INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR
TECNOLOGICO PUBLICO CARLOS SALAZAR
ROMERO
CODIGO TRIBUTARIO
UNIDAD DIDACTICA:
LEGISLACION TRIBUTARIA
GRUPO : 2
INTEGRANTES
Gutirrez Yuimachi Heber
Lpez Yarlequ Jan pool
2015
CONTABILIDAD II NOCHE
Artculo 59.- DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Anlisis
Toda accin est determinada por las obligaciones tributarias:
a) Un deudor tributaria tiene corroborar que
todas sus
realizaciones
econmicas generadoras esto le obliga pagar tributariamente, esto lo
determina una base imponible esto quiere decir el impuesto se calcula
aplicando un porcentaje (tipo de gravamen) a una magnitud denominada
base imponible, que coincidir casi siempre con el precio de adquisicin de
los bienes y servicios comprados, importe por el que figuran stos
contablemente.
La regla general es que la base del impuesto est constituida por el importe
total de la contraprestacin de las operaciones sujetas al mismo.
La cuantificacin de la contraprestacin es una operacin compleja, en la que
se parte del precio unitario pactado por las partes adicionndole determinadas
partidas que indica la ley y restando otras que no se integran dentro de tal
concepto. El resultado de estas operaciones ser la base imponible.
Son partidas que se incluyen dentro del concepto de contraprestacin:
Gastos de comisiones, envases y embalajes, portes y transportes,
seguros y primas por prestaciones anticipadas.
Las subvenciones vinculadas directamente al precio de las operaciones
sujetas al mismo.
Los tributos y gravmenes de cualquier clase que recaigan sobre las
mismas operaciones gravadas, excepto el propio IVA. Aqu tambin se
incluyen los Impuestos Especiales que se exijan en relacin con los
bienes que sean objeto de las operaciones gravadas.
Las percepciones retenidas con arreglo a derecho por el obligado a
efectuar la prestacin en los casos de resolucin de las operaciones
sujetas al impuesto.
b) La que se encarga de revisar todo los montos estimado que ha brindado
una empresa es la Administracin Tributaria esto tiene la facultad de hacer
una verificacin de todo las transacciones econmicas que ha realizado ,
esto quiere decir cuando una corporacin ha vendido cierto productos
permitindole obtener ganancias por consecuencia tiene que pagar el IGV
CONTABILIDAD II NOCHE
de los productos vendidos, este hecho simplemente le obliga pagar tributos,
esta institucin de Administracin Tributaria tiene la autoridad de identificar
el deudor tributario , sealando su base imponible y tambin la cuanta
del tributo
Artculo 60.-INICIO
TRIBUTARIA
DE
LA
DETERMINACION
DE
LA
OBLIGACION
Esto tiene especificacin en las obligaciones tributarias dando inicio:
Toda accin es determinada por la declaracin que da una empresa de
su deuda tributaria.
En la administracin Tributaria, uno puede iniciar una denuncia es decir
por un tercero.
Tiene un valor de efecto, por que el ciudadano tiene el derecho a
denunciar utilizando el mecanismo que da Administracin Tributaria para
ejecutar sobre un hecho generador de obligaciones tributarias.
Artculo 61.- FISCALIZACIN O VERIFICACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA EFECTUADA POR EL DEUDOR TRIBUTARIO
Anlisis
Toda empresa est obligada a tributar, tu como empresa tienes una deuda
tributaria entonces como estas ligado normas tributarias entonces ser podra
decir que existe la obligacin primordial de la fiscalizacin que vendra hacer
una Inspeccin de las cuentas y actividades de los contribuyentes para ver si
pagan correctamente sus impuestos al Estado, esto permite conocer cuando
eficiente y responsable es la Administracin Tributaria, se puede tambin
hacer un correccin siempre y cuando se percaten que hay una omisin de un
asiento contable esto se considera una clase de error esto se refiere cuando la
persona encargada del registro contables hizo una inexactitud de las
transacciones ya se por razones voluntarias o involuntarias no realizado el
registro contable respectivo, omitiendo de esa manera un asiento contable por
la transaccin que aconteci. Esto traer consecuencias a la empresa por mal
error contable esto quiere decir
que le emitirn una Resolucin de
Determinacin que le pondr una multa.
