PRESUPUESTO
PBLICO
MGP. Freddy E. Aliendre Espaa
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
Artculo 8vo. Ley 1178
Prever los montos y fuentes de recursos
Asignar recursos a los requerimientos de la
programacin de operaciones
Sujecin a los lmites legales de las entidades
que cuenten recursos provenientes de
tributacin, aportes a la seguridad social,
otros aportes o transferencias de los
tesoros del estado
Presupuesto indicativo para las empresas y
entidades pblicas
2
Presupuesto: Programa de
Operaciones en trminos financieros
Presupuesto Pblico
El Presupuesto es un instrumento de planificacin econmicofinanciero de corto plazo, en el que se expresa objetivos y
metas del sector pblico, que son traducidos en programas
operativos anuales, destinados a prestar bienes y servicios
pblicos, mediante la combinacin adecuada y eficiente de los
recursos.
Un presupuesto es, esencialmente, un plan de accin
expresado en trminos financieros.
El presupuesto es el instrumento que limita la accin del
Estado para el cumplimiento de los planes, coordinando las
actividades del Sector Pblico; en el se establecen las
autorizaciones mximas de gastos que podrn efectuarse en un
perodo determinado para cumplir los propsitos o las metas de
cada programa, y se incluyen las estimaciones de los recursos y
las fuentes de fondos para su financiamiento
Presupuesto es el proceso a travs del cual se elabora, expresa,
aprueba, coordina la ejecucin y evala la produccin pblica, as
como las asignaciones financieras de gastos y la evolucin de los
recursos necesarios para satisfacer necesidades colectivas por parte
del Sector Pblico en un perodo de tiempo determinado. Es el
instrumento ms importante de Administracin Financiera.
1. Formulacin
CARCTER
INTEGRAL DEL
PRESUPUESTO
2. Discusin y
aprobacin
3. Ejecucin
4. Control y
Evaluacin
5
PRESUPUESTO INSTRUMENTO DE
MULTIPLES FINES
a) Acto Legislativo
Y Poltico
b) Instrumento de poltica
econmica
c) Instrumento de Gestin
d) Instrumento de Administracin.
e) Instrumento de Control
f) Instrumento para la transparencia
6
Ley SAFCO
Sistema de Presupuesto (SDP)
NORMAS BASICAS R.S. 225558
SUBSISTEMAS
FORMULACION
PRESUPUESTARIA
a) Estimacin de Presupuesto de
Recursos
b) Estructura Programtica
Presupuestaria
c) Programacin del Gasto
COORDINACION DE
LA EJECUCION
PRESUPUESTARIA
a) Programacin de la ejecucin
presupuestaria
b) Modificaciones presupuestarias
SEGUIMIENTO Y
EVALUACION
PRESUPUESTARIA
a) Seguimiento de la ejecucin del
presupuesto
b) Evaluacin del Presupuesto
SISTEMA DE PRESUPUESTO (SDP)
NORMAS BASICAS R.S. 225558
INSTRUMENTOS Y POLITICAS PRESUPUESTARIAS
Polticas Presupuestaria
Directrices especificas de
Formulacin Presupuestaria
Clasificador Presupuestario
Sistema de Informacin computarizada
Del Sistema de Presupuesto
8
POA
Relacin
Presupuesto
OBJETIVOS DE GESTIN
Programa Presupuestario
Operaciones de Inversin
Proyecto
Operaciones de funcionamiento
Actividad
Recursos:
Partidas presupuestarias
- Humanos
- 10.000
- Servicios
- 20.000
- Materiales
- 30.000
- Activos fijos
- 40.000
Anteproyecto de Presupuesto
Institucional
Es la propuesta que formula cada
Institucin Pblica y que comprende los
Ingresos, Gastos y financiamiento previstos
Para el ejercicio presupuestario y los resultados
Econmicos, financieros y fsicos de las
Operaciones programadas, en base a los lineamientos
Generales de la poltica presupuestaria y directrices
De formulacin presupuestaria fijadas por el
Ministerio de Hacienda
10
ECUACIN PRESUPUESTARIA: RECURSOS GASTOS
SI Recursos = Gastos (Presupuesto equilibrado)
Si Recursos > gastos (Presupuesto superavitario)
Si Recursos < gastos (Presupuesto deficitario)
Caractersticas Gastos
Distintivas
Recursos
1. En su fijacin
2. En su Topes
3. En su Plazos
4. En su
Legalidad
Preventivos
No limitativos
No peridicos
Derivada
Preventivos
Limitativos
Peridicos
Original
11
Presupuesto de Recursos
Comprende la estimacin de los Ingresos
Corrientes que se espera obtener durante el
Ejercicio presupuestario y de los recursos de capital
As como la determinacin de la fuentes de
Financiamiento de las Instituciones del sector
pblico. Los Recursos tendrn carcter indicativo,
excepto en el caso del endeudamiento que tendrn
carcter limitativo.
