MEMORANDUM DE PLANEACIN

AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

AO 2014

INDICE.

CONTENIDO
I.

N DE PG.

COMPROMISOS. ......................................................................................................................................... 4

1.1.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA. ........................................................................................... 4

1.2.

ALCANCE DE LA AUDITORA................................................................................................ 4

1.3.

RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA....................................................................................... 4

1.4.

CONTENIDO DE LOS INFORMES: ......................................................................................... 5

1.5.

PLAZOS PARA LA PRESENTACIN Y DISCUSIN DE INFORMES: .................................................. 6

II.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO .............................................................................................................. 7

2.1.

Antecedentes ........................................................................................................................... 7

2.2.

Generalidades y naturaleza ................................................................................................... 7

2.2.1.

Visin de la compaa .................................................................................... 8

2.2.2.

Misin de la compaa.................................................................................... 8

2.2.3.

Finalidad de la empresa ................................................................................. 8

2.2.4.

Propsito de la empresa............................................................................... 10

2.2.5.

Clientes importantes .................................................................................... 10

2.2.6.

Proveedores importantes ............................................................................. 10

2.2.7.

Cuerpo directivo y estructura organizativa .................................................... 10

2.3.

Objetivos y planes estratgicos. ......................................................................................... 12

2.4.

Partes relacionadas. ............................................................................................................. 13

2.5.

Fuentes y mtodos de financiamiento. .............................................................................. 13

2.6.

Comit de Auditora y Alcance de sus Funciones. .......................................................... 13

2.7.

Funcin de Auditora Interna ............................................................................................... 13

2.8.

Factores econmicos generales. ........................................................................................ 15

2.8.1.

Nivel General de la Actividad Econmica ...................................................... 15

2.8.2.

Tasas de Inters y Disponibilidad de Financiamiento ..................................... 16

2.9.

La industria............................................................................................................................. 16

2.9.1.

El mercado y la competencia. ....................................................................... 16

2.9.2.

Actividades cclica o por temporada ............................................................. 17

11

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

2.9.3.
III.

Riesgos del Negocio .................................................................................... 17

ANLISIS FINANCIERO ...........................................................................................................................23

3.1.

Estados financieros comparativos de los ejercicios econmicos 2012 y 2013. ......... 23

3.2.

Anlisis de cuentas ms representativas del Balance General. .................................... 25

3.3.

Anlisis de liquidez. .............................................................................................................. 25

3.4.

Anlisis de Actividad. ........................................................................................................... 26

3.5.

Anlisis de apalancamiento financiero. ............................................................................. 26

3.6.

Anlisis de rentabilidad. ....................................................................................................... 27

IV.

LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES. .............................................................................................27

4.1.

Leyes y reglamentos generales. ......................................................................................... 27

4.2.

Beneficios fiscales. ............................................................................................................... 28

V.

COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL. ...................................24

5.1.

Polticas contables adoptadas por la entidad. .................................................................. 24

5.2.

Sistema Contable. ................................................................................................................. 24

5.2.1.

Forma de llevar los registros. ....................................................................... 24

5.2.2.

Detalle de registros autorizados. .................................................................. 24

5.2.3.

Detalle de registros especiales. .................................................................... 25

5.2.4. Detalle de los estados financieros y otros informes o reportes que se emiten y
con qu periocidad. ................................................................................................... 25
5.2.5.
VI.

Mtodo de valuacin de inventarios. ............................................................. 25

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO ......................................... 27

6.2.

Proceso de evaluacin del riesgo por la entidad. ............................................................ 29

6.3.

El Sistema de informacin y comunicacin ...................................................................... 31

6.4.

Actividades de control .......................................................................................................... 31

6.5.

Monitoreo de Controles ........................................................................................................ 31

6.6.

Cuestionarios para el estudio y evaluacin del control interno. ................................... 32

6.7. Observaciones durante el proceso de evaluacin del Control interno de SIMPLE

GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V. .............................................................................................. 41
6.8.

Determinacin del nivel de importancia y materialidad. ................................................. 43

Materialidad ........................................................................................................................................ 43
6.10. Cuestionarios de control interno para reas especficas. .............................................. 46
1 2

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

CONTROL INTERNO:

EFECTIVO EN CAJA CHICA ......................................................................................46

CONTROL INTERNO:

EFECTIVO EN BANCOS (CUENTAS CORRIENTES) ..............................................54

CONTROL INTERNO:

CUENTAS POR COBRAR ...........................................................................................57

CONTROL INTERNO:

INVENTARIOS ..............................................................................................................60

CONTROL INTERNO:

ACTIVO FIJO ................................................................................................................67

6.11. Calificacin de riesgos inherentes, control y deteccin de las reas o componentes

Importantes (alto, medio y bajo). .................................................................................................... 73
VII.

PROGRAMACIN Y ORGANIZACIN DE LA AUDITORA. ................................................................65

7.1.

Programacin de distribucin de tiempo del trabajo de auditora. ............................... 65

7.2.

Programas de auditoria a aplicar. ....................................................................................... 66

7.3.

Fechas claves (visitas e informes). .................................................................................... 86

1 3

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

OPERACIONES MERCANTILES AGRCOLA Y GANADERA S.A. DE C.V.
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2012

I.

COMPROMISOS.
1.1.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA.

Realizaremos nuestra auditora con el objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros
y los dems aspectos que se nos requieren, basndonos en las Normas Internacionales de Auditoria
adoptadas por el Consejo de Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditora en El
Salvador y el cumplimiento de los requerimientos ticos y otros procedimientos de auditora que se
consideren necesarios y apropiados segn las circunstancias.
1.2.

ALCANCE DE LA AUDITORA

El trabajo est enfocado a auditar los estados financieros de SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A.
DE C.V., que comprende el Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en el
Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo, Notas Explicativas a los Estados Financieros, y un resumen
de las polticas contables significativas y otra informacin explicativa correspondiente al ejercicio
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2014. El trabajo se har con estricto apego a las
Normas Internacionales de Auditoria, regulaciones legales aplicables, efectuando indagaciones y
consultas, y los dems procedimientos de auditora que consideremos necesarios en la ejecucin de
la labor, a manera de cumplir con los objetivos del trabajo de auditora y establecer una opinin sobre
la razonabilidad de la informacin financiera.

1.3. RESPONSABILIDAD DE LA FIRMA.

Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de Auditora
(NIA). Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica as como que planifiquemos
y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros estn libres de incorreccin material. Una auditora conlleva la aplicacin de
procedimientos para obtener evidencia suficiente y apropiada de auditora.
Una auditoria conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los
importes y la informacin revelada en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
1.I 4

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

dependen del juicio de la firma, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en los
estados financieros, debida a fraude o error. Una auditoria tambin incluye la evaluacin de las
polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la
direccin, as como la evaluacin de la presentacin global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones inherentes al control
interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales,
aun cuando la auditora se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA).
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno relevante para la
preparacin de los estados financieros por parte de la entidad con el fin de disear procedimientos de
auditora que sean adecuados en funcin de las circunstancias y no con la finalidad de expresar una
opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito
cualquier deficiencia significativa y relevante para la preparacin de los estados financieros que
identifiquemos durante la realizacin de la auditoria.

1.4. CONTENIDO DE LOS INFORMES:

Como resultado de la auditoria se emitirn los siguientes informes

Cartas a la gerencia.
Esta carta contendr un detalle de las deficiencias importantes detectadas en la auditoria,
que cumpla con la definicin de reportables, de acuerdo a los elementos siguientes:
condicin, criterio, efecto y la recomendacin, con el propsito que la gerencia tome las
medidas pertinentes a fin de corregir la condicin y el efecto de estas deficiencias.
Informe del auditor independiente.
Contiene una opinin del auditor independiente respecto a si los estados financieros
muestran fielmente en todos sus aspectos materiales la situacin financiera de la sociedad
1. I 5

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

al final del periodo que se est auditando, as como de sus resultados y flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas
Internacionales de Informacin Financiera para las Pequeas y Medianas Entidades de El
Salvador.
As mismo se anexara un detalle y explicacin de los procedimientos de auditoria ejecutados
junto con un detalle de los hallazgos que se comentaron en las cartas a la gerencia pero que
no fueron subsanados por la gerencia, por lo tanto sern esas observaciones las que se
incorporaran en este informe.
Tambin incluir los estados financieros que fueron requeridos por la firma para la auditoria
y sus correspondientes notas.

1.5. PLAZOS PARA LA PRESENTACIN Y DISCUSIN DE INFORMES:

Cartas de gerencia: cuando sea necesario y oportuno se comentaran juntos con la gerencia
de la entidad.

Informe Intermedio al cuarta semana del mes de diciembre de 2014: presentado a ms

tardar el da 05 marzo de 2015 a efectos de dar a conocer de forma preliminar los avances y
resultados obtenidos de la auditoria.

Informe Final al 30 de abril de 2015: presentado a ms tardar el 30 de abril de 2015

1. I 6

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

OPERACIONES MERCANTILES AGRCOLA Y GANADERA S.A. DE C.V.
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2012

II.

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

2.1. Antecedentes

Simple Green El Salvador S.A. de C.V., fue constituida por escritura pblica No.16 del libro 1741
del Registro de Sociedades del Registro de Comercio, el diez de septiembre de mil novecientos
noventa y ocho. Ante los oficios notariales del Lic. Jos Luis Villagrn y tiene como sus principales
fines la comercializacin de productos de limpieza.

2.2. Generalidades y naturaleza

Sus oficinas administrativas estn ubicadas en Colonia Monserrat #242, San Salvador, El Salvador.
El nmero de telfono de la Sociedad es: 2242-3038

Las actividades a que se dedica la Sociedad son: Simple Green el salvador le ofrece la alternativa de
limpieza segura usando limpiadores desengrasantes no txicos, biodegradables, no flamables.
Nombre: SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
Nombre Comercial: SIMPLE GREEN, S.A. DE C.V.
NIT: 0614-201098-102-0
Domicilio: Colonia Monserrat #242, San Salvador, El Salvador.
Telfono: 2242-3038
Naturaleza: Sociedad Annima de Capital Variable.
Fecha de Constitucin: 10 de septiembre de 1998.
Capital Social: US$ 100,000.00 y un total de 1,000 acciones. De $ 100.00 cada una.
1.II 7

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Capital Social Mnimo: US$ 11,428.57

Capital Social Variable: US$ 1, 152,445.71

2.2.1. Visin de la compaa

Ser la empresa referente en soluciones ambientales, que desarrolle alternativas sustentables y
ecolgicas, tiles en la vida cotidiana de las personas y empresas.

2.2.2. Misin de la compaa

Fomentar el crecimiento y estabilizacin de la cultura ecolgica, a partir de soluciones basadas en la
innovacin y excelencia de productos y servicios que contribuyan a la conservacin del medio
ambiente.

2.2.3. Finalidad de la empresa

Tendr por finalidad la sociedad y destinara su capital social al ejercicio de comercio y de la industria
en general y en especial podr dedicarse a las siguientes actividades:
1) Ser una de las principales distribuidoras de productos de limpieza segura usando limpiadores
desengrasantes no txicos, biodegradables, no flamables;
2) Usar Simple Green en limpiezas de reas mecnicas, agrcolas, industriales, comerciales,
institucional y del hogar;
3) proporcionar servicio tcnico analtico de control de calidades de productos y materiales de
limpieza;

1.II 8

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

4) El entrenamiento de personal tcnico para inspectores, consejeros o consultantes en las

actividades de atencin al cliente.
5) Planificar, adquirir, mantener, arrendar, operar, aprovechar, dejar fuera de uso, cambiar,
sustituir o en general tener libre decisin sobre plantas, fabricas, instalaciones, edificios,
equipos, vehculos, aparatos, talleres, oficinas, tcnicas administrativas y cualquiera otra
especie de bienes o actividad que sirven directamente para los fines de la sociedad,
pudiendo emitir reglamentos, instructivos, facturas, recibos, concesiones, documentos,
correspondencia, como tambin los contratos correspondientes de acuerdo a la ley.
6) Construir y comercializar edificios y casa. Arrendar, y participar en condominios y otras
formas de explotacin sobre propiedades inmuebles.
7) La adquisicin y enajenacin de propiedades inmuebles.
8) La venta y negociacin de productos de limpieza para cualquier clase de material o
superficie.
9) La sociedad podr o tendr facultades para:
a) La obtencin de crditos a la produccin o comercializacion, que fueren destinados a los
fines de la sociedad; como tambin la obtencin y suscripcin de cualquiera otra clase
de crditos simples o con garantas personales, hipotecarias, prendarios, o con bonos
de prenda,
b) La administracin, manejo o cuidado por cuenta propia de sus bienes o propiedades o
por cuenta ajena de bienes o propiedades de terceras personas;
c) Operaciones de inversin financiera como la adquisicin de acciones, bonos,
certificados de depsito, cedulas o cualquiera otra clase de ttulos valores u otros
documentos anlogos o con efectos similares, ya sean expedidos por instituciones
pblicas o privadas, sociedades cooperativas o simples particulares, nacionales o
extranjeros.
d) Recibir y dar dinero a cualquier ttulo; abrir y cerrar cuentas bancarias y girar sobre ellas,
incluyendo sobregiros.
e) Participar o explotar cualquier negocio licito, incluyendo el comercio o distribucin de
productos o mercancas y la representacin de firmas de casa extranjeras;

1.II 9

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

10

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

f)

La fusin de incorporacin con otras sociedades y la transformacin de sus bases

jurdicas, llenados los tramites de ley.

g) La participacin en cmaras de comercio, asociaciones industriales, gremiales u otras

entidades empresariales y en programas de relaciones pblicas de la empresa y en
obras o actividades de inters a la comunidad; o
h) En general, celebrar cualquier acto ilcito, til a la sociedad no contemplada en la
enumeracin anterior que debe entenderse ejemplificativo y no taxativo.

2.2.4. Propsito de la empresa

Ser uno de los principales distribuidores de productos de limpieza, en especial desengrasantes no
txicos, biodegradables, no flamables

2.2.5. Clientes importantes

DISAGRO S.A. DE C.V.

ITECO S.A
BIODYTEC, S.A. DE C.V.
UNILEVER.

RECOMAT, S.A. DE C.V.

RYPSA, S.A. DE C.V.
SAGRISA, S.A. DE C.V.

2.2.6. Proveedores importantes

AMERICAN HEALTHCARE PRODUCTS.

ABAQUIM, S.A. DE C.V.
BIOTEC, S.A. DE C.V.
LUBRIES, S.A. DE C.V.

2.2.7. Cuerpo directivo y estructura organizativa

La empresa cuenta con un Administrador nico, el cual tambin hace las funciones de Gerente
General, contando para su ayuda con el personal Administrativo con el que cuenta la empresa es un
Contador, Secretaria y un asesor financiero.
1.II 10

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

11

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

ASAMBLEA GENERAL DE
ACCIONISTAS

Auditoria Externa

Gerente
Administrativo

Depto. De Ventas

Vendedor 1

Vendedor 2

Depto. De
Contabilidad

Depto. De
Personal

Secretaria

1.II 11

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

12

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

2.3. Objetivos y planes estratgicos.

La entidad cuenta con planes definidos orientados al logro de los objetivos, que se detallan a
continuacin:
1. Maximizar el valor de mercado de la entidad, logrando niveles de desempeo mucho
mayores que los de la competencia.
2. Posicionarse en el mercado con una marca bien definida, que oriente al consumidor a la
preferencia de los productos y servicios que se le ofrecen.
3. Incrementar los ingresos ao con ao, de manera que pueda proporcionar un mayor
rendimiento a los accionistas y el personal de la empresa.

