Resolver 01 de los casos y enviar por correo.
Plazo de Entrega: lunes 08 de junio
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1
Presuncin de ventas por omisiones en el Registro de Ventas
La empresa Jalisco Inversiones S.A. est siendo fiscalizada por el periodo
enero a diciembre de 2012. Se ha determinado diferencias entre las
ventas, segn los comprobantes de pago emitidos y los importes
anotados en el Registro de Ventas, de acuerdo al siguiente detalle:
Meses
Monto segn
comprobante de
pago
Monto
registrado y
declarado
Omisin
Enero
40,000
37,000
3,000
Febrero
54,000
52,000
2,000
Marzo
28,000
28,000
Abril
25,000
25,000
Mayo
20,000
20,000
Junio
64,000
62,000
2,000
Julio
150,000
95,000
55,000
Agosto
54,000
52,000
2,000
Septiembre
35,000
35,000
Octubre
68,000
63,000
5,000
Noviembre
57,000
51,000
6,000
Diciembre
33,000
31,500
1,500
Total
628,000
551,500
76,500
Determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omitido.
CASO N 2
Presuncin de ventas o ingresos por omisiones en el Registro de
Compras
La empresa Los fantsticos S.A. es fiscalizada por el periodo de enero a
diciembre 2013, se ha determinado diferencias entre compras segn los
comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el Registro de
Compras, de acuerdo al siguiente detalle:
Meses
Monto segn
comprobante de pago
Monto registrado y
declarado
Omisin
Enero
220,000
220,000
Febrero
245,000
245,000
Marzo
210,000
200,000
Abril
233,000
233,000
Mayo
226,000
220,000
6,000
Junio
218,000
211,000
7,000
Julio
224,000
224,000
Agosto
208,000
200,000
Septiembre
215,000
215,000
Octubre
216,000
216,000
Noviembre
220,000
205,000
Diciembre
232,000
232,000
Total
2,667,000
2,621,000
10,000
0
0
8,000
15,000
0
46,000
El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, segn declaracin
jurada anual del Impuesto a la Renta.
Determinar el Impuesto a la Renta Omitido
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Ventas
registradas
y declarado
433,000
402,000
230,000
411,000
290,000
390,000
410,000
420,000
385,000
390,000
Noviembre
Diciembre
Total
350,000
416,000
4,527,000
En funcin a las ventas omitidas, calculamos el IGV omitido.
CASO N 3
Presuncin de ventas o ingresos en caso de omisos
La empresa Los sabanales S.A durante el ejercicio 2012 no ha
presentado las declaraciones mensuales ni la declaracin anual del
Impuesto a la Renta de dicho ao. La Administracin Tributaria por
informacin de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho
ventas gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha
exhibido el registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalizacin
del referido ejercicio.
Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Meses
Ventas no declaradas
Enero
40,000
Abril
45,000
Mayo
70,000
Julio
47,000
Noviembre
72,000
Determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que
corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
CASO N 4
Presuncin de ingresos omitidos por ventas gravadas, por
diferencia entre los montos registrados o declarados por el
contribuyente y los estimados por la administracin tributaria por
control directo.
En el mes de mayo de 2013 la empresa Solcito S.R.L. dedicada a la
actividad de restaurante ha sido fiscalizada por la Administracin
Tributaria por medio de la aplicacin del control directo, dicho control se
realiz en los siguientes das:
Das
Domingo 5
Viernes 10
Martes 15
Lunes 20
Sbado 25
Jueves 30
Ventas
3,000
2,600
2,000
1,800
2,800
2,500
La empresa Solcito S.R.L. declar como ventas del mes de mayo de
2013 la suma de S/. 48,500. El negocio no atiende los das mircoles.
Determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
CASO N 5
Presuncin de ventas o compras omitidas por diferencia entre los
bienes registrados y los inventarios.
La empresa El sombrero verde E.I.R.L se dedica a la comercializacin de
escritorios y est siendo fiscalizada por la Administracin Tributaria en el
mes de noviembre 2014 por el periodo 2013, durante la toma de
inventario de mercaderas se encuentra un faltante de treinta (30)
unidades.
