ACTIVOS
INTANGIBLES
CASO
PRCTICO
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
PRIMEROS
CONTACTO
S CON LA
FIRMA
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
SOLICITUD DE AUDITORIA DEL
CLIENTE INDUSTRIAL SAN
ROMAN SA
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
Jr. San Martin 343 - Juliaca
Telfonos 051 364119- 051 367870
Juliaca, 05 de Marzo de 2014
Seores:
PUNO Consultores y Auditores S.C.
Jr. Los Incas N 382
Puno-Puno
Estimados Seores:
Nosotros como empresa industrial, nos dirigimos a ustedes respetuosamente,
por medio de la presente solicitamos sus servicios profesionales en la realizacin de
una auditoria de estados financieros con propsito especial, especficamente el rubro
de Activos Intangibles por el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre
del 2013.
Debido a un anlisis que deseamos realizar sobre las cuentas que integran el
Estado de Situacin financiera y el Estado de Resultados requerimos la auditoria a
estos estados financieros Especficamente en el Rubro de Intangibles. Por lo tanto
agradecemos que nos enven su carta de propuesta de servicios profesionales para
determinar las condiciones de trabajo as como el valor de los honorarios del mismo.
Atentamente,
Nedda Eliana Ochochoque Carcausto
Jefe Financiero Administrativo
INDUSTRIAL SAN ROMAN SA
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
PROPUESTA
DE
AUDITORIA
DE
PUNO
CONSULTOR
ES Y
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
AUDITORES
S.C.
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
CARTA DE PROPUESTA DE
SERVICIOS
APLICACIN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
CARTA DE PROPUESTA PARA SERVICIOS
Es responsabilidad
de la administracin
de la empresa
la adecuada aplicacin de las
PUNO CONSULTORES
Y AUDITORES
S.C.
Normas
Internacionales
de
Contabilidad.
Por
tal
razn
consideramos que es
INFORMES A LA ADMINISTRACIN
recomendable que la administracin realice
una
diferencias que
Puno,
18 revisin
de Marzodedellas
2014
puedan
existir
entre
las
cifras
presentadas
conforme
a
Principios
de
Contabilidad
a) Informe de Auditora:
Generalmente Aceptados en el Per en aos anteriores y las correspondientes de
Seores:
acuerdo
de presentaremos
Contabilidad, asuncomo
registro
los ajustes
INDUSTRIAL SAN
ROMAN
SA Internacionales
Ala Normas
concluir
nuestra revisin,
informe
en de
espaol
y en
para
una
adecuada
presentacin
de
los
Estados
Financieros.
Juliaca
Nuevos Soles, los Estado Financieros del rubro Activos Intangibles de la Empresa
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A. por el perodo, del 1 de enero al 31 de diciembre
RESPONSABILIDAD
DE auditora
LA ADMINISTRACIN
Estimados Seores:
de
2013. El informe de
con propsito especial, de acuerdo a Normas
Internacionales de Auditora incluye la opinin de los auditores independientes,
Los
financieros
sonEstados
responsabilidad
de
la de
administracin,
En respuestaEstados
a su estados
solicitud,
nos
permitimos
presentarle
nuestra propuesta
Financieros
y las
notas los
Financieros.
consecuentemente
es responsable
el registro
adecuado
de todas las
servicios profesionales
correspondiente
a la auditoriaen
externa
con propsito
especial
transacciones
en
los
registros
de los Estados
Financieros
rubro
Activos
Intangiblesde
la
Empresa
Industrial
SAN
Si por alguna razn nuestra revisin no pudiera desarrollarse con el alcance
Los el periodo
Estados
son
responsabilidad
de
la del
administracin,
ROMAN S.A. requerido,
por
el cuenta
1 de
enero
al 31 de diciembre
por comprendido
las financieros
normas o entre
alguna
o transaccin
importante
no se hubiera
consecuentemente
es
responsable
por
el
registro
adecuado
las
2013.
registrado de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad,desin todas
embargo,
transacciones
en los registros
y por contendemos
establecer y con
mantener
un control
cuando
estas circunstancias
ocurren,
el cliente
con el interno
fin de
suficiente
que
permita
la
preparacin
de
los
estados
financieros
de
conformidad
La presente tiene
por
objeto
confirmar
nuestro
entendimiento
de
los
trminos
y
desvanecer las causas que dan origen a la salvedad, previo a emitir la opinin, con
Normas contratacin,
Internacionalesasdecomo
Contabilidad
y que ofrezcan
una seguridad
objetivos de nuestra
la naturaleza
y limitaciones
de los razonable,
aunque
no absolutas
de que proporcionaremos
no ocurran irregularidades
tener con
un
servicios que prestamos.