Los planes estratgicos que se pretenden implementar en el desarrollo de las operaciones de la

entidad y que permitan obtener mayores niveles de competencia y penetracin en el mercado donde
se opera, se listan de la siguiente manera:
1. Innovar continuamente los productos y servicios que se les brindan a los clientes, haciendo
uso de la esttica, tecnologa y diseos innovadores.
2. Expandirse en el mercado, mediante la apertura de sucursales en diferentes reas de la
ciudad de San Salvador, con el propsito de incrementar el mercado atendido.
3. Enfocarnos en el servicio al cliente, ofrecindole productos adecuado a sus necesidades,
capacitando al personal en brindar un buen servicio y mantener una efectiva comunicacin
con el cliente.
4. Desarrollar la comercializacin va electrnica, que permita al cliente poder acceder al
catlogo de productos que ofrece la empresa, hacer sus pedidos y establecer condiciones
de entrega y pago.

1.II 12

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

13

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

2.4. Partes relacionadas.

La empresa al ao 2014 cuenta con inversiones permanentes con control e influencia significativa,
las cuales se han establecido como parte de los planes estratgicos, para el desarrollo de la
actividad empresarial conjunta, como parte integrante de las empresas con las que se tiene relacin
estn:
-

ECOTECH, S.A. DE C.V.

LOCTITE, S.A. DE C.V.

2.5. Fuentes y mtodos de financiamiento.

Para la realizacin de sus actividades, la entidad requiere de financiamiento interno (accionistas),
como financiamiento externo, dentro de los cuales se identifican los prstamos bancarios a corto y
largo plazo, que a fecha de 2014, se cuenta con los siguientes acuerdos bancarios:
Prstamos bancarios a corto plazo
-

Banco de Amrica Central por un valor de $1, 000, 000.00

2.6. Comit de Auditora y Alcance de sus Funciones.

La entidad no cuenta con un comit de auditora interna debidamente organizado, pero s contrata
los servicios de un profesional para que funja como auditor interno de la compaa, estableciendo
mecanismos de control interno tanto operativos como financieros, que salvaguarde la seguridad de
los recursos y la razonabilidad de la informacin financiera.

2.7. Funcin de Auditora Interna

El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y efectividad del sistema
de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados.

1.II 13

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

14

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

1. Fiabilidad e integridad de los informes

2. Revisar la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa, y los medios
utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha informacin
3. Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: El auditor interno
debe revisar los sistemas establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden
tener un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la organizacin
los cumple.
4. Revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la existencia
de dichos activos
5. Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la
eficiencia con la que se emplean los recursos
6. Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las operaciones o programas. Se
deber efectuar revisin de las operaciones o programas para determinar si los resultados
estn en consonancia con los objetivos y si las operaciones o programas se estn llenando
a efecto en la forma prevista.
7. Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones
autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas propias de la entidad haya
sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como la
observancia de los principios generales en que se fundamentan.
8. Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la
entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor.
9. Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el
cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estn
involucrados movimiento de recursos.
10. Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contable-financiera que rinde la
entidad, realizando los anlisis correspondientes de los indicadores econmicos
fundamentales.
11. Comprobar el cumplimiento de la legislacin econmico-financiera vigente.

1.II 14

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

15

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

12. Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones,

etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economa y el
Estado.
13. Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrnico
de la informacin, con nfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y
validacin.
14. Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la gestin
empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y eficacia.

2.8. Factores econmicos generales.

2.8.1. Nivel General de la Actividad Econmica

Las exportaciones de productos de limpieza representan el 0.016% del total de las exportaciones,
teniendo una tendencia de disminucin durante los ltimos aos, por lo que se evidencia que la
mayor comercializacin de estos productos es local.

1.II 15

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

16

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

2.8.2. Tasas de Inters y Disponibilidad de Financiamiento

La entidad cuenta con un saldo bancario correspondiente a un financiamiento con el Banco de
Amrica Central por un valor de $1, 000,000.00 representativo de una lnea rotativa, el cual devenga
un inters del 6% anual sobre saldos.

2.9. La industria.
2.9.1. El mercado y la competencia.
Los mercados dedicados a la comercializacin de productos de limpieza presentan problemas
especiales a raz de las economas de escala que les son propias. Sin embargo, los beneficios de la
liberalizacin tambin son grandes, siempre y cuando se emprendan polticas complementarias
adecuadas. La aplicacin de regulaciones de carcter sanitario, ambiental, comercial y tributario por
parte de los gobiernos, crea incentivos y/o barreras de entrada al mercado.
Las instituciones gubernamentales responsables de poner en prctica estas medidas pueden
inclinarse a favor o en contra de un mercado con libre concurrencia de oferentes, es decir, la libre
entrada de competidores. Esta condicin (libre concurrencia) permite garantizar niveles aceptables
de competencia en el mercado.
El principal mercado de este tipo de productos es el sector industrial.
Competencia:
La cadena interna de comercializacin de limpiadores desengrasantes en El Salvador est
compuesta por las compaas importadoras, distribuidoras, representantes de casas comerciales y
sub-distribuidores.

1.II 16

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

17

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

2.9.2. Actividades cclica o por temporada

Las actividades de la empresa se realizan durante todo el ao, ya que por el tipo de producto que se
comercializa, este no tiene un perodo de tiempo especfico.

2.9.3. Riesgos del Negocio

Aumento de la responsabilidad ligada a los productos que la empresa comercializa,

buscando en todo momento proteger el medio ambiente y la salud de los ciudadanos,
buscando cumplir con las regulaciones establecidas para la venta de estos productos y no
incurrir en infracciones que conlleven a la suspensin temporal o definitiva de la entidad.

Aumento en los costos, debido a la falta de actualizacin de su inventario que pueden en

ciertos momentos contar con productos qumicos, herramientas y otros que se ofrecen ya
obsoletos.

Perdida de financiacin, debido al poco control de sus recursos y de la informacin

financiera, la cual es indispensable y requerida por los integrantes del sistema financiero
para poder ser objeto de crdito y financiamiento.

Que la demanda no haya sido estimada correctamente, sobrecargando el inventario de

ciertos productos en temporadas de poca demanda por parte de clientes de la entidad.

1.II 17

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

OPERACIONES MERCANTILES AGRCOLA Y GANADERA S.A. DE C.V.
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2012

III.

ANLISIS FINANCIERO

3.1. Estados financieros comparativos de los ejercicios econmicos 2012 y 2013.

SIMPLE GREEN, S. A. DE. C.V

BALANCE GENERAL COMPARATIVO AL 31 DE DICIEMBRE

(COM P A A SA LVA DOREA )
(EXP RESA DO EN DOLA RES DE LOS ESTA DOS UNIDOS DE A M ERICA )

A OS
ACTIVO

2013

2012

CORRIEN TE
(3 )

EFECTIVO Y EQU IVALENTES

2,058

23,936

(4 )

CLIENTES

476,973

528,624

(5)

OTRAS CU ENTAS POR COBRAR

45,950

41,467

CU ENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS

8,571

8,571

(6 )

DEU DORES VARIOS

96,479

75,931

(7)

IM PU ESTOS POR COBRAR

1,389

3,749

(8 )

INVENTARIOS

615,161

356,629

(9 )

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

187,999

145,881

1434,581

1184,789

218,487

N O CORRIEN TE
(10 )

220,529

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

PROPIEDADES, PLANTAS Y EQU IPO (NETO)

26,566

DEPOSITOS EN GARANTIA

8,977

7,277

340

PERDIDA DE ACTIVOS OBSOLETOS

TOTAL ACTIVO

227,464

254,712

1662,045

1439,501

347,458

P ASIVO Y P ATRIMON IO
CORRIEN TE
PROVEEDORES DEL EXTERIOR

885,020

(12 )

PROVEEDORES LOCALES

11,062

7,497

(13 )

RETENCIONES POR PAGAR

13,451

17,614

(14 )

IM PU ESTOS POR PAGAR

82,740

32,047

(15)

OTRAS CU ENTAS POR PAGAR

733,591

761,758

1725,862

1166,375

628

(11)

N O CORRIEN TE
OTROS PASIVOS

TOTAL P ASIVO

628

1725,862

1167,002

P ATRIMON IO
(16 )

CAPITAL SOCIAL

1511,429

1511,429

(17)

U TILIDAD O PRDIDAS ACU M U LADAS

(1238,930)

(994,362)

U TILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO

(336,316)

(244,568)

(63,817)

272,499

1439,501

TOTAL P ASIVO Y P ATRIMON IO

Ing. F rancisco Javier Sigaran

1662,045

Licda. Iris Maricela Torrez

Apoderado

Contador General

Lic. F rancisco Gilberto Beltran.

Auditor Registro N o 1650

1.IV 23

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

24

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

SIMPLE GREEN, S. A. DE. C.V

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE
(COM P A A SA LVA DOREA )
(EXP RESA DO EN DOLA RES DE LOS ESTA DOS UNIDOS DE A M ERICA )

AOS
2013

2012

PRODUCTOS DE OPERACIN
VENTAS NETAS

3558,312

3166,005

COSTO DE VENTAS

2456,743

2250,743

UTILIDAD BRUTA

1101,569

915,262

GASTOS DE OPERACIN

1428,925

1169,972

GASTOS DE PUBLICIDAD Y PROMOCION

291,333

144,992

GASTOS DE ADMINISTRACION

148,282

119,156

1868,540

1434,120

(766,971)

(518,858)

33,613

27,608

464,269

301,898

(336,316)

(244,568)

MENOS:

MENOS:
GASTOS

PRDIDA DE OPERACIN
Menos:
GASTOS FINANCIEROS
Mas:
OTROS INGRESOS
RESULTADOS DEL EJERCICIOS

Ing. Francisco Javier Sigaran

Licda. Iris Maricela Torrez

Apoderado

Contador General

Lic. Francisco Gilberto Beltran.

Auditor Registro No 1650

1.II 24

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

25

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

3.2. Anlisis de cuentas ms representativas del Balance General.

La empresa Simple Green, S.A. de C.V. en sus inventarios mantiene para el ao 2012 un 30% y
para el ao 2013 un 43%, con lo cual se ve reflejado que para el ao 2013 aumentaron sus
inventarios en un 13% en relacin al ao anterior, lo que evidencia que la mayora de las
operaciones que se distribuyeron en productos, la realizan sus subsidiarias. Al mismo tiempo la
cuenta prstamos por cobrar a corto plazo representa un 45% para el ao 2012 y para el ao 2013
representa 33%, es decir que para el ao 2013 fueron un 12% menos las ventas al Crdito que se
dieron.
Dentro de las cuentas del pasivo, la ms representativa es otras cuentas por pagar, para el ao 2012
tena un 65% de deudas comparado al ao 2013 que fue de 46%, es decir que para el ao 2013 sus
deudas disminuyeron 19% en relacin al ao anterior.

3.3. Anlisis de liquidez.

La entidad cuenta con un buen capital de trabajo, para poder hacer sus inversiones en las
operaciones que realiza, sin embargo al momento de evaluar su liquidez determinamos que del ao
2012 al 2013 disminuy su capacidad de pago de $2.05 a $0.83, es decir que por cada dlar que
debe pagar a corto plazo, la entidad solo cuenta con $0.83 para poder enfrentar tal obligacin,
entonces para la empresa Simple Green, S.A. de C.V. cuenta con una capacidad de pago para
cumplir con sus obligaciones de corto plazo.
.
1.II 25

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

26

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

3.4. Anlisis de Actividad.

En la evaluacin realizada a las razones de administracin de activos, se determina que los

inventarios para el aos al comparar el aos 2012 con el 2013 aumento en un 9% en relacin al ao
2022 pero aun as cuenta con con un manejo de inventario significativo, no se contaba con
inventario. Un dato importante a evaluar es que la rotacin de cuentas por cobrar se ha visto que se
ha disminuido para el ao 2013, es decir que las ventas han sido menos sin embargo el periodo de
recuperacin de la misma no es el ms sano que se tiene para la entidad, debido a que se estn
recuperando cada 128 das en promedio, Por el otro extremo se identifica que las cuentas por pagar
se han incrementado su periodo de rotacin de 12.75 en el 2012 a 10.38 en el 2013, lo que tiene
como resultado agilizar los pagos a los proveedores, siendo este periodo de aproximadamente 96
das, en contraste con los 128 das en los que se estn recuperando las cuentas por cobrar.

3.5. Anlisis de apalancamiento financiero.

Haciendo referencia al apalancamiento con el que cuenta la entidad, se puede evaluar que del total
de todo el financiamiento requerido para sus recursos (activos), el 2.1% es financiado por el pasivo
(proveedores y acreedores), razn que tuvo una disminucin para el ao 2012, siendo en el 2013 de
1.II 26

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

27

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

124%. La razn deuda patrimonio viene a completar el razonamiento que la empresa no cuenta
participacin de financiamiento externo, el financiamiento externo ha aportado $2.80 de dlar para el
2012 y de - $11.50 para el ao 2013.

3.6. Anlisis de rentabilidad.

La entidad ha mejorado su margen de utilidad neta con respecto al ao 2013, reflejando aunque ha
aumentado los ingresos, los costos tambin han incrementado, pero no en la misma proporcin que
los ingresos, obteniendo mayores niveles de desempeo y competitividad. Los gastos operativos
tambin se han visto incrementados, ya que la operatividad de la empresa, debido al incremento en
las ventas, ha requerido que se invierta un poco ms en la parte administrativa del negocio.
Los activos totales estn generando un retorno poco considerable de la inversin realizada se evala
que el retorno se ha visto incrementado considerablemente, pero no el necesario pasando de 16..99% en el 2012 a un -20.24% en el ao 2013, es decir que se est haciendo un uso deficiente de
los recursos con los que cuenta la entidad, lo mismo sucede con el retorno del patrimonio de la
entidad es muy poco.

IV.

LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES.

4.1. Leyes y reglamentos generales.

Las leyes aplicables a la entidad a auditar son las siguientes:

Cdigo Tributario

Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios (IVA)

1.II 27

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

28

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Cdigo de Trabajo

Cdigo de Comercio y

Sus respectivos reglamentos

Ley de Medio Ambiente

Ley de ISSS

Ley de AFP

4.2. Beneficios fiscales.

La entidad no cuenta con beneficios fiscales debido al giro de la misma, el nico beneficio fiscal con
el que puede contar es el de devolucin del IVA cuando realiza exportaciones, pero la entidad no
realiza transacciones de este tipo.

1.II 28

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

OPERACIONES MERCANTILES AGRCOLA Y GANADERA S.A. DE C.V.
Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2012

V.

COMPRENSIN DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL.

