LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE
TRUJILLO
Facultad de Contabilidad y Finanzas
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de
la Educacin

ASIGNATURA: CONTABILIDAD II
DOCENTE: CRISTIAN PARIMANGO
TEMA: ANALISIS, ESTUDIO, SINTESIS Y
APLICACIN DE LA RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA 234-2006/SUNAT

ALUMNO:

LEYDI PLASENCIA GUTIERREZ

CICLO: III

GUADALUPE2015

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS

I. MARCO [Link] disposiciones legales que regulan la normatividad sobre Libros y

Registros Contables, son las siguientes:
Ley N 28708: ley del sistema nacional de contabilidad
D. Leg. 1049: decreto legislativo del notariado
Ley 26887: ley general de sociedades
CODIGO TRIBUTARIO:
Num. 4 Art. 87: obligacin de llevar libros de acuerdo a lo establecido
en las normas pertinentes.
Num.7 Art. 87: obligacin de conservar los libros y registros, llevados
en sistema manual, mecanizado.
Num.16 Art. 62: procedimientos de autorizacin y requisitos, formas,
condiciones y adems aspectos en que debern ser llevados los libros
contables, asi como los plazos mximos para su registro.
Num.5 Art. 175: infraccin el llevar libros y registros con atraso.
IMPUESTO A LA RENTA:
Inc. j) Art. 21 e Inc. f) Art. 22 de la ley y el Inc. h) Art. 35 de su
reglamento:

faculta

la

sunat

establecer

los

requisitos,

caractersticas, contenido, forma y condiciones en que debern ser

llevados el libro de retenciones incisos e) y f) del Art 34 LIR el
registro de activos fijos el registro de costos, el registro de inventario
permanente

en

unidades

fisicas

el

registro

de

inventario

permanente valorizado.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Num.1 Art. 10 del reglamento: faculta a la sunat a establecer otros
requisitos del registro de consignaciones, registro de ventas e
ingresos y el registro de compras cuya inobservancia no acarreara la
prdida del crdito fiscal.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La SUNAT, mediante la Resolucin de superintendencia N 2342006/SUNAT

modificatorias,

ha

establecido

las

disposiciones

relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,

las cuales estn ya vigentes desde el 1 de julio del 2010.

II. [Link] utilizacin de los libros y registros contables, puede entenderse ,en las
relaciones entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes como un
compromiso a cargo de stos de coadyuvar con el buen fin de la gestin
tributaria.
Los LIBROS Y REGISTROS CONTABLES cumplen funciones primordiales, tales
como:
Constituir un medio de prueba de las operaciones econmicas, de
las obligaciones tributarias y de su cuanta.
Facilitar el control de la administracin tributaria, procurando
reducir la evasin fiscal.
Dejar constancia cronolgica de las operaciones realizadas, de modo
tal que al fin de cada ejercicio, el empresario pueda conocer la
situacin econmica real.
Vigilar la poltica comercial adoptada para orientar las actividades
econmicas de la empresa en forma segura y productiva.
Controlar el movimiento de dinero y valores, las cuentas por cobrar y
por pagar y las ventas, costos y gastos de explotacin y todo otro
rubro que contribuya a poner de manifiesto la situacin patrimonial,
financiera y econmica de la empresa.
Documentar los derechos y obligaciones con terceros, pues se
considera a los libros de contabilidad elementos de pruebas en las
controversias que pudieren producirse.
En el momento de exigir la emisin de ciertos documentos, como
comprobantes de pago, para respaldar la realizacin delas operaciones

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

econmicas, los libros y registro contables en los que se reproduce la
informacin contenida en los documentos sealados, constituyen respecto a
dichas anotaciones instrumentos probatorios de segundo orden,
puesto que presuponen la existencia de otro documento que sustenta la
operacin.
As mismo, permiten dejar constancia de las variaciones que experimenta el
patrimonio de una empresa, obteniendo datos ordenados de acuerdo a los
principios, sistemas, mtodos de contabilidad, leyes vigentes o bases
especiales de registro, utilizados para evaluar la situacin econmica
financiera.

III. CONTROL DE LA [Link] llevanza metdica de los libros y registros contables, observando las
reglas exigidas por las normas sobre la materia, facilita un adecuado control
de la Administracin Tributaria, a la vez que dificulta las prcticas evasivas.
Las exigencias formales establecidas para la llevanza de los libros y
registros contables facilitan a la Administracin Tributaria ejercer su facultad
de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre la posible evasin fiscal del
contribuyente.
Adems, constituyen, por si mismas, obstculos para los contribuyentes que
decidan evadir el pago de sus tributos.
IV. LIBROS Y [Link] artculo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante debe
llevar los siguientes libros y registros:
a) Libros Principales
Inventarios y Balances
Se constituye al dar inicio de las operaciones, debiendo consignar:

La relacin exacta del Activo (dinero, valores, crditos, efectos al

cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases,

apreciados en su valor real.)

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La relacin exacta del Pasivo (las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes, si las tuviere)

La relacin exacta del Patrimonio

Asimismo, anualmente al finalizar el ejercicio se registrara en este el
Inventario final, es decir los saldos detallados de las cuentas del
Balance General

Libro Diario
En el libro diario el primer asiento se registra tomando como base el
inventario inicial. Registra seguidamente en orden cronolgico, da
por da, todas las operaciones.
Libro Mayor
Este libro recibe de cada asiento del diario las cuentas, por orden
riguroso de fechas.
b) Libros Registros Auxiliares
Registros Auxiliares Obligatorios
Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y
anotaciones que se llevan en los libros principales y de una u otra
forma contribuyen a que la informacin sea lo ms til posible,
adems al ser de carcter obligatorio no pueden dejar de usarse, por
estar regulados a travs de la ley; tenemos a los siguientes:

Libro Caja

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 del TUO LIR, de

ser el caso

Valorizado.

Planilla de Pagos.
Registro, tarjeta o sistema de control. de activos fijos.

Registros Auxiliares Voluntarios

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Son aquellos libros que se podrn llevar en forma voluntaria para

mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un
negocio. (Articulo 34 del Cdigo de comercio) Podramos incluir a los
siguientes:

Caja chica.

Libro bancos.

Libro de documentos por cobrar.

Libros de documentos por pagar.

Libro de cuentas corrientes.

V. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS [Link]

libros

registros

vinculados

asuntos

tributarios,

deben

obligatoriamente ser legalizados

La SUNAT, sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en
que debern ser llevados los libros y registros, as como establecer los
plazos mximos de atraso.
Los deudores tributarios deben llevar los libros contables u otros libros y
registros de acuerdo a las normas establecidas, en castellano y en moneda
nacional, as como conservar los libros y registros por el plazo de
prescripcin y comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 das, la prdida o
destruccin de los mismos.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los siguientes:

CDIGO
1

NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO CAJA Y BANCOS

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE

LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE COMPRAS

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

10

REGISTRO DE COSTOS

11

REGISTRO DE HUSPEDES

12

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

13

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

14

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

15

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN

DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT

16

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

17

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

18

REGISTRO IVAP

19
20
21
22
23

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

25

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)

PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT

26

REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE

IMPUESTO A LA RENTA

27

LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA

28

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

29

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

30

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

31

LIBRO DE PLANILLAS

24

5.1. AUTORIZACION DE LIBROS Y [Link] que los libros y registros adquieran validez stos deben legalizarse,
sin importar la forma como los libros y registros contables vinculados a
asuntos

tributarios

se

lleven,

es

decir,

manual

computarizado,

estableciendo que stos deben ser legalizados ANTES de su uso.

Los libros

registros

vinculados

asuntos

tributarios

sern

legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz
letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre establecido el domicilio fiscal del deudor tributario, a excepcin
de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
La legalizacin implicar la colocacin una constancia en la primera hoja de
los mismos, con la siguiente informacin:
Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el
caso;
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor
tributario, segn sea el caso;

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Nmero de RUC;
Denominacin del libro o registro;
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma
denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
Nmero de folios de que consta;
Fecha y lugar en que se otorga; y,
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
Todas las hojas del libro o registro sern selladas, las mismas que debern
estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Los notarios y jueces para efectos de control debern llevar un registro
cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn
el nmero de la legalizacin, los Apellidos y Nombres, Denominacin o
Razn Social del deudor tributario, el nmero de RUC, la denominacin del
libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautacin del libro o
registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso, el nmero de folios de que consta y la fecha en
que se otorga la legalizacin.
5.1.1.

LEGALIZACIN

DEL

SEGUNDO

SIGUIENTES

LIBROS

REGISTROS
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta
lo siguiente:
a. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas:
Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

b. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual:
Se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Efectundose
con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo
folio de dicho libro o registro.
En el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido
incautados por autoridad competente, basta para la legalizacin del
segundo y siguientes libros y registros la presentacin del documento en el
que conste la referida diligencia.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin efectuada a la SUNAT.
5.2. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible,
hasta por un ejercicio gravable, debiendo efectuarse como mximo, dentro
de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.
En caso de que el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea
menor a veinte, el empaste podr comprender dos o ms ejercicios
gravables.
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal
efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera
visible.
De no haber sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio las
hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una
misma denominacin, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
5.3.

REQUISITOS

PARA

LLEVAR

LOS

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

CONTABILIDAD II

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LIBROS

REGISTROS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debern contar con los
siguientes requisitos:
a) REQUISITOS FORMALES.1. Datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo

y/o

ejercicio

al

que

corresponde

la

informacin

registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el caso de libros o registros llevados en forma manual, bastar con
incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
2. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o
folios, salvo disposicin legal en contrario. El nico libro en el que se
permite adherir hojas sueltas es el caso del Libro de Actas, tal como lo
establece el artculo 136 de la Ley N 26887 (Ley General de
Sociedades) en el que se seala que excepcionalmente, cuando por
cualquier circunstancia no se pueda asentar el acta en la forma
establecida en el artculo 134, ella se extender y ser firmada por
todos los accionistas concurrentes en un documento especial.
3. El Registro de las operaciones debe efectuarse de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas. (Esto es una situacin que ya se
encontraba contemplada en el artculo 43 del Cdigo de Comercio
debern llevar sus libros con claridad, por orden de fechas, sin blancos,
interpolaciones raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de
haber sido alterados sustituyendo o arrancando los folios o de
cualquier otra manera)
4. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al
cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador
Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboracin.
b) REQUISITOS DE CONTENIDO.5. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
6. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a partir del
ejercicio 2011 entro en vigencia el Plan Contable General Empresarial,
pero es de facultad de cada empresa el usarlo desde el presente
ejercicio. Se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:
Tres dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100UITs; y
Cuatro dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 100UITs.
Por otro lado, las empresas pueden establecer un mayor grado de
anlisis de las cuentas previstas en el Plan, que consideren necesarios
para el registro de sus operaciones
7. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda.
Para efecto de los libros manuales los totales acumulados en cada folio,
sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la
primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio
anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio
gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable,

se

registrar

la

leyenda

"SIN

OPERACIONES"

en

el

folio

correspondiente.
8. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas
por el Cdigo Tributario.

CONTABILIDAD II

Es decir en el caso de contribuyentes que

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

reciban

y/o

efecten

inversin

extranjera

directa

en

moneda

extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante

decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
9. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin
que

correspondan.

5.4. MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

La modificacin de la denominacin o razn social debe ser comunicada
ante la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr
optar por:
Seguir utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen,
para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin
de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar
adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o
un

sello

legible,

la

nueva

denominacin

razn

social,

sin

superponerse a la anterior.
Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En
este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin
de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva
denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los
libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron
legalizados con la anterior denominacin o razn social.
5.5. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios se rigen por la siguiente tabla:
CDI
GO

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS

CONTABILIDAD II

Mximo
atraso
permitido

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Acto o circunstancia que

determina el inicio del
plazo para el mximo atraso

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TRIBUTARIOS

permitido
Tres (3)
Desde el primer da hbil del mes
LIBRO CAJA Y BANCOS
meses
siguiente a aqul en
que se realizaron las operaciones
relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.
LIBRO DE INGRESOS Y
Diez (10)
Tratndose de deudores tributarios
GASTOS
das
que obtengan rentas
de segunda categora: Desde el
hbiles
primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se cobre, se
obtenga el ingreso
o se haya puesto a disposicin la
renta.
Tratndose de deudores tributarios
que obtengan rentas
de cuarta categora: Desde el primer
da hbil del mes
siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago.
LIBRO DE INVENTARIOS Tratndose de deudores tributarios pertenecientes
Y BALANCES
al Rgimen General del
Impuesto a la Renta:
Tres (3)
Desde el da hbil siguiente al cierre
meses
del ejercicio gravable.
(*)
Tratndose
de deudores
tributarios
pertenecient
es al
Rgimen
Especial del
Impuesto a
la Renta:
Diez (10)
Desde el da hbil siguiente al del
das
cierre del mes o del
ejercicio gravable, segn el Anexo
hbiles
del que se trate.
LIBRO DE RETENCIONES Diez (10)
Desde el primer da hbil del mes
INCISOS E) Y F) DEL
das
siguiente a aqul en
ARTCULO 34 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA
hbiles
RENTA
que se realice el pago.
Tres (3)
Desde el primer da hbil del mes
LIBRO DIARIO
meses
siguiente de realizadas
las operaciones.
Tres (3)
Desde el primer da hbil del mes
LIBRO MAYOR
meses
siguiente de realizadas
las operaciones.
REGISTRO DE ACTIVOS
Tres (3)
Desde el da hbil siguiente al cierre
FIJOS
meses
del ejercicio gravable.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE COMPRAS

Diez (10)
das
hbiles

REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

Diez (10)
das
hbiles

10

REGISTRO DE COSTOS

11

REGISTRO DE
HUSPEDES

Tres (3)
meses
Diez (10)
das
hbiles

12

REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN

Un (1) mes
(**)

14

REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE

Tres (3)
meses

VALORIZADO

(**)

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS

Diez (10)
das
hbiles

15

16

REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTCULO
23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN
DE PERCEPCIONES

hbiles

se emita el comprobante de pago

respectivo.

Diez (10)
das

REGISTRO DEL RGIMEN Diez (10)

DE RETENCIONES
das

REGISTRO IVAP

Diez (10)
das
hbiles

19

REGISTRO(S)

CONTABILIDAD II

las operaciones relacionadas con la

entrada o salida de
bienes.
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que
se emita el comprobante de pago
respectivo.
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que

hbiles

18

Desde el primer da hbil del mes

siguiente de realizadas

Diez (10)
das

hbiles

17

Desde el primer da hbil del mes

siguiente de realizadas
las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de
bienes.

UNIDADES FSICAS

13

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que
serecepcione el comprobante de
pago respectivo.
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que
serecepcione el comprobante de
pago respectivo.
Desde el da hbil siguiente al cierre
del ejercicio gravable.
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que
se emita el comprobante de pago
respectivo.

Diez (10)

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Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aquel en que
se emita el documento que sustenta
las transacciones
realizadas con los clientes.
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que
se recepcione o emita, segn
corresponda, el documento
que sustenta las transacciones
realizadas con los
proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la
fecha del retiro de los
bienes del Molino, segn
corresponda.
Desde el primer da hbil del mes

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

20

21

22

23

24

25

AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES ARTCULO 8
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
022-98/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
021-99/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
142-2001/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
256-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
257-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
258-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N

CONTABILIDAD II

das

siguiente a aqul en que

hbiles

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

Diez (10)
das

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que
serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

hbiles

Diez (10)
das

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que

hbiles

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

Diez (10)
das

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que

hbiles

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

Diez (10)
das

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que

hbiles

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

Diez (10)
das

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que

hbiles

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

Diez (10)
das

Desde el primer da hbil del mes

siguiente a aqul en que

hbiles

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.

Pgina16

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

259-2004/SUNAT

5.6. LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
a) Comunicar a la [Link] mencionada comunicacin debe contener el detalle de los libros,
registros, documentos y otros antecedentes, as como el perodo tributario
y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha
en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los
apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del
Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. Adicionando en todos
los casos la copia certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de
los hechos materia de este artculo.
b) Plazo para rehacer los libros y [Link] rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
documentos y otros antecedentes se tendrn un plazo de 60 das
calendarios.
La SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, slo en el caso que, por
razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo
mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
documentos y otros antecedentes. Debiendo contar son la documentacin
pertinente que acredite la perdida u otras razones antes sealadas.
c) Verificacin por parte de la SUNAT.-

CONTABILIDAD II

Pgina17

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al
cmputo de los plazos sealados. De verificarse la falsedad de los hechos
comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente
los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del
numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario(No se exhiba libros y
registros contables aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y
otros.
VI. CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA
6.1. CONTABILIDAD [Link] libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

CONTABILIDAD II

Pgina18

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6.2. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNATtrae como novedad
la CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo libro DiarioMayor se cumple con la obligacin de llevar toda la contabilidad) que segn
la SUNAT tiene por objetivo que en los asuntos relativos a la informacin
contable requerida a las empresas de pequea dimensin (que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a cien (100)
UITs), se orienta hacia documentos con caractersticas cmo la sencillez, la
facilidad de comprensin, de utilizacin y de elaboracin, as como la
mxima flexibilidad y estandarizacin posibles, en pocas palabras que la
contabilidad sea fcil de llevar y a menos costo. Por otro lado muchos
critican si esta Contabilidad Simplificada realmente lo es.

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA

Libros y registros obligatorios

Libros exceptuados

Libro de Inventarios y Balances, (podr

optarse por llevarlo de acuerdo con las
disposiciones establecidas para los sujetos del
Rgimen Especial).

Libro Diario Simplificado.

Registro de Ventas e Ingresos.

Registro de Compras.

Los dems libros y registros que se encuentre

obligado a llevar.

Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos.

VII. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

CONTABILIDAD II

Pgina19

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO CAJA Y BANCOS
1. [Link] Libro Caja y Bancos es un libro obligatorio en el que se debe registrar
mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo
y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:
De manera manual
Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas
debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones.
2. OBLIGADOS EL LLEVAR LIBRO [Link] acuerdo a lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del
artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern llevar como mnimo:

RGIMEN
GENERAL

Los perceptores de rentas de tercera

categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las
150 UIT.
Los dems perceptores de rentas de
tercera categora (1)

RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS

Personas
Naturales,
Sociedades
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
Personas Jurdicas
Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas, as como personas naturales
no profesionales

Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Libro Diario de
Simplificado.
Debern
Completa

llevar

Formato

Contabilidad

Registro de Ventas e Ingresos.

Registro de Compras.
No estn obligados a llevar libros
y registros contables.

3. FORMALIDADES.a) Datos de Cabecera

El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

CONTABILIDAD II

Pgina20

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Nmero

de

RUC

del

deudor

tributario,

Apellidos

y Nombres,

Denominacin y/o Razn Social de ste.

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto
obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico,
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto
se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel
de dgitos establecidos en dicho plan,
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final
y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto
no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que
se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el
numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

4. [Link] ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose

CONTABILIDAD II

Pgina21

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5. PLAZO MAXIMO DE ATRAZO.-

LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS
TRIBUTARIOS

LIBRO
CAJA Y BANCOS

Mximo atraso
permitido

Acto o circunstancia que

determina el inicio del plazo
para el mximo atraso
permitido

Tres (3) meses

Desde el primer da del mes

siguiente a aquel en que se
realizaron
las
operaciones
relacionadas con el ingreso o
salida del efectivo o equivalente
del efectivo.

FORMATO 1.1: LIBRO CAJA

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

BANCOS

DETALLE

DE

LOS

a) Informacin mnima. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso
la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o
registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su
referenciaran.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina22

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO:
RUC:
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOACIAL:
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN

FECHA
DE
OPERACIN

DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CD
IGO

DENOMINACIN

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina23

SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DEU
DOR

ACREED
OR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.1. CAJA
La empresa Almacenes Durand SAC., con RUC N 20683057354 tiene en el
ejercicio 2014, los siguientes movimientos:

En efectivo
EJERCICIO-2014
Saldo inicial: S/. 16,000
13-01-14
Cancelacin del RH N 001-0000651 del Sr. Noyler Ventura Vsquez por
concepto de Asesora Contable, por la suma de S/. 1,200.00
19-06-14
Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Amambal por S/. 5,000.00
25-08-14
Pagamos Rcbo/T08-2365410 TELEFONICA S.A.A. por s/. 2,300.00 ms
I.G.V.
10-12-14
Cobramos la L/00254 a Almacenes Cabrera S.R.L. por s/. 3,500.00

EJERCICIO-2015
Saldo Inicial: S/. 20,563.00

CONTABILIDAD II

Pgina24

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO: 2014
RUC: 20683057354
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOACIAL: ALMACENES DURAND S.R.L.
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN

FECHA DE
OPERACIN

01-01-14

13-01-14

19-06-14

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CDIGO

SALDO INICIAL
PAGO
HONORARIO

DENOMINACIN

SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DEUDOR

632
121

25-08-14

PAGO DE RECIBO
DE TELEFONO

421

10-12-14

COBRO DE LETRA

123

ASESORIA Y
CONSULTORIA
FACT. BOLETAS Y
OTROS
COMPROB. POR
COBRAR.
FACT. BOLETAS Y
OTROS COMP.
POR PAGAR
LETRAS POR
COBRAR

1,200.00
5,000.00

2,737.00
3,500.00

SALDO FINAL AL
31.12.14

20,563.00

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina25

ACREEDOR

16,000.00

COBRO DE
FACTURA

4
5

DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN

24,500.00

24,500.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO.
PERIODO: 2015
RUC: 20683057354
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ALMACENES DURAND S.R.L.
NMERO
CORRELATIVO DEL
REGISTRO O
CDIGO NICO DE
LA OPERACIN

FECHA DE
OPERACIN

01-01-15

DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN

CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CDI
GO

DENOMINACIN

Pgina26

DEU
DOR
20,563.00

SALDO INICIAL

TOTALES

CONTABILIDAD II

SALDOS Y
MOVIMIENTOS
ACREED
OR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

DETALLE

DE

LOS

a) Informacin [Link] deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados
en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera.
Cdigo de la cuenta corriente.
En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la
siguiente:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Fecha de la operacin.
Medio de pago utilizado.
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en
esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo
caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la
informacin que corresponde al punto anterior.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o
beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino
varios.
Nmero

de

la

transaccin

bancaria,

nmero

del

documento

sustentatorio o nmero de control interno de la operacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de contabilidad manual.

Saldos y movimientos:
o

Saldo deudor, de ser el caso.

Saldo acreedor,de ser el caso.

Totales.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina27

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina28

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLES DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
NUMERO
CORRELA
TIVO
DEL
REGISTRO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

OPERACIONES BANCARIAS

FECHA
DE LA
OPERACI
ON

MEDIO
DE
PAGO
(TABLA
1)

DESCRIPCIO
N DE LA
OPERACIN

APLLIDO
SY
NOMBRES,
DENOMIN
ACION O
RAZON
SOCIAL

NUMERO DE
TRANSACCION
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORI
O O DE
CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACION

CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA

DEUDOR

COD.

DENOM
INACIO
N

SUBTOTAL
Saldo
anterior
Saldo
prximo
TOTAL
ES

CONTABILIDAD II

Pgina29

SALDOS Y MOVIMIENTOS

ACREEDO
R

SALDO

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] Cuentas Corrientes

Saldo inicial: S/. 260,000.00
24-06-14
o

Depsito de las cobranzas del da, segn v/3078865, por S/.

25,500.00

Pago a Proveedor Comercial Ortiz SA F/ 0001-0025462,

mercaderas varias, por S/. 43,000.00

CONTABILIDAD II

Pgina30

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLES DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE

PERIODO: 2014
RUC: 20683057354
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ALMACENES DURAND SRL
ENTIDAD FINANCIERA: BCR
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 0101-01220
NUMERO
CORRELA
TIVO

DEL
REGISTRO
UNICO DE
LA
OPERACI
N

OPERACIONES BANCARIAS

FECHA
DE LA
OPERACI
ON

22

01-06-14

23

24-06-14

24

24-06-14

MED
IO
DE
PAG
O
(TA
BLA
1)

DESCRIPCIO
N DE LA
OPERACIN

SALDOS Y MOVIMIENTOS

DEUDOR

COD
.

ACREEDO
R

001

DEPOSITO

007

PAGO
PROVEED.

Pgina31

v/3078865

104
1
104
1

SALDO

DENOMINACION

SALDO
INICIAL

SUBTOTAL

CONTABILIDAD II

APLLI
DOS Y
NOMBR
ES,
DENOM
INACIO
N O
RAZON
SOCIAL

NUMERO
DE
TRANSACC
ION
BANCARIA
, DE
DOCUMEN
TO
SUSTENTA
TORIO O
DE
CONTROL
INTERNO
DE LA
OPERACIO
N

CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA

BCR

25,500.0
0

BCR
25,500.0
0

43,000.0
0
43,000.0
0

260,000.
00
285,500.
00
242,500.
00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Saldo
anterior
Saldo
prximo

260,000.
00
TOTALE
S

CONTABILIDAD II

Pgina32

285,500
.00

242,500.
00
285,500
.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
A. Para los que generan Rentas de Segunda Categora
FORMATO 2.1: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Segunda
Categora".
Son rentas de segunda categora:
Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los
incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o
forma

de

pago,

bonos,

garantas

crditos

privilegiados

quirografarios en dinero o en valores.

Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban
los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales
aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

Las ganancias de capital.

Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas

con instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn
sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados,

CONTABILIDAD II

ttulos,

bonos

Pgina33

papeles

comerciales,

valores

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros al portador y otros valores mobiliarios.
a) Informacin [Link] Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del
comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que
paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina34

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina35

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORA
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
FECHA DE
COBRO,
INGRESO FECHA DE
O PUESTA EMISIN
A
dd/mm/aa
DISPOSIC
aa
IN
(dd/mm/a
aaa)

COMPROBANT
E DE PAGO
EMITIDO

INC
ISO
AP
LIC
.(1) SERI
E

NMER
O

SUJETO QUE PAGA O PONE A

DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA
TIPO
DE
DOCU
MENT
O
(TABL
A 2)

N DE
DOCUM.

APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL

INGRES
OO
IMPORT
E
REFERE
NCIAL

COSTO
COMPU
TABLE
TASA
DE
INTER
S (2)

TOTALE
S

CONTABILIDAD II

Pgina36

MONTO
RENTA
COBRAD
BRUTA
O,
RETENCI
GRAVADA
INGRESA
N
DE
DO
EFECTUA
SEGUNDA
O
DA
CATEGOR
PUESTO
A
A
DISPOSI.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.

La Srta. YacoriPairasamanGuanilopercibi en el mes de Julio 2014 por

los siguientes conceptos:

FECHA

CONCEPTO

DOCUMENTO

14/07/1
4

Intereses por prstamo al

Sr. AmambalChilon
Eduardo
DNI N 47214155
Regalas por el uso de la
marca REY empleada por
la empresa ABARROTES
JANET S.A. N RUC
20544441222
Intereses por ahorro Bco.
continental N RUC
20121145887
Dividendos por acciones
de la empresa TIRADO
SAC N de RUC
20554123668

Pagare N 55254

16/07/1
4

19/07/1
4
26/07/1
4

CONTABILIDAD II

MONT
O
RECIBI
DO
2,400.0
0

MONTO
RETENI
DO

Rec de Honorarios
N 001 -00546

1,200.0
0

162.00

Libreta ahorro N
01-4545

180.00

[Link]. anual de la
empresa. Depsito
N 06-25611

5,000.0
0

205.00

Pgina37

324.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

PERODO: JULIO 2014
RUC: 10659037596
APELLIOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: YACORI PAIRASAMAN GUANILO

FECHA DE
COBRO,
INGRESO FECHA DE
O PUESTA EMISIN
A
dd/mm/aa
DISPOSIC
aa
IN
(dd/mm/a
aaa)

14/07/20
14
16/07/20
14
19/07/20
14
26/07/20
14

14/07/20
14
16/07/20
14
19/07/20
14
26/07/20
14

INC COMPROBANT
E DE PAGO
ISO
EMITIDO
AP
LIC
.(1)
SERI
E

a
c

001

NMER
O

TIPO
DE
DOCU
MENT
O
(TABL
A 2)

55254

00546

CONTABILIDAD II

SUJETO QUE PAGA O PONE A

DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA

6
0625611

Pgina38

N DE
DOCUM.