b) Adicional
al dictamen
una cartaque
a puedan
la gerencia
impacto
significativo
sobre
los
estados
financieros
tomados
en
conjunto.
observaciones y recomendaciones que a nuestro criterio sean importantes
OBJETO BASICO DE
LAla
AUDITORIA
para
administracin de la empresa.
resultado
las limitaciones
inherentes
el control
interno de
y lalanaturaleza de
Realizaremos Como
la auditoria
a losde
Estados
Financieros
rubro deen
Activos
Intangibles
las pruebas,
esta
no
puede
proporcionar
una seguridad
de que no existen
Empresa Industrial
SAN ROMAN
S.A.
por el
periodo comprendido
entreabsoluta
el 1 de enero
HONORARIOS
Y GASTOS
errores en
resultados
corno consecuencia
de fraudes
e irregularidades.
al 31 de diciembre
delos
2013,
de acuerdo
con las Normas
Internacionales
de
Contabilidad, Normas
Internacionales
y las que
Normas
Nuestros
honorariosde
se Informacin
fijan sobre laFinanciera
base de tiempo
invierten nuestro
Sin
si
dentro
del
alcance
de
nuestras
pruebas
se
detectan
situaciones que
Internacionalespersonal
deembargo,
Auditoria.
profesional asignado, as como los niveles de habilidad y responsabilidad
fueran
indicativos
de
fraudes
o
actos
ilegales,
informaremos
a
la
administracin
la
ALCANCE DEinvolucrados.
NUESTROS Hemos
SERVICIOS
estimado nuestros honorarios en S/. 24,000.00 incluido de
IGV,
empresa
lo relacionado
dichas
situaciones.
En una auditoria
conlapropsito
especial,
se expresa
una opinin
sobreIntangibles
los resultados
para
auditora
con a
propsito
especial
de Activos
de la empresa
de la empresa,industrial
para lo cual
realizaremos
pruebas
selectivas
de
los
registros
contables
SAN ROMAN S.A. En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos,
La administracin
empresa
tiene la responsabilidad
de efectuar
los ajustes
y otros procedimientos
de
que
consideremos
necesarios
de acuerdo
las
facturando
el auditoria
20% de
de la
nuestros
honorarios
con la aceptacin
de la a
misma,
el 50%que
en
sean
necesarios
en
los
Estados
Financieros
rubro
de
Activos
Intangibles
para
circunstancias.el transcurso
Nuestra auditoria
realizada
de nuestro
acuerdo
con final.
Normas
del trabajo ser
y el 30%
al presentar
informe
los errores
e irregularidades
significativas
que se detecten.
Internacionalescorregir
de Auditoria,
dichas
normas requieren
que planifiquemos
y realicemos
Deseamos
agradecer
la
oportunidad
que
nos
brindan
de presentar esta
la auditoria con el fin de obtener la seguridad razonable que el Estado de Situacin
VISITAS
propuesta
de est
servicios
y poder
con INDUSTRIAL
SAN
ROMAN
Financiera y de
Resultados
libre de
errorescontar
significativos.
Una auditoria
incluye
el S.A. como
parte
de
nuestra
cartera
de
clientes,
si
nuestra
propuesta
est
de
acuerdo
a sus
examen en base a pruebas, de la evidencia que respalde los montos y la informacin
por favoradecuadamente
confirmarnos su aceptacin
por escrito.de nuestro trabajo,
presentada enrequerimientos
los Estados
Con
fin de Financieros.
cumplir
con la realizacin
programaremos nuestras visitas en comn acuerdo con la administracin de la
Atentamente,
empresa,
con el fin que podamos acumular la evidencia
que utilizaremos para emitir
AUDITORIA FINANCIERA
EP CIENCIAS
nuestra
opinin sobre los Estados Financieros.
CONTABLES UNA
PUNO
Andree Angel Salcedo Luque
Colegiado nmero 210934
PUNO CONSULTORES Y AUDITORES S.C.
REQUERIMIENTO DE
INFORMACION
11. Relacin de directores y funcionarios que tuvieron la administracin de la
entidad por el periodo examinado, con indicacin de cargo, periodo y
direccin domiciliaria actual (estaPuno,
relacin
debe
contener
los datos de los
25 de
Marzo
del 2014
funcionarios que ya no presten servicio en la entidad, pero que han actuado
Carta N 0019-2014
en el periodo de revisin.
