CASO N 1: PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
Se adquiere un software contable por un valor de 10,000.00 + IGV.
XX
34 INTANGIBLES
343
Programas de
computadora
(software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC.
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las
Ventas
40111 IGV cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de
Activo inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por el software contable
adquirido
XX
10,000.00
1,800.00
11,800.00
CASO N 2: COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
Se ha incurrido en gastos de personal por S/. 200,000.00 para la exploracin y el desarrollo
de un proyecto minero, de acuerdo a lo siguiente:
Costos de exploracin 60%
Costos de desarrollo 40%
XX
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
218,000.
00
621 Remuneraciones
6211 sueldos y salarios 200000
627 Seguridad y previsin
social
6271 rgimen de prestaciones de
salud
18000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC.
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
84,000.00
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta
categora
40000
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD
18000
4032 ONP
26000
134,000.00
41 REMUNERACIONES Y
PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por
pagar
4111 Sueldos y salarios por
pagar
x/x Por el reconocimiento de los
sueldos
XX
XX
34 INTANGIBLES
344
Costos de exploracin y
desarrollo
3441 Costo de exploracin
34411 Costo
130800
3442 Costo de Desarrollo
34421 Costo
87200
72 PRODUCTO ACTIVO
INMOVILIZADO
723 Intangibles
1411 Costos de exploracin y
desarrollo
x/x Por la capitalizacin de los costos
de exploracin y desarrollo.
XX
218,000.00
218,000.00
CASO N 3:
El 01.11.2011 la empresa UNITEL S.A. ah adquirido un patente por un importe de S/.
24,000 ms IGV y se estima que este patente ser utilizada por un periodo de 8 aos, puesto
que se espera obtener beneficios econmicos futuros durante dicho periodo. En tal sentido la
empresa nos consulta acerca del tratamiento tributario y contable con respecto a la
amortizacin de este intangible.
Valor de la Marca
S/.
24,000
IGV (18%)
S/.
4,320
Total
S/.
28,320
Vida til 8 Aos
Amortizacin anual
S/. 3,000
Amortizacin Mensual S/. 250
Amortizacin 2011
S/. 500
XX
34 INTANGIBLES
342
Patentes y propiedad
Industrial.
3421 Patentes
34211 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC.
Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
La NIC 38 activos
intangibles seala que un
intangible es un activo de
carcter no monetario y sin
apariencia fsica, que
adems cumple con los
criterios de:
identificabilidad, control y
generacin de beneficios
econmicos futuros.
24,00
0.00
4,320.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las
Ventas
40111 IGV cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
28,320.00
465 Pasivos por compra de
Activo inmovilizado
4655 Intangibles
x/x Por la adquisicin de la patente.
XX
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
28,320.00
465 Pasivos por la compra de
Activos inmovilizados.
4655 Intangibles.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
28,320.00
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041Cuentas corrientes
operativas
x/x Por el pago efectuado
XX
XX
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
ACTIVOS Y PROVICIONES.
500.00
682 Amortizacin de intangible
6821 Amortizacin de intangible
-costo.
68212 Patentes y propiedad
industrial
39 DEPRECIACIN,AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
500.00
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - costo
39212 Patentes y propiedad
Industrial.
x/x por la amortizacin de la patente
Correspondiente al ejercicio 2011.
XX
95 COSTO DE PRODUCCIN
921 Costo Indirectos
78 CARGAS CUBIERTAS POR
PORVISIONES
781Cargas cubiertas por
provisiones
x/x por el destino del gasto.
500.00
500.00
CASO N 4: ENAJENACIN DE UN DISEO DE PRODUCTO
La empresa PALPA PROFUNDA S.A. ha efectuado la enajenacin de un diseo de un
producto cuyo valor en libros era el siguiente:
Costos
S/. 300,000
Amortizacin contable S/. 100,000
acumulada.
Valor neto del diseo S/. 200,000
As mismo se tiene
conocimiento que la
enajenacin de dicho
intangible fue a su
valor de mercado por
la cantidad de S/.
220.000 ms IGV.
XX
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
655
Costo neto de enajenacin y
activos inmovilizados y
operaciones discontinuas.
3651 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados.
65514 Intangibles.
39 DEPRECIACIN,AMORTIZACIN
Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
392 Amortizacin acumulada
3921 Intangibles - costo
39212 Patentes y propiedad
Industrial.
20
0,000.00
100,000.0
0
300,000.0
0
34 INTANGIBLES
345
Formulas, diseos y
prototipos.
3452 Diseos y Prototipos.
34521 Costo
x/x Por el costo neto de enajenacin del
diseo de producto.
XX
XX
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo
inmovilizado
1654 Intangibles.
259,600.0
0
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTAC. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
39.600.00
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV cuenta propia
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
220,000.00
756 Enajenacin de activos
Inmovilizados.
7565 Intangibles.
x/x Por la enajenacin del diseo de
producto.
XX
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
1041Cuentas corrientes operativas
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
165 Venta de activo inmovilizado
1654 Intangibles.
x/x por el cobro realizado.
259,600.0
0
259,600.00
