Boletn 1010 - Normas de auditora
Generalidades
La auditora es una actividad profesional. En este sentido implica, al mismo tiempo, el ejercicio de una
tcnica especializada y la aceptacin de una responsabilidad pblica.
Es debido a este carcter profesional de responsabilidad social por lo que la profesin, desde su principio,
se ha preocupado por asegurar que el desempeo de servicios profesionales se efecte a un alto nivel de
calidad.
La auditora requiere el ejercicio de un juicio profesional, slido y maduro, para juzgar los procedimientos
que deben seguirse y estimar los resultados obtenidos.
La dificultad que representa resolver el problema de la calidad del trabajo profesional mediante el
establecimiento de procedimientos mnimos, obligo a las organizaciones profesionales de contadores
pblicos.
Definicin
Segn se describe en el captulo de disposiciones generales, las normas de auditoria son los requisitos
mnimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que
rinde como resultado de este trabajo.
Normas de auditoria
Las normas de auditoria se clasifican en:
a) normas personales
b) normas de ejecucin del trabajo
c) normas de informacin
Normas personales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de
las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas
normas existen cualidades que el auditor debe tener pre-adquirir antes de poder asumir un trabajo
profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
El Trabajo de auditora, tiene como finalidad rendir una opinin profesional independiente, desempeado
por personas que, teniendo ttulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento
tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesional
El auditor est obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su examen y en la
preparacin de su dictamen o informe.
Independencia
El auditor est obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a
su trabajo profesional.
Normas de ejecucin del trabajo
Al tratar las normas personales, se seal que el auditor est obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y
diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia
adecuados, existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos
bsicos, fundamentales en la ejecucin del trabajo, que constituyen la especificacin particular, por lo
menos al mnimo indispensables, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las
normas denominadas de ejecucin del trabajo.
Planeacin y supervisin
El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, stos deben ser
supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluacin del control interno
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le sirvan de
base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l.
Obtencin de evidencia suficiente y competente
Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y
competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinin.
Normas de Informacin
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante l, pone en conocimiento de
las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha formado a travs de su
examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a depositar la confianza de los interesados en
los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situacin
financiera y los resultados de operaciones de la empresa.
Aclaracin de la relacin con estados o informacin financiera y expresin de opinin
En todos los casos en que el nombre de un Contador Pblico quede asociado con estados o informacin
financiera, deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con dicha
informacin, su opinin sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su
examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa
una opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de
acuerdo con las normas de auditora.
Bases de opinin sobre estados financieros
El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
a) Fueron preparados de acuerdo con Normas de Informacin Financiera;
b) Dichas normas fueron aplicadas sobre bases consistentes;
c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y suficiente para su
razonable interpretacin.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en qu consisten
las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.