Seor
12. Estados financieros y notas a los estados financieros correspondientes a
Gerente General de INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
los periodos 2012 y 2013, incluyendo sus anexos.
Asunto: Requerimiento
informacin
N 0019
13. de
Libro
del inventario
permanente valorizado, libro mayor, incluyendo la
Referencia: oficio N 0007 (De designacin de auditora).
hoja de costos as como la documentacin sustentadora del registro.
Tengo el agrado de14.
dirigirme
a usted,
a finde
deinventario
solicitarlefsico
informacin
a efectos de
Resumen
de toma
y valorizado.
realizar la auditoria de los estados financieros, en especial al rubro Activos
contables,
ordencon
desuma
servicio, orden de
Intangibles, por el 15.
ao Documentos
concluido deladministrativos,
2013, por lo que,
se requiere
urgencia los siguientes
documentos
de de
gestin
otros,fsico
parade
nuestro
compra,
comprobante
pago, ykardex
control archivo
del almacn.
permanente del ao 2013 para su revisin, evaluacin de su representada
Hago propicia Ia oportunidad para expresarle los sentimientos de mi especial
organizacin.
consideracin y esta personal.
1. Testamento. Polticas, y otras normas que regulan su funcionamiento.
Andree Angel Salcedo Luque
2. Organigrama aprobado del ao auditado.
REPRESENTANTE LEGAL DE LA SOCIEDAD
3, Diagramas de flujo de actividades de las reas o unidades.
4. Reglamento de organizacin y funciones aprobado. (ROF)
5. Manual de organizacin y funciones aprobado. (MOF)
6. Informe de auditora emitidos por exmenes anteriores.
7. Resumen de la Toma de decisiones ms importantes de la alta direccin.
8. Libro & actas de cesiones del concejo directivo del periodo examinado.
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
CONVENIO
CARTA CONVENIO
Puno, 1 de Abril del 2014.
Seores:
Gerente General de
INDUSTRIAL SAN ROMAN SA
Av. San Martin N 343 - Juliaca
Apreciados seores:
Esta comunicacin tiene con el propsito de confirmar nuestro acuerdo sobre lo convenido
para llevar a cabo el examen de los estados financieros especficamente el rubro de Activos
Intangibles de correspondiente al ao terminado el 31 de diciembre del 2013, con el fin de
expresar nuestra opinin profesional sobre si el rubro se presenta de acuerdo a las normas
internacionales de informacin financiera.
Nuestra opinin se basara sobre los exmenes que relazaremos sus libros y registros que
sirvan de respaldo a los estados financieros, inspeccin de ciertos activos relacionados con
las existencias, revisin de su sistema contable, correspondencia con diversas personas y
compaas con las que mantienen en negocios, declaraciones de sus empleados y
funcionarios. No revisaremos por completo y en detalle sus actividades, sino que haremos
pruebas selectivas.
El alcance de estas pruebas depender en gran parte de la evaluacin que hagamos de sus
Sistema De Control Interno. Nuestro examen se llevara acabo de acuerdo a normas
internacionales de informacin financiera y Normas Internacionales de Auditoria.
Responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema activo
de control interno, as como por la preparacin de los estados financieros correctamente,
recae sobre los funcionarios de la empresa. El propsito de nuestro examen es profundizar
las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una opinin sobre la presentacin
de los estados financieros, en especial en el rubro de Intangibles y no la de detectar
desfalcos. Por supuesto estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e
inmediatamente las haremos conocer para los correctivos correspondientes.
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
Analizaremos:
a.Trabajos previos en sus oficinas durante el mes de mayo Del presente ao.
b.Regresaremos para hacer la revisin final de las cifras a partir de la segunda
quincena del mes de MAYO.
c.En cumplimiento a procedimientos obligatorios de auditora enviaremos a nuestros
asistentes para que estn presentes y observen la toma de inventarios fsicos al
termino del mes de mayo, como acordamos en nuestras reuniones, su personal
tendr preparada.
Las declaraciones de impuestos sobre la renta y complementarios con todas sus
relaciones analticas.
Una cedula de todos los compromisos al momento en que lleguen nuestros
asistentes a fines de junio.
Asimismo, quedo acordado que su personal nos ayudara indicando y entregndonos
comprobantes, facturas, contratos, minutas de actas y otros documentos
corporativos.
