CASO PRCTICO
La empresa El TREBOL S.A y COMPUTRONIC S.A acordaron llevar un negocio en
conjunto el mismo que ser administrada por las dos empresas. El negocio est vinculado
por la actividad que actualmente viene desarrollando; sin embargo a fin de incrementar
sus volmenes de venta, se han asociado formando una empresa denominada UNIDOS
CO, el negocio iniciar sus actividades del mes de junio del ao 1.
Las empresas asociadas acuerdan realizar lo siguiente:
COMPUTRONIC S.A
Dinero en Efectivo
Intangible
Maquinaria
200,000.00
60,000.00
1000,000.00
1 260,000.00
EL TREBOL S.A
Dinero en Efectivo
150,000.00
Mercaderas
100,000.00
Inmuebles
590,000.00
840,000.00
Resumen:
APORTES
COMPUTRONIC S.A
EL TREBOL S.A
TOTAL
1,260,000.00
840,000.00
2,100,000.00
%
60
40
100
Los estados financieros luego de los aportes quedan de la siguiente manera:
COMPUTRONIC S.A
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de
Efectivo
PASIVO
Pasivo Corriente
150 000 Cuentas por pagar
Cuentas. Por cobrar
60 000 Total pasivo corriente
2 150
000
2 360
000
Existencias
Total de Activo Corriente
Activo no Corriente
1 060
000
1 060
000
PATRIMONIO
3 585
000
Capital
Inmueble , maquinaria y equipo
Depreciacin
Total activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
3 646
000
(105250
0)
2 593
500
4 953
500
Reservas
206 000
Resultados Acumulados
102 500
3 893
500
4 953
500
total patrimonio
TOTAL PAS. Y PATRIM.
EL TREBOL S.A.
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas. Por cobrar
Existencias
Total de Activo Corriente
Activo no Corriente
PASIVO
Pasivo Corriente
150 000 Cuentas por pagar
Total pasivo
60 000 corriente
1 550
000
1 760
000
PATRIMONIO
102 500
102 500
Inversiones
Inmueble , maquinaria y equipo
Depreciacin
Total activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
840 000
1 150
000
(650
000)
1 340
000
3 100
000
2 640
000
Capital
Reservas
Resultados
Acumulados
total patrimonio
TOTAL PAS. Y
PATRIM.
175 000
182 500
2 997
500
3 100
000
UNIDOS CO
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Existencias
Total de Activo Corriente
Activo no Corriente
Inmueble , maquinaria y equipo
Intangibles
Total activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
350 000
100 000
450
000
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
otras cuentas por
cobrar
Total pasivo
corriente
PATRIMONIO
1 590
000 Capital
Resultados del
60 000 ejercicio
1 650
000 total patrimonio
2 100 TOTAL PAS. Y
000 PATRIM.
0
0
0
2 100
000
0
2 100
000
2 100
000
Operaciones:
Durante el ejercicio han realizado las siguientes operaciones:
EL TREBOL S.A
1. Le vende mercadera a UNIDOS CO. POR S/. 250,000 al crdito cuyo costo de ventas
es de S/. 100,000.
2. Paga diversos servicios por S/. 72,500.
3. Vende mercadera a sus clientes por S/. 600,000 cuyo costo de ventas es de S/.75,000
al contado.
COMPUTRONIC S.A
1. Le vende una maquinaria a UNIDOS S.A por S/. 125,000 al crdito, cuyo valor en libros
es:
ACTIVO
202,500
DEPRECIACION ACUMULADA
(140,000)
62,500
2. Vende mercadera a sus clientes por S/. 1 275,000 cuyo costo de ventas es de
S/. 1 025,000.
3. Paga servicios diversos por S/. 100,000
4. Se han registrado las ganancias de UNIDOS CO. En la proporcin que le corresponde.
CAMPUTRONIC S.A
EL TREBOL S.A
TOTAL
201,000.00
134,000.00
335,000.0
0
60%
40%
100%
EMPRESA UNIDOS CO.