5.1. Polticas contables adoptadas por la entidad.

La entidad cuenta con un manual de polticas contables bien definidas para todas las cuentas de
activos, pasivos, patrimonio, gastos e ingresos, las cuales estn basadas de acuerdo a los
lineamientos establecidos en la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y
Medianas Entidad (NIIF para PYMES), todo en bsqueda de presentar informacin financiera
razonable, que se til para la toma de decisiones por parte de los usuarios de dicha informacin.
5.2. Sistema Contable.
5.2.1. Forma de llevar los registros.
La contabilidad se lleva en hojas separadas en computadora, libros empastados y foliados.
5.2.2. Detalle de registros autorizados.
En Forma Manual:
1. Libro de Estados Financieros.
2. Libro de Aumento y Disminuciones de Capital
3. Libro de Registro de Accionistas
4. Libros de Actas de Juntas Generales (o computarizados)
5. Libro de Actas de Juntas Directivas (o computarizados)

En Forma computarizada:
1. Hojas para Libro Diario Mayor (o manuales)
2. Libros de Registro de IVA
Libro de Ventas a Consumidor
Libro de Ventas a Contribuyente
1.V 24

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

25

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Libro de Compras

5.2.3. Detalle de registros especiales.

Registros auxiliares para cuentas de caja y bancos, cuentas por cobrar a clientes, otras cuentas por
cobrar, inventarios, Propiedad planta y equipo, depreciaciones, cuentas por pagar y gastos
necesarios para la presentacin de informacin para la toma de decisiones.

5.2.4. Detalle de los estados financieros y otros informes o reportes que se

emiten y con qu periocidad.
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas Explicativas a los Estados Financieros
Todos los informes listados se emitirn cada final de ao fiscal, es decir al 31 de diciembre del ao
que se finaliza.
5.2.5. Mtodo de valuacin de inventarios.
Para Valuar el Inventario se adoptar el Sistema: El sistema que se ha adoptado es el contenido en
el Art.143, literal c) del Cdigo Tributario:
Costo Promedio: bajo este mtodo el valor del costo de los inventarios de cada uno de los diferentes
tipos o clases es determinado a partir del promedio ponderado del costo de las unidades en
existencia al principio de un periodo y del costo de las unidades compradas o producidas durante el
periodo. El promedio puede ser calculado en una base peridica, o al ser recibido cada compra,
1.V 25

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

26

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

embarque o lote de unidades producidas, dependiendo de las circunstancias de la actividad que

desarrolla el sujeto pasivo.

5.2.6. Sistema de registro de inventarios.

El sistema de registro de inventarios utilizado por la entidad es el perpetuo o permanente.

5.2.7. Comprensin del ambiente SIC.

La entidad cuenta con un sistema contable para el procesamiento de la informacin que es muy
comn en el mercado: DT-H, con lo cual le permite el procesamiento de cada operacin realizada,
y la presentacin de informes en el momento que sean requeridos por la administracin de la
entidad. El sistema proporciona los elementos necesarios para el almacenamiento y resguardo de la
informacin financiera, y contiene los elementos bsicos necesarios requeridos por la contabilidad.

1.V 26

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

27

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

VI.

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

6.1. Componentes del Control Interno (COSO)

6.1.1. Ambiente de Control (entorno/interno)
Para realizar la auditora es necesario determinar el grado de eficiencia, efectividad y confiabilidad
del sistema de control interno, con el fin de tener confianza en el rea que se va evaluar.
Para la obtencin de informacin se realizan entrevistas con el personal clave, se verifica la
existencia de manuales de procedimientos, de descripcin de puestos y de polticas para
posteriormente evaluar el cumplimiento de la informacin que la empresa ha proporcionado.
a) Ambiente Interno
Se refiere al ambiente que hay en la empresa, ya sea con los empleados y los objetivos que estos
deben de cumplir; en la empresa no existe un manual de tica, adems no recibe capacitacin el
personal en ninguno de los departamentos de la empresa.
La administracin debe tomar en cuenta factores importantes para el desarrollo integral de las
operaciones, dentro de estos se pueden considerar los siguientes:
Integridad
Valores ticos
Competencia
Manera en que la administracin asigna autoridad y responsabilidad

Dentro de esta fase se enfocar nuestro estudio en verificar el cumplimiento de estas polticas y si
se ejecutan de forma tica e integral.

1.V 27

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

28

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

b) Definicin de Objetivos
Los objetivos estn divididos en estratgicos, operacionales, seleccionados y relacionados
dependiendo del rea que se est evaluando. Con ellos se enuncia lo que se persigue como
organizacin, las tendencias y el desarrollo que se espera alcanzar, las oportunidades que se
brindarn, etc.

c) Identificacin de eventos
En cada rea de la empresa se deben identificar eventos que estn relacionados entre s, si alguno
de los eventos se ve relacionado con otros sucesos, si son influenciados por factores internos o
externos, por tanto si influyen positiva o negativamente en la empresa.
El negocio bsico interno de la empresa SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V. puede
resumirse de la siguiente manera: La comercializacin de productos de limpieza.
Se debe tener un entendimiento interno de:
Verificar si existen y son aplicables los manuales y polticas establecidas por la
administracin para el manejo de las cuentas por pagar.
Indagar que las relaciones con los empleados y proveedores se conducen con honestidad y
equidad.
Comprobar si se analizan los conocimientos y las habilidades requeridas para realizar el
trabajo.

En el mbito externo en el que opera la empresa pueden identificarse fuerzas que influyen sobre la
misma como son:
Las econmicas constituidas principalmente porque el hecho de que la empresa est sujeta
a los precios de venta de los productos y precio de compra de los recursos de produccin,
que afectan en grado sumo las decisiones en la empresa.

1.V 28

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

29

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

La competencia debida a que en el mercado local ya existen empresas dedicadas a: la

comercializacin de productos de limpieza ecolgicos, lo que hace que exista una fuerte
competencia en la calidad y precios del producto.
Los clientes. SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V. cuenta con una cartera
aproximadamente de potenciales clientes ya sea empresas o personas particulares. Entre
sus clientes frecuentes.

6.2. Proceso de evaluacin del riesgo por la entidad.

Se determinar la actitud tomada por la empresa frente al manejo por parte del personal y de los
proveedores, tomando en cuenta los siguientes aspectos
Personal clave capacitado y eficaz para el manejo de sistemas informticos para un
buen control de las cuentas por pagar.
Mantener un adecuado sistema de informacin interno y externo, que permita una
certera comunicacin entre la empresa y los proveedores.
La aplicacin de polticas y procedimientos con los que cuenta la empresa por parte
del personal.

6.2.1. Valoracin de Riesgos

Calificacin de Riesgos Inherentes y de control de las reas o Componentes Importantes (alto,
medio y bajo).

6.2.2. Evaluacin de riesgos de Auditora

La auditora nos puede establecer con claridad que los Estados Financieros estn presentados
razonablemente. Durante la planificacin de la misma consideramos las diferentes clases de riesgos
para cada una de las reas de los Estados Financieros, no obstante el riesgo de emitir una opinin
1.V 29

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

30

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

sobre los Estados Financieros que presenten errores o irregularidades importantes a que est
inmersa la auditora.

El riesgo de auditora est integrado por los siguientes tipos de riesgos:

El riesgo inherente: Es la susceptibilidad de los Estados Financieros que presenten errores o
irregularidades significativas antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.
El riesgo de control: Es el riesgo de que los sistemas de control, incluyendo, no puedan
evitar o detectar errores e irregularidades significativas en forma oportuna.
El riesgo de deteccin: Es el riesgo de que nuestros procedimientos de auditora no puedan
describir errores o irregularidades significativas, en el caso de que existieran. Este riesgo es
una funcin de la efectividad de los procedimientos de auditora, su alcance, oportunidad y
procedencia y la interpretacin de los hallazgos de auditora.

Condiciones que pueden crear un riesgo adicional:

Diseo u operacin inadecuada del control interno.
Metas y planeacin fuera de la realidad.
Actividades no autorizadas.
Entendimiento insuficiente de nuevas inversiones, productos, iniciativas y actividades de
negocio similares.
Acciones correctivas pobremente planeadas o implementadas.

Cabe mencionar que el riesgo inherente y de control es inversamente proporcional al riesgo de

deteccin.

1.V 30

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

31

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6.3. El Sistema de informacin y comunicacin

Investigar si los sistemas de informacin estn basados con los objetivos de la entidad.
Verificar que la informacin proporcionada por el rea se realice de forma eficiente y
oportuna.
Constatar si la entidad ha establecido canales de comunicacin a los cuales se reportan
acciones sospechosas o inapropiadas en el rea de trabajo.
Determinar si los empleados estn capacitados para cumplir en sus responsabilidades en
forma efectiva.

6.4. Actividades de control

Investigar si existe manual de polticas y procedimientos, y si existen determinar que sean

del conocimiento de todos los participantes en el manejo de la cuenta.
Determinar si los controles descritos en los manuales y polticas de procedimientos son
aplicables en la realidad y de manera debida.
Indagar si la administracin posee el personal idneo que permita procesar de forma
oportuna toda la informacin que sirva de base para toma de decisiones.

6.5. Monitoreo de Controles

Verificar que existan personas responsables por el manejo y supervisin de la eficiencia de
los controles.
Revisar si existen una persona responsable que califique los las desviaciones respecto a

cada uno de los controles que la entidad ejecuta.

1.V 31

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

32

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6.6. Cuestionarios para el estudio y evaluacin del control interno.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

NOMBRE DE QUIEN RESPONDE EL CUESTIONARIO: Francisco Javier Sigaran.

AMBIENTE DE CONTROL
CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

1. Integridad y valores ticos.

Cuenta la empresa con principios de integridad y valores
ticos, a travs de un cdigo de tica o de conducta para
el recurso humano empleado?

Conocen el personal y funcionarios de la empresa las

reglas establecidas en el manual de tica o de conducta?
Incluye el manual o cdigo de tica reglas que minimizan
el riesgo de recepcin de dinero o pagos inapropiados, y
uso adecuado de los recursos de la empresa?

En pocas ocasiones a
travs
de
correos
electrnicos

Se hace del conocimiento de las empresas con las que

se tienen relaciones comerciales; proveedores, clientes,
las normas ticas establecidas para la entidad?
Existe en la entidad una independencia de la gerencia
con respecto a los socios?

Generalmente solo los

gerentes de rea

El administrador nico
es al mismo tiempo
accionista.

2. Competencia Personal
Estn definidos con claridad los puestos necesarios para
lograr los objetivos que espera la empresa?

Hay una definicin clara de las tareas a realizar por cada

puesto?

CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

Estn definidas las capacidades necesarias y los perfiles

1.V 32

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

33

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

para cada puesto de la empresa?

Existe un plan de capacitacin al personal de la

empresa, que contribuya al mantenimiento y mejora de su
capacidad?

Solamente la induccin
al momento de ser
contratado

Se realizan evaluaciones peridicas del desempeo, que

permitan identificar las necesidades de la empresa y de
los empleados?

Presentacin
de
informes
semanales
pero del cumplimiento
de actividades.

3. Filosofa de la Direccin
La empresa realiza reuniones u otros medios de
comunicacin, que evidencien su inters por el control
interno que es implementado en la entidad?

Generalmente siempre
se realizan los das
lunes de cada semana

Se establecen polticas estratgicas para mantener al

personal clave y necesario para la entidad?

No se cuenta con
incentivos
y
prestaciones
adicionales para el
personal clave

X
Existe rotacin de personal en funciones claves de las
diferentes reas de la empresa?
La actitud que manifiesta la direccin ante los riesgos
que asume la empresa es el adecuado?
Se tiene una actitud positiva ante las funciones de
rendicin de cuentas y externa u otros controles?

El personal es fijo para

un rea especfica

X
X
X

Se utilizan presupuestos como herramientas de control?

Solamente para rea de

ventas y administracin

4. Misin, objetivos y polticas

La empresa tiene un plan organizativo (estratgico)?

El plan estratgico incluye la visin, misin, valores,

objetivos, fortalezas, debilidades, amenazas y
oportunidades?

Es del conocimiento del personal de toda la

organizacin?

CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

5. Organigrama
1.V 33

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

34

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

La empresa cuenta con una estructura organizativa que

muestre las relaciones de jerarqua?

Esta estructura es del conocimiento de toda la empresa?

Existe una clara definicin de responsabilidades, y estas

son conocidas por los responsables de los cargos?

Hay procedimientos claros para la seleccin de

personal?

Se evalan las necesidades de la empresa para

mantener actualizada la estructura organizativa?

Se tienen planes de capacitacin para nuevos

empleados y actualizacin de los dems?

No se encuentran por
escrito, pero regularmente
se realizan para el

personal nuevo.

EVALUACION DE RIESGOS
Cuenta la empresa con un manual de procedimientos?

Cuenta
con
procedimientos, pero no
estn por escrito

Promueve la gerencia una cultura de riesgos, a travs de

la difusin del concepto del mismo, sus distintas
calificaciones y las consecuencias para la entidad?

Se asiste a seminarios
de riesgo, pero no se
divulga
ese
conocimiento

Ha establecido la gerencia quienes sern los

funcionarios encargados de la identificacin de riesgos
internos y externos?

Dentro del manual de

funciones, la gerencia
es la responsable.

La empresa est sujeta a cambios tecnolgicos?

Se toman las acciones necesarias para evaluar a la

competencia?

Los controles existentes al momento serian de utilidad

para una nueva administracin?

Existen restricciones con el sistema informtico?

Solo
el
personal
autorizado y responsable
del
manejo
de
la
informacin
electrnica
puede acceder libremente

CONCEPTO

SI

Los problemas o necesidades de la empresa han sido

NO

N/A

OBSERVACIONES

1.V 34

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

35

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

claramente identificados?
La empresa tiene un anlisis de riesgo, tomando en
consideracin los objetivos y las probables fuentes de
riesgo?

Tiene definidas estrategias para la identificacin de

riesgos internos?

Se hace una revisin peridica de los riesgos para

anticipar las acciones a tomar?
En la identificacin de riesgos se consideran los
hallazgos de auditoras externas?

Una vez al mes es

preparado un informe de
riesgos
por
la
administracin

Estn identificados los riesgos que la direccin considera

que no pueden ser cubiertos?

No hay una clara

clasificacin de los
riesgos controlados y
los que no lo son

Los riesgos identificados por funcionarios medios y

personal son considerados por la direccin para que se
integren a los anlisis de riesgo?

Se tienen identificados los cambios que pueden afectar

de manera significativa el cumplimiento de los objetivos de
la empresa?

ACTIVIDADES DE CONTROL
La entidad cuenta con lineamientos o directrices para
hacer eficiente la operacin de los procesos definidos?

Las polticas establecidas facilitan la medicin del

desempeo de los procesos y de los servidores que la
desarrollan?

Los procesos en los que participa el rea estn

diseados, documentados y comprendidos?

La mayora se encuentran
debidamente
documentados.

Los procedimientos diseados en cada rea son

efectivos para desarrollar las funciones y alcanzar los
objetivos y metas?

CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

1.V 35

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

36

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Los responsables revisan sus polticas y procedimientos

peridicamente para determinar si continan siendo
apropiadas?
La entidad cuenta con polticas y procedimientos
efectivos para detectar/prevenir riesgos?

Los procesos tienen definidos controles en las

actividades crticas para prevenir situaciones de riesgo?

Se tienen definidos procedimientos de control para los

riesgos significativos identificados?
Existen indicadores definidos para medir la efectividad de
los procesos de cada rea?