CONTABILIDAD II NOCHE
La fiscalizacin tiene deficiencia debida que no realiza un buen trabajo la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT
tiende hacer definitiva o parcial. Esto se da en la inspeccin parcial es cuando
se revisa parte por parte de las transacciones contables, esto determina en los
siguientes elementos de toda obligacin tributaria.
Esto procede en una fiscalizacin parcial que tiene hacer:
La responsabilidad de la SUNAT es comunicar a tiempo al deudor
tributario , se podra dar el caso es que la SUNAT comunico as
destiempo al deudor tributario entonces toda la culpable recae en la
SUNAT, esto es el primer paso del procedimiento de intervencin y
esto tiene que ver con todo los aspectos que sern de materia de
revisin investigativa determinando los documentos contables de la
empresa.
Esta estipulado en el artculo 62-A esto se determina por un plazo de
seis (6), pero tiene singularidad en el numeral 2 del citado artculo que
viene hacer la fiscalizacin definitiva aplicada en un periodo de un (1)
ao de evaluacin que tiende a partir de una fecha establecida para el
deudor tributario pueda entregar la totalidad de la informacin y/o
documentacin que le fuera solicitada en el primer requerimiento de la
peticin de la SUNAT . De presentarse la informacin y/o documentacin
solicitada parcialmente no se tendr por entregada hasta que se
complete la misma.
ARTCULO 62. FACULTAD DE FISCALIZACIN
La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria es de actuar de
forma reservada y discrecional, esto explica Que se hace de forma libremente
y como tambin dejando el criterio de la persona o autoridad que puede
regularlo sus estados financiero de su empresa, de acuerdo a lo establecido
en el ltimo prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.
El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin como la
investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias por una
empresa, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o
beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales:
1.
Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de:
a. Toda empresa est obligada en presentar sus libros contables , como sus
registros econmicos de comprar y venta , viene hacer tambin con las
respectivas documentacin que sustenten de manera creble los estados
CONTABILIDAD II NOCHE
financieros de la contabilidad esto se relaciona con todos hechos susceptibles
generando la obligacin de pagar tributos, todo esto debe ir de acuerdo con
toda las normas correspondientes.
b. Su documentacin debe tener relacin con todos sus hechos contables
para no generar suspicaz , esto va determinado con todo lo que genera la
empresa permitiendo cumplir toda las obligaciones tributarias en el supuesto
de deudores tributarios que de acuerdo a las normas legales no se encuentren
obligados a llevar contabilidad.
Sus documentos contables deben ser bien sustentados y esto va de la mano
con la correspondencia comercial relacionada con todos los hechos
econmicos dando efecto generador de obligaciones tributarias.
Slo en el caso que, por razones debidamente justificadas, el deudor tributario
requiera un trmino para dicha exhibicin, la Administracin Tributaria deber
otorgarle un plazo no menor de dos (2) das hbiles.
2.
En los casos que los deudores tributarios o terceros registren sus
operaciones contables mediante sistemas de procesamiento electrnico de
datos o sistemas contables digitales mediante archivos, la Administracin
Tributaria podr exigir:
a.
Copia de la totalidad o parte de los soportes electrnicos de registro
contables mediante archivos de carpeta esto tambin le permite
almacenar en otros dispositivos o medios de almacenamiento de
informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados
con la materia imponible, debiendo suministrar a la Administracin
Tributaria los instrumentos materiales a este efecto. Toda las fiscalizacin
tiene que ser verificada por la SUNAT para el deudor tributario no cuente
con los elementos necesarios para proporcionar la copia antes
mencionada la Administracin Tributaria, tendr la autorizacin del sujeto
fiscalizador, que pueda utilizar los equipos informticos, programas y
utilitarios que estime convenientes para dicho fin.
b.