COSTO
COMPU
TABLE
TASA
DE
INTER
S (2)

APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL

AmambalChilon
Eduardo
205444412 ABARROTES JANET
22
S.A.
201211458
87
Bco. continental
205541236
68
TIRADO S.A.C.
47214155

INGRES
OO
IMPORT
E
REFERE
NCIAL

MONTO
RENTA
COBRAD
BRUTA
O,
GRAVAD
RETEN INGRES
A
CIN
ADO
DE
EFECT
O
SEGUN
UADA PUESTO
DA
A
CATEGO
DISPOSI
RA
.

2,400.0
0
1,200.0
0
180.00
5,000.0
0

2,400.0
0
1,200.0
0

324.0
0
162.0
0
.

2,076.0
0
1,038.0
0

180.00
5,000.0 205.0 4,795.0

0
0
0
8,600.0
691.0
8,089.0
TOTALE
0
0
0
S

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina39

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

B)Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
Rentas del trabajo independiente. Son rentas de cuarta categora las
percibidas por:
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o
consejero regional, por las cuales perciban dietas.
FORMATO 2.2: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Cuarta
Categora".
a) Informacin [Link] Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio
prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del
servicio.
Monto de la renta bruta.

CONTABILIDAD II

Pgina40

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Formato.-

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEG

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

FECHA DE
COBRO,
INGRESO
O PUESTA
A
DISPOS
ICIN
(dd/mm/a
aaa)

FECHA
DE
INCI
EMISI
SO
N
APLI
dd/mm/ CABL
aaaa
E

CONTABILIDAD II

COMPROBAN
TE DE PAGO
EMITIDO

TIPO
DE
SERI NMER
DOC.
E
O
(TABL
A 2)

Pgina41

USUARIO DEL SERVICIO

N DE
DOC.

APELLIDOS Y
NOMBRES,

REN

DENOMINACIN O

BRU

RAZN SOCIAL

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina42

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] contribuyente Brahayam Cabanillas Ramirespercibi rentas de cuarta

Categora y fue objeto de retencin respectiva por los siguientes conceptos:

FECHA

SERVICIOS

CLIENTE

RUC

RECIBO
POR
HONORAR
IOS

MONTO
BRUTO

MONT
O
RETE
NIDO

02/07/1
4

De
informtica
(2)

Molino
SamanS.A.

201241445
85

0010005401

1,800.0
0

180.0
0

07/07/1
4

De
informtica
(5)

Noyler
Ventura
Vasquez

101211145
85

0010005402

1,400.0
0

12/07/1
4

ANULADO (4)

0010005403

14/07/1
4

De
informatica
(2)

El Paisa
S.A.C.

201125874
12

0010005404

4,900.0
0

490.0
0

16/07/1
4

De
informatica
(1)

Liz Ortiz

0010005405

1,100.0
0

19/07/1
4

De
informatica
(3)

Leyva
Cabrera
Astrid

102525364
51

0010005406

900.00

(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin

por

rentas

de

cuarta categora.
(2)El que recibe los servicios (o pagador de la renta) es una persona jurdica
o

naturaL

que

se

encuentra en el Rgimen general del Impuesto a la Renta, razn por

la

cual

tiene

la

obligacin de efectuar la retencin (inciso b) del artculo 71 de la ley.'

(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se
encuentra

en

el

Rgimen

especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde

CONTABILIDAD II

Pgina43

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

efectuar

retenciones

por renta de cuarta categora.

(4) Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios
que

hubiesen

sido

anulados,es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a

fallas

tcnicas,

errores en la emisin u otros motivos.

(5)El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se
encuentra

en

el

Nuevo

Rgimen nico Simplifica - NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde

efectuar

retenciones

por renta de cuarta categora.

FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEG

PERODO: 2014
RUC: 20590462751
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Brahayam Caba

FECHA DE
COBRO,
INGRESO
O PUESTA
A
DISPOS
ICIN
(dd/mm/a
aaa)

FECHA
DE
INCI
EMISI
SO
N
APLI
dd/mm/ CABL
aaaa
E

COMPROBAN
TE DE PAGO
EMITIDO

USUARIO DEL SERVICIO

TIPO
DE
SERI NMER
DOC.
E
O
(TABL
A 2)

N DE
DOC.

APELLIDOS Y
NOMBRES,

REN

DENOMINACIN O

BRU

RAZN SOCIAL

02/07/201 02/07/1
4
4

001-

000540
1

201241445
85

Molino SamanS.A.

1,80
0

07/07/201 07/07/1
4
4

000540
001- 2

101211145
85

Noyler Ventura
Vasquez

1,40
0

CONTABILIDAD II

Pgina44

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

12/07/201 12/07/1
4
4

000540
001- 3

14/07/201 14/07/1
4
4

000540
001- 4

16/07/201 16/07/1
4
4

000540
001- 5

19/07/201 19/07/1
4
4

000540
001- 6

201125874
12

El Paisa S.A.C.

4,90
0

Liz Ortiz

1,10
0

102525364 Leyva Cabrera Astrid

51
TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina45

900.

10,1
.0

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. [Link] acuerdo al Art. 33 del Cdigo de Comercio, el Libro de Inventarios y
Balances deber ser llevado obligatoriamente por

todo comerciante. Por

otro lado los artculos 65 y 124 del T.U.O de la ley del Impuesto a la Renta
establecen que, para efectos tributarios, la obligacin de llevar este libro
depender del rgimen al que pertenece el contribuyente. De esta manera
sin importar que se trate de una persona jurdica o una persona natural con
negocio, este libro principal ser aplicable a todo generador de renta de
tercera

categora,

perteneciente

al

rgimen

general

especial

respectivamente. As, los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial

del Impuesto a la Renta llevaran un libro de inventarios y balances
compuestos por seis anexos:

Anexo
Anexo
Anexo
Anexo

1: balance de comprobacin anual.

2: detalle de los saldos de las cuentas contables.
3: control mensual de la cuenta (10) caja y bancos.
4: control anual de las cuentas (20) mercaderas y (21)

productos terminados.
Anexo 5: control mensual de los bienes de activo fijo propios.
Anexo 6: control mensual de los bienes del activo fijo de terceros.
Por

otro lado, los contribuyentes acogidos al Rgimen General debern

llevar un libro ms detallado, a menos que estos hubieran obtenido ingresos

brutos menores a 100 UIT

(S/.360000), y opten por llevar el Libro de

Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido para los sujetos del

Rgimen Especial, sin que sea obligatorio la utilizacin de los anexos 3
Control Mensual de la Cuenta 10 Caja y Bancos; anexo 5 Control Mensual
de los Bienes del Activo Fijo Propios y; anexo 6 Control Mensual de los
Bienes del Activo Fijo de Terceros.
Los nicos exceptuados de llevar Libro de Inventarios y Balances son los
sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado y los perceptores de
rentas distintas a las de tercera categora.
2. PLAZO DE [Link] del rgimen al que pertenezca el contribuyente perceptor de
renta de tercera categora se tendrn los siguientes plazos:

CONTABILIDAD II

Pgina46

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Si el contribuyente pertenece al Rgimen General, el plazo de atraso

permitido por ley ser de tres meses contados desde el primer da
hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Si el contribuyente optara por el libro establecido por el Rgimen
Especial, el plazo de atraso permitido por ley ser de 10 das hbiles,
contados desde el da hbil siguiente al cierre del mes o del ejercicio

gravable.
Si el contribuyente pertenece al Rgimen Especial, el plazo de atraso
permitido por ley ser de 10 das hbiles, contados desde el primer
da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.

3. REQUISITOS.3.1
Requisitos generales:
Los requisitos generales con los que debe contar el libro de
inventarios y balances son:
Estar legalizado por notario, o en su defecto por juez de paz
letrado o juez de paz de la provincia en la que se encuentre el
domicilio fiscal del deudor tributario, a menos que se trate de las
provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada

por

notarios

jueces

de

cualquiera

de

dichas

o
o
o
o

provincias; antes de su uso.

Contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libroPeriodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada.
Numero de R.U.C del deudor tributario.
Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor

tributario.
Si el libro fuera llevado de manera manual bastara incluir los datos de
cabecera en el primer folio de cada periodo o ejercicio; si el libro
fuera llevado de manera computarizada deber consignarse dicha
informacin en todos los folios.
3.2
Requisitos especficos:
Como requisito especfico el Libro de Inventarios y Balances deber
ser firmado por el deudor tributario o su representante legal, as
como por el contador pblico colegiado o el contador mercantil
responsable de su elaboracin, al cierre de cada periodo o ejercicio
gravable.

Formato 3.1: Libro de Inventarios y Balances Balance General

CONTABILIDAD II

Pgina47

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

El Balance General es el Estado Financiero de una empresa en un momento
determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos, pasivos y la diferencia entre estos, el patrimonio
neto.
El Balance General retrata la situacin contable de la empresa en una cierta
fecha.
a) Informacin [Link] incluir la informacin contable y las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, indicando la denominacin de cada cuenta.
No estn obligados a utilizar este formato las Entidades Financieras,
Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o las entidades que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina48

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS BALANCES BALANCE
GENERAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:.
EJERCICIO
O
PERIODO
ACTIVO
-------------------------------------------------ACTIVO CORRIENTE
REPRESENTANTE LEGAL
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Cuentas por Cobrar Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIERNTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a Largo
Plazo
Cuentas por c)
Cobrar
a
[Link] a Largo plazo
Otras cuentas
Cobrar a ParimangoS.A., con
Lapor
empresa
Largo plazo
RUC N 20135396952 tiene en
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
el mes de Diciembre los
(neto de depreciacin
acumulada)
siguientes saldos a efectos de
Activos Intangibles
(neto de amortizacin
realizar sus Estados Financieros
acumulada)
Impuesto a la
y del ejercicio:
alRenta
cierre
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO
DETALLE
S/.
S/.
CORRIENTE

a. Efectivo y
equivalentes de
efectivo
caja
efectivo
cuentas
corrientes
TOTAL
ACTIVO por
b. cuentas
cobrar
clientes
varios
c. existencias
Art. Y
1,450 u.
c/u. s/.
16.00
Art. O
2,500 u.

CONTABILIDAD II

9,25
0.00
51,7
50.0
0

61,0
00.0
0

EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
CONTADOR
Cuentas por pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a
Largo plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y
Participaciones
Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters moratorio
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

NETO

407,
500.
00
23,
200.
00
45,
000.
00

347,
500.
00

Pgina49

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c/u. s/. 18.00
120,000.00
Art. B
8,000 u. c/u s/. 15.00
110,000.00
49,300.00
Art. Z 11,000 u. c/u. s/. 10.00
art. W 2,465 u. c/u. s/. 20.00
d. inmueble, maquinaria y equipo
120,000.00
segn relacin de activos
e. depreciacin y amortizacin
52,500.00
segn registro
f. tributos por pagar (parte corriente saldo a
107,500.00
favor)
segn registros
g. proveedores
406,500.00
proveedores varios
h. tributos por pagar
97,500.00
segn registro
i. beneficios sociales
27,500.00
segn relacin
j. capital
337,500.00
10,000 acciones
Valor nominal s/. 33.75
Accionista mayoritario al 99 %
Brahayam Cabanillas
Tirado
EJERCICIO
k. resultados acumulados
122,000.00
O
PERIODO
al 31.12.2013
ACTIVO
l. ventas
423,500.00
al 31.12.2014
EJERCICIO O
ACTIVO CORRIENTE
ll. costo de ventas 61,000.00
237,500.00
PERIODO
Caja y Bancos
PASIVO
Y
PATRIMONIO
al
31.12.2014
Valores Negociables
gastos de administracin
98,000.00
Cuentas por m.
Cobrar
407,500.00
PASIVO CORRIENTE
Comercialesal 31.12.2014
Sobregiros y Pagares Bancarios
Cuentas por n.
Cobrar
Vinculadas
gastos
de venta
167,800.00
Cuentas por Pagar Comerciales
406,500.00
Otras Cuentas
Cobrar
al por
31.12.2014
Cuentas por pagar a Vinculadas
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIERNTE

347,500.00
107,500.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a Largo
Plazo
Cuentas por
Cobrar a 3.1 LIBRO DE
FORMATO
Vinculadas a Largo plazo
INVENTARIOS
Otras cuentas
por Cobrar aBALANCES BALANCE
Largo plazoGENERAL
Inversiones EJERCICIO:
Permanentes2014
Inmuebles,RUC:
Maquinaria
y Equipo
67,500.00
20135396952
(neto de depreciacin
APELLIDOS Y NOMBRES,
acumulada)
DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
Activos Intangibles
(neto de amortizacin
Parimango S.A.
acumulada)
Impuesto a la Renta y
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE

CONTABILIDAD II

TOTAL ACTIVO

991,100.00

Otras Cuentas por Pagar

Parte Corriente de las Deudas a
Largo plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE

125,000.00

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y
Participaciones
Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters moratorio
PATRIMONIO NETO
Capital
337,500.00
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados AcumuladosCONTADOR 122,000.00
Pgina50
TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

NETO

991,100.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

-------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina51

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS

La cuenta 10 en el Plan Contable General Empresarial cambio su

denominacin a EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, su dinmica no
ha variado por tal razn, agrupa las subcuentas que representan medios de
pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los
depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden
a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar
sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.

a) Informacin [Link] incluir la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable desagregado en sub cuentas al nivel
mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo tres dgitos , para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.380,000.00); y cuatro dgitos, para
los deudores que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a 100 UIT (S/. 380,000.00)
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de sub cuentas
desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado, siendo el
mnimo tres dgitos para los deudores tributarios que obtuvieron en el
ejercicio anterior, ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 380,000.00); y
cuatro dgitos, para los deudores tributarios que obtuvieron en el
ejercicio anterior menos de 100 UIT (S/. 380,000.00)
Entidad financiera a la que corresponde la cuenta.
Numero de la cuenta.
Tipo de moneda correspondiente a la cuenta, los que estn
codificados de la siguiente manera:

CONTABILIDAD II

Pgina52

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Saldo contable final deudor o acreedor, segn corresponda.

Este formato no es de uso obligatorio en el caso en que el deudor
tributario lleve el libro Caja y Bancos o si el Libro Mayor tuviera la
informacin de dicho libro.
Este formato no es aplicable para los deudores tributarios que se
encuentran bajo la supervisin de la superintendencia de banca y seguros.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina53

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10

CAJA Y BANCOS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA
REFERENCIA DE A CUENTA
SALDO CONTABLE FINAL
CDIG
O

DENOMINACIN

ENTIDAD
FINANCIE
RA

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina54

NMERO
DE LA
CUENTA

TIPO DE
MONEDA

DEUDOR

ACREEDOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.- (Pg. 45)

FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10
CAJA Y BANCOS
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA
REFERENCIA DE A CUENTA
SALDO CONTABLE FINAL
CDIG
O

DENOMINACIN

101

Caja

104

Cuentas Corrientesen
instituciones financieras

ENTIDAD
FINANCIE
RA
07

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina55

NMERO
DE LA
CUENTA
006-755440

TIPO DE
MONEDA

DEUDOR

01

9,250.00

01

51,750.00

61,000.00

ACREEDOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.3: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 12
Clientes
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable
General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan
los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
a) Informacin [Link] la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del cliente, el cual esta codificado de
la siguiente manera:

CDIGO
0
1
4
6
7

DOCUMENTO
Otro tipo de
documentos
DNI
Carnet de Extranjera
RUC
Pasaporte

Numero de documento de identidad del cliente.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
Monto de cada cuenta por cobrar del cliente.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago.

Si la informacin fuera resumida por cada cliente, el deudor tributario

tendr la obligacin de llevar un registro auxiliar con el detalle de dicha
informacin; el mismo que podr ser legalizado.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina56

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.
INFORMACIN DEL CLIENTE
FECHA DE
MONTO DE LA
EMISIN
DEL
APELLIDOS Y NOMBRES,
CUENTA POR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
COMPROBANTE
DENOMINACIN O RAZN
COBRAR
DE PAGO
TIPO
NMERO
SOCIAL

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD II

Pgina57

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

b) Aplicacin.- (Pg. 45)

FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES
EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.
INFORMACIN DEL CLIENTE
FECHA DE
MONTO DE LA
EMISIN DEL
APELLIDOS Y NOMBRES,
CUENTA POR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
COMPROBANTE
DENOMINACIN O RAZN
COBRAR
DE PAGO
TIPO
NMERO
SOCIAL
6

20124584521

Comercial Leyva S.A.

100,500.00

21/06/10

201555484563

Negocios Chilon S.A.C.

250,000.00

25/07/10

201547555222

Bodegas Segura S.A.

57,000.00

18/08/10

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD II

407,500.00

Pgina58

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de
la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y
Personal
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de
pago.
a) Informacin [Link] la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal, de
acuerdo a la codificacin correspondiente.
Numero de documento de identidad del accionista, socio o personal.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista,
socio o personal.
Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o personal.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de inicio de la operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin del accionista, socio o personal,
el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un
reporte legalizado, cuya legalizacin es opcional. Al tratarse de deudores
tributarios que efecten operaciones

de seguros supervisadas por la

Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las

cuentas por cobrar de sus accionistas, socios o personal siempre que sus
saldos no superen las 3 UIT, debiendo siempre conservar el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es opcional.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina59

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina60

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD II

Pgina61

MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR

FECHA DE
INICIO DE
LA OEPRACIN

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOES) Y PERSONAL
EJERCICIO: 2014
RUC: 20639056385
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Almacenes Leyva S.A.
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
1
124545447
1

245151254

15445896

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

FECHA DE
INICIO DE
LA OPERACIN

AMAMBAL CHILON, JANET

7000.00

01-01-14

LEYVA CABRERA, YACORI

6000.00

01-01-14

SEGURA RODRIGUEZ, BRAHAYAM

5500.00

01-01-14

SALDO FINAL TOTAL

CONTABILIDAD II

MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR

18,500.00

Pgina62

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.5: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo
de la Cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros
Acorde al Plan Contable General Empresarial esta cuenta en primer lugar
contiene a todas aquellas subcuentas y divisionarias que presentan
derechos de cobrar a terceros por haber realizado con ellos operaciones
que son distintas a las que habitualmente ejecuta la empresa, es decir por
sucesos que difieren de su giro principal.
a) Informacin [Link] la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del tercero, segn la siguiente
codificacin:

CDIGO
01
02

de

09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Numero

de

documento
identidad del

tercero.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del tercero.
Monto de cada cuenta por cobrar del tercero.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los
terceros, el deudor tributario deber contar con un detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, solo podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos
sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00), conservando siempre el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es
opcional.

b) formatos.-

CONTABILIDAD II

Pgina63

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DE TERCEROS
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL

MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR

FECHA DE EMISIN DEL

COMPROBANTE DE PAGO O
FECHA DE INICIO DE
LA OPERACIN

SALD
O FINAL TOTAL

-------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina64

---------------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] empresa VENTURA S.A. Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente:
FECHA

CLIENTES

30/01/2014
27/06/2014
15/11/2014

LALO`S S.A.C
TIGRES S.A.C
RUIZ S.A.

CONTABILIDAD II

DOCUMENT
O
20158743625
20451875642
20585294521

Pgina65

SALDO

S/.

3,000.00
2,500.00
2,000.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC: 20573078154
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
INFORMACIN DE TERCEROS
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
6
20158743625
6

20451875642

20585294521

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL

FECHA DE EMISIN DEL

COMPROBANTE DE PAGO O
FECHA DE INICIO DE
LA OPERACIN

LALO`S S.A.C

3,000.00

30-01-2014

TIGRES S.A.C

2,500.00

27-06-2014

2,000.00

15-11-2014

RUIZ S.A.

SALD
O FINAL TOTAL

-------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR

Pgina66

7,500.00

---------------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.6: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo

de la Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
En base del Plan Contable General Empresarial para esta cuenta nos
hace entender que aqu se contabilizaran aquellos conceptos cuya
estimacin de cobro es dudosa; esta suposicin se da por haberse
detectado la imposibilidad que puede tener el cliente para hacer
efectivo su compromiso ante nuestra cuenta por cobrar.
a) Informacin minima. Contiene la siguiente informacin:

Tipo de documento de identidad del deudor, de acuerdo a la

codificacin correspondiente.

CDIGO
01

MONEDA
Nuevos Soles

02

Dlares
Americanos
Otra
moneda

09

Numero de documento de identidad del deudor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor.
Monto de cada cuenta por cobrar del deudor.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operacin.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos
sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00), conservando siempre el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es
opcional.

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina67

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FOMRATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19

ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DE DEUDORES
CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO

NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL

NMERO DEL
DOCUMENTO

FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA
OPERACIN

MONTO

MONTO TOTAL PROVISIONADO

---------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina68

---------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] empresa VENTURA [Link] final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa, lo siguiente:

FECHA

CLIENTES

DOCUMENT

18/02/2014

MAKO`S

O
20579412425

13/05/2014

S.A.C
VIRREY S.A.C

20215952642

25/10/2014

CONTABILIDAD II

MAGNO S.A.

20538897121

Pgina69

SALDO

S/.

2,700.00

15,020.00
12,500.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FOMRATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19

ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIO: 2014
RUC: 20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: VENTURA S.A.
INFORMACIN DE DEUDORES
CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD

NMERO DEL
DOCUMENTO

FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA
OPERACIN
18-02-2014

TIPO

NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL

20579412425

MAKO`S S.A.C

F/.002-0002939

20215952642

VIRREY S.A.C

F/. 001-0009389

20538897121

MAGNO S.A.

F/. 001-0045769

MONTO TOTAL PROVISIONADO

-------------------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR

CONTABILIDAD II

Pgina70

13-05-2014
25-10-2014

MONTO

2,700.00
15,020.00
12,500.00

30,220.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.7: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo

de la Cuenta 20 Mercaderas y la Cuenta 21 Productos
Terminados
Este formato contiene informacin que es semejante tanto para
laCuenta 20-Mercaderas as como para la Cuenta 21 Productos
Terminados, debido a que estas cuenta diferencian a una Empresa
Comercial de una Empresa Industrial.
Para la cuenta 20 Mercaderas, el Plan Contable General Empresarial
establece que agrupa a los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, y que no han pasado por proceso de
transformacin alguno. En contraste con la cuenta 21 Productos
Terminados que engloba a los bienes

que si son fabricados o

producidos por la empresa para destinarse a la venta.

a) informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
En el encabezado, se deber incluir

adems de la denominacin

del libro o registro, del periodo o ejercicio gravable, del nmero de

RUC, y de los apellidos y nombres o denominacin o razn social; la

informacin referente al Mtodo de Valuacin aplicado.

Cdigo de existencia, el cual es designado por la propia empresa.
Tipo de existencia.
TIPO DE EXISTENCIA
N
01
02
03
04
05
99

DESCIPCION
Mercaderas.
Productos Terminados
Materia Prima
Envases y Embalajes.
Suministros Diversos.
Otros.

Descripcin de la existencia.
Cdigo de la Unidad de medida de la existencia.
Cantidad.
Costo unitario.
Costo total
Costo Total General

CONTABILIDAD II

Pgina71

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Si el deudor tributario, llevara el Registro de Inventario Permanente
Valorizado, no ser obligatorio que lleve este formato. As mismo, ste
no ser aplicable para los deudores tributarios, que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o las
entidades que realicen operaciones de seguros supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina72

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20

MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO
CDIGO
TIPO DE
DE LA
DE UNIDAD CANTD
COSTO
COSTO
EXISTENC
DESCRIPCIN
EXISTEN
AD
UNITARIO
TOTAL
IA
CIA
DE MEDIDA

COSTO TOTAL GENERAL

-------------------------------------CONTADOR

---------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina73

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.-

La empresa VENTURA [Link] final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Existencias, lo siguiente:

CODIGO

TIPO

CANTIDAD

COSTO

COMP034

COMPUTADOR

UNITARIO
3,700.00

IMP029

A HP
IMPRESORA

10

1,250.00

IMP030

HP
IMPRESORA

15

400.00

CANON

CONTABILIDAD II

Pgina74

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina75

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20

MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: VENTURA S.A.
MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO
CDIGO
TIPO DE
DE LA
DE UNIDAD CANTD
COSTO
COSTO
EXISTENC
DESCRIPCIN
EXISTEN
AD
UNITARIO
TOTAL
IA
CIA
DE MEDIDA
COMP034
01
COMPUTADORA HP
07
5
3,700.00
18,500.00
IMP029

01

IMPRESORA HP

07

10

1,250.00

IMP030

01

IMPRESORA CANON

07

15

400.00

---------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina76

12,500.00
6,000.00

COSTO TOTAL GENERAL

37,000.00
-------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.8: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo

de la Cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias
a) informacin [Link] la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del emisor.

CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero

documento de identidad del emisor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor.

Denominacin del Ttulo.

Valor Nominal Unitario del Ttulo.

Cantidad de Ttulos.

Costo Total en Libros de los Ttulos.

Provisin total En Libros de los Ttulos.

Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.

Totales.

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina77

del

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DOCUMENTO DE
TTULO
VALOR EN LIBROS
IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
VALOR
DENOMINACIN O RAZN
NOMINA
PROVISI
DENOMINA
CANTID
COSTO
TOTAL
SOCIAL DEL EMISOR
TIPO
NMERO
L
N
CIN
AD
TOTAL
NETO
UNITARI
TOTAL
O

----------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina78

----------------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] empresa VENTURA [Link] final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente

FECHA

CLIENTE

R.U.C

DENOMINACI

VALOR

CANTIDA

ON

NOMINA

L
UNITARI
30/01/201
0
27/06/201
0
15/11/201

LALO`S
S.A.C
TIGRES
S.A.C
RUIZ S.A.

CONTABILIDAD II

2015874362

ACCIONES

O
1

5
2045187564

BONOS

100

2
2058529452

ACCIONES

200

Pgina79

150

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: VENTURA S.A.
DOCUMENTO DE
TTULO
VALOR EN LIBROS
IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES,
VALOR
DENOMINACIN O RAZN
NOMINA
PROVISI
DENOMINA
CANTID
COSTO
TOTAL
SOCIAL DEL EMISOR
TIPO
NMERO
L
N
CIN
AD
TOTAL
NETO
UNITARI
TOTAL
O
2015874362
LALO`S S.A.C
6
ACCIN
1
150
150.00
(30.00)
120.00
5
2045187564
TIGRES S.A.C
6
BONO
100
1
100.00
(25.00)
75.00
2
2058529452
RUIZ S.A.
6
ACCION
1
200
200.00
(35.00)
175.00
1

(90.00)
----------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina80

370.00

----------------------------------------------CONTADO

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.9: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo

de la Cuenta 34 Intangibles
As como existen bienes tangibles, tambin existen bienes intangibles
los que se encuentran comprendidos en esta cuenta. Computando lo
que precisa el Plan Contable General Empresarial aqu se registran los
activos identificables

de carcter no monetario y que no posee

sustancia o contenido fsico.

a) informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
Fecha de inicio de la operacin.

Descripcin del intangible.

Tipo de intangible
N

DESCRIPCION

01

Intangible Adquirido.

02

Intangible

03

Investigacin.
Intangible en Etapa de Desarrollo.

en

Valor contable del intangible.

Amortizacin contable acumulada.

Valor neto contable del intangible..

