Propuesta Auditora Estados Financieros
Al 31 diciembre 2014
EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS
LAGO PEUELA S.A.
Santiago, Chile
Chile
The Worldwide Audit, Tax & Consulting Network
EMPRESA DE SERVICIOS SANITARIOS
LAGO PEUELAS S.A.
PROPUESTA PARA AUDITORIA ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DICIEMBRE DE 2014
Abril, 2014
Chile
The Worldwide Audit, Tax & Consulting Network
RSM Chile
Edificio El Golf 40
Av. Apoquindo 3650, Piso 7
Las Condes Santiago - Chile
Tel.: (56-2) 2580 0400
Fax: (56-2) 2580 0430
www.rsmchile.com
Santiago, abril 21 de 2014
Seor
Nemesio Nuez
Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peuelas S.A.
Presente
De nuestra consideracin:
Nos es grato presentar a su consideracin nuestra propuesta por los servicios
profesionales para efectuar la auditora a los estados financieros de Empresa de
Servicios Sanitarios Lago Peuelas S.A., por el ejercicio que finalizara el 31 de
diciembre de 2014. Estamos complacidos por la oportunidad de trabajar con ustedes y
esperamos que nuestro sincero inters de desarrollar una relacin larga y valiosa con
ustedes, sea evidente.
De acuerdo a la informacin obtenida de ustedes, hemos elaborado nuestra propuesta
acorde con su necesidad y adecuada en el tiempo asignable a cada una de las reas y
aspectos que deben ser revisados constructivamente como parte de una auditora con
valor agregado, as como un detalle de tareas, que guiarn las acciones de los auditores
que participarn en este compromiso. En base a ello hemos delineado nuestra
propuesta, entre cuyas formalidades consideramos que estn involucrados todos los
aspectos requeridos para asegurarles un servicio de calidad, constructivo, reservado y
de beneficio para ustedes. Contamos con las ventajas necesarias respecto de las
necesidades de servicios profesionales por ustedes requeridos:
-
Nuestra cobertura nacional permite que cumplamos con sus necesidades de hoy y
del futuro a medida que la Sociedad evoluciona y se expande.
Proporcionamos respuestas a sus inquietudes, lo cual representa una de nuestras
ventajas competitivas. Ayudaremos a asegurar que sus necesidades se traten en
forma efectiva y eficiente en todas las localidades donde Empresa de Servicios
Sanitarios Lago Peuelas S.A. este presente.
Chile
The Worldwide Audit, Tax & Consulting Network
- Hans Caroy Luis Landa han participado en una diversidad de compromisos, en los
cuales cuentan con vasto conocimiento y experiencia relevantes en empresas
globales, lo cual representa una combinacin de destrezas necesarias para
cumplir integramente con sus necesidades de auditora y requerimientos.
- Nuestra firma afiliada en Estados Unidos - RSM McGladrey/McGladrey & Pullen
atiende a ms de 175 registrantes en la SEC proporcionndonos la experiencia,
en caso de llegar a ser necesaria, para ayudarle a navegar en un ambiente
regulatorio siempre cambiante.
En nombre de nuestro equipo, le garantizamos que Empresa de Servicios Sanitarios
Lago Peuelas S.A. es y ser un cliente prioritario para Nuestra Firma. No
simplemente cumpliremos con todas sus expectativas, sino que las sobrepasaremos.
Esperamos su proceso de revisin de nuestra propuesta de servicios y le instamos a
que se contacte con Hansy Luis durante el proceso de seleccin, en caso que usted o
su Comit de Directores requieran de informacin adicional.
Finalmente, deseamos agradecer la oportunidad de presentar a ustedes nuestra
proposicin de servicios profesionales.
Saluda atentamente,
Hans Caro Larsen
Socio
Tabla de contenidos
RESUMEN EJECUTIVO....................................................................................... 1
ANTECEDENTES DE LA FIRMA A NIVEL INTERNACIONAL ........................... 3
- Nuestro alcance global
- Mapa de oficinas a nivel mundial
- La experiencia sec de la Firma internacional
- Compromiso con la calidad
ANTECEDENTES DE LA FIRMA EN CHILE ....................................................... 8
- Nuestras credenciales
- Estructura organizacional
- Algunos clientes de nuestra Firma
NUESTRO ENFOQUE DEL TRABAJO ............................................................. 11
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORA ................................................. 13
INFORMES A EMITIR Y ESQUEMA DE COMUNICACIONES.......................... 14
NUESTRA METODOLOGIA DE AUDITORA.................................................... 15
SOPORTE TECNOLOGICO............................................................................... 18
- Enfoque informtico
- Dominio monitoreo
- Apoyo a Auditora de Estados Financieros
REVISION TRIBUTARIA .................................................................................... 22
CALENDARIO DE ACTIVIDADES..................................................................... 23
EQUIPO DE TRABAJO...................................................................................... 24
HONORARIOS PROFESIONALES.................................................................... 27
Resumen Ejecutivo
Nuestra propuesta para Empresa de Servicios Sanitarios Lago peuela S.A.
contempla diferenciadores claves de RSM Chile, en reas tales como nuestro acceso a
recursos globales, nuestras capacidades para registrantes SEC, la calidad de nuestro
equipo de auditora y nuestros planes claros para proporcionar los servicios
especificados. En este resumen, destacamos nuestros elementos diferenciadores.