Nuestro honorario para este examen se basara en nuestra tarifa estndares por hora
para el personal profesional de distintos tipos que participaran en el trabajo, ms
gastos de viaje y otros costos directos. Como acordamos, estimamos que nuestro
honorarios sern de S/. 24,000.00 .si encontramos que indiquen que ser necesario
ms tiempo de auditora y por consiguiente honorarios ms altos, les avisaremos de
inmediato. Se presentaran peridicamente facturas segn programe el trabajo y
deber ser pagada a su presentacin.
Aunque el momento de la remisin de nuestro dictamen depende en gran parte de lo
que encontramos durante el examen y por lo tanto no se puede fijar una Fecha
exacta debido a muchas contingencias, nos comprometemos por entregarle el
informe el 30 de agosto del presente ao.
Para efectos del cumplimiento formal de las disposiciones de la asamblea general
agradecemos habernos seleccionado como los auditores de INDUSTRIAL SAN
ROMAN S.A. y esperamos mantener una relacin permanente como asesores
importantes de control interno y de sus estados financieros.
Les rogamos se sirvan firmar y devolvernos la copia que acompaamos de esta
carta como soporte de aceptacin de lo acordado y registrado en este documento.
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EP CIENCIAS
PLANEACION
DE LA
AUDITORIA
ORGANIGRAMA DE INDUSTRIAL SAN ROMAN SA
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
VENTA
DE
VENTA
DE
EP CIENCIAS
LINEA DE
CALZAD
LINEA DE
CALZAD
O
Fecha de cierre: 31 de diciembre del 2013
1. OBJETIVOS
A. OBJETIVO GENERAL
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EP CIENCIAS
Determinar el adecuado uso y razonabilidad de los controles utilizados en la
empresa en funcin del cumplimiento de su objeto social, y la confiablidad en la
determinacin de las cifras de los estados financieros.
B. OBJETIVO ESPECFICO
Determinar la confiabilidad y la exactitud de los datos contables y la
efectividad de los procedimientos internos.
Ayudar a la gerencia a lograr la administracin ms eficiente de las
operaciones de la empresa estableciendo procedimientos para adherirse a
sus planes.
Revelar y corregir las ineficiencias en las operaciones.
Recomendar cambios necesarios en las diversas fases de las operaciones.
Averiguar el grado de proteccin, clasificacin y salvaguardar el activo de la
empresa contra perdidas de cualquier clase.
Dictaminar los estados financieros de la empresa, en especial emitir una
opinin acerca de la situacin del rubro de existencias, correspondiente al
31 de diciembre del 2013.
2. ALCANCE DEL EXAMEN
INDUSTRIAL SAN ROMAN SAtiene proyectado algunos cambios en el momento de
nuestra visita, los cuales pueden afectar la determinacin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de nuestras pruebas de auditora, entre otras podemos
anotar:
El rea sometida a examen es el rubro de Intangibles.
PROCEDIMIENTOS
Estudio y evaluacin de sistemas contables y el control interno.
Realizacin de investigacin y verificacin de las operaciones contables y saldos
de cuenta.
3. ANTECEDENTES DEL NEGOCIO
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A., es una subsidiaria de Empresa CONVERT PERU S.A,
ltima empresa controlante, que posee el 68.98 % de las acciones
representativas de su capital, se constituy en Per el 20 de marzo del 2009.
4. DATOS GENERALES
Denominacin: INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
Direccin: Jr. San Martin N 343 - Juliaca
Plazo de duracin: Indefinido
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EP CIENCIAS
Telfono: Telfonos 051 364119- 051 367870
OBJETO SOCIAL DE LA ENTIDAD
El objeto de la Sociedad es dedicarse a la elaboracin y fabricacin de zapatos,
zapatillas y otros tipos de calzado, en el pas y en el extranjero, incluida su
comercializacin y venta. La sociedad podr efectuar todas las operaciones, actos
o contratos y desarrollar las actividades, industriales, comerciales y portuarias
necesarias o convenientes para la produccin y comercializacin zapatos,
zapatillas y otros calzados.
PRINCIPALES PROVEEDORES
Entre los proveedores del INDUSTRIAL SAN ROMAN SA se encuentra GOMAS
PUNO S.A.C, QUMICA Y PINTURAS S.A.A, POLIELTILENO S.A.
RIESGO INHERENTE AL CONTROL
Riesgo de control: No segregacin de funciones.
Riesgo inherente: manipulacin de datos.
Riesgo inherente: confusin u Riesgo de control: no hay revisin necesaria por el
personal especializado en esta funcin.
Riesgo inherente: doble pago, doble facturacin, doble contabilizacin.
No se utiliza registros auxiliares valorizados para el control individual de los
suministros diversos.