Totales

b) formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina81

Etapa

de

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.9: LIBROD E INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34

INTANGIBLES
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
FECHA DE
INICIO
DE LA
OPERACIN

DESCRIPCIN
DEL
INTANGIBLE

TIPO DE
INTANGIBLE

-----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina82

VALOR
CONTABLE DEL
INTANGIBLE

AMORTIZACIN
CONTABLE
ACUMULADA

VALOR NETO
CONTABLE DEL
INTANGIBLE

-------------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

C) [Link] empresa VENTURA [Link] final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa, lo siguiente:
FECHA

DESCRIPCI
ON DEL

TIPO

DE

INTANGIBLE

VALOR

TASA

AMORTIZACI

CONTABLE

ON

INTANGIB

DEL

CONTABLE

LE

INTANGIBL

ACUMULAD

30/01/14
07/06/14

PATENTE
SOFTWARE

ADQUIRIDO
INVESTIGACI

E
500.00
200.00

10%

O
20.83

05/11/14

MARCA

ON
ADQUIRIDO

400.00

10%

6.67

INDUSTRIA
L

CONTABILIDAD II

Pgina83

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina84

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.9: LIBROD E INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34

INTANGIBLES
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
FECHA DE
INICIO
DE LA
OPERACIN
30/01/14

DESCRIPCIN
DEL
INTANGIBLE

TIPO DE
INTANGIBLE

VALOR
CONTABLE DEL
INTANGIBLE

PATENTE

ADQUIRIDO

500.00

20.83

479.17

07/06/14

SOFTWARE

INVESTIGACION

200.00

200.00

05/11/14

MARCA
INDUSTRIAL

ADQUIRIDO

6.67

393.33

27.50

1,072.50

400.00

1,100.00

CONTABILIDAD II

Pgina85

AMORTIZACIN
CONTABLE
ACUMULADA

VALOR NETO
CONTABLE DEL
INTANGIBLE

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

-----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina86

-------------------------------------------CONTADO

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.10: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo
de la Cuenta 40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema
de Pensiones y Salud por Pagar
Como siempre se ha tratado en clase, esta cuenta es problemtica
puesto que requiere un tratamiento especial. Entendindolo en
concordancia con el Plan Contable General Empresarial, podemos
decir

que va a registrar

a todas las obligaciones por impuestos,

contribuciones y otro tipo de tributo que tiene una empresas ya sea

por su cuenta o por haber

actuado como Agente de Retencin.

Tambin incluye la contabilizacin de los aportes al Sistema de

Pensiones y el pago por Impuesto a las Transacciones Finanzas.
a) Informacin minima. Contiene la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al

nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos
para los deudores que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 380,000.00); y cuatro dgitos,
para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/,
380,000.00).

Denominacin

de

la

cuenta

contable

desagregado

en

subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el

mnimo tres dgitos, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100
UIT (S/. 380,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 380,000.00).

Saldo final de cada subcuenta Tributos por Pagar.

Total Saldo Final de la Cuenta Tributos por pagar.

Este formato no es exigible si en el Libro de Inventarios y Balances

Balance De Comprobacin, las cuentas se consignaran al nivel mximo
de dgitos utilizado.

CONTABILIDAD II

Pgina87

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina88

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
POR PAGAR
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
SALDO FINAL
CDIGO
DENOMINACIN

TOTAL
----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina89

--------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
POR PAGAR
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
SALDO FINAL
CDIGO
DENOMINACIN
4011

IGV E IPM

8,900.00

4017

IMPUESTO A LA RENTA SALDO A FAVOR

4031

RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD

4032

APORTACIONES A LA ONP

TOTAL
----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina90

(12,474.00)
7,500.00
10,039.00

13,965.00
--------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.11: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo
de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Esta cuenta es importante puesto que aqu se concentran los
conceptos que tengan que ver con el aspecto laboral de una
empresa. Acorde al Plan Contable General Empresarial, asienta a toda
obligacin que tiene la empresa por concepto

de remuneraciones,

participaciones por pagar, y beneficios sociales para con los

trabajadores.
a) Informacin minima. Contiene la siguiente informacin:

Cdigo

de

la

cuenta

contable

nivel

de

subcuentas

desagregadas al mximo de nmero de dgitos utilizado, siendo

el mnimo de tres dgitos, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta por
100 UIT (S/. 380,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 380,000.00).

Cdigo del trabajador.

Apellidos y nombres del trabajador.

Tipo de documento de identidad del trabajador.

CDIGO
01
02
09
del trabajador.

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del
documento
de identidad

Saldo final de la subcuenta Remuneraciones por Pagar.

Saldo final Total de las remuneraciones por Pagar.

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina91

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR
EJERCICIO
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR
CDIGO

DENOMINACIN

TRABAJADOR
CDI
GO

APELLIDOS Y NOMBRES

DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO

SALDO
FINAL

TOTAL

-----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina92

--------------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.-

FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR

TRABAJADOR

CDIGO

DENOMINACIN

CDI
GO

41301

VACACIONES DURAND

001

ELISA, DURAND DAVALOS

41302

VACACIONES CHILON

002

NOYLER, CHILON VASQUEZ

APELLIDOS Y NOMBRES

TOTAL

-----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina93

DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
1
47750446
1

48737485

SALDO
FINAL
550.00
1,450.00

2,000.00

--------------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.12: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo

de la Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

En oposicin a la cuenta 12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros,

estas cuenta sirve para computar a los compromisos o u obligaciones
que contrae la empresa, la cual deviene de la compra de bienes y
servicios originados al realizar la empresa operaciones que son del
giro del negocio.
a) Informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del proveedor.
CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del documento de identidad del proveedor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.

Monto de cada cuenta por Pagar al Proveedor.

Saldo final Total de la cuenta por pagar.

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los

proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina94

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS
POR PAGAR COMERCIAL-TERCEROS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

MONTO DE
LA CUENTA
POR PAGAR

FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
------------------------------------------

-----SALDO FINAL TOTAL

--------------------

--------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina95

CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.12: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 CUENTAS
POR PAGAR COMERCIAL-TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
6
20394857487

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
CONSTRUCTORAMALDINIE.I.R.L.

MONTO DE
LA CUENTA
POR PAGAR

FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANT
E DE PAGO

25,000.00

30-11-14

20393484930

FERRETERIASAMBRANO S.R.L

9,360.00

20-12-14

20394859690

INVERSIONES ORTIZ S.R.L

5,600.00

21-12-14

--------------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE

SALDO FINAL TOTAL

CONTADOR

CONTABILIDAD II

Pgina96

39,960.00

LEGAL

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.13: Libro de Inventarios y Balances- Detalle del Saldo

de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros
Esta cuenta, atendiendo al Plan Contable General Empresarial, se
utiliza para registrar las cuentas por pagar que tiene la empresa, es
decir la obligacin que tiene un ente frente a terceros por
transacciones disimiles a las comerciales, tributarias, laborales y de
funcionamiento que efecta normalmente.
a) Informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del tercero.

CDIGO
01
02

09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del
documento de

identidad del tercero.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social de terceros.

Descripcin de la obligacin.

Fecha de emisin el comprobante de pago o fecha de inicio de la

operacin.

Monto pendiente de pago al tercero.

Saldo total pendiente de pago.

Si la informacin fuera resumida en funcin del tercero acreedor, el

deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina97

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES O DENIMINACN O RAZN SOCIAL:
INFORMACIN DE TERCEROS
FECHA DE
EMISIN
DEL
DOCUMENTO DE
MONTO
DESCRIPCIN DE LA
COMPROBANTE
APELLIDOS Y NOMBRES,
IDENTIDAD
PENDIENT
OBLIGACIN
DE PAGO O FECHA
DENOMINACIN O
E DE PAGO
DE INICIO DE LA
RAZN SOCIAL
TIPO
NMERO
OPERACIN

SALDO
INICIAL
------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE

LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina98

CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES O DENIMINACN O RAZN SOCIAL: VENTURA S.A.
INFORMACIN DE TERCEROS
DOCUMENTO DE
APELLIDOS Y NOMBRES,
IDENTIDAD
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
TIPO
NMERO
6
6
1

2019374859
7
1043876529
3
19267403

DESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN

FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA
OPERACIN

INDUSTRIAL PAIRASAMAN
S.R.L

PRESTAMO

03-05-2014

25,000.00

LEYVA CABRERA ASTRID

PRESTAMO

10-06-2014

5,000.00

DAVALOS ORTIZ LIZ

PRESTAMO

23-10-2014

3,000.00

SALDO
INICIAL
------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE

LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina99

CONTADOR

MONTO
PENDIENT
E DE PAGO

33,000.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina100

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.14: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de

la Cuenta 47- Beneficios Sociales de los Trabajadores
Deber contener la siguiente informacin:
Tipo de documento e identidad del trabajador
CDIGO
01
02
09

MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda

Nmero del documento de identidad del trabajador. (segn Tabla 2)

Apellidos y nombres del trabajador.
Saldo final.
Saldo final total.

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina101

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.14: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
EJERCICIO:
R.U.C:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
SALDO FINAL
TIPO
NMERO

TOTAL
--------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina102

--------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.-

La [Link] como saldo final del rubro de las cuentas de cuenta

beneficios sociales de los siguientes trabajadores:
Datos:
FECHA

TRABAJADOR

CODIG
O
0001

DOCUMEN
TO
DNI

NUMERO

MONTO

31/12/
14

Elisa Durand
Davalos

31/12/

YacoriPairasamanG
uanilo

0002

DNI

0777711
1

C.T.S.

1,100.
00

Janet Segura
Sambrano

0003

DNI

1042701
5

C.T.S.

900.00

NoylerChilon
Leyva

0004

DNI

6012128
5

C.T.S.

500.00

Liz Davalos Ortiz

0005

DNI

0991255
4

C.T.S.

400.00

Astrid Leyva
Cabrera

0006

DNI

1010252

C.T.S.

600.00

AmambalChilon
Eduardo

0007

DNI

4
1271485
4

C.T.S.

1,500.
00

14
31/12/
14
31/12/
14
31/12/
14
31/12/
14
31/12/
14

CONTABILIDAD II

Pgina103

0252123
2

CONCEP
TO
C.T.S.

1,000.
00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.14: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
EJERCICIO: 2014
R.U.C: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: PARIMANGO S.A.
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
SALDO FINAL
TIPO
NMERO
1

02521232

Elisa Durand Davalos

1,000.00

07777111

YacoriPairasamanGuanilo

1,100.00

10427015

Janet Segura Sambrano

900.00

60121285

NoylerChilon Leyva

500.00

09912554

Liz Davalos Ortiz

400.00

10102524

Astrid Leyva Cabrera

600.00

12714854

AmambalChilon Eduardo

1,500.00

TOTAL
---------------------------------

---------------------------------

REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

(*) Se consignar a todos los trabajadores

CONTABILIDAD II

Pgina104

27,500.00

(*)

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.15: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de
la Cuenta 49 Ganancias Diferidas
Al cierre del ejercicio econmico o de un periodo debe efectuarse un
anlisis de la cuenta Ganancias Diferidas (segn el PCGR), para
determinar el importe de las ganancias y costos diferidos que se han
realizado y/o devengado. Una vez determinado el importe, esta debe
ser ajustada para ser reconocida como ingreso o como costo o gasto
dentro

de

los

resultados

del

ejercicio

econmico

periodo.

Actualmente la cuenta 49 tiene la denominacin de Pasivo Diferido

a) Informacin [Link] la siguiente informacin minima:
Concepto.
Nmero de comprobante de pago relacionado, si correspondiera.
Saldo final.
Saldo final total.
En el caso de deudores tributarios, tratndose de entidades
financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros,
debern incluir en el formato, la informacin de las cuentas 29.01.01,
29.01.02 y 29.01.04 definidas en el manual de Contabilidad para las
empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
As mismo, en el supuesto que los deudores tributarios realizaran
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sintetizar la
informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a 3
UIT (S/.11,400.00), debiendo conservar el detalle de dicha informacin
en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es opcional.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina105

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.15: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49

GANANCIAS DIFERIDAS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
NMERO DE COMPROBANTE DE
PAGO RELACIONADO

CONCEPTO

SALDO FINAL

TOTAL
--------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina106

------------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link]:INVENTARIO DE LAS CUENTAS DE CUENTAS GANANCIAS

DIFERIDAS
Datos:
FECHA
31/12/
14

CONCEPTO
Inters diferido

TRABAJADOR
Elisa Durand
Davalos

31/12/

Inters diferido

14
31/12/

YacoriPairasamanG
uanilo

Inters diferido

900.00

14
31/12/

Janet Segura
Sambrano

Inters diferido

500.00

14
31/12/

NoylerChilon
Leyva

Inters diferido

Liz Davalos Ortiz

400.00

14
31/12/

Inters diferido

Astrid Leyva
Cabrera

600.00

14
31/12/
14

CONTABILIDAD II

Inters
diferido

AmambalChilon
Eduardo

Pgina107

MONTO
1,000.
00
1,100.
00

1,500.
00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.15: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49

GANANCIAS DIFERIDAS
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.

INTERESES DIFERIDOS

NMERO DE COMPROBANTE DE
PAGO RELACIONADO
Nota de Debito 001-0123

INTERESES DIFERIDOS

Nota de Debito 001-2121

800.00

INTERESES DIFERIDOS

Nota de Debito 001-0242

600.00

INTERESES DIFERIDOS

Nota de Debito 001-0450

400.00

INTERESES DIFERIDOS

Nota de Debito 001-5454

400.00

INTERESES DIFERIDOS

Nota de Debito 001-2369

600.00

INTERESES DIFERIDOS

Nota de Debito 001-0555

500.00

CONCEPTO

SALDO FINAL
900.00

4,200.00

TOTAL
--------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR

CONTABILIDAD II

Pgina108

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina109

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.16: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de
la Cuenta 50 Capital
Este detalle consiste en revisar las subcuentas que representan las
inversiones o aportes, en dinero o en bienes, de los accionistas, socios o
dueos de la empresa con el nimo de proveer recursos para la actividad
empresarial.
a) Informacin [Link] la siguiente informacin:
Detalle de la participacin accionaria o de participaciones sociales:
Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.
Valor nominal por accin o participacin social.
Nmero de acciones o participaciones sociales suscritas.
Nmero de acciones o participaciones sociales pagadas.
Nmero de accionistas o socios.
Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones
Sociales:
Tipo de documento de identidad del accionista o socios

segn tabla 2.
Nmero del documento de identidad del accionista o socio.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del

accionista o socio, segn corresponda.

Tipo de acciones.
Nmero de acciones o de participaciones sociales.
Porcentaje total de participacin de acciones

participaciones sociales.
Totales

En el presente formato, slo se consignarn los datos de los accionistas o

socios cuya participacin accionaria o participacin social supere el 5% del
total de acciones o participacin social.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina110

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL
31.12.2014
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
SUSCRITAS
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
PAGADAS
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO

NMERO

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL DEL ACCIONISTA O
SOCIOS

TIPO DE
ACCION
ES

NMERO DE
ACCIONES
DE
PARTICIPACI
ONES
COCIALES

PORCENTAJE
TOTAL DE LA
PARTICIPACI
N

TOTALES
--------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina111

-------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.- (Pg. 45)Inventario de las cuentas de cuentas capital

FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PARIMANGO S.A.
DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL
31.12.2014
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
SUSCRITAS
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
PAGADAS
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO

NMERO

19352750

337,500.
00
33.75
10,000.0
0
10,000.0
0
3

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL DEL ACCIONISTA O
SOCIOS

TIPO DE
ACCION
ES

PINEDO TIRADO, GABRIELA

COMUN

ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA

O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
NMERO DE
ACCIONES
DE
PARTICIPACI
ONES
COCIALES
9,900

PORCENTAJE
TOTAL DE LA
PARTICIPACI
N
99%

TOTALES
--------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina112

-------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina113

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin

Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza
para visualizar la lista total de los debitos y de los crditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas. De esta forma, permite establecer un
resumen bsico de un estado financiero.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad
de la empresa este bien organizada.
De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobacin
representa la prueba de lo registrado anteriormente. As tenemos un
balance

correcto,

representa

que

hemos hecho bien las cosas,

contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance

entonces, existe algn error y debemos verificarlo y corregirlo antes de
continuar.
a) Informacin [Link] la siguiente informacin:
Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas
al mnimo de tres dgitos, para aquellos deudores tributarios que en
el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT
(S/.380,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que
en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de
100 UIT (S/. 380,000.00).
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas,
desagregadas mnimo de tres dgitos, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta
100 UIT (S/. 380,000.00); y de cuatro dgitos para los deudores
tributarios, que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos
brutos por ms de 100 UIT (S/. 380,000.00).
Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas, los mismos que pueden
ser deudores o acreedores.
Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentas, que se consignar
en las columnas de Debe o Haber, segn corresponda.
Saldos finales del ejercicio o periodo, los mismos que pueden ser
deudores o acreedores.
Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que integran el
Balance General; consignndolo en las columnas de Activo o Pasivo y
Patrimonio, segn corresponda.

CONTABILIDAD II

Pgina114

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que conforman el
Estado de Ganancias y Prdidas, consignndolos en las columnas de
Prdidas o Ganancias, segn corresponda.
Totales de Saldos y movimientos.
Resultado del Ejercicio o periodo
Totales.
Los deudores tributarios que efecten operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn
sustituir este formato por el Balance de Comprobacin de Saldos
establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema
Asegurador, aprobado por la Superintendencia de Banca y Seguros.

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina115

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN

CUENTA Y
SUBCUENTA
CONTABLE

CDI
GO

DENOMINACI
N

SALDOS
INICIALES

ACREED
DEUDOR
OR

MOVIMIENTOS

DEBE

HABER

SALDOS FINALES

SALDOS FINALES
DEL BALANCE
GENERAL

ACREE
DOR

PASIVO
Y
PATRIM
ONIO

DEUDOR

ACTIVO

EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

----------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE

LEGAL
CONTABILIDAD II

CONTADOR
Pgina116

SALDOS
FINALES DEL
ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS POR
FUNCIN
PRDI
DAS

GANAN
CIAS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN

EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PARIMANGO S.A.

CUENTA Y SUBCUENTA
CONTABLE
C
D.

SALDOS INICIALES

22,300.00

5,670.00

16,630

16,630

36,500.00

14,800.00

21,700.00

21,700.0
0

10,300.00

6,800.00

3,500.00

3,500.00

800.00

800.00

800.00

391

Equipos diversos
Depreciacin
acumulada

401

Gobierno central

1,719.00

403
403

336

411

421

DEUDOR

ACREED
OR

Caja
Facturas, boletas
y otros
comprobantes
por cobrar
Mercaderias
manufacturadas

201

HABER

SALDOS FINALES DEL

BALANCE GENERAL

DEUDOR

121

DEBE

SALDOS FINALES

DENOMINACIN

101

ACREEDOR

MOVIMIENTOS

ACTIVO

PASIVO Y
PATRIMO
NIO

40.83

40.83

40.83

7,500.00

5,781.00

5,781.00

S.N.P. 13 %

200.00

200.00

200.00

R.P.S. 9 %
Remuneraciones
por pagar
Facturas, boletas
y otros
comprobantes
por pagar

90.00

90.00

90.00

3,000.00

3,000.00

CONTABILIDAD II

870.00

870.00

4,800.00

7,800.00

Pgina117

SALDOS FINALES
DEL ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS POR
FUNCIN
PRDIDA GANANCI
S
AS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

451

Prestamos de
instituciones
financieras y
otras entidades

501

Capital social
Mercader
601
as

11,249.00
9,800.00

11,249.00

9,800.00

611

mercaderas

621

remuneraciones

1,000.00

1,000.00

627

R.P.S. 9%

90.00

90.00

636

Servicios bsicos

500.00

500.00

681

depreciacin

40.83

40.83

Mercaderas

6,800.00

6,800.00

691
701

791
941

Mercaderas
Cargas
imputables a
cuenta de costos
y gastos
Gastos
Administrativos

9,800.00

9,800.00

6,800.00

6,800.
00

30,080.00

30,080.00

1,010.83

1,010.83

1,010.83
95,230.66

CONTABILIDAD II

11,249.00

6,800.00
30,080.0
0

1,010.83
95,230.66

Pgina118

61,871.66

1,010.83
61,871.66

6,800.00

6,800.
00

42,630.0
0

20,360.83

42,630.
00

22,269.17 22,269.17
42,630.0 30,080. 30,080.
0
00
00

7,810.83

30,080.0
0

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

-----------------------------------

----------------------------------CONTADOR

REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina119

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances Estado de flujos de
efectivo

El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial y final.
a) Informacin [Link] el presente formato se debe consignar, la informacin de las actividades de
operacin de inversin y financiamiento, as como el aumento o disminucin,
neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo de efectivo y equivalente
de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de
efectivo al finalizar el ejercicio. Del mismo modo, se deber conciliar el
resultado neto

con el efectivo equivalente de efectivo proveniente de las

actividades de operacin.
En el presente periodo gravable, este formato es de uso obligatorio para los
deudores tributarios que en el ejercicio tributario anterior, hayan obtenido
ingresos brutos mayores a 1500 UIT (S/.5700,000.00)
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina120

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO"
EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PARIMANGO S.A.
ACTIVIDADES

EJERCICIO

PERIODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones
de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

CONTABILIDAD II

Pgina121

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de
Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el
Ejercicio

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente

de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de la Actividad de Operacin
---------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina122

CONTADOR

CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) [Link] 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO"
EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.
ACTIVIDADES
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones
de largo plazo

CONTABILIDAD II

Pgina123

EJERCICIO

PERIODO
614,400.00

(411,000.00
(190,000.00
(99,900.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Pago de dividendos y otras distribuciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de
Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

(86,500.00

150,000.00

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el

Ejercicio

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente

de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de la Actividad de Operacin
---------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina124

CONTADOR

63,500.00

24,500.00
30,000.00
30,000.00

(110,000.00)
(250,000.00)
(209,000.00)
(20,000.00)
(86,500.00)

CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.19: Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en

el Patrimonio Neto del 01.01 al 31.14

Muestra las variaciones ocurridas en los dos ltimos periodos, en las cuentas
patrimoniales. Siempre es comparativo.
Estado de Cambio del Patrimonio Neto (ECPN). Su objetivo es registrar los
cambios que se han producido en el Patrimonio Neto de una empresa durante
los ltimos ejercicios.
Este formato incluye la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto,
sealando los respectivos saldos iniciales y de la misma manera, el origen y
destino de los movimientos; y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
Para el ejercicio gravable 2010, el uso de este formato es obligatorio para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
mayores a 1500 UIT (S/:5400,000.00).

b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina125

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01
AL 31.14
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
EXCED
ACCI
CAPIT
ENTE
OTRA RESULTAD
ONES
RESERV
AL
DE
S
OS
CUENTAS PATRIMONIALES
CAPITAL
DE
A
TOTAL
ADICI
REVAL
RESERACUMULAD
INVE
LEGAL
ONAL
UACI
V.
OS
R.
N
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2008
Efecto acumulado de los cambios en las
polticas contables y la correccin de errores
sustanciales
Distribuciones o asignaciones de utilidades
efectuadas en el periodo
Dividendos y participaciones acordados
durante el periodo
Nuevos aportes de accionistas
Movimiento de prima en la colocacin de
aportes y donaciones
Incrementos o disminuciones por fusiones o
escisiones
Revaluacin de activos

8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

9. Redencin de Acciones de Inversin o
reduccin de capital
[Link] (prdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de
partidas patrimoniales

CONTABILIDAD II

Pgina126

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

--------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina127

-----------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.

CUENTAS PATRIMONIALES

SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2008

ACCIO
CAPITA
NES
L
CAPITAL
DE
ADICIO
INVER
NAL
.

337,500.
00

EXCEDE
RESULTADO
OTRAS
NTE DE RESERV
S
RESER
REVALU A LEGAL
ACUMULAD
V.
ACIN
OS

100,000.0
437,500.00
0

1. Efecto acumulado de los cambios en las

polticas contables y la correccin de errores
sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades
efectuadas en el periodo
3. Dividendos y participaciones acordados
durante el periodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de
aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones
o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acciones de Inversin o
reduccin de capital
[Link] (prdida) Neta del Ejercicio
[Link] incrementos o disminuciones de
partidas patrimoniales

CONTABILIDAD II

Pgina128

TOTAL

24,500.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

--------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTABILIDAD II

Pgina129

337,500.
00

124,500.0 462,000.0
0
0
-----------------------------------CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Formato 3.20: Libro de Inventarios y Balances Estado de

Ganancias y Prdidaspor Funcin del 01.01 al 31.14
Da a conocer los resultados de todas las operaciones realizadas a lo largo
de un periodo determinado, demostrando si a sido rentable o no.
Este formato contiene informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas
con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.
En el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn
sustituir este formato

por la Forma B establecida en el Manual de

Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de

Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en
el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la
Superintendencia de Banca y Seguros respectivamente.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina130

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC:20305452201
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:CARAMEL
S.A
DESCRIPCIN
EJERCICIO
O PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Moratorio
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
--------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

C) Aplicacin.-

CONTABILIDAD II

Pgina131

CONTADOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC:20305452201
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:CARAMEL
S.A
DESCRIPCIN
EJERCICIO
O PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)
423,500.00
Otros Ingresos operacionales
90,000.00
Total de Ingresos Brutos
513,500.00
Costo de Ventas
(237,500.00)
Utilidad Bruta
276,000.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
(98,000.00)
Gastos de Venta
(148,500.00)
Utilidad Operativa
29,500.00
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Moratorio
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
29,500.00
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
--------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL

CONTADOR

CONTADOR

LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO

CONTABILIDAD II

Pgina132

A LA RENTA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

[Link] a lo dispuesto en el artculo 12 de la Resolucin N 2342006/SUNAT, el Libro de Retenciones tiene el carcter auxiliar, as mismo
forma parte de la contabilidad completa a partir

del ejercicio 2008. Se

encuentra obligado a llevarlo se acuerdo a las normas establecidas en la

Ley del Impuesto a la Renta, en los incisos E) y F) del Art. 34 que
analizaremos a continuacin:
INCISO E)
Las retribuciones pagadas con motivo del trabajo prestado de forma
independiente

con contratos de prestacin de servicios debidamente

normados por la legislacin civil, cuando dicho servicio sea prestado en

el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin de servicio demandala Ley del Impuesto a la renta dispone
que para sustentar tales gastos existen el libro de Retencin inciso e)
del artculo 34 de La Ley del Impuesto a la renta.
INCISOF)
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, efectos para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Por otro lado, lo dispuesto en el literal f) del artculo 34 de la Ley no es
de aplicacin segn la Cuarta Disposicin Transitoria del D.S. N 0862004-EF (04.07.2004) a la prestacin de servicios considerados dentro
de la cuarta categora, por las se hubiera emitido Recibo por Honorario
OBLIGADOS.-

CONTABILIDAD II

Pgina133

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

EXCEPTUADOS DE LLEVAR LIBRO DE [Link] sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a
presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos
que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla
ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de
llevar este libro.
Tambin se encontraran exceptuados de llevar este libro aquellos que no
tengan trabajadores que obtengan las rentas de quinta categora sealadas
en los incisos e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la renta.

PLAZO DE [Link] acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, el Libro de Retenciones puede ser llevado con un plazo
mximo de atraso de diez (10) das hbiles contados desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se realice el pago.

REQUISITOS GENERALES. Deber ser legalizado por los notarios

Denominacin del libro
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada

CONTABILIDAD II

Pgina134

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social
INFORMACIN [Link] deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:

Tipo de documento de identidad (segn tabla 2).

Nmero del documento de identidad, de ser el caso.

Apellidos y Nombres.

Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:

Monto bruto de la retribucin.

Monto de las retenciones efectuadas.

Monto neto de la retribucin.

Totales.

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro de Retenciones es
llevado en forma manual.
Cuando el Libro de Retenciones es
llevado mediante hojas sueltas o
continas.