Recursos Globales, Dedicacin de Firma Local al Servicio al Cliente: RSM Chile es
una firma miembro de RSM International, una afiliacin con firmas miembro en ms de
100 pases. Ello proporciona a nuestros clientes cobertura de servicio alrededor del
Mundo. Los lderes de su equipo de compromiso, Hans y Luis trabajarn cercanamente
con ustedes para proporcionar servicios eficientes a Empresa de Servicios Sanitarios
Lago peuela S.A.en todas las localidades.
Empresa de Servicios Sanitarios Lago peuela S.A. gozar de acceso a recursos
respecto de temas con conocimiento de materias relevantes para sus operaciones.
Capacidades en IFRS: Nuestros Socios participan en la Comisin chilena a cargo del
plan de convergencia de las normas de auditora para IFRS.
Nuestros Socios y Gerentes participan activamente como instructores en la aplicacin
de la normativa IFRS.
La Firma Internacional, RSM Internacional cuenta con un Centro de Excelencia de IFRS
con Sede en Londres, al cual tenemos acceso todas las Firmas Miembros en el Mundo
para responder nuestras inquietudes.
Capacidades SEC y SOX: Nuestra firma afiliada en Estados Unidos RSM
McGladrey/McGladrey & Pullen (McGladrey) 1 tiene una experticia para proporcionar
cualquier servicio relacionado con auditora SEC que se requiere. RSM McGladrey ha
construdo una prctica respetada y exitosa de SEC basada en aos de experiencia
sirviendo a empresas nacionales e internacionales con una gran variedad de
transacciones de capital pblico y privado. Esta registrada en el Directorio de
Supervisin de Empresas Pblicas. McGladrey y su prctica SEC sirve a ms de 175
clientes actuales con valores mantenidos pblicamente, con clientes registrados en
todas las bolsas de valores ms importantes. Adems, los consultores de gestin de
riesgo de -McGladrey cuentan con profundo conocimiento tcnico con respecto a
Sarbanes-Oxley. Cuando es necesario, nuestros equipos de auditora pueden sacar
ventaja de este recurso al realizar nuestra prueba segn lo requiere la Seccin 404 de la
Ley Sarbanes-Oxley.
RSM McGladrey Inc. and McGladrey & Pullen, LLP have an alternative practice structure. Though
separate and independent legal entities, the two firms work together to serve clients business needs. RSM
McGladrey, Inc. and McGladrey & Pullen, LLP are member firms of RSM International, an affiliation of
separate and independent legal entities. The two firms are referred to jointly as McGladrey.
1
Fuerte Equipo de Auditora: Hemos asignado cuidadosamente un equipo de
profesionales experimentados de auditora para este compromiso. Hans Caroy Luis
Landa , han trabajado en muchos compromisos para empresas similares al de
Empresa de Servicios Sanitarios Lago peuela S.A.. Hansy Luis sern su punto de
contacto para los servicios de auditora. Ellos sern responsables de su satisfaccin con
nuestros servicios en para su empresa.
Antecedentes de la Firma a Nivel Internacional
Para satisfacer las necesidades de clientes internacionales, nuestra Firma forma parte
de RSM International (www.rsmi.com), una organizacin lder de firmas de Auditora y
Consultora que ocupa el 7 lugar en el Mundo y el 5 en Estados Unidos y est
presente en ms de 100 pases.
Esto representa una gran ventaja para nuestros clientes, ya que, nos permite acceso a
recursos y experiencia en todo el Mundo.
Nuestra firma afiliada en EE.UU. es uno de los proveedores lderes de servicios de
auditora. Por ms de 80 aos, ha servido a las necesidades de las sociedades en
expansin. Al nivel de Estados Unidos, cuenta con aproximadamente 100 oficinas con
ms de 8.000 profesionales.
Nuestro Alcance Global
Nuestra
firma
cumple
con
servicios
internacionales a travs de su membresa en
RSM International, una afiliacin de entidades
legales separadas e independientes. RSM es
una de las pocas redes internacionales que
cuenta con una metodologa global y un
sistema de inspecciones de calidad para
auditoras transnacionales. As se ubica como
uno de los Global 7 grupo compuesto por las
redes internacionales ms avanzadas en su
desarrollo y coordinacion en servicio de
empresas de alcance mundial.
RSM International tiene firmas miembro en ms de 100 pases y est representada en
cada uno de los centros de negocios ms importantes a lo largo del mundo. La red
combinada cuenta con ms de 700 oficinas y genera ingresos por honorarios totales que
sobrepasan US$4,1 mil millones, ubicndola entre las top siete de las redes mundiales
de auditora internacional. La red combinada cuenta con 3.200 socios, un staff
profesional de 23.500 y staff total de 32.500. Las firmas miembros y corresponsales de
RSM International estn rankeadas entre las firmas top en sus respectivos pases.
