CASO DE REPARTICION DE UTILIDADES

LA EMPRESA DAN DAC LA CUAL ES UNA EMPRESA DEDICADA AL RUBRO INDUSTRIAL. DURANTE EL
AO 2014, ESTA EMPRESA REGISTR UTILIDADES POR UN MONTO ASCENDENTE A S/.
28340,390.00 NUEVOS SOLES.
LA PREGUNTA QUE NOS HACE LA SRA. CUARTO D ES LA SIGUIENTE: LA EMPRESA EST OBLIGADA
A EFECTUAR EL REPARTO DE UTILIDADES ENTRE SUS TRABAJADORES? SI ESTO FUERA AS CUL
SERA LA FORMA DE EFECTUAR ESA DISTRIBUCIN? YA QUE SI BIEN NO CONOCE DEL TODO EL
TEMA SABE QUE ESA OBLIGACIN DEBI HABERSE CUMPLIDO DURANTE EL MES DE ABRIL DEL
PRESENTE AO (2015)
SOLUCIN:
En principio, debemos sealar que el REPARTO DE UTILIDADES se encuentra REGULADO por el
DECRETO LEGISLATIVO N 892 Y SU REGLAMENTO, el DECRETO SUPREMO N 009-98-TR. De
conformidad con estas dos normas, DICHO REPARTO ES OBLIGATORIO PARA AQUELLAS EMPRESAS
QUE GENERAN RENTAS DE TERCERA CATEGORA pero ADICIONALMENTE SI ES QUE TIENEN A SU
CARGO MS DE 20 TRABAJADORES (21). Por ello, fue necesario solicitarle dicha informacin a la
Sra. CUARTO D la cual nos indic que el nmero de trabajadores durante el ao 2014 no fue nico
sino variable por lo que nos alcanz el siguiente detalle:
MES Y AO

NMERO DE
TRABAJADORES

ene-14

21 trabajadores

feb-14

15 trabajadores

mar-14

23 trabajadores

abr-14

20 trabajadores

may-14

30 trabajadores

jun-14

14 trabajadores

jul-14

18 trabajadores

ago-14

28 trabajadores

sep-14

27 trabajadores

oct-14

20 trabajadores

nov-14

20 trabajadores

dic-14

21 trabajadores

A. PROMEDIO DE TRABAJADORES
Pues bien, teniendo esta informacin podemos determinar que, efectivamente, esta empresa no ha
tenido un nmero nico de trabajadores por lo que nos veremos obligados a hallar el promedio
de ello. Frente a esta situacin debemos proceder de la siguiente manera:
Sumar el nmero de trabajadores que han laborado en cada mes del ejercicio respectivo y
dividirlo entre 12. Se tomar en cuenta a aquellos trabajadores que hubieran sido contratados
directamente por la empresa ya sea mediante contrato por tiempo indeterminado, sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.
Si el nmero que resulte incluyera una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior, si
dicha fraccin es igual o mayor a 0.5.
Siendo esto as, el clculo sera de la siguiente manera:

Promedio de trabajadores ao 2014

257 / 12

Promedio de Trabajadores ao 2014

21.42 trabajadores

Nmero de trabajadores computables

21 trabajadores

B. PROMEDIO O MONTO DE LA DISTRIBUCIN

Una vez verificado el cumplimiento del primer requisito para proceder con el reparto de utilidades,
procederemos a determinar cul es el porcentaje que se deber aplicar al importe de las
utilidades en funcin del tipo de empresa y actividad que realiza.
Para ello, debemos traer a colacin el siguiente cuadro contenido en el artculo 2 del Decreto Legislativo
N 892:
TIPO DE EMPRESA
Empresas
Empresas
Empresas
Empresas

pesqueras
de telecomunicaciones
industriales
mineras

Empresas de comercio al por mayor y al por menor y restaurantes

Empresas que realizan otras actividades

PORCENTAJ
E
10%
10%
10%
8%
8%
5%

Segn esta relacin, el porcentaje que se le debera aplicar a la empresa de la Sra. CUARTO D sera el del
10% por tratarse de una empresa cuya actividad es la industrial.
C. DETERMINACIN DEL MONTO A REPARTIR
Ahora bien, el porcentaje antes indicado debe ser aplicado al importe de las utilidades antes
del pago del Impuesto a la Renta.
Por ello, tomando en cuenta el monto indicado en el supuesto del caso deberemos APLICAR EL 10%
SOBRE S/. 28340,390.00 NUEVOS SOLES.
En ese sentido, el monto a repartir entre los trabajadores ascendera a S/. 2834,039.00 Nuevos
Soles.
D. PROCEDIMIENTO DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 establece que el procedimiento para proceder la
distribucin de utilidades es tal como sigue:
i.