Es obligatoria
No es obligatoria

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina135

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina136

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FECHA DE
PAGO O
RETENCION
(dd/mm/aaaa)

PERSONA QUE BRINDO EL SERVICIO

TIPO DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)

N DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y
NOMBRES

MONTO DE LA RETRIBUCION
MONTO
BRUTO

RETENCION
EFECTUAD
A

MONTO
NETO

TOTALES
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

CONTABILIDAD II

Pgina137

A LA RENTA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin:
La empresa POSTELUZ S.A. realiz las siguientes retenciones de los
trabajadores:
FECHA

RUC

APELLIDOS Y

MONTO

02/08/1

10737091551

4
16/08/1

Noyler Ventura
Vsquez

10727879554

Elisa Durand Dvalos

5,000.00

10%

4
22/08/1

1078542548

2,500.00

10%

Segura Sambrano
Janet

NOMBRES

CONTABILIDAD II

Pgina138

600.00

RETENCIO
N

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FECHA DE
PAGO O
RETENCION
(dd/mm/aaaa)

PERSONA QUE BRINDO EL SERVICIO

TIPO DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)

N DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD

APELLIDOS Y
NOMBRES

02/08/2014

10737091551

Noyler Ventura
Vsquez

16/08/14
22/08/14

10727879554

10785425485

MONTO DE LA RETRIBUCION
MONTO
BRUTO

RETENCION
EFECTUAD
A

600.00

600.00

Elisa Durand Dvalos

5,000.00

500.00

4,500.00

Segura Sambrano
Janet

2,500.00

250.00

2,250.00

TOTALES

8,100.00

750.00

7,350.00

FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO
PERIODO: 2014
RUC: 20122254577
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: POSTELUZ S.A.

CONTABILIDAD II

Pgina139

MONTO
NETO

A LA RENTA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO DIARIO
Se trata de un libro principal contemplado en el artculo 33 o del Cdigo de
Comercio como un libro obligatorio para todo comerciante y que para efectos
tributarios, especficamente en cuanto al impuesto a la Renta su llevanza se
encuentra normada en el artculo 65 o del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, para los generadores de renta de tercera categora.

Las

personas

jurdicas

estn

obligadas

llevar

Contabilidad

Completa.

Los otros perceptores de rentas de tercera categora estn

obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
1) Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales:
Registros de Ventas e Ingresos, Registros de Compras, Libro de
Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
2) Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.

De esta forma, se advierte en principio que la exigencia de llevarlo resulta

aplicable para todo generador de rentas de tercera categora perteneciente al
Rgimen General que se encuentre obligado a llevar Contabilidad Completa, es
decir de personas jurdicas y personas naturales que realicen actividad
empresarial

cuyos

Resolucin N

ingresos

brutos

anuales

sobrepasan

las 100

[Link]

234-2006/SUNAT permite que las personas jurdicas que

obtengan en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (100) UIT

lleven un formato simplificado de este libro, tal como se pretende mostrar en el
siguiente cuadro
Ingresos Brutos Anuales
Personas

superiores a 100 UIT.

Se encuentran
obligados a llevar el

Jurdicas

Libro Diario.
Si bien se

generadoras de

encuentran

rentas de
tercera
categora

Ingresos Brutos Anuales

menores o iguales a 100 UIT.

obligados a llevar el
Libro Diario, pueden
optar por llevar el
mismo el formato
simplificado.

CONTABILIDAD II

Pgina140

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Otras personas
generadoras de
rentas de

Ingresos Brutos Anuales

superiores a 100 UIT.

tercera

Ingresos Brutos Anuales

categora

menores o iguales a 100 UIT.

Se encuentran
obligados a llevar el
Libro Diario.
No llevan este Libro.

Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite la Resolucin

No 234-2006/SUNAT en el rgimen general ocurre en el caso de personas
naturales que realicen actividad empresarial y obtengan ingresos brutos
anuales menores a 100 UIT adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que
no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de la
tercera categora.
Contribuyente
Perceptores de renta de tercera

Plazo
Tres (3) meses desde el da hbil del

categora pertenecientes al Rgimen

mes siguiente de realizadas las

General.

operaciones.

REQUISITOS GENERALES
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debern ser
legalizados por notarios o, a falta de stos por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin, requiere contener de los siguientes Datos de
Cabecera:
-

Denominacin del libro

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin

y/o razn social de ste.

En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta informacin bastar
incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende
que en caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha
informacin en todos los folios.

CONTABILIDAD II

Pgina141

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Tipos de Asientos que deber incluir este Libro

i.

Apertura del ejercicio gravable.

ii.

Operaciones del mes.

iii.

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el

caso.

iv.

Ajustes de operaciones del mes.

v.

Cierre del ejercicio gravable.

INFORMACIN MNIMA
Diario general
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el
caso.
d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en
forma manual, indicando:
1. El cdigo del libro o registro donde se registr
2. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin,
segn corresponda.
3. El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
1. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel
mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el
literal b) del artculo 6.
2. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor
tributario utilice un nmero mayor a cuatro

(4) dgitos para las

subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta

informacin.
f) Movimiento.
1. Debe.
2. Haber.
g) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO.
A continuacin se muestra el modelo del formato del Libro Diario. Tngase
presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en
forma manual. En tal sentido, cuando el sistema contable sea computarizado

CONTABILIDAD II

Pgina142

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

solo ser obligatorio consignar la informacin mnima pero sin utilizar
necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr
optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina143

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACION O RAZON
SOCIAL:

CUENTA CONTABLE ASOCIADA A L

REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO
FECHA
GLOSA O
CORRELATIVO DEL
DE LA DESCRIPCI CDIGO
ASIENTO O CDIGO
OPER
N DE LA
DEL
NICO DE LA
NMERO DEL
ACIN OPERACIN LIBRO O NMERO
OPERACIN
DOCUMENTO
REGISTR CORREL
SUSTENTATO
O
ATIVO
RIO
(TABLA
8)

CD.

DENOMINACIN

DEB

TOTALES:

[Link] PRCTICO:
El 15 de julio se compra mercaderas al crdito segn factura N 0001-0001106
a la empresa comercial APRICORT S.R.L. con R.U.C. [Link] cantidad
adquirida es de 20 unidades por valor de S/. 15000.= ms I.G.V.
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO: 2014
RUC:20542569521
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACION O RAZON SOCIAL:EMPRESA
MERCADET S.A.C
NMERO CORRELATIVO FECHA DE
GLOSA O
DEL ASIENTO O CDIGO
LA
DESCRIPCIN DE
NICO DE LA
OPERACI
LA OPERACIN
OPERACIN
N

CONTABILIDAD II

Pgina144

REFERENCIA DE LA OPERACIN

CUENTA CONTA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

NMERO
CDIGO
DEL
DEL
NMERO
DOCUMEN
LIBRO O CORRELA
TO
REGISTRO
TIVO
SUSTENTA
(TABLA 8)
TORIO

CD.

DENO

COMPRA
01
01
01

15-0714
15-0714
15-0714

Compra

601

Compra

4011
1

00010001106

Compra

421

Destino

13

201

Destino

13

611

Mercade
I.G.V.

Facturas

DESTINO
02
02

CONTABILIDAD II

15-0714
15-0714

Pgina145

Mercade
Manufact

Mercade

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 5.2.: "Libro Diario-Formato Simplificado"
a) Requisitos especficos para el formato Simplificado
Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior
ingresos brutos menores a cien (100) UITs que opten por llevar el Libro Diario
en formato simplificado, debern observar que contenga como mnimo:
1. Fecha o periodo del asiento contable.
2. Descripcin genrica de la operacin mensual.
3. Cuenta 10-Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
4. Cuenta 12-Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.
5. Cuanta 16-Cuentas por cobrar diversas-Terceros
6. Cuenta 20-Mercaderas
7. Cuenta 21-Productos Terminados.
8. Cuenta 33-Inmuebles, maquinarias y equipo.
9. Cuenta 34-Intangibles
10.

Cuenta 38-Otros Activos.

11.

Cuenta 39-Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados.

12.

Cuenta 4011 D-Impuesto General las Ventas-Dbitos

13.

Cuenta 4011 C-Impuesto General a las Ventas-Crditos

14.

Cuenta 4017 D-Impuesto a la Renta-Dbitos

15.

Cuenta 4017 C- Impuesto a la Renta-Crditos

16.

Cuenta 402- Certificados Tributarios

17.

Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros

18.

Cuenta 46-Cuentas por pagar diversas- Terceros

19.

Cuenta 50 Capital

20.

Cuenta 58-Reservas

21.

Cuentas 59-Resultados Acumulados

22.

Cuentas 60-Compras

23.

Cuentas 61-Variacin de Existencias

24.

Cuentas 62-Gastos de Personal, Directores y Gerentes

25.

Cuenta 63-Gastos de Servicios prestados por terceros

26.

Cuenta 65-Otros Gastos de Gestin

27.

Cuenta 66-Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor

Razonable
28.

Cuenta 67-Gastos Financieros

29.

Cuenta 68-Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

30.

Cuenta 69-Costo de ventas

CONTABILIDAD II

Pgina146

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

31.

Cuenta 96-Gastos Financieros

32.

Cuenta 97-Gastos de Produccin o Fabricacin

33.

Cuenta 70-Ventas

34.

Cuenta 75 Otro Ingresos de Gestin

35.

Cuenta 76-Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al

Valor Razonable
36.

Cuenta 77-Ingresos financieros

37.

Cuenta 79-Cargas imputables a cuentas de costos y gastos

A continuacin se muestra el modelo del formato del Diario de Formato

Simplificado. Tngase presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se
lleve la contabilidad en forma manual. En tal sentido, cuando el sistema
contable sea computarizado solo ser obligatorio consignar la informacin
mnima pero sin utilizar necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr
optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.
b) Formato.-

CONTABILIDAD II

Pgina147

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO

SIMPLIFICADO"
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

FECHA
OPERACI
O
N
PERIOD MENSUAL
O

ACTIVO
1
0 12

1
6

20

2 3 3 3 3
1 3 4 8 9

CONTABILIDAD II

PASIVO

4011D

4011 4017 4017 40

C
D
C
2

Pgina148

GASTOS

PATRIMONIO

42

46

50

5
8

5
9

60

61

6 6
2 3

6 6 6 6
5 6 7 8

INGRESOS
6
9

9
96 7

70

7
5

7
6 77 79

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) Aplicacin.-

FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO SIMPLIFICADO"

EJERCICIO: 2014
RUC: 20542569521
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA MERCADET S.A.C.

FECHA O OPERACI
N
PERIOD
MENSUAL
O

ACTIVO
1
0

15-0714
COMPRA
15-0714
DESTINO

TOTALES

12

1
6

20

2
1

3
3

PASIVO
3
4

3 3
8 9

4011D 4011C

4017
D

2700

4017
C
402

42

1770
0

15000

1500
0

CONTABILIDAD II

GASTOS

PATRIMONIO

46

50 58

5
9

60

61

15000
15000

270
0

Pgina149

1770
0

1500 1500
0
0

6 6
2 3

6
5

6 6
6 7

INGRESOS
6
8

6
9

96

9
7

70

75 76 77 79

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO MAYOR
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Obligados
Se trata de un libro principal para todo comerciante. Para efectos tributarios
especficamente para el impuesto a la renta su llevanza se encuentra normada
en el artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta para los generadores
de renta de tercera categora
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa
Los otros perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar
contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
Hasta 100 UITs de ingresos brutos anuales :
o

Registro de ventas e ingresos, registro de compras, libro de

inventarios y balances y libro caja y bancos

Ms de 100 UITs de ingresos brutos anuales

o

Contabilidad completa

Exceptuados
Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite esta norma
ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial
que obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT, adems de los
sujetos acogidos al nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos
perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.
Plazo de atraso
El contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al
rgimen general tendr los siguientes plazos
Contribuyente

Plazo

Perceptor de renta de
tercera categora
perteneciente al rgimen
general

Tres meses desde el da hbil

del mes siguiente de
realizados las operaciones

Requisitos generales

CONTABILIDAD II

Pgina150

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Adems de la legalizacin debe contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro
Periodo y/ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Numero

de

RUC

del

deudor

tributario.

Apellidos

nombres,

denominacin y/o razn social de este

Requisitos especficos
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
(i)

Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan

de Cuentas utilizado.

(ii)

Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como
datos de cabecera de considerarlo necesario.

Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada

Saldos y movimientos de la cuenta:
(i)

Saldo deudor, de ser el caso.

(ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina151

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:
CODIGO O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE:
FECHA DE LA
OPERACIN

NUMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO

TOTALES

FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR

PERIODO: 2014

CONTABILIDAD II

Pgina152

SALDO

DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERRACION

DEUDOR

S/

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RUC:20542569521
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA
MERCADET S.A.C
CODIGO O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE: 201 Mercaderas

SALDO

FECHA DE LA
OPERACIN

NUMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO

DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERRACION

DEUDOR

15-07-14

Compra

15000

TOTALES

REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS

CONTABILIDAD II

Pgina153

S/

15000

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1.

Obligacin:
Se trata de un libro integrante de lo Contabilidad Completa con lo cual el
contribuyente generador de rentas de tercera categora perteneciente al
Rgimen General que tenga activos fijos al menos uno, de su propiedad, o
adquirido en contrato de arrendamiento financiero, contrato de alquiler venta o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo;
se encontrara en la obligacin de llevar de acuerdo a lo establecido en el
literal f) del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(RLIR), lo cual nos seala que los deudores tributario debern llevar un
control permanente de los bienes de activo fijo en el Registro de Activos
Fijos.
Antes del 2004 al registro de activos fijos se consideraba como parte de la
contabilidad auxiliar por lo consiguiente poda efectuarse en tarjetas, libros
auxiliares o cualquier otro sistema de control.
Segn lo dispuesto en la norma anterior las adquisiciones de un semestre
cuando se tratara de bienes de activos repetidos de gran numero o que
sean difcil de individualizarse se podrn

llevar en una sola tarjeta

considerado de forma global.

2. Exceptuados:
No estn obligados a llevar este los sujetos generadores de renta de tercera
categora que seencuentren acogidos al Rgimen Especial o al Nuevo RUS,
as como aquellos contribuyentes que generen rentas distintas a la tercera
categora.
3.

Plazo de atraso:
Segn el numeral 7 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT
(30-12-2006) el plazo mximo permitido a partir del 1 de enero del 2007
para este libro es el siguiente:
Contribuyente

Plazo

Perceptores de rentas de tercera

categora pertenecientes al Rgimen
General.

Tres (3) meses desde el da hbil del

mes siguiente al cierre del ejercicio.

De acuerdo con lo con lo anterior debe advertirse un cambio sustancial

respecto al tratamiento aplicable antes de 1 de enero del 2007, toda vez

CONTABILIDAD II

Pgina154

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

que acorde con la Resolucin N 234-2006 / SUNAT se da el carcter anual
al libro; a diferencia de la norma anterior que da carcter mensual.
4. Requisitos Generales:
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que deber
ser legalizado por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz
letrados o los jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podrn ser efectuados por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias; antes de su uso.
La legalizacin deber llevar los siguientes datos de cabecera

Denominacin del libro.

Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Numero de RUC del deudor tributario.

Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de este.

En el caso de que este libro sea llevado de manera manual esta informacin
bastara

incluirla

en

el

primer

folio

de

cada

periodo

ejercicio

entendindose que cuando se lleve en forma computarizada los datos antes

sealados debern llevarse en todos los folios.
5.

Requisitos Especficos:
Este libro puede presentarse 2 tipos de formatos de acuerdo a las
modificaciones que en tiempo han regulado este libro a continuacin se
presentan:
Rgimen aplicable hasta el 31.12.2007:
El texto original del inciso f) del artculo 22 del Reglamento De La Ley
Del Impuesto Ala

Renta sealaba que en este control permanente

debera consignarse la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos

por revaluacin, los ajustes por diferencia de cambio, las mejoras de
carcter permanente, los retiros, la depreciacin, lo9s ajustes por efecto
de inflacin y el valor neto de los bienes.
Si bien con el

D.S. N 134 2004 EF se produce un cambio en la

normatividad aplicable requirindose que el control permanente de los

bienes del activo fijo se lleve a travs de un registro; de conformidad con
el numeral 2 de la Tercera Disposicin

Final del decreto antes

mencionado se estableci que en tanto la SUNAT no emita la Resolucin

CONTABILIDAD II

Pgina155

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

de Superintendencia los deudores tributarios continuaran llevando el
control permanente de los bienes del activo fijo en la forma y condiciones
establecidas en el Reglamento antes de su modificacin.
En vista de lo anterior no cabe duda que el control permanente de
activos fijos a travs de libros auxiliares, tarjetas o cualquier otro sistema
resulta aplicable hasta el 31 de diciembre del 2007, salvo que el
contribuyente opte segn lo sealado por la nica Disposicin Transitoria
de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT por llevar sus libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de acuerdo alo dispuesto en los artculos
N 12 y 13 de la presente Resolucin con anterioridad al 01 de enero
del 2008.
Rgimen Vigente a partir del 01.01.2008:
Conforme lo sealado en el numeral 7 del artculo 13 de la Resolucin
N 234 2006 / SUNAT este libro deber registrar anualmente toda la
informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as
como la depreciacin respectiva, en los siguientes formatos que integran
el mismo:
a) FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los
Activos Fijo:
i)

Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el
mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083
2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo
establecido por la Superintendencia de Bines Nacionales.

ii)

Cuenta contable del activo fijo.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.

iii)

Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente

podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de
serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el
llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).

iv)

Maraca del activo fijo.

v)

Modelo del activo fijo.

vi)

Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

vii)

Saldo inicial del activo fijo.

CONTABILIDAD II

Pgina156

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

viii)

Adquisiciones y adiciones.

ix)

Mejoras.

x)

Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi)

Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii)

Valor histrico del activo fijo al 31.12.

xiii)

Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.

xiv)

Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xv)

Fecha de adquisicin del activo fijo.

xvi)

Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con
la fecha de adquisicin.

xvii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario

no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.
xviii) Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido
autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.
xix)

Porcentaje de depreciacin.

xx)

Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxi)

Depreciacin del ejercicio.

xxii) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del
activo fijo.
xxiii) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiv) Depreciacin acumulada histrica.
xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin de ser el caso.
xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii) Totales.
FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina157

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina158

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los Activos Fijo

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:
CO
DIG
O
REL
ACI
ON
AD
O
CO
N
EL
ACT
IVO
FIJO

CU
EN
TA
CO
NT
AB
LE
DE
L
AC
TIV
O
FIJ
O

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

DEPRECIACION
VALO
ADQUISI

RETIR

SALD

CIONES

MEJOR

OS Y/O

ADICION

AS

BAJAS

INICI

ES

AL

OTRO

MODE
LO
DEL
ACTIV
O
FIJO

CONTABILIDAD II

DEPRECI

DEPR

AJUST

ECIACI

FECH

DE

PORC

ACUMUL

ECIAC

CION DEL

ACION

ECIAC

E POR

ON

POR

AJUST

A DE

INICIO

ENTAJ

ADA AL

ION

EJERCICIO

RELACIO

ION

INFLA

ACUM
ULAD

DEL

INFLACI

ADO

ADQU

DEL

E DE

CIERRE

DEL

RELACION

NADA

ACUM

CION

AJUST

ACTIVO

ON

DEL

ISICIO

USO

DEPR

DEL

EJERC

ADO CON

CON

ULAD

DE LA

ES

FIJO AL

ACTIV

DEL

ECIAC

EJERCICI

ICIO

LOS

OTROS

DEPR

AJUST

ACTIVO

ION

RETIROS

AJUSTES

HIST

ECIAC

ADA

FIJO

FIJO

ANTERI

Y/O BAJAS

ORIC

ION

OR

POR
INFLA
CION

METO
DO
APLIC
ADO

Pgina159

DEPRECIA

AJUSTES

31.12
MARC
A DEL
ACTIV
O
FIJO

DEPR

VALOR

AL

DESCRIP
CION

DEPR

ACION

HISTORICO

31.12

N DE
SERIE
Y/O
PLACA
DEL
ACTIVO
FIJO

DEPRECI

FECHA

N
DEL
DOC.
DE
AMOR
TIZAC
ION

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina160

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.7.1) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS CTIVOS FIJOS

Citando algunos componentes de Activo Fijo de la empresa Comercial Ortiz
E.I.R.L.
FECHA DE

DETALLE

MARCA

MODELO

ADQUISICI
N
01-07-14
01-07-14
01-07-14

VEHICULO
MUEBLES
EQUIPO DE

NISSAN

P263

SAMSUNG

AG264

COMPUTO

CONTABILIDAD II

Pgina161

FECHA DE

DEPRECIAC

INICIO/US

IN

O
01-07-14
01-07-14
01-07-14

9,500.00
3,150.00
1,350.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los Activos Fijo

PERIODO: 2014
RUC: 20112522010
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA DE LA CRUZ S.R.L
CO
DIG
O
REL
ACI
ON
AD
O
CO
N
EL
ACT
IVO
FIJO

CU
EN
TA
CO
NT
AB
LE
DE
L
AC
TIV
O
FIJ
O

DETALLE DEL ACTIVO FIJO

DEPRECIACION
VALO
ADQUISI

RETIR

SALD

CIONES

MEJOR

OS Y/O

ADICION

AS

BAJAS

INICI

ES

AL

DE

PORC

ACUMUL

ECIAC

CION DEL

ACION

ECIAC

E POR

ON

A DE

INICIO

ENTAJ

ADA AL

ION

EJERCICIO

RELACIO

ION

INFLA

ACUM
ULAD

DEL

INFLACI

ADO

ADQU

DEL

E DE

CIERRE

DEL

RELACION

NADA

ACUM

CION

AJUST

ACTIVO

ON

DEL

ISICIO

USO

DEPR

DEL

EJERC

ADO CON

CON

ULAD

DE LA

ES

FIJO AL

ACTIV

DEL

ECIAC

EJERCICI

ICIO

LOS

OTROS

DEPR

AJUST

ACTIVO

ION

RETIROS

AJUSTES

HIST

ECIAC

ADA

FIJO

FIJO

ANTERI

Y/O BAJAS

ORIC

ION

OR

SERIE

DO

DEL

LO

Y/O

APLIC

DOC.

CION

ACTIV

DEL

PLACA

ADO

ACTIV

DEL

AMOR

FIJO

ACTIVO

TIZAC

FIJO

Toyota

FIJO
R546

336

Mueble
01

Toshib

Equipo

AG786

CONTABILIDAD II

DE

ION

4,000.00
2,000.00

Pgina162

POR
INFLA
CION

MODE

Vehculo
01

ECIACI

FECH

A DEL

335

AJUST

MARC

01

DEPR

AJUST

METO

9,000.00

DEPRECI

POR

DESCRIP

01

DEPRECIA

AJUSTES

31.12

334

DEPR

VALOR

AL

01

DEPR

ACION

HISTORICO

31.12

N DE

01

OTRO

DEPRECI

FECHA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TOTALES

CONTABILIDAD II

15,000.0
0

Pgina163

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

b) FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos

Fijos Revaluados:
i)

Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de
aplicaron del TUO de la ley de Contrataciones y Adquisiciones Del
Estado Aprobado por el Decreto Supremo N 083 2004 PCM y
norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la
Superintendencia De Bienes Nacionales.

ii)

Cuenta contable del activo fijo.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.

iii)

Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr

incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del
activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en
los incisos (iv), (v) y (vi).

iv)

Marca del activo fijo.

v)

Modelo del activo fijo.

vi)

Nmero de serie y/o placa del activo fijo.

vii)

Saldo inicial del activo fijo.

viii)

Adquisiciones y adiciones.

ix)

Mejoras.

x)

Retiros y/o bajas del activo fijo.

xi)

Otros ajustes en el valor del activo fijo.

xii)

Valor de la revaluacin efectuada:

Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.

Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades

efectuada.
Valor de otras revoluciones efectuadas.

xiii)

Valor histrico del activo fijo al 31.12.

xiv)

Valor del ajuste por inflacin del activo fijo de ser el caso.

xv)

Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.

xvi)

Fecha de adquisicin del activo fijo.

xvii)

Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la

fecha de adquisicin.

CONTABILIDAD II

Pgina164

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

xviii)

Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no

utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.

xix)

Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido

autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.

xx)

Porcentaje de depreciacin.

xxi)

Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

xxii)

Valor de la depreciacin:

Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin.

Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o
bajas del activo fijo.
Depreciacin del, ejercicio relacionada con otros ajustes.

xxiii)

Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada.

Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada.

Valor de la depreciacin de la revaluacin por

reorganizacin de sociedades efectuadas.
Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.

xxiv)

Depreciacin acumulada histrica.

xxv)

Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.

xxvi)

Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.

xxvii)

Totales.

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina165

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina166

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Revaluados
PERIODO:
RUC:
Detalledelactivofijo
Cta.
Cdigo contabl
relacionadoc e del
onelactivofij activo
Marca
Nmerodese
Modelo
o
fijo
Descripci del
riey/o
delactivofi
n
activo
placadelacti
jo
fijo
vofijo

Valordelarevaluacinefe
ctuada
Saldo
inicial

ReAdquisi
Otros
Mejo tiros
ciones.a
ajustes
ras y/o
diciones
bajas

Valor
Por
reorga
Voluntaria nizaci Otros
n de
socieda
des

TOTALES

APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:

CONTABILIDAD II

Pgina167

Depreciacin
Valor

Depreciaci
Porcenta nacumula

Fechadein
Mto Nde
do docume
aplica nto
do deautori
zado

Valordeladepreciaci
n

[Link]
[Link]

Relaci
Relaci
Por
Delejercicio n con
notros
reorga
sinconsider los
ajuste
niz. de
retiro.
ar
Voluntaria
Otros
s
socieda
larevaluaci y/o
des
bajas
n

Depreciaci

Ajuste

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.A ello le vamos a agregar los clculos respectivos considerando los valores
obtenidos de la tasacin realizada a los activos fijos y del cual pasamos a
detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:
1.

El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del

inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuacin
DESCRIPCION

COSTO
DEPRECIACION

Cuenta
Contable(cost
o)
33211

39131

VALORNETO

2.

100,000.00

%
100.00%

-33,345.00

33.35%

66,655.00

66.66%

ValorRevaluad
o
172,530.19
-57,530.19
115,000.00

Ajuste

CuentaConTab
le(Reval)

72,530.19

33212

-24,185.19

39141

48,345.00

El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias

utilizadas en la produccin de telas, del cual se tiene el siguiente
clculo:

DESCRIPCION
COSTO
DEPRECIACION

Cuenta
Contable
(costo)
33311

39132

VALORNETO

3.

ValorHistric
o

Valor
Histrico

Valor
Revaluado

Ajuste

10,000.00

100.00%

18,089.55

8,089.55

-4,416.67

44.17%

-7,989.55

-3,572.89

5,583.33

55.83%

10,100.00

4,516.67

Cuenta
Contable
(Reval)

33312

39142

Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la

empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos:

DESCRIPCION
COSTO
DEPRECIACION

Cuenta
Contable
(costo)
33411

39133

VALORNETO

CONTABILIDAD II

Valor
Histrico

Valor
Revaluado

Ajuste

28,000.00

100.00%

34,285.71

6,285.71

-8,400.00

30.00%

-10,285.71

-1,885.71

19,600.00

70.00%

24,000.00

4,400.00

Pgina168

Cuenta
Contable
(Reval)

33412

39143

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Revaluados
PERIODO: 2014
RUC: 20221541001
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA USQUIZA S.A.A
Detalledelactivofijo
Cta.
Cdigo contabl
relacionadoc e del
onelactivofij activo
Marca
Nmerodese
Modelo
o
fijo
Descripci del
riey/o
delactivofi
n
activo
placadelacti
jo
fijo
vofijo

ED-000001

33212

Oficinas
Administra
tivas

MQ-000001

33312 Maquina
Telar
ModA

FRANCAT

DJ-45214

VH-000001

33412

TOyOTA

TERC-100

Auto5
puertas

TOTALES

CONTABILIDAD II

Valordelarevaluacinefe
ctuada
Saldo
inicial

ReAdquisi
Otros
Mejo tiros
ciones.a
ajustes
ras y/o
diciones
bajas

Depreciacin
Valor

Depreciaci
Porcenta nacumula

Fechadein

Valor

Por
reorga
Voluntaria nizaci Otros
n de
socieda
des

Mto Nde
do docume
aplica nto
do deautori
zado

Valordeladepreciaci
n

[Link]
[Link]

Relaci
Relaci
Por
Delejercicio n con
notros
reorga
sinconsider los
ajuste
niz. de
retiro.
ar
Voluntaria
Otros
s
socieda
larevaluaci y/o
des
bajas
n

Depreciaci

Ajuste

100,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

72,530.19

0.00

0.00

172,530.19

0.00

172,530.19

01.01.01

01.04.01

3.00%

29,925.00

3,420.00

0.00

0.00

24,185.19

0.00

0.00

57,530.19

0.00

S245214566

10,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

8,089.55

0.00

0.00

18,089.55

0.00

18,089.55

01.07.05

01.06.05

10.00%

3,416.67

1,000.00

0.00

0.00

3,572.89

0.00

0.00

7,989.55

0.00

S562794865

28,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

6,285.71

0.00

0.00

34,285.71

0.00

34,285.71

20.06.08

01.07.08

20.00%

2,800.00

5,600.00

0.00

0.00

1,885.71

0.00

0.00

10,285.71

0.00

138,000.00

0.00

0.00

0.00

0.00

86,905.46

0.00

0.00

224,905.46

0.00

224,905.46

36,141.67

10,020.00

0.00

0.00

29,643.79

0.00

0.00

75,805.46

0.00

Pgina169

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

c) FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La

Diferencia de Cambio
i)

Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el
mbito de aplicacin del TUO de la Ley De Contrataciones Y
Adquisiciones Del Estado aprobado por el D.S. N 083 2004
PCM

norma

modificatoria,

debern

consignar

el

cdigo

establecido por la Superintendencia De Bienes Nacionales.

ii)

Fecha de adquisicin del activo fijo.

iii)

Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.

iv)

Tipo de cambio de la moneda extranjera en fecha de adquisicin.

v)

Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.

vi)

Tipo de cambio del a moneda extranjera al 31.12.

vii)

Ajuste por diferencia de cambio.

viii)

Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.

ix)

Depreciacin del ejercicio.

x)

Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.

xi)

Depreciacin otros ajustes.

xii)

Depreciacin acumulada histrica.

xiii)

Totales.

