EMPRESA DE AUTOTRANSPORTE FORANEO
DEFINICIN
Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin
determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De
acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes
especficos como:
Personas morales del rgimen general
Personas morales con fines no lucrativos
Como mi empresa es con fines de lucro, yo utilizar el rgimen general y a
continuacin se describe cada uno de los pasos y obligaciones que debo cumplir.
PERSONAS MORALES DEL RGIMEN GENERAL
Si mi empresa es una sociedad mercantil; sociedad; asociacin civil; sociedad
cooperativa de produccin; instituciones de crdito, de seguros y fianzas,
almacenes generales de depsito, arrendadoras financieras, uniones de crdito y
sociedades de inversin
de
capitales; organismos descentralizados que
comercialicen bienes o servicios, y fideicomisos con actividades empresariales,
entre otras, que realicen actividades lucrativas, entonces puedes aplicar este
rgimen.
OBLIGACIONES FISCALES
INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
Como persona moral que voy a inscribirme en el rgimen general debo solicitar mi
inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y mi certificado de
Firma Electrnica Avanzada (Fiel).
El trmite para mi inscripcin lo puedo realizar a travs de las siguientes
modalidades:
Con el fedatario pblico ante el que llevaste a cabo tu constitucin. Lo
realizas al momento de constituirte como persona moral ante el notario o
corredor pblico, para lo cual dichos fedatarios deben estar incorporados al
Sistema de Inscripcin y Avisos al RFC a travs de medios remotos.
Consulta l Directorio de notarios pblicos autorizados por el SAT para brindar el
servicio de inscripcin al RFC.
EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES.
LLEVAR CONTABILIDAD.
Conforme al artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, como persona moral
debo llevar mi contabilidad, conforme a las siguientes reglas:
La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas
especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y mtodo de
valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio de almacenamiento de
datos, los equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros,
los documentos comprobatorios de los asientos respectivos, as como toda
la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que
obliguen otras leyes.
Los registros o asientos contables debo cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios
electrnicos conforme lo establezcan el Reglamento citado y las
reglas decarcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria.
La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber
estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
Llevar un control de mis inventarios de mercancas, materias primas,
productos en proceso y productos terminados, segn se trate, el cual
consiste en un registro que permita identificar por unidades, por productos,
por concepto y por fecha, los aumentos y disminuciones en dichos
inventarios, as como las existencias al inicio y al final de cada ejercicio e
indicar
si
se
trata
de
devoluciones,
enajenaciones,
donaciones,
destrucciones, entre otros.
Debes llevar tu contabilidad en sistemas electrnicos con la capacidad de
generar archivos en formato XML.
PRESENTAR
DECLARACIONES
PAGOS
MENSUALES
DECLARACIN ANUAL.
Como persona moral que tributo en este rgimen tengo la obligacin de presentar
pagos provisionales o definitivos mensuales de los siguientes impuestos:
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Dependiendo tus actividades, tambin puedes ser sujeto del impuesto
especial sobre produccin y servicios.
Si es mi caso, tambin debes cumplir obligaciones por cuenta de terceros,
como son, el entero mensual de las retenciones del ISR o IVA efectuadas.
Las declaraciones y pagos las debo realizar a ms tardar el da 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago o la declaracin.
Esta obligacin la debo cumplir a travs de la modalidad de pago referenciado,
utilizando el Servicio de Declaraciones y Pagos, mediante el cual se realiza lo
siguiente:
Ingresa al Servicio de Declaraciones y Pagos (pago referenciado) con el
RFC y Contrasea del contribuyente.
Realiza la captura de tus declaraciones por todas tus obligaciones fiscales.
Enva tus declaraciones en el Portal de internet del SAT.
Una vez recibida la declaracin, el SAT emite acuse de recibo con la lnea
de captura para que realices el pago.
Debes efectuar el pago con la lnea de captura en tu portal bancario.
El banco valida la lnea de captura, la vigencia, el importe del pago y el
medio de recepcin.
El banco te enva el comprobante electrnico que ampara el pago.
PRESENTAR LA DECLARACIN INFORMATIVA DE OPERACIONES CON
TERCEROS.
La declaracin informativa de operaciones con terceros es una obligacin fiscal
prevista en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que consiste en
proporcionar mensualmente al Servicio de Administracin Tributaria (SAT),
informacin
sobre
las
operaciones
con
sus
proveedores.
Deben presentarla todos los contribuyentes persona fsicas y morales que
sean sujetos del IVA.
La informacin la presentars mediante el formato electrnico A-29 Declaracin
informativa
de
operaciones
con
terceros
(DIOT)
2011
Completa.
Las personas fsicas y morales presentarn la DIOT, durante el mes inmediato
posterior al que corresponda dicha informacin.
La informacin la presentars en el formato electrnico A-29 Declaracin
Informativa de Operaciones con Terceros en los siguientes medios:
Cuando realices hasta 500 registros a travs de la pgina de Internet del
SAT.
Cuando realices ms de 500 registros, la presentars ante la Administracin
Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) que corresponda a tu domicilio
fiscal, en disco compacto, (CD), o en dispositivos "USB", los que te sern
devueltos despus de realizar las validaciones correspondientes.