Toda Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento
informtico incluyendo todos estos requisitos por programas fuente,
diseo y programacin utilizados y de las aplicaciones implantadas, ya
sea que el procesamiento se desarrolle en equipos propios o alquilados o,
que el servicio sea prestado por un tercero.
c.
Toda empresa debe tener un equipo tcnico de recuperacin visual de
archivos y de equipamiento de computacin para la realizacin de tareas
de auditora tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
CONTABILIDAD II NOCHE
La Administracin Tributaria tiene la posteta de poner reglas establecidas con
determinadas ciertas caractersticas que renan los registros de informacin
bsica de almacenamiento de archivos digitales u otros medios de
almacenamiento de informacin. Asimismo, sealar los datos que
obligatoriamente debern registrarse, la informacin inicial por parte de los
deudores tributarios y terceros, as como la forma y plazos en que debern
cumplirse las obligaciones dispuestas en este numeral.
3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus
libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y
correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin,
en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la Administracin Tributaria
deber otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.
4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que
proporcionen la informacin que se estime necesaria, se otorga un tiempo no
menor de cinco (5) das hbiles. Esto son los que compone una citacin
deber contener como datos mnimos, el objeto y asunto de sta, la
identificacin del deudor tributario o tercero, la fecha y hora en que deber
concurrir a las oficinas de la Administracin Tributaria, la direccin de esta
ltima y el fundamento y/o disposicin legal respectivos.
5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de
caja, valores y documentos, y control de ingresos.
6. Al tener conocimiento la Administracin Tributaria por pecarse de la
existencia de evasin tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos,
documentos, registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, por un
perodo no mayor de cinco (5) das hbiles, prorrogables por otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez (10) das
hbiles. Mediante Resolucin de Superintendencia la prrroga podr otorgarse
por un plazo mximo de sesenta (60) das hbiles.
7. En la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin tributaria,
podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en
general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas informticos y
archivos de informacin contable, que guarden relacin con la realizacin de
hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias, por un plazo que no
podr exceder de cuarenta y cinco (45) das hbiles, prorrogables por quince
(15) das hbiles.
La Administracin Tributaria proceder a la incautacin mediante
una
documentacin que autorice el poder judicial. Para tal efecto, la solicitud de la
Administracin ser motivada y deber ser resuelta por cualquier Juez
Especializado que este especializado en la seccin Penal, en el trmino de
veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.
CONTABILIDAD II NOCHE
La Administracin Tributaria a solicitud del administrado deber proporcionar
copias simples, autenticadas por Fedatario, de la documentacin incautada
que ste indique, en tanto sta no haya sido puesta a disposicin del Ministerio
Pblico. Al trmino de los cuarenta y cinco (45) das hbiles o al vencimiento
de la prrroga, se proceder a la devolucin de lo incautado con excepcin de
aquella documentacin que hubiera sido incluida en la denuncia formulada
dentro de los mismos plazos antes mencionados.
Tratndose de bienes, al trmino del plazo o al vencimiento de la prrroga a
que se refiere el prrafo anterior, la Administracin Tributaria comunicar al
deudor tributario a fin que proceda a recogerlos en el plazo de diez (10) dias
hbiles contados a partir del da siguiente de efectuada la notificacin de la
comunicacin antes mencionada, bajo apercibimiento de que los bienes
incautados caigan en abandono.
8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los
deudores tributarios, as como en los medios de transporte.
Para realizar las inspecciones cuando los locales estuvieren cerrados o cuando
se trate de domicilios particulares, ser necesario solicitar autorizacin judicial,
la que debe ser resuelta en forma inmediata y otorgndose el plazo necesario
para su cumplimiento sin correr traslado a la otra parte.
En el acto de inspeccin la Administracin Tributaria podr tomar declaraciones
al deudor tributario, a su representante o a los terceros que se encuentren en
los locales o medios de transporte inspeccionados.
9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus funciones,
que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.
