 Provisin por fluctuacin de mercaderas ACM
21
PRODUCTOS TERMINADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes fabricados por la
empresa.
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este
fin utilizaran los cdigos 211 al 217.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
218 Productos terminados ACM
219 Provisin por fluctuacin de productos terminados ACM
22
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los productos
accesorios obtenidos con la fabricacin de otro que constituya el objeto bsico
de la explotacin, y por otro lado, los residuos de toda naturaleza, productos
fabricados o semifabricados, impropios a una utilizacin o una salida normal.
Las empresas establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para
este fin utilizaran los cdigos 221 al 227.
228 Subproductos, desechos y desperdicios ACM
229 Provisin por fluctuacin de subproductos, desechos y desperdicios - ACM
23
PRODUCTOS EN PROCESO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que no han llegado a
su estado definitivo en el proceso productivo.
Las empresas establecern las divisionarias segn sus necesidades, para este fin
utilizaran los cdigos 231 al 237.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
238 Productos en proceso ACM
239 Provisin por fluctuaciones de productos en proceso ACM
24
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los productos bsicos y
auxiliares que intervienen en los procesos de fabricacin, para la obtencin de lo
productos terminados o elaborados.
Las empresas establecern las cuentas divisionarias segn sus necesidades, para
este fin utilizaran los cdigos 241 al 247.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
248 Materias primas y auxiliares ACM
249 Provisin por fluctuacin de materias primas y auxiliares - ACM
25
ENVASES Y EMBALAJES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes complementarios
para la presentacin y comercializacin del producto.
Las empresas establecern las cuentas divisionarias segn sus necesidades, para
este fin utilizaran los cdigos 251 al 257.
Asimismo se establecern las divisionarias:
258 Envases y embalajes ACM
259 Provisin por fluctuacin de envases y embalajes ACM
26
SUMINISTROS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los objetos y subsistencias que
se consumen y que intervienen en el tratamiento , fabricacin o explotacin, sin
entrar en la composicin de los productos tratados o fabricados. Tales como
combustibles, lubricantes, repuestos, accesorios, materiales de mantenimiento y
tiles de escritorio.
Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este
fin utilizaran los cdigos 261 al 267.
Asimismo, se establecern las divisionarias:
268 Suministros diversos ACM
269 Provisin por fluctuacin de suministros diversos ACM
28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes cuyo ingreso a los
almacenes de la empresa no es han realizado y que sern destinados a la
fabricacin de los productos, al consumo, al mantenimiento de sus servicios o a
la venta cuando se encuentren disponibles.
Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este
fin utilizaran los cdigos 281 al 289.
Asimismo, se establecer la divisionaria 288 Existencias por recibir - ACM
29
PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones para cubrir la
desvalorizacin de existencias.
Las empresa establecern cuentas divisionarias segn sus necesidades, para este
fin utilizaran los cdigos 291 al 299.
CLASE 3
31
VALORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los valores que se adquieren
por un lado, con la finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que
pueden convertirse en dinero a corto plazo (constituye verdaderos sustitutos
temporales de dinero), y por otro con la intencin de mantenerlos a largo plazo,
con el fin de:
-
Tener un control sobre otras empresas o una vinculacin con ellas.
Obtener rentas en los casos de bonos u otros ttulos.
Ser miembro de instituciones sociales vinculadas directa o indirectamente
con las actividades de la empresa.
Cumplir con disposiciones legales y/o contractuales.
311 Acciones
312 Provisin por fluctuacin de valores ACM
313 Valores ACM
314 Otros ttulos representativos de derecho patrimonial
315 Cedulas Hipotecarias
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos diversos
318 Otros ttulos representativos de acreencias
319 Provisin para fluctuacin de valores
32
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIONES DE LOS BIENES DEL
ACTIVO FIJO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las provisiones por fluctuacin
de valores de los Activos Fijos, provenientes de las disminuciones de valor.
321 Terrenos
322 Edificios y otras construcciones
323 Maquinarias, equipos y otras unidades de explotacin
324 Unidades de transporte
325 Muebles y enseres
326 Equipos diversos
328 Provisiones para desvalorizaciones de los Inmuebles, maquinaria y
equipo ACM
33
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los bienes que siendo
utilizados en la produccin u otros servicios de la empresa, tienen las siguientes
caractersticas:
-
Una vida til relativamente larga
No son objeto de las operaciones de venta
Estn sujetos a depreciaciones, salvo el caso de terrenos, unidades de
reemplazo, unidades por recibir y trabajos en curso.