Para efectos del llenado del formato electrnico aplicars las siguientes
facilidades:
El campo denominado Monto del IVA pagado no acreditable incluyendo
importacin (correspondiente en la proporcin de las deducciones autorizadas)
del formato electrnico A-29, "Declaracin Informativa de Operaciones con
Terceros, no ser obligatorio cuando seas persona fsica, como persona moral
debes anotar las cantidades que te hayan trasladado, pero que no renen los
requisitos para ser considerado IVA acreditable, por no ser estrictamente
indispensables, o bien, por no reunir los requisitos para ser deducibles para el
ISR.
No relacionars individualmente a aquellos proveedores que desees incluir
en tipo de proveedor global, siempre y cuando cumplas con lo siguiente:
El monto de los pagos que incluyas en proveedor global ser hasta por un
monto que no exceda de 10% del total de los pagos efectivamente realizados
en el mes.
En ningn caso el monto de alguno de los pagos incluidos en el porcentaje
anterior
podr
ser
superior
$50,000
por
proveedor.
No debers incluir dentro del porcentaje y monto antes sealado, los gastos
por consumo de combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres,
pagados con medios distintos al cheque nominativo, tarjeta de crdito, de
dbito o de servicios o a travs de monederos electrnicos, ya que este tipo de
gastos los
debers
relacionar
por
cualquier
monto.
En el campo denominado proveedor global debers sealar la informacin
de los proveedores que no fueron relacionados en forma individual.
Tampoco se consideran incluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades
vinculadas a la obtencin de beneficios fiscales.
Los comprobantes que amparen los gastos mencionados deben reunir los
requisitos previstos en las disposiciones fiscales.
Ejemplo:
Importe de pagos realizados en el mes
$1'000,000
Por ciento mximo 10%
$100,000
Cantidades lmite a pagar por proveedor
$50,000
Operacin
Operacin
Operacin
Operacin
15,000
15,000
15,000
5,000
50,000
SI
15,000
15,000
15,000
15,000
60,000
NO
1,000
1,000
1,000
2,000
5,000
SI
Proveedo
r
TOTA
L
PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES.
Se relaciona
globalmente
Si ests obligado a presentar declaraciones informativas de 2014, debes hacerlo
a ms tardar el 15 de febrero de 2015*, mediante el programa Declaracin
Informativa Mltiple (DIM).
Una vez capturada la informacin, la debes enviar por internet, o entregarla en
medio magntico segn corresponda.
OTRAS OBLIGACIONES
Adems de las obligaciones que ya mencionamos debes cumplir, entre otras, las
siguientes:
Efectuar retenciones del impuesto sobre la renta cuando pagues sueldos
o salarios a trabajadores, hagas pagos a personas fsicas que te presten
servicios profesionales independientes o a las que te concedan el uso o goce
temporal de bienes inmuebles.
Efectuar retenciones en su caso, del impuesto al valor agregado
cuando hagas pagos a personas fsicas que te presten servicios profesionales
independientes o te concedan el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
Expedir constancias de retenciones a tus trabajadores o a las personas
fsicas a las que les hayas efectuado retenciones del impuesto sobre la renta, al
valor agregado o especial sobre produccin y servicios.
Formular un Estado de posicin financiera y levantar inventario de
existencias a la fecha en que termine el ejercicio.
Determinar en la Declaracin Anual la utilidad fiscal y el monto que
corresponda a la participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa (PTU).
Llevar control de inventarios de mercancas, materias primas, productos
en proceso y productos terminados.
Presentar al SAT aviso de los prstamos, aportaciones para futuros
aumentos de capital que recibas en efectivo, en moneda nacional o extranjera
mayores a 600,000 pesos, dentro de los 15 das posteriores a que recibas las
cantidades en el formato electrnico correspondiente.
Si
eres contribuyente
del
IEPS
debes
presentar las
declaraciones
informativas que te correspondan conforme al artculo 19 de la Ley del
IEPS, mediante el formato electrnico Multi-IEPS.
MANTENER ACTUALIZADOS SUS DATOS EN EL REGISTRO FEDERAL
DE CONTRIBUYENTES.
Debes mantener
actualizada tu
situacin
fiscal
en
el
RFC mediante
la
presentacin del aviso o avisos que te correspondan, los cuales se sealan a
continuacin:
A travs de Internet
Aviso de apertura de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o
semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeo de actividades por Internet o en salas de
Internet de las ALSC.
Aviso de actualizacin de actividades econmicas y obligaciones va
Internet o en salas de Internet de las ALSC.
Aviso de cierre de establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o
semifijos, lugares donde se almacenen mercancas y en general cualquier lugar
que se utilice para el desempeo de sus actividades va Internet o en salas de
Internet de las ALSC.
En la ALSC
Aviso de cambio de denominacin o razn social.
Aviso de cambio de rgimen de capital.
Aviso de cancelacin en el RFC por cese total de operaciones.
Aviso de cancelacin en el RFC por fusin de sociedades.
Solicitud de autorizacin para llevar a cabo una fusin posterior.
Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin de la sucesin.
Aviso de cancelacin en el RFC por liquidacin total de activo.
Aviso de inicio de liquidacin.
Solicitud de constancia de residencia para efectos fiscales.
Solicitud de verificacin de domicilio.
A travs de Internet o en la ALSC
Aviso de cambio de domicilio fiscal a travs de Internet o en la ALSC