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina170

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La Diferencia de Cambio

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:
Cdigo
Relacion
ado Con
el
Activo
fijo

Activo fijo
Fecha
de
adquisici
n

Valor
de
Adquisici
n en
Moneda

Tipo de
Valor de
cambio en adquisicin
en
la fecha de
Moneda
adquisicin
nacional

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina171

Depreciacin
Tipo de
cambio
al 31.12

Ajuste por
diferencia
de cambio

Valor en
mone- da
nacional
Al

Del
Ejercicio

De los
retiros
y/o
bajas

De
otros
ajuste
s

Acumulada
Histrica

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.7.3) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LA DIFERENCIA DE

CAMBIO
La empresa COMERCIAL EL ROBLE S.A.C. con R.U.C.:20785542578 tiene en el
ejercicio 2014 los siguientes movimientos:
13-09-2014 Adquisicin de Activo por el valor de $ 120,000.00 TC s/. 3.342,
siendo el TC al cierre del ejercicio (31-12-2014) s/. 3.360

CONTABILIDAD II

Pgina172

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La Diferencia de Cambio

PERIODO: 2014
RUC: 20255878185
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: SOCIOS HUAMAN CHUQUILIN S.A.C
Cdigo
Relacion
ado Con
el
Activo
fijo

Fecha
de
adquisici
n
01.09.14

TOTALES

CONTABILIDAD II

Activo fijo
Valor
Tipo de
de
Valor de
cambio en adquisicin
Adquisici
en
la
fecha
de
n en
Moneda
adquisicin
Moneda
nacional
120,000.00
3.342
401,040.00

120,000.0
0

401,040.00

Pgina173

Depreciacin
Tipo de
cambio
al 31.12
3.360

Ajuste por
diferencia
de cambio
2,160.00

2,160.00

Valor en
mone- da
nacional
Al
403,200.00

403,200.0
0

0.00

De los
retiros
y/o
bajas
0.00

De
otros
ajuste
s
0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Del
Ejercicio

Acumulada
Histrica

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

d) FORMATO 7.4: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos

Fijos Bajo La Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12:
i)

Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

ii)

Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

iii)

Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.

iv)

Numero de cuotas pactadas.

v)

Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.

vi)

Total.

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina174

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS

ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:PIO PIO S.A.
FECHA
NMERO DEL
FECHA DE
NMERO
MONTO
DEL
CONTRATO
INICIO DEL
DE
TOTAL DEL
CONTRATO
DE
ARRENDAMIE CUOTAS CONTRATO DE
ARRENDAMIE
NTO
PACTADA ARRENDAMIE
NTO
FINANCIERO
S
NTO
FINANCIERO
FINANCIERO

TOTAL

CONTABILIDAD II

Pgina175

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa ARRENDAMENT S.R.L., con R.U.C.

N25785896325 tiene en el

ejercicio 2014 los siguientes movimientos:

Contrato de Arrendamiento Financiero a 2 aos con inicio el 01-07-2014 por el
valor de S/. 360,000.00

CONTABILIDAD II

Pgina176

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS

ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12"
PERODO:
2014
RUC:2578589
6325
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL: ARRENDAMENT S.A.
FECHA
NMERO DEL
FECHA DE
NMERO
MONTO
DEL
CONTRATO
INICIO DEL
DE
TOTAL DEL
CONTRATO
DE
ARRENDAMIE CUOTAS CONTRATO DE
ARRENDAMIE
NTO
PACTADA ARRENDAMIE
NTO
FINANCIERO
S
NTO
FINANCIERO
FINANCIERO
31-06-2014

9270

01-07-2014

TOTAL

CONTABILIDAD II

Pgina177

3600,000.00

360,000.00

CONTABILIDAD II

Pgina178

Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables: Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y Libro de
inventarios y balances.
Los contribuyentes generadores de rentas empresariales se encontraran
obligados a llevar el Registro de compras de acuerdo a lo siguiente:
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de
ventas e ingresos y un Registro de compras en los que se anotaran las
operaciones que realicen, de acuerdo con las normas que seale el
reglamento.

Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.

Los otros perceptores de rentas de tercera categora, estn obligados a
llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
-Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos anuales: Registro de ventas e
ingresos, Registro de compras, Libro de inventarios y Balances y Libro de
caja y bancos.
-Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos anuales: Contabilidad completa.

De
acuerdo al
artculo 3
de la
Resolucin
N 0712004/SUN
AT:

De
acuerd
o al
artculo
37 del
LIGV:

Segn
el Art.
65 del
TUO de
la LIR,

Obligados.-

Ventas.
Rgimen Especial; as como los contribuyentes del Impuesto a las
generadores de rentas de tercera categora pertenecientes al
categora pertenecientes al Rgimen General y los contribuyentes
que se encontrarn sujetos los perceptores de rentas de tercera
Se trata de un libro que forma parte de la Contabilidad completa al
REGISTRO DE COMPRAS
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Solo se encontraran obligados a llevar este registro en la medida que sean contribuyentes del IGV.

Rgimen General

Personas Jurdicas

Aquellos cuyos ingresos brutos en el ejercicio gravable anterior superen las 100 UIT solo se encontraran obligados a llevar este registro en la medi

Otros perceptores de rentas empresariales

Si sus ingresos brutos en el ejercicio gravable anterior no superen las 100 UIT se encuentran obligados a llevar este re

Rgime
n
Especi
al

Sin excepcin se encuentran obligados a llevar este registro.

Exceptuados.-

No estarn obligados a contar con este libro los sujetos

pertenecientes al nuevo RUS, as como los contribuyentes
generadores de rentas empresariales que pertenezcan al Rgimen
General que no se encuentren afectos al Impuesto General a las
Ventas y los contribuyentes que generan rentas distintas a la tercera
categora.
Plazo De Atraso.-

Contribuyente

Plazo

Los contribuyentes
Diezobligados
das hbiles
a llevarlo
desde el
(Rgimen
da hbilEspecial,
del mes siguiente
Rgimen en
General)
que se recepcione el comprobante de pago respectivo.

Requisitos [Link] imprescindible que este libro est legalizado por los notarios o, a falta de
estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,

CONTABILIDAD II

Pgina179

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

de la provincia que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario.
Adems de la legalizacin, requiere contener los siguientes datos de

cabecera:

Denominacin del
libro
Periodo y/o ejercicio al que
corresponde la informacin
registrada.
Numero de RUC del deudor
tributario, apellidos y
nombres, denominacin y/o
razn social.

En el caso que el libro sea llevado manualmente, bastar incluir esta

informacin en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se
entiende que en caso de llevarse de manera computarizada deber
consignarse dicha informacin en todos los folios.
La importancia de la legalizacin de este registro es fundamental en el caso
de sujetos que sean contribuyentes del Impuesto General a las Ventas; el
derecho al crdito fiscal de las adquisiciones de bienes y servicios se
encuentra condicionado a que los comprobantes de pago, notas de dbito,
los documentos emitidos por la SUNAT, o el formulario donde conste el pago
del Impuesto haya sido anotado en este registro que debe estar legalizado
antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. De esta
forma los contribuyentes que no hubieran legalizado el registro de compras
no podrn ejercer el derecho al crdito fiscal.
Requisitos Especficos
1. Segn Resolucin Superintendencia N234-2006/SUANT.

CONTABILIDAD II

Pgina180

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex
y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido
por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
o

la

adquisicin

de

intangibles

provenientes

del

exterior,

cuando

corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn
tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de
la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).

CONTABILIDAD II

Pgina181

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagadoy el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas

y/o

de

exportacin;

adquisiciones

gravadas

destinadas

operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y

adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente,
se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).

CONTABILIDAD II

Pgina182

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda,

sealado

en

las

notas

de

crdito,

se

consignar

respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos

vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
(z) Totales.
2. Segn artculo 10 del Reglamento del IGV
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios

telefnicos,

tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto

retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario
fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de
liquidaciones

de

compra,

utilizacin

de

servicios

prestados

por

no

domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la

Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.

CONTABILIDAD II

Pgina183

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el

siguiente orden: apellido

paterno, apellido materno y nombre completo.

h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
i) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondientes a la
adquisicin registrada en el inciso h).
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
k) Monto del Impuesto

General a las Ventas correspondientes a la

adquisicin registrada en el inciso i).

l) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho al
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso j).
n) Valor de las adquisiciones no gravadas.
o) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizado como deduccin.
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de
pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base
imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.
s) Si bien no se encuentran indicado en esta norma est contemplado en el
numeral 18.4 del artculo 18 de la Res.N 183-2004/ SUNAT como requisito
obligatorio a consignar en el registro de compras, salvo que el sistema de
enlace mantenga dicha informacin.
t) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que
regula el SPOT si lo requiere, salvo que en el sistema de enlace se
mantenga dicha informacin.

CONTABILIDAD II

Pgina184

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

u) Las notas de dbito o de crditos recibidos, as como los documentos que
modifican el valor de las operaciones consignadas en las declaraciones
nicas de importacin, debern ser anotadas en el registro de compras.
Adicionalmente debe incluirse, los datos referentes al tipo, serie y nmero
del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o
crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.
v) Deber totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de
cada pgina.
El registro que no cuenten con la informacin mnima requerida en el
artculo 10 del Reglamento de la LIGV har perder al contribuyente del IGV
el derecho al crdito fiscal y se aplicara multa; mientras que si no se
consigna la informacin adicional requerida por la Resolucin N 2342006/SUNAT nicamente se encontrara en la infraccin tipificada.
FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina185

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:
N COMP.

ADQ.

ADQ. GRAVADAS

VALO

OT

N DE

DE PAGO

GRAVADAS

DESTINADAS A

ADQ. GRAV.

R DE

RO

COMP.

CONSTANCIA DE

TIP

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE

DESTINADAS A

OPER. GRAV. Y/O

DESTINADAS A

LAS

DE

DEPOSITO DE

PAO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE

VIRTUAL

OPER. GRAV.

DE EXPORT. Y NO

OPER. NO

ADQU

DETRACCION (3)

DE

SE MODIFICA

DUA DSI

Y/O DE EXPORT.

GRAV.

GRAVADAS

ISICIO

FE

DE

CH

COMPROBANTE DE

FISICO O

RE

PAGO

GI

EM

INFORMACION DEL PROVEEDOR

ISC

TRI

IMPORT

PAGO

BU

E TOTAL

EMITIDO

CA

ST

ISI

O LIQ.

NES

TO

POR

MBI

ON

COB. U

NO

SY

SUJETO

OTROS

GRAV

CA

NO

DCTOS.

ADAS

RG

DOMICI

OS

ALIDO

DOC.
TIP

SERI

AO

DE

IDENTIDAD

EMISIO

TIP

N DUA

APELLIDOS Y

BASE

NOMBRES

IMPONI

IMPONI

IMPONIB

DENOMINACION O

BLE

BLE

LE

RAZON SOCIAL

- DSI

CONTABILIDAD II

IGV

BASE

IGV

BASE

IGV

FECHA DE

FE

TIP

EMISION

CH

SERIE

N DEL
COMP. DE
PAGO O
DOCUMENT
O

Pgina186

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina187

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.-

CASOS PRCTICOS
12-11-14
Compramos 850 unidades del artculo F, c/u 102.00 ms IGV al
contado

segn

fact.0001-0023621

Sambrano

EIRL

(RUC

20141587203).

V.V.

86,700.

IGV

00
15,606.

18%
P.V.

00
102,306
.00

26-11-14
Pagamos Rcbo/T08-1107463 Telefnica SAA (RUC. 20100017491)
958.25 ms IGV.

V.V.
IGV
18%
P.V.

CONTABILIDAD II

958.25
172,49
1,130.7
4

Pgina188

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina189

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO
PERIODO: 2014
RUC: 20321002121
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA DE LA CRUZ E.I.R.L
N COMP.

ADQ. GRAVADAS

ADQ.

VALO

OT

N DE

DE PAGO

DESTINADAS A

GRAVADAS

ADQ. GRAV.

R DE

RO

COMP.

CONSTANCIA DE

OPER. GRAV. Y/O

DESTINADAS

DESTINADAS

LAS

DE

DEPOSITO DE

REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE

DE EXPORT.

A OPER. GRAV.

A OPER. NO

ADQU

DE

PAO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE

GRAVADAS

CA

MODIFICA

FE

FECHA

DE

CH

DE

COMPROBANTE DE

FISICO O

RE

VCTO.

PAGO

VIRTUAL

INFORMACION DEL PROVEEDOR

GI

EM

Y/O DE

DUA DSI

Y/O DE

ST

ISI

PAGO

O LIQ.

EXPORT. Y NO

ON

COB. U

GRAV.

ISC

TIP

TRI

IMPORT

PAGO

DETRACCION

ISICIO

BU

E TOTAL

EMITIDO

(3)

NES

TO

POR

MB
IO

NO

SY

SUJETO

OTROS

GRAV

CA

NO

DCTOS.

ADAS

RG

DOMICI

OS

ALIDO

DOC. IDENTIDAD
TIP

SERI

AO

APELLIDOS Y

BASE

FECHA

FECH

TIP

SE

DE

NOMBRES

IMPON

IMPON

IMPO

DE

RIE

DENOMINACION

IBLE

IBLE

NIBLE

EMISION

TIP

EMISI

ON

IGV

BASE

IGV

BASE

IGV

O RAZON SOCIAL

DUA DSI
1

12

12-11-

01

001

0023621

14
2

26

26-11-

14

T08

1154383

14

20141587

Distribuidora Len

203

EIRL

20870912

HIDRANDINA S.A

118,64
4.07
900.20

341

CONTABILIDAD II

21,35
5.93
162.0

140,000.
00
1,062.24

Pgina190

119,54

21,51

141,062

4.27

7.97

.24

N DEL COMP.
DE PAGO O
DOCUMENTO

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina191

CONTABILIDAD II

Pgina192

Requisitos Generales.-

Consignador/
Diez das hbiles contados
desde Consignatario
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el comprobante de pago respectiv

CONTRIBUYENTE

PLAZO

Plazo de [Link] no realicen operaciones de consignacin.

llevarlo aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora
En base a lo sealado en el punto anterior, no se encontraran obligados a
[Link]
acuerd
o al 2
prrafo
del
artculo
37 de
la IIGV:

En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del

impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los
bienes entregados y recibidos en consignacin de acuerdo a lo
establecido en el reglamento.

De
acuerd
o al
punto
III
numera
l 1 del
artculo
10 de
la
RLIGV:

Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 37 del

decreto, el registro de consignaciones se llevara como un registro
permanente en unidades. Se llevara un registro de consignaciones por
cada tipo de bien, en cada uno de los cuales deber especificarse el
nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida, como datos
de cabecera.
Debe sealarse que toda vez que este registro no se encontraba dentro
de la relacin de libros y registros vinculados a asuntos tributarios
establecidos mediante resolucin N 132-2001/SUNAT, hasta el 31 de
diciembre del 2006 no requera ser legalizado pero si era exigible es
aquellos casos en los que se realizara operaciones de consignacin.

[Link] constituye un libro o registro vinculado a asuntos tributarios.

del artculo 10 del reglamento de la ley del impuesto general a las ventas,
37 de la ley del impuesto general a las ventas y el punto III del numeral

Se trata de un registro auxiliar de control, exigido segn prrafo del artculo

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Dado que este libro se encuentra dentro del anexo 1 de la resolucin N
234-2006/SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que
debe ser legalizadoa partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta
de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado en el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las
provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su
uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes
datos de cabecera:
Denominacin del libro.
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o
razn social.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastara que lo datos de
cabecera sean puesto en el primer folio de cada periodo o ejercicio; en
contraposicin se entiende que para los libros llevado de manera computarizada los
datos de cabecera se consignara en todos los folios.
Segn el numeral 9.1 del artculo 13 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, deber
incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida
Requisitos [Link] incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el
literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
(i) Nombre del bien.
(ii) Descripcin.
(iii) Cdigo.
(iv) Unidad de medida (segn tabla 6).

CONSIGNATARIO
CONSIGNADOR

CONTABILIDAD II

Pgina193

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

(i) Fecha de emisin de la gua de

remisin referida en el inciso (iii) o
del comprobante de pago referido
en el inciso (iv).
(ii) El tipo de documento emitido por
el consignador, en una columna
separada (segn tabla 10).
(iii) Serie y nmero de la gua de
remisin, emitida por el
consignador, con la que se entregan
los bienes al consignatario o se
reciben los bienes no vendidos por
el consignatario.
(iv) Serie y nmero del comprobante
de pago emitido por el consignador
una vez perfeccionada la venta de
bienes por parte del consignatario;
en este caso, deber anotarse en la
columna sealada para el inciso (iii),
la serie y el nmero de la gua de
remisin con la que se remitieron
los referidos bienes al
consignatario.

(i) Fecha de recepcin, devolucin o

venta del bien.
(ii) Fecha de emisin de la gua de
remisin referida en el inciso (iv) o del
comprobante de pago referido en el
inciso (v)
(iii) El tipo de documento emitido por el
consignador o por el consignatario
(segn tabla 10), de ser el caso, en una
columna separada.
(iv) Serie y nmero de la gua de
remisin, emitida por el consignador,
con la que se reciben los bienes o se
devuelven al consignador los bienes no
vendidos.
(v) Serie y nmero del comprobante de
pago emitido por el consignatario por la
venta de los bienes recibidos en
consignacin; en este caso, deber
anotarse en la columna sealada para el
inciso (iii), la serie y el nmero de la gua
de remisin con la que recibi los
referidos bienes del consignador.

(v) Fecha de entrega o de

devolucin del bien, de ocurrir sta.

(vi) Nmero de RUC del consignador.

(vi) Tipo de documento de identidad

del consignatario.

(vii) Apellidos y Nombres, Denominacin

o razn social del consignador.

(vii) Nmero de RUC del

consignatario o del documento de
identidad.

(viii) Cantidad de bienes recibidos en

consignacin.

(viii) Apellidos y Nombres,

Denominacin o razn social del
consignatario.
(ix) Cantidad de bienes entregados
en consignacin.
(x) Cantidad de bienes devueltos
por el consignatario.

(ix) Cantidad de bienes devueltos al

consignador.
(x) Cantidad de bienes vendidos por el
consignatario.
(xi) Saldo de los bienes en consignacin,
de acuerdo a las cantidades anotadas en
las columnas sealadas para los incisos
(viii), (ix) y (x).

(xi) Cantidad de bienes vendidos.

(xii) Saldo de los bienes en
consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las

CONTABILIDAD II

Pgina194

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

columnas sealadas para los incisos

(ix), (x) y (xi).

CONTABILIDAD II

Pgina195

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR"

REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACION
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN:
DESCRIPCION:
CDIGO:
UNIDAD DE MEDIDA (SEGN TABLA 6):

CONSIGNADOR
FECHAPOR
DE EL
ENTREGA
O RESOLUCIN
DEL BIEN
MOVIMIENTO DE BIENES ENTEGADOS EN CONSIGNACION
GUIA
REMISION DE PAGO EMITIDO
TIPO (TABLA
10) DECOMPROBANTE
INFORMACIN
DEL CONSIGNATORIO
FECHA

SERIE NUMERO

CONTABILIDAD II

SERIE

NUMERO

Pgina196

NUMERO
DE RUC
OAPELLIDOS
NUMERO
DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDADO RAZON SOCIAL
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
TIPO
(TABLA
2)
CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD CANTIDAD
DEVUELTA
SALDO DEVENDIDA
LOS BIENES EN CONSIGNACION

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.21-11-14
Se

entrega

en

consignacin

COMPAA

SOL

S.A

(RUC.

20123698100) 258 unidades del artculo Casita Feliz, segn Gua

de Remisin N 0001-0000101.
29-11-14
Se factura a COMPAA SOL S.A la cantidad de 258 unidades del
artculo Casita Feliz, segn Fact. 0001-0001142.

CONTABILIDAD II

Pgina197

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACION

PERIODO: 2014
RUC: 20147852367
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: JUGUETERIA HAPPY SRL
NOMBRE DEL BIEN: Casita Feliz
DESCRIPCION: Juguete para nias
CDIGO: 10140
UNIDAD DE MEDIDA (SEGN TABLA 6): 07

CONSIGNADOR
FECHAPOR
DE EL
ENTREGA
O RESOLUCIN
DEL BIEN
MOVIMIENTO DE BIENES ENTEGADOS EN CONSIGNACION
GUIA
REMISION DE PAGO EMITIDO
TIPO (TABLA
10) DECOMPROBANTE
INFORMACIN
DEL CONSIGNATORIO
FECHA

SERIE NUMERO

21-11-14
29-11-14

09
01

SERIE

NUMERO

0001 0000101
0001 0000101

CONTABILIDAD II

0001

NUMERO
DE RUC
OAPELLIDOS
NUMERO
DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDADO RAZON SOCIAL
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
TIPO
(TABLA
2)
CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD CANTIDAD
DEVUELTA
SALDO DEVENDIDA
LOS BIENES EN CONSIGNACION

21-11-14
0001142

Pgina198

06
06

20147852367JUGUETERIA HAPPY SRL

20147852367

JUGUETERIA HAPPY SRL 258

258
0

258

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO"

REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN: DESCRIPCION:
CDIGO:
EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6):

DEL CONSIGNADOR
DEFECHA
RECEPCION,
DE EMISION
DEVOLUCION
DE REMISION
O VENTA
TIPO
O COMPROBANTE
DEL
(TABLA
BIEN10)
DE PAGO
GUIA
DE
REMISION
COMPROBANTE
EMITIDA
POR EL
DECONSIGNADOR
PAGO EMITIDO POR ELIMFORMACION
CONSIGANTORIO
MOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION

APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZON
CANTIDAD
SOCIAL DEVUELTA
CANTIDAD
SALDO
VENDIDA
DE LOS BIENES EN CONSIGNACION
CANTIDAD
RECIBIDA
NMERO DE
RUC
SERIE

CONTABILIDAD II

SERIE

Pgina199

NMERO

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.-

Siguiendo con la empresa JUGUETERIA HAPPYSRL:

23-11-14
BABY HAPPY S.A (RUC. 20145266740) nos entrega en
consignacin 600 unidades del artculo Bob Esponja, segn
Gua de Remisin 0001-0000222.
31-11-14
Vendemos 600 unidades del artculo Bob Esponja, por lo que
recibimos del consignador la Fact. 0002-0001450.

CONTABILIDAD II

Pgina200

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION

PERIODO: 2014
RUC: 20147852367
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: JUGUETERIA HAPPY SRL
NOMBRE DEL BIEN: Bob Esponja
DESCRIPCION:
CDIGO: 21114
EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6): 07

DEL CONSIGNADOR
A DEFECHA
RECEPCION,
DE EMISION
DEVOLUCION
DE REMISION
O VENTA
TIPO
O COMPROBANTE
DEL
(TABLA
BIEN10)
DE PAGO
GUIA
DE
REMISION
COMPROBANTE
EMITIDA
POR EL
DECONSIGNADOR
PAGO EMITIDO POR ELIMFORMACION
CONSIGANTORIO
MOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION

APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZON
CANTIDAD
SOCIAL DEVUELTA
CANTIDAD
SALDO
VENDIDA
DE LOS BIENES EN CONSIGNACION
CANTIDAD
RECIBIDA
NMERO DE
RUC
SERIE

23-11-14
31-11-14

23-11-14

31-11-14

CONTABILIDAD II

01

09
0001

SERIE

0001
0000222

NMERO

0000222
0002

Pgina201

20145266740
0001450

20145266740

BABY HAPPY S.A

BABY HAPPY S.A

600

600
600

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE COSTOS
[Link] trata de un registro que constituye parte del Sistema de contabilidad de
costos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 35 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta. Resulta exigible a partir del 1 de enero del
2008 para los generadores de rentas empresariales cuyos ingresos brutos
anuales en el ejercicio gravable anterior hubieran superado las 1,500 UIT.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso, debern llevar informacin
deber ser registrada en los siguientes registros: Registro de costos,
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
De acuerdo a lo sealado en el numeral 10.1 del artculo 13 de la
Resolucin N 234 2006/ SUNAT el Registro de Costos debe contener la
informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las
normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que
determinan el costo de produccin respectivo, por lo cual queda claro que
este registro resulta aplicable slo a los contribuyentes generadores de
rentas de tercera categora que adems de exceder el monto especificado
en el reglamento respecto de sus ingresos Brutos Anuales desarrollen
actividades de produccin o transformacin de bienes.
[Link] encuentran exceptuados de llevar este registro, aquellos contribuyentes
generadores de rentas de tercera categora que no hubieran obtenidos
ingresos brutos de tercera categora en el ejercicio anterior que superen los
1,500 UIT, y aquellos que habiendo superado dicho lmite desarrollen
actividades comerciales o de servicios.
Plazo de [Link] con lo sealado en el numeral 10 del Anexo 2 de la Resolucin N
234 2006/ SUNAT, el plazo mximo de atraso de este registro es el que se
muestra a continuacin:

CONTABILIDAD II

Pgina202

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Contribuyente
Sujeto obligado por tener

Plazo
Tres meses contados desde el

ingresos brutos anuales que

primer da hbil siguiente al

superen las 1,500 UIT

cierre del ejercicio gravable.

En vista de lo anterior debe quedar claro que se trata de un registro anual,

que debe estar elaborado como mximo dentro de los primeros tres meses
del ejercicio siguiente al periodo al que corresponde las operaciones.
Requisitos [Link] que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N
234-2006/ SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios debe
ser legalizado a partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta de
stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en que se en la que tributario, salvo que el mismo se
encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes
datos de cabecera:
Denominacin del libro
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero

de

RUC

del

deudor

tributario,

apellidos

nombres,

denominacin y/o razn social de ste.

En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastar que los datos
de cabecera sean puestos en el primer folio de cada perodo o ejercicio, en
contraposicin se entiende que para los libros llevados de manera
computarizada los datos de cabecera se consignarn en todos los folios.
Requisitos [Link] Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los
diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados
con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de
produccin respectivo.

CONTABILIDAD II

Pgina203

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

De acuerdo con el numeral 10.3 del Art. 13 de la Resolucin N2342006/SUNAT, las personas que se encuentren obligadas por sus ingresos
brutos anuales del ejercicio anterior y realicen actividad industrial debern
llevar los tres formatos que constituyen este Registro con la siguiente
informacin mnima:
FORMATO
10.1:
"REGISTRO DE COSTOS
ESTADO DE COSTO
DE VENTAS ANUAL"

FORMATO
10.2:
"REGISTRO DE COSTOS

ELEMENTOS
DEL
COSTO MENSUAL"

FORMATO
10.3:
"REGISTRO DE COSTOS
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL"

(i)
El
costo
del
inventario inicial de
productos terminados
contable.