Cincuenta por ciento (50%) ser distribuido en funcin a los das laborados por cada
trabajador, entendindose como tal los das reales y efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por
cada trabajador

ii.

Cincuenta por ciento (50%) se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada

trabajador.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de
las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.
i. Factor del 50% en funcin de los das
laborados
Pues bien, para determinar el factor del 50% en funcin a los das laborados por cada trabajador se
utilizar la siguiente frmula:

Coeficiente de Das Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total de das laborados por la
totalidad de trabajadores.
Para poder obtener dicho coeficiente debemos contar con la informacin referida al nmero de das
de trabajo efectivos de cada trabajador durante el Ejercicio 2014.
Para ello, la Sra. CUARTO D nos entrega el siguiente detalle:

TRABAJADOR

N DE DAS EFECTIVOS
DE TRABAJO DURANTE
TODO EL EJERCICIO
2014

250

210

185

45

118

220

100

160

245

10

130

11

186

12

201

13

187

14

200

15

213

16

198

17

199

18

125

19

216

20

111

21

240

# TOTAL DE DAS
TRABAJADOS DE
TODOS LOS
TRABAJADORES

3,739

Como se puede apreciar, el nmero total de das laborados de todos los trabajadores asciende a
3,739 das durante todo el Ejercicio 2014. Ahora bien contando con todos los datos necesarios,
procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir: S/. 2834,039.00
Nmero total de das laborados: 3,729
Coeficiente de Das Trabajados: 50% de las utilidades por distribuir / Total de das laborados por la
totalidad de trabajadores.

Coeficiente de Das Trabajados: 50% (S/. 2834,039.00) / 3,729

Coeficiente de Das Trabajados: 1417,019.50 / 3,729
Coeficiente de Das Trabajados: 379.9998659
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en
principio) recibir por concepto de los das trabajados:

TRABAJADOR

N DE DAS

FACTOR

EFECTIVOS

DIARIO

DE TRABAJO

PARTICIPACI
N
EN FUNCIN
A LOS DAS
LABORADOS

250

210

185

45

118

220

100

160

245

10

130

11

186

12

201

13

187

14

200

15

213

16

198

17

199

18

125

19

216

20

111

21

240

379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998
66
379.9998

S/.94,999.97
S/.79,799.97
S/.70,299.98
S/.17,099.99
S/.44,839.98
S/.83,599.97
S/.37,999.99
S/.60,799.98
S/.93,099.97
S/.49,399.98
S/.70,679.98
S/.76,379.97
S/.71,059.97
S/.75,999.97
S/.80,939.97
S/.75,239.97
S/.75,619.97
S/.47,499.98
S/.82,079.97
S/.42,179.99
S/.91,199.97

66
ii. Factor del
remuneraciones

50%

en

funcin

de

las

En lo que corresponde a las remuneraciones, para determinar el factor del 50% en funcin a
las remuneraciones por cada trabajador se utilizar la siguiente frmula:
Coeficiente de Remuneraciones:
50% de las utilidades por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.
Para poder obtener este coeficiente debemos contar con la informacin referida a las remuneraciones de
cada trabajador durante el Ejercicio 2014. Para ello, la Sra. CUARTO D nos entrega el siguiente otro
detalle:

TRABAJADOR
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
Monto total de
remuneraciones
de todos
los
trabajadores

REMUNERACIONES
PERCIBIDAS DURANTE
TODO EL EJERCICIO
2014
S/.54,000.00
S/.52,000.00
S/.12,850.00
S/.6,547.00
S/.48,750.00
S/.15,447.00
S/.32,587.00
S/.19,874.00
S/.30,250.00
S/.22,450.00
S/.62,500.00
S/.10,585.00
S/.9,860.00
S/.10,500.00
S/.46,000.00
S/.8,960.00
S/.17,860.00
S/.19,600.00
S/.26,587.00
S/.48,560.00
S/.39,456.00