12
Presupuesto de Endeudamiento
Comprende todos los recurso provenientes de
La realizacin de operaciones de Crdito Pblico
Previstas en el ordenamiento legal vigente.
Comprende la contratacin de deudas directas,
indirectas y contingentes; de corto y largo plazo;
contradas con el sector privado y/o pblico y con
agentes, instituciones, o personas nacionales y/o
extranjeras, incluyendo los gastos devengados no
pagados al cierre de la gestin presupuestaria
13
Limites Financieros Anuales de
Endeudamiento
Son restricciones financieras definidas por el
Ministerio de Hacienda a travs de la poltica
presupuestaria y la poltica crediticia
compatibilizadas con la poltica monetaria y las
cuentas del sector externo,
deben sujetarse las Entidades Pblicas,
Descentralizadas, Autnomas y
Autrquicas.
Si se excedieran estos limites, deben presentar para
su aprobacin por el rgano Rector
14
Presupuesto de Gastos
Gasto Corriente
Gasto de Capital
Servicio de la Deuda
Y Otras Aplicaciones
Financieras
De acuerdo a
reglamentos
e instructivos
Debe ser estructurado en base a la tcnica del
Presupuesto por programas y considerar los
Requerimientos de los Sistemas de Adm. Y Control
Y de los Sistemas Nacionales de Planificacin y
De Inversin Pblica
15
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
Es una metodologa especifica de hacer Presupuestos, es una
forma moderna de realizar asignaciones financieras
(presupuesto de gasto) en funcin de objetivos, proyectos y
actividades concretos (de la Programacin de Operaciones).
Entendemos por Presupuesto por Programas, a una
clasificacin de tipo presupuestario que tiene por finalidad
presentar los propsitos y objetivos para los que se utilizan los
fondos asignados, como tambin el costo de los programas para
alcanzar dichos objetivos, la programacin del trabajo que debe
desarrollarse y la informacin cuantitativa adecuada que trata
de medir los resultados que se esperan obtener
Un sistema en que se presta particular atencin a las cosas que
un Gobierno realiza, ms bien que a las que adquiere.
El presupuesto por programas constituye una presentacin
sistemtica de las actividades que realizan los organismos del
Gobierno, de las metas en funcin de los cuales se proyecta, el
trabajo de la administracin y, por ltimo, el costo de ejecucin
de los programas y proyectos a desarrollarse anualmente
16
PRESUPUESTO POR PROGRAMAS
El Presupuesto por Programas es un instrumento adecuado y til para
reflejar de forma organizada y sistemtica las actividades, obras y
proyectos que realizar en una gestin, y la relacin de estos con los
objetivos planteados
Terminales
Las entidades pblicas: MISION:
producir bienes y prestar servicios
de acuerdo a las necesidades de
la poblacin.
bienes o
servicios
Intermedios.
El presupuesto es el instrumento
idneo de asignacin de recursos
fsicos y financieros para la produccin
de bienes y servicios
17
LAS INSTITUCIONES PUBLICAS COMO SISTEMAS
DE PRODUCCION
Relacin insumo - producto
INSUMOS
Humanos
Materiales
Servicios
Equipos
Proceso
Productivo
Relacin de condicionamiento
PRODUCTOS
INTERMEDIOS
- Directos
- Indirectos
Proceso
Productivo
PRODUCTOS
TERMINALES
- Bienes
- Servicios
Tecnologa de produccion
CENTRO DE
GESTIN
PRODUCTIVA
CENTROS LEGALES
DE ASIGNACIN DE
RECURSOS
18
BIEN O SERVICIO
INTERMEDIO
INSUMOS:
BIEN O SERVICIO
TERMINAL
PRODUCTO TERMINAL:
SERVICIO DE SALUD
19
PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS
El presupuesto como reflejo de un sistema de
produccin y como mecanismo de asignacin de
recursos debe tener:
COHERENCIA
INTERNA.