Los lderes de su equipo de compromiso, Hans Caro Socio Director de Auditora y Luis
Landa Socio Concurrente , dirigirn y coordinarn los servicios para Empresa de
Servicios Sanitarios Lago Peuelas S.A.. Su experiencia y entendimiento de sus
necesidades llevarn a servicios eficientes y de alta calidad.
Las firmas miembro de RSM International son conducidas por una visin comn de
proporcionar servicios profesionales de alta calidad tanto en sus mercados locales como
en necesidades de servicios profesionales internacionales de su base de clientes. Las
firmas miembro se reclutan en base a su compromiso para aplicar altas destrezas y
normas de clase mundial y compartir un trabajo comn tico de pensamiento innovador
para preparar y entregar calidad y resultados oportunos para sus clientes.
Las firmas miembro de RSM International cuentan con amplia experiencia con todos los
tamaos de clientes y tipos de asignaciones, que van desde grandes clientes del sector
pblico registrados a empresas administradas por su propietario o controladas por sus
socios. Las firmas miembro cuentan con prcticas bien establecidas de alta categora
local, a menudo rankeadas dentro de las top diez en su pas. Adems, de las lneas de
servicio tradicionales de auditora, contabilidad y tributaria, las firmas miembro de RSM
International tambin proporcionan una diversa gama de soluciones de negocio y
servicios de consultora. Aunque ellos no se incluyen en la presente propuesta, estos
servicios comprenden finanzas corporativas, soporte a transacciones, servicios
tributarios y expatriados en el extranjero, gobierno corporativo y servicios de assurance
de riesgos, reestructuracin de empresas, externalizacin y consultora gerencial
general.
La Experiencia SEC de la Firma Internacional
Nuestra firma afiliada en Estados Unidos, McGladrey ha construido una prctica
respetada SEC basada en aos de experiencia asistiendo a sociedades con una gran
variedad de transacciones pblicas y privadas. La experiencia SEC incluye:
o
Reconocida por la SEC como una de las 7 firmas principales en la conduccin de
auditoras para empresas cotizadas en las bolsas americanas, y participa como
miembro importante en todos los organismos de normas y capacitacion profesional
en esta disciplina.( ver anexo A)
Servicio a ms de 175 clientes actuales con valores mantenidos pblicamente.
Clientes incluidos en todas y ms importantes bolsas de valores, incluyendo a
NYSE, NYSE Euronext y NASDAQ.
Experiencia con transacciones grandes y complejas, incluyendo SEC File
Reviewer para los informes SEC de registrantes extranjeros tales como Vivendi
International y France Telecom.
Compromiso con la Calidad
RSM McGladrey cuenta con reputacin de larga data para la entrega de servicios SEC de
calidad. La firma ha sido muy exitosa en ayudar a los clientes SEC a administrar sus
riesgos. Nuestro enfoque incluye:
o
Mantener a nuestros clientes informados acerca de los ltimos avances SEC.
Ayudar a nuestros clientes a responder a interpretaciones de nuevos
pronunciamientos regulatorios.
Activar la comunicacin con los comits de auditora para asegurar su
participacin a lo largo del proceso de auditora.
Nuestro enfoque de auditora est diseado para minimizar el riesgo del negocio y de
auditora asociado con el proceso de auditora de entidades pblicas a travs de:
o
Polticas de aceptacin de clientes diseadas para buscar relaciones con la
administracin del organismo
que tenga un alto grado de integridad y
competencia y donde exista equilibrio entre la probabilidad de que el negocio
tenga xito y el riesgo asumido por los inversionistas.
Compromisos de auditora con nivel de experiencia de dotacin de personal
apropiado para manejar la complejidad del compromiso del cliente.
Planificacin para asegurar la identificacin oportuna de los asuntos clave del
negocio y de contabilidad y las estrategias de auditora.
La participacin de los Socios concurrentes como parte del equipo de compromiso,
para revisar en forma objetiva los papeles de trabajo y los estados financieros
antes de que se finalicen.
Antecedentes de la Firma en Chile
Nuestras Credenciales
La fortaleza de los servicios profesionales de Nuestra Firma es clara y reconocida a travs
de nuestras siguientes credenciales:
Hemos sido asignados con el N 002 en el nuevo proceso de incripcin al
Registro de Empresas de Auditora Externa (REAE) de la Superintendencia de
Valores y Seguros como firma de auditora elegible por las juntas ordinarias de
accionistas.
Somos la Sptima Firma de mayor importancia del rubro en Chile (ranking
publicado por la Superintendencia de Valores y Seguros).
Estamos reconocidos por el Public Company Accounting Oversight Board
(PCAOB) como una de las pocas Firmas autorizadas por dicho organismo para
realizar auditoras a Compaas bajo la supervisin de la SEC (Securities and
Exchange Commission) en los Estados Unidos y obligados a dar cumplimiento
entre otros aspectos a la Ley Sarbanes & Oxley (SOX).
