EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON.
EMPRESAS CICLO VII
IMPUESTO
A LA
RENTA
CURSO: LEGISLACIN TRIBUTARIA
PROFESOR:
VILLAVICENCIO
ALUMNO:
ALBERTO ARANDA TTITO
LEGISLACIN TRIBUTARIA ALUMNO: ALBERTO ARANDA TTITO
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
1RA CATEGORA
EJEMPLO
Por el ejercicio gravable 2015 el Seor Luis Ramn Huamn Mesia identificado
con RUC N 10087044047, Domicilio fiscal: PJ. SAN LUIS NRO. 123
(ALT.CDRA. 1 AV. LA PAZ) LIMA - SAN MIGUEL, vive de los ingresos por el
alquiler de sus inmuebles y desea saber si debe pagar algn monto adicional a
la SUNAT aparte de sus pagos a cuenta, por las rentas de Primera Categora
generadas por sus bienes comunes. A continuacin se detallan los ingresos
percibidos durante el ejercicio gravable 2015:
AUTOVALO
2015
PROMEDIO
USO
Pj. San Luis N 123 (Alt. Cdra. 1 Av.
Casa habitacin
La Paz) Lima - San Miguel
ALQUILER
MENSUAL
S/. 580,000.00
Sector 3, Grupo 18, Manzana O,
Lote7, Lima - Villa El Salvador
Casa habitacin
(alquilada todo el 2015)
S/. 250,000.00
S/. 1,300.00
Sector 3, Grupo 22, Manzana N,
Lote20, Lima - Villa El Salvador
Casa habitacin
(alquilada todo el 2015)
S/. 120,000.00
S/. 800.00
SOLUCIN:
Con relacin a los ingresos obtenidos por inmuebles se han realizado los
siguientes pagos a cuenta:
MES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Sector 3, Grupo 18, Manzana O, Lote
7, Lima - Villa El Salvador
ALQUILER
PAGO A CUENTA
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 1,300.00
S/. 65.00
S/. 15,600.00
S/. 780.00
Sector 3, Grupo 22, Manzana N,
Lote 20, Lima - Villa El Salvador
ALQUILER
PAGO A CUENTA
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 800.00
S/. 40.00
S/. 9,600.00
S/. 480.00
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
PAGO A CUENTA: Tasa efectiva 5% del alquiler, es equivalente al monto del
alquiler - 20% x 6.25%.
RENTA BRUTA ANUAL
CASA
Alquiler casa-habitacin (Sector 3,
Alquiler casa-habitacin (Sector 3, Grupo
Grupo18, Manzana O, Lote 7, Lima - Villa
22, Manzana N, Lote 20, Lima - Villa El
El Salvador)
Salvador)
S/. 15,600.00
S/. 9,600.00
S/. 25,200.00
Total Renta Devengada
B. Renta Presunta
> Valor autoavalo x 6% S./ 250,000 x 6% > Valor autoavalo x 6% S./ 120,000 x 6%
S/. 15,000.00
S/. 7,200.00
S/. 22,200.00
Total Renta Presunta
Total Renta Bruta Anual
S/. 15,600.00
S/. 9,600.00
Pagos a cuenta mensuales
S/. 780.00
S/. 480.00
S/. 1,260.00
Total pagos a cuenta
A. Renta Devengada
Renta Bruta
Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida)
Renta Neta Obtenida
Tasa efectiva del 6.25%
Sector 3, Grupo 18, Manzana O, Sector 3, Grupo 22, Manzana N,
Lote 7, Lima - Villa El Salvador
Lote 20, Lima - Villa El Salvador
S/. 15,600.00
S/. 9,600.00
S/. 3,120.00
S/. 1,920.00
S/. 12,480.00
S/. 7,680.00
S/. 780.00
S/. 480.00
Como se puede observar el Seor Luis Ramn Huamn Mesia no debe de pagar
ningn monto adicional por el concepto de renta de primera categora puesto
que la suma de sus pagos a cuenta cubren el total de lo que le corresponda
pagar por el perodo 2015.