(i) Costo de materiales y

suministros directos.

(i) Costo de materiales y

suministros directos.

(ii) Costo de la mano de

obra directa.

(ii) Costo de la mano de obra

directa.

(iii)
Otros
directos.

(iii) Otros costos directos.

(ii)
El
costo
de
produccin
de
productos terminados
contable.
(iii) El costo de los
productos terminados
disponibles para la
venta contable.
(iv)
El
costo
de
inventario
final
de
productos terminados
contable.
(v) Ajustes
contables.

diversos

(vi) Determinacin del

Costo
de
Ventas
Contable.

costos

(iv)
Gastos
de
produccin indirectos:
(iv.1)
Materiales
y
suministros indirectos.

(iv) Gastos de
indirectos:

produccin

(iv.1)
Materiales
suministros indirectos.

(iv.2) Mano de obra indirecta.

(iv.2) Mano
indirecta.

de

obra

(iv.3) Otros gastos de

produccin indirectos.
(v) Total consumo en la
produccin.
(vi) Costo total por cada
elemento del costo.

(iv.3)
Otros
gastos
produccin indirectos.
(v) Total consumo
produccin.

en

de
la

(vi) Inventario inicial

productos en proceso.

de

(vii) Inventario final

productos en proceso.

de

(viii) Costo de produccin.

(ix) Costo total anual por
cada elemento del costo.

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE

VENTAS ANUAL"

CONTABILIDAD II

Pgina204

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina205

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

PERODO: 2014
RUC: 20456525655
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ROBOTEC S.A
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:

S/

TO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

TO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS

631,43

TO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

61,389

TO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

TES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

CONTABILIDAD II

570,04

Pgina206

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.-

La empresa Artculos Diversos SRL realiz la evaluacin de sus costos

siguientes:

FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

PERODO: 2014
RUC: 20452565955
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: MATERIALES FERREYROS
SRL
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:

S/

TO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

TO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS

631,435.30

TO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

61,389

TO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS

TES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS

CONSUMO EN LA PRODUCCIN

570,045.76

Enero

Febre
ro

Marzo

Abril

Mayo

Junio

Julio

Agost
o

1- Materiales y Suministros
Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de
Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN

FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

CONTABILIDAD II

Pgina207

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN.-

FORMATO
10.2:
ELEMENTOS
CONSUMO
EN LA"REGISTRO
PRODUCCINDE COSTOS
Enero -Febrer
Marzo DEL
AbrilCOSTO
MayoMENSUAL"
Junio
Julio
Ago
o
PERODO:2014
1- 20452565955
Materiales y Suministros
20,000 20,000 22,000 25,000 24,500 24,500 24,500 26,
RUC:
Directos
.00
.00
.00
.00
.00
.00
.00
.0
APELLIDOS
Y NOMBRES, DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL: MATERIALES FERREYROS
2- Mano de Obra Directa
22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,7

SRL

00

00

00

00

00

00

00

4,650.0
0
3,062.5
0

4,650.0
0
3,065.5
0

4,750.0
0
3,062.5
0

4,950.0
0
3,062.5
0

4,850.0
0
3,062.5
0

4,850.0
0
3,062.5
0

4,850.0
0
3,062.5
0

4,95
0
3,06
0

3,950.0
0
54,422
.50

3,950.0 4,050.0
0
0
54,422 56,622
.50
.50

4,250.0
0
60,022
.50

4,200.0
0
59,372
.50

4,200.0
0
59,372
.50

4,200.0
0
59,372
.50

4,40
0
61,
.5

3- Otros Costos Directos

4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de
Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN

FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN V

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:

Proceso
1
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros
Directos
2- Mano de Obra Directa

CONTABILIDAD II

Pgina208

Proceso
2

Proceso
3

.....

APLICACIN.-

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

3- Otros Costos Directos

4- "REGISTRO
Gastos de Produccin
FORMATO 10.3:
DE COSTOSIndirectos
- ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO A
4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
PERODO: 2014
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin
RUC:20452565955
Indirectos DENOMINACIN O
APELLIDOS Y NOMBRES,
TOTAL
CONSUMO
EN LA SRL
RAZN SOCIAL:
MATERIALES
FERREYROS
PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en
Proceso
Proceso
Proceso
Proceso
Proces
Inventario final de Productos
en
......
1
2
3
on
Proceso
CONSUMO ENCOSTO
LA PRODUCCIN
DE PRODUCCIN
1- Materiales y Suministros
Directos
80
2- Mano de Obra Directa
50
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de Produccin
Indirectos
20
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
150
Inventario inicial de Productos en
Proceso
100
Inventario final de Productos en
Proceso
-30
COSTO DE PRODUCCIN
220

CONTABILIDAD II

Pgina209

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

Pgina210

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE HUSPEDES
Se trata de un registro llevado por el establecimiento de hospedaje, en
fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir el nombre completo
del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso,
fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada y la tarifa
correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se
cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.
Los

contribuyentes

titulares

de

establecimientos

de

hospedaje

que

pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919

debern llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto
Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por el
husped no domiciliado, y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo
requiera.
Requisitos Especficos.

Nombre completo de husped.

Sexo.
Nacionalidad.
Documento de Identidad.
Fecha de ingreso.
Fecha de salida.
Nmero de la habitacin asignada y la
Tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y
Sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.

Formato.-

REGISTRO DE HUSPEDES
PERODO:
RUC:

CONTABILIDAD II

Pgina211

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
DATOS DEL HUSPED
NOMB
SE
NACIONALI
RE Y
XO
DAD
APELLI
DO

D
NI

FECHA
DE
INGRE
SO

FECH
A DE
SALI
DA

N
HABITACI
N

TARI
FA

SOBR
E
CARG
A

APLICACIN.-

La empresa Hotel Buenavista SRL realiz el registro de huspedes de

la manera siguiente:
REGISTRO DE HUSPEDES
PERODO: 2014
RUC: 20589569565
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: HOSTAL
NOROESTE SRL
DATOS DEL HUSPED
NOMBRE
SEX NACIONALI
Y
O
DAD
APELLIDO
Matas Guti

Peruana

Silvia Rojas

Peruana

Mara Paz
Reyna
Sebastin
Flores
Carlos
Chvez

Espaola

Italiana

Colombiana

DNI

1784852
0
4678520
09
4414702
36
2814782
20
3587410
22

FECHA
DE
INGRE
SO

FECHA
DE
SALID
A

02-1114
05-1114
20-1114
25-1114
26-1114

02-1114
06-1114
20-1114
26-1114
26-1114

N
HABITACI
N

TARIF
A

200

40.00

30

50.00

210

40.00

110

50.00

52

50.00

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

CONTABILIDAD II

Pgina212

SOBR
E
CARG
A
10.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1)DEFINICION: El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas,
es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control
en unidades fsicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de
un kardex en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que el control del inventario
se hace por cantidades, registrar mensualmente en el FORMATO 12.1:
"Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle
del Inventario Permanente en Unidades Fsicas" toda la informacin,
por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las
mismas en cada almacn.
2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO
Est obligada para aquellos contribuyentes, empresas o sociedades
ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos
flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que
para aquellos contribuyentes que se les obliga llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado ya no ser necesario que lleven el
presente formato. As tenemos que servirn para poder diferenciar quienes
estn obligados a llevar estos formatos:

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas es

Es obligatoria

llevado en forma manual.

Cuando el Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas es
llevado mediante hojas sueltas o

No es obligatoria.

continas.

3) FORMALIDADES :As lo establece la Ley:

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:

CONTABILIDAD II

Pgina213

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
e. Tipo de operacin
f. Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta
columna la informacin del saldo inicial.
g. Salidas en unidades.
h. Saldo final en unidades.
i. Totales.

OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA

Sujetos obligados a incluir toda la

Es obligatoria

informacin
en

el

Registro

CONTABILIDAD II

de

Inventario

Pgina214

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Permanente en Unidades Fsicas.

4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Este Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO
Este Registro No podr tener un atraso mayor a un (1) mes, contados a
partir del primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes.

CONTABILIDAD II

Pgina215

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMI
ENTO (1):
ENTO :
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6):

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE

PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
FECHA

TIPO
(TABLA
10)

SERIE

NMERO

TIPO DE
OPERACI
N
(TABLA
12)

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina216

ENTRADA
SALIDAS
S

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

7. [Link] PRCTICO A:
La

empresa

ALMACENES

AMAMBAL

SAC,

con

numero

de

RUC:

20589565455, en el ejercicio 2014 el mes de marzo realiza la siguientes

operaciones:
-El da 03, compran 200 unidades del articulo H-cdigo: 034, con factura
0001-0008979.
-El da 20 vende 1000 unidades del articulo H, con factura 0001-0002080.

Registrar las siguientes operaciones en el formato 12.1, respecto al

ingreso de mercaderas.

CONTABILIDAD II

Pgina217

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO: 2014
RUC:20589565455
ZON
SOCIAL:DISTRIBUI
DORA AMABAL
AMAMBAL S.A.C

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMI
ENTO (1):
ENTO : TRUJILLO
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
O34
TIPO (TABLA 5):
01 MERCADERIAS
ARTICUL
DESCRIPCIN:
OS
DE "H"
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6):
O7

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE

PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
FECHA

TIPO
(TABLA 10) SERIE

10/03/14
20/03/2014

O1
O1

OOO1
ooo1

NMERO
OOO8979
OOO2048

TIPO DE
OPERACI
N
(TABLA
12)
o2
o1

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina218

ENTRADA
SALIDAS
S

2,000.00
1,000.00

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CASO PRCTICOB :
En la empresa LA CASA DEL CALZADO SAC, con numero de RUC:
20256598745, en el ejercicio 2014 realiza las siguientes operaciones.
N de Cdigo: 025
-En la fecha 17-09-14
Se compra 24 sillones (mercaderas) a la empresa Santa Liz SRL, segn
factura 0001-0025933.
-El 18-09-14
Se vende 20 sillones a la empresa Intercambios Tirado EIRL, segn factura
0001-0000801.
-El 22-09-14
Se compra 80 sillones a la empresa Distribuidora Ortiz SAC, segn factura
0002-0089902.
-El 28-09-14
Se vende 10 sillones a la empresa Noylery Asociados Contadores Pblicos
S. Civil, segn factura 0001-0000802.

Registrar las siguientes operaciones en el formato 12.1, respecto al

ingreso de mercaderas.

CONTABILIDAD II

Pgina219

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS"
PERODO: 2014
RUC:20256598745
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN
ZON SOCIAL:LA CASA DEL
SOCIAL:
CALSADO SAC
ESTABLECIMI
ENTO (1):
ENTO : TRUJILLO
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
O25
TIPO (TABLA 5):

01 MERCADERIAS
SILLON
DESCRIPCIN:
ES
CDIGO DE LA UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA 6):
O7

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE

TIPO DE
PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
OPERACIN
TIPO
(TABLA
FECHA
(TABLA
12)
SERIE
NMERO
10)

17/09/2014
18/09/2014
22/09/2014
28/09/2014

O1
O1
O1
O1

OOO1
OOO1
OOO2
OOO1

OO25933
OOOO8O1
OO89902
OOOO8O2

O2
O1
O2
O1

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina220

ENTRADAS

24.00

20
80.00

10

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

1) DEFINICION:
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de
carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto
en unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un
kardex valorizado. Aqu podemos ver que a el inventario en unidades fsicas
que contabiliza las cantidades, este registro anota las cantidades y montos,
se registra mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro de Inventario
Permanente Valorizado Detalle del Inventario Valorizado" toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida
al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO
Estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o
sociedades acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos
ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores
a Mil Quinientos (1,500) UITs del ejercicio en curso. inciso b) del artculo
35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Un cuadro en el que se muestran quienes estobligados a llevar estos
formatos:

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Inventario
Permanente Valorizado es llevado
en forma manual
Cuando el Registro de Inventario
Permanente Valorizado es llevado
mediante hojas sueltas o continas

Es obligatoria
No es obligatoria.

3) FORMALIDADES:As tenemos:

CONTABILIDAD II

Pgina221

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

En

el

formato

se

incluir

como

cabecera

adicionales

la

siguiente

informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
e. Tipo de operacin
f. Entradas:
i.
ii.
iii.

Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.

Adicionalmente se deber considerar en esta columna la

informacin del saldo inicial.

CONTABILIDAD II

Pgina222

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

g. Salidas:
i.
ii.
iii.

Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.

h. Saldo final:
i.
ii.
iii.

Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.

i. Totales.
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos
tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario
de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre
que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la
informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada
o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio. A
continuacin un cuadro para la obligacin de llevar la informacin en los
formatos:
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA
Sujetos obligados a incluir toda la
informacin
Es obligatoria
en el Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Podrn optar por no incorporar en
Sujetos no obligados a incluir
el formato del libro o registro
determinada
relacionado con dicha informacin,
informacin en el Registro de
las columnas en donde se deban
Inventario Permanente Valorizado
consignar la referida informacin

4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Este registro debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la

CONTABILIDAD II

Pgina223

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Inventario Permanente Valorizado no podr tener un atraso
mayor a tres (3) meses, contados desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida
de bienes. Tiene ms tiempo que el Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas respecto a su plazo de presentacin y esto se debe a su
grado de complejidad.
6. FORMATO.-

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE

DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PEROD
O:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO
(1):
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA 6):
MTODO DE
PONDERA
VALUACIN:
DO

DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,

OPERACI
N

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

FECHA

TIPO

CONTABILIDAD II

SERIE

TIPO DE

NMER

(TABLA

Pgina224

ENTRADAS
CANTID
AD

COSTO
UNITARI
O

SALIDAS
COSTO
TOTAL

CANTID
AD

COST
UNITA
O

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

(TABLA
10)

12)

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina225

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

7. [Link] PRCTICO:
La empresa The Book SAC, con RUC: 20262324175, N Cdigo: 054, en el
ejercicio 2014 realiza las siguientes operaciones:
-El 18-08-14
Se compra 2800 folders a un precio de S/10.00 C/U, mas IGV a la empresa
ProductoresBlackSAA, segn factura 0001-008749.
-El 20-08-14
Se vende 1000 folders a la empresa El Alpha SRL, segn factura 000100002841.
-El 21-08-14
Se compra 3000 folders a un precio de S/8.00 C/U a la empresa Industrial
Leyva EIRL, segn factura 0002-0048001.
-El 21-08-14
Se vende 2000 folders a la empresa Stanford SRL, segn factura 000100002842.

Registrar las siguientes operaciones en el formato 13.1, respecto al

ingreso de mercaderas.

CONTABILIDAD II

Pgina226

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE

DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PEROD
O:
RUC:

2014

20262324
175

APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMIENTO
(1):
TRUJILLO
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
O54
TIPO (TABLA 5):

01 MERCADERIAS

DESCRIPCIN:
FOLDERS
CDIGO DE LA UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA 6):
MTODO DE
PONDERA
VALUACIN:
DO

O7

DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,

TIPO DE
OPERACI
N

DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

FECHA

18/08/20
14
20/08/20
14
21/08/20
14
21/08/20
14

The
Book
S.A.C

TIPO
(TABLA 10)

SERIE

O1

OOO1

O1

OOO1

O1

OOO2

O1

OOO1

NMER
O

(TABLA
12)

OO8749
OOO28
41
OO48O
O1
OOO28
42

O2

SALIDAS

CANTID
AD

COSTO
UNITARI
O

2800

10.00

28,000.
00

8.00

24,000.
00

COSTO
TOTAL

O1
O2
O1

TOTALES

CONTABILIDAD II

ENTRADAS

Pgina227

3000

CANTID
AD

COS
UNIT
O

1000

10.0

2000

8.7

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

1) DEFINICION:
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en
orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita
una empresa en el desarrollo de sus operaciones.
2) FORMALIDADES
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin
mnima que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
venta.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente
deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa
por

serie

por

nmero

de

la

mquina

registradora,

segn

corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.

CONTABILIDAD II

Pgina228

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal,
de ser el caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
r. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
i.

Fecha de emisin del comprobante de pago que se

modifica.

ii.
iii.

Tipo de comprobante de pago que se modifica

Nmero de serie del comprobante de pago que se
modifica.

iv.

Nmero del comprobante de pago que se modifica.

El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor,

segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la
operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o
inafecta.

CONTABILIDAD II

Pgina229

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
s. Totales.
3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:
Estn obligado a llevar este registro los contribuyentes del IGV, tambin
estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen
General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos
que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de
este impuesto. As tenemos un cuadro de los regmenes que estn obligados
a llevar este registro.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA

RGIMEN
GENERAL

Los perceptores de rentas de

tercera
categora
cuyos
ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT.
Los dems perceptores de
rentas de tercera categora

RGIMEN
ESPECIAL

Personas naturales, sociedades

conyugales,
sucesiones
indivisas y personas jurdicas

NUEVO
RUS

Personas
naturales
y
sucesiones indivisas, as como
Personas
naturales
no
profesionales.

Debern
llevar
como
mnimo:
Un Registro de Ventas,
Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de
Formato Simplificado
Debern llevar contabilidad
completa
Debern llevar:
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
No estn obligados a llevar
libros y registros contables.

4) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO

OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos
es llevado en forma manual.

CONTABILIDAD II

Pgina230

Es obligatoria

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos
es llevado mediante hojas sueltas o
continas.

No es obligatoria.

5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Este Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a
falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO
El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das,
contados desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se
emita el comprobante de pago.

7. FORMATO.-

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS

E INGRESOS
PERIOD
O:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO

FECHA DE

CORRELA EMISIN
TIVO
DEL

CONTABILIDAD II

FECHA COMPROBANTE DE
PAGO
DE

O
DOCU
MENTO

Pgina231

INFORMACIN DEL
CLIENTE

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

DEL
REGISTR
OO
CDIGO
UNICO
DE LA
OPERACI
N

COMPROB
ANTE
DE
PAGO
O
DOCUMEN
TO

VENCIMIE
NTO
Y/O
PAGO

DOCUMENTO DE APELLIDOS Y
IDENTIDAD
NOMBRES,

SERIE O
TIPO

N DE
SERIE DE
LA

MAQUINA
(TABLA
REGISTRA
10)
DORA

NMER
O

TIPO
(TAB
LA 2)

NMERO

DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina232

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

8. [Link] PRCTICO:
La empresa Comercializadora Duran EIRL, con RUC: 20145978695, realiza
las siguientes operaciones:
-Fecha 15/08/14
Se vende 20 muebles (mercadera) por un valor total de S/25,000.00 ms
IGV a Distribuidora CabanillasSRL, segn factura 0001-0008432.
RUC: 20256598999
-Fecha 16/08/14
Se vende 30 muebles (mercadera) por un total de S/3,800.00, mas IGV a
PairasamanSRL, segn factura 0001-0008433. RUC: 20365958565
-Fecha 17/08/14
Se vende 50 muebles por un total de S/6,300.00, mas IGV a Distribuidora
De Calzado Astrid SAC, segn factura 0001-0008434.
RUC: 20154878954
-Fecha 17/08/14
Se vende 10 muebles a Pinedo Tirado Gabriela, a un precio de S/1,487.50,
segn boleta de venta 0001/0000028. DNI: 73709156

Registrar las siguientes operaciones en el formato 14.1, respecto a los

conceptos de ingresos.

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS

CONTABILIDAD II

Pgina233

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

E INGRESOS
PERIOD
O:
2014
RUC:

20145978695
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:

NMERO

FECHA DE

CORRELA EMISIN
TIVO
DEL
DEL
REGISTR
OO
CDIGO
UNICO
DE LA
OPERACI
N

COMPROB
ANTE
DE
PAGO

15/08/201
4

O2

16/08/201
4

O3

17/08/201
4

O4

17/08/201
4

INFORMACIN DEL

FECHA COMPROBANTE DE
PAGO
DE

Y/O
PAGO

CLIENTE

O
DOCU
MENTO
N

VENCIMIE
NTO

O
DOCUMEN
TO

O1

COMERCIALIZADORA
DURAN EIRL

DOCUMENTO DE APELLIDOS Y
IDENTIDAD
NOMBRES,

SERIE O
TIPO

N DE
SERIE DE
LA

NMER
O

MAQUINA
(TABLA
REGISTRA
10)
DORA
OOO1

OOO843
2

O6

O1

OOO1

OOO843
3

O6

O1

OOO1

OOO843
4

O6

O3

OOO1

OOOOO
28

O6

17/08/2014
17/08/2014

NMERO

(TAB
LA 2)

O1
15/08/2014
16/08/2014

TIPO

DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL

DISTRIBUIDORA
20145978
CABANILLAS
695
SRL
20365958 PAIRASAMAN
SRL
565
DISTRIBUIDORA
DE CALZADO
ASTRID
PINEDO TIRADO
73709156 GABRIELA
20154878
954

TOTALES

CONTABILIDAD II

Pgina234

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE REGIMEN DE PERCEPCIONES

1) DEFINICION:
El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A
diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de
manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones.
Cuando la sunat designe a la empresa como agente de percepcin, esta
quedara obligada de llevar el respectivo registro.
2) FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Percepciones, al ser un libro vinculado a asuntos
tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,

Denominacin y/o Razn Social de ste.

No

obstante

lo

anterior,

tratndose

del

Registro

del

Rgimen

de

Percepciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el

primer folio de cada perodo o ejercicio.
A continuacin un cuadro de comparacin para aquellos que llevaran el
control en hojas sueltas o en forma manual respecto a la percepcin.

LIBROS Y REGISTROS
REGISTRO DEL RGIMEN
PERCEPCIONES
LLEVADO
HOJAS SUELTAS

CONTABILIDAD II

DE
EN

INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber
consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde
la
informacin
registrada.

Pgina235

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Nmero de RUC del deudor
tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste

REGISTRO DEL
PERCEPCIONES
FORMA MANUAL

RGIMEN
LLEVADO

DE
EN

En el primer folio se deber

consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde
la
informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin
y/o Razn Social de ste

3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:

Estn obligados a llevar este registro solo aquellos agentes de percepcin
designados por SUNAT. La percepcin se da en el momento en el que el
agente designado realiza una venta, entonces debe retener un porcentaje
del total de la operacin. Para esto emite un comprobante de retencin.
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Registro del Rgimen de Percepciones debe ser legalizado, por un notario o,
a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO:
El Registro del Rgimen de Percepciones no podr tener un atraso mayor a
diez (10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se recepciones o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
6) INFORMACIN MNIMA DEL FORMATO:
Debe contener

como mnimo la siguiente informacin en columnas

separadas:
Fecha de la transaccin.

Denominacin y nmero del documento sustentatorio.

CONTABILIDAD II

Pgina236

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la

operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de
cambio, entre otras.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del

haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
7. [Link] DE REGIMEN DE
PERCEPCIONES
PERIODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL:

FECHA

Comprobantes de
Percepcin
Serie

CONTABILIDAD II

Comprobantes Sujeto
a
Percepcin
Tip
o
Serie
N

Pgina237

CLIENTE

RUC

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

8. [Link] PRCTICO:
La empresa Elisa Durand EIRL, ha sido designada como agente de
percepcin por la Sunat. La empresa debe contar con Registro de Rgimen
de Percepciones.
RUC: 20154789632
-Fecha 08-08-14
Se vende mercadera con un monto de S/2,000.00, incluidos IGV a la
empresa Inversiones AmambalSRL. RUC: [Link] factura
0001-0000218, se emite comprobante de percepcin 0001-0000021.
-Fecha 10-08-14
Se vende mercadera a un precio de S/1,000.00, incluido IGV a la empresa
Comercial Eduardo [Link]: [Link] factura 0001-0000219,
se emite comprobante de percepcin 0001-0000022.
-Fecha 12-08-14
Se vende mercadera a un precio de S/3,500.00, incluido IGV a la empresa
ElRamirez SRL. RUC: 20123659899 Segn factura 0001-0000222. Se emite
comprobante de percepcin 0001-0000023.

Registrar las siguientes operaciones en el formato del Registro de

Rgimen de Percepciones aplicando el 2% de percepcin.

REGISTRO DE REGIMEN DE
PERCEPCIONES

CONTABILIDAD II

Pgina238

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PERIODO

: 2014

RUC
: 20154789632
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL:

FECHA

Comprobantes de
Percepcin

Serie
N
08/08/201
OOOOO2
4 OOO1 1
10/08/201
OOOOO2
4 OOO1 2
12/08/201
OOOOO2
4 OOO1 3

CONTABILIDAD II

Elisa Durand EIRL

Comprobantes Sujeto
a
Percepcin
Tip
o
Serie
N

CLIENTE

2 O1

OOO1

OOOO218

2 O1

OOO1

OOOO219

INVERSIONES
Amambal EIRL
COMERCIAL EDUARDO
SRL

2 O1

OOO1

OOOO222

ELRAMIREZ SRL

Pgina239

RUC

201236548
59
201547896
54
201236598
99

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES

1) DEFINICION:
El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en
nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que
los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben
efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la
adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones
gravadas con el IGV. Siempre que el monto total incluido IGV, sea superior a
S/700.00 Nuevos Soles el porcentaje a retener es 6% del total del monto. El
siguiente cuadro resume todo respecto a este tipo de recaudacin tributaria.

RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

CRITERIO
MBITO
APLICACIN

DETALLE
DE

EXCEPCIN

OPERACIONES
EXCLUDAS

PORCENTAJE DE LA
RETENCIN
IMPORTE
DE
OPERACIN

LA

OPORTUNIDAD
LA RETENCIN

DE

CONTABILIDAD II

Venta de bienes gravados con el IGV

Primera venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV
Prestacin de servicios gravadas con el IGV, y,
Contratos de construccin gravados con el IGV
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.
700 y el monto de los comprobantes involucrados
no supera dicho importe
Realizadas con Buenos Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retencin
En las que se emitan CP sin efectos fiscales
En las cuales opere el Sistema de detracciones
Realizadas con Agentes de Percepcin
Otras
6% del Importe de la operacin
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien encarga
la construccin, incluido los tributos que graven la
operacin
En el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV

Pgina240

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

APLICACIN DE LAS
RETENCIONES
OBLIGACIONES
CONTABLES
AGENTE
RETENCIN
OBLIGACIONES
CONTABLES
PROVEEDOR

DEL
DE
DEL

A travs de la presentacin del PDT 621, el

proveedor deducir las retenciones que le
hubieran efectuado
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada
IGV - Retenciones por Pagar.
Llevar un Registro del Rgimen de
Retenciones
El Proveedor abrir una subcuenta denominada
IGV Retenido dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas

2. FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Retenciones, al ser un libro vinculado a asuntos
tributarios, deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero

de

RUC

del

deudor

tributario,

Apellidos

y Nombres,

Registro del

Rgimen de

Denominacin y/o Razn Social de ste.

No obstante

lo anterior,

tratndose del

Retenciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el

primer folio de cada perodo o ejercicio.
Para el caso de llevar la registracin en forma manual o en hojas
sueltas se debe consignar en el formato los siguientes datos:

LIBROS Y REGISTROS

INFORMACIN A CONSIGNAR

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS

EN HOJAS SUELTAS

LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS

EN FORMA MANUAL

CONTABILIDAD II

En todos los folios se deber

consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario,
Apellidos
y
Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste.
En el primer folio se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor
tributario,
Apellidos
y
Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste.

Pgina241

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:

Estn obligados a llevar estos registros aquellos contribuyentes que son
designados por SUNAT como agentes de retencin y lo podemos ubicar
segn la en el artculo 13 de la Resolucin N 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) a partir (19.04.2002) a partir del 1 de junio del 2002 a todo
aquelcontribuyente generador de renta de tercera categora que conforme
con el artculo 10 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, ha
sido designado por la Administracin Tributaria como agente de retencin,
por tratarse de un sujeto que se encuentra en disposicin para efectuar la
retencin de tributos.
En este sentido, el Agente de Retencin es el adquirente del bien mueble o
inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, designado
por la SUNAT en operaciones cuyo monto excede de S/. 700.00
4) EXCEPTUADOS:
Se encontrarn exceptuados de llevar este registro aquellos contribuyentes
que no tengan la calidad de Agentes de Retencin.
5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe
considerarse que el Registro del Rgimen de Retenciones debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO: De acuerdo a la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Registro

del Rgimen de

Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) diez das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepciones o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores.