330 Terrenos
332 Edificios y otras construcciones
333 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin
334 Unidades de transporte
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos
337 Unidades de reemplazo
338 Unidades por recibir
339 Trabajos en curso
Las compras de Activos Fijos y los gastos vinculados con las mismas debern
registrarse directamente en la cuenta 33
34
INTANGIBLES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan valores inmateriales, tales
como:
-
Derechos y privilegios de utilidad para la Empresa, con respecto a su
capacidad para producir ingresos.
Costos de bienes y servicios que se relacionar con los ingresos futuros.
341 Concesiones y derechos
342 Patentes y marcas
343 Gastos de investigacin
344 Gastos de exploracin y desarrollo
345 Gastos de estudios y proyectos
346 Gastos de emisin de acciones y obligaciones
347 Intangibles ACM
349 Provisin por fluctuacin de intangibles ACM
Los intangibles se registran a su costo de adquisicin (o desarrollo) o al valor
estimado que de ellos se efectu al momento en que se consideran realizados
contablemente.
Las inversiones intangibles se amortizan. El periodo de amortizacin no debe
exceder la vida til estimada del intangible.
35
VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLS MAQUINARIA Y
EQUIPO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el mayor valor atribuido a los
bienes del Activo fijo, de modo que la cuenta 33 Inmuebles, maquinarias y
equipo, sea la que de acuerdo con el principio del costo histrico mantenga
permanentemente dicho valor, ajustado por inflacin.
351 Terrenos
352 Edificios y otras construcciones
353 Maquinaria, equipo y otras unidades de explotacin
354 Unidades de transporte
355 Muebles y enseres
356 Equipos diversos
357 Valorizacin adicional del inmueble, maquinaria y equipo ACM
36
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO LEYEES DE PROMOCION
Agrupa los inmuebles, maquinarias y equipos adquiridos o construidos al
amparo de programas de reinversion previamente autorizados de conformidad
con dispositivos legales
360 Inmuebles, maquinaria y equipo Leyes de Promocin ACM
3601 Inmuebles, maquinarias y equipo Leyes de Promocin ACM
3602 Provisin por fluctuacin de valor de inmuebles, maquinarias y a
equipos Leyes de Promocin ACM
361 Terrenos
362 Edificio y otras construcciones
363 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotacin
364 Unidades de Transporte
365 Muebles y Enseres
366 Equipos diversos
367 Unidades de reemplazo
368 Unidades por recibir
369 Trabajos en curso
37
INTANGIBLES LEYES DE PROMOCION
Agrupa los intangibles adquiridos o desarrollados al amparo de programas de
reinversion, previamente autorizados de conformidad con dispositivos legales.
371 Concesiones y derechos
372 Patentes y marcas
373 Gastos de investigacin
374 Gastos de explotacin y desarrollo
375 Gastos de estudios y proyectos
376 Gastos de promocin y pre-operativos
377 Gastos de emisin de acciones y obligaciones
378 Intangibles leyes de promocin ACM
379 Provisin por fluctuacin de intangibles leyes de promocin ACM
38
CARGAS DIFERIDAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan, por un lado, la renta de capital
calculadas o pagadas que se devengarn en fecha posterior al cierre del ejercicio;
y, por otro lado los egresos relacionados con servicios futuros que van a ser
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes :
381 Intereses por devengar
382 Seguros pagados por adelantado
383 Alquileres pagados por adelantado
384 Entrega a rendir cuentas
385 Adelanto de remuneraciones
388 Gastos anticipados ACM
389 Otras cargas diferidas
39
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan la depreciacin por el uso, accin
del tiempo u obsolescencia de los bienes a que se refieren las divisionarias
agrupadas en las cuentas 33 Inmuebles, Maquinarias y equipo y 36 Inmuebles,
maquinaria y Equipo Leyes de promocin, excepto terrenos; y, la amortizacin
del costo de los intangibles que se refieren las divisionarias agrupadas en las
cuentas 34 Intangibles y 37 Intangibles Leyes de Promocin.