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
2DA CATEGORA
EJEMPLO
Un alumno desea saber el clculo de la renta de segunda categora, por lo que
estudia un caso del 2011, en el que el Seor Alberto Aranda Ttito con RUC
10453973170, Domicilio fiscal: SECTOR 3 MZA. N LOTE. 20 GRU. 22 LIMA LIMA - VILLA EL SALVADOR, pasa sus derechos de autor de su libro Hoy por
mi maana por ti a la editorial EMPRESA PERUANA DE SERVICIOS
EDITORIALES S.A con RUC 20100072751, Domicilio Fiscal: AV. ALFONSO
UGARTE NRO. 873 URB. LIMA INDUSTRIAL LIMA - LIMA LIMA, por un valor
de S/. 300,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categora y el importe
que ser retenido.
SOLUCIN:
Renta Bruta
Deduccin (20% x S/. 300,000)
Renta Neta de Segunda Categora
Retencin (6.25 x S/. 240,000)
Clculo directo con la tasa efectiva: 5% x S/. 300,000
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
300,000.00
60,000.00
240,000.00
15,000.00
15,000.00
La editorial EMPRESA PERUANA DE SERVICIOS EDITORIALES S.A retuvo S/.
15,000 al Seor Alberto Aranda Ttito y abon dicho monto al fisco en el mes
siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de
RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
3RA CATEGORA
EJEMPLO
La empresa POLYSISTEMAS S.A.C. con RUC: 20100100399, Domicilio fiscal:
JR. PARAMONGA NRO. 315 INT. 702 URB. CENTRO COMERC. MONTERRICO
(ESQ. AV. ENCALADA MZ. A-2 LT 26 OF.701) LIMA - LIMA - SANTIAGO DE
SURCO, efectu gastos por concepto de recreacin a favor de su personal por
un monto de S/. 59,400. Estos gastos comprenden: los agasajos por el da de
la madre, da de la empresa, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros.
Todos ellos se encuentran sustentados con comprobantes de pago. Datos de la
empresa: La utilidad antes del impuesto es de S/. 600,000. Los ingresos netos
son de S/. 10000,000.
SOLUCIN:
Adiciones y
Deducciones
Anlisis de las Operaciones
Utilidad antes de Impuestos
Tipo de
Diferencia
S/. 600,000
Adiciones
El inciso ll) del artculo 37 de la LIR indica que
son deducibles los gastos recreativos a favor del
personal, no obstante se seala que estos gastos
sern deducibles en la parte que en conjunto no
excedan del 0,5 % de los ingresos netos del ejercicio con
un lmite de 40 UIT.
Gastos recreativos
S/. 59,400
LMITE S/ 10000,000 X 0,5% =
S/. 50,000
LMITE MXIMO 40 x S/. 3,850 =
No deducible
S/. 9,400
DIFERENCIA
PERMANENTE
S/. 154,000
S/. 9,400
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
4TA CATEGORA
EJEMPLO
La seorita Fiorella Valeria Villanueva Rojas con RUC: 10454479977, Domicilio
fiscal: SC 3 MZA. O LOTE. 7 GRU. 18 (RUTA A- ALAMOS CON AV. TALARA)
LIMA - LIMA - VILLA EL SALVADOR, es una especialista en flora que trabaja
para las siguientes consultoras ambientales:
EMPRESA
ASILORZA SAC
IMPACTOS Y GESTION AMBIENTAL SAC
WALSH PERU SA
UMBRELLA ECOCONSULTING SAC
ACON AMBIENTAL CONSULTORES SAC
AW INGENIEROS CONSULTORES SAC
RUC
PAGO POR DA
S/. 200.00
20512270779
20557269062
S/. 350.00
20260047567
S/. 200.00
20511269394
S/. 200.00
20509921441
S/. 350.00
20544865618
S/. 200.00
PAGO POR INFORME
S/. 1,000.00
S/. 750.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 750.00
S/. 1,000.00
Por su labor (evaluacin de flora utilizando mtodos cualitativos y
cuantitativos) realizada emite recibos por honorarios a las consultoras. A
continuacin la siguiente tabla con sus ingresos por cada consultora y cada
mes durante el ao 2015:
IMPACTOS Y
ACON
AW
UMBRELLA
GESTION
WALSH PERU
AMBIENTAL
INGENIEROS
ECOCONSULTING
AMBIENTAL
SA
CONSULTORES CONSULTORES
SAC
SAC
SAC
SAC
20512270779 20557269062 20260047567 20511269394
20509921441 20544865618
ENERO
S/. 1,400.00 S/. 1,200.00