Somos una de las Firmas que provee servicios de apoyo a la Direccin de
Cooperativas de Chile en el rol de supervisin a dichas entidades.
Nuestro prestigio es reconocido por otros organismos Nacionales e
Internacionales, tales como la Corporacin de Fomento de la Produccin,
Superintendencia de AFP y Banco Interamericano de Desarrollo.
Nuestros profesionales integran la Comisin a cargo de la elaboracin de las
Normas que regulan la profesin del auditor en Chile, as como tambin son
profesores en importantes universidades del pas.
Somos miembros del Instituto de Auditores Internos de USA.
La amplia experiencia de nuestros Socios, Directores y Gerentes - (ex Ernst &
Young) - en atender compromisos de auditoras por ms de 25 aos a empresas
de todos los sectores de la economa, as como aquella que aporta nuestra
representada a nivel mundial, nos permiten ofrecer servicios con un alto estndar
de calidad y valor agregado para nuestros clientes.
Estructura Organizacional de Nuestra Firma
Algunos de Nuestros Principales Clientes de Nuestra Firma
Nuestra Firma presta servicios a una amplia gama de industrias tales como minera,
manufactura, exportadores, servicios, vias, productores, entre otros; con una prctica
integral en cinco divisiones: Auditora, Legal y Tributaria, Business Advisory, Servicios
Empresariales y Anti-Dumping. Nuestros profesionales son en su totalidad universitarios y
tcnicos especialistas y estn sometidos a un intenso programa de entrenamiento en
Chile y en el Extranjero.
Nuestros Clientes
Algunos de los clientes a los cuales nuestra Firma en Chile presta y ha prestado servicios
profesionales, son:
Grupo Fashions Park S.A.
Fondos de Inversin Privado Patio KRC
Administradora Gestin y Desarrollo Patio S.A.
AFP Planvital S.A.
Gerens Capital S.A.
Grupo Minera Las Cenizas
Establecimientos Bariloche S.A.
Alimentos Budapest S.A.
Grupo Monpla
Madeco S.A
Grupo ISSI (BB, Palumbo, 5aSec,
Domino)
Grupo Laboratorios Davis
Hotel Marriott
Syngenta S.A.
ABB S.A.
Cooperativa Elctrica de Chilln
Colegio de Contadores de Chile A.G.
Codelco Chile
Pesquera TransAntartic S.A.
Champion S.A.
Editorial SM S.A.
Asociacin de Vias de Chile A.G.
Avcola El Monte S.A.
Via Emiliana S.A
Brass Chile S.A.
Frutera Atacama S.A.
Sadia Chile S.A.
Mall Paseo Quilin S.A.
Inversiones Cousio Macul S.A.
Constructora Pocuro S.A.
Agrocommerce S.A.
Grupo Cannon S.A.
Direccin de Cooperativas de Chile
Constructora L Y D S.A.
Inser Impresores Ltda.
Grupo Cousio Macul
Isapre San Lorenzo Ltda.
Frutcola Viconto S.A.
Reifschneider Chile
Bandesarrollo Agencia de Valores
Salmofood S.A.
Alma Viva
Pesca Chile (Grupo Pescanova)
Orsan Cheques S.A.
Microsoft Chile S.A.
Simtech Ltda.
NCR Chile S.A.
UTC Overseas S.A.
Servipag Ltda.
Grupo Unifrutti Traders Ltda.
Bucyrus Chile Ltda.
Polla Chilena de Beneficencia
Pet Packing S.A.
Grupo SRC
10
Nuestro Enfoque del Trabajo
A continuacin describimos nuestro enfoque para
proporcionar dichos servicios:
Proporcionamos los servicios en forma consistente y
eficiente a travs de la coordinacin del Socio Hans
Caro como Socio a cargo de la auditora y del Socio
Luis Landa como Socio concurrente, ellos trabajarn
cercanamente con Ustedes para proporcionar todos
los servicios requeridos y estarn en terreno segn
sea necesario. Ayudarn a asegurar que el trabajo se
realizar en forma eficiente desde el comienzo del
compromiso y dentro de los plazos previstos.
Como parte de RSM Internacional, sabemos cmo
trabajar sin sobresaltos. Ese ser el enfoque de
nuestro plan de servicio desde el comienzo de este
compromiso.
RSM Chile demanda calidad de auditora. Un factor
crtico en producir una auditora de calidad es el
nmero de horas y nivel del personal ejecutivo
involucrado en la etapa de planificacin. El proceso
de planificacin que involucra al Comit de Auditora y
a la Administracin ayuda a minimizar interrupciones
en agendas de trabajo diarias y asegura que su staff
comprenda lo que se espera de ellos.
Cuando planificamos una auditora de estados
financieros y de control interno integrada, debemos en
primer lugar entender su negocio, su industria, sus
riesgos del negocio y los procedimientos que usa para
medir y presentar el desempeo financiero del
organismo. Nadie conoce su negocio mejor que usted
y hacemos que sea nuestro trabajo escucharle para
obtener entendimiento de su negocio. Muchos de
nuestros esfuerzos para entender al organismo
tambin se centran en obtener entendimiento del
control interno que es suficiente para evaluar los
riesgos de errores materiales y luego preparar un
enfoque que apunte a dichas reas de riesgo.