393 Depreciacin Inmueble, Maquinarias y Equipo
394 Amortizacin Intangible
396 Depreciacin Inmuebles, Maquinarias y Equipo Leyes de Promocin
397 Amortizacin Intangibles Leyes de Promocin
398 Depreciacin y amortizacin acumulada ACM
399 Depreciacin y amortizacin acumulada Leyes de Promocin ACM
CLASE 4
40
TRIBUTOS POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por impuestos, contribuciones y tasas (tributos).
401 Gobierno Central
4011 Impuesto a las ventas
4013 Impuesto a las remuneraciones
4014 Cnones
4015 Derechos aduaneros
4016 Impuesto al patrimonio Empresarial
4017 Impuesto a la renta
4018 Otros tributos
402 Gobierno Central - Certificados Tributarios
4021 Certificados de reintegro tributario CERTEX
4022 Certificado de Devolucin de Crdito Fiscal
4029 Otros certificados tributarios
403 Contribuciones a Instituciones Publicas
4031 ESSALUD
4032 ONP
4033 ESSALUD Vida
4034 SCR Salud
4035 SCR Pensin
405 Gobierno(s) Local(es)
408 Tributos ACM
41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones y
participaciones por pagar a los trabajadores y a los miembros del Directorio de
la empresa.
411 Remuneraciones por pagar
412 Vacaciones por pagar
413 Participaciones por pagar
414 Remuneraciones y participaciones al directorio
42
PROVEEDORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa derivada de la compra de bienes y servicios y de los gastos incurridos
en las operaciones normales del negocio.
421 Facturas por pagar
422 Anticipos otorgados
423 Letras (o afectos) por pagar
428 Anticipos a proveedores ACM
45
DIVIDENDOS POR PAGAR
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las utilidades generadas por la
empresa que habindose acordado distribuir entre sus accionistas se encuentra
pendiente de pago.
Las empresas establecern las cuentas divisionarias segn sus necesidades, para
este fin utilizaran los cdigos 451 al 459.
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la
empresa por las operaciones conexas al giro del negocio.
461 Prestamos de terceros
462 Reclamaciones de tercero
463 Prestamos de accionistas (o socios)
465 Bonos u obligaciones
466 Intereses por pagar
467 Depsitos de garanta
468 Comunidades laborales
469 Otras cuentas por pagar diversas
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones para con los
trabajadores relacionados con beneficios sociales establecidos por Ley que
incluya adems los adelantos otorgados a los trabajadores por concepto de
compensacin por tiempo de servicios.
471 Compensacin por tiempo de servicios
472 Adelantos de compensacin por tiempo de servicios
473 Jubilacin
48
PROVISIONES DIVERSAS
Agrupa las cuentas divisionarias que expresan las obligaciones que
razonablemente puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el prximo
ejercicio, como es el caso de la provisin para garanta de clientes (servicios y/o
reparaciones) o para perdidas previsibles en operaciones de ventas a futuro.
481 Garanta sobre ventas
482 Provisiones para perdidas en ventas a futuro
483 Provisiones para perdidas por litigios
484 Provisin para autoseguro
485 Provisin para investigacin cientfica y tecnolgica
49
GANACIAS DIFERIDAS
10
Agrupa las cuentas divisionarias que representan por un lado, los ingresos y
costos de las operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidacin parcial o
total se debe realizar en ejercicios o ejercicios posteriores y, por otro lado las
rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin as mismo se realizar en ejercicio
o ejercicios posteriores.
491
492
493
498
499
Ventas diferidas
Costos diferidos
Intereses diferidos
Ganancias diferidas ACM
Otras ganancias diferidas
CLASE 5
50
CAPITAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las inversiones o aportes de los
accionistas (o socios) o dueos de la empresa.
501
502
508
509
55
Capital
Capital personal
Capital ACM
Cuenta personal del propietario
ACCIONES DE INVERSIN
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acciones de inversin.
Los derechos que otorgan las acciones de inversin a su titular son las
siguientes:
551
552
553
554
56
Derechos
Aumentos de capital
Incremento o reduccin
Liquidacin de sociedad
CAPITAL ADICIONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las donaciones recibidas, las
primas de emisin y otros aportes anlogos.
561
562
563
568
Donaciones
Prima de emisin
Otros aportes de accionistas (o socios)
Capital adicional ACM
11
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
Representa el incremento neto de valor de los inmuebles, maquinaria y equipo
originado por el ajuste de su valor contable, para corregir los efectos de las
fluctuaciones de los precios.