S/. 600.00
S/. 1,000.00
FEBRERO
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,050.00
S/. 400.00
MARZO
S/. 400.00
S/. 700.00
S/. 750.00
S/. 1,000.00
ABRIL
S/. 1,000.00
S/. 750.00
S/. 800.00
S/. 1,450.00
MAYO
S/. 1,450.00 S/. 1,000.00
S/. 600.00
S/. 400.00
JUNIO
S/. 1,400.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
JULIO
S/. 800.00 S/. 1,050.00
S/. 1,050.00
AGOSTO
S/. 1,000.00
S/. 750.00
S/. 400.00
S/. 750.00
SETIEMBRE
S/. 1,200.00
S/. 1,000.00
S/. 1,400.00
OCTUBRE
S/. 1,000.00 S/. 1,400.00
S/. 600.00
S/. 600.00
NOVIEMBRE
S/. 800.00
S/. 750.00
S/. 600.00
S/. 600.00
S/. 700.00
S/. 1,000.00
DICIEMBRE
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 750.00
ASILORZA
SAC
TOTAL ANUAL
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TOTAL
MENSUAL
S/. 4,200.00
S/. 3,450.00
S/. 2,850.00
S/. 4,000.00
S/. 3,450.00
S/. 3,400.00
S/. 2,900.00
S/. 2,900.00
S/. 3,600.00
S/. 3,600.00
S/. 4,450.00
S/. 3,750.00
S/. 42,550.00
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
Al finalizar Diciembre la seorita Fiorella desea saber si es que le corresponde
pagar algn impuesto a la SUNAT y cuanto sera.
SOLUCIN:
Debido a que la remuneracin total al ao de la Seorita Fiorella sobrepasa los
S/. 33 688,00 se encuentra afecta a pagar el impuesto por cuarta categora.
A continuacin el clculo correspondiente:
CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DE CUARTA CATEGORIA 2015 (NUEVO)
Descripcin
S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio)
Deduccin (20% del Renta Bruta obtenida - Mximo S/ 92,400.00
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesin, arte, ciencia u oficio)
42,550
8,510
34,040
Otras Rentas de Cuarta Categora
Total Rentas de Cuarta Categora
Deduccin de 7 UIT (Hasta el lmite del total renta de cuarta categora)
Total Renta Neta de Cuarta Categora
Deduccin por Impuesto a las Transacciones Financieras - ITF
Deduccin por Donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo
Renta imponible de trabajo
Hasta 5 UIT S/. 19,250.00
Por el Exceso de 5 UIT S/. 19,250.00 y hasta 20 UIT S/. 77,000.00
Por el Exceso de 20 UIT S/. 77,000.00 y hasta 35 UIT S/. 134,750.00
Por el Exceso de 35 UIT S/. 134,750.00 y hasta 45 UIT S/. 173,250.00
Por el Exceso de 45 UIT S/. 173,250.00
Tasa
8%
14%
17%
20%
30%
Tramos
7,090.00
-
Impuesto a la renta
34,040
26,950
7,090
7,090
567
567
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores
Impuesto a regularizar
567
Despus de hacer los clculos correspondientes la seorita Fiorella tiene que
pagar a la Sunat por concepto del impuesto a la renta de cuarta categora el
monto de S/. 567,00 Nuevos Soles.
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EJEMPLOS DE IMPUESTO A LA RENTA UNTELS ADMON. EMPRESAS CICLO VII
5TA CATEGORA
EJEMPLO
Por el perodo gravable 2015, el Seor Luis Ramn Huamn Mesia con RUC:
10087044047, Domicilio fiscal: PJ. SAN LUIS NRO. 123 (ALT.CDRA. 1 AV. LA PAZ) LIMA - SAN
MIGUEL, trabaja para la Universidad UPC como docente percibiendo un pago
mensual de S/. 8,700 nuevos soles por concepto de dictado de clases en la
facultad de medicina. Por lo cual la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas
(UPC) con RUC: 20211614545, Domicilio Fiscal: AV. ALONSO DE MOLINA NRO.
1611 URB. LIMA POLO AND HUNT CLUB (AV.PRIMAVERA 2390) LIMA - LIMA SANTIAGO DE SURCO realiza los clculos correspondientes en la siguiente
tabla:
Despus de hacer los clculos correspondientes la universidad UPC tiene que
retener al Seor Luis Ramn Huamn Mesia por concepto del impuesto a la
renta de quinta categora el monto de S/. 9,702.00 Nuevos Soles.
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