SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
(Decreto Nmero 20-2006)
2.
DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A
LA DEFRAUDACIN Y AL CONTRABANDO
(Decreto Nmero 4-2012)
1. DISPOSICIONES LEGALES PARA EL
FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
(Decreto Nmero 20-2006)
AGENTES DE RETENCIN
Artculo 2. Sector Pblico
En las compras de bienes y adquisicin de servicios que realicen los Organismos del
Estado, las entidades descentralizadas, autnomas y sus empresas, retendrn el 25% del
Impuesto al Valor Agregado, cuando el monto de la compra sea mayor o igual a treinta
mil quetzales (Q.30,000.00).
Actores:
Agente Retenedor
Contribuyente Retenido
PORCENTAJES DE RETENCIN
Agente de Retencin1/
Producto /Operacin
% de
Retencin
Retener
a partir de
Exportadores
Agrcolas y pecuarios
Productos no agropecuarios
Servicios
65 %
15 %
15 %
Q 2,500
Q 2,500
Q 2,500
Beneficiarios del Decreto 29-89
Bienes y servicios
65 %
Q 2,500
Sector pblico (excepto Munis)
Bienes y servicios
25 %
Q 30,000
15 %
1.5 %
Cualquier monto
Cualquier monto
Operadores de tarjetas de crdito o Pagos por cuenta de tarjeta-habientes
dbito
Pagos de combustible
Contribuyentes especiales
Bienes y servicios
15%
Q 2,500
Otros Agentes de Retencin
Bienes y servicios
15%
Q 2,500
1/ Los Agentes de Retencin no se retienen entre s.
EJEMPLOS
Retencin por parte del Sector Pblico (exceptuando
municipalidades, IGSS, COG, CONFEDE y USAC,
ENTRE OTRAS)
Descripcin
Operacin
Valores
Valor total de la factura
Bien o servicio
Q 40,000.00
IVA incluido en la factura
( Q40,000.00 1.12 x 12% )
Q 4,285.71
( Q4,285.71 x 25% )
Q 1,071.43
( Q40,000.00 - Q1,071.43 )
Q 38,928.57
Retencin del IVA
Valor a pagar al proveedor
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN
Efectuar las retenciones establecidas en la Ley.
Entregar la totalidad del impuesto retenido y presentar
declaracin DE RETENCION ante la SAT dentro de los 15
das hbiles del mes siguiente a aquel en el que se realice la
retencin. Dicha declaracin debe presentarse an cuando
no tenga movimiento (valor cero).
Entregar al proveedor la respectiva constancia de retencin
autorizada por la SAT.
Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
2.
DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A LA
DEFRAUDACIN Y AL CONTRABANDO
(Decreto Nmero 4-2012)
AGENTES DE RETENCIN
Artculo 16. Se reforma el artculo 48. Ley del
Impuesto al Valor Agregado
REGIMEN DE PEQUEO CONTRIBUYENTE
Los Agentes de Retencin del IVA actuarn como agentes de retencin del Impuesto al
Valor Agregado para Pequeos Contribuyentes, reteniendo en las compras de bienes y
adquisicin de servicios el 5% con carcter definitivo sobre el monto total de la factura,
independientemente de su valor.
PORCENTAJES DE RETENCIN
Retenciones a Pequeos Contribuyentes
Agentes de Retencin
Producto/Operacin
% de
Retencin
Retener a
partir de
Exportadores
Bienes y Servicios
5%
Cualquier Monto
Beneficios del Decreto
29-89
Bienes y Servicios
5%
Cualquier Monto
Sector pblico
Bienes y Servicios
5%
Cualquier Monto
Operadores de tarjetas
de Crdito o Dbito
Bienes y Servicios
5%
Cualquier Monto
Contribuyentes
Especiales
Bienes y Servicios
5%
Cualquier Monto
Otros Agentes de
Retencin
Bienes y Servicios
5%
Cualquier Monto
EJEMPLOS
Retencin a pequeos contribuyentes por parte del
Sector Pblico (exceptuando municipalidades, IGSS,
COG, CONFEDE y USAC, ENTRE OTRAS)
Descripcin
Valor total de la factura
Retencin del IVA
Valor a pagar al proveedor
Operacin
Valores
Bien o servicio
25,000.00
( Q25,000 x 5% )
1,250.00
( Q25,000.00 - Q1,250.00 )
23,750.00
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN
Efectuar las retenciones establecidas en la Ley.
Entregar la totalidad del impuesto retenido y presentar
declaracin DE RETENCION ante la SAT dentro de los 15
das hbiles del mes siguiente a aquel en el que se realice la
retencin. Dicha declaracin debe presentarse an cuando
no tenga movimiento (valor cero).
Entregar al proveedor la respectiva constancia de retencin
autorizada por la SAT.
Estar al da en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
SACIN POR NO REALIZAR CONSTACIAS
2.
DISPOSICIONES PARA EL FORTALECIMIENTO
DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y EL COMBATE A LA
DEFRAUDACIN Y AL CONTRABANDO
(Decreto Nmero 4-2012)
Artculo 44. Se reforma el Articulo 94, Cdigo Tributario
Decreto 6-91 y sus Reformas.
18. El Agente de Retencin que no extienda o extienda
extemporneamente, la constancia de retencin efectuada que
conforme a la ley corresponde.
SANCIN: Multa de un mil Quetzales (Q1,000.00) por cada constancia
de retencin no entregada en tiempo.