Asimismo, se establecer la divisionaria 578 Excedente de Revaluacin ACM.
58
RESERVAS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan reservas de utilidades
autorizadas por ley, los estatutos o por acuerdo de los accionistas (o socios) y
que sern destinados a fines especficos o para cubrir eventualidades.
581
582
583
584
585
588
589
59
Reserva para reinversiones
Reserva Legal
Reservas Contractuales
Reservas Estatutarias
Reservas Facultativas
Reservas ACM
Otras Reservas
RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan utilidades no repartidas y las
perdidas acumulados de uno o ms ejercicios.
591 Utilidades no distribuidas
592 Perdidas acumuladas
598 Resultado por exposicin a la inflacin acumulada
CUENTAS DE GESTION
CLASE 6
60 COMPRAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las compras de bienes que
efecta la empresa de manera directa o indirecta. Incluye as mismo las cargas
vinculadas con las compras tales como fletes, comisiones, seguros, derechos de
importacin y otros gastos similares
601 Mercaderas
604 Materias primas y auxiliares
6041 Materias primas
12
605
606
608
609
6042 Materias Auxiliares
Envases y embalajes
Suministros diversos
Compras ACM
Gastos vinculados con las compras
61 VARIACION DE EXISTENCIAS
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que se
han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de
mercaderas, materias primas y auxiliares, suministros diversos, envases y
embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
611
614
615
616
618
Mercaderas
Materias primas y auxiliares
Envases y embalajes
Suministros diversos
Variacin de existencias ACM
62 CARGAS DE PERSONAL
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las remuneraciones al
trabajador tanto en efectivo como en especie, as como las distintas
contribuciones para seguridad y previsin social, las asignaciones familiares y en
general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye, por extensin las
dietas a los miembros, el Directorio de la empresa.
620
621
622
623
624
625
626
627
Cargas de personal ACM
Sueldos
Salarios
Comisiones
Remuneraciones en especie
Otras remuneraciones
Vacaciones
Seguridad y previsin social
6271 Rgimen de prestaciones de salud
6272 Rgimen de pensiones
6273 Seguro complementario de riesgo
62731 SCR Salud
62732 SCR Pensin
6274 Seguro de vida
6275 Seguros particulares de prestacin de salud
6279 Otros
628 Remuneraciones al Directorio
629 Otras cargas de personal
63
SERVICIOS PRESTADOS DE TERCEROS
13
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas por servicios prestados
a la empresa, por terceras personas.
630
631
632
633
634
635
636
637
638
639
Transporte y almacenamiento
Correo y telecomunicaciones
Honorarios, comisiones y corretajes
Produccin encargada a terceros
Mantenimiento y reparacin
Alquileres
Electricidad y agua
Publicidad, publicaciones y relaciones publicas
Servicios de personal
Otros servicios
6398 Servicios prestados por terceros ACM
64 TRIBUTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumula los impuestos, cnones, derechos
aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos a gobiernos locales y
otros similares.
641
642
643
644
645
646
647
648
649
Impuestos a las ventas
Impuestos a las remuneraciones
Cnones
Derechos Aduaneros por ventas
Impuestos al patrimonio empresarial
Tributo a gobiernos locales
Cotizaciones con carcter de tributos
Tributos ACM
Otros tributos
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las cargas de gestin que por su
naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios,
ni como remuneraciones de los factores de la produccin (gastos de personal,
tributos, inters, depreciacin y provisiones de ejercicio.)
651
652
653
654
658
659
Seguros
Regalas
Suscripciones y cotizaciones
Donaciones
Cargas diversas de Gestin ACM
Otras cargas diversas de gestin
66 CARGAS EXCEPCIONALES
14
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan costos o gastos provenientes de
la enajenacin de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de sanciones
fiscales; de cargas de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de
la ocurrencia de hechos extraordinarios.
661
662
663
664
665
666
667
668
669
Costo neto de enajenacin de valores
Costo neto de enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Costo neto de enajenacin de intangibles.
Impuestos atrasados y/o adicionales.
Cargas diversas de ejercicios anteriores.
Sanciones administrativas fiscales.
Cargas excepcionales- ACM
Gastos Extraordinarios.
Otras cargas excepcionales.
