CASO PRACTICO N- 1
CONCEPTO: GASTOS RECREATIVOS
Monto: s/ 1,930,950.00
Ingreso bruto: 10,000,000.00
Literal 11) del artculo 37 del TUO L.I.R
Los gastos de representacin propios o giro de negocios en la parte que en
conjunto, no exceda del medio por monto (0.5%) de los ingresos brutos con
un lmite mximo de 40 UIT.
INGRESO BRUTO:
1,930,950.00 X (0.5%)= 4654:75
LIMITES:
40 UIT
40 X 3,850 = 154,000.00
NO HAY REPARACION TRIBUTARIA
CASO PRACTICO N-2
ARTICULO 37INCISO M) DEL TUO LIR
Las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a
los directores de sociedades annimas en la parte que en conjunto no
exceda del 6% de la utilidad comercial del ejercicio antes dl impuesto al
renta.
El importe abonado en exceso a la deduccin que autoriza este inciso
constituir renta gravada para el director que lo perciba.
Utilidad comercial
Retribucin al directorio
235,000.00
16,500.00
251,500.00
De la ley (6%) ~ 15,090.00
exceso
SI HAY REPARO TRIBUTARIO DEL
1,410
1,410
CASO PRACTICO N- 3
Artculo 44 inciso K) del TUO LIR
No son deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera
categora:
K) el impuesto general a las ventas a las ventas y el impuesto de promocin
municipal y el impuesto selectivo al consumo que agraven el retiro de
bienes no podrn deducirse como costo o gasto.
SI HAY REPARO TRIBUTARIO ~ 1,089.15
CASO PRACTICO N-4
Articulo 37 inciso r) del TUO LIR
Los gastos sustentados con declaracin jurada no podrn exceder del 30%
del monto mximo.
-
Tasa actual
3.15
Capacitacin
US$ 1,500 X 3.15 = 4,725.00
Pasajes
US$ 833 X 3.15 = 2,623.95
Monto total de la empresa 12,600
Gasto total de la empresa 11,277
Movilidad
472.50
Otro
409.50
NO HAY REPARO
CASO PRACTICO N-5
Viticos en el interior del pas:
Literal V) del articulo 37 del TUO LIR no puede exceder del monto que por
ese concepto concede el gobierno central a sus funcionarios de carrera de
mayor jerarqua
-
Movilidad
Alojamiento
Alimentacin
Total viatico
S/ 180.00
400.00
300.00
880.00
Das de viticos 5 das de 18 al 22 de junio
Importe mximo deducible S/ 420.00 x 5dias = 2,100.00
Determinacin del importe reparable
Costo incurrido
Lmite permitido
Exceso reparable
S/ 880.00
100.00
00.00
Otros gastos que no se encuentran sustentados con comprobantes de pago
S/ 300.00 (REPARO)
CASO PRACTICO N- 6
segn el artculo 44 numeral j) de la ley del impuesto a la renta TUO
Gastos no sustentados con comprobantes de pago
REPARO S/ 1,080.00
CASO PRACTICO N- 7
Segn el artculo 37 inciso F) articulo 38 articulo 39 y el artculo 40 de la
TUO ley del impuesto al renta
En este caso la depreciacin contablemente es de 7,000 pero tributaria
mente solo acepta el 10% del precio del activo fijo y se tendr que adicionar
la diferencia para la determinacin del impuesto la renta
Depreciacin contable
Depreciacin
20% x 7,000 = 1,400
10% x 7,000 = (700)
700
CASO PRACTICO N- 8
SEGURO DE VIDA PARA EL GERENTE GENERAL
Literal ll) artculo 37 dela TUO LIR
ltimo prrafo del artculo 87 TUO LIR
INCURE MAS AUN GASTO PERDONAL artculo 44 TUO LIR no resulta
deducible S/ 1,000.00
CASO PRACTICO N-9
Sancin administrativa fiscal
Artculo 170 del cdigo tributario
Literal C) del artculo 44del TUO LIR no resulta deducible S/400.00
CASO PRACTICO N10
Trabajador con discapacidad
Literal z) del artculo 37 del TUO LIR
Porcentaje fijado: A.S.N. 102-2004-EF en concordancia con el artculo 35 de
la ley N 27050 ley general de la persona con discapacidad
PORCENTAJE DEL TOTAL DE TRABAJADORES
DEDUCCION ADICIONAL
PORCENTAJE
Hasta 30%
50%
Ms de 30%
80%
- Porcentaje = personaje discapacitada
Total personal
P= 2 =0.08 =8%
25
LA EMPRESA TIENEN LA POSIBILIDAD de deducir en su declaracin anual el
importe de 16,800.00 corresponde a la deduccin adicional
El % adicional a deducir ser 50% sujeto a un lmite de 24 RMV.
TRABAJADOR
DEDUCCION
LMITE
PERMITIDO
Santiago ramo
7,000.00
16,200.00
7,000.00
Sixto torres
9,800.00
16,200.00
9,800.00
Total S/
16,800.00