No se cuenta con un
monitoreo constante de
actualizacin de polticas

Se tienen por escrito, pero

no se aplican

Se tienen por escrito, pero

no se aplican

Se cuenta con actividades

programadas
para
ejecutarse en tiempo
definido

Se realizan mediciones peridicas de los procedimientos

para tomar las medidas correctivas necesarias y
apropiadas?

Comnmente se realiza
evaluacin y medicin una
vez al mes

Existe en la entidad divisin de las funciones a

desempear?

Las polticas y los procedimientos son oportunamente

divulgados al personal de la entidad?

Se realizan revisiones de los procesos por parte de los

responsables con el fin de introducir mejoras?

El manual de procedimientos u operaciones es de fcil

acceso para el personal de la entidad?

Se cuenta con un adecuado proceso de autorizacin de

documentos, operaciones, planes, entre otros?

El
registro
procesamiento
informacin
deficiente

y
de
es

Hay alguna persona que tenga control absoluto sobre

aspectos claves de algn tipo de operacin?
CONCEPTO

Es
informacin
resguardada por la
direccin y acceso
condicionatorio

El procesamiento de la informacin es oportuno y permite

disponer de ella en el momento que se necesite?

Estos procedimientos se evalan peridicamente para

saber que todava operan adecuadamente?

Se comunican mediante
documento escrito

X
SI

NO

N/A

OBSERVACIONES
1.V 36

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

37

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Las conciliaciones son hechas por personal que no

maneja dinero o cuentas bancarias?

Se asignan tareas de forma que se asegure el proceso

de chequeo/verificacin?

La empresa cuenta con un flujo efectivo de informacin

entre las diferentes reas?

Solamente
mediante
correos electrnicos.

Se tiene documentacin escrita de la estructura del

sistema de control, y de las operaciones de la empresa?

Esta documentacin est disponible y archivada para su

examen?

Se cuenta con manuales de procedimientos?

Se tiene control y manual para los procedimientos

automticos de sistemas de informacin electrnica?

Es deficiente, porque no
se
cuenta
con
preparacin
tcnica
necesaria

X
Las operaciones
oportunamente?

se

clasifican

registran

Se tienen las restricciones necesarias para que solo el

personal autorizado tenga acceso a los recursos y
registros?

Debido al deficiente
flujo de informacin y
responsabilidades.

Se comparan los recursos existentes contra los registros,

y con qu periodicidad?

La frecuencia en que se
realizan
las
comparaciones es al final
del ao, con excepcin de
algunas cuentas.

X
Se tienen establecidas polticas para la custodia fsica de
recursos?

Los formularios que se utilizan estn pre numerados y

custodiados adecuadamente?

Se tienen seguros para los equipos y otros activos que

se consideren vulnerables?
Los inventarios e insumos se tienen guardados y
protegidos adecuadamente?
CONCEPTO

X
SI

NO

N/A

OBSERVACIONES
1.V 37

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

38

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Los registros contables son realizados en secuencia

numrica y por fecha?

Se da seguimiento a aquellas actividades que generaron

hallazgos de auditoria?

INFORMACION Y COMUNICACIONES
Existe un sistema adecuado que facilite la obtencin de
informacin interna y externa para la toma de decisiones?
Se comunica al personal de la entidad, todas las
actividades y responsabilidades que se deben realizar?

Existen canales de comunicacin adecuados para

reportar quejas, sugerencias y dems informacin en la
entidad?

Existen mecanismos para obtener informacin externa

sobre las necesidades y el nivel de satisfaccin de los
usuarios?
Los sistemas de informacin son tiles y consistentes
con los planes estratgicos y programas operativos de la
entidad?
Existen resguardos apropiados de la informacin contra
alteraciones, prdidas y falta de confidencialidad?
Se ha definido a los responsables de implantar,
documentar, probar y aprobar cambios en los sistemas de
informacin?
La entidad tiene capacidad tcnica para elaborar
informes financieros anuales e intermedios confiables?
La informacin que se genera de forma interna y externa
se remite a los niveles correspondientes de autorizacin?

Consecuencia de los
malos
canales
de
comunicacin.

Es responsabilidad de la
gerencia, y no hay
responsable especifico

X
X

Pero no hace uso de esa

capacidad, por la falta de
informacin al da

Se tiene definido el tipo de informacin o reportes que

deben enviarse a los niveles internos para toma de
decisiones?

CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

1.V 38

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

39

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

La informacin se remite en tiempo oportuno?

Existen mecanismos fijados para que se garantice la

comunicacin en todos los sentidos?
Se actualizan
implementados?

los

sistemas

de

Los procedimientos de
manejo
de
la
informacin
son
deficientes.

No se ha evidenciado que
hasta el momento haya
habido actualizaciones en
esta rea

comunicacin

Hay canales de comunicacin adecuados para con

terceras personas (proveedores, comunidad, auditores
entre otros)

SUPERVISION
Requieren los procedimientos vigentes que la direccin
este en constante revisin, para asegurarse que los
controles se estn aplicando adecuadamente?
Requieren los procedimientos que se soliciten
confirmaciones de terceros para corroborar la informacin
generada dentro de la entidad?
Existen procedimientos para que la direccin revise los
procesos de control y asegurase que se aplican de la
forma esperada?
Existen procedimientos para monitorear cundo los
controles son omitidos y para determinar si la omisin fue
apropiada?
Existen polticas/procedimientos para asegurar que se
toman acciones correctivas de forma oportuna cuando
ocurren excepciones al nivel de los controles?

X
Los ejemplos prcticos
son cotizaciones, abonos
de clientes, entre otros

X
Es una revisin peridica
realizada
por
el
administrador

Se evidencian adecuados controles de monitoreo e

investigacin de hechos relacionados con temas de
transparencia?

No se le da seguimiento
a posibles situaciones
de riesgo.

Toma la direccin acciones adecuadas y oportunas para

corregir deficiencias reportadas por las distintas unidades?

CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES
1.V 39

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

40

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Se cuenta con una estructura de reportaje adecuada

para informar sobre hechos relacionados con
incumplimiento y desviaciones de las polticas y/o
procedimientos?
La actividad de auditoria interna asiste a la organizacin
en sus actividades de monitoreo?
Hay un monitoreo constante de que la informacin se
procese oportunamente?
Se evala que las actividades se desarrollen de acuerdo
a una programacin previamente establecida?

Se realizan comparaciones y cruces de informacin

operativa contra la informacin contable?

Se hacen controles de las existencias de inventarios

fsicos contra registros?

Se utilizan comunicaciones de terceros para confirmar

informacin generada internamente?

La empresa tiene definida herramientas de auto

evaluacin (Cuestionarios u otros)?

Se utilizan procesos de validacin peridica de los

supuestos que sustentan los objetivos de la empresa?
Las deficiencias que se detectan en el proceso de
autoevaluacin se comunican a los niveles
correspondientes?

No
hay
personal
encargado de realizar
dicho monitoreo.

Solamente en reas
importantes, como la de
ventas.

Reuniones semanales
para rendimiento de
ejecucin
de
actividades

No hay procesos de
validacin
que
se
ejecuten

Debido a la falta de
flexibilidad de canales
de comunicacin.

Hay una rutina permanente de evaluacin y seguimiento

del desempeo del control interno para mejora y ajustes
necesarios?

Se realiza supervisin en los gerentes y otros que tengan

funciones de supervisin?

1.V 40

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

41

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6.7.

Observaciones durante el proceso de evaluacin del Control interno de OMEGA

S.A. DE C.V.

COMPONENTE

COMENTARIOS

Dentro del entorno de la empresa SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. de

AMBIENTE DE CONTROL

C.V. se observa y confirma que el control es dirigido en primera instancia

por la Asamblea General de Accionista, en segunda instancia por el
administrador nico. Adems que no se evidencia capacitacin y actualizacin
del personal en cada una de sus reas.
La empresa SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. de C.V. Tiene definidos
por escrito sus objetivos y estrategias, el Representante Legal manifiesta que

DEFINICIN DE OBJETIVOS

existe misin y visin del negocio, y de igual forma aparece en la informacin

general tambin; implica que todo el personal conoce la direccin a la cual
estn dirigidos sus esfuerzos, y por lo tanto es fcil evaluar si los resultados
obtenidos corresponden a lo esperado.
La administracin no tiene identificado los eventos que hay en la empresa,

IDENTIFICACION DE EVENTOS

pero se pueden identificar algunos: las econmicas, la competencia, la

tecnologa, los clientes de la empresa

, la compra de las mercaderas y

suministro de servicios entre otros.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V. A travs del anlisis de sus
operaciones se evidencia que la entidad no cuenta con una cultura de riesgo,
VALORACION DEL RIESGO

ni se han establecido controles, como nombrar a un personal encargado de

identificacin de riesgos, evaluacin y reportes peridicos de riegos
identificados, aunque se tienen identificados las reas ms susceptible a
riegos, no se han establecido medidas de prevencin ms enfocadas a
minimizar el riesgo de las actividades.
1.V 41

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

42

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

La evaluacin de las posibles respuestas a los riesgos es una herramienta

que posee la administracin para tomar decisiones adecuadas y oportunas
para dar cumplimiento a la evaluacin de las mismas, donde SIMPLE
RESPUESTA AL RIESGO

GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V. muestra los pasos inmediatos a

seguir para la solucin de los problemas; Ante esta situacin la empresa
estara en ventaja en el mercado ya que la competencia y las amenazas que
existen en el que se requieren tener claramente definidos los objetivos metas
estratgicas y planes de una entidad.
SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V. dentro de sus actividades
segn lo manifestado por el Representante Legal existen algunas polticas y
procedimientos establecidos por la administracin que brindan seguridad en
las siguientes actividades para tener control de operaciones dentro de los
que se encuentran algunos de los mencionados en el estudio del control

ACTIVIDADES DE CONTROL

interno.
Es necesario revelar sobre algunos aspectos la administracin; no se ve que
est realizando esfuerzos por corregir o tratar de evitar o atenuar algunos
eventos que al final pueden influir en la toma de decisiones de los usuarios y
por consiguiente en la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados
financieros, aunque cabe destacar la importancia de que mantiene planes y
polticas para el logro de los objetivos, mediante la divisin de funciones y
asignacin de actividades.
La empresa SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.. Ejerce un

MONITOREO

monitoreo de actividades de control interno por medio de lo mencionado en el

estudio de este componente. El gerente general es el encargado responsable
de la administracin del negocio y luego debe de transmitir la responsabilidad
y compromiso de todos los miembros de la empresa de realizar y supervisar
1.V 42

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

43

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

todos los procesos que se lleven a cabo.

La empresa tiene establecido mtodos de registro para sus operaciones,

dentro de estos estn: los mtodos de depreciacin que le ayuda a transmitir
una informacin veraz, oportuna y detallada que ayuden a la administracin
para la toma de decisiones. Tiene un registro cronolgico de las operaciones
INFORMACIN Y
COMUNICACIN

con la finalidad de que estos sean reflejados en los estados financieros.

Determinar las responsabilidades correspondientes al control interno de cada
una de las reas con la intencin de cada departamento pueda intercambiar
informacin que le ayuden a la empresa. Todo tipo de informacin debe de
hacerse por medio escrito a los accionistas, miembros de junta directiva, jefes
de cada uno de los departamentos si no se puede hacer por escrito se
realizar en Junta General o se realizar la comunicacin de la informacin
verbalmente a cada individuo.

6.8. Determinacin del nivel de importancia y materialidad.

Materialidad
La empresa simple GREEN SA. DE C.V ha tomado como poltica contable aplicar como nivel
aceptable un 3% en concepto de materialidad, sea es el error tolerable mximo que se espera
aceptar sobre los montos de aquellas cuentas cuya importancia trasciende sobre las dems.

1.V 43

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

44

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

IMPORTE

BASE DE CALCULO

INGRESOS

DEL RUBRO

MATERIALIDAD

PLANEADA

3%

$ 106749

3,558,312

IMPORTE

PRINCIPALES RUBROS

TOTAL PORCENTAJE DE MATERIALIDAD

TOTAL PORCENTAJE DE MATERIALIDAD

DEL RUBRO

MATERIALIDAD

2,058

3%

$ 45,09

615,161

3%

$ 18,454.83

PROPIEDAD PLANTA Y $

218,487

3%

733,591

3%

EFECTIVO
EQUIVALENTES

INVENTARIOS

EQUIPO
CUENTAS POR PAGAR

COSTO DE VENTAS

GASTOS DE VENTA

2,456,743

3%

1,428,925

3%

PLANEADA

$ 6,554.61

$ 22,007.73

$ 73,702.29

$ 42,867.67
1.V 44

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

45

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6.9. Determinacin de partidas significativas.

Considerando el riesgo inherente de cada una de las partidas y la susceptibilidad que tienen de ser
alteradas o manipuladas por la naturaleza de las mismas, es necesario determinar cules son las
que tienen mayor materialidad y grado de significatividad para poder establecer las afirmaciones a
comprobar a travs de los diferentes procedimientos que se ejecutaran, por lo que el grado de
materialidad que se tendr en cuenta durante el desarrollo de la auditoria ser de $17,500.05 por lo
que la emisin de nuestra opinin no se ver afectada por valores inferiores al determino con
anterioridad.
El detalle de las cuentas significativas se muestra a continuacin:
CUENTAS SIGNIFICATIVAS
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar (nota 7)
Cuentas por cobrar a compaas relacionadas (nota 8)
Propiedad, planta y equipo - neto (nota 10)
Inversiones permanentes (nota 11)
Cuentas por cobrar de largo plazo (nota 8)
Prstamos bancarios de corto plazo (nota 12)
Cuentas por pagar a compaas relacionadas (nota 8)
Cuentas por pagar de largo plazo a accionistas (nota 14)
Prstamos de largo plazo (nota 12)
Capital social: autorizadas, emitidas y pagadas
Reserva legal(nota15)
Resultados acumulados (nota 16)
Ingresos de operacin
Otros ingresos
Costo de venta
Gastos de administracin (nota 17)
Utilidad neta del ejercicio
Nmero de partidas a auditar

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

22.546,00
57.218,00
547.271,00
1.952.818,00
900.000,00
26.769,00
43.631,00
721.081,00
1.000.000,00
1.163.880,00
206.481,00
328.146,00
145.789,00
28.000,00
101.988,00
35.313,00
29.719,00
17

1.V 45

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

46

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6.10.

Cuestionarios de control interno para reas especficas.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.

NOMBRE DE QUIEN RESPONDE EL CUESTIONARIO: Miguel ngel Gutirrez.

CONTROL INTERNO:
No

EFECTIVO EN CAJA CHICA

Pregunta

Si

Se hacen cortes de los fondos en efectivo

por las personas encargadas de su custodia
con frecuencia?

Observaciones
La entidad dispone de
suficiente dinero en
caja chica para
solventar pagos
menores o de
urgencia.

Las funciones del

encargado estn
claramente definidas
por lo que no podr
manejar otra clase de
fondos ni ostentar a
un cargo
administrativo.

La junta de vigilancia
ha delegado a un
responsable para
efectuar arqueos
peridicos y
sorpresivos a caja
general.

El encargado de la caja chica es

independiente del que maneja las cuentas por
cobrar?

N/A

X
Los fondos de caja chica se manejan a
travs de fondos fijos?