11
Nuestro Enfoque del Trabajo
Durante la planificacin de la auditora, conversaremos el riesgo de fraude con el Comit
de Directores y nuestra expectativa es que este Comit nos comunicar materias que
creen que requieren atencin especial durante la auditora. La comunicacin de ambas
partes ser una parte natural de nuestra relacin con ustedes. La comunicacin
permanente es resultado de atencin del nivel de Socio durante cada fase de la auditora,
segn sea necesario. Como parte de nuestra comunicacin de ambas partes con el
Comit de Auditora, comunicaremos una visin general del alcance planificado y
oportunidad de la auditora.
Comunicaremos todas las deficiencias significativas y debilidades materiales (de existir
alguna) identificadas durante la auditora.
Nuestro enfoque para auditar el control interno, considera procesos tecnolgicos (TI) y
competencias tcnicas necesarias para proporcionar una amplia perspectiva. Para
evaluar el control interno, usaremos un modelo basado en el riesgo que se adaptar a su
compaa. Este modelo se utilizar para identificar riesgos que afectan a la organizacin
como un todo, as como procesos especficos dentro de este organismo.
12
Aspectos de especial nfasis.
Como parte de nuestro proceso de auditora hemos de poner especial nfasis en
los siguientes aspectos:
o Contrato de concesin
Analizar el correcto registro de los ingresos originados por este contrato
o Activo Fijo
Criterios empleados para la valorizacin, vida til, deterioro, castigos y valor
residual.
13
Objetivos y Alcance de la Auditora
Efectuar una auditora de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas respecto de los Estados Financieros por el ejercicio que finalizar el
31 de diciembre de 2014, de Empresa de Servicios Sanitarios Lago
Peuelas S.A., preparados de acuerdo a Normas Internacional de Informacin
Financiera.
Efectuar una evaluacin respecto de la efectividad del control interno, en conexin
y relacin con el proceso de auditora a los estados financieros. Todo ello
conforme a lo establecido en la NAGA (Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas para una auditora de Estados Financieros).
Este informe, segn las Normas de Auditora tiene por objeto informar y tomar
conocimiento sobre las debilidades del sistema de control interno contable de una
entidad, en particular sealar a la direccin de la empresa las deficiencias que se
detecten respecto de la adopcin de las prcticas contables, al mantenimiento de
un sistema administrativo-contable efectivo y a la creacin y mantencin de un
sistema de control interno adecuado, para establecer la base para confiar en el
sistema y determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de
auditora que deben aplicarse. El informe contendr, adems, una evaluacin del
grado de avance y cumplimiento de las recomendaciones de medidas correctivas
efectuadas en el informe de control interno del perodo anterior emanado por los
anteriores auditores.
14
Informes a Emitir y Esquema de Comunicaciones
Entidad
Informe a la Administracin sobre
control interno.
Empresa de
Servicios Sanitarios
Lago Peuelas S.A.
Fecha de emisin
propuestas
Informes a emitir
materias de
Informe de auditora de Empresa de Servicios
Sanitarios Lago Peuelas S.A. como auditores
independientes sobre los estados financieros por el
ejercicio que finalizar el 31 de diciembre de 2014.
Noviembre 2014
Marzo 2015
Esquema de Comunicaciones
Memo Flash de Recomendaciones:
Co-desarrollaremos, en conjunto con ustedes, los parmetros especficos para establecer
la relevancia de ciertos temas, de tal forma que cuando, en el desarrollo normal de la
auditora, se identifiquen observaciones y hallazgos que sobrepasen estos parmetros, se
emita un memorndum flash, informando de la situacin detectada a la Administracin.
Memo de Conclusiones sobre temas especficos:
Como parte de nuestra auditora normal, co-desarrollaremos, en conjunto con la
Administracin Superior, la identificacin de temas y/o reas de especial preocupacin y
profundizaremos la aplicacin de nuestros procedimientos de auditora sobre las mismas.
Respecto a la aplicacin de estos procedimientos, emitiremos un memorndum de
conclusin, para su entrega la Administracin.
Reuniones Peridicas con la Administracin:
Proponemos mantener reuniones peridicas con la Administracin con el objeto de
analizar diversas materias de carcter financiero, contable e impositivo que afecten al
organismo. Nuestra cultura y filosofa de servicio nos compromete con esta prctica.
15
Nuestra Metodologa de Auditora
Para el desarrollo de las tareas de auditora, aplicamos las Normas de Assurance de
RSM International basadas estrictamente en las Normas Internacionales de
Auditora, emitidas por la P.C.A.O.B. (Public Company Accounting Oversight
Board), las que establecen una metodologa que comprende aspectos tcnicos,
ticos y de control de calidad de los trabajos y normas internacionales de
informacin financiera.