Producto
Tecnologa
Recursos
COHERENCIA
EXTERNA.
Relacin entre productos
terminales
Productos terminales
y los objetivos de la
poltica
20
21
PRESUPUESTOS POR PROGRAMAS
a.- Debe permitir la relacin insumo
producto.
b.- Relacin de condicionamiento entre
productos
c.- Entre productos terminales y las polticas
a las que contribuyen.
SE DEBE REALIZAR A TRAVS DE CENTROS DE
GESTIN PRODUCTIVA
22
Acciones Presupuestarias: Son centros de programacin y
asignacin de los recursos necesarios para la produccin de
bienes y servicios. Sus elementos son:
Insumos (recursos reales y
financieros)
Producto (necesariamente
excluyentes)
Servicios de Salud
Servicios de Educacin
Saneamiento Bsico, etc.
Centro de gestin productiva o
asignacin de recursos.
23
DEFINICIONES BASICAS.
Insumos.-
Recursos, Materiales, equipos y servicios que
se requieren para el logro de los productos.
Productos.-
Bien o servicio cuantificable que resulta de
la combinacin de los insumos.
Insumo Producto.- Expresa la tecnologa de produccin.
Relacin de condicionamiento.
Unidireccionales
Pluridireccionales
24
25
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
Actividades
Programas
B
P1
A
C
D
P2
Producto
terminal
mbito
presupuestario
Producto
intermedio
26
CATEGORIAS PROGRAMATICAS
PROGRAMA.- La produccin es terminal
De mayor nivel
Expresa la contribucin a una poltica
Se conforma por agregacin de categoras
menores
ACTIVIDAD.- La produccin es intermedia
La accin presupuestaria de menor nivel
A este nivel se asigna el presupuesto
PROYECTO.- La produccin es terminal y bien
de capital
OBRA.- La accin presupuestaria de menor
nivel, en trminos de asignacin presupuestaria
27
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
Actividades
Centrales
Actividades
Comunes
Actividades
Proyectos Programas
Especificas
D
Producto
Terminal
P1
E
F
Producto
Terminal
P2
C
K
M
J
L
Producto
Terminal
P3
N
28
PROCESO PARA LA DEFINICIN DE
ESTRUCTURAS PROGRAMTICAS
Poltica Presupuestaria
Definir la produccin terminal
(bienes y servicios terminales)
(Programas)
Determinar las
acciones
presupuestarias de
mnimo nivel.
Determinar las acciones
presupuestarias
agregadas.
Graficar la Red de
acciones presupuestarias.
Identificar la
tecnologa de
produccin.
Determinar los productos
intermedios (bienes y servicios
directos) (Actividades u obras)
Determinar los centros de
gestin productiva a nivel de
cada producto intermedio
directo.
Determinar los productos
intermedios indirectos:
actividades comunes.
Determinar los recursos
reales para los
productos intermedio
indirectos (actividades
centrales) y analizar la
posibilidad y relevancia
de asignar estos
recursos.
Definir las categoras
programticas.
Determinar los recursos
reales y financieros
para cada producto
intermedio (relacin
insumo - producto)
Analizar la posibilidad y la
importancia de asignar y
disponer recursos reales
y financieros a cada
producto intermedio
directo.
Determinar los recursos
reales para los productos
intermedio indirectos
(actividades comunes) y
analizar la posibilidad y
relevancia de asignar
estos recursos.
Determinar los
productos intermedio
indirectos: actividades
centrales.
Codificar la
estructura
programtica.