Riesgo de control: los sistemas de control de existencias no muestran los saldos
verdaderos.
Equivocacin al momento de registrar el registro del inventario permanente
valorizado.
Algunas entregas de materia prima al rea de produccin se realizan en base a
pedidos verbales. Riesgo de control: el sistema de costos aplicados para
determinar el costo unitario, no es exacta.
Riesgos inherentes: faltantes y sobrantes en los registros
Los ajustes contables derivados del anlisis de la diferencia entre el inventario y
registros contables no son aprobados por la gerencia.
Riesgo de control: equivocacin en el clculo del ajuste.
Riesgos inherentes: los montos no cumple con los requisitos para ser ajustados.
La empresa no cuenta con un departamento de control de calidad.
Riesgos inherentes: los productos son de mala calidad.
VISITAS
PRELIMINAR O INTERNA.AUDITORIA FINANCIERA
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EP CIENCIAS
De Comn Acuerdo Con La Gerencia de INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A. se realiza la
auditoria en forma parcial, especialmente enfocaremos en el rubro de las Activos
Intangibles. Iniciando desde las polticas establecidas hasta el manejo y ejecucin
del control interno. Se manejan varios conceptos como por ejemplo el rea de
Diseos y Marcas, en la que hay una cuenta que tiene muchas expectativas a la
gerencia de la compaa. Se harn visitas a todos los centros de produccin y de
ventas.
AUDITORIA FINAL
A partir de junio se enviara confirmaciones de proveedores, y clientes y
empleados, almacn de depsito y otros con base en estado de situacin
financiera, a partir de la quincena de junio complementaremos las sumarias
comparadas con el ao a anterior y siguiendo los programas de auditora final
analizaremos las cifras finales de los estados financieros con el fin de establecer
el dictamen.
EN EL TRABAJO
Para la realizacin de la auditoria, se har visitas frecuentes, mientras se
desarrolla en si el trabajo para lograr la acertada y confiable preparacin del
informe de auditora.
POSTERIOR
Una vez terminada y entregada el informe de auditora, es comn acuerdo con el
cliente, se har una ltima visita para obtener la idea clara del resultado de
informe, si el cliente se encuentra realmente satisfecho con el trabajo realizado y
sus opiniones referentes a los asistentes de auditora, se le aclarara todas las
expectativas que tenga con respecto a lo escrito en el informe y las sugerencias
que se le anotan, como un medio para lograr tener una participacin en el
mercado.
PRESUPUESTO DEL TIEMPO
FASE DEL
PROCESO
PLANEAMIENT
O
EJECUCION
DEL TRABAJO
ELABORACION
DEL INFORME
SUPERVISION
TOTAL
DIAS
HABILES
6
N DE
PPERSONAS
02
TOTAL
HORAS
16
35
04
280
02
16
01
50
362
AUDITORIA FINANCIERA
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08
EP CIENCIAS
DEL LA SOCIEDAD AUDITORA
CARGO
Socio responsable
Socio 1
Dirigente y supervisor
SOCIO AUDITOR
ANDREE ANGEL SALCEDO LUQUE
MIRIAM VELASQUEZ
IRVIN COAQUIRA PAUCAR
COSTO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a nuestra carta convenio se establecern los honorarios
sern de 24,000.00 nuevos soles
FECHA DE REUNIONES
Para la planeacin: 03 de JUNIO del 2014.
Para la ejecucin: 09 de JUNIO del 2014.
Para la conclusin de la auditoria: 27 de JUNIO del 2014.
Conclusin de la auditoria preliminar: presentado
memorando interno y establecido aspectos de seguridad en las
reas operativas, financieras y contables.
Discusin del memorando del control interno:
Con el cliente: 30 de JULIO del 2014.
Con la auditoria: 1 de AGOSTO de 2014.
Presentacin Del Memorando De Control Interno
Definitivo
Ante la gerencia: 06 de AGOSTO de 2014.
Ante la junta general de accionistas: 09 AGOSTO de 2014.
Para discutir el informe:
Con el cliente: 10 de AGOSTO de 2014.
Con la firma de auditora: 11 de AGOSTO de 2014.
Presentacin de los estados financieros: 15 de AGOSTO de 2014.