En lo referente a los aspectos tcnicos seguimos la metodologa aplicada por todas
las firmas del mundo que conforman RSMi.
Enfoque de Auditora de los estados financieros
Nos reuniremos con la Administracin tan pronto seamos nominados y efectuaremos una
revisin de carcter general con el objeto de identificar los principales temas contables del
organismo a auditar. Nuestro lema es Sin Sorpresas al cierre, anticipamos los problemas
y las soluciones
i)
Preparar la planificacin general e identificar las reas significativas de
auditora
La revisin de las actividades de las instituciones depende de su estructura
organizacional, su estrategia de negocios y el medio ambiente comercial y las
regulaciones de los organismos controladores. El desarrollo de las distintas actividades de
las empresas deben ser conocidas en la etapa de planificacin general para facilitar una
evaluacin inicial de las distintas reas y cuentas con riesgo potencial para la auditora.
Las siguientes actividades sern desarrolladas en esta etapa:
Obtener nuestro conocimiento de los negocios
Efectuar planificacin del trabajo definiendo la oportunidad y alcance de la
revisin.
Establecer juicios preliminares sobre materialidad
Determinar las cuentas y grupos de cuentas significativas
Identificar las fuentes de informacin que afectan a estas cuentas
Preparar Memorndum de Estrategia de Auditora
16
ii)
iii)
Comprender y evaluar las fuentes significativas de informacin
Para comprender los factores que afectan a las cuentas importantes, dirigimos
nuestra atencin a las fuentes significativas de informacin, haciendo una
distincin entre aqullas que corresponden a procesos de estimacin contable,
aqullas que procesan informacin de rutina y aqullas que procesan informacin
no rutinaria.
De este modo evaluamos los procedimientos de control interno en cada una de las
reas de operacin concordadas con el cliente, con objeto de medir su eficiencia y
eficacia en la deteccin de errores.
Las fuentes de informacin que corresponden a estimaciones contables, tales
como las provisiones por activos riesgosos y otras estimaciones involucradas en la
acumulacin de ciertos activos y pasivos, sern cuidadosamente evaluadas
identificando y comprendiendo sus procesos, considerando los tipos de errores
que pudieran ocurrir en cada proceso, como asimismo, los controles que debieran
existir para asegurar la confiabilidad en las estimaciones.
Realizar evaluaciones de riesgo
Realizaremos una determinacin del riesgo respecto a cada una de los procesos y
de las fuentes de informacin definidas como significativas que afectan a los
principales
procesos
(tesorera,
compras,
ventas,
existencias/costo,
remuneraciones, activo fijo) y a los saldos de las cuentas, para obtener un mejor
enfoque que permita manejar los diferentes niveles de riesgo asociados a ellos.
Las evaluaciones de riesgo y los procedimientos de auditora que se programen
estarn dirigidos a otorgar un mayor nfasis a las reas que contengan los
mayores riesgos de errores significativos.
Este enfoque, no slo facilita la entrega eficiente y efectiva de servicios de
auditora de alta calidad, sino que tambin permite a nuestros profesionales
concentrarse en labores de auditora en aquellas reas operacionales de mayor
inters para ustedes.
Como uno de los productos de nuestra labor, emitiremos el Informe denominado
Carta a la Gerencia, canal para hacerles llegar nuestros comentarios y
recomendaciones para mejorar sus procesos.
17
iv)
Desarrollar y ejecutar programas de auditora
En esta ltima etapa, integramos e interpretamos la informacin rescatada para
disear nuestro enfoque de auditora, respecto de cada cuenta o grupo de cuentas
significativas que aparecen en los estados financieros.
Preparamos un plan sobre el enfoque de nuestra labor en cada auditora. Este
plan refleja la naturaleza general, oportunidad y alcance de los procedimientos que
habremos de aplicar y la fundamentacin para su seleccin (es decir, nuestras
evaluaciones de riesgos).
Este plan integra nuestra postura general de auditora, la dems informacin de
planificacin, y nuestra evaluacin de los controles internos para determinar
finalmente los procedimientos detallados de auditora que se incluyen en nuestros
programas de auditora, como tambin los requerimientos que sobre la materia
ustedes han planteado en las bases de la licitacin de esta propuesta.
Nuestro enfoque de auditora es revisado cada ao, con el objeto de determinar si
contina siendo adecuado a las actuales circunstancias de las instituciones.
Nuestro enfoque de auditora asegura un proceso planificado y consistente,
aplicado en todos los trabajos de auditora.
Nuestro objetivo principal es entregar un servicio de primer nivel
18
Soporte Tecnolgico
Enfoque Informtico
Nuestro plan de trabajo para el rea informtica consta de dos etapas, orientadas a:
La evaluacin de riesgo informtico
El apoyo a la auditora de estados financieros
Nuestra empresa basa la evaluacin del riesgo informtico en la aplicacin de la
metodologa COBIT, y sus 4 dominios, especficamente en las siguientes reas:
Planificacin y Organizacin
Adquisicin e Implementacin
Prestacin y Soporte
Monitoreo
Se evaluar la existencia y actualizacin de los siguientes aspectos:
Existencia de un Plan Estratgico de Tecnologa de Informacin
(Problemtica entre la planificacin estratgica de la administracin y la de
Tecnologa de informacin).