S/.595,223.00

Como se puede apreciar, el importe total de las remuneraciones pagado a todos los
trabajadores asciende a S/.595,223.00 durante todo el Ejercicio 2014. Ahora bien contando con
todos los datos necesarios, procedemos con obtener el coeficiente de los das trabajados:
Utilidades a distribuir
: S/. 2834,039.00
Importe total de las remuneraciones : S/. 595,223.00

Coeficiente de Remuneraciones:
50% de las utilidades por distribuir / Total de remuneraciones de la totalidad de trabajadores.
Coeficiente de Remuneraciones: 50% (S/. 2834,039.00) / S/.595,223.00
Coeficiente de Remuneraciones:
1417,019.50 / S/.595,223.00
Coeficiente de Remuneraciones: 2.128646742
Con este dato, procedemos a obtener el monto de las utilidades que le corresponde (en principio)
recibir por concepto de las remuneraciones percibidas:

TRABAJAD
OR

REMUNERACI
N
ANUAL
EJERCICIO

FACTOR

PARTICIPACIN

DIARIO

EN FUNCIN
A LAS
REMUNERACIO
NES
PERCIBIDAS

2009

S/.54,000.00

S/.52,000.00

S/.12,850.00

S/.6,547.00

S/.48,750.00

S/.15,447.00

S/.32,587.00

S/.19,874.00

S/.30,250.00

10

S/.22,450.00

11

S/.62,500.00

12

S/.10,585.00

13

S/.9,860.00

14

S/.10,500.00

15

S/.46,000.00

16

S/.8,960.00

17

S/.17,860.00

18

S/.19,600.00

19

S/.26,587.00

2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065
313
2.38065

S/.128,555.27
S/.123,793.96
S/.30,591.39
S/.15,586.14
S/.116,056.84
S/.36,773.95
S/.77,578.34
S/.47,313.10
S/.72,014.76
S/.53,445.66
S/.148,790.82
S/.25,199.21
S/.23,473.24
S/.24,996.86
S/.109,510.04
S/.21,330.65
S/.42,518.46
S/.46,660.80
S/.63,294.42

313
20

S/.48,560.00

21

S/.39,456.00

2.38065
313
2.38065
313

S/.115,604.52
S/.93,931.05

E. PARTICIPACIN LMITE EN LAS UTILIDADES QUE PUEDE PERCIBIR CADA TRABAJADOR

El penltimo prrafo del artculo 2 del Decreto Legislativo N 892 prescribe que la
participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada uno de ellos,
como lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren
vigentes al cierre del ejercicio.
Aplicando al caso concreto, se le requiri a la Sra. CUARTO Del dato respectivo por lo que ella nos remiti
lo siguiente:
TRABAJADO
R

ULTIMA
REMUNERACIN

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11

S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00
S/ 550.00
S/.4,050.00
S/.1,280.00
S/.2,720.00
S/.1,660.00
S/.2,550.00
S/.1,870.00
S/.5,200.00
S/.
880.00
S/.
820.00
S/. 875.00
S/.3,850.00
S/.
746.00
S /.
149.00
S/.1,600.00
S/.2,250.00
S/.4,046.00
S/.3,200.00

12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

Aplicando el lmite antes indicado, tenemos que los montos lmites que se debern tomar en
cuenta para otorgar el reparto de utilidades es el siguiente:
TRABAJADO
R
1
2
3
4
5

LTIMA
REMUNERACI
N
S/.4,500.00
S/.4,330.00
S/.1,060.00
S/.550.00
S/.4,050.00

TOPE
MAXIMO
18
18
18
18
18

MONTO
LMITE
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00

6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

S/.1,280.00
S/.2,720.00
S/.1,660.00
S/.2,550.00
S/.1,870.00
S/.5,200.00
S/.880.00
S/.820.00
S/.875.00
S/.3,850.00
S/.746.00
S/.149.00
S/.1,600.00
S/.2,250.00
S/.4,046.00
S/.3,200.00