No

Al cierre de las
operaciones diarias se
realiza un arqueo para
comprobar que los
1.V 46

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

47

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

saldos sean
equivalentes a las
transacciones con el
efectivo.
4

La reposicin de los
fondos de caja chica
se realiza
semanalmente, siendo
el da lunes, el da en
que se realiza dicha
reposicin. En caso de
ser necesaria
adelantar la
reposicin, el
encargado puede
solicitarla a la
Administracin.

La cantidad destinada
al Fondo es razonable
en cuanto a los
desembolsos que se
realizan por parte de la
compaa.

El fondo que debe

permanecer en caja
chica no debe exceder
de $300.00, el cual
podr usarse sobre
gastos menores como
son los viticos,
gastos pequeos
inmediatos y otros
para lo que no exista
necesidad de realizar
un trmite formal.

Se reponen frecuentemente los fondos de

caja chica?

5
Los fondos fijos de la compaa son
razonables en funcin de sus necesidades?

Estn los pagos individuales de los fondos

en efectivo limitados a una cantidad mxima?
Cul es el mximo?

1.V 47

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

48

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Cada transaccin de
ingreso o egreso de
efectivo est
soportado con la
documentacin legal y
administrativa.

El responsable de caja
chica posee
comprobantes de
salida de efectivo
(vales de caja chica),
conteniendo el
nombre de la persona
a la cual se le entrega
el efectivo, firma,
fecha, concepto sello
de cancelado,
indicando que se
entreg el dinero a la
persona registrada en
dicho comprobante,
adems contiene un
documento de
soporte, respaldando
la transaccin.

El responsable del
fondo de caja chica a
travs de una
liquidacin
previamente revisada
por el responsable de
la administracin, es
quien solicita el
reembolso de dicho
fondo a travs de un
cheque a nombre de la
persona responsable.

Estn los desembolsos de caja chica

debidamente respaldados por documentos?

8
Estos comprobantes de caja chica son
llevados de tal manera que:
a. Dificulten su alteracin
b. Estn firmados por las personas que
disponen del efectivo
c. Son revisados por la persona que
firma los cheques
d. Estn aprobados por un empleados
responsable.
e. Se cancelan con un sello fechados
que diga pagado una vez es firmado
el cheque de reembolso.

Los cheques de reembolso se expiden a

favor de la persona encargada del fondo?

1.V 48

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

49

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

10

Los fondos de caja

chica se utilizan nica
y exclusivamente para
suplir gastos menores.
El encargado del
fondo no podr hacer
efectivo dichos
cheques.

El arqueo lo realiza ya
sea el contador
general o la persona
designada por la Junta
Directiva en presencia
del responsable de su
custodia, obteniendo
su firma como prueba
que el arqueo se
realiz en su
presencia y que le
fueron devueltos los
documentos en su
totalidad.

Los reembolsos son

aprobados y
verificados por el
Gerente de la
compaa.

Est prohibido usar los fondos de caja para

hacer efectivos los cheques de funcionarios,
empleados, clientes y otras personas?

11

Se practican arqueos de caja por el

contador responsable?

12
Los reembolsos son aprobados por alguna
persona que no sea el cajero y verifique la
correccin de los comprobantes?

1.V 49

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

50

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

CONTROL INTERNO:

No

EFECTIVO EN CAJA GENERAL

Pregunta

Si

Se hace corte de los fondos de efectivo por

las personas encargadas de su custodia?

N/A

Observaciones

En caso de existir
faltante de efectivo,
ya sea en caja
general o caja chica
al momento de
realizar el arqueo, la
persona autorizada
para el control de
caja es la
responsable de
responder las causas
que originaron el
faltante o sobrante y
de acuerdo al caso
reponer el efectivo o
explicar el motivo del
excedente.

La realizacin del
corte de caja est a
cargo del
responsable del
fondo de caja. Para
previamente realizar
un arqueo de caja por
parte de la persona
delegada por la
Gerencia de la
compaa.

Recae la responsabilidad principal de la

caja, solamente en el encargado de sta?

No

1.V 50

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

51

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

En la caja general se
mantiene un fondo
fijo de efectivo
supliendo las
siguientes
necesidades:
a) Mantener
efectivo para
realizar
cambios para
las
transacciones
de ingresos.
b) Se generara
reteniendo el
ingreso del
da anterior.

Estn los pagos individuales de los fondos

de caja limitados a una cantidad mxima?

c) La suma que
se ha
retenido con
el objeto de
realizar
cambios
deber de
guardarse en
la caja fuerte
de la
asociacin al
cierre del da.
d) Entre otras.
4

X
Los cheques de reembolso, se expiden a
favor del encargado de caja?

El reintegro de fondo
de caja se realiza
mediante cheque a
favor de la persona
responsable del
1.V 51

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

52

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

fondo.
5

La aprobacin de
dichos reembolsos
est a cargo del
Gerente de la
compaa, en el
momento en que el
responsable lo
solicite.

La junta de vigilancia
es la encargada de
asignar a un
responsable para
efectuar arqueos
peridicos y
sorpresivos a caja
general.

La Caja General est

separada tanto de la
contabilidad como de
la caja chica y banco
a razn que en la caja
general se maneja un
alto volumen de
transacciones y
generalmente son de
ingresos para que de
esta manera logre
controlar mejor las
fluctuaciones en el
efectivo.

Cada cuenta bancaria

de la compaa est
debidamente
aprobada y
autorizada por el

Los reembolsos de fondos son aprobados

por alguna persona que no sea el encargado?

6
Se verifican arqueos por sorpresa por
auditores internos o algn funcionario
autorizado, de manera peridica?

La funcin de contabilidad y de caja, se

encuentran divididas?

8
Estn las cuentas bancarias debidamente
autorizadas por el consejo de directores?

1.V 52

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

53

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Consejo.
9

Se depositan los ingresos diariamente e

intactos?

10

Al finalizar el da los
ingresos recibidos se
trasladan al banco.

Cada transaccin de
ingreso o egreso de
efectivo est
soportado por la
documentacin legal
y administrativa,
entre ellos se tiene:
Facturas,
Comprobante de
Crdito Fiscal, Notas
de Dbitos y para el
decremento de
efectivo, en caso de
devolucin y
descuentos la Nota
de Crdito y adems
se utilizar Cheque y
Boucher; los cuales
deben ser
autorizados por la
administracin.

La persona
encargada de realizar
la verificacin de las
ventas es distinta a la
persona encargada
de recibir el importe
de dichas ventas.

Estn los ingresos de las ventas justificados

con facturas, crditos fiscales a fin de
comprobar su origen?

11
Verifica las pruebas de las ventas al
contado, una persona que no recibe su
importe?

12

Deposita el dinero en el banco la misma

persona que llena el volante de depsito?

La persona
responsable de
realizar el traslado
del efectivo es
1.V 53

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

54

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

distinta a la persona
que recibe el dinero y
realiza la remesa
14

La oficina central es
la encargada de
recibir toda la
informacin emitida
por las instituciones
financieras.

Enva directamente el banco local los

estados bancarios a la oficina central?

15

Cualquier persona en el departamento de

caja:

Las funciones del

encargado de caja
general estn
claramente definidas
y solamente esa
persona podr
manejar el fondo.

a) Prepara facturas de ventas

b) Lleva los libros de venta
Tiene acceso al mayor de cuentas por cobrar

CONTROL INTERNO:
No

EFECTIVO EN BANCOS (CUENTAS CORRIENTES)

Pregunta

Si

Estn registradas todas las cuentas

corrientes a nombre de la empresa?

No

N/A

Observaciones

Las cuentas
bancarias estn a
nombre de la
empresa, ya que
estos fondos deben
ser de uso exclusivo
de la entidad, para
evitar el manejo de
fondos que no
tengan relacin con
la empresa.

1.V 54

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

55

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Se lleva un control
detallado y
actualizado de todas
las operaciones
realizadas durante el
da.

Se poseen firmas
mancomunadas para
la emisin de
cheques. La
salvaguarda de los
fondos a travs de
firmas
mancomunadas, no
permitir
desembolsos o
pagos no
autorizados, de esta
forma se logra tener
control sobre los
fondos bancarios.

Para que un cheque

pueda ser autorizado
y firmado, est
deber contener la
cantidad solicitada
previamente.

Para poder emitir un

cheque, se cuenta
con ms de una firma
para poder realizar
un pago.

Se utilizan muebles
con cerraduras
adecuadas para
guardar los cheques

Se registran las operaciones en la fecha en

que se recibe el dinero o en la que fueron
expedidos los cheques?

El procedimiento de autorizacin de
cheques requiere por lo menos firma de
elaboracin, revisin y autorizacin, por
diferentes personas?

4
Se ha prohibido la firma de cheques en
blanco?

5
Se requieren dos firmas en la emisin de
cheques?

Los cheques sin usar estn

convenientemente guardados, de tal manera
que se evite sean usados sin autorizacin?

1.V 55

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

56

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

en cartera y los
talonarios de
cheques no
utilizados. Solo
personal autorizado
pueda tener acceso a
dichos muebles
7

La persona
autorizada para el
control de banco, es
quien realiza las
conciliaciones
bancarias.

La empresa realiza
conciliaciones
bancarias
peridicamente, si el
volumen de pagos a
efectuar es
numeroso. Por lo
general se realizan de
forma mensual.

La persona
encargada de realizar
las conciliaciones
bancarias est
debidamente
capacitada para
lograr una
identificacin
temprano de
cualquier
falsificacin, fraude,
alteraciones, etc.

El contador es la
persona responsable

Las cuentas corrientes son conciliadas por

alguien que no firme cheques o que no tenga
a su cuidado los fondos o libros?

Se concilian las cuentas bancarias

mensualmente?

El procedimiento seguido en las

conciliaciones es adecuado para descubrir
falsificaciones, alteraciones, cheques sin
registrar, traspasos de fondos entre bancos,
etc.?

10

Se lleva un control de las cuentas bancarias

1.V 56

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

57

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

por medio de un registro auxiliar de bancos?

CONTROL INTERNO:
No

de registrar en el
libro auxiliar cada
una de las cuentas
bancarias que
maneje la entidad,
con el objetivo de
verificar y controlar
los movimientos
realizados en las
mismas.

CUENTAS POR COBRAR

Pregunta

Si

Es adecuado el diseo de las polticas para;

devoluciones, rebajas y descuentos sobre
ventas?

N/A

Observaciones

El departamento de
Crdito realiza
mensualmente un
reporte de
antigedad de saldos
que muestran el
comportamiento de
los clientes,
principalmente los
morosos.

El referente diseo
hace mencin a las
devoluciones,
rebajas y descuentos
sobre ventas que
pueden ser por
pronto pago;
determinados por la

Clasifica peridicamente por das de

vencimiento las cuentas por cobrar

No

1.V 57

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

58

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

administracin.
3

Existe una cifra

razonable como
reserva para las
prdidas que pueden
presentarse en el
futuro.

La documentacin de
respaldo de los
prstamos
aprobados la
constituye la
solicitud de crditos,
constancias de
ingresos y/o estados
financieros del
solicitante y sus
fiadores, escrituras
de propiedad y los
dems documentos
sealados en la
poltica y reglamento
de crdito.

Como primera
instancia se realizan
las llamadas
telefnicas
necesarias, para
comunicarle el
estado de su cuenta,
si no responde se
enva una
notificacin en el
cual se estipula el
monto adeudado; y
as sucesivamente se
harn las gestiones

Se fija una reserva suficiente para cuentas

incobrables

El otorgamiento de crdito est respaldado

con la documentacin correspondiente?

Se realizan las gestiones necesarias para la

recuperacin de las Cuentas por Cobrar
morosas?

1.V 58

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

59

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

correspondientes
estipuladas en las
Leyes Tributarias.
6

Como medida de
consolidar cuentas,
el departamento de
Crdito y deber
enviar
peridicamente los
estados de cuentas a
los clientes para
cerciorarse que las
cuentas que
contablemente
aparecen pendientes
de cobro las
reconozca el cliente.

Se han establecido
las funciones
especficas para cada
persona. Por lo que
s existe una persona
encarga de notificar a
los clientes sus
saldos respectivos.

Dentro del
departamento existe
un rea
especficamente para
reclamos por parte
de clientes.

La persona
encargada de
aprobar descuentos,
bonificacin y dems

Se envan estados de cuenta mensuales a

todos los clientes de la empresa?

Ratifica el cliente los saldos de las cuentas

por cobrar por medio de alguna persona
distinta de los enumerados a continuacin:
a. El cajero
b. El contador de la empresa o
encargado de las cuentas por cobrar
c. El gerente de crditos.

8
Recibe las reclamaciones de los clientes
sobre partidas y diferencias una persona
distinta al cajero o al contador que lleva las
cuentas por cobrar?
9

Aprueba una persona responsable los

descuentos y bonificaciones comerciales
extraordinarias?

1.V 59

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

60

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

beneficios, es el
Gerente del
departamento de
crditos, siendo
estos aprobados por
primera instancia por
el jefe de la
compaa.
10

De acuerdo a las
polticas de crdito
de la empresa, el
departamento
encargado de los
crditos es el
responsable de velar
por el cumplimiento
de los plazos de
crdito, realizacin
todas las gestiones
necesarias para su
recuperacin.

Se exige el cumplimiento de los plazos de

crdito?

CONTROL INTERNO:
No

Pregunta

INVENTARIOS
Si

Se llevan registros auxiliares de control de

inventario?

Observaciones

Se llevan registros de
control de inventario
por medio de un
sistema
computarizado.

Se realiza inventario
fsico a fin de

b. En forma manual
Se efectan inventarios fsicos?

N/A

a. En sistema

No

1.V 60

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

61

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

determinar el valor
total real y
confrontarlo con los
saldos reflejados en
contabilidad, as de
esta forma
determinar si existe
diferencia.
3

Se realiza recuento
fsico del inventario
por lo menos dos
veces al ao.

Cada cunto tiempo se realizan los

inventarios fsicos?
4

Se tienen al menos
tres cotizaciones
para conocer los
precios que otorgan
los proveedores que
le distribuyen los
insumos de limpieza,
y la calidad de estos.
Y as comparar y
elegir la mejor
cotizacin que sea
favorable para la
empresa de acuerdo
a la calidad, precio y
forma de pago del
bien o servicio.

Al momento de
recibir la mercadera
el encargado de
bodega se cerciora

Se tiene ms de una cotizacin para la

adquisicin de productos?

Se revisa la mercadera antes de que sta

ingrese a la bodega?

que los productos

que se adquieran
sean de la calidad,
cantidad,
1.V 61

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

62

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

caractersticas y
especificaciones
descritas en la orden
de compra.
6

La revisin fsica de
los inventarios se
realiza por personal
altamente calificado y
designado para tal
procedimientos,
registrndose por
medio de tarjetas
kardex, y si es
necesario se realiza
de nuevo el
procedimiento por
alguien ajeno a la
bodega, pero de igual
forma siempre
capacitado para
desarrollar bien su
trabajo.

Debido a la
vulnerabilidad de los
inventarios que
maneja la compaa y
los riesgos a los que
estn expuestos, se
ha considerado la
contratacin de una
pliza de seguro a fin
de que estn
protegidos contra
deterioros fsicos y
condiciones
climatolgicas, que
podra ocasionar

Los recuentos fsicos estn sujetos a:

a. Una supervisin adecuada
b. Un doble recuento por alguien que no
trabaje en el almacn
c. Control por medio de tarjeras de
inventario numeradas o algn otro
sistema
d. Verificacin especial cuando sea
necesario.