Existencia de planes operacionales.
Arquitectura de sistemas, direccin y estrategias de migracin.
Identificacin de usuarios, plazos de entrega informacin financiera e impacto
en la continuidad del negocio (BCP).
Anlisis de estructura organizacional del organismo y el rea informtica.
Para llevar a cabo la estrategia de tecnologa de informacin, las soluciones deben
ser identificadas, desarrolladas o adquiridas, as como implementadas e integradas
dentro del proceso del negocio. Adems, este dominio cubre los cambios y el
mantenimiento realizados a sistemas existentes.
Este dominio est bsicamente relacionado con la implementacin de soluciones
automatizadas, la compra o contratacin con terceros de tecnologas que las
soporten, aseguramiento de calidad y mantencin de software y hardware.
En este sentido los principales puntos a incluir en nuestro plan de trabajo consideran
la evaluacin de los siguientes aspectos:
Ejecucin de pruebas de integridad de datos entre sistemas principales y
secundarios (interfases).
Verificar la existencia de manuales de usuario y modelo de datos.
19
Obtener detalles de la capacitacin entregada a usuarios.
En este dominio se hace referencia a la entrega de los servicios requeridos,
que abarca desde las operaciones tradicionales hasta el entrenamiento,
pasando por seguridad y aspectos de continuidad. Con el fin de proveer
servicios, debern establecerse los procesos de soporte necesarios. Este
dominio incluye el procesamiento de los datos por sistemas de aplicacin,
frecuentemente clasificados como controles de aplicacin.
Es por esto que nuestro enfoque se basa en la evaluacin de los siguientes
aspectos:
Evaluacin de la seguridad fsica: orden cableado red, limpieza y control
acceso sala servidores, control de temperatura, etc.
Evaluacin seguridad lgica: ejecucin de anlisis de vulnerabilidades en
aplicaciones y bases de datos.
Control de acceso: evaluacin de cuentas de usuario y controles de
acceso.
Mquinas en operacin y sistemas operativos en uso.
Vulnerabilidades a las que se exponen los sistemas principales, las bases
de datos y la informacin de los usuarios.
Polticas de contrasea (duracin, robustez, etc)
Recursos compartidos (uso del ancho de banda disponible y recursos de
sistema en el organismo).
Verificacin de otras pruebas y procedimientos orientados a verificar el
aseguramiento de la confidencialidad de la informacin.
Anlisis de configuracin de servidores crticos, redundancia (datos,
comunicaciones y procesamiento), procedimientos alternativos en caso de
fallas en comunicaciones o hardware, balance de cargas y sistemas
distribuidos.
Evaluacin de interfases existentes (integridad y transporte de datos)
Revisin de procedimientos de respaldo y recuperacin de servicios
20
Dominio Monitoreo
Todos los procesos de una organizacin necesitan ser evaluados regularmente a travs
del tiempo para verificar su calidad y suficiencia en cuanto a los requerimientos de control,
integridad y confidencialidad. Este es, precisamente, el mbito de este dominio y bajo el
cual se evalan bsicamente aspectos relacionados con la existencia de indicadores de
gestin dentro del rea informtica que permitan evaluar en todo momento el
funcionamiento de los servicios y orientar la toma de decisiones tecnologa de informacin
Para evaluar los objetivos antes descritos, se ejecutan pruebas orientadas a validar la
existencia de los siguientes aspectos:
Evaluacin existencia indicadores de gestin informtica.
Evaluacin registro fallas (Gestin estadstica de fallas).
Evaluaciones estandarizadas de proveedores.
Otros menos comunes como evaluaciones de usuarios y benchmark con
empresas competidoras de la industria.
21
Apoyo a Auditora de Estados Financieros
El apoyo a la auditora de estados financieros, consiste en la ejecucin de pruebas CAAT
(Computed Assisted Audit Tests) y persiguen principalmente el reproceso de partidas
significativas y complejas a un 100%, a fin de validar su razonabilidad con los registros
contables.
Herramientas Computacionales
AppDetective Database Scanner: Esta herramienta permite identificar y evaluar
vulnerabilidades y potenciales riesgos de seguridad presentes en los sistemas de bases
de datos. Entrega acciones correctivas para los sistemas de bases de datos escaneados.
Evala las siguientes bases de datos: Sql Server, Oracle y Sybase Adaptive Server.
ACL: Esta herramienta permite analizar datos en casi todos los formatos de prcticamente
todas las plataformas, as como obtener el significado de grandes cantidad de datos.
Otras herramientas a utilizar: DUMPSEC, Script propietarios para Unix, Sql Server y
Oracle que permiten obtener la configuracin de parmetros de seguridad.
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Revisin Tributaria
Objetivo del Servicio
El servicio tendr como objetivo efectuar una revisin preliminar al impuesto de
Primera Categora como apoyo a la auditora de Estados de Situacin Financiera.