18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18

S/.23,040.00
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
S/.33,660.00
S/.93,600.00
S/.15,840.00
S/.14,760.00
S/.15,750.00
S/.69,300.00
S/.13,428.00
S/.2,682.00
S/.28,800.00
S/.40,500.00
S/.72,828.00
S/.57,600.00

Advirtiendo entonces cul es el monto lmite, procederemos con determinar cul es el monto que
cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades. Para ello, presentamos un cuadro
comparativo en el cual sumamos los montos correspondientes a las utilidades que percibirn
en funcin de los das trabajados y de las remuneraciones durante todo el Ejercicio;
posteriormente, compararemos este resultado con el monto lmite para as determinar si le corresponde
la suma total o dicho monto lmite:

TRABAJAD
OR

PARTICIPACI
N
EN FUNCIN
A LOS
DAS
LABORADOS

PARTICIPACI
N
EN FUNCIN
A LA
REMUNERACI
N

S/.94,999.97

S/.128,555.27

S/.79,799.97

S/.123,793.96

S/.70,299.98

S/.30,591.39

S/.17,099.99

S/.15,586.14

S/.44,839.98

S/.116,056.84

S/.83,599.97

S/.36,773.95

S/.37,999.99

S/.77,578.34

S/.60,799.98

S/.47,313.10

S/.93,099.97

S/.72,014.76

10

S/.49,399.98

S/.53,445.66

11

S/.70,679.98

S/.148,790.82

12

S/.76,379.97

S/.25,199.21

SUMA A
PERCIBIR
PROVISION
AL

S/.223,555.2
4
S/.203,593.9
3
S/.100,891.3
7
S/.32,686.13
S/.160,896.8
2
S/.120,373.9
2
S/.115,578.3
3
S/.108,113.0
8
S/.165,114.7
2
S/.102,845.6
5
S/.219,470.8
0
S/.101,579.1
9

MONTO
LMITE

S/.81,000.
00
S/.77,940.
00
S/.19,080.
00
S/.9,900.0
0
S/.72,900.
00
S/.23,040.
00
S/.48,960.
00
S/.29,880.
00
S/.45,900.
00
S/.33,660.
00
S/.93,600.
00
S/.15,840.
00

MONTO A
PERCIBIR
DEFINITIV
O

S/.81,000.0
0
S/.77,940.0
0
S/.19,080.0
0
S/.9,900.00
S/.72,900.0
0
S/.23,040.0
0
S/.48,960.0
0
S/.29,880.0
0
S/.45,900.0
0
S/.33,660.0
0
S/.93,600.0
0
S/.15,840.0
0

13

S/.71,059.97

S/.23,473.24

S/.94,533.21

14

S/.75,999.97

S/.24,996.86

15

S/.80,939.97

S/.109,510.04

16

S/.75,239.97

S/.21,330.65

S/.96,570.63

17

S/.75,619.97

S/.42,518.46

S/.118,138.4
4

18

S/.47,499.98

S/.46,660.80

S/.94,160.78

19

S/.82,079.97

S/.63,294.42

20

S/.42,179.99

S/.115,604.52

21

S/.91,199.97

S/.93,931.05

S/.100,996.8
3
S/.190,450.0
2

S/.145,374.4
0
S/.157,784.5
0
S/.185,131.0
2

S/.14,760.
00
S/.15,750.
00
S/.69,300.
00
S/.13,428.
00
S/.2,682.0
0
S/.28,800.
00
S/.40,500.
00
S/.72,828.
00
S/.57,600.
00

S/.14,760.0
0
S/.15,750.0
0
S/.69,300.0
0
S/.13,428.0
0
S/.2,682.00
S/.28,800.0
0
S/.40,500.0
0
S/.72,828.0
0
S/.57,600.0
0

RESPUESTA:
Despus de haber desarrollado todo el procedimiento establecido por ley, llegamos a la conclusin que
cada trabajador deber recibir por concepto de utilidades los siguientes importes:
TRABAJADO
R
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21

ULTIMA
REMUNERACIN
S/.81,000.00
S/.77,940.00
S/.19,080.00
S/.9,900.00
S/.72,900.00
S/.23,040.00
S/.48,960.00
S/.29,880.00
S/.45,900.00
S/.33,660.00
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