CONTABILIDAD II

Pgina242

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

7) INFORMACIN MNIMA:
A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de
Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo
determinada informacin mnima.
Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo
13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el
cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:
Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la
operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por
letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,
segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
SUNAT no brinda un formato para la registracin, pero si otorga datos
para tomar en cuenta lo mnimo que debe contener.
8. FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina243

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE REGIMEN
DE RETENCIONES
PERIODO

RUC
:
APELLIDOSY NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL :

Comprobantes
Sujeto a
Retencin

Comprobantes de
Retencion

FECHA
Tip
o

Seri
e

CONTABILIDAD II

Tip
Serie
o

Pgina244

PROVEEDOR

RUC

Tipos
de
transa
ccion

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

9. [Link] PRACTICO:
La empresa Inversiones Ramrez EIRL es designada agente de retencin
del IGV por la Sunat. Tiene que llevar Registro de Rgimen de
Retenciones.

Esta

empresa

realiza

las

siguientes

compras.

RUC:20154878958
-Fecha 23-09-14
Compra

1000 folders a un precio de S/900.00, mas IGV, segn factura

0001-00483341, segn comprobante de retencin N 0001-0000023. Se

realiza a la empresa Comercio Sambrano S.A y es al contado. RUC:
20365478521
-Fecha 26-09-14
Compra 1000 cuadernos a un precio de S/1,000.00, mas IGV, segn factura
[Link] emite comprobante de retencin N [Link]
realiza a la empresa Materiales Dvalos SRL, es al contado. RUC:
20326521545

CONTABILIDAD II

Pgina245

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO DE REGIMEN
DE RETENCIONES
PERIODO

2014
20154878
958

RUC
:
APELLIDOSY NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL :

Comprobantes
Sujeto a
Retencin

Comprobantes de
Retencion

FECHA
Tip
o

Seri
e

Inversiones Ramrez EIRL

Tip
Serie
o

OOO
20 1

OOOOO23

6 O1

OO4834
OOO1 1

26/09/20
14

OOO
20 1

OOOOO24

6 O1

OO5834
OOO1 2

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RUC

Comercio
Sambrano S.A

20365478

Materiales
Dvalos SRL

23/09/20
14

CONTABILIDAD II

PROVEEDOR

Tipos
de
transa
ccion

521
20326521

COMPRA

545

COMPRA

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

OTROS REGISTROS AUXILIARES
[Link] DEL IMPUESTO A LAS VENTAS DE ARROZ PILADO
1. DEFINICION:
Es un impuesto que ser aplicable a la primera venta de arroz pilado en
territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto.
2. OBLIGADOS:
El Registro IVAP es un registro auxiliar que deber ser llevado por el
propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado, es decir,
contribuyentes que se dedican al pilado de arroz.
Las empresas dedicadas al pilado se encuentran obligadas por cada traslado
fuera de las instalaciones del molino, a obtener lo siguiente:

Una copia del Comprobante de pago que acredite la transferencia del

arroz y la gua de remisin respectiva (slo en los casos de
transferencia de bienes).

Una copia de la Constancia de Depsito efectuado en el Banco de la

Nacin, la misma que debe ser archivada cronolgicamente.

3) EXCEPTUADOS
De lo mencionado anteriormente no existe excepcin para las personas que
se dediquen al servicio de pilado de bienes cuya primera venta se encuentre
gravada con el IVAP.
4) PLAZO DE ATRAZO
Acorde con lo sealado en el numeral 18 del Anexo 2 de la Resolucin N
234-2006/SUNAT el plazo mximo de atraso de este libro es de Diez (10)
das hbiles contados desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro
de los bienes del molino, segn corresponda.
De esta forma se mantiene el plazo que se encuentra previsto en el artculo
27 de la Resolucin N 266-2004/SUNAT (04.11.2004).
5) REQUISITOS GENERALES
Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N
234-2006/SUNAT, es un libro y registro que est vinculado a asuntos

CONTABILIDAD II

Pgina247

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

tributarios y por lo tanto debe ser legalizado por los notarios o, a falta de
stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de
Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso. Esta
situacin ya se encontraba contemplada en el artculo 26 de la Resolucin
N

266-2004/SUNAT

en

la

que

se

estableca

que

eleccin

del

contribuyente, el Registro IVAP podr ser legalizado por un Fedatario de la

SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N
132-2001/SUNAT. Conforme con lo anterior, consideramos que para el caso
particular de este registro se mantiene esta opcin pudiendo el propietario
del molino o persona que se encargar de la transformacin autorizarlo por
cualquiera de dichas formas.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes
Datos de Cabecera:
-

Denominacin del libro.

Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.

Nmero

de

RUC

del

deudor

tributario,

apellidos

nombres,

denominacin y/o razn social de ste.

6) REQUISITOS ESPECIFICOS
En este caso el numeral 18 del artculo 13 de la Resolucin N 2342006/SUNAT, vigente a partir del 1 de enero del 2008, mantiene respecto a
este Registro la misma informacin solicitada en los artculos 24 y 25 de la
Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, que seala:
1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al
IVAP al molino.
2. Nmero correlativo de ingreso.
3. Nombre del propietario de los bienes ingresados.
4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los bienes.
5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se
trata de un tercero distinto al propietario de dichos bienes.
6. Nmero de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes.
7. Cantidad ingresada en kilogramos.

CONTABILIDAD II

Pgina248

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien ingresad, segn lo indicado
en el formato disponible en SUNAT Virtual.
9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada
en kilogramos.
10.

Descripcin y/o cdigo del tipo de bien procesado, segn lo

indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.

11.

Volumen de residuos comerciables obtenidos.

12.

Serie y nmero del comprobante de pago que corresponda al

servicio del pilado, de ser el caso.

13.

Fecha del retiro de los bienes fuera de las instalaciones del

molino.
14.

Valor de venta de los bienes que son retirados de las

instalaciones del molino.

15.

Serie y nmero del comprobante de pago correspondiente, en

el caso que el retiro se origine en una transferencia de arroz

pilado.
16.

Nmero y monto de la constancia de depsito de la detraccin

en el Banco de la Nacin.
17.

Nombre del sujeto que retira el arroz fuera de las instalaciones

del molino.
18.

Nmero de RUC o DNI del sujeto que retira el arroz.

7) DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO:

Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y
efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N 621
IGV-Renta Mensual, versin 4.1, el cual se encontrar a
disposicin de los contribuyentes en SUNAT Virtual), a partir del
08.11.2004.
Aquellos contribuyentes no obligados a utilizar PDT, podrn optar
por presentar la Declaracin y efectuar el pago del IVAP
empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el
PDT 621 versin 4.1. Cabe precisar que a partir de la fecha en
que opten por la presentacin, mediante PDT, las siguientes
declaraciones debern ser elaboradas utilizando este medio.
8. FORMATO.-

CONTABILIDAD II

Pgina249

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO IVAP

REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO

1. DATOS DE
IDENTIFICACIN

PRESTADOR DEL SERVICIO DE

PILADO
PROPIETARIO DEL
MOLINO
UBICACION DEL
MOLINO
2. LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR
LOTES
TIPO
NUM
VOLUMEN
DE
ERO
QUE
FECHA
BIEN
INGRESA
DE
(Tabla
(Kg)
LOTE
04)

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO D

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN S

TOTAL

DEL INGRESO DE BIENES POR

LOTES

CONTABILIDAD II

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO D

Pgina250

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

NUM
ERO
DE
LOTE

FECHA

VOLUMEN
QUE
INGRESA
(Kg)

TIPO
DE
BIEN
(Tabla
04)

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)

TOTAL

CONTABILIDAD II

Pgina251

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN S

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

9. [Link] PRACTICO
La empresa MOLINO SAMAN S.A, (RUC: 20123495625) compra al seor
Noyler Ventura Vsquez los siguientes lotes representados por sus
cantidades, a continuacin tenemos la relacin:
-Arroz con cscara (tipo A).8,000 Kilogramos
-Arroz con cscara (tipo B).5,000 Kilogramos
-Arroz con cscara (tipo c). 1,000 Kilogramos
Para esta compra por tratarse de un proveedor sin RUC, es la empresa
MOLINO SAMAN S.A, emite una liquidacin de compra 0001-000028, la
cual se llev a cabo el 21-09-14

El 22-09-14 la empresa MOLINO SAMAN S.A, enva los lotes de arroz

con cscara a su respectivo pilado, el cual lo realiza la empresa
Transporte Ortiz SRL, (RUC: 201497623025), ubicado en Ricardo Palma
513-Trujillo, la duea del molino es Pinedo Tirado Gabriela (RUC:
20145896325).

A continuacin tenemos los datos a considerar para la anotacin en

el registro IVAP para cada lote.

PRIMER LOTE:
-Fecha de pilado 23/09/14, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad
es de 8,000 Kg., despus del proceso de pilado este es 7,000 Kg, el
25/09/14 la empresa Transporte Ortiz SRL, emite factura 0001-0005333,
cuyo monto es de S/800.00 incluido IGV.
-Para su retiro, se realiza el depsito el 26/09/14 segn vauchert 3345678
por la detraccin. Adems el retiro se da 27/09/14 en el cual la empresa
MOLINO SAMAN S.A, emite gua de remisin 0001-006733. El monto que
se calcula por los 7,000 Kg es de S/11,200.00. Para lo cual se considera:
50 Kg por saco S/80.00 C/U.
SEGUNDO LOTE:
-Fecha de pilado 24/09/14, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad
es de 5,000 Kg, despus del proceso de pilado este es 4,500, el 26/09/14 la
empresa Transporte Ortiz SRL, emite factura 0001-0005843, cuyo monto
es de S/500.00 incluido IGV.
-Para su retiro, se realiza el depsito el 27/09/14 segn vauchert 3345758
por la detraccin. Adems el retiro se da 28/09/10 en el cual la empresa

CONTABILIDAD II

Pgina252

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MOLINO SAMAN S.A, emite gua de remisin 0001-0068353. El monto que
se calcula por los 5,000 Kg es de S/7,200.00. Para lo cual se considera:
50 Kg por saco S/80.00 C/U.
TERCER LOTE:
-Fecha de pilado 24/09/14, el tipo de pilado es arroz semi-blanqueado, la
cantidad es de 1,000 Kg, despus del proceso de pilado este es 800, el
26/09/14 la empresa Transporte Ortiz SRL, emite factura 0001-0005333,
cuyo monto es de S/90.00 incluido IGV.
-Para su retiro, se realiza el depsito el 27/09/14 segn vauchert 3345778
por la detraccin. Adems el retiro se da 28/09/14 en el cual la empresa
MOLINO SAMAN S.A, emite gua de remisin 0001-006900 El monto que se
calcula por los 800 Kg es de S/1,200.00. Para lo cual se considera:
50 Kg por saco S/70.00 C/U.

REGISTRO IVAP

REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO

1. DATOS DE
IDENTIFICACIN

PRESTADOR DEL SERVICIO DE

PILADO

Transporte Ortiz SRL

PROPIETARIO DEL
MOLINO

PINEDO TIRADO, GABRIELA

UBICACION DEL
MOLINO

RICARDO PALMA 513- TRUJILLO

2. LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR
LOTES
TIPO
NUM
VOLUMEN
DE
ERO
QUE
FECHA
BIEN
INGRESA
DE
(Tabla
(Kg)
LOTE
04)

OOO
1
OOO
2
OOO

22-0914
22-0914
22-09-

8,000.00

O1

5,000.00

O1

1,000.00

O1

CONTABILIDAD II

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO D

FECHA

21-0914
21-0914
21-09-

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)

O4
O4
O4

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SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

OOO1OOOO28
OOO1OOOO28
OOO1-

201234956
25
201234956
25
201234956

NOMBRE O RAZN S

MOLINO SAMAN

MOLINO SAMAN

MOLINO SAMAN

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

3

14

TOTAL

14

OOOO28

25

14,000.0
0

DEL INGRESO DE BIENES POR

LOTES
TIPO
NUM
VOLUMEN
DE
ERO
QUE
FECHA
BIEN
INGRESA
DE
(Tabla
(Kg)
LOTE
04)

TOTAL

CONTABILIDAD II

COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO D

FECHA

TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)

0.00

Pgina254

SERIE Y
NUMERO

RUC DEL
EMISOR

NOMBRE O RAZN S

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTROS AUXILIARES DE ADQUISICIONES
2. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 022 -98-SUNAT
OBLIGACIN DE LLEVAR UN REGISTRO AUXILIAR
Artculo [Link] presente registro servir para anotar los Documentos de Atribucin,
aquellos que emite el operador para que los dems partcipes de una
sociedad de hecho, consorcio, jointventure u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente a la de
sus socios, puedan sustentar el porcentaje de crdito fiscal, gasto o costo
para efecto tributario que les corresponda, de los documentos anotados
El Operador deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad
de hecho, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago y
las declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal,
gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de atribucin
correspondiente.
El Registro Auxiliar deber contener la informacin requerida por el
numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
En el caso de las empresas sujetas al Rgimen de Recuperacin Anticipada
del IGV se deber adicionar una columna donde se indique el monto del
Impuesto sujeto al Rgimen de Recuperacin Anticipada.
1.1. [Link] anotar en el Registro Auxiliar la atribucin a cada uno de los partcipes,
en el periodo tributario al que correspondan las adquisiciones del contrato o
sociedad de hecho, de forma tal que se muestren las siguientes lneas, por
cada columna que conforma el Registro Auxiliar: Totales, Deducciones por
cada uno de los partcipes, Neto a trasladar al Registro de Compras.
1.2. Informacin mnima.-

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

El numeral 1 del Art. 10 del reglamento del IGV e ISC seala lo
siguiente:
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se
ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros
Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la
informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir
necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer
otros requisitos de los Registros, cuya

inobservancia, para el caso del

Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito fiscal

I. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios
de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago
del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del
impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles
provenientes del exterior, cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin
de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito

fiscal

y/o

saldo

favor

por

exportacin,

destinadas

exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.

i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho
a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el
sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes
de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado

en

la

utilizacin

de

servicios

adquisiciones

de

intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.

En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente
al monto del impuesto pagado.

3. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT

INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
La Resolucin de superintendencia N 021-99/SUNAT

inciso A) primer

prrafo Artculo 5, regula la llevanza de un registro auxiliar por cada

contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems
documentos emitidos por ADUANAS. Dicho registro deber contener la
informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aadiendo una columna donde se indique el monto del impuesto objeto del
rgimen de recuperacin anticipada.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado
debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico
contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho
contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para
las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en
forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la

CONTABILIDAD II

Pgina258

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada
contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato
en listados auxiliares.

4. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT

INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
El inciso a) establece que el operador deber llevar un Registro de Compras
por cada contrato en el que se anotarn mensualmente los comprobantes
de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y
dems documentos emitidos por ADUANAS, as como el documento de
atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, al cual se aadir una columna donde se
indique el monto del impuesto sujeto al Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado
debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico
contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho
contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para
las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en
forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la
parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada
contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:

CONTABILIDAD II

Pgina259

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en
listados auxiliares.
La reparticin de los montos por contrato deber efectuarse en forma
proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean
de aplicacin en cada caso. Corresponder a la Entidad verificar si la
distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 4 del Reglamento del Rgimen referido a la utilizacin directa de
las adquisiciones en la ejecucin de los respectivos contratos.
En el Documento de Atribucin se deber sealar los registros en los que se
encuentran anotados los comprobantes de pago que correspondan al IGV
que es atribuido mediante dicho documento.
5. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 256-2004/SUNAT
INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Se llevara un Registro Auxiliar por cada Contrato.
5.1 [Link] anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o
crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin
correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida
por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al
cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto
del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el
Estado debern observar lo siguiente:

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico
Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
para las referidas adquisiciones.
5.2. Informacin [Link] tal efecto, la informacin requerida est establecida por el numeral
1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido
registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el
Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen
que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de
las siguientes alternativas:

El Operador deber Presentar por nica vez, un escrito indicando la

fecha de suscripcin del contrato, la relacin de los Partcipes y los
porcentajes de su participacin. Dicho escrito deber ser presentado
a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes
siguiente al de la suscripcin del Contrato adjuntando copia de ste
autenticada por fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la
presentacin de las solicitudes de cualquiera de los Partcipes.
Asimismo, deber presentar una copia de todo aquel documento que
modifique el Contrato, la misma que deber estar debidamente
autenticada por fedatario de la SUNAT.
Remitir a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes
de concluido cada mes, la relacin detallada de los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de
la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, las
Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT
que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato
en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma
proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean
de aplicacin en cada caso. Corresponder al Ministerio de Energa y Minas
verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las
adquisiciones

estn

directamente

vinculadas

a las

actividades

de

exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin,

contenidas en los respectivos Contratos.
Sealar en el Documento de Atribucin de manera discriminada la
informacin

que

se

refiere

el

artculo

de

la

Resolucin

de

Superintendencia N 022-98/SUNAT as como el monto del Impuesto sujeto

al Rgimen, debiendo consignarse de manera expresa la Ley N 27623.
Asimismo se deber sealar los registros en los que se encuentran anotados
los documentos que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.
6. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 257-2004/SUNAT
INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que
comprende a las personas naturales o jurdicas sealadas en el inciso b) del
artculo 1 del Decreto Supremo N 082-2002-EF, Reglamento de la Ley N
27623, modificada por la Ley N 27662.
El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn
mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito,
documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de
servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y
otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del
Impuesto objeto del rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el
Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico
Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la
informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber
contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto
respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que
corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las
siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias
para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o,

Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada

Contrato en listados auxiliares.

La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma

proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin que
sean de aplicacin en cada caso. Corresponde al Ministerio de Energa y
Minas verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las
adquisiciones

estn

directamente

vinculadas

las

actividades

de

exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin,

contenidas en los respectivos Contratos.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

3. Poner a disposicin del Ministerio de Energa y Minas en forma
inmediata y en el lugar que ste seale, los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el
caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos
emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del
Rgimen, del perodo por el cual se ha solicitado la devolucin a la
SUNAT; as como cualquier informacin adicional que fuera necesaria,
para que el referido Ministerio cumpla con lo dispuesto por el artculo
12 del Reglamento del Rgimen.
Asimismo, el solicitante deber proporcionar las copias de la informacin
que el referido Ministerio considere necesarias.
Poner a disposicin de la SUNAT, en forma inmediata, la documentacin y
registros contables correspondientes que sta le solicite.
7. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 258-2004/SUNAT
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Se regula llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio (Contrato
para realizar actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos
suscrito por PERUPETRO S.A), en el que se anotarn mensualmente los
comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago
del IGV en el caso de utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos
emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del
Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho
registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos
(2) columnas, una para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos
con el Estado debern observar lo siguiente:

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico
Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que
corresponda a dicho Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o
Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro
Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto,
adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido
registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el
IGV e ISC respectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al
Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual
deber optar por una de las siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato
o Convenio en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en
forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que
sean de aplicacin en cada caso. Corresponder a PERUPETRO S.A. verificar
si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones
estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de
hidrocarburos durante la fase de exploracin, contenidas en los Contratos o
para la ejecucin de los Convenios
8. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 259-2004/SUNAT
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que
comprende a las empresas que suscriban los contratos o convenios a que se
refieren los artculos 6 y 10 de la Ley N 26221, Ley Orgnica de
Hidrocarburos y normas modificatorias.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se
anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito
y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones
nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que
respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro
deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le
aadir dos (2) columnas una para el IGV y otra para el ISC, objeto
del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos
con el Estado debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico
Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que
corresponda a dicho Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o
Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro
Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto,
adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido
registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el
IGV e ISC respectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al
Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual
deber optar por una de las siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato
o Convenio en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en
forma proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

que sean de aplicacin en cada caso. Corresponde a PERUPETRO S.A.
verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las
adquisiciones

estn

directamente

vinculadas

las

actividades

de

exploracin de hidrocarburos durante la fase de exploracin, contenidas en

los Contratos o para la ejecucin de los Convenios.
Poner a disposicin de PERUPETRO S.A. en forma inmediata y en el lugar
que sta seale, los comprobantes de pago, notas de dbito y/o notas de
crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas
de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen, del periodo por el cual se ha solicitado
la devolucin a la SUNAT; as como cualquier informacin adicional que
fuera necesaria, para que PERUPETRO S.A. cumpla con lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento del Rgimen.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO DE PLANILLAS
Es un libro obligatorio que debe llevar toda empresa incluyendo las
cooperativas.
Una empresa puede llevar ms de una planilla en funcin a la categora,
centro de trabajo u otro criterio que considere conveniente y sea razonable.
Aquellas empresas que cuenten con varios centros de trabajo podrn
centralizar sus planillas, para lo cual los dems centros de trabajo debern
contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las
boletas de pago.
Autorizacin
Elprimer libro deber ser autorizado por el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo (MTPE), mediante la presentacin de una solicitud en la cual
deben figurar los siguientes datos:

Nombre o razn social y domicilio del empleador

Nombre del representante legal del empleador y nmero de su

documento de identidad

Nmero de RUC del empleador

Direccin del centro de trabajo

Nmero de folios del libro o de las hojas sueltas a ser autorizados

De optarse por centralizar las planillas en un solo centro de trabajo,

se consignar adems el lugar donde se encuentren los originales de
la planilla y los duplicados de las boletas de pago

Tipo de planilla a autorizar

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

A dicha solicitud se adjuntar:

El libro de planillas y hojas sueltas a ser autorizadas, debidamente

numeradas.

Las

hojas

sueltas

debern

contener

el

formato

correspondiente.

Comprobante de pago de la tasa correspondiente (1% UIT por cada

100 hojas).

Copia del RUC

La planilla anterior o la copia de las hojas sueltas anteriores y la

ltima utilizada, as como las hojas sobrantes de ser el caso

Los empleadores de la actividad agraria deber adjuntar una copia de

la

declaracin

jurada

presentada

la

SUNAT

en

lugar

del

comprobante de pago de la tasa.

Las dems planillas debern ser autorizadas por la Autoridad Administrativa
de Trabajo (AAT).
Registro
Todo trabajador deber figurar en las planillas autorizadas, dentro de las 72
horas de haber ingresado a prestar sus servicios. Debiendo anotar por una
sola vez los siguientes datos:

Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento

Domicilio
Nacionalidad y documento de identidad
Fecha de ingreso o reingreso a la empresa
Cargo u ocupacin
Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los

Sistemas Previsionales
Fecha de cese.

Adicionalmente al nombre y apellido del trabajador y segn la periodicidad

de pago, se anotar los siguientes conceptos:
La remuneracin abonada.
Das y horas trabajadas
Horas trabajadas en sobretiempo

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de
tributos, aportes a los Sistema Previsionales, cuotas
sindicales, descuentos autorizados u ordenados por
mandato judicial y otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo
Tributos y aportes de cargo del empleador
Cualquier otra informacin adicional que el empleador
considere conveniente.
La fecha de salida y retorno de vacaciones
Cualquier rectificacin de errores u omisiones se realizara en la hoja
siguiente a la ltima utilizada, adems de emitirse la boleta

con

informacin rectificada, la que deber ser firmada obligatoriamente por el

trabajador.
Prdida o destruccin
Podra darse por siniestro, asalto y otros; se deber comunicar tal situacin
a la SUNAT dentro de los15 das hbiles de producidos los hechos. Esta
comunicacin debe contener informacin al detalle del libo de planillas
como tambin copia expedida por la institucin que certifique tales
acontecimientos ( polica nacional).
Cierre y conservacin de planillas y boletas de pago
Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado de
las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco aos despus de
efectuado el pago o del cierre de las planillas.
El cierre de las planillas deber ser comunicado al empleador a la autoridad
de trabajo mediante solicitud acompaada de una copia de la ltima planilla
utilizada e indicando el motivo del cierre.
Rayado del Libro Planilla
El rayado del Libro Planilla de Pago de Remuneraciones no es uniforme,
puede ser un rayado simple o complejo, depende de la extensin y la
necesidad administrativa de la empresa. Cuando el nmero de empleados

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

es considerable generalmente se utiliza Planilla de Hojas Movibles y luego
se procede a su encuadernacin por mes o ao.
El rayado de la Planilla de Salario no es homogneo, vara de acuerdo a las
necesidades de la empresa o el nmero del personal que trabaja en ella.
El Libro Planilla de Pago de Remuneraciones se divide en 2 partes; la bsica
y la de contribuciones.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

MES DE DICIEMBRE DEL 2010
Nombre Ocupaci Da Hrs Hr Bsic
Apellidos
n
s
Lab s
o
Lab
.
Ext
.
.

Asig
n.
Fami
l.

Bonific.

DESCUENTOS
N

TOTAL
REMU
N

TOTAL
DSCTO
S

TOT
APO
TE

Leyva
Gerente
31
Cabrera
Astrid
Segura
Contadora 31
Sambrano
Janet

200

1,270

450

1,720

223.60

223.60

1,496.
40

200

1,150

300

1,450

188.50

188.50

1,261.
50

130.
50

130.

Amambal
Chilon
Eduardo

31

200

550

250

855

111.15

111.15

743.85

76.9
5

76.9

Brahayam Almacene
Cabanillas ro
Ramires

31

200

550

170

720

93.60

93.60

626.40

64.8
0

64.8

YacoriPair
asamanG
uanilo

31

200

550

150

755

98.15

98.15

656.85

67.9
5

67.9

5,500

715

715

4785

495

495

1
2

Cajero

Vendedor

CONTABILIDAD II

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55

55

OT
RO

APORTE
EMPLEADOR

RPS SEN
9%
ATI
0.75
%
154.
80

SNP
13%

APO COMIS INVA IMP ADEL

RTE . 2%
LIDE . A
A
10%
Z
LA
NTO
2%
RTA

NETO
A
PAGA
R

154.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PLANILLA ELECTRNICA
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado
mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la
SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra
registrada
prestadores

la
de

informacin
servicios,

de

los

prestador

trabajadores,

pensionistas,

de

servicios

modalidad

formativa, personal de terceros y derechohabientes.

OBLIGADOS A PRESENTAR PLANILLA ELECTRONICA
La ley obliga aquellos contribuyentes a presentar el PDT 601 o la
famosa planilla electrnica siempre que cumplan con alguna de las
siguientes condiciones:

Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.

Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad

formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora)
y/o personal de terceros.

Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados

obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.

Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del

Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora.

Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo

previsto en la Ley N 28131.

Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen

servicios propios de salud.

Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - ESSALUD un

contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.

Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del

impuesto a la renta.

Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un

directorio de principales contribuyentes.

Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos

distintos al DNI.

Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones

Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario Virtual. N
610 y PDT IGV Renta F.V. N 621.

Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de

PDT.

No se obliga a los empleadores de trabajadores del hogar o de

trabajadores de construccin civil eventuales a llevar planilla
electrnica.

EMPLEADORES EXCEPTUADOS QUE NO LLEVARAN ESTE SISTEMA

La ley considera que los empleadores exceptuados son:

Empleadores de trabajadores del hogar.

Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.

Aquellos que contraten exclusivamenteprestadores de servicios

de cuarta categora, cuando no tengan la calidad de agentes de
retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

PADRN CONTENIDO:

A) Datos Del Empleador

RUC, actividad econmica, rgimen laboral de sus trabajadores,
indicador si es una agencia de empleos, administracin pblica,
establecimientos propios, actividades de intermediacin laboral,
correo electrnico, identificacin de las empresas que le destacan
personal, as como la identificacin de las empresas a dnde
destaca o desplaza a su personal.
B) DATOS DE LAS PERSONAS QUE LE PRESTAN SERVICIOS AL
EMPLEADOR: segn el tipo de servicios que presten. Las personas
que laboran o trabajan para la empresa, as tenemos:

TRABAJADOR:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que presta
servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a
cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de
trabajo.
Datos: Tipo de trabajador, Rgimen laboral, Nivel Educativo,
Ocupacin, SCTR Salud, SCTR Pensin , Rgimen Pensionario, Tipo de
contrato, Tipo de Jornada de Trabajo, Periodicidad de remuneracin
Prestaciones

de

salud,

Situacin

del

trabajador

Perodos

laboralesyOtros empleadores.