Se ha adquirido alguna o algunas plizas de

seguro para salvaguardar la mercadera?

1.V 62

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

63

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

prdidas cuantiosas
de recursos.
8

La supervisin del
recuento fsico de
inventario se realiza
por una persona
ajena a la bodega,
pero siempre con
altos conocimientos
en el control y
manejo de
inventarios.

Es el encargado de
bodega quien verifica
peridicamente que
las instalaciones
donde se almacenan
los inventarios sean
las ms adecuadas,
para ello debe tomar
en cuenta que las
instalaciones estn
cerradas, libres de
humedad y calor que
puedan provocar el
deterioro de los
productos.

Al realizar el recuento
fsico de inventario
se lleva tambin un
control de los
productos que se
consideren obsoletos
o que han sido dados
de baja en libros y
que fsicamente se
encuentran en la

La supervisin de los recuentos fsicos es

hecha por alguna persona independiente a:
a. Bodegueros

b. responsables de auxiliares del

registro de inventarios.
9

Se verifican peridicamente las bodegas en

donde se almacena la mercadera?

10

Al hacer los recuentos fsicos, la compaa

considera los artculos que deben ser dados
de baja?

1.V 63

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

64

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

bodega. Por lo que

debe rendir un
informe de los
artculos que tengan
poco movimiento o
bien su existencia
sea excesiva.
11

Todas las existencias

se encuentran
controladas por las
personas
responsables de su
seguridad.

La devolucin de
mercadera por parte
de los clientes solo
ser admitida con el
comprobante de
crdito fiscal o
factura; adems
deber tenerse en
cuntalo siguiente:

Todas las existencias se encuentran

controlados por personas responsables?

12

Se admite la devolucin de mercadera por

parte de los clientes siempre y cuando vaya
amparada con la factura o el comprobante de
crdito fiscal?

a) El cliente deber
entregar los artculos
tal cual los recibi.
b) La devolucin
debe ser realizada
dentro de los tres
das posteriores a la
realizacin de la
compra.
c) Sern admitidas
nicamente
devoluciones por
desperfectos de
1.V 64

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

65

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

fabricacin.
13

Existe algn control sobre las mercancas

que por considerarse obsoletas o por alguna
otra razn han sido dadas de baja en libros,
pero que fsicamente se encuentran en
bodega o sala de ventas?

14

El jefe de bodega
deber llevar un
control sobre los
productos e insumos
daados o dados de
baja.

Los artculos estn

resguardados en
lugares adecuados
para su
conservacin.

El jefe de bodega es
quien rinde un
informe de los
artculos que tienen
poco movimiento o
bien su existencia
sea excesiva.

Se debe requerir la
aprobacin de la
Administracin para
disponer del material
obsoleto, sin uso o
deteriorado.

La salida de insumos
y productos de
limpieza de la bodega
debe estar amparada
por una solicitud
debidamente
autorizada.

El jefe de
departamento es el
encargado de

Los artculos estn convenientemente

protegidos contra deterioros fsicos?

15
Los encargados de bodega y de ventas
estn obligados a rendir informes sobre los
artculos obsoletos, que tengan poco
movimiento o cuya existencia sea excesiva?

16
Para disponer del material obsoleto, sin uso
o deteriorado se requiere la aprobacin de
algn funcionario autorizado?

17
Hay personas responsables de verificar que
no salga mercadera de la entidad sin la
debida autorizacin por escrito?

18

Las entregas de mercaderas se realizan a

travs de requisiciones?

1.V 65

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

66

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

elaborar la
requisicin de
compra de acuerdo a
las necesidades de
insumos de limpieza
requeridos para la
venta, detallando en
el documento las
cantidades y la
descripcin de los
productos que se
requieren, la cual
enviar a la gerencia
para ser autorizada
por medio de firma y
sello.
19

Los procedimientos o instrucciones de la

empresa nos aseguran:

Las polticas de
control de inventario
estn diseadas para
asegurar el manejo y
control eficiente de
todos los productos
e insumos del
inventario, para
garantizar ptimos
resultados al
momento de su
verificacin.

El responsable de
contabilidad es quien
lleva un registro de
control de inventario
que Contiene
especificaciones
como nombre del
producto, fecha,
precio unitario,

a. Que todos los artculos que

pertenecen a la compaa han
quedado incluidos en el inventario.
b. Que todos los artculos facturados
pero no entregados a la fecha del
balance han sido excluidos del
inventario.
20

Se tiene un sistema de costos definido y

controlado debidamente por contabilidad?

1.V 66

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

67

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

entrada y salida de
productos; con el fin
de registrar la
mercadera para
evitar que se den
faltantes y/o robos.

CONTROL INTERNO:
No

Pregunta

ACTIVO FIJO
Si

X
Se llevan registros y controles auxiliares del
activo fijo en forma adecuada?

N/A

Observaciones

Toda adquisicin o
inversin de activo
fijo deber estar
contemplada en el
presupuesto de
inversin,
amparndose en la
autorizacin escrita
de la Administracin;
as de esta forma se
evita la
descapitalizacin de
la compaa en las
adquisiciones
innecesarias de
activos.

Existe una poltica definida sobre la

autorizacin de inversiones en activo fijo?

No

El contador es la
persona encargada
de llevar un control
de la propiedad
planta y equipo de la
compaa, por medio
de una tarjeta de
1.V 67

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

68

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

registro o libro
auxiliar.
El responsable de
contabilidad debe
registrar y controlar
los bienes muebles e
inmuebles a travs
de libros auxiliares.
3

El responsable de
contabilidad es quien
mantiene
actualizados los
libros auxiliares de
control de activo fijo.

Los registros auxiliares del activo fijo son

comparados con el mayor, cuando menos
una vez al ao?

Se actualizan
peridicamente los
registros de los
libros auxiliares de la
propiedad planta y
equipo y se
comparan contra los
bienes que posee
fsicamente la
compaa.

Para la depreciacin
de los bienes
muebles e
instalaciones de la
compaa se utiliza el
mtodo lineal. El
clculo por
depreciacin de los
bienes se realizar
por medio del
mtodo lineal,
considerando un

Se hace peridicamente un inventario fsico

del activo fijo y se compara con los registros
respectivos?

Qu mtodo de depreciacin utiliza la

compaa? Es el adecuado?

1.V 68

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

69

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

valor residual y una

vida til con base a
los factores
establecidos por la
seccin 17 de la NIIF
para las PYMES.
6

Los bienes
depreciados en su
totalidad y que no
sean tiles a la
compaa, se
vendern a su valor
residual estimado y
se dar de baja en el
rubro del activo
respectivo.

Los registros
respectivos del
activo fijo, presentan
suficiente
informacin y detalle
de acuerdo a las
necesidades de la
empresa.

La compaa ha
delegado a una
persona responsable
de la custodia de los
activos fijos para
garantizar que los
activos se
encuentren seguros
de cualquier
anomala.

Existe algn tratamiento especial para los

activos depreciados en su totalidad?

7
Los registros del activo fijo contienen la
suficiente informacin y detalle segn las
necesidades de a empresa?

Las personas que tienen a su cuidado el

activo fijo, estn obligadas a reportar
cualquier cambio como ventas, traspasos,
bajas, obsolescencias, movimientos, etc.?

La venta de activo fijo requiere la

Las ventas, y los

traslados de los
1.V 69

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

70

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

autorizacin previa de los directivos?

10

bienes de propiedad
planta y equipo de
una unidad a otra,
deben ser
autorizados por el
responsable
designado para tal
efecto y debe
informarse al
Contador para que
haga el registro
correspondiente.
X

Los equipos y
maquinarias en
arrendamiento
financiero estn
debidamente
asegurados, adems
tener cuidado cuando
un bien por medio de
arrendamiento
financiero pase a ser
propiedad de la
compaa para su
respectiva
depreciacin.

La compaa ha
asegurado los bienes
muebles e inmuebles
contra incendios,
robos, terremotos y
otros casos fortuitos;
a travs de la
contratacin de
plizas de seguros.

Se realizan por lo
menos tres

Se llevan registros de los activos que estn

en poder de la compaa en calidad de
arrendamiento financiero?

11

El activo fijo est debidamente asegurado?

12

Se cuenta con servicios de mantenimiento

1.V 70

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

71

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

del activo fijo?

cotizaciones para
contratar los
servicios de
mantenimiento para
la propiedad planta y
equipo. Se elige la
cotizacin que ms le
favorezca a la
compaa.
El encargado del
mantenimiento
deber justificar y
respaldar con
documentos y
estudios la mejora,
ampliacin o
construccin de
bienes inmuebles
necesarios.

13

Las polticas
establecidas por la
compaa estn
diseadas para
facilitar la distincin
de todas aquellas
erogaciones que
deben considerarse
como gastos de
mantenimiento o de
reparacin, para
efectos de la Ley del
Impuesto sobre la
Renta.

Toda adquisicin de
bienes inmuebles
estn a nombre de la
compaa y las

Sigue la empresa una poltica bien definida

y adecuada para distinguir las adiciones
capitalizables de las erogaciones que deben
considerarse como gastos de mantenimiento
y reparacin?

14

Los bienes inmuebles estn escriturados a

nombre de la compaa?

1.V 71

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

72

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

escrituras se
registran
inmediatamente en el
Registro de la
Propiedad Raz he
Hipoteca.
15

Existen procedimientos en vigor que

aseguren que se informe al departamento de
contabilidad acerca de cualquier activo fijo
que se retire, venda o deseche?

El encargado de la
compra es quien
emite informacin de
orden de pedido a la
administracin.
El gerente debe
informar a la
administracin sobre
el pedido del activo
fijo y posteriormente
enviar al contador
los documentos de
pago provenientes
del proveedor que
respaldan la
transaccin
realizada.

1.V 72

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

73

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6.11.

Calificacin de riesgos inherentes, control y deteccin de las reas o

componentes Importantes (alto, medio y bajo).

Cuenta

Deudores
comerciales y
otras cuentas por
cobrar

Cuentas por
cobrar a
compaas
relacionadas

%
Representati
vidad

0,64%

1,63%

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

(Bajo)

(Bajo)

(Alto)

Por la naturaleza que posee la

cuenta, posee importancia
significativa, y puede estar bajo
los siguientes riesgos:
*Incobrabilidad
*Falsedad
*Manipulacin

La empresa posee un control

por cada cliente que les debe,
posee tambin un control sobre
los documentos que se utilizan
en estas transacciones y asume
el riesgo de incobrabilidad

Asumiremos un control general

para la verificacin de los saldos
con una muestra 15%, ya que
por parte de la entidad se llevan
controles rigurosos.

(Bajo)

(Bajo)

(Alto)

Por la naturaleza de la cuenta y La empresa lleva controles

los controles realizados por la sobre las deudas pendientes
empresa, esta cuenta le podran que tiene con sus partes
afectar ,los siguientes riesgos: relacionados mediante.
*poco control
*Incobrabilidad
*Mal manejo de las cuentas
( Alto)

Propiedad, planta
y equipo - neto

15,64%

(Bajo)

A consecuencia de la naturaleza Se llevan controles y auxiliares

de la cuenta, la razonabilidad del activo fijo en forma
del activo fijo podra afectar
adecuada, de igual forma se
significativamente la
llevan los registros del activo
razonabilidad de los estados
totalmente depreciado y que
financieros.
an se encuentra en uso aun
Activos fijos obsoletos
cuando no se le haya dado de
Perdida
baja en libros.
Robo
Tarjetas de control y detalle de
activos fijos
Codificacin del activo fijo
Inventario de activo fijo

Debido a los controles de la

empresa, solo se harn
verificaciones de una muestra
del 10% de los saldos.

(Medio)
Debido a que pueden estarse
depreciando algunos activos de
forma idnea, as como tambin
la clasificacin correcta de los
mismos.
Comprobacin del control del
activo fijo seleccionando una
muestra del 25%.
Revisin de hojas de control
de activo fijo.

1.V 73

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

74

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Cuenta

Inversiones
permanentes

%
Representati
vidad

55,79%

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

(Bajo)

(Bajo)

(Alto)

Por la naturaleza de la cuenta, Se llevan controles sobre las

la empresa lleva control riguroso inversiones de las partes
de las inversiones.
relacionadas.

(Alto)

Cuentas por
cobrar de largo

Cuentas por pagar

a compaas
6
relacionadas

25,71%

No se lleva un control de las

cuentas incobrables.

Debido a la naturaleza de los

sados y la relacin existente
entre estas compaas.

La empresa lleva controles

Se har una revisin general
sobre las deudas que tiene con sobre la razonabilidad de las
las compaas relacionadas.
cuentas para las cuentas ms
significativas por pagar debido a
Conciliacin de saldos
los controles ejercicios por la
Informe sobre distribucin o entidad en esta naturaleza de
capitalizacin de utilidades,
cuentas.
Dividendos o excedentes y/o
listado de socios, accionistas o
cooperadores

1,25%

20,60%

(Bajo)

Por la naturaleza de la cuenta y

por las irregularidades en este
rubro, relacionado con el hecho
de que los clientes no
paguen su deuda, los riesgo
son:
Incobrabilidad
Falsedad
Manipulacin de las cuentas
por cobrar
Errores
(Bajo)

(Alto)
Cuentas por pagar
7 de largo plazo a
accionistas

(Alto)

Debido al control que lleva la

empresa solo se verificaran los
saldos expresados de un
muestra del 15%.

Monitoreo de cartera.
Mantenimiento de
Comprobante de Crdito
original.
Plazos de cobro

(Bajo)

(Alto)

Se desarrollaran procedimientos
rigurosos para la verificacin y
manejo de los saldos a una
muestra del 80% de las cuentas
por cobrar.
Circularizacin de saldos.
Conciliaciones de Cuentas por
cobrar

(Alto)

(Bajo)

Debido a la incertidumbre de
No se llevan controles
Se harn controles minuciosos
cancelarles a los accionistas la minuciosos sobre los prstamos sobre la razonabilidad de la
deuda.
realizados a los accionistas.
deuda de la empresa con los
accionistas.

1.V 74

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

75

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Cuenta

Prstamos
8 bancarios de corto
plazo

%
Representati
vidad

0,76%

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

(Alto)

(Bajo)

(Alto)

Por la importancia de la cuenta

los riesgos en que pueden
incurrir son:
*Morosidad en pago
*Mayores interese a pagar

La empresa implementa
controles rigurosos a esta
cuenta en conciliaciones
bancarias, conciliaciones de
saldos de intereses, registros
auxiliares y polticas de
prstamos.
(Alto)

Se efectuar una circularizacin

de saldos de un 10% de los
saldos, determinando la
existencia de documentacin
legal que ampare su existencia.

Debido a la naturaleza de sus La empresa lleva controles

saldos y los controles realizados sobre el manejo de los
por la empresa los riesgos son: prstamos de manera
generalizada, por lo tanto sus
Incapacidad de pago
riesgos asumidos son:
Perdida de garanta
Hipotecaria
Contrato de prstamo
Recibos originales de pagos

Debido a la naturaleza de los

saldos, se har un estudio
minucioso sobre la
razonabilidad de los prstamos
efectuados a las instituciones
financieras.
Circularizacin de saldos
Contrato de prstamo
Verificacin de la cancelacin
del prstamo que deber
contener la firma y sello de la
entidad financiera al finalizar de
pagar los prestamos
Conciliacin de saldos

(Alto)

Prstamos
9 Bancarios de largo
plazo

28,57%

(Bajo)

10

Costo de venta

2,91%

Por la naturaleza de la cuenta

asume los siguientes riesgos:
*aplicacin errnea en la
contabilidad.