Entrega de informe final de auditora: 18 de AGOSTO de 2014
Hecho por:
Equipo de auditoria
Revisado por:
Andre ngel Salcedo Luque y Miriam Velsquez
Fecha: 09 de junio del 2014
AUDITORIA FINANCIERA
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EP CIENCIAS
EJECUCION
AUDITORIA FINANCIERA
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EP CIENCIAS
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre de 2013 y de 2012 y al 1 de enero de 2012
AUDITORIA FINANCIERA
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INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre de 2013 y de 2012
Ventas netas
Costodeventas
19
20
Utilidadbruta
S/.(000)
S/.(000)
1,005,335
1,076,139
(490,743)
(546,019)
514,592
530,120
Ingresos(gastos)operativos
Gastosdeadministracin
21
(134,351)
(125,509)
Gastosdeventas
22
(77,177)
(71,695)
Otros ingresosoperacionales,neto
24
24,120
(187,408)
Utilidadoperativa
3,153
(194,051)
327,184
Otrosingresos (gastos)
Ingresosfinancieros
25
Costos financieros
26
Diferencia encambio,neta
Utilidadantes delimpuesto alarenta
Impuestoalarenta
17 (c)
Utilidadneta delao
9,918
6,173
(53,069)
(52,007)
29,522
12,436
(13,629)
(33,398)
313,555
302,671
(92,290)
(81,164)
221,265
221,507
0.186
0.187
Utilidadneta poraccin bsica ydiluida(expresada
enmilesdenuevos soles)
AUDITORIA FINANCIERA
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28
EP CIENCIAS
INDUSTRIAL SAN ROMAN SA
Porlosaos terminadosel31dediciembrede2013y de2012
Nota
2013
2012
S/.(000)
S/.(000)
NOTAALOSESTADOSFINANCIEROS
11. EXISTENCIAS
(a)
Acontinuacinsepresenta lacomposicindelrubro:
Cdi
go
Nombre de Cuenta
341
Concesiones y
342
licencias
343
Patentes y Prop.
345
Industrial
Saldo
s
Inicial
es
1885
Adicio
nes
Amortiza
cin
Deduccio
nes
Saldos
Finale
s
1000
2885
7000
5000
12000
2000
7000
9000
25000
10000
5000
30000
35885
23000
5000
53885
Prog. De Comp.
(Software)
Formulas, Diseos,
Protot.
AUDITORIA FINANCIERA
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EP CIENCIAS
PROGRAM
A DE
AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTE: INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
PERIODO: 2013
CUENTA O RUBRO: ACTIVOS INTANGIBLES
OBJETIVOS BASICOS:
O/N
Unificar criterios dentro del departamento de auditoria interna para
facilitar el trabajo del manejo de los Activos Intangibles.
Detectar deficiencias de control interno en Activos Intangibles a
travs de la implementacin de programas de auditoria interna
Comprobar que los valores registrados en los libros contables
efectivamente existan y sean reales con respecto a los soportes
fsicos de la cuenta.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
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HECHO
POR
REF P/T
FECHA
DE
TERMIN
O
EP CIENCIAS
Evaluacin de Control Interno y
AASL
19.05.13
Riesgos.
2
Obtener o preparar en detalle
ICP
21.05.13
AASL
JD
21.05.13
MV
JB
24.05.13
AASL
JD
27.05.13
ICP
JB
01.06.13
MV
JD
04.06.13
mostrando la composicin del
saldo
al
finalizar
precedente,
el
ao
aumentos,
disminuciones y saldos al final
3
del ao.
Sumar el detalle y cotejar los
totales con el mayor general.
Cerciorarse
si
el
pago
fue
hecho en efectivo, en valores o
si es originado a travs de un
crdito al capital suscrito o
ganancias no distribuidas.
5
Examinar
las
actas
de
las
autorizaciones.
Examinar
las
fundamentales
7
evidencias
tales
como
facturas contratos, etc. que
respaldan
los
aumentos
durante el periodo.
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
Controlar
los
clculos
la
AASL
JD
09.06.13
correccin de la amortizacin u
otras cancelaciones durante el
ao.
Revisar
los
clculos
de
la
amortizacin y cruzar con las
correspondientes cuentas de
resultados.
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
CUESTIONARIO
DE CONTROL
INTERNO
CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
CLIENTE:
INDUSTRIAL SANROMAN SA
PERIODO:
RUBRO:
O/N
2013
Activos Intangibles
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
AUDITORIA FINANCIERA
CONTABLES UNA PUNO
SI
N
O
N/
A
OBSERVACIONE
S
EP CIENCIAS
Estn contabilizadas todas las
partidas
del
adquiridas
de
generadas
2
activo
intangible
terceros
por
la
y
misma
empresa?