29
CODIFICACIN DE LA ESTRUCTURA
PROGRAMTICA
PROGRAMA
PROYECTO
ACTIVIDAD /
OBRA
IDENTIFICAN
00
Actividades Centrales (*)
01 al 09
Actividades Comunes (*)
10 al 98
Programas Reales
99
Partidas no Asignables a
Programas
0001 al
9999
Proyectos
001 al 049
Actividades
050 al 999
Obras
30
RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS
ActividadesCent
rales
Actividades
Comunes
Actividades
Especificas
Proyectos
Programas
F. C. Eco. Y
Adm
F. C. Salud
Formacin
profesional
10
Tecnolgico
F. C.
Bsicas
Biblioteca
Metropolitan
Direccin
Superior
Administrac.
Financiera
Centro de
Computo
Direc.
Academ. E
Investig.
Inst. Inv. C.
Puras
Investigacin
y Desarrollo
Cientificos
11
Inst. Inv. C.
Aplicadas
Observatorio
Sumaj Orco
Centro de
bioingeniera
Publicacione
Populares
Servicios de
salud
Cent. Asist.
Tcnica
Interaccin
Social y
Servicios
Universitarios
13
31
ESTRUCTURA PROGRAMTICA
PROGRAMA
PROYECTO
ACTIVIDAD
/OBRA
DENOMINACIN
00
0000
000
Actividades Centrales
00
0000
001
Direccin superior
00
0000
002
Administracin Financiera
00
0000
003
Centro de Computo
01
0000
000
Actividades Comunes
01
0000
001
Direccin Acadmica y de Investigacin
10
0000
000
Formacin Profesional
10
0000
001
Facultad de Ciencias Econmicas y Administrativas
10
0000
002
Facultad de Ciencias de la Salud
10
0000
003
Tecnolgico
10
0000
004
Facultad de Ciencias Bsicas
10
0001
000
Biblioteca Metropolitana
11
0000
000
Investigacin y Desarrollo Cientficos
11
0000
001
Instituto de Investigacin de Ciencias Puras
11
0000
002
Instituto de Investigacin de Ciencias Aplicadas
11
0001
000
Observatorio astronmico Sumaj Orco
11
0002
000
Centro Experimental de bioingeniera
12
0000
000
Interaccin Social y Servicios
12
0000
001
Desarrollo y Publicacin e material cientfico en versin popular
12
0000
002
Servicios Universitarios Populares de Salud
12
0000
002
Centro de Asistencia Tcnica para el Desarrollo Econmico
32
ACTIVIDAD
CENTRAL
ACTIVIDAD
COMUN
ACTIVIDAD
/ OBRA
PROYECTO
DESAYUNO
ESCOLAR
MAT. EDUCAT
COMUNIDAD 1
COMUNIDAD 2
COMUNIDAD 3
COMUNIDAD 4
COMUNIDAD 5
C. MPAL
ADM MPAL
AV. S. BOLIVAR
PROGRAMA
EDUCACIN
CONSTRUCCION
DE AULAS
ENLOSETADO
DE CALLES
AV. E. ABAROA
REFACCIN
ALCALDA
INFRAESTRUC
TURA URBANA
EST. ALCANT.
SISTEMA DE
RIEGO
ASISTENCIA
TCNICA
DESARROLLO
PRODUCTIVO
DOTACION DE
SEMILLAS
33
ACTIVIDAD
CENTRAL
ACTIVIDAD
COMUN
ACTIVIDAD
/ OBRA
PROYECTO
001
002
COMUNIDAD 1 050
COMUNIDAD 2 051
COMUNIDAD 3
052
COMUNIDAD 4
053
COMUNIDAD 5
054
DESAYUNO
ESCOLAR
MAT. EDUCAT
00
001
C. MPAL
ADM MPAL
002
AV. S. BOLIVAR
0000
0000
0001
PROGRAMA
EDUCACIN
10
CONSTRUCCION
DE AULAS
0001
050
ENLOSETADO
DE CALLES
051
REFACCIN
ALCALDA
AV. E. ABAROA
0002
11
INFRAESTRUC
TURA URBANA
0003
EST. ALCANT.