67 CARGAS FINANCIERAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los intereses y gastos
ocasionados por la obtencin de capitales y financiamiento de operaciones
comerciales.
671. Intereses y gastos de prstamos
672. Intereses y gastos de sobregiros
673 Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a
plazo
674. Intereses y gastos de documentos descontados
675. Descuentos concedidos por pronto pago
676. Prdida por diferencia de cambio
677. Cargas financieras -ACM
678. Gastos de compra de valores
679. Otras cargas financieras
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Agrupa las divisionarias que acumulan durante el ejercicio:
Las provisiones efectuadas con la finalidad de acumular la prdida de
los activos.
Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones para
beneficios sociales.
Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
681. Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipo.
682. Amortizacin de intangibles
683. Fluctuacin de valores
684. Cuentas de cobranzas dudosas
685. Desvalorizacin de existencias
686. Compensacin por tiempo de servicios
15
687. Jubilacin
688. Provisiones del ejercicio ACM
689. Otras provisiones del ejercicio
69 COSTO DE VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan el costo de los bienes inherentes
al giro del negocio, transferidos a ttulos onerosos.
691. Mercaderas
692. Productos terminados
693. Subproductos, desechos y desperdicios
698. Costos de ventas ACM
CLASE 7
70 VENTAS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los ingresos por venta de bienes
y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio.
701
702
703
707
708
709
71
Mercaderas
Productos terminados
Subproductos, desechos y desperdicios.
Prestacin de servicio
Ventas ACM
Devoluciones sobre ventas
PRODUCCION ALMACENADA (O DESALMACENADA)
Agrupa las cuentas divisionarias cuyos saldos representan las variaciones que
se han originado en un periodo determinado entre los inventarios finales de
productos terminados, productos, en proceso, subproductos, desechos y
desperdicios, envases y embalajes y los inventarios iniciales de dichos bienes.
711
712
713
715
718
72
Variacin de productos terminados
Variacin de subproductos, desechos y desperdicios.
Variacin de productos en proceso
Variacin de envases y embalajes
Produccin almacenada (o desalmacenada) ACM
PRODUCCION INMOVILIZADA
Esta cuenta registra el costo de los trabajos efectuados por la empresa para s
misma. Dicho costo previamente registrado segn su naturaleza en la clase 6, se
deber transferir a travs de esta cuenta a los rubros inmuebles, maquinaria y
equipo o intangibles segn sea el caso, a efecto de incluirlos como parte del
patrimonio.
721 Inmuebles, maquinarias y equipo.
16
722 Intangibles
728 Produccin inmovilizada ACM
73
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos fuera de factura
sobre compras.
731 Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos
738. Descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos ACM
74
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de factura
sobre ventas.
741. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos
748. Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos ACM
75
INGRESOS DIVERSOS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con la actividad principal de la empresa.
751
752
753
754
755
756
757
758
759
76
Explotacin de servicios en beneficio del personal
Comisiones y corretajes
Regalas
Alquileres de terrenos
Alquileres diversos
Recuperacin de impuestos
Ingresos diversos ACM
Subsidios recibidos
Otros ingresos diversos
INGRESOS EXCEPCIONALES
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ingresos provenientes de la
enajenacin de bienes del activo fijo, tangibles e intangibles; de ganancias o
recuperacin logradas en el ejercicio, que corresponden a cargas o ingreso de
aos anteriores; de la ocurrencia de hechos extraordinarios y otros que por su
naturaleza constituyen operaciones normales del giro de la empresa.
761
762
763
764
765
766
767
Enajenacin de valores
Enajenacin de inmuebles, maquinaria y equipo
Enajenacin de intangibles
Recuperacin de castigos de cuentas incobrables
Devolucin de provisiones de ejercicios anteriores
Devolucin de impuestos.
Ingresos excepcionales- ACM
17
768 Ingresos extraordinarios
769 Otros ingresos excepcionales
77
INGRESOS FINANCIEROS
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas provenientes de
colocaciones de capitales y los descuentos obtenidos por pronto pago.
771
772
773
774
775
776
777
778
779
78
Intereses sobre prstamos otorgados
Intereses sobre cuentas por cobrar mercantiles
Intereses percibidos sobre bonos y otros ttulos similares
Intereses sobre depsitos
Descuentos obtenidos por pronto pago
Ganancia por diferencia de cambio
Dividendos
Ingresos financieros ACM
Otros ingresos financieros
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Esta cuenta se utilizara para transferir las cargas cubiertas por las provisiones
diversas a que hace referencia la cuenta 48.