1. Le compra mercadera a TRBOL S.A por S/. 250,000 al crdito.
2. Le compra una maquinaria a COMPUTRONIC S.A por S/. 125,000 al crdito.
3. Vende el 50% de las mercaderas a sus clientes por S/. 650,000 al contado.
4. Paga servicios diversos por S/. 140,000.
Asientos contables
El trbol S.A.
10
12
---------------------------------------------------efectivo y equivalente deefectivo
cuentas por cobrar comerciales terceros
20
31
Mercaderas
inversiones inmobiliarias
33
inmuebles, maquinarias y equipos
Depreciacin, amortizacin y agot.
Acumulados
cuentas por pagar comerciales terceros
Capital
Reservas
resultados acumulados
x/x por la apertura del ejercicio
-----------------------------------------------------inversiones mobiliarias
efectivo y equivalente defectivo
Mercaderas
39
42
50
58
59
30
10
20
DEBE
150 000
60 000
1 550
000
840 000
1 150
000
HABER
650 000
102 500
2 640 000
175 000
182 500
840 000
150 000
100 000
33
inmuebles, maquinarias y equipos
x/x por la inversin
-------------------------------------------------------12
cuentas por cobrar comerciales terceros
12 facturas, boletas y otros comprobantes por
1 cobrar
70
Ventas
70
1 Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a
unidos a unidos S.A.
------------------------------------------------------69
costo de ventas
69
1 Mercaderas
20
Mercaderas
20
1 mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la
mercadera
------------------------------------------------------63
gasto de servicios prestados por terceros
63
9 otros servicios prestado por terceros
10
efectivo y equivalente de efectivo
10 cuentas corrientes en instituciones
4 financieras
X/X por el pago de servicios diversos
--------------------------------------------------------94
gasto administrativo
cargas imputables a cuenta de costos y
79
gastos
X/X asiento por destino del gasto
-------------------------------------------------------10
efectivo y equivalente de efectivo
10
4
70
Ventas
70
1 Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a sus
clientes
-----------------------------------------------------------69
costo de ventas
590 000
250 000
250 000
100 000
100 000
72 500
72 500
72 500
72 500
600 000
600 000
275 000
69
1 Mercaderas
20
Mercaderas
20
1 mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la
mercadera
275 000
EL TREBOL S.A. S.A
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de
Efectivo
Cuentas. Por cobrar
Existencias
Total de Activo Corriente
PASIVO
Pasivo Corriente
527 000 Cuentas por pagar
310 000 Total pasivo corriente
1 075
000
1 912
500
Activo no Corriente
102 500
102 500
PATRIMONIO
inversiones
Inmueble , maquinaria y equipo
Depreciacin
Total activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
1 680
000
560 000
(650
000)
1 590
000
3 502
000
capital
Reservas
2 640
000
175 000
Resultados Acumulados
182 500
resultados del ejercicio
402 500
3 400
000
3 502
500
total patrimonio
TOTAL PAS. Y PATRIM.
EL TREBOL S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
(POR EL AO 1)
COMPUTRONIC
850
VENTAS
000
---------------------------------------------------(375
efectivo yCOSTO
equivalente
deefectivo
DE VENTAS
000)
10
475
cuentas
por
cobrar
comerciales
terceros
12
000
20
Mercaderas
GASTOS DE ADMINISTRACION
(72
000)
RESULTADOS DEL EJERCICIO
402
500
S.A.
DEBE
150 000
60 000
2 150
HABER
33
inmuebles, maquinarias y equipos
39
Depreciacin, amortizacin y agot. Acumulados
42
cuentas por pagar comerciales terceros
50
58
59
Capital
Reservas
resultados acumulados
x/x por la apertura del ejercicio
------------------------------------------------------
30
10
34
inversiones mobiliarias
efectivo y equivalente defectivo
Intangibles
33
inmuebles, maquinarias y equipos
x/x por las inversiones de la empresa
computronic S.A.
-------------------------------------------------------cuentas por cobrar diversas relacionadas
venta de activo inmovilizado
otros ingresos de gestin
enajenacin de activo inmovilizado
X/X por la venta de una maquinaria a
UNIDOS S.A.