B.
Alcance del Servicio
IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA (RLI)
i)
Efectuaremos la revisin del resultado tributario, al 31 de diciembre de
2014.
ii)
Efectuaremos la revisin de la correccin monetaria del capital propio
tributario y sus correspondientes aumentos y disminuciones, si procediere.
iii)
Efectuaremos una revisin a los balances generales correspondientes al 31
de diciembre de 2014, para validar los agregados y deducciones a las
determinaciones del Impuesto de Primera Categora y analizar si alguna partida
presenta un tratamiento tributario distinto al contable.
iv)
Efectuaremos una revisin de la correcta aplicacin de crditos y rebajas al
presente impuesto, si procediere.
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Calendario de Actividades
El detalle de las visitas planificadas para el desarrollo de nuestro trabajo para el ejercicio a
ser auditado es el siguiente:
Primera Visita
Periodo
Objetivo
: Octubre de 2014
: Aplicacin de procedimiento de control interno y revisin interina sobre la
base de los saldos interinos al 30 de septiembre de 2014.
Segunda Visita
Periodo
Objetivo
: Marzo de 2015
: Aplicacin de procedimiento sobre la base de los saldos al 31 de
diciembre de 2014.
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Equipo de Trabajo
Al seleccionar el equipo que ponemos a su servicio, hemos velado para que ste cumpla
con todos los requisitos de solvencia tcnica y especializacin que nos permita brindarles
un servicio integral, de la mejor calidad y que asegure la satisfaccin a sus necesidades
particulares.
A continuacin presentamos un breve resumen del Curriculum de nuestros profesionales.
Hans Caro Larsen
Socio Director de Auditora
(56-2) 2580 0400
[email protected]Hans es Contador Pblico y Auditor de la Universidad Tecnolgica Metropolitana de
Santiago, con ms de 18 aos de experiencia profesional en el rea de auditora de
estados financieros y evaluacin de riesgos en los procesos de negocios.
Socio de la Divisin de Auditora, vinculado a RSM Chile (firma miembro de RSM
International en Chile) desde el ao 2004. Anteriormente perteneci a Ernst & Young
(Chile) y se desempe en la divisin de Auditora por ms de 9 aos. Ex - Profesor titular
de Universidad de Las Amricas en las ctedras de Auditora Financiera y Contabilidad
Superior. Participa en la Comisin que elabora las Normas de Auditora que dicta el
Colegio de Contadores de Chile A.G..
Los clientes atendidos incluyen compaas de diversos grupos industriales dedicados a un
amplio rango de actividades, algunas de ellas con matrices en el extranjero; incluyendo
tecnologa, manufactura, importadoras, distribucin, minera, inversiones, pesca, retail, y
otros servicios Entre estos podemos mencionar Codelco, Supermercados Unimarc,
Inversiones Inverraz S.A., Sociedad Minera Las Cenizas, Sociedad Minera Florida,
Sociedad Minera Punta del Cobre S.A., Cosayach S.A., Acetogen Gas Chile S.A. y Filial ,
Embonor S.A., Via Undurraga S.A., Via Santa Emiliana, Laboratorios Davis S.A.,
Syngenta, Unifrutti, Cannon, entre otras.
Posee amplia experiencia asesorando directamente a empresas internacionales en pases
de la regin y Centroamrica.
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Luis Landa Tobar
Managing Partner
(56-2) 2580 0400
[email protected]Luis es Contador Pblico y Auditor de la Universidad de Santiago de Chile y posee ms
de 27 aos de experiencia profesional.
Participa en la Comisin que elabora las Normas de Auditora que dicta el Colegio de
Contadores de Chile, es profesor en la Universidad de Los Andes, autor de diversos
artculos en revistas especializadas de riesgos en los negocios y miembro del Instituto de
Auditores Internos Americano. Est vinculado a nuestra Firma desde julio del ao 2002.
Anteriormente y por ms de 11 aos fue Socio de la Divisin de Auditora en Ernst &
Young.
Su experiencia y slidos conocimientos otorgarn rapidez en la obtencin de soluciones y
recomendaciones para las Sociedades. Asimismo, ser un apoyo constante al equipo
asignado durante todo el compromiso.
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Honorarios Profesionales Auditora Estados Financieros
Los honorarios por la contratacin de Servicios de Auditora a los Estados Financieros de
Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peuelas S.A. por el ejercicio que finalizar el
31 de diciembre de 2014 son los siguientes:
Valor en
U.F.
Sociedad
Empresa de Servicios Sanitarios Lago Peuelas S.A.
Por el servicios de auditora a los estados financieros por el ao
que finalizar el 31 de diciembre de 2014.
80
(Ochenta Unidades de Fomento)
Como frmula de pago proponemos su cancelacin en 2 cuotas iguales en los meses de
noviembre de 2014 y marzo de 2015.
Nuestros honorarios no consideran gastos de traslado y estada fuera de Santiago, los
cuales de requerirse sern de cargo del organismo.
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