Asimismo se establecer la divisionaria:
788
79
Cargas cubiertas por provisiones ACM.
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Esta cuenta se utilizara para transferir en los casos pertinentes, las cargas por
naturaleza registrada en la clase 6, a las cuentas de costo s de la clase 9 en un
sistema monista.
791
792
Cargas imputables a cuentas de costos.
Cargas imputables a cuenta de costo -ACM
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
CLASE 8
80
MARGEN COMERCIAL
El margen comercial es el parmetro de gestin fundamental de las empresas
comerciales. Este parmetro esta determinado por la diferencia entre las ventas
de mercaderas y el costo de las mismas.
81
PRODUCCION DEL EJERCICIO
18
Representa el valor de lo que ha producido la empresa en un periodo
determinado, sea que se halla vendido, almacenado o inmovilizado.
82
V ALOR AGREGADO
Muestra la verdadera produccin econmica de la empresa. En efecto el valor
agregado como su nombre lo indica mide lo que la empresa agrega por su
actividad a la economa nacional, vale decir el valor agregado es un a creacin
valor, consecuente con una accin de produccin.
83
EXCEDENTES (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACION
Mide el resultado econmico de la empresa. Esta representado por la cantidad de
recursos internos procedentes de la explotacin del negocio y es obtenido
restando al valor agregado los impuestos y tasas (netas de subvenciones de
explotacin) y las cargas de personal.
84
RESULTADO DE EXPLOTACIN
Muestra el resultado obtenido por la empresa sin considerar los efectos de la
financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la
explotacin.
85
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Muestra el resultado de explotacin neto de las partidas excepcionales y de las
cargas e ingresos financieros.
86
DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA
En esta cuenta se registrara la distribucin de utilidades que por ley debe
efectuar la empresa para los trabajadores, la Comunidad laboral y para la
Investigacin cientifica y tecnolgica.
87
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTION
871 Margen comercial
872 Produccin de ejercicio
873 Valor agregado
874 Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin
875 Resultado de explotacin
876 Resultado antes de participaciones e impuestos
88
IMPUESTO A LA RENTA
En esa cuenta se registra el impuesto calculado sobre la renta imponible del
ejercicio que corresponde a las personas jurdicas, y personas naturales con
negocio consideradas como tales para efecto de dichos tributos.
19
89
RESULTADO DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total que corresponde a un periodo determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones se integra al balance ya que forma
parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la empresa.
Dentro de esta cuenta se establecer la divisionaria
898
Resultado por exposicin a la inflacin del ejercicio
CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
CLASE 9
92 COSTO DE PRODUCCION
Esta integrada por las siguientes divisionarias:
921 Materias primas
922 Mano de obra directa
923 Costos indirectos de produccin
928 costo de produccin ACM
Las divisionarias detalladas, acumulan tanto los costos directos, como indirectos
que intervienen en la elaboracin del producto.
94 GASTOS DE ADMINISTRACION
Esta integrada por las siguientes divisionarias:
940
942
943
944
945
947
948
Suministros diversos
Gastos de personal
Servicios prestados por terceros
Tributos
Cargas diversas de gestin
Gastos de administracin ACM
Provisiones del ejercicio
Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin
administrativa.
95 GASTOS DE VENTAS
Esta integrada por las siguientes divisionarias:
950
952
953
954
Suministros diversos
Gastos de personal
Servicios prestados por terceros
Tributos
20
955 Cargas diversas de gestin
957 Gastos de ventas ACM
958 Provisiones del ejercicio
Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con las
operaciones de ventas.
97 GASTOS FINANCIEROS
Esta integrada por las siguientes divisionarias:
971
972
973
974
975
976
977
978
979
Intereses y gastos de prestamos
Intereses y gastos de sobregiros
Intereses relativos a bonos emitidos y otras obligaciones a plazo
Intereses y gastos de documentos descontados
Descuentos concedidos por pronto pago
Prdida por diferencia de cambio
Gastos financieros ACM
Gastos de compra de valores
Otras cargas financieras.
Las divisionarias detalladas acumulan los gastos relacionados con la gestin
financiera.
21