(Bajo)

(Alto)

(Bajo)

La empresa posee poco control

para esta cuenta lo que est en
evidencia que puede incurrir en
muchos errores u omisiones
contables.

Se desarrollaran procedimientos
rigurosos en la verificacin de
saldos y la comparacin con los
saldos de las Kardex, y con los
documentos de venta de la
empresa.

1.V 75

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

76

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

11

Cuenta

Capital social

%
Representati
vidad

33,25%

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

(Bajo)

(Bajo)

(Alto)

Por la naturaleza de la cuenta y

los controles realizados por la
empresa los riesgos que puede
tener esa cuenta son: a)
Incumplimiento de requisitos
legales.
b) Pago de dividendos que la
empresa an no ha obtenido.

(Medio)

12

Resultados
Acumulados

9,38%

Por la naturaleza de la cuenta

se puede incurrir en los
siguientes riesgos:
*Arrastres de resultados
acumulados errneos
*Reparticin de dividendos
anteriores que no son reales
(Alto)

13

Reserva legal

5,90%

La empresa lleva un control

Debido a los controles
riguroso en el manejo del capital impuestos por la empresa se
de la sociedad, por lo tanto los harn evaluaciones generales a
riesgos asumidos por la
la entidad, ya que se tiene un
empresa son:
buen control por parte de la
*Autorizacin de aumentos o
empresa, tomando una muestra
disminuciones de capital.
del 10%
*Control de los registros de los
accionistas de la sociedad
*Control de las acciones
emitidas de la sociedad.
(Alto)
(Bajo)
La empresa posee controles
adecuados para esta cuenta, en
lo que son los registros
auxiliares, comprobacin de
saldos y otros.

(Medio)

Por los controles que realiza la

empresa se implementaran los
controles generales para la
verificacin de saldos.

(Bajo)

Por la naturaleza de esta cuenta La empresa posee un poco

Se realizaran procesos de
se debe tener control sobre las control sobre esta cuenta ya que comparaciones con aos
utilidades que se obtienen en no posee registro auxiliares para anteriores, verificacin de
cada ejercicio contable, y la
esta cuenta
declaraciones, anlisis de
verificacin de los registros
estados financieros, anlisis de
auxiliares que se realizan del
la historia de esta cuenta desde
clculo de reservas legales.
por lo menos 5 aos atrs.

1.V 76

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

77

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

14

Cuenta

Ingresos de
operacin

%
Representati
vidad

4,17%

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

(Medio)

(Medio)

(Bajo)

Debido a la naturaleza de la
La empresa implementa
Debido a que la naturaleza de la
cuenta y los controles
controles para el manejo de esta cuenta se desarrollaran
realizados por la entidad los
cuenta y asume
procesos de verificacin de
riesgos que puede tener esta responsabilidades acerca de: ingresos con la comprobacin
cuenta son:
*ventas al crdito
de la documentacin que
*Desviacin de efectivo no
*Provisin para las cuentas
proporcione la entidad y los
controlado
morosas *Control de
clientes para la comparacin de
*Declaracin de ingresos aun no documentacin de las ventas y estos, Comprobacin de
percibidos
rebajas sobre estas
existencias de auxiliares de
*Registros auxiliares
cuentas morosas, y de fichas de
clientes crediticios, verificacin
de las Kardex para observar el
movimiento de inventarios y
otros procedimientos que sean
de mucha ayuda para la
comprobacin de la exactitud de
esta cuenta.

(Alto)

15

Otros ingresos

0,80%

Debido al control que se lleva

por parte de la entidad esta
cuenta puede tener los
siguientes riesgos:
*la
mala clasificacin de este tipo
de ingresos
*E poco control que se lleve de
otros ingresos.

(Medio)
La empresa lleva controles
sobre todo tipo de regalas
intereses u otros ingresos que
percibe, y los riesgos que
asume son:
*Control de otros ingresos
*Control por ganancias en
ventas de activos.

(Bajo)
Se implementaran procesos
para la verificacin de control de
esta cuenta, obtencin de fichas
de controles o auxiliares para la
verificacin de esta.

1.V 77

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

78

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

16

Cuenta

Gastos de
administracin

%
Representati
vidad

1,01%

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de deteccin

(Medio)

(Medio)

(Bajo)

Debido a la naturaleza de la
cuenta la empresa cuenta
pueden tener los siguientes
riesgos:
*Malversacin de fondos
*Incurrir en gastos innecesarios

(Bajo)

17

Utilidad neta del

ejercicio

0,85%

La empresa posee controles

para el manejo de esta cuenta
es por eso que asume los
riesgos que se pueden
presentar en esta cuenta.

(Bajo)

Por la naturaleza y los saldos de La empresa implementa

esta cuenta se tiene que llevar controles que puedan
control riguroso de los
determinar, la utilidad exacta
resultados que presente la
que ha tenido en cada ejercicio
empresa en cada ejercicio
contable.
contable

Asumiremos controles que nos

puedan representar el saldo real
de esta cuenta, con el propsito
de obtener saldos reales por
medio de verificacin de pagaos
de planillas, Verificacin y
obtencin de papelera
relacionada con estos gastos
cotejo de cifras con los datos
obtenidos entre otros.

(Alto)
Se desarrollaran proceso de
comparacin de los estados
financieros con aos posteriores
con relaciones de cuentas y con
revisiones de saldos de cuentas
para verificar el saldo real de
esta cuenta, tambin se
realizaran los a anlisis
financieros para esta rea.

1.V 78

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

65

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

VII.

PROGRAMACIN Y ORGANIZACIN DE LA AUDITORA.

Nombre de la empresa:

OPERACIONES MERCANTILES GANADERA Y AGRCOLA, S.A. DE C.V.

REF:_________________

7.1. Programacin de distribucin de tiempo del trabajo de auditora.

Nombre de los Auditores

Coordinador:
Lic. William Antonio Guevara Urquilla
Supervisor:
Licda. Mariela Liseth Prez Hernndez
Encargado:
Licda. Estela Averali Sigenza Figueroa

Fecha de Cierre:
_____________________

CONTROL DIARIO DE TIEMPO Y PRESUPUESTO

Cuentas por pagar de largo

plazo a accionistas

Prstamos de largo plazo

Ingresos de operacin

Otros ingresos

Costo de venta

Gastos de administracin

Utilidad neta del ejercicio

Charlas con funcionarios

Informe

Carta de recomendaciones

Archivo permanente

80

16

24

32

16

32

80

24

72

72

24

20

16

16

Viajes

Cuentas por pagar a compaas

relacionadas

32

Supervisin

Prstamos bancarios de corto

plazo

24

Planeacin

Cuentas por cobrar a largo plazo

16

General y otros

Inversiones permanente

584

Propiedad, planta y equipo

20

Cuentas por cobrar a compaas

relacionadas

Encargado

116

Presupuesto Acumulado

Supervisor

Ao

coordinador

Preliminar
Final
Da Mes

Deudores comerciales y otras

cuentas por cobrar

AUDITORES

80

20

16

Acum

TOTALES

TOTALES

TOTALES

TOTALES

TOTALES
GRAN TOTAL

1.VII 65

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

66

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

7.2. Programas de auditoria a aplicar.

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.
SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y PARTES RELACIONADAS
Objetivos:
Comprobar la autenticidad de los derechos
a cobrar, las cuentas en concepto de
ventas, verificando las deudas a favor de la empresa, igualmente comprobar su correcta valuacin
incluyendo su cobrabilidad, y comprobar su adecuada presentacin y revaluacin en los estados
financieros.
N
1

PROCEDIMIENTO
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el
manejo de las cuentas por cobrar

Verificar fsicamente con la persona responsable del rea de

cuentas por cobrar, los documentos que respalden dichas
cuentas

Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el

mayor de cuentas por cobrar

Verificar que los datos de los deudores sean correctos,

nombre, NRC, domicilio particular y laboral, etc.

Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los

documentos estn legalizados con firma ante Notario

Examinar las facturas de clientes, as como otros

documentos justificativos de las cuentas por cobrar.

Efecte circularizacin de saldos por cobrar al ____

__________ , de forma escrita y directamente de los
deudores
para
los
saldos
representativos,
Alcance ____%

Confirme saldos con compaas afiladas.

REF. P.T.

HECHO POR

1.VII 66

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

67

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Revise la provisin para cuentas incobrables

10

Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo

de la estimacin de deudores incobrables.

Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las

11 disposiciones legales.
Analizar la antigedad de saldos de cartera y de otras
12 cuentas por cobrar y estimar la provisin financiera de
cuentas incobrables
13 Verificar la tasa de inters que se cobre al cliente
Identificar que los plazos de pagos coincidan con los que el
19 cliente conozca
Verificar que exista un control de los clientes y que estn
20 clasificados por categoras de incobrabilidad
Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________

1.VII 67

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

68

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Objetivo:
*Verificar que los bienes existan, estn en uso y que sean propiedad de la empresa.
*Verificar que cada uno tenga una valuacin correcta adoptando la normativa tcnica as como un
mtodo de depreciacin adecuado.
*Comprobar que las bases, la consistencia del mtodo de valuacin y gravmenes que existan sean
razonables, y que su presentacin y revelacin en los estados financieros sea adecuada.
N

PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR:

Revisar la documentacin respectiva que amparan las

adquisiciones (escritura o ttulo de propiedad) y compruebe el
1
cumplimiento de las reglas que distingan las adiciones de los
gastos de conservacin y reparacin.

Realizar una inspeccin fsica para comprobar que los bienes

2 adquiridos existan y estn en uso o almacenados, y al mismo
tiempo comparar los saldos que refleja la contabilidad.
Comprobar si la base para la depreciacin se ajusta a la poltica
3 aprobada por la junta directiva, la normativa tcnica y las
disposiciones legales.
Solicitar los registros contables para comprobar la utilidad o
4 prdida resultante de ventas o retiros de activos, as como la
verificacin eliminacin de la depreciacin correspondiente.
Elaborar el recalculo de depreciacin de los elementos de activo
5 fijo y verificar que estn debidamente registrados en la
contabilidad.

1.VII 68

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

69

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Comprobar si los activos donados, recibidos por transferencia, o

proporcionados por terceros para uso de la entidad u
6 organismo, se reciben mediante acta que est en poder de la
institucin, y estos han sido adecuadamente valuados,
contabilizados y controlados.
Verificar que los costos y las depreciaciones respectivas, por
7 bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes,
hayan sido eliminados de las cuentas correspondientes.
11

Verificar la adecuada presentacin y revelacin

Propiedad, Planta y Equipo en los estados financieros.

de la

12

Verifique que en las ventas de la propiedad, planta y equipo se

observen las disposiciones legales pertinentes.

13

Verificar la vida til de los elementos de propiedad planta y

equipo

14

Verificar al final del periodo el deterioro de valor acumulado de

la propiedad planta o equipo.

Determinar que se hayan revelado en los estados financieros

17 cualquier limitacin o gravamen que recaiga sobre los bienes
que integran estas cuentas.
Verifique que se ejerza control y que se sealen responsables
20 por el manejo y custodia de pequeas herramientas, accesorios,
muebles y elementos afines
Asistente ________________________________

Fecha: ______________________

Encargado _______________________________

Fecha: ______________________

Supervisor _______________________________

Fecha: ______________________

1.VII 69

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

70

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: INVERSIONES
Objetivos:
Los objetivos de la Auditora estn encaminados a obtener una seguridad razonable de que:
a) Las inversiones realizadas puedan ser comprobables.
b) Que las inversiones sean verificadas, autorizadas, comprobadas y valuadas correctamente
c) Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes
d) Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los estados financieros son
correctos y estn debidamente revelados
e) El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las ventas y los ajustes en los
mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejen adecuadamente en los estados financieros
N

PROCEDIMIENTO
Comprobar la existencia de las inversiones de la entidad en el Balance
1
General

REF. P.T.

HECHO POR

2 Verificar la autorizacin y propiedad por el gerente financiero

Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la
3 compaa
Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de
4 las inversiones
Obtener informacin por escrito de las entidades involucradas en las
5 respectivas inversiones realizadas.
Verificar su correcta valuacin en conformidad con la normativa
6 generalmente aceptada (NIIF para las PYMES o NIIF en su versin
completa)
7 Verificar el registro correcto de las transacciones

1.VII 70

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

71

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

8 Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar

las inversiones.
9

Verificar la autorizacin y el precio de las transacciones de inversiones

vendidas

10 Preparar conclusiones sobre dicho programa

Asistente ________________________________

Fecha: ____________________

Encargado _______________________________

Fecha: ____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: ____________________

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: PRSTAMOS
Objetivos:
Comprobar la autenticidad de los saldos de prstamos en concepto de financiamiento que la
entidad ha adquirido ante las instituciones del sistema financiero y otras fuentes de financiamiento y
que estn respaldadas cumpliendo con los requisitos legales para surtir efectos frente a terceros y
dems condiciones contractuales establecidas

PROCEDIMIENTO

Verificar la existencia de los saldos de prstamos bancarios,

mediante un circularizacin de saldos con los acreedores
financieros

Compare prstamos y reembolsos registrados con los

presupuestos de flujo de efectivo.

REF. P.T.

HECHO POR

1.VII 71

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

72

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Investigue si el gasto por intereses est bien calculado, de

acuerdo con la tabla de amortizacin correspondiente

Examine la existencia fsica de los documentos legales que

amparen la veracidad de los saldos de prstamos adquiridos
por la entidad

Evaluar su correcta presentacin y revelacin de los saldos

en los estados financieros

Identificar si las tasas de inters aplicables a los prstamos,

se encuentran dentro de los lmites legales del libre mercado

Determinar los usos que la entidad les destina a los recursos

adquiridos mediante prstamos

Identificar atrasos en pagos y determinacin de inters

moratorio por falta de abono a capital e inters, debido a
falta de flujos de efectivo

Evaluar las condiciones contractuales mediante las cuales la

entidad ha adquirido los diferentes prstamos con los que
cuenta

Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________

1.VII 72

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

73

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS
Objetivos:
Verificar la existencia y correcto reconocimiento de los saldos de cuentas por pagar que la entidad ha
adquirido con compaas relacionadas en las que ella mantenga inversin y ejerza influencia, ya sea
de manera significativa o ejerciendo control.
N

PROCEDIMIENTO

Comprobar la existencia de inversiones realizadas por la

entidad en las empresas con las cules tiene obligaciones
pendientes.

Determinar si se realiza la debida documentacin de los

acuerdos de prstamos que le conceden sus partes
relacionadas

Verificar las condiciones contractuales bajo las cuales se

efectan los prstamos entre sus compaas relacionadas y
la tasa de inters cumplan con requisitos legales, si es que
las hay

Comprobar que la entidad realiza una correcta clasificacin

de las cuentas por pagar comerciales y las que tiene que
realizar a sus compaas relacionadas.

Verificar que los saldos son los correctos, mediante una

circularizacin con las empresas que segn la contabilidad
mantiene una obligacin hasta el momento.