------------------------------------------------------otros gastos de gestin
otros gastos de gestin
Depreciacin, amortizacin y agot. Acumulados
Depreciacin
inmuebles, maquinarias y equipos
construcciones y obras en curso
X/X por la salid del activo fijo vendido
-----------------------------------------------------------
17
175
75
756
65
659
39
391
33
339
10
70
efectivo y equivalente e efectivo
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
Ventas
701 Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas a sus
000
3 656
000
1 052
500
1 060
000
3 585
000
206 000
102 500
1 260
000
200 000
60 000
1 000
000
125 000
125 000
62 500
140 000
202 500
1 275
000
1 275
000
clientes
----------------------------------------------------------69
1 025
000
costo de ventas
691 Mercaderas
20
201
63
639
10
104
94
79
30
302
77
774
Mercaderas
mercaderas manufacturadas
X/X por el costo de ventas de la
mercadera
------------------------------------------------------gasto de servicios prestaos por terceros
otros servicios prestado por terceros
efectivo y equivalente de efectivo
cuentas corrientes en instituciones financieras
X/X por el pago de servicios diversos
-----------------------------------------------------gasto administrativo
cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X/X asiento por destino del gasto
--------------------------------------------------------inversiones mobiliarias
instrumentos financieros representativos de
derecho patrimonial
ingresos financieros
ingresos en operaciones de factoring
1 025
000
100 000
100 000
100 000
100 000
201 000
201 000
COMPUTRONIC S.A
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas. Por cobrar
otras cuentas por cobrar
Existencias
PASIVO
Pasivo Corriente
1 125
000 Cuentas por pagar
Total pasivo
60 000 corriente
125 000
1 125
1 060
000
1 060
000
UNIDOS CO
---------------------------------------------------10
efectivo y equivalente de efectivo
20
Mercaderas
33
inmuebles, maquinarias y equipos
50
10
34
33
50
60
42
20
61
33
47
10
70
69
000
243500
Total de Activo Corriente
Capital
0
X/X por los activos recibidos de la
empresa trbol S.A.
Activo no Corriente
-----------------------------------------------------1 461
Inversiones
efectivo y equivalente deefectivo
000
2
383
Intangibles
Inmueble , maquinaria y equipo
500
(912
Depreciacin
inmuebles, maquinarias y equipos
500)
2
932
Total
activo
no
Corriente
Capital
000
x/x por la apertura del ejercicio
5 367
TOTAL ACTIVO
------------------------------------------------------ 000
Compras
601 Mercaderas
DEBE
150 000
100 000
590 000
840
000
PATRIMONIO
capital
200 000
Reservas
60 000
1 000
Resultados
000
Acumulados 1 260
total patrimonio
000
TOTAL PAS. Y
PATRIM.
250 000
S.A terceros
cuentasCOMPUTRONIC
por pagar comerciales
Estado
de
resultado
integral
facturas, boletas y otros comprobantes
por
por
el
ao
1
421 pagar
X/X por la compra de mercaderas ala
empresa trbol S.A.
VENTAS
1,275,000.0
-------------------------------------------------------0
Mercaderas
250 000
COSTO
DE VENTAS
(1,025,000.
201 mercaderas manufacturadas 00)
250,000.0
0
variacin de existencias
611 Mercaderas
gastos
de administracin
(100,000.0
X/X por
la venta de mercaderas
a unidos
0)
a unidos S.A.
otros gastos
(62,500.00)
------------------------------------------------------otros ingresos
125,000.00
inmuebles, maquinarias y equipos
100 000
ingresos financieros
201,000.00
333 maquinarias y equipos de explotacin
RESULTADOS DEL
413,500.0
EJERCICIO
0
cuentas por cobrar diversas relacionadas
477 pasivo por compra de activo inmovilizado
X/X por la compra de inmuebles
maquinaria y equipo a COMPUTRONIC S.A.