0001
SISTEMA DE
RIEGO
ASISTENCIA
TCNICA
DOTACION DE
SEMILLAS
001
002
12
DESARROLLO
PRODUCTIVO
34
PRG
PYT
A/O
DENOMINACION
00
0000
000
Actividades Centrales
00
0000
001
Concejo Municipal
00
0000
002
Administracion Municipal
10
0000
000
Educacion
10
0000
001
Desayuno Escolar
10
0000
002
Material Educativo
10
0001
000
Construccion de Escuelas
10
0001
050
Const. Esc. Comunidad 1
10
0001
051
Const. Esc. Comunidad 2
10
0001
052
Const. Esc. Comunidad 3
10
0001
053
Const. Esc. Comunidad 4
10
0001
054
Const. Esc. Comunidad 5
11
0000
000
Infraestructura Urbana
11
001
000
Enlosetado de calles
11
001
050
Av. Simon Bolivar
11
001
051
Av. Eduardo Abaroa
11
002
000
Refaccion de Alcaldia
11
003
000
Estudio de alcantarillado
12
0000
000
Desarrollo Productivo
12
0000
001
Asistencia tecnica
12
0000
002
Dotacion de semillas
12
0001
000
Sistema de riego
35
CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO
CDIGO
DENOMINACIN
10000
11000
11100
11700
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
SERVICIOS PERSONALES (grupo)
Empleados permanentes (Subgrupo)
Haberes Bsicos (partida presupuestaria)
Sueldos (partida presupuestaria)
SERVICIOS NO PERSONALES
MATERIALES Y SUMINISTROS
ACTIVOS REALES
ACTIVOS FINANCIEROS
SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA Y DISM. DE PASIVOS
TRANSFERENCIAS
IMPUESTOS, REGALAS Y TASAS
OTROS GASTOS
36
CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS
11000
12000
13000
14000
15000
16000
17000
18000
19000
21000
22000
23000
31000
32000
33000
34000
35000
36000
38000
INGRESOS DE OPERACION Este rubro NO debe ser utilizado por los
Gobiernos Municipales, ya que esta destinado especficamente al sector
empresarial y al sector pblico financiero
VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES
PUBLICAS
INGRESOS TRIBUTARIOS
REGALAS
OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS PROPIOS
INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL
DONACIONES CORRIENTES
TRANSFERENCIAS CORRIENTES
RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL
DONACIONES DE CAPITAL
TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
VENTA DE ACCIONES
RECUPERACIN DEPRESTAMO ECORTO PLAZO
RECUPERACIN DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO
VENTA DE TTULOS Y VALORES
DISMINUCION DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS
OBTENCIN DE PRESTAMOS INTERNOS
INCREMENTO DE OTROS PASIVOS
37
COD.
DESCRIPCIN
100
110
130
150
170
200
280
300
310
340
410
500
510
540
640
670
700
710
ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS
Gobierno
Ingresos propios de Operacin
Bancos
Fondos de Financiamiento
Organismos de Recursos Especficos
Otros Organismos Financiadores Internos
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS MULTIL
Organismos Regionales
Organismos Extra- regionales
Organismos Financieros
ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS BILATERALES
Agencias Financieras
Gobiernos
Organismos No gubernamentales
Bancos Privados y Proveedores
OTROS ORGANISMOS FINANCIEROS EXTERNOS
Otros Organismos Financiadores Externos
38
FUENTES FINANCIERAS
Cdigo
Nombre
Sigla
10
11
20
40
41
42
43
44
45
70
80
90
91
92
93
94
95
Tesoro General de la Nacin
Tesoro General de la Nacin -Otros Ingresos
Recursos Especficos
Transferencias
Transferencias T.G.N.
Transferencias de Recursos Especficos
Transferencias de Crdito Externo
Transferencias de Donaciones
Transferencias de Crdito Interno
Crdito externo
Donaciones Externas
Crdito Interno
Crdito Interno del T.G.N.
Crdito Interno de Recursos Especficos
Crdito Interno de Crdito Externo
Crdito Interno de Donaciones
Crdito Interno de Crdito Interno
TGN
TGN-OT
RECESP
TRANSF
TRANSF-TGN
TRANSF-ESP
TRANSF-CREEX
TRANSF-DON
TRANSF-CREIN
CREDEX
DONACIONES
CREDINT
CREINT-TGN
CREINT-ESP
CREINT-CREEX
CREINT-DON
CREINT-CREIN
39