Evaluar que no se cuente con saldos vencidos o que hay

fueron cancelados y no se les ha realizado el abono
respectivo o se ha realizado de manera errnea

REF. P.T.

HECHO POR

1.VII 73

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

74

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Determinar la naturaleza y una descripcin de la naturaleza

que origino contraer tal obligacin

Identificar que la entidad realiza una correcta presentacin y

revelacin de esta informacin en los estados financieros.

Determinar la relacin de las partes relacionadas con la

entidad, sean empleados, accionistas o empresas.

Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: INGRESOS
Objetivos:
*Determinar si el mtodo de contabilidad utilizada reconoce las ventas y cuentas por cobrar sobre una
base uniforme y razonable.
*Asegurarse si los ingresos reportados corresponden al periodo actual.
*Asegurarse si las cantidades mostradas en el estado de resultado estn debidamente clasificadas y
descritas.
N
PROCEDIMIENTO
1 Identificar las fuentes de ingreso de la entidad

REF. P.T.

HECHO POR

Identifique las polticas adoptadas para el reconocimiento de los

2 ingresos de actividades ordinarias.
3 Verificar el importe de cada categora de ingresos de actividades
ordinarias y examine su adecuada presentacin en el Estado de
Resultados.
1.VII 74

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

75

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Verifique si existen otros ingresos operaciones y su presentacin en

4 el Estado de Resultados.
Identifique las polticas de la entidad acerca de las rebajas sobre
ventas, descuentos y otras partidas encargadas directamente y
5 compensadas con las cuentas de ingresos.
6 Obtenga una seleccin de los ingresos a la fecha del cierre y
efectu el siguiente trabajo:
a) Sume la seleccin y compare el total con el saldo de la cuenta en
el libro mayor.
b) Examine la documentacin soporte para el registro de los
ingresos.
7 Coteje las ventas del da en los libros de registro del IVA
Identifique que los ingresos mensuales coincidan con las
declaraciones de IVA y Pago a Cuenta e identifique las diferencias si
8 existen.
Compare los ingresos del periodo con los del periodo anterior y
9 explique e investigue variaciones importantes
Concluya sobre lo adecuado del control interno y los resultados de
10 las pruebas
Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________

1.VII 75

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

76

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: GASTOS
Objetivos:
Los objetivos de la Auditora estn encaminados a obtener una seguridad razonable de que:
Obtener certeza de que los gastos han sido adecuadamente resumidos, clasificados y se han expuesto
todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensin de estos saldos y transacciones que
afectan la cuenta. Y de esta manera brindar a los usuarios de los estados financieros una mayor
seguridad de las cifras expresadas como gastos de la entidad.
N

PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

1 Elaborar cdula sumaria, cdulas de detalle y analtica.

2 Verificar los cheques que sean emitidos para la realizacin de un
gasto.
3

Identifique si el bien o servicio adquirido ha sido recibido por la

empresa (evidencia documental).

4 Que los documentos anexos al cheque evidencian su cancelacin.

Establecer un parmetro para la seleccin de un cierto porcentaje de
5 cheques y cotejar el monto del cheque con el registro auxiliar
contable.
Compruebe las sumas del libro de egresos o el registro de
6 comprobantes por pagar de _________ a _________ (meses) y
coteje los pases al libro mayor.
Seleccionar un _____% de los gastos pagados por anticipado
7 usuales dentro el desarrollo de la empresa para verificar posibles
omisiones.
Investigar los saldos anormales, obtener una explicacin para ellos.
8
Mediante la revisin de:
a) Facturas
b) Registros contables
1.VII 76

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

77

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Verificar que los Gastos estn autorizados por funcionarios

responsables.

10

Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de

gastos coincidan contra el libro mayor general.

11

Verificar si se tiene establecido un control presupuestal para las

erogaciones.

Realizar un examen crtico de los documentos que respaldan los

gastos, para verificar que los bienes o servicios hayan sido
12
efectivamente recibidos y que derivan de transacciones normales y
propias.
13

Verificar que los cheques emitidos para la cancelacin de gastos

sean del banco con el que posee cuenta corriente la entidad.

14

Verificar si los cheques emitidos cuentan con los requerimientos

establecidos por la gerencia, tales como:
a) Las firmas que debe poseer el documento
b) La fecha, y
c) Cualquier otra informacin necesaria

Determinar que los gastos registrados como del periodo en realidad

15 pertenecen al periodo corriente y no son de aos anteriores.
16

Concluir sobre lo adecuado del control interno contable, los alcances

y los resultados de las pruebas de procedimientos. Mediante:
a) La realizacin de las pruebas de cumplimiento y determinar la
extensin.
b) Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que
muestran los estados financieros.
Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________
1.VII 77

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

78

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: COSTO DE VENTAS
Objetivos:
-Verificar el monto de saldos reflejados como costo de ventas del ejercicio a auditar
-Verificar que el Estado de Resultados no incluya costos de ejercicios anteriores y/o posteriores al
ejercicio a auditar
-Verificar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros
-Comprobar la existencia de polticas contables para la medicin del costo para sus productos vendidos
N

PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

1 Solicite los movimientos mensuales de costos y realice los

siguientes procedimientos:
a. Verifique las salidas de productos del almacn.
b. Revise la secuencia numrica de las rdenes de produccin y las
rdenes de salida del producto del almacn o bodega.
c. Revise la secuencia numrica de las rdenes de salida del
producto del almacn o bodega.
Efectu el clculo unitario correspondiente para la determinacin de
2 los costos unitarios de los productos vendidos y si estos fueron
aplicados correctamente.

3 Solicite a la administracin los respectivos documentos de compra y

venta de los productos que incluyan costos y haga el respectivo
corte y compare con los datos de movimiento mensual.

1.VII 78

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

79

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

Seleccione una muestra de los documentos que justifiquen la

ocurrencia de los costos de ventas en los correspondientes registros
4 y analice su aplicacin contable, la que se considere apropiada y
suficiente.

Solicite el listado de pedidos de los clientes y compare con las

5 rdenes de costos que han salido del almacn y que todos se hayan
concretado.
Verifique a base de pruebas selectivas, revise los cargos al auxiliar
6 de costos que sean los registrados en la contabilidad de los libros
legales.
7

Concluya sobre la razonabilidad de las cifras y sobre la valuacin.

Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________

1.VII 79

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

80

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: PATRIMONIO
(CAPITAL, RESERVAS, DIVIDENDOS Y UTILIDADES POR ACCIONES)
Objetivos:
Examinar las cuentas que conforman el Patrimonio como: capital, reserva, dividendos y utilidades por
acciones, considerando su registro, clasificacin, valuacin y presentacin en los estados financieros, a
fin de determinar su razonabilidad de acuerdo con la normativa que la entidad haya adoptado.
N

PROCEDIMIENTO
Verifique que el Capital social (acciones) es clasificado y descrito
1 apropiadamente, en cumplimiento de los requisitos legales
pertinentes.
2

Elabore una lista de control de revelaciones que ayudar a asegurar

que se haga la presentacin apropiada de la divulgacin.

Verifique el capital autorizado con la constitucin legal de la

compaa y con notas de auditoria.

REF. P.T.

HECHO POR

4 Verifique el capital emitido con la documentacin pertinente u

obtener un certificado de una forma apropiada por parte de la
direccin de la compaa.
5 Verifique cumplimiento de los requisitos legales o constitucionales.
6 Identifique si los movimientos en capital social (acciones) estn
debidamente autorizados, correctamente presentados y descritos de
acuerdo a los requisitos legales pertinentes
7 Verifique lo siguiente:
a) Cumplimiento de los requisitos legales constitucionales.
b)La validez, precisin e idoneidad de las entradas contables.
Constatar si las reservas son apropiadamente clasificadas y
8 descritas en cumplimiento de los principios contables generalmente
aceptados y de los requisitos legales pertinentes.

1.VII 80

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

81

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

9 Verifique que las reservas son debidamente clasificadas de acuerdo

con:
a)Los requisitos estatutarios relevantes;
b) La constitucin de la compaa, y
c) Principios de contabilidad generalmente aceptados.
10 Verifique que los movimientos en reservas son autorizados y
correctamente presentados y descritos en cumplimiento de los
principios contables generalmente aceptados y de los requisitos
legales correspondientes.
11 Revise los movimientos durante el ao en busca de evidencia,
soporte y confirmacin de autorizacin por medio de minutas de la
Junta y donde sea necesario, minutas de reuniones de los
accionistas.
12 Puede asegurarse que los movimientos en reservas no
contravengan los requisitos de:
a) Requisitos legales que manejan el uso de cierto tipo de reservas.
b) La constitucin de la compaa. Esto puede por ejemplo, requerir
que las ganancias de capital se lleven a una reserva separada y se
apliquen a propsitos especficos solamente.
c) Obligaciones de contratos de fideicomiso. Estos pueden requerir
que las ganancias sean dejadas a un lado en un fondo de
amortizacin para redimir obligaciones futuras.
13 Verifique que la fuente o aplicacin de transferencias a o desde
reservas sean descritas en forma apropiada en los estados
financieros.

14 Verifique si los dividendos pagados y por pagar son declarados

correctamente y de acuerdo a las resoluciones que son, y que
cumplan con el estatuto y otras restricciones sobre distribuciones.

1.VII 81

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

82

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

15 Realice las siguientes pruebas, donde el pago de dividendos es

realizado por un registrador independiente:
> Obtenga confirmacin por escrito del registrador, de las sumas de
pagos de dividendos durante el ao.
> Confirme sumas pagadas o por pagar con las minutas de la Junta
o de la compaa, segn sea apropiado.
> Verifique los clculos en total de dividendos pagados o por pagar.
> Verifique cantidades totales pagadas al libro de caja.
> Verifique que la compaa ha cumplido todos los requisitos y
restricciones aplicables a dividendos contenidos en:
>Su constitucin, que puede por ejemplo, prohibir el pago de
dividendos de las ganancias de capital, requiere un nivel mnimo de
distribucin proporciona un mtodo particular de particin de
ganancias entre diferentes clases de accionistas.
>Requisitos legales que gobiernan el pago de dividendos.
En otros casos, considere el llevar a cabo las siguientes pruebas,
adicionales a las arriba descritas:
> Acordar una muestra de poseedores individuales de la lista de
dividendos con el Registro de Miembros, verifique los clculos del
dividendo pagado e inspeccionar los cheques devueltos.
> Verifique adiciones de la lista(s) de dividendos.
> Verifique los dividendos pagados al libro de caja y los asientos al
mayor nominal.
16 Verifique que las ganancias por accin estn debidamente
declaradas de acuerdo con los principios contables generalmente
aceptados (donde sea requerido por ley o estndares
profesionales).
17 Solicite que las Transacciones de pagos basados en acciones son
reflejadas por el valor apropiado.

1.VII 82

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

83

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

18 Verificar:
a) La base apropiada para un valor justo (el valor de los artculos y
servicios recibidos, o el valor de los instrumentos de capital
emitidos)
b)Donde el valor justo est basado en el valor de los artculos o
servicios recibidos, concuerde el valor con las transacciones
equivalentes convenidas en efectivo o valores comerciales donde
estn disponibles.
c) Identifique si los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados locales requieren de un cargo de ganancias y prdidas
por pagos basados en acciones, esto puede ser verificado
rastreando los contratos y acuerdos.
d) Verifique si el nmero de opciones a ser incluidas en la cantidad
cargada a las ganancias y prdidas, puede estar basada en el mejor
estimado real del nmero de acciones a adjudicar. Cualquier
hiptesis que se tome en esta estimacin puede ser revisada con
sensatez.
Asistente ________________________________

Fecha: _____________________

Encargado _______________________________

Fecha: _____________________

Supervisor _______________________________

Fecha: _____________________

1.VII 83

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

84

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

LAMDERS Y ASOCIADOS, S.A. DE C.V.

SIMPLE GREEN EL SALVADOR, S.A. DE C.V.
PROGRAMA DE AUDITORIA
REA: OTROS INGRESOS
Objetivos:
Verificar la existencia y naturaleza de los otros ingresos, que estn debidamente documentados y
cumplan con los requerimiento tcnicos establecidos en el marco de informacin financiera aplicado
por la entidad para su reconocimiento, medicin, revelacin y presentacin en los estados financieros

PROCEDIMIENTO

REF. P.T.

HECHO POR

Identificar que los ingresos provenientes de otros servicios que

1 presta la entidad, estn debidamente documentados y cumplan con
requisitos legales.
Evaluar la naturaleza y caractersticas de la naturaleza de los
2 ingresos y la debida clasificacin en el catlogo de cuentas de la
entidad
3 Verificar que la empresa cuente con polticas de reconocimiento de
ingresos provenientes de otras actividades, que permita su
diferenciacin de los ingresos ordinarios
Identifique las polticas de la entidad acerca de las rebajas sobre
4 ventas, descuentos y otras partidas encargadas directamente y
compensadas con las cuentas de ingresos.
5 Obtenga una seleccin de los ingresos a la fecha del cierre y efectu
el siguiente trabajo:
a) Sume la seleccin y compare el total con el saldo de la cuenta en
el libro mayor.
b) Examine la documentacin soporte para el registro de los
ingresos.

1.VII 84

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

85

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

6 Coteje las ventas del da en los libros de registro del IVA

Identifique que los ingresos mensuales coincidan con las
7 declaraciones de IVA y Pago a Cuenta e identifique las diferencias si
existen.

Asistente ________________________________

Fecha: ___________________

Encargado _______________________________

Fecha: ___________________

Supervisor _______________________________

Fecha: ___________________

1.VII 85

MEMORNDUM DE PLANEACION DE AUDITORIA

86

SIMPLE GREEN EL SALVADOR S.A. DE C.V.

Periodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre del ao 2014

7.3. Fechas claves (visitas e informes).

Actividades
1

Agosto
2 3 4

Septiembre
1 2 3 4

2014
Meses
Octubre
1 2 3 4

Noviembre
2 3 4

Diciembre
2 3 4

Enero
2 3 4

2015
Meses
Febrero
1 2 3 4

Marzo
2 3 4

FASE DE PLANEACION
Reconocimiento del Entorno de la Entidad
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Identificacin, Evaluacin y Medicin del Riesgo
Elaboracin del Memorndum de Planeacin.
Revisin de Memorndum de Planeacin
FASE DE EJECUCION
Primera Visita
Pruebas Sustantivas de los Activos de la entidad
Pruebas de Cumplimiento de los Activos de la entidad
Pruebas Sustantivas de los Pasivos y Patrimonio
Pruebas de Cumplimiento de los Pasivos y Patrimonio
Envi de carta a la gerencia
Segunda Visita
Pruebas Sustantivas de los Activos de la entidad
Pruebas de Cumplimiento de los Activos de la entidad
Pruebas Sustantivas de los Pasivos y Patrimonio
Pruebas de Cumplimiento de los Pasivos y Patrimonio
Envi de carta a la gerencia
Tercera Visita
Pruebas Sustantivas de los Activos de la entidad
Pruebas de Cumplimiento de los Activos de la entidad
Pruebas Sustantivas de los Pasivos y Patrimonio
Pruebas de Cumplimiento de los Pasivos y Patrimonio
FASE FINAL DE AUDITORIA
Emisin de Carta de Observaciones y
Recomendaciones a la Estructura de Control Interno
Elaboracin del Informe Final

1.VII 86