PENSIONISTAS:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que
percibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

(viudez, orfandad y ascendientes), cualquiera fuere el rgimen legal
al cual se encuentre sujeto.
Datos: Tipo de pensionista, Rgimen pensionario, Fecha de ingreso,
Situacin del Pensionista y Tipo de pago.
Esta categora solo debe ser utilizada por la entidad que paga la
pensin. As, si el empleador es una entidad privada que contrata a
un pensionista lo deber declarar en la categora trabajador.

PRESTADOR DER SERVICIOS- 4 CATEGORIA :

Estn en esta categora la persona natural que obtiene ingresos
por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio. Asimismo, estn incluidos quienes desempean las
funciones de sndico, gestor de negocios, director de empresas,
mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares.
(Art.33 de la Ley del Impuesto a la Renta).
A travs del Artculo 2 de la Ley N 27607 se dispone que se
considera como perceptores de cuarta categora a los porteadores,
designndose como tales a quienes con su propio cuerpo transportan
vituallas, equipo y enseres de uso personal y otros bienes necesarios
para expediciones con fines tursticos, deportivos o de otra ndole, por
lugares donde no ingresan vehculos motorizados.
Datos:Nmero de RUC, condicin de domicilio y si proviene de algn
pas con el que nuestro pas ha suscrito convenio para evitar la doble
imposicin (A la fecha Chile y Canad) y cumple con los requisitos
previstos en el respectivo convenio.

PRESTADOR DE SERVICIOS-MODALIDAD FORMATIVA

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Se considera dentro de esta categora a las personas naturales
beneficiarias de alguna de las siguientes modalidades formativas en
el puesto de trabajo, las que se encuentran reguladas en la Ley N
28518.

Aprendizaje.

Prctica profesional.

Capacitacin laboral juvenil.

Pasanta.

Actualizacin para la reinsercin laboral.

Datos: tipo de Prestador de Servicios, Seguro Mdico. Nivel

Educativo, Centro de Formacin Profesional, Discapacidad, Tipo de
Convenio, perodo de formacin, entre otros.

PERSONAL DE TERCEROS:
En esta categora informar a los Trabajadores o Prestadores de
Servicios que sean destacados o desplazados para laborar en los
centros

de

trabajo,

organizacin

laboral

establecimientos,
del

Declarante;

unidades
siempre

productivas
que

desarrollen

actividades de riesgo para efectos del SCTR y el Empleador de estas

personas no haya cumplido con darles cobertura por el SCTR,
habiendo el declarante asumido el pago del SCTR.
Datos: RUC del empleador que destaca o desplaza, SCTR.

DERECHOHABIENTE:(slo
Pensionistas).

CONTABILIDAD II

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para

Trabajadores

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

En este padrn se considerarn a los familiares de los trabajadores y
pensionistas que tendrn derecho a recibir prestaciones de salud por
parte del ESSALUD.

Cnyuge (esposo o esposa) o concubino(a).

Hijos menores de edad.

Hijo

mayor

de

edad

incapacitado

total

permanentemente para el trabajo.

Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho

caduca al nacimiento del nio

Datos: datos personales, vnculo familiar, domicilio (indicador de si

vive en el mismo domicilio del titular).

DECLARACIN MENSUAL CONTENIDO

Planilla

de

trabajadores

de

pensionistas:

das

(laborados y no laborados), horas (trabajadas y trabajo en

sobretiempo), ingresos (remunerativos y no remunerativos),
descuentos,

tributos

(impuesto

la

renta

de

quinta

categora, COSAP) y aportes (SNP, ESSALUD).

Planilla de prestadores de servicios (4ta Categora y

Modalidad Formativa Laboral): comprobantes de pago /
recibo de caja (tipo, serie, nmero, fecha de emisin, monto)
y tributos (impuesto a la renta). En el caso de los PSMFL, se
requiere el registro del lugar dnde se forman estas personas

TIEMPO DE PRESENTACION:
CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Su presentacin es de forma mensual. Una recomendacin para
aquellos contribuyentes que no estn obligados declarar mediante
este sistema, una vez que declaran con este tendrn que hacerlo de
all en adelante, aun cuando no estn obligados por ley se acogern
por el solo hecho de haber declarado.
CONCEPTOS QUE SE PAGAN
En el PDT 601 se pagan los siguientes conceptos:
Retenciones del IR 4ta categora

Tributario

Retenciones del IR 5ta categora

Tributario

Aportes al EsSalud

Tributario

Aportes al SNP DL 19990

Tributario

[Link] de Solidaridad

Tributario

Cont. Solidaria para la Asist Previsional Tributario

COSAP
SCTR EsSalud

No Tributario

Fondo de Derechos Sociales del Artista

No Tributario

+ Vida Seguro de Accidentes

No Tributario

Asegura tu Pensin (Vigente a partir de No Tributario

07/2008)

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

FORMATO:

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

IDENTIFI
CACIN
DEL
EMPLEA
DOR

P
L
A
N
I
L
L
A
D
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D
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C
L
A
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A
C
I
O
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S
P
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V
I
S
I
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N
A
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S

m
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r
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d
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p
l
a
n

CONTABILIDAD II

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

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D
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v
e
n
g
u
e

P
e
r
i
o
d
Nombre o Razn Social:
Direccin:
o Localidad:
Distrito:
Departamento

Provincia:
Telfono:

Representante Legal:
por:

DNI:
rea:

RESUME
N DE
APORTE
S AL
FONDO
Aporte obligatorio
Aporte Voluntario con fin previsional
Aporte Voluntario sin fin previsional
Aporte Voluntario del Empleador
Sub-Total
de Pensiones
Nro. FondoCUSPP
Intereses moratorios
Total Fondo de Pensiones

RUC:
Urbanizacin

Elaborado
Telfono:

RESUMEN
OTROS
DE
Prima de Seguro Previsional
RETENCIO
NES Y Comisin AFP
RETRIBUCI
ONES Sub-total Retenciones y Retribuciones
Intereses moratorios
Total Retenciones y Retribuciones
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Nombre
Mov
S/.
S/.

I
N
F
O
R
M
A
C
I

N
C
O
N
F
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N
C
I
A
L
CONTABILIDAD II

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S/.
S/.
S/.
S/.
S/.

Fecha Mov

Remuneracin
asegurable

Apo
Obliga

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

AFP
Tipo de Trabajador
Tipo de Riesgo
Nro. de Afiliados Declarados
Estado de la Planilla
Fecha de presentacin
Nmero de ticket
Forma de pago
Fecha de pago
Banco

Leyenda

CONTABILIDAD II

Pgina284

[Link] empresa de TRANSPORTES DE LA CRUZ E.I.R.L. (RUC: 10121511204), del

propietaria RIVERA VALDEZ KAREN, direccin calle Angulo B lote E, ubicada
en Chepen, distrito de Chepen, departamento La Libertad, con numero de
celular 949620488 el periodo de devengue es el 04/2014, que se presentar
la planilla electrnica (numero: 142227592), afiliada a la AFP INTEGRA, que
se va a presentar el 07/05/2014, con numero de ticket 2060148422, Pagada
va AFPnet ticket, en el banco CONTINENTAL.
A continuacin se presentar los datos del trabajador:

Nmero
de
secuenc
ia

CUSPP

Tipo de
documento
de identidad

Nmero de
documento
de
indentidad

Apellido
paterno

Apellido
materno

Nombres

Cdigo de
movimiento

Fecha de
movimiento

Remuneracin
asegurable

vo

pr

Dato
Obligator
io.
Es un
nmero
de
referenci
a para
ubicar
los
posibles
problem
as en los
mensaje
s de
validaci
n

Dato referencial
para
verificacin.

507391BGIR
D0

IDENTIFI
CACIN
DEL
EMPLEA
DOR

Dato
Obligatorio.
Junto con el
numero de
documento
de identidad
son los datos
con los que
se identifica
al trabajador.

Dato
Obligatorio.
Junto con el
Tipo de
documento
de identidad
son los datos
con los que
se identifica
al trabajador.

0: DNI
1: Carnet de
Extranjera
2: Carnet
Militar y
Policial
3: Libreta
Adolecentes
Trabajador
4: Pasaporte
5:
Inexistente/Af
ilia

Las celdas
deben tener
formato de
texto para
mantener los
ceros a la
izquierda

70254815

Dato
referencial
para
verificacin.

IMAN

Dato referencial
para
verificacin.

GUEVARA

Dato referencial
para
verificacin.

BRAHAYAN

Cdigo del
movimiento de
personal:
1 = Inicio de
relacin laboral
2 = Trmino de
relacin laboral.
3 = Inicio de
subsidio (por
accidente de trabajo
u otro)
4 = Inicio de licencia
sin goce de haber
5 = Inicio de
perodo vacacional
pagado por
adelantado
6 = Reinicio de
Relacin laboral
plena
7 = Inicio del trabajo
de riesgo
8 = Fin del trabajo
de riesgo
Dejar vaco sin no
hay movimiento de
personal.

Fecha del
movimiento
de personal.
Dejar vaco
sin no hay
movimiento
de personal.

01/04/201

- (si es trabajo de
riesgo)
Aporte obligatorio
complementario
del trabajador.
- (si es trabajo de
riesgo)
Aporte obligatorio
complementario
del empleador.
SI no hay
remuneracin, debe
informarse cero (0).

4
P
L
A
N
I
L
L
A
D
E
D
E
C
L
A
R
A
C
I
O
N
Y
P
A
G
O
D
E
A
P
O
R
T
E
S
P
R
E
V

Dato Obligatorio.
Es el monto de
remuneracin sobre el
cual el sistema
calcular los aportes
siguientes aportes:
- Aporte obligatorio
- Prima de seguro
- Comisin AFP

375

Si
ap
vo
co
pr
de
in
ce

I
S
I
O
N
A
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S

2
2
7
5
9
2

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1
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2
0
1
4
0
4

Nombre o Razn Social: RIVERA VALDEZ KAREN

10121511204
Direccin: Angulo B lote E
o Localidad: ANGULO
Distrito: CHEPEN
Departamento: LA LIBERTAD

RUC:
Urbanizacin
Provincia: CHEPEN
Telfono: 949620488

Representante Legal: RIVERA VALDEZ KAREN

DNI: 11215112
Elaborado
por: RIVERA VALDEZ KAREN
rea:
Telfono:
949620488
RESUMEN
OTROS
RESUME
DE
Prima de Seguro
AFP Previsional
S/.INTEGRA
4.61
N DE
RETENCIO
APORTE
NES Y Comisin AFP
Tipo de Trabajador
S/.DEPENDIENTE5.44
S AL
RETRIBUCI
Tipo de Riesgo
y Retribuciones
S/.Riesgo - Normal
10.05
FONDO
ONES Sub-total Retenciones
Intereses moratorios
Nro. de Afiliados Declarados
S/.1
0.00
Total Retenciones
Estado de
y Retribuciones
la Planilla
S/.PAGADA
10.05
Fecha de presentacin
07/05/2014
Nmero de ticket
2060148422
Forma de pago
Pagada va AFPnet ticket
Aporte obligatorio
S/.
37.50
Fecha de pago
07/05/2014
Aporte Voluntario con fin previsional
S/.
0.00
Banco
BBVA CONTINENTAL
Aporte Voluntario sin fin previsional
S/.
0.00
Aporte Voluntario del Empleador
S/.
0.00
Sub-Total Fondo de Pensiones
S/.
37.50
Intereses moratorios
S/.
0.00
Nro.
CUSPP
Nombre
Mov
Fecha Mov Remuneracin
Aporte
Aport
Total Fondo
de Pensiones
S/.
37.50
asegurable
Obligatorio Con fin Prev. Sin

INFORMACIN CONFIDENCIAL

Leyenda
Cdigos de Movimiento: 1(Inicio de relacion), 2(Termino de relacion laboral), 3(Inicio subsidio por accidente de trabajo u otro subsidio), 4(Inicio de licencias sin goce de haber),
5(Inicio de periodo vacacional pagado por adelantado), 6(Reinicio de relacion laboral plena), 7(Inicio de relacion laboral - trabajo de riesgo), 8(Fin de relacion laboral - trabajo de riesgo).

IMPLICANCIAS QUE TIENEN PARA LAS EMPRESAS RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
A partir del 1 de julio del presente ejercicio entraron en vigencia las nuevas
disposiciones para el uso de formatos e informacin mnima que debern
incorporarse a los libros y registros contables, de conformidad con la RS N
234-2006-SUNAT.
Las reglas que debern observar los contribuyentes obligados para evitar
sanciones por omisiones o incumplimientos, son las siguientes:
1. Empleo del Plan Contable General vigente en el pas.
2. En lo que concierne al contenido, en general stos deben contar como
Datos

de

Cabecera

lo

siguiente:

Denominacin del libro o registro.

Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,Apellidos y nombres, denominacin
y/o razn social de ste.
3. Se define los libros de la llamada contabilidad completa:
a) Libro Caja y Bancos
b) Libro de Inventarios y Balances
c)

Libro Diario

d) Libro Mayor
e) Registro de Compras
f) Registro de Ventas e Ingresos
g) Como se puede observar stos estn compuestos tanto por los Libros
considerados como Principales as como por los Registros Auxiliares
Obligatorios (Registro de Compras y Ventas).
Del mismo modo se enuncia los libros y registros que integrarn la
contabilidad completa, siempre que el deudor tributario se encuentre

obligado

llevarlos,

como:

a) Libro de Retenciones segn incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta
b) Registro de Activos Fijos, En virtud al inciso f) del artculo 21 del
Reglamento del TUO de la LIR.
c) Registros de Costos e Inventario Permanente, siempre que sus ingresos
brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a mil
quinientas (1,500) UIT del ejercicio en curso.
Registro de Costos

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de

Inventario Permanente Valorizado.

Dentro de este grupo no se encuentran comprendidos otros Registros como

son el Registro del Rgimen de Retenciones del IGV, Registro del Rgimen
de Percepciones, Registro de consignaciones y el Registro de IVAP, que
igualmente debern ser llevados en tanto resulten obligados.

4. La Resolucin regula en un solo cuerpo legal, el procedimiento de

autorizacin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las
normas referidas a los plazos mximos de atraso y la prdida o destruccin
de los mismos, establece la forma en que debern ser llevados los referidos
libros y registros, la informacin mnima y los formatos que los integran;
dicta las normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del
Impuesto a la Renta as como establece otros requisitos de los Registros de
Consignaciones,

de

Ventas

Ingresos

de

Compras.

IMPLICANCIAS PARAS LAS EMPRESAS

1. NO RESULTARA CONVENIENTE LA CONTABILIDAD MANUAL
Dada la enorme complejidad de los nuevos formatos de libros y registros
contables, menores plazos de atraso en su llevado y en general la enorme
cantidad de aspectos a ser considerados en el registro contable que implica
llevar la contabilidad a 3 dgitos para empresas que no superen ventas
anuales de S/. 360,000 y 4 dgitos para aquellas que las superen, ser
inconveniente seguir manteniendo contabilidad manual e incluso llevada en
mdulos de hojas electrnicas y otras aplicaciones que no aseguren una

agregacin de saldos automtica y en lnea, que nicamente lo aseguran

algunos Softwares Integrales de Gestin Contable y Financiera que estn en
el mercado.
2. LA EMPRESA DEBERA DE INFORMATIZARSE
Teniendo en cuenta lo anterior y a fin de que no se le generen sobrecostos,
las empresas debern de informatizar sus procesos de Ventas, Compras,
Caja y Bancos, Planillas, Almacn, etc. A travs de programas informticos
que les aseguren a su vez que se capturen los datos de esas transacciones
a sus mdulos de Contabilidad, para que de esta forma no se genere un
doble trabajo si es que se ingresan aun en software contables los
comprobantes de pago, facturas boletas, etc., debido a que no se
encuentran en procesos en lnea. Llegar a este grado de informatizacin le
permitira reducir costos, mejorar sus controles, tener informacin en lnea
de lo que pasa en su empresa y lgicamente cumplir tan complicadas
obligaciones contables derivadas de estas normas comentadas.
3. CONSTANTE SOPORTE Y CAPACITACION
Tomando en cuenta la constante modificacin de normas tributarias y
legales que implicaran variar constantemente los contenidos de los software
contables a los cuales como hemos vistos tendrn que recurrir las
empresas, se har necesario que estas se aseguren proveedores que les
aseguren una adecuacin y actualizacin constante de los software
contables y su correspondiente capacitacin al personal administrativo y
contable que se encargara de su uso. Ello solo se podr asegurar si las
empresas adquieren software comerciales estndares y de proveedores
confiables que les aseguren soporte permanente en caso los requieran. La
confiabilidad del proveedor est dada por su conocimiento del tema
contable (ningn programador aislado lo asegura), residencia en la localidad
(cuesta ms caro traerlos desde otras ciudades), certificacin de clientes
que ya vienen usando sus programas con xito, tener patentes de marca y
propiedad intelectual (nada ms caro que dejar en manos de piratas su
informacin contable), y que le asegure software que se adecuen a sus
necesidades de control e informacin de la empresa y no los maniate a otros
predeterminados

4. ELEVAR LA PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS.

inaplicables.

Las empresas debern de adecuar sus procedimientos administrativos y sus

manuales de control a efectos de adecuarse a estas nuevas exigencias, para
las empresas estas adecuaciones sin duda significaran una mejora en su
productividad, dado a que el uso de la informtica para automatizar sus
procesos de ventas, compras, almacn, tesorera, etc. Las pondrn al nivel
de

empresas

competitivas

nacionales

extranjeras

que

vienen

incursionando en nuestros mercados locales premunidos de tecnologas de

puntas que les permiten: reducir costos, acelerar procesos, obtener
informacin confiable y mejorar el control de sus patrimonios, todo esto
significa elevar la productividad de las empresas, lo cual sin duda se ver
reflejadas finalmente en mayores rentabilidades y ganancias.
De tal forma que las empresas debern de afrontar estas exigencias legales
como una oportunidad, ya que las que logren hacerlo de mejor forma
estarn encaminndose sin duda a su engrandecimiento.

 Contabilidad Simplificada o Complicada?

Desde hace algunos aos, en nuestro pas, se han venido emitiendo una serie de
normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las micro y pequeas
empresas se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello diversos
regmenes de impuestos, por ejemplo el RUS (Rgimen nico Simplificado), el
NUEVO RUS, el RER (Rgimen Especial de Impuesto a la Renta) el objetivo de ellos
es hacer ms fcil la determinacin del impuesto a pagar y para ello se indica en el
caso del RUS QUE NO ES NECESARIO LLEVAR LIBROS CONTABLES que es
perjudicial para las micro empresas, por que como contadores sabemos que hasta
las ms pequeas empresas requieren de la informacin contable para ser
gestionada con xito, en el caso del RER la obligacin de llevar libros contables es
solamente a algunos de ellos, en resumen, hasta la fecha la facilidad se
circunscriba a No llevar libros contables o solamente algunos de ellos
El 30 de diciembre del ao pasado la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria) emiti la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT que ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS y en l trae como novedad la CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo libro Diario-Mayor se cumple con la
obligacin de llevar toda la contabilidad) que segn la SUNAT tiene por objetivo que
en los asuntos relativos a la informacin contable requerida a las empresas de
pequea dimensin (que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
menores a cien (100) UITs, alrededor de cien mil dlares), se orienta hacia
documentos con caractersticas cmo la sencillez, la facilidad de comprensin, de
utilizacin y de elaboracin, as como la mxima flexibilidad y estandarizacin
posibles, en pocas palabras que la contabilidad sea fcil de llevar y a menos
costo. Es justamente el propsito de este artculo analizar y establecer si esta
Contabilidad Simplificada realmente lo es, aunque debemos precisar que hasta la

fecha solamente se tiene como informacin el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO (lo podemos obtener de y el PLAN DE CUENTAS indicado
en el anexo o Tabla 9 no se ha emitido normas adicionales que especifiquen algn
tratamiento especial en la aplicacin de la normativa contable a este tipo de
contabilidad.
Vamos a empezar el anlisis con el formato indicado y luego seguiremos con la
aplicabilidad de las cuentas contables consideradas en la Tabla 9. Respecto al libro
Diario en Formato Simplificado, responde al establecimiento nuevamente del antes
utilizado Diario Tabular o Columnar, que fue utilizado hace muchos aos y que haba
cado en el olvido, por cuanto ahora ni en la universidades o Institutos superiores se
ensea este Libro que para ser justos permite con un solo registro de la operacin
permite llevar el libro diario (forma horizontal) y a la vez el Libro mayor (vertical),
analizando el formato establecido est compuesto; para los datos generales de 2
columnas una para la fecha y otra para la descripcin de la operacin; 10 columnas
para el activo; 8 columnas para el pasivo; 4 columnas para el patrimonio; 12 para
los gastos y 6 para los ingresos. En total 42 columnas pero que pueden
incrementarse de acuerdo a la necesidad de informacin y que se puede deducir de
la columna en blanco aadida en el formato oficial.
Pero, adems debemos tener en cuenta que estas columnas son sencillas para
todas las cuentas excepto para las que controlan el movimiento de las cuentas de
impuestos (IGV y Renta) y que por tanto, el registro de las operaciones se debe
realizar aplicando la teora matemtica o de variaciones de patrimonio, es decir de
aumentos (signo positivo) y disminuciones (signo negativo) de las cuentas por cada
operacin, en caso contrario si la representacin contable se realiza aplicando las
otras teoras (personalista jurdica, materialista controlista o neocontista, que
implica identificar lo que entra y lo que sale; quien da y quien recibe, las
personas, los bienes, los valores, los documentos,etc. sera necesario dividir
cada cuenta en dos columnas, una para los cargos y otra para los abonos lo cual es
inviable (el tamao del formato se duplicara).
De acuerdo a lo analizado, si se diera un ancho a cada columna de 3.5 centmetros
(el mismo espacio de Libro Diario Manual) a excepcin de la columna de Concepto o
Descripcin para la que se ha de dedicar como mnimo 6.5 centmetros, el tamao
del Libro Diario Simplificado, sin incluir ningn margen y columnas adicionales
tendr una longitud de un metro con cuarenta y seis centmetros mas cinco

milmetros, para el registro manual un libro de ese tamao seria poco manejable
por dos razones, una de ellas el tamao desmesurado y la otra por lo complicado
que va a significar registrar la operaciones considerando las cuentas indicadas en la
Tabla 9 aplicando las teoras que se mencionaron lneas arriba y que son las que
mayormente se ensean en las universidades.

Respecto a las cuentas, de acuerdo a la tabla 9 en cuanto a las cuentas de

Inventario o Balance podemos indicar que se han considerado las cuentas mnimas
para acumular los saldos a nivel de masas patrimoniales, no se consideran por
ejemplo las cuentas; 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal; 41
Remuneraciones por Pagar; 45 Dividendos por Pagar; 47 Beneficios de los
trabajadores; asumimos que las transacciones que se registraban con estas
cuentas ahora se registrarn en las Cuentas; 16 Cuentas por Cobrar Diversas y la
46 Cuentas por pagar diversas segn corresponda.
Ejemplos del registro con cuentas de inventario son los siguientes:

Fecha

Descripcin

de

Operacin

05-01-

2014

ACTIVO
10

12

100

100

PASIVO
42

Cobranza a Clientes

2014
07-01-

la

Pago a Proveedores
- 80

- 80

En cuanto a las transacciones de compras consideramos que se ha mantenido en

forma innecesaria el control de las existencias por el mtodo indirecto o tambin
llamado Mtodo Especulativo de Cuenta Doble, es decir utilizando adicionalmente
la cuenta 61 Variacin de Existencias y la cuenta 60 Compras, respecto a las
cuentas de Existencias en el Activo solamente se han considerado las cuentas 20
Mercaderas y 21 Productos Terminados, se han eliminado las dems cuentas que
controlaban el movimiento de materias primas, productos en proceso, suministros
diversos, etc. Respecto a la cuenta de productos terminados no se ha considerado
la cuenta que controla la variacin de los mismos, es decir la 71 Variacin

Almacenada (o des almacenada) se puede asumir que se puede incrementarla, as

como en la Clase 9 la cuenta de Costo de Produccin, pero en este caso no solo es
incrementar las respectivas cuentas, sino tambin considerar que el formato de
Libro Diario Simplificado tendra una longitud de ms de un metro y medio.
Ejemplos de compra de mercaderas es el siguiente:

Fech
a

Descripcin de la
Operacin

ACTIVO

PASIVO

10

4011

20

GASTOS
42

60

61

D
15-01-

Compra al contado

2007
27-01-

de mercadera
1190
Compra al crdito

1000

2007

mercadera

+ 500

+
-190

1000

- 1000
-

500

+
- 95

595

500
En el ejemplo, podemos notar que las cuentas 60 y 61 que no son propiamente de
Gastos se saldan y complican el registro de las operaciones de compras por el
asiento por destino adicional que se debe realizar, ya que el control del movimiento
de las mercaderas se puede llevar muy bien directamente con la cuenta 20
Mercaderas. Parecida es la situacin de las cuentas de Gastos, en el que se siguen
considerando las cuentas por naturaleza y por funcin tambin dificultando el
rpido registro de los mismos en el Libro diario simplificado, un ejemplo del gasto
por electricidad es el siguiente:
Fecha

Descripcin de la
Operacin

PASIVO

GASTOS

INGRES
O

40
11D
30-01-

Consumo

2007

electricidad

de

46

63
+

- 19

119

96

97

79

+ 100

+
100

60
40
Tambin ac podemos notar lo innecesario del asiento por destino a las cuentas por
funcin, puede ser suficiente con determinar un solo juego de cuentas de gasto, las
de naturaleza o las de funcin, no debemos pasar por alto que el ente recaudador
solamente pide a los contribuyentes El Estado de Resultados por Funcin. Quizs

el apresuramiento en la emisin de la norma impidi un anlisis ms exhaustivo, en

todo caso debemos aplicar lo que dice la norma mientras se encuentre
vigente. Como siempre sucede, el organismo recaudador se asegura que la
informacin importante para sus labores de verificacin y fiscalizacin estn
disgregadas y analizadas adecuadamente y ello podemos constatarlo en las
cuentas analticas de la cuenta 40 Tributos por pagar, en el que se ha considerado
una cuenta contable para cada tipo de movimiento de los dos impuestos ms
importantes el IGV (Impuesto General a las Ventas) y el IR (Impuesto a la Renta)
tenemos las cuentas 4011D y 4011C para el control del IGV respecto a los Dbitos y
Crditos respectivamente, lo mismo sucede con las cuentas 4017D y 4017C para el
IR, y en la cuenta 402 Otros Impuestos se debe considerar los dems
impuestos. Tambin es preciso indicar que ya no se consideran las cuentas de
valuacin; 19 Provisin para cuentas de Cobranza Dudosa ni la 29 Provisin para
Desvalorizacin de Existencias entonces debemos asumir que los abonos por estos
conceptos debern realizarse a sus respectivas cuentas de activo.
Otro aspecto importante que debemos indicar es que las empresas de servicios van
a tener dificultades para controlar el costo directo de los servicios que prestan, no
hay una cuenta considerada para ello y si la incrementamos nuevamente nos
vemos en problemas con la longitud del formato de igual manera las empresas
industriales para el control del proceso de produccin. Para concluir de manera
general podemos indicar que SIMPLIFICAR segn el Diccionario de la Real Academia
Espaola es hacer ms sencilla, ms fcil o menos complicada una cosa y
lastimosamente ello no ocurre en este caso, por cuanto no es solamente el Libro
Diario Simplificado el que se debe llevar y que reemplaza al Libro Diario, libro Mayor
y Libro de Caja y Bancos del Rgimen General, tambin se debe seguir llevando el
Libro de Ventas y el de Compras, tambin el Libro de Inventarios y Balances del
Rgimen Especial de Renta (RER)