CASOS PRACTICOS DE LOS VALORES NEGOCIABLES
CASOS PRACTICOS N 01: ACCIONES
A) COMPRA DE ACCIONES
La empresa DIDOS S.A. posee un excedente de efectivo que decide destinarlo a la
adquisicin de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A. por un monto total de S/.
15,000 de las cuales se sabe que un 70% de estas acciones sern mantenidas para
su negociacin en el corto plazo y que el 30% restante son con fines de inversin. Al
respecto, la empresa nos consulta acerca del tratamiento contable de esta operacin.
SOLUCION
Destinamos a realizar los respectivos asientos contables
Segn el pcge
HABE
R
11
DENOMINACION
DEBE
INVERSIONES FINANCIERAS
10,500
111
Inversiones mantenidas para negociacin
1111
Valores emitidos o garantizados por el estado
11111 costo
30
INVERSIONES MOVILIARIAS
4,500
302
Instrumentos finan. Represent. De derecho Patrimon.
3022 Acciones representativas capital social y comunes
3022
1
costo
10
Efectivo equivalente de efectivo
104
Cuenta corriente en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A
HABER
15,000
Segn el PCGR
CUENTA
31
DENOMINACION
INVERSIONES INMOBILIARIAS
311
Terrenos
10
Efectivo equivalente de efectivo
104
Cuenta corriente en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones de la empresa HILTONS S.A.A
DEBE
15,000
HABER
15,000
B) INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
El 10.11.2009, la empresa ISLA AZUL S.A. ha comprado acciones de la
compaa CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han sido
calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se sabe que
al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascenda a S/. 17,000.
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento de la
compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la aplicacin de la
NIC 12.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
En el momento de la adquisicin de los activos
CUENTA
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO VERDE
S.A.A.
---------------------------- XX ----------------------------
DEBE
16,000
HABE
R
16,000
La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del
activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido
CUENTA
11 INVERSIONES FINANCIERAS
112 Inversiones disponibles para la venta
DEBE
1,000
HABE
R
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
1,000
disponibles para la venta
5631 Ganancia
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
---------------------------- XX --------------------------- Aplicacin de la NIC 12
CUENTA 11
BASE
CONTABLE
BASE
TRIBUTARIA
Valor
inicial
16,000
16,000
Incremento
1,000
Valor Total
17,000
16,000
DIFERENCI
A
TIPO DE
DIFERENCI
A
GENERA
MONTO I.
RENTA
DIFERIDO
(30 %)
1,000
Imponible
Pasivo
tributario
Diferido
300
Cabe acotar que en el caso de activos financieros disponibles para la venta, el activo o
pasivo tributario diferido que se genere en aplicacin de la NIC 12 Impuesto a la
Renta afectar a las cuentas patrimoniales (cuenta 56 en el PCGE) y no a las cuentas
de resultados.
CUENTA
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros
disponibles para la venta
5631 Ganancia
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
---------------------------- XX --------------------------- Registro segn el PCGE
En el momento de la adquisicin de los activos
DEBE
300
HABE
R
300
CUENTA
31 VALORES
311 Acciones
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
x/x Por la compra de acciones de la compaa CABO VERDE
DEBE
16,000
HABE
R
16,000
S.A.A.
---------------------------- XX --------------------------- La diferencia entre el valor razonable al 31.12.2009 y el valor inicial del
activo se reconoce en el patrimonio neto hasta que el bien sea vendido
CUENTA
31 VALORES
311 Acciones
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5913 Resultados no realizados
x/x Por el incremento del valor de las inversiones al 31.12.2009.
DEBE
1,000
HABE
R
1,000
---------------------------- XX --------------------------- Aplicacin de la NIC 12
CUENTA
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5913 Resultados no realizados
49 GANANCIAS DIFERIDAS
497 Pasivo tributario diferido
x/x Por el registro del Impuesto a la Renta diferido.
DEBE
300
HABE
R
300
---------------------------- XX ----------------------------
CASOS PRACTICOS N 02: LETRA DE CAMBIO
Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra
por cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIN:
Segn el PCGE
CUENTA
12
123
123
1
12
121
121
DENOMINACIN
cuentas por cobrar comerciales terceros
letras por cobrar
DEBE
2,000
en cartera
cuentas por cobrar comerciales terceros
facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
HABER
2,000
3
x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-5640 por la letra por cobrar N 001
CASOS PRACTICOS N 03: EMISION DE BONOS
La empresa aportes sac nos cancela en el mes de mayo la compra de 2000 bonos por
el importe total de 40,000 mediante un cheque
SOLUCION
CUENTA
45
DENOMINACIN
Obligaciones financieras
454 otros instrumentos financieros por pagar
4543 bonos
10
efectivo y equivalente de efectivo
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
DEBE
40,000
HABER
40,000
x/x Por la cancelacin de la compra de bonos con cheque
CASOS PRACTICOS N 04: CHEQUE
La empresa HILOS SAC compra mercaderas manufacturas por el importe de 10,000
ms IGV. Lo cual se cancela con un cheque correspondiente.
CUENTA
60
601
6011
40
401
DENOMINACIN
compras
mercaderas
mercaderas manufacturadas
tributos por pagar
gobierno central
DEBE
10,000
1,800
HABER
4011 impuesto general a las ventas
40111 igv-cuenta propia
42
cuentas por pagar comerciales terceros
421
facturas, boletas y otros comprobantes x pagar
4212 emitidas
x/x por la compra de mercaderas
CUENTA
42
DENOMINACIN
cuentas por pagar comerciales terceros
421 facturas, boletas y otros comprobantes x pagar
4212 emitidas
10
efectivo y equivalente efectivo
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
x/x Por el pago de la mercadera con cheque
11,800
DEBE
11,800
HABER
11,800
CASOS PRACTICOS N 05: CERTIFICADO BANCARIO
CASO PRCTICO
Con fecha 2 de enero, una empresa ha adquirido un certificado bancario por el importe
de 50,000 soles por un plazo de 6 meses.
SOLUCION
CUENTA
10
DENOMINACIN
Efectivo y equivalentes de efectivo
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
10
Efectivo y equivalentes de efectivo
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
X/X Por el Certificado Bancario por la suma de 50,000 soles
DEBE
50,000
HABER
50,000