Costo
En cul de las formas siguientes
se vala el activo intangible?
a) Costo
b) Avalo
c) Otros
3
Se autorizan debidamente las
Mediante rea de
adquisiciones
adiciones a las cuentas del activo
4
intangible?
Los
activos
intangibles
parte de los
se
activos tangibles.
registran de forma separada de
5
6
El mtodo es
los activos de los cuales forma
X
parte integrante?
Son
los
mtodos
de
Se registran como
constante
X
Solo de algunos
amortizacin uniformes de un
ao a otro?
Se hace el pago de los derechos
por
regalas
de
intangibles
adquiridos con anterioridad?
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EP CIENCIAS
PAPELES
DE
TRABAJO
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EP CIENCIAS
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO
REF
P/T
JB
JD
DEFICIENCIAS
Los activos intangibles
no se registran en
forma separada de los
activos fsicos de los
cuales forman parte
integrante.
No se realiza un control
adecuado del pago en
cuanto a las regalas que
corresponden a terceros
por la adquisicin de
derechos u otros activos
(intangibles) de los
cuales pueden generarse
intereses
AUDITORIA FINANCIERA
GRADO
RECOMENDACIONES
MAYOR MENOR
Se haga una cuidadosa
separacin de ambos activos, y
seguir lo dispuesto en la NIC
38, si fuese posible tal
distincin.
Que la gerencia disponga de
personal para que realice el
control y la revisin de las
obligaciones que se tengan
generadas por la adquisicin
de activos intangibles de
terceros
AMPLIACIN DE
PROCEDIMIENTO DE
AUDITORIA
Hacer
revisiones
INCLUYEC
CI
SI
NO
X
conceptuales y aplicar
al caso de los activos
intangibles que posee
la
empresa.
Acompaados
de
inspecciones
oculares
Realizar cotejos con los
registros de adquisicin de
activos intangibles y la
obtencin de confirmaciones
directas con los titulares del
derecho a las regalas
generadas.
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SIGNIFICADO DE LAS MARCAS UTILIZADAS EN LOS PAPELES DE TRABAJO
Suma Conforme
Saldo inicial conforme con mayor auxiliar y balance de comprobacin
Clculo verificado conforme
Saldo final conforme con registros auxiliares y balance de comprobacin
Saldo conforme con registros auxiliares y balance de comprobacin
Saldo conforme con el mayor auxiliar
Verificado saldo inicial con el mayor auxiliar y balance general al 31.12 .13
Verificado con documentos sustentatorios conforme
Inspeccin fsica conforme
Chequeado saldo inicial con asiento de cierre y Estado de Situacin Financiera al 31.1
2.13
Cifra coincidente con el mayor auxiliar y balance de comprobacin
Chequeado con el Estado de Situacin Financiera al 31.12.13, conforme
./Chequeado con registros auxiliares y balance de comprobacin al 31.1 2.13
&Verificando con el mayor auxiliar y balance de comprobacin al 31.12.13
Chequeado con el Estado de Situacin Financiera al 31.12.13
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INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2013 y de 2012 y al 1 de enero de 2012
JA
AUDITORIA FINANCIERA
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EP CIENCIAS
JB
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
HOJA PRINCIPAL DE TRABAJO
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre de 2013 y de 2012
Ventas netas
Costodeventas
19
20
Utilidadbruta
S/.(000)
S/.(000)
1,005,335
1,076,139
(490,743)
(546,019)
514,592
530,120
Ingresos(gastos)operativos
Gastosdeadministracin
21
(134,351)
(125,509)
Gastosdeventas
22
(77,177)
(71,695)
Otros ingresosoperacionales,neto
24
24,120
(187,408)
Utilidadoperativa
3,153
(194,051)
327,184
Otrosingresos (gastos)
Ingresosfinancieros
25
Costos financieros
26
Diferencia encambio,neta
Utilidadantes delimpuesto alarenta
Impuestoalarenta
17 (c)
Utilidadneta delao
9,918
6,173
(53,069)
(52,007)
29,522
12,436
(13,629)
(33,398)
313,555
302,671
(92,290)
(81,164)
221,265
221,507
0.186
0.187
Utilidadneta poraccin bsica ydiluida(expresada
enmilesdenuevos soles)
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28
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INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
SUMARIA DE ACTIVOS INTANGIBLES
Al 31 de Diciembre del 2013
(a)
Cdig
o
Acontinuacinsepresenta lacomposicindelrubro:
ndice
P/T
Nombre de Cuenta
Saldos
Iniciales
Adicione
s
Amortizaci
n
Deduccione
s
Saldos
Finales
341
Concesiones y licencias
J-1
1885
1000
2885
342
Patentes y Prop.