Las ventas totales declaradas y registradas por la empresa en el ao 2013
fue de S/. 7, 000,500. De acuerdo con el siguiente cuadro:
Mes y ao
Ventas declaradas
Ene-13
617,000
Feb-13
590,000
Mar-13
535,000
Abr-13
618,000
May-13
592,000
Jun-13
621,500
Jul-13
615,000
Ago-13
505,000
Sep-13
583,000
Oct-13
571,500
Nov-13
602,300
Dic-13
550,200
7,000,500
Los ltimos comprobantes de pago de cada mes de los referidos bienes y
su valor unitario es el siguiente:
Mes y
ao
Ene-13
Feb-13
Mar-13
Abr-13
May-13
Jun-13
Jul-13
Ago-13
Sep-13
Oct-13
Nov-13
Dic-13
Ultimo
comprobante de
pago de venta de
cada mes
001 - 240
001 - 28620
001 - 35560
001 - 46221
001 - 54231
002 - 960
002 - 1478
001 - 62500
002 - 2350
002 - 4230
003 - 542
003 - 1328
Valor de
venta
unitario
800
820
840
840
840
840
840
840
840
840
850
850
Determinar las ventas omitidas y la incidencia en el Impuesto a la Renta y
el IGV.
CASO N 6
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por patrimonio no
declarado o no registrado
La empresa El soldado solitario S.A.C. est siendo fiscalizado por la
Administracin Tributaria, se ha determinado patrimonio no declarado en
los estados financieros de ejercicio 2013 de la siguiente manera:
Declaracin segn contribuyente del ejercicio 2013
Activo
Caja y Bancos
Clientes
Mercaderas
Materias primas
Productos terminados
Suministros
Inmueble, maquinaria y equipo
Depreciacin y amortizacin acumulada
Total Activo
Pasivo
Tributos por pagar
Proveedores
250,000
132,000
95,000
130,000
270,000
83,000
460,000
-180,000
1,240,000
45,000
120,000
Cuentas por pagar diversas
Beneficios sociales de los trabajadores
Total Pasivo
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultado acumulado
Resultado del ejercicio
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
93,000
95,000
353,000
500,000
40,000
125,000
222,000
887,000
1,240,000
Activo y Pasivo segn la fiscalizacin:
Activo
Caja y Bancos
250,000
Clientes
185,000
Mercaderas
140,000
Materias primas
130,000
Productos terminados
270,000
Suministros
83,000
Inmueble, maquinaria y equipo
460,000
Depreciacin y amortizacin acumulada
-180,000
Total Activo
1,338,000
Pasivo
Tributos por pagar
45,000
Proveedores
120,000
Cuentas por pagar diversas
93,000
Beneficios sociales de los trabajadores
95,000
Total Pasivo
353,000
Ventas declaradas del ejercicio 2013
Mes y ao
Enero
Ventas declaradas
125,000
Febrero
132,000
Marzo
127,000
Abril
125,000
Mayo
128,000
Junio
115,000
Julio
145,000
Agosto
142,000
Septiembre
138,000
Octubre
125,000
Noviembre
137,000
Diciembre
150,000
1,589,000
Determinar el IGV y el Impuesto a la Renta omitido:
CASO N 7
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por diferencias en
cuentas abiertas en empresas del sistema financiero.
La empresa Creatividad intuitiva S.A viene siendo fiscalizada por el
ejercicio 2013, y se ha determinado que la empresa no ha registrado los
movimientos de su cuenta corriente en moneda nacional de Banco
Ahorrista en sus libros contables por la suma de S/. 475,000.
Los ingresos declarados son:
Meses
Ingresos S/.
Enero
300,000
Febrero
315,000
Marzo
330,000
Abril
350,000
Mayo
280,000
Junio
Julio
270,000
290,500
Agosto
300,500
Septiembre
310,000
Octubre
295,000
Noviembre
265,000
Diciembre
250,000
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que
corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa
mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se
encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta.