10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:
a) Operaciones pasivas con sus clientes, en aquellos deudores tributarios
sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos con los que stos guarden relacin
y que se encuentren vinculados a los hechos investigados. La informacin
sobre dichas operaciones deber ser requerida por el Juez a solicitud de la
Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada y resuelta en el
trmino de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad. Dicha informacin
ser proporcionada en la forma y condiciones que seale la Administracin
Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles de notificada la resolucin
judicial.
b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser
proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que seale la Administracin.
11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando
los medios de prueba e identificando al infractor.
12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen todos sus
compras y ventas en los registros contables o comprueben el cumplimiento de
CONTABILIDAD II NOCHE
obligaciones tributarias de los sujetos sometidos al mbito de su competencia o
con los cuales realizan operaciones, bajo responsabilidad. La informacin
obtenida por la Administracin Tributaria no podr ser divulgada a terceros,
bajo responsabilidad del funcionario responsable.
13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes tiene haber un
documento firmado por el responsable de que tiene a cargo los estados
contables.
14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.
15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las
autorizaciones respectivas en funcin a los antecedentes y/o al
comportamiento tributario del deudor tributario.
16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes tributarias,
reglamentos o Resolucin de Superintendencia, vinculados a asuntos
tributarios.
El procedimiento para su autorizacin ser establecido por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia. A tal efecto, podr delegarse en terceros la
legalizacin de los libros y registros antes mencionados.
Tratndose de los libros y registros contables, la SUNAT establecer los
deudores tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica o los que
podrn llevarlos de esa manera fsica.
17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y
dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria con
motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en el ejercicio de las
funciones que le han sido establecidas por las normas legales, en la forma,
plazos y condiciones que sta establezca.
18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15)
das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer
requerimiento de lo solicitado la sustentacin de reparos hallados como
consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, hasta
dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la informacin de los
terceros independientes utilizados como comparables por la Administracin
Tributaria.
Los deudores tributarios que sean personas naturales podrn tener acceso
directo a la informacin contable.
La informacin a que se refiere este inciso no comprende secretos industriales,
diseos industriales, modelos de utilidad, patentes de invencin y cualquier otro
elemento de la propiedad industrial protegidos por la ley de la materia.
CONTABILIDAD II NOCHE
La Administracin Tributaria, al facilitar el acceso a la informacin a que se
refiere este numeral no podr identificar la razn o denominacin social ni el
RUC, de ser el caso, que corresponde al tercero comparable.
La designacin de los representantes o la comunicacin de la persona natural
que tendr acceso directo a la informacin a que se refiere este numeral,
deber hacerse obligatoriamente por escrito ante la Administracin Tributaria.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural tendrn un
plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, contados desde la fecha de
presentacin del escrito al que se refiere el prrafo anterior, para efectuar la
revisin de la informacin.
Los representantes o el deudor tributario que sea persona natural no podrn
sustraer o fotocopiar informacin alguna, debindose limitar a la toma de notas
y apuntes.
19. Supervisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias realizadas por los
deudores tributarios en lugares pblicos a travs de grabaciones de video.
La informacin obtenida por la Administracin Tributaria en el ejercicio de esta
facultad no podr ser divulgada a terceros, bajo responsabilidad.
20. La SUNAT podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la
informacin contenida en los libros, registros y documentos de los deudores
tributarios que almacene, archive y conserve.
Artculo 62-A.- PLAZO DE LA FISCALIZACIN DEFINITIVA
Plazo e inicio de la evaluacin: esto procede en la fiscalizacin en la
Administracin Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) ao, a partir de
la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la informacin o
documentacin que fuera solicitada por la Administracin Tributaria, en el
primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalizacin.
2. Prrroga: es pedir ms tiempo del plazo establecido esto se puede
prorrogar por cierta circunstancia:
a) Exista complejidad de la fiscalizacin, ya que por tener demasiados estados
en operaciones financieras del deudor tributario, se comprende en la dispersin
geogrfica de sus actividades, complejidad del proceso productivo, entre otras
circunstancias.
b) esto se da cuando una empresa pretende ocultar los ingresos o ventas u
otros hechos que determinen indicios de evasin fiscal.
c) esto se determina para cuando el deudor tributario forma parte de un grupo
empresarial o de un contrato que establece su colaboracin empresarial y otras
formas asociativas.