J-2
7000
5000
12000
343
Industrial
J-3
2000
7000
9000
345
Prog. De Comp.
J-4
10000
5000
35885
23000
5000
25000
30000
(Software)
Formulas, Diseos,
Protot.
53885
TRABAJO REALIZADO
Suma Conforme
Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobacin a l 31.12.13, con forme
Chequeando con el Estado de Situacin Financiera al 31.12.12, conforme
HECHO POR
FECHA
AUDITORIA
21.05.13
: ICP
:
FINANCIERA
EP CIENCIAS CONTABLES UNA PUNO
INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
SUMARIA DE AMORTIZACIN DE ACTIVOS INTANGIBLES
JD
Al 31 de Diciembre del 2013
C
dig
o
34
1
34
2
34
3
34
5
ndice
P/T
Nombre de Cuenta
Amort. De Concesiones y
J-1
licencias
J-2
Amort. Patentes y Prop.
J-3
Industrial
J-4
Saldos
Iniciales
1885
7000
2000
25000
Adicione
s
Amortizaci
n
Deduccione
s
Saldos
Finales
1000
2885
5000
12000
7000
9000
10000
5000
30000
23000
5000
53885
Amort. Prog. De Comp.
(Software)
Amort. Formulas, Diseos,
Protot.
35885
TRABAJO REALIZADO
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Suma Conforme
Verificado saldo inicial con el asiento de cierre y balance de comprobacin a l 31.12.13, con forme
Chequeando con el Estado de Situacin Financiera al 31.12.12, conforme
HECHO POR
AASL
FECHA
09.06.13
:
:
AUDITORIA FINANCIERA
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INFORME / DICTAMEN
DICTAMEN DE PUNO CONSULTORES Y EDITORES S.C.
A los seores accionistas y directores:
De la Empresa INDUSTRIAL SAN ROMAN S.A.
31 de junio del 2014
Hemos auditado el rubro de "INTANGIBLES" de la empresa INDUSTRIAL SAN ROMAN
S.A. al 31 de diciembre de 2013. Los rubros correspondientes a Intangibles han sido
preparados por la administracin en base a Normas Internacionales de Informacin
Financiera.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIN POR EL RUBRO
La administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de la
cdula de acuerdo con Normas Internacionales De Informacin Financiera y del Control
Interno que la administracin ha identificado necesario para permitir la preparacin de
una cdula que est libre de presentacin errnea de importancia relativa, ya sea por
fraude o por error.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR
Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el Rubro con base en
nuestra auditora. Realizamos nuestra auditora de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditora aprobadas para su aplicacin en el Per por la Junta de
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EP CIENCIAS
Decanos del Colegios de Contadores Pblicos del Per. Tales normas exigen que
cumplamos con requisitos ticos, as que planifiquemos y llevemos a cabo la auditora
para obtener seguridad razonable sobre si la cdula est libre de representacin errnea
de importancia relativa.
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre
los montos y divulgaciones en el Rubro. Los procedimientos seleccionados dependen
del juicio del auditor, incluyendo la valoracin de los riesgos de representacin errnea
de importancia relativa en la cdula, ya sea por fraude o error. Al efectuar esas
valoraciones de riesgos, el auditor considera el control interno relevante para la
preparacin de la cdula por la entidad, con el fin de disear los procedimientos de
auditora que sean adecuados a las circunstancias, pero no para expresar una opinin
sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditora tambin incluye
evaluar lo apropiado de las polticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin
general del Rubro. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinin de auditora
OPININ
En nuestra opinin, la informacin financiera en el rubro de Intangibles, preparados para
los fines expuestos en el prrafo de nfasis siguiente, presenta todos los aspectos
significativos de la situacin financiera real de la empresa INDUSTRIAL SAN ROMAN.
S.A., al 31 de diciembre de 2013 est preparada, respecto a todo lo importante, de
acuerdo con normas internacionales de informacin financiera.
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CONTABLES UNA PUNO
EP CIENCIAS
NFASIS SOBRE UNA SITUACIN
El rubro de Intangibles, ha sido preparado cumpliendo los requerimientos vigentes en el
Per para la presentacin de informacin financiera y reflejan en valor de los Activos
intangibles, sobre los cuales en nuestro dictamen de la fecha emitimos una opinin sin
salvedades.
_________________________
Andree Angel Salcedo Luque
Contador Pblico Colegiado
Matricula N 31205
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