------------------------------------------------------efectivo y equivalente de efectivo
650 000
104
Ventas
701 Mercaderas
X/X por la venta de mercaderas
-----------------------------------------------------------costo de ventas
691 Mercaderas
HABER
250
000
250
000
100
000
650
000
175 000
175
3 585
000
206 000
102 500
4 307
000
5 367
000
UNIDOS CO
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Existencias
Total de Activo Corriente
Activo no Corriente
Inversiones
Inmueble , maquinaria y equipo
Total activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasivo Corriente
1 210
Cuentas por pagar
000
otras cuentas por
275 000 cobrar
243500 Total pasivo
0 corriente
PATRIMONIO
3 305
000 capital
Resultados del
120 000 ejercicio
3 425
000 total patrimonio
4 910 TOTAL PAS. Y
000 PATRIM.
UNIDOS CO
estado de resultados
integral
(por el ao 1)
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GASTOS DE
ADMINISTRACION
RESULTADOS DEL
EJERCICIO
650 000
(125000)
475 000
(140
000)
335 000
250 000
125 000
375
000
4 200
000
335 000
4 535
000
4 910
000
ASIENTO DE ELIMINACION (METODO DE CONSOLIDACION
PROPORCIONAL)
DEBE
-----------------------------------------------------OTRAS CUENTAS POR COBRAR (COMPUTRONIC S.A.)
OTRAS CUENTAS POR PAGAR (UNIDOS CO.)
por la anulacin de las cuentas por cobrar y pagar entre las
compaas
---------------------------------------------------RESULTADO DEL EJERCICIO (COMPUTRONIC S.A.)
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (UNIDOS CO.)
por la anulacin de la ganancia de ventas de activo fijo a la
empresa del grupo
----------------------------------------------------
75 000
75 000
62 500
62 500
CAPITAL SOCIAL (UNIDOS CO.)
INVERSIONES (COMPUTRONIC S.A.)
Por la anulacin de las inversiones en UNIDOS CO. Del grupo
---------------------------------------------------RESULTADOS (COMPUTRONIC S.A.)
INVERSIONES (COMPUTRONIC S.A.)
por la anulacin del incremento de las inversiones por la
parte de las utilidades que le corresponde de
---------------------------------------------------OTROS INGRESOS DE GETION (COMPUTRONIC S.A.)
OTROS GASTOS DE GESTION (COMPUTRONIC S.A.)
RESULTADOS DEL EJERCICIO (COMPUTRONIC S.A.)
Para anular la utilidad por la venta de un activo fijo a
(UNIDOS CO.)
---------------------------------------------------INGRESOS FINANCIEROS
RESULTADOS DEL EJERCICIO (COMPUTRONIC S.A.)
1 260
000
1 260 000
201 000
201 000
125 000
62 500
62 500
201 000
201 000
Por la anulacin del registro deingresos por las utilidades de
UNIDOS CO. En la proporcin que le corresponde.
---------------------------------------------------INTERES MINONITARIO
RESULTADO DEL EJERCICIO (UNIDOS CO.)
134 000
134 000
COMPUTRONIC S.A
Estado de Situacin Financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
ACTIVO
Activo Corriente
HABER
PASIVO
Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas. Por cobrar
1 125
000 Cuentas por pagar
60 000 Total pasivo corriente
125 000
1 125
000
2435000
otras cuentas por cobrar
Existencias
Total de Activo Corriente
Activo no Corriente
1 060
000
1 060
000
PATRIMONIO
1 461
000
2 383
500
(912 500)
2 932
000
5 367
000
Inversiones
Inmueble , maquinaria y equipo
Depreciacin
Total activo no Corriente
TOTAL ACTIVO
capital
Reservas
Resultados Acumulados
total patrimonio
TOTAL PAS. Y PATRIM.
COMPUTRONIC S.A
Estado de resultado integral
por el ao 1
VENTAS
COSTO DE VENTAS
1,275,000.00
(1,025,000.0
0)
250,000.00
GASTOS DE ADMINISTRACION
(100,000.00)
otros gastos
(62,500.00)
otros ingresos
125,000.00
ingresos financieros
201,000.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO
413,500.00
3 585
000
206 000
102 500
4 307
000
5 367
000