CONTABILIDAD II NOCHE
3. Excepciones al plazo: El plazo sealado en el presente artculo no es
aplicable en el caso de fiscalizaciones efectuadas determinando como
aplicacin de las normas regidas en tributacin para los precios de
transferencia.
4. Efectos del plazo: Un vez transcurrido el plazo para el procedimiento de
fiscalizacin no se podr notificar al deudor tributario de otro acto
administrativo en tributacin, ya que anteriormente haba presentado toda la
informacin y documentacin en su respectivo plazo.
5. Vencimiento del plazo: El vencimiento del plazo establecido por la SUNAT
queda efecto para la Administracin Tributaria ya que no podr requerir al
contribuyente ms informacin de la solicitado en el plazo a que se refiere el
presente artculo; luego de transcurrido se notifica de los actos mediante una
resolucin esto se establece en el primer prrafo del artculo 75, dentro del
plazo de prescripcin para la determinacin de la deuda.
6.
Suspensin del plazo: El plazo se suspende:
a) se suspende el plazo de prorroga durante el periodo de tramitacin de las
pericias.
b) Durante el tiempo que transcurra desde que la Administracin Tributaria
solicite informacin a autoridades de otros pases hasta que dicha informacin
se remita.
c) Durante el plazo en que por causas de fuerza mayor la Administracin
Tributaria interrumpa sus actividades es circunstancia particular.
d) Durante el transcurso en que el deudor tributario incumpla con la entrega de
la documentacin solicitada de los registros contables por la Administracin
Tributaria.
e) Todo plazo de prrroga es solicitada por el deudor tributario.
f) Durante el plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en l se
resuelva resulta indispensable para la determinacin de la obligacin tributaria
o la prosecucin del procedimiento de fiscalizacin, o cuando ordena la
suspensin de la fiscalizacin.
g) Durante el plazo en que otras entidades de la Administracin Pblica o
privada no proporcionen la informacin vinculada al procedimiento de
fiscalizacin que solicite la Administracin Tributaria.
Artculo 62-B.- FISCALIZACIN PARCIAL ELECTRNICA
El procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica, a que se refiere el ltimo
prrafo del artculo 61 se realizar conforme a lo siguiente:
CONTABILIDAD II NOCHE
a) La labor de la SUNAT es de notificar al deudor tributario, de acuerdo a la
forma prevista en el inciso b) del artculo 104, el inicio del procedimiento de
fiscalizacin acompaado de una liquidacin preliminar del tributo a regularizar
y los intereses respectivos con el detalle de los tiene origen en la omisin y la
informacin analizada que sustenta la propuesta de determinacin.
b) El deudor tributario tiene un tiempo determinad de diez (10) das hbiles
siguientes, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha de notificacin
del inicio de la fiscalizacin parcial electrnica, subsanar los reparos y ser
notificado los contenidos en la liquidacin preliminar realizada por la SUNAT o
sustentar sus observaciones a esta ltima y, de ser el caso, adjuntar la
documentacin en la forma y condiciones que la SUNAT establezca mediante
la resolucin de superintendencia a que se refiere el artculo 112-A.
c) La SUNAT, dentro de los veinte (20) das hbiles siguientes a la fecha en
que vence el plazo establecido en el prrafo anterior, notificar, de acuerdo a la
forma prevista en el inciso b) del artculo 104, la resolucin de determinacin
con la cual se culmina el procedimiento de fiscalizacin, y de ser el caso, la
resolucin de multa. La citada resolucin de determinacin contendr una
evaluacin sobre los sustentos presentados por el deudor tributario, segn
corresponda.
d) El procedimiento de fiscalizacin parcial que se realice electrnicamente de
acuerdo al presente artculo deber efectuarse en el plazo de treinta (30) das
hbiles, contados a partir del da en que surte efectos la notificacin del inicio
del procedimiento de fiscalizacin.
Al procedimiento de fiscalizacin parcial electrnica no se le aplicar las
disposiciones del artculo 62